Налогообложение малых предприятий

- стоимость услуги;

9 700

08

60

- НДС

1 746

19

60

22. По акту приёма-передачи формы ОС-1 введено в эксплуатацию поступившее оборудование (сумму рассчитать - задание 3)

1 006 120

01

08

23. За текущий месяц начислена амортизация:

- по производственному оборудованию, на котором выпускается изделие А;

6 789

20.1

02

- производственному оборудованию, на котором выпускается изделие Б;

3 466

20.2

02

- зданию цеха предприятия;

3 987

25

02

- зданию администрации организации и основных средств, используемых в целях управления предприятием;

2 580

26

02

- нематериальным активам, используемым в целях управления предприятием

867

26

05

24. Получены первичные документы за использование телефонной связи:

- стоимость услуги;

9 120

26

60

- НДС

1 642

19

60

25. Реализованы основные средства, ненужные предприятию:

- списывается первоначальная стоимость;

60 000

01.2

01.1

- списывается ранее начисленная амортизация;

2 300

02

01.2

- определяется и списывается остаточная стоимость объекта (сумму рассчитать -задание 4);

57 700

91

01.2

- поступила счёт-фактура от подрядчика за демонтаж объекта основных средств:

а) стоимость услуги;

2 000

91

60

б) НДС;

360

19

60

- согласно товарной накладной и счёту-фактуре отгружены покупателю основные средства по рыночной цене;

99 120

62

91

- начислен НДС(сумму рассчитать-задание5);

15 120

91

68

- отражается финансовый результат (сумму рассчитать - задание 6)

24 300

91

99

26. На основании требований и лимитно-заборных карт отпущены со склада в производство материалы:

- на производство изделия А;

28 780

20.1

10

- производство изделия Б;

32 677

20.2

10

- обслуживание оборудования и пр.нужды цеха;

7 899

25

10

- нужды управления предприятием

1 780

26

10

27. Списывается часть ТЗР, относящихся к материалам, отпущенным:

- на производство изделия А;

3 965

20.1

10

- производство изделия Б;

4 502

20.2

10

- обслуживание оборудования и прочие нужды цеха (суммы рассчитать - задание 7)

1 088

25

10

28. Согласно расчётной ведомости начислена заработная плата:

- произв. рабочим за изготовление изделия А;

34 600

20.1

70

- произв. рабочим за изготовление изделия Б;

31 200

20.2

70

- рабочим, обслуживающим оборудование;

16 700

25

70

- прочему персоналу основных цехов;

13 780

25

70

- администрации предприятия

64 700

26

70

29. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счёт средств предприятия

2 800

91

70

30. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счёт средств социального страхования

15 123

69

70

31. Произведены отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы (суммы рассчитать - задание 8) и отнесены:

- на затраты по изготовлению изделия А;

10 380

20.1

69

- затраты по изготовлению изделия Б;

9 360

20.2

69

- общепроизводственные расходы;

9 144

25

69

- общехозяйственные расходы

19 410

26

69

32. Произведены удержания из заработной платы работников предприятия:

- налог на доходы физических лиц;

19 257

70

68

- по исполнительным листам

3 200

70

76

33. Перечислены денежные суммы (заработная плата) на специальный карточный счёт

87 400

55

51

34. Зачислена заработная плата работникам на лицевые счета

87 400

70

55

35. Получены счета-фактуры за коммунальные услуги и данные расходы отнесены:

- на общепроизводственные расходы;

24 450

25

60

- общехозяйственные затраты;

17 890

26

60

- НДС

7 621

19

60

36. Получены счета-фактуры за аренду офиса предприятия:

- стоимость услуги;

15000

26

60

- НДС

2 700

19

60

37. Создается ремонтный фонд предприятия. Нормативы отчислений отнесены:

- на затраты по изготовлению изделия А;

2 230

20.1

96

- затраты по изготовлению изделия Б;

1 350

20.2

96

- общепроизводственные расходы

2 300

25

96

38. Списываются общепроизводственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих:

- на затраты по изготовлению изделия А (суммы рассчитать - задание 9);

41 724

20.1

25

- затраты по изготовлению изделия Б (суммы рассчитать - задание 9)

37 624

20.2

25

39. Списываются общехозяйственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих:

- на затраты по изготовлению изделия А (суммы рассчитать - задание 10) ;

78 721

20.1

26

- затраты по изготовлению изделия Б (суммы рассчитать - задание 10)

70 986

20.2

26

40. По ведомости выпуска готовой продукции выпущенная из осн. производства готовая продукция принята на склад по фактической себестоимости (суммы рассчитать - задание 11), если остатки незавершённого производства составили:

- по изделию А - 33 600;

180 189

43

20.1

- изделию Б - 17 900

179 265

43

20.2

41. Предъявлены покупателям расчетно-платёжные документы по отгруженной продукции по рыночной цене с учётом НДС

628 940

62

90

42. Одновременно списывается фактическая себестоимость отгружен. готовой продукции

415 000

90

43

43. Начислен НДС (18%) от суммы реализуемой продукции (сумму рассчитать - задание 12)

95 940

90

68

44. Приняты счёт-фактура и акт оказанных услуг от транспортной организации за доставку продукции до покупателя:

- стоимость услуги;

