Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Налогообложение малых предприятий

Налогообложение малых предприятий

Порядок применения малыми предприятиями специальных налоговых режимов и их отражение в учете и отчетности. Государственная поддержка малого предпринимательства в РФ. Патентная система налогообложения. Анализ экономической деятельности ООО "Глобус".

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 18.04.2014
Размер файла 138,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Порядок применения малыми предприятиями специальных налоговых режимов и их отражение в учете и отчетности

1.1 Государственная поддержка малого предпринимательства в РФ

1.2 Классификация налоговых режимов

1.3 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

1.4 Упрощенная система налогообложения (УСН)

1.5 Патентная система налогообложения (ПСН)

1.6 Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

2. Анализ экономической деятельности ООО «Глобус»

Выводы и рекомендации

Библиографический список

ВВЕДЕНИЕ

Организация учета на малом предприятии во многом зависит от избранного им режима налогообложения. Осуществляя предпринимательскую деятельность, субъекты малого бизнеса могут применять либо общий режим налогообложения, либо специальные налоговые режимы. Кроме того, малое предприятие имеет возможность использовать различные налоговые режимы одновременно. От того, как именно решен этот вопрос, зависит организация бухгалтерского, налогового учета, а также порядок формирования и представления малым предприятием соответствующих форм отчетности.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что государство оказывает поддержку субъектам малого предпринимательства. Оно заинтересовано в развитии малого бизнеса. Существенной частью экономики современных государств является малый бизнес, вне зависимости от той части валового внутреннего продукта, которую он генерирует, поскольку этот сектор реально обеспечивает экономическую свободу граждан, создает новые рабочие места, часто является колыбелью новых прорывных технологий. Основной задачей государства в области налогообложения является с одной стороны соблюдение своих фискальных интересов, а с другой формирование налоговой системы позволяющей развиваться малому бизнесу.

Востребованность исследования специальных налоговых режимов обусловлена также постоянным изменением положений законодательства о налогах и сборах в отношении порядка использования таких режимов. Практически каждый год законодатель возвращается к этой теме, что подтверждает актуальность изучения данной темы.

Понятие "специальные налоговые режимы" занимает очень важное место в курсе налогообложения. Целью данной курсовой работы является анализ порядка применения малыми предприятиями специальных налоговых режимов и их отражения их в учёте и отчётности.

1. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ МАЛЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ И ИХ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЁТЕ И ОТЧЁТНОСТИ

1.1 Государственная поддержка малого предпринимательства в РФ

Экономический подъем и благосостояние граждан того или иного региона страны напрямую зависит от уровня развития малого бизнеса. Малые предприятия являются неотъемлемой частью социально-экономической системы региона. Значение субъектов малого предпринимательства в экономике отражается в следующих моментах:

- малый бизнес позволяет наиболее полно удовлетворить потребности населения в товарах и услугах;

- для старта дела нужны инвестиции в размере меньшем, чем для создания крупных компаний;

- развитие малого предпринимательства - одно из действенных направлений антимонопольной политики и обеспечения конкурентной среды;

- малыми предприятиями проще управлять - для них не требуются сложные управленческие структуры;

- развитие малого бизнеса в значительной степени позволяет смягчить проблему безработицы;

- малое предпринимательство более гибкое, чем средний и крупный бизнес: быстрее реагирует на спрос потребителей.

Малый бизнес в Ростовской области постоянно наращивает свои обороты и укрепляет позиции.

Правительством РФ принят Федеральный закон (ФЗ) «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», в котором устанавливается упрощенная процедура регистрации субъекта малого предпринимательства, его лицензирования и сертификации продукции, а также статистической и бухгалтерской отчетности. Согласно статье 5 данного ФЗ государственная статистическая и бухгалтерская отчетность малых предприятий представляется в упрощенном виде - процедуры и формы отчетности, содержат в основном информацию, необходимую для решения вопросов налогообложения.

В этом законе дано определение малых предприятий (статья 3). Субъекты малого предпринимательства - это коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период (в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица) не превышает следующих предельных уровней:

- в промышленности - 100 человек;

- в строительстве - 100 человек;

- на транспорте - 100 человек;

- в сельском хозяйстве - 60 человек;

- в научно-технической сфере - 60 человек;

- в оптовой торговле - 50 человек;

- в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

- в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

1.2 Классификация налоговых режимов

налоговый режим малый предпринимательство

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предусматривает следующие системы (режимы) налогообложения (рис.1):

1. общая система налогообложения - ОСН;

2. специальные режимы налогообложения, которые подразделяются на:

2.1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей - ЕСХН;

2.2. упрощенная система налогообложения - УСН;

2.3. патентная система налогообложения - ПСН;

2.4. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - ЕНВД.