42 700

44

60

- НДС

7 686

19

60

45. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализуемой продукции

42 700

90

44

46. Выявляется финансовый результат от продажи продукции (сумму рассчитать - задание 13)

75 300

90

99

47. Поступила частичная оплата за реализуемую продукцию

400 000

51

62

48. По платёжным поручениям списана с расчётного счёта задолженность поставщикам

230 800

60

51

49.1. Реализованы ненужные предприятию материалы - выписаны товарная накладная и счёт-фактура покупателю с учётом НДС

58 410

62

91

49.2. Начислен НДС от суммы реализован. материалов (сумму рассчитать - задание 14)

8 910

91

68

49.3. Списаны реализованные материалы по фактической себестоимости

24 360

91

10

49.4. Оплачены подотчётным лицом расходы, связанные с доставкой материалов покупателю

4 120

91

71

49.5. Начислена зарплата грузчикам за погрузочно-разгрузочные работы по доставке материалов до покупателя

2450

91

70

49.6. Произведены отчисления страховых взносов от начисленной зарплаты грузчиков (сумму рассчитать - задание 15)

735

91

69

49.7. Определяется и отражается финансовый результат от продажи материалов (задание 16)

17 835

91

99

50. Определяется сумма НДС, подлежащая предъявлению к зачёту в бюджет (сумму рассчитать - задание 17)

318 626

68

19

51. По платёжным поручениям перечислено с расчётного счёта:

- штраф за недопоставку продукции покупателю;

12 600

91

51

- пени за несвоевременную уплату НДС;

1 670

91

51

- задолженность по налогам и платежам

13 600

68

51

52. Поступил на расчётный счёт штраф за нарушение условий поставки материалов

14 650

51

91

53. По справке бухгалтерии начислен налог на имущество предприятия

112 000

91

68

54. Списано с расчетного счета за банковские услуги

1 600

91

51

55. Рассчитать сумму налогооблагаемой прибыли (задание 18)

Получен убыток

515

х

х

56. Произведены отчисления в резервный капитал предприятия в размере 5 % от чистой прибыли текущего года (сумму рассчитать)

-

99

82

57. Приобретены акции другого предприятия с целью получения процентов

150 000

58

76

58. Денежные суммы за приобретённые акции перечислены с расчётного счёта предприятия

150 000

76

51

59. Производится закрытие счёта 91 (суммы рассчитать - задание 19)

119 620

99

91

60. Отражен непокрытый убыток

119 620

84

99

Задание 1. Рассчитаем сумму, которую должен вернуть П.П. Петров в кассу, как остаток неиспользованного аванса.

На хозяйственные нужды П.П. Петрову в подотчет было выдано 20 700 рублей. Согласно авансового отчета он израсходовал:

- 1 800 рублей - на оплату нотариусу за удостоверение уставных документов;

- 3650 рублей - на приобретение канцелярских товаров для управленческих нужд предприятия;

- 10 360 рублей (стоимость товара) + 1 865 рублей (НДС) - на приобретение хозяйственного инвентаря.

Возвращенный остаток должен составить:

20 700 - (1 800 + 3 650 + 10 360 + 1 865) = 3 025 рублей.

Задание 2. Рассчитаем сумму, которую должен вернуть коммерческий директор С.С. Сидоров в кассу, как остаток неиспользованных командировочных расходов.

На командировочные расходы С.С. Сидорову было выдано 17 000 рублей. Согласно авансового отчета он израсходовал:

- 8 644 рублей - на оплату проезда;

- 3 766 рублей - на оплату проживания;

- 500 рублей - на оплату суточных (по приказу срок командировки - 5 дней).

Возвращенный в кассу остаток должен составить:

17 000 - (8 644 + 3 766 + 500) = 4 090 рублей.

Задание 3. Рассчитаем стоимость введенного в эксплуатацию оборудования по акту приёма-передачи формы ОС-1.

986 560 рублей - стоимость поступившего оборудования согласно товарной накладной без учета НДС.

9 860 рублей - стоимость доставки и разгрузки оборудования согласно первичным документам от транспортной компании без учета НДС.

9 700 рублей - стоимость выполнения пусконаладочных работ согласно договора без учета НДС.

Итого по акту приема-передачи формы ОС-1 введено в эксплуатацию оборудование стоимостью:

986 560 + 9 860 + 9 700 = 1 006 120 рублей.

Задание 4. Определим для списания остаточную стоимость реализуемых ОС, ненужных предприятию.

60 000 рублей - первоначальная стоимость реализуемых ОС, ненужных предприятию.

2 300 рублей - ранее начисленная амортизация реализуемых ОС, ненужных предприятию.

Остаточная стоимость реализуемых ОС, ненужных предприятию, составит:

60 000 - 2 300 = 57 700 рублей.

Задание 5. Рассчитаем сумму НДС за реализованные ОС, ненужные предприятию.

Покупателю отгружены ОС, ненужные предприятию, по рыночной цене 99120 рублей (в том числе с НДС).

Начисленный НДС (18%) составит:

99 120 : 118% х 18% = 15 120 рублей.

Задание 6. Определим финансовый результат от реализации ОС, ненужных предприятию.

Рассмотрим проводки по счету 91«Прочие доходы и расходы».Доходы от неосновных (прочих) видов деятельности отражаются по кредиту счета 91, расходы - по дебету счета 91.