Налоговые режимы

Общий режим (ОСН)

Специальные режимы

ЕСХН

УСН

ПСН

ЕНДВ

Рис. 1. Налоговые режимы в РФ

ОСН - это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями или индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не применяют специальные налоговые режимы. В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве ИП не были поданы заявления о переходе на специальные налоговые режимы, необходимо применять ОСН. Общий режим носит универсальный характер и может использоваться всегда.

Применяя ОСН налогоплательщики - организации и ИП - должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность. Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 НК РФ. Согласно этим статьям все налоги делятся на федеральные (перечисляются в федеральный бюджет), региональные (перечисляются в бюджет региона) и местные (перечисляются в местный бюджет).

К федеральным налогам и сборам статья 13 НК РФ относит: налог на добавленную стоимость(НДС); акцизы; налог на доходы физических лиц (НДФЛ); налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственную пошлину.

К региональным налогам статья 14 НК РФ относит: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

К местным налогам статья 15 НК РФ относит: налог на имущество физических лиц; земельный налог.

Минусы ОСН:

- обязательное наличие в штате предприятия профессионального бухгалтера для ведения сложного бухгалтерского учета;

- ежемесячная отчетность в Пенсионный фонд (ПФ), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС);

- ежеквартальная отчетность по всем прочим налогам и сборам.

Плюсы ОСН:

- широкий спектр деятельности;

- неограниченные возможности развития серьезного, стабильного бизнеса;

- возможность возмещения НДС из государственного бюджета при определенных видах деятельности (экспорт, импорт товара, лизинг и прочие);

- понесенные производственные расходы и убытки учитываются при расчете налога на прибыль предприятия.

Специальные налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности для предприятий малого бизнеса. Их главное преимущество - это низкая ставка налога, а также освобождение от уплаты некоторых налогов. К специальным налоговым режимам раздел VIII НК РФ относит: ЕСХН, УСН, ПСН, ЕНВД.

1.3 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН уплачивается российскими организациями и ИП, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями и добровольно перешедшими на уплату ЕСХН. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

- предприятия и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию, причем доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 % дохода от продажи всех товаров и услуг;

- сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70 % дохода от реализации всех товаров и услуг;

- рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду условий (доля дохода от продажи улова не менее 70 % от всего дохода, рыболовные суда принадлежат им на праве собственности или по договорам фрахтования и др.)

В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество; ИП - от НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Кроме того, и те, и другие не платят НДС (за исключением НДС при импорте).

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников необходимо делать страховые платежи во внебюджетные фонды (в период с 2011 по 2014 годы - по пониженным тарифам), удерживать и перечислять НДФЛ.

Организации, применяющие ЕСХН, сдают следующую отчетность:

- декларацию по ЕСХН (форма по КНД 1151059);

- бухгалтерскую отчетность;

- расчет (декларацию) по взносам в ПФ;

- расчетную ведомость по ФСС;

- сведения о средней численности малого предприятия;

- статистическую отчетность.

Помимо этого в случае наличия объекта налогообложения сдаются отчеты:

- декларация (расчет) по земельному налогу;

- книга доходов и расходов;

- декларация (расчет) по транспортному налогу;

- расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Предприниматели, применяющие ЕСХН, сдают следующую отчетность:

- декларацию по ЕСХН (форма по КНД 1151059);

- расчет (декларацию) по взносам в ПФ;

- расчетную ведомость по ФСС (при наличии работников);

- сведения о средней численности;

- статистическую отчетность.

Помимо этого в случае наличия объекта налогообложения сдаются отчеты:

- декларация (расчет) по земельному налогу;

- декларация (расчет) по транспортному налогу;

- расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Отчетный период по ЕСХН равен полугодию, налоговый - календарному году.

Для расчета сельхозналога необходимо определить налоговую базу, т. е. разность между доходами и расходами, и умножить ее на ставку ЕСХН (6 %). Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году. Иным словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогооблагаемыми доходами при системе ЕСХН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности (внереализационные доходы).

Список расходов строго ограничен. В него входят все наиболее распространенные затраты, в частности, заработная плата, стоимость основных средств, издержки на рекламу и т. д. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке.

Необходимо учитывать все доходы и расходы. Организации должны заполнять регистры бухгалтерского учета, предприниматели - вести специальную книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н.