99 120 рублей - рыночная цена, по которой были реализованы ОС, ненужные предприятию, в том числе с НДС (Кт 91).

57 700 рублей - остаточная стоимость реализованных ОС, ненужных предприятию (Дт 91).

2 000 рублей - стоимость демонтажа реализованных ОС, ненужных предприятию без учета НДС (Дт 91).

15 120 рублей - сумма НДС реализованных ОС, ненужных предприятию (Дт 91).

Финансовый результат от реализации ОС, ненужных предприятию, равен:

Кт 91 - оборот по Дт 91 = 99 120 - (57 700 + 2 000 + 15 120) = 24 300 рублей.

24 300 рублей - прибыль от реализации ОС, ненужных предприятию.

Задание 7. Определим сумму транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), относящихся к материалам, отпущенным со склада в производство, для списания.

Определим средний % ТЗР по формуле:

Средний % ТЗР = ( ТЗР на начало месяца + ТЗР, поступившие в течение месяца) / ( стоимость материалов на начало месяца + стоимость материалов, поступивших в течение месяца).

9 000 рублей - ТЗР на 01.01.2009 года.

39 750 рублей - стоимость первой в течении месяца доставки и разгрузки материалов без учета НДС.

36 187 рублей - стоимость второй в течении месяца доставки и разгрузки материалов без учета НДС.

59 000 - 9 000 = 50 000 рублей - материалы на 01.01.2009 г.

265 000 рублей - стоимость материалов без учета НДС, приобретенных в течении месяца в первый раз.

301 560 рублей - стоимость материалов без учета НДС, приобретенных в течении месяца во второй раз.

Средний % ТЗР = (9 000 + 39 750 + 36 187) / (50 000 + 265 000 + 301 560) = 84 937 / 616 560 = 0,13776.

Рассчитаем сумму ТЗР, списываемую на затраты по изготовлению продукции, по формуле:

ТЗР = Средний % ТЗР х стоимость материалов, списываемых на затраты по изготовлению продукции.

28 780 рублей - стоимость материалов, отпущенных со склада на производство изделия А.

На производство изделия А списываем сумму:

ТЗРа = 0, 13776 х 28 780 = 3 965 рублей.

32 677 рублей - стоимость материалов, отпущенных со склада на производство изделия Б.

На производство изделия Б списываем сумму:

ТЗРб = 0, 13776 х 32 677 = 4 502 рублей.

7 899 рублей - стоимость материалов, отпущенных со склада на обслуживание оборудования и прочие нужды цеха.

На обслуживание оборудования и прочие нужды цеха списываем сумму:

ТЗРо = 0, 13776 х 7 899 = 1 088 рублей.

Задание 8. Произведем отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы.

Тариф страховых взносов (в Пенсионный фонд РФ, в фонд социального страхования, в фонд обязательного медицинского страхования) составляет 30% от фонда заработной платы.

34 600 рублей - начислена заработная плата производственным рабочим за изготовление изделия А.

34 600 х 0,3 = 10 380 рублей - составят отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы производственным рабочим за изготовление изделия А.

31 200 рублей - начислена заработная плата производственным рабочим за изготовление изделия Б.

31 200 х 0,3 = 9 360 рублей - составят отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы производственным рабочим за изготовление изделия Б.

16 700 рублей - начислена заработная плата рабочим, обслуживающим оборудование.

13 780 рублей - начислена заработная плата прочему персоналу основных цехов.

(16 700 + 13780) х 0,3 = 9 144 рублей - составят отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы обслуживающему персоналу основных цехов.

64 700 рублей - начислена заработная плата администрации предприятия.

64 700 х 0,3 = 19 410 рублей - составят отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы администрации предприятия.

Задание 9. Определим для списания суммы общепроизводственных расходов по видам продукции пропорционально зарплате основных производственных рабочих.

Рассчитаем коэффициент распределения К по формуле:

К =	общая сумма общепроизводственных расходов
	сумма зарплаты основных производственных рабочих

Определим общую сумму общепроизводственных расходов (сумму хозяйственных операций по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы»), которая складывается из:

3 987 рублей - амортизация зданию цеха предприятия;

7 899 рублей - материалы на обслуживание оборудования и прочие нужды цеха;

1 088 рублей - ТЗР, относящиеся к материалам, отпущенным на обслуживание оборудования и прочие нужды цеха;

16 700 рублей - заработная плата рабочим, обслуживающим оборудование;

13 780 рублей - заработная плата прочему персоналу основных цехов;

9 144 рублей - отчисления страховых взносов от заработной платы рабочим, обслуживающим оборудование, и прочему персоналу основных цехов;

24 450 рублей - коммунальные услуги;

2 300 рублей - отчисления в ремонтный фонд предприятия.

3 987+ 7 899+ 1 088+ 16 700+ 13 780+ 9 144+ 24 450+ 2 300 =79 348 рублей.

Рассчитаем сумму зарплаты основных производственных рабочих:

34 600 рублей - заработная плата производственным рабочим за изготовление изделия А;

31 200 рублей - заработная плата производственным рабочим за изготовление изделия Б;

34 600 + 31 200 = 65 800 рублей.

Коэффициент распределения равен:

К = 79 348 / 65 800 = 1,2059.

Определим сумму общепроизводствен. расходов на изготовление изделия А:

А = К х заработная плата производственным рабочим за изготовление изделия А = 1,2059 х 34 600 = 41 724 рублей.

Определим сумму общепроизводствен. расходов на изготовление изделия Б:

Б = К х заработная плата производственным рабочим за изготовление изделия Б = 1,2059 х 31 200 = 37 624 рублей.

Задание 10. Определим для списания суммы общехозяйственных расходов по видам продукции пропорционально зарплате основных производственных рабочих.

Рассчитаем коэффициент распределения К по формуле:

К =	общая сумма общехозяйственных расходов
	сумма зарплаты основных производственных рабочих

Определим общую сумму общехозяйственных расходов (сумму хозяйственных операций по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы»), которая складывается из:

1 800 рублей - оплата нотариусу за удостоверение уставных документов;

3 650 рублей - канц.товары для управленческих нужд предприятия;

8 644 + 3 766 + 500 = 12 910 рублей - командировочные расходы коммерческого директора;

2 580 рублей - амортизация зданию и ОС администрации;

867 рублей - амортизация нематериальным активам, используемым в целях управления предприятием;

9 120 рублей - услуги телефонной связи;

1 780 рублей - материалы на нужды управления;

64 700 рублей - заработная плата администрации предприятия;

19 410 рублей - отчисления страховых взносов от заработной платы администрации предприятия;

17 890 рублей - коммунальные услуги;

15 000 рублей - аренда офиса предприятия.

1 800 + 3 650 + 12 910 + 2 580 + 867 + 9 120 + 1 780 + 64 700 + 19 410 + 17 890 + 15 000 = 149 707 рублей.

Рассчитаем сумму зарплаты основных производственных рабочих:

34 600 рублей - заработная плата производственным рабочим за изготовление изделия А;

31 200 рублей - заработная плата производственным рабочим за изготовление изделия Б;

34 600 + 31 200 = 65 800 рублей.

Коэффициент распределения равен:

К = 149 707 / 65 800 = 2,27518.

Определим сумму общехозяйственных расходов на изготовление изделия А:

А = К х заработная плата производственным рабочим за изготовление изделия А = 2,27518 х 34 600 = 78 721 рублей.

Определим сумму общехозяйственных расходов на изготовление изделия Б:

Б = К х заработная плата производственным рабочим за изготовление изделия Б = 2,27518 х 31 200 = 70 986 рублей.

Задание 11. Рассчитаем фактическую себестоимость готовой продукции, выпущенной из основного производства и принятой на склад, если остатки незавершённого производства составили по изделию А - 33 600 рублей, по изделию Б - 17 900 рублей.

Произведем калькуляцию всех затрат на производство изделия А (суммы по дебету счета 20.1 «Основное производство изделия А»):

6 789 рублей - амортизация оборудования;

28 780 рублей - материалы;

3 965 рублей - ТЗР;

34 600 рублей - зарплата основных рабочих;

10 380 рублей - отчисления страховых взносов от начисленной зарплаты;

2 230 рублей - отчисления в ремонтный фонд;

41 724 рублей - общепроизводственные расходы;

78 721 рублей - общехозяйственные расходы.

Сумма месячных затрат на изделие А равна:

6 789 + 28 780 + 3 965 + 34 600 + 10 380 + 2 230 + 41 724 + 78 721 = 207 189 рублей.

6 600 рублей - незавершенное производство по изделию А на 01.01.2009 г;

33 600 рублей - незавершенное производство по изделию А на 01.02.2009 г.

С учетом незавершенного производства сумма полной себестоимости готовой продукции по изделию А составит:

6 600 + 207 189 - 33 600 = 180 189 рублей.

Произведем калькуляцию всех затрат на производство изделия Б (суммы по дебету счета 20.2 «Основное производство изделия Б»):

3 466 рублей - амортизация оборудования;

32 677 рублей - материалы;

4 502 рублей - ТЗР;

31 200 рублей - зарплата основных рабочих;

9 360 рублей - отчисления страховых взносов от начисленной зарплаты;

1 350 рублей - отчисления в ремонтный фонд;

37 624 рублей - общепроизводственные расходы;

70 986 рублей - общехозяйственные расходы.

Сумма месячных затрат на изделие Б равна:

3 466 + 32 677 + 4 502 + 31 200 + 9 360 + 1 350 + 37 624 + 70 986 = 191 165 рублей.

6 000 рублей - незавершенное производство по изделию Б на 01.01.2009 г;

17 900 рублей - незавершенное производство по изделию Б на 01.02.2009 г.

С учетом незавершенного производства сумма полной себестоимости готовой продукции по изделию Б составит:

6 000 + 191 165 - 17 900 = 179 265 рублей.

Задание 12. Рассчитаем сумму НДС за реализуемую продукцию.

628 940 рублей - стоимость отгруженной продукции с учетом НДС.

Начисленный НДС (18%) составит:

628 940 : 118% х 18% = 95 940 рублей.

Задание 13. Определим финансовый результат от продажи готовой продукции.

Рассмотрим проводки по счету 90 «Продажи».Доходы от продаж готовой продукции (доходы от обычного вида деятельности) отражаются по кредиту счета 90, расходы - по дебету счета 90.