Налогоплательщики ЕСХН применяют кассовый метод признания доходов и расходов. Это значит, что доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы - в момент, когда предприятие или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Минусы ЕСХН:

- выполнение определенных условий для перехода на уплату единого сельхозналога;

- обязательная регистрация путем подачи уведомления в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря (с января следующего года можно применять ЕСХН);

- обязательность начисления ЕСХН до конца налогового периода (до этого времени отказаться от ЕСХН или сменить систему налогообложения по собственному желанию нельзя);

- возможен принудительный возврат с ЕСХН на другие системы налогообложения по некоторым причинам, и тогда налогоплательщику ЕСХН следует задним числом пересчитать налоги за предыдущий год и заплатить их в январе наступившего года;

- обязательность ведения бухгалтерского учета в полном объеме; причем помимо общих требований, должны соблюдаться и отраслевые рекомендации по ведению учета;

- учет доходов по кассовому методу делает предприятиям на режиме ЕСХН не выгодным отсрочку платежей; в результате чего, покупатели могут выбрать другую компанию для сотрудничества;

- ограничение расходов, признаваемых при ЕСХН;

- отсутствие права предъявить к вычету из бюджета НДС. ( Если сельхозпроизводитель работает на ОСН, то большую часть своей продукции он реализует по ставке 10%, а закупает материалы, технику, ГСМ со ставкой НДС 18%. Получается, что сумма НДС, уплаченная поставщикам и подрядчикам, оказывается выше, чем полученная от его покупателей и подлежащая уплате в бюджет. Поэтому такой плательщик вместо уплаты НДС имеет право на получение возмещения налога из бюджета в сумме этой разницы. При системе ЕСХН компания «скрыто» платит НДС поставщику (НДС включен в цену товара), а согласно НК РФ не имеет права предъявить к вычету из бюджета. Фактически сельхозпроизводитель платит данный налог и находится не в выигрыше, поскольку увеличиваются его затраты).

Плюсы ЕСХН:

- отчитываться по ЕСХН нужно один раз в год;

- вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе стать плательщиками ЕСХН с даты постановки на учет в налоговой инспекции, подав уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет; ( Для «новичков» действует правило: если в год подачи заявления доходы от сельскохозяйственной деятельности равны нулю, то в отношении следующего года 70-ти процентный лимит не применяется);

- замещение совокупности налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество) на один (ЕСХН) позволяет облегчить налоговую нагрузку;

- отвлечение из оборота денежных средств, расходуемых на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в 2 раза реже;

- основные средства, приобретённые в период применения ЕСХН, списываются единовременно с момента их ввода в эксплуатацию;

- нет обязанности выписывать счета-фактуры, вести журнал полученных и выданных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, по причине освобождения от уплаты НДС;

- авансы от покупателей включены в доход (кассовый метод учета).

1.4 Упрощенная система налогообложения (УСН)

Целью создания УСН является максимальное упрощение системы налогообложения малому бизнесу. Порядок исчисления и уплаты налогов (вместо ряда налогов уплачивается один налог); объем бухгалтерской и налоговой отчетности (необходимо сдавать декларации только по упрощенному налогу, с которыми связана деятельность) гораздо проще по сравнению с ОСН, что выражается как в количестве налогов, так и в объеме налоговой отчетности.

Проще всего воспользоваться этим налоговым режимом с момента регистрации юридического лица и ИП. При выборе УСН вся налоговая отчетность будет состоять из налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, которая сдается не позднее 30 апреля, следующего за истекшим календарным годом, а также налоговых деклараций, подаваемых при ОСН за исключением деклараций по НДС (кроме "таможенных"), по НДФЛ или по налогу на прибыль организаций.

Применение УСН позволяет не уплачивать организациям следующие налоги: 1) налог на прибыль; 2) налог на имущество; 3) НДС. Применение УСН позволяет не уплачивать ИП следующие налоги: 1) НДФЛ; 2) налог на имущество физических лиц; 3) НДС. Уплата всех этих налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов, либо с суммы доходов за вычетом расходов.

Вместе с тем, при применении УСН необходимо уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах; исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль; представлять статистическую отчетность.

По действующим законам перейти на УСН, равно как выбрать объект налогообложения, можно добровольно, если соблюдаются установленные статьей 346.12 НК РФ ограничения.