628 940 рублей - стоимость отгруженной готовой продукции по рыночной цене с учетом НДС (Кт 90) ;

415 000 рублей - фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции (Дт 90);

95 940 рублей - НДС от стоимости реализуемой продукции (Дт 90);

42 700 рублей - коммерческие расходы на реализацию продукции (Дт 90).

Финансовый результат от продажи равен:

Кт 90 - оборот по Дт 90 = 628 940 - (415 000 + 95 940 + 42 700) = 628 940 - 553 640 = 75 300 рублей.

75 300 рублей - прибыль от продажи готовой продукции.

Задание 14. Рассчитаем сумму НДС за реализованные материалы, ненужные предприятию.

58 410 рублей - стоимость реализованных материалов, ненужных предприятию с учетом НДС.

Начисленный НДС (18%) составит:

58 410 : 118% х 18% = 8 910 рублей.

Задание 15. Произведем отчисления страховых взносов (30%) от начисленной зарплаты грузчикам.

2 450 рублей - начислена заработная плата грузчикам.

2 450 х 0,3 = 735 рублей - составят отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы грузчикам.

Задание 16. Определим финансовый результат от продажи материалов, ненужных предприятию.

Рассмотрим проводки по счету 91«Прочие доходы и расходы». Доходы от неосновных (прочих) видов деятельности отражаются по кредиту счета 91, расходы - по дебету счета 91.

58 410 рублей - рыночная цена, по которой были реализованы материалов, ненужных предприятию с учетом НДС (Кт 91).

8 910 рублей - сумма НДС реализованных материалов, ненужных предприятию (Дт 91).

24 360 рублей - фактическая себестоимость реализованных материалов, ненужных предприятию (Дт 91).

4 120 рублей - стоимость доставки материалов покупателю (Дт 91).

2 450 рублей - зарплата грузчикам при доставке материалов покупателю (Дт 91).

735 рублей - отчисления страховых взносов от начисленной зарплаты грузчикам (Дт 91).

Финансовый результат от реализации материалов, ненужных предприятию, равен:

Кт 91 - оборот по Дт 91 = 58 410 - (8 910 + 24 360 + 4 120 + 2 450 + 735) = 58 410 - 40 575 = 17 835 рублей.

17 835 рублей - прибыль от реализации материалов, ненужных предприятию.

Задание 17. Определим сумму НДС, подлежащую предъявлению к зачёту в бюджет.

Произведем калькуляцию всех сумм НДС (суммы по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»):

1 865 рублей - НДС при приобретении хозяйственного инвентаря;

47 700 рублей - НДС при приобретении материалов;

7 155 рублей - НДС за доставку материалов;

54 281 рублей - НДС при приобретении материалов;

6 514 рублей - НДС за доставку материалов;

177 581 рублей - НДС при приобретении оборудования;

1 775 рублей - НДС за доставку оборудования;

1 746 рублей - НДС за пуско-наладку оборудования;

1 642 рублей - НДС за использование телефонной связи;

360 рублей - НДС за демонтаж реализованных объектов ОС, ненужных предприятию;

7 621 рублей - НДС за коммунальные услуги;

2 700 рублей - НДС за аренду офиса;

7 686 рублей - НДС за доставку готовой продукции до покупателя.

1 865 + 47 700 + 7 155 + 54 281 + 6 514 + 177 581 + 1 775 + 1 746 + 1 642 + 360 + 7 621 + 2 700 + 7 686 = 318 626 рублей.

Задание 18. Рассчитать сумму налогооблагаемой прибыли.

Доходы по обычным и прочим видам деятельности предприятия за отчетный период составили:

75 300 рублей - финансовый результат от продажи готовой продукции;

24 300 рублей - финансовый результат от продажи ОС, ненужных предприятию;

17 835 рублей - финансовый результат от продажи материалов, ненужных предприятию;

14 650 рублей - получение штрафа за нарушение условий поставки материалов.

75 300 + 24 300 + 17 835 + 14 650 = 132 085 рублей.

Расходы по всем видам деятельности предприятия до налогообложения за отчетный период составили:

3 600 рублей - проценты по полученному краткосрочному кредиту;

2 800 рублей - пособия по временной нетрудоспособности за счет средств предприятия;

12 600 рублей - штраф за недопоставку готовой продукции покупателю;

112 000 рублей - налог на имущество предприятия;

1 600 рублей - стоимость банковских услуг.

3 600 + 2 800 + 12 600 + 112 000 + 1 600 = 132 600 рублей.

За отчетный период получен убыток:

132 600 - 132 085 = 515 рублей.

Задание 19. Произведём закрытие счёта 91 «Прочие доходы и расходы».

Рассмотрим проводки по счету 91«Прочие доходы и расходы». Доходы от неосновных (прочих) видов деятельности отражаются по кредиту счета 91, расходы - по дебету счета 91.