Упрощенка применяется, если:

- количество наемных работников менее 100 человек;

- годовой доход не превышает 60 000 000 рублей;

- предприятие, ранее зарегистрированное на ОСН, по итогам работы девяти месяцев бюджетного года не превысило доход в сумме 45 000 000 рублей,

- остаточная стоимость основных фондов менее 100 000 000 рублей;

- вклад в уставный капитал других организаций в совокупности не должен превышать 25%.

Объем налоговой отчетности, уплата налогов в бюджеты различных уровней и взносов во внебюджетные фонды: ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС при УСН зависит от субъекта предпринимательской деятельности (ИП или организация); от наличия или отсутствия наемных работников; от вида деятельности (к примеру при товарообороте подакцизных товаров необходимо дополнительно сдавать налоговую декларацию по акцизам).

Поэтому налоговая отчетность при упрощенке различается для разных категорий налогоплательщиков:

1) налоговая отчетность ИП, у которого нет наемных работников;

2) налоговая отчетность ИП, у которого есть наемные работники;

3) налоговая отчетность организации, в которой есть наемные работники;

4) взносы во внебюджетные фонды.

Если ИП применяет УСН, работает самостоятельно и никого не нанимает, то не позднее указанной даты ему необходимо:

- до 25 апреля - уплатить налог за 1 квартал;

- до 25 июля - уплатить налог за полугодие;

- до 25 октября - уплатить налог за 9 месяцев;

- до 31 декабря - уплатить фиксированные платежи за год в ПФ, ФФОМС;

- до 20 января следующего года - подать в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП сведения о среднесписочной численности по форме КНД-1110018; (Налоговые органы упорно считают, что при отсутствии работников их численность равна 1, хотя ИП работником у самого себя не является.)

- до 30 апреля следующего года - заверить книгу доходов и расходов;

-до 30 апреля следующего года - сдать налоговую декларацию по УСН (форма КНД-1152017) ;

- до 30 апреля следующего года - уплатить УСН за год (оставшуюся часть).

В данном календаре налогов указана дата последнего возможного дня совершения действия (оплата или отчетность), но лучше делать оплату и сдавать отчетность заранее.

Выше не указаны фиксированные поквартальные платежи в ПФ, а указан вариант единоразовой оплаты за весь год сразу, но можно вносить платежи в ПФ и каждый квартал. Для этого надо уточнить даты оплаты в ПФ. Вариант с поквартальной оплатой фиксированных взносов может быть полезен для уменьшения налога УСН - его можно уменьшить на сумму фиксированных платежей, но не более чем на 50%.

Если ИП является работодателем, т.е. у него по трудовым договорам или договорам подряда (услуг) работают наемные работники, то дополнительно к отчетности за самого себя необходимо предоставлять отчетность по налогам и взносам за работников:

- до 15 апреля - расчетная ведомость в ФСС за 1 квартал по форме 4 ФСС;

- до 15 мая - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное страхование в ПФ за 1 квартал по Форме РСВ-1;

- до 15 июля - расчетная ведомость в ФСС за 6 месяцев по форме 4 ФСС;

- до 15 августа - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное страхование в ПФ за 6 месяцев по форме РСВ-1;

- до 15 октября - расчетная ведомость в ФСС за 9 месяцев по Форме 4 ФСС;

- до 15 ноября - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное страхование в ПФ за 9 месяцев по форме РСВ-1;

- до 15 января следующего года - расчетная ведомость за прошедший год в ФСС за прошедший год по форме 4 ФСС;

- до 15 февраля следующего года - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное страхование в ПФ за прошедший год по форме РСВ-1;

- до 1 апреля следующего года - справки о доходах физических лиц за прошедший год (Форма 2-НДФЛ) в налоговую налоговую инспекцию.

Организация, применяющая УСН в 2013 году, должны сдавать следующую отчетность:

- до 20 января - в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год (форма по КНД 1110018);

- до 01 февраля - в налоговую инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу (если на балансе есть земельный участок) по форме по КНД 1153005;

- до 01 февраля - в налоговую инспекцию налоговая декларация по транспортному налогу (если на балансе есть транспортное средство) по форме по КНД 1152004;

- до 31 марта - в налоговую инспекцию налоговую декларацию по УСН по форме по КНД 1152017;

- до 01 апреля - в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц за предыдущий календарный год по форме 2 НДФЛ;

- до 15 апреля - в ФСС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по Форме 4 ФСС РФ за 1 квартал;

- до 15 мая - в ПФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также индивидуальные сведения по формам АДВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2;

- до 15 мая - в ПФ и ФФОМС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 1 квартал по Форме РСВ - 1;

- до 15 июля - в ФСС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по форме 4 ФСС РФ за 2 квартал;

- до 15 августа - в ПФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, а также индивидуальные сведения по формам АДВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2;

- до 15 августа - в ПФ и ФФОМС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2 квартал по форме РСВ - 1;

- до 15 октября - в ФСС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по форме 4 ФСС РФ за 3 квартал;

- до 15 ноября - в ПФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также индивидуальные сведения по формам АДВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2;

- до 15 ноября - в ПФ и ФФОМС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 3 квартал по форме РСВ - 1;

- до 15 января - в ФСС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по Форме 4 ФСС РФ за 4 квартал;

- до 15 февраля - в ПФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также индивидуальные сведения по формам АДВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2;

- до 15 февраля - в ПФ и ФФОМС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 4 квартал по форме РСВ - 1.

Отчисления во внебюджетные фонды нужно платить даже в том случае, если ИП не ведет деятельность (или не получает прибыль). Предприниматель, исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ), должен сделать за себя 4 платежа: страховая часть в ПФ, накопительная часть в ПФ, платеж в ФФОМС, платеж в ТФОМС. С повышением МРОТ увеличиваются и взносы.

ИП платят фиксированные взносы в ПФ РФ. Фиксированные взносы в ПФ делятся на страховую часть и накопительную (т.е. необходимо оплачивать две квитанции (два платежных поручения). Платить можно как поквартально, так и один раз за весь год (например в конце года).

Согласно статье 346.14 НК РФ существует 2 объекта налогообложения при упрощенке: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

При выборе объектом налогообложения доходов полученный доход умножается на ставку налога, равную 6%. При выборе объектом налогообложения доходов минус расходы определенная разница между доходами и расходами умножается на ставку налога, равную 15%. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 НК РФ законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

С 01.01.2013 в статью 346.21 НК вводится правило (пункт 3.1) о том, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму:

1. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде;

2. расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности;

3. платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФ и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Выбирать объект "Доходы минус расходы" выгоднее тогда, когда есть большие расходы и (или) небольшая наценка при перепродаже. Не надо забывать, что перечень расходов, которые можно учесть является закрытым (ст.346.16 НК), поэтому некоторые расходы принять к вычету просто не получится.

Минусы УСН:

- иногда ОСН выгоднее УСН; например, если доходы и расходы организации равны или у нее убытки, на УСН потребуется платить налоги; на ОСН при убытках или нулевой прибыли не возникает дополнительной нагрузки; к тому же для ОСН нет ограничений по размеру активов или численности персонала, а на "упрощенке" этих ограничений достаточно;

- невозможность применения УСН, если вы осуществляете вид деятельности, перечисленный в ст. 346.12 Налогового кодекса (а именно: ломбарды, страховщики, банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды и другие); или если ваша организация имеет представительства и (или) филиалы;

- на первый взгляд "упрощенка" выглядит привлекательнее ОСН: ставки налога минимальны, отчетность раз в год и есть возможность снизить взносы; но при УСН надо отказываться от НДС, и тогда есть риск, что многие контрагенты не будут работать с организацией, так как лишатся вычетов по НДС;

- при применении УСН 6% налог насчитывается на весь полученный денежный доход, без учета понесенных расходов; при применении УСН 15% налог рассчитывается с учетом полученных доходов и понесенных расходов, но с обязательным представлением первичной документации на расходную часть; что усложняет бухгалтерский учет и требуется помощь квалифицированных специалистов;

- если налогоплательщик "перешел границу" ограничений, то он должен применять ОСН, вести учет и сдавать отчетность исходя из того, что он находится на ОСН; такой переход происходит "автоматически" (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ); при этом налоговая инспекция никакого уведомления об этом не направляет; находясь в "пограничном состоянии", надо быть очень внимательным;

- если по итогам отчетного периода нарушены условия применения УСН, необходимо пересчитать налоги по ОСН с начала того квартала, в котором допущены указанные нарушения (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ);

- если нарушены условия применения УСН, то снова перейти на упрощенку можно только через год работы на общем или ином режиме налогообложения;

- при переходе на УСН до конца года нельзя отказаться от применения этого режима; в течение года нельзя менять объект налогообложения, сменить его можно только со следующего года, уведомив об этом налоговый орган.