Произведем калькуляцию всех сумм по дебету счета 91:

3 600 рублей - проценты по краткосрочному кредиту;

57 700 рублей - остаточная стоимость реализованных ОС, ненужных предприятию;

2 000 рублей - стоимость демонтажа реализованных ОС, ненужных предприятию без учета НДС;

15 120 рублей - сумма НДС реализованных ОС, ненужных предприятию;

24 300 рублей - сумма прибыли от реализации ОС;

2 800 рублей - пособия по временной нетрудоспособности за счет средств предприятия;

8 910 рублей - сумма НДС реализованных материалов, ненужных предприятию;

24 360 рублей - фактическая себестоимость реализованных материалов, ненужных предприятию;

4 120 рублей - стоимость доставки материалов покупателю;

2 450 рублей - зарплата грузчикам при доставке материалов покупателю;

735 рублей - отчисления страховых взносов от начисленной зарплаты грузчикам;

17 835 рублей - сумма прибыли от реализации материалов, ненужных предприятию;

12 600 рублей - штраф за недопоставку готовой продукции покупателю;

1 670 рублей - пени за несвоевременную уплату НДС;

112 000 рублей - налог на имущество предприятия;

1 600 рублей - стоимость банковских услуг.

3 600 + 57 700 + 2 000 + 15 120 + 24 300 + 2 800 + 8 910 + 24 360 + 4 120 + 2 450 + 735 + 17 835 + 12 600 + 1 670 + 112 000 + 1 600 = 291 800 рублей.

Произведем калькуляцию всех сумм по кредиту счета 91:

99 120 рублей - стоимость реализованных ОС, ненужных предприятию;

58 410 рублей - стоимость реализованных материалов, ненужных предприятию;

14 650 рублей - получение штрафа от поставщиков за нарушение условий поставки материалов.

99 120 + 58 410 + 14 650 = 172 180 рублей.

Расходы превысили доходы. Получен убыток:

291 800 - 172 180 = 119 620 рублей.

Счета бухгалтерского учета ООО «Глобус» за январь 2009 г.

	01 "Основные средства"		02 "Амортизация основных средств"
	А		П
	Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн	120 000						Сн	9000
	22)	1006120	25)	60000		25)	2300	23)	6789
	25)	60000		2300					3466
				57700					3987
	Об	1066120	Об	120000					2580
	Ск	1066120				Об	2300	Об	16822
								Ск	23522
	04 "Нематериальные активы"		05 "Амортизация нематериальных активов"
	А		П
	Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн	60 000						Сн	3000
								23)	867
	Об	-	Об	-		Об	-	Об	867
	Ск	60000						Ск	3867
	08 "Вложения во внеоборотные активы"		10 "Материалы"
	А		А
	Дт	Кт		Дт	Кт
	19)	986 560	22)	1006120		Сн	59000
	20)	9 860				7)	10360	26)	28780
	21)	9 700				14)	265000		32677
	Об	1006120	Об	1006120		15)	39750		7899
						16)	34500		1780
						17)	301560	27)	3965
						18)	36187		4502
									1088
								49.5)	24360
						Об	687357	Об	105051
						Ск	641306
	20.1 "Основное производство изделия А"		20.2 "Основное производство изделия Б"
	А		А
	Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн	6 600				Сн	6000
	23)	6 789	40)	180189		23)	3466	40)	179265
	26)	28 780				26)	32677
	27)	3 965				27)	4502
	28)	34 600				28)	31200
	31)	10 380				31)	9360
	37)	2 230				37)	1350
	38)	41 724				38)	37624
	39)	78 721				39)	70986
	Об	207189	Об	180189		Об	191165	Об	179265
	Ск	33600				Ск	17900
	19 "НДС по приобретенным ценностям"		25 "Общепроизводственные расходы"
	А		А
	Дт	Кт		Дт	Кт
	7)	1 865	50)	318626		23)	3987	38)	41724
	14)	47 700				26)	7899		37624
	15)	7 155				27)	1088
	17)	54 281				28)	16700
	18)	6 514					13780
	19)	177 581				31)	9144
	20)	1 775				35)	24450
	21)	1 746				37)	2300
	24)	1 642				Об	79348	Об	79348
	25)	360
	35)	7 621
	36)	2 700
	44)	7 686
	Об	318626	Об	318626
	26 "Общехозяйственные расходы"		43 "Готовая продукция"
	А		А
	Дт	Кт		Дт	Кт
	7)	1 800	39)	78721		Сн	410700
		3 650		70986		40)	180189	42)	415000
	11)	8 644					179265
		3 766				Об	359454	Об	415000
		500				Ск	355154
	23)	2 580
		867				44 "Расходы на продажу"
	24)	9 120				А
	26)	1 780				Дт	Кт
	28)	64 700				44)	42700	45)	42700
	31)	19 410				Об	42700	Об	42700
	35)	17 890
	36)	15 000
	Об	149707	Об	149707
	51 "Расчетный счет"		50 "Касса"
	А		А
	Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн	400000				Сн	20000
	2)	150 000	4)	36400		3)	30000	6)	20700
	5)	5 000 000	9)	17000		8)	3025	10)	17000
	47)	400 000	33)	87400		9)	17000
	52)	14 650	48)	230800		12)	4090
			51)	12600		Об	54115	Об	37700
				1670		Ск	36415
				13600
			54)	1600		55 "Спец. счета в банках"
			58)	150000		А
	Об	5564650	Об	551070		Дт		Кт
	Ск	5413580				33)	87400	34)	87400
						Об	87400	Об	87400
	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"		58 "Финансовые вложения"
	А-П		А
	Дт	Кт		Дт	Кт
			Сн	225700		Сн	30000
	48)	230800	14)	265000		57)	150000
				47700		Об	150000	Об	-
			15)	39750		Ск	180000
				7155		62 "Расчеты с покупателями"
			17)	301560		А-П
				54281		Дт			Кт
			18)	36187		25)	99120	47)	400000
				6514		41)	628940
			19)	986560		49.1)	58410
				177581		Об	786470	Об	400000
			20)	9860		Ск	386470
				1775
			21)	9700		66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
				1746
			24)	9120		П
				1642		Дт			Кт
			25)	2000				Сн	240000
				360		4)	36400	13)	3600
			35)	24450		Об	36400	Об	3600
				17890				Ск	207200
				7621
			36)	15000		67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
				2700
			44)	42700		П
				7686		Дт			Кт
	Об	230800	Об	2076538				5)	5000000
			Ск	2071438		Об	-	Об	5000000
								Ск	5000000
	68 "Расчеты по налогам и сборам"		69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
	А-П		А-П
	Дт	Кт		Дт	Кт
			Сн	104000				Сн	31600
	50)	318626	25)	15120		30)	15123	31)	10380
	51)	13600	32)	19257					9360
			43)	95940					9144
			49.2)	8910					19410
			53)	112000				49.6)	735
	Об	332226	Об	251227		Об	15123	Об	49029
			Ск	23001				Ск	65506
	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"		71 "Расчеты с подотчетными лицами"
	А-П		А-П
	Дт	Кт		Дт	Кт
			Сн	87400		6)	20700	7)	1800
	32)	19257	28)	34600		10)	17000		3650
		3200		31200					10360
	34)	87400		16700					1865
				13780				8)	3025
				64700				11)	8644
			29)	2800					3766
			30)	15123					500
			49.5)	2450				12)	4090
	Об	109857	Об	181353				16)	34500
			Ск	158896				49.4)	4120
						Об	37700	Об	76320
								Ск	38620
	75 "Расчеты с учредителями"		76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
	А-П		А-П
	Дт	Кт		Дт	Кт
	1)	250000	2)	150000		Сн	29900
			3)	30000		58)	150000	32)	3200
	Об	250000	Об	180000				57)	150000
	Ск	70000				Об	150000	Об	153200
						Ск	26700
	80 "Уставный капитал"		82 "Резервный капитал"
	П		П
	Дт	Кт		Дт	Кт
			Сн	55800				Сн	176500
			1)	250000
	Об	-	Об	250000		Об	-	Об	-
			Ск	306000				Ск	176500
	84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"		91 "Прочие доходы и расходы"
	А-П		А-П
	Дт	Кт		Дт	Кт
			Сн	209000		13)	3600	25)	99120
	60)	119620				25)	57700	49.1)	58410
	Об	119620	Об	-			2000	52)	14650
			Ск	89380			15120	59)	119620
							24300
	90 "Продажи"		29)	2800
	А-П		49.2)	8910
	Дт	Кт		49.3)	24360
	42)	415000	41)	628940		49.4)	4120
	43)	95940				49.5)	2450
	45)	42700				49.6)	735
	46)	75300				49.7)	17835
	Об	628940	Об	628940		51)	12600
							1670
						53)	112000
	96 "Резервы предст. расходов"		54)	1600
	П		Об	291800	Об	291800
	Дт	Кт
				2230		99 "Прибыли и убытки"
				1350		А-П
				2300		Дт Кт
	Об	-	Об	5880		59) 119620	25) 24300
			Ск	5880				46)	75300
								49.7)	17835
								60)	119620
						Об	119620	Об	237055
								Ск	117435
Оборотная ведомость по счетам ООО"Глобус" за январь 2009 г
№ п/п	Номер счета	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	01	120000	0	1066120	120000	1066120	0
2	02	0	9000	2300	16822	0	23522
3	04	60000	0	0	0	60000	0
4	05	0	3000	0	867	0	3867
5	08	0	0	1006120	1006120	0	0
6	10	59000	0	687357	105051	641306	0
7	19	0	0	318626	318626	0	0
8	20.1	6600	0	207189	180189	33600	0
9	20.2	6000	0	191165	179265	17900	0
10	25	0	0	79348	79348	0	0
11	26	0	0	149707	149707	0	0
12	43	410700	0	359454	415000	355154	0
13	44	0	0	42700	42700	0	0
14	50	20000	0	54115	37700	36415	0
15	51	400000	0	5564650	551070	5413580	0
16	55	0	0	87400	87400	0	0
17	58	30000	0	150000	0	180000	0
18	60	0	225700	230800	2076538	0	2071438
19	62	0	0	786470	400000	386470	0
20	66	0	240000	36400	3600	0	207200
21	67	0	0	0	5000000	0	5000000
22	68	0	104000	332226	251227	0	23001
23	69	0	31600	15123	49029	0	65506
24	70	0	87400	109857	181353	0	158896
25	71	0	0	37700	76320	0	38620
26	75	0	0	250000	180000	70000	0
27	76	29900	0	150000	153200	26700	0
28	80	0	56000	0	250000	0	306000
29	82	0	176500	0	0	0	176500
30	84	0	209000	119620	0	0	89380
31	90	0	0	628940	628940	0	0
32	91	0	0	291800	291800	0	0
33	96	0	0	0	5880	0	5880
34	99	0	0	119620	237055	0	117435
Итого	1142200	1142200	13074807	13074807	8287245	8287245

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Организации малого бизнеса, чаще всего, имеют скромные финансовые возможности по привлечению высококвалифицированных специалистов по бухгалтерскому учету и другим областям (в частности, юриспруденции, маркетингу, менеджменту); большую потребность во всесторонних знаниях законодательства для осуществления своей деятельности; небольшую численность работающих; слабую защищенность перед произволом налоговых и иных контролирующих государственных органов; недостаточное знание налогового учета. Все эти факторы непосредственно влияют на процесс организации бухгалтерского и налогового учета «малышей».

Самый первый вопрос, который лучше решить еще до регистрации организации или ИП - это вопрос о том, какую систему налогообложения выбрать: либо общий режим налогообложения (ОСН), либо один из специальных налоговых режимов: ЕСХН, УСН, ПСН или ЕНВД. Этот вопрос очень важен потому, что если по действующему законодательству в течение нескольких дней не подать заявление о переходе на специальный режим налогообложения, то сделать это можно будет только в конце календарного года и соответсвенно применять выбранный спецрежим налогообложения только со следующего года.

Выбирая специальный режим налогообложения необходимо обязательно учитывать вид деятельности малого предприятия; количество наемных работников; годовой объем денежного оборота; соотношение уровня доходов и расходов; наличие основных средств.

У каждого спецрежима налогообложения есть свои плюсы и минусы и может стать так, что налогообложение при одной системе выгодно, а при другой - нет. Все это необходимо учитывать и рассчитывать заблаговременно, во избежание убытков и ненужных платежей для организации. Это также важно для сохранения конкурентоспособности на рынке.

ОСН - достаточно популярная и широко используемая система налогообложения, обусловленная лишь ведением сложного бухгалтерского учета. Специальные налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности для предприятий малого бизнеса. Их главное преимущество - это низкая ставка налога, а также освобождение налогоплательщика от обязанности уплачивать ряд налогов общего режима путем замены их уплатой единого налога.

ЕСХН применяют организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. УСН 6% преимущественно используют организации, которые оказывают различные услуги (работы). УСН 15% используется небольшими производственными или торговыми предприятиями. ПСН используют ИП, осуществляющие деятельность, на которую можно взять патент. ЕНВД применяется при очень ограниченных видах деятельности.

В Государственную думу внесен законопроект, предусматривающий исключение ЕНВД с 1 января 2014 года из перечня специальных налоговых режимов. Полный отказ от ЕНВД предлагается провести в несколько этапов. Отмена «вменёнки», конечно, приведет к увеличению численности ИП «на патенте», но все же большая часть ЕНВДшников (как юридических лиц, так и ИП) будет вынуждена либо перейти на ОСН, либо на УСН (что в любом случае повлечет значительное увеличение налогового бремени).

Для любой системы налогообложения есть своя налоговая отчетность, которая оформляется специальным документом - налоговой декларацией установленной формы. Эти декларации необходимо подавать в установленные сроки в налоговые органы по месту жительства или по месту нахождения. Выбранный налоговый режим влияет не только на порядок расчета с бюджетом по налогам и сборам, но и на организацию бухгалтерского учета. Упрощение бухгалтерского учета заключается в том, что отпадает необходимость ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Это позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) - от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 26.11.2011, с изм. от 17.03.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) - от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 14.03.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2009)

3. Федеральный закон РФ от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

4. Федеральный закон “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности” от 31.07.1998 № 148. ФЗ

5. Федеральный закон “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29.12.1995 № 222. ФЗ

6. Федеральный закон "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" от 31.12.2005 №190-ФЗ.

7. Приказ Минфина России от 30.12.2005 № 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения"

8. Постановление Правительства РФ от 17 марта 2008 г. №178 "О правительственной комиссии по развитию малого и среднего предпринимательства"

9. Письмо Минфина России от 01.10.2007 № 03-11-02/249 "О порядке постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

10. Приказ МНС России от 19.12.2002 № БГ-3-09/722 "Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности"

11. Постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 556 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства"

12. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2011 - 2013 гг

13. Ю.Феоктистов, И.А. Упрощенная система налогообложения : полн. практ. рук. / И.А. Феоктистов, Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2012

14. Боровикова Е.В., Отдельные вопросы применения специальных налоговых режимов // Журнал "Налоговый вестник" № 3'2011

15. Шкребела Е.В., Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения., под ред. д. э. н. Синельникова-Мурылева С., к. э. н. Трунина И. - М.: ИЭПП, 2012. - 163 с.

16. Всё о малом предпринимательстве: полн. практ. рук. /под ред. А.В. Касьянова. - (5-е изд., перераб. и доп.). ": ГроссМедиа: РОСБУХ; М.; 2012

17. www.government.ru - сайт правительства РФ.

18. www.min.ru - сайт Министерства финансов РФ.

19. www.nalogkodeks.ru - информационный сайт о налоговой политике и практике

20. www.nalog.ru- сайт ФНС России

21. www.gks.ru - сайт Федеральной службы государственной статистики

22. www.consultant.ru - СПС «Консультант Плюс»

Размещено на Allbest.ru