Плюсы УСН:

- достаточно невысокие ставки налога;

- отчетность по налогам и сборам - ежегодная;

- бухгалтерский учет ведется путем заполнения Книг доходов и расходов;

- при УСН 6% возможность вести несложный бухгалтерский учет самостоятельно;

- отсутствие ежемесячной отчетности по страховым взносам в ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

- возможность уменьшения суммы налога, но не более чем на 50%, если объектом налогообложения выбраны доходы; (Это ограничение не относится к ИП, не имеющим работников, которые могут уменьшить доходы на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя». Использовать эту возможность можно только в случае выплат фиксированных платежей без опоздания (т.е. до конца года). При опоздании с оплатой сэкономить не получится. Если платить в конце года за весь год сразу - сократить можно только сумму налога за 4-й квартал.)

- освобождение организаций от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций;

- освобождение ИП от обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц;

- с 1 января 2013 г. на основании пп. 5 пункта1 статьи 23 НК РФ организации должны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

1.5 Патентная система налогообложения (ПСН)

Решение о возможности применения ИП ПСН на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ. При этом определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, и устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по этим видам деятельности. Минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

При применении ПСН ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек.

Применение ПСН предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате: 1) НДФЛ; 2) налога на имущество физических лиц. ИП, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ). Иные налоги ИП, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.

Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения ИП осуществляется добровольно. Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из разрешенных видов предпринимательской деятельности. Патент выдается ИП налоговым органом по месту его постановки на учет и действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. ИП, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.

Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Датой постановки ИП на учет в налоговом органе является дата начала действия патента.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН:

1) если с начала календарного года доходы ИП от реализации, определяемые статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ;

3) если налогоплательщиком в сроки не был уплачен налог.

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с ОСН за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП. При этом ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с ОСН в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.

ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН и о переходе на ОСН или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патент, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности.

ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Снятие с учета в налоговом органе ИП, применяющего ПСН, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента. Датой снятия с учета в налоговом органе ИП является дата перехода ИП на ОСН или дата прекращения предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по виду деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемая на календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения ИП на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

ИП, перешедший на ПСН, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН в налоговые органы не представляется.

Налогоплательщики в целях пункта 7 статьи 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ. Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Минусы ПСН:

- в начале деятельности придется потратить деньги и заплатить за патент, хотя не всегда известно заранее, принесет ли бизнес доход. Порог возможного годового дохода в каждом регионе будет разным - местные власти смогут уменьшать или увеличивать его в два раза;

- при ведении деятельности в нескольких регионах придется покупать новый патент в каждом из них, при этом граница доходов подсчитывается как совокупный доход;

- если доход превысит установленную границу, то налоги надо будет платить на общих основаниях; при этом стоимость патента не возвращается;

- несмотря на то, что ИП имеет право выбора срока действия патента, он обязан зарегистрироваться и платить взносы в ПФ;

- относительно небольшое разрешенное числа сотрудников; (Если ИП работает по нескольким патентам, а количество персонала не должно превышать установленного лимита: нагрузка увеличивается, а работать некому.)

- ПСН применяется только ИП, для организаций она не предусмотрена.

Плюсы ПСН:

- добровольный переход ИП на ПСН или возврат к иным режимам;

- низкая ставка налога, а также освобождение от уплаты некоторых налогов;

- возможность оплаты патента в два захода: 1/3 уплачивается не позднее 25 календарных дней от начала осуществления деятельности, оставшиеся 2/3 - не позднее 25 календарных дней до дня окончания срока действия патента;

- наиболее легкий способ ведения налогового учета; отсутствие необходимости подавать налоговые декларации;

- уменьшение количества конфликтов ИП с инспекциями и упрощение взаимоотношений с контролерами с переходом на ПСН.

1.6 Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД - специальный налоговый режим, при котором налогоплательщику заранее устанавливается (вменяется) предполагаемый доход от определенных видов деятельности и налоговый орган заранее сам рассчитывает налог от этого вида деятельности, который налогоплательщик обязан заранее уплатить.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: 1) налога на прибыль организаций; 2) налога на имущество организаций. Уплата ИП единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: 1) НДФЛ; 2) налога на имущество физических лиц. Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ).

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый вмененный налог, определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

Налоговым законодательством установлены следующие виды налоговой отчетности при применении ЕНВД и сроки их предоставления в налоговые органы и внебюджетные фонды организациями и ИП:

1. В налоговую инспекцию:

- ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом - налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности Форма по КНД 1152016; оплатить ЕНВД необходимо до 25 числа;

- до 30 апреля - налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (если в собственности есть земельный участок, задействованный в предпринимательской деятельности) Форма по КНД 1153003;

- до 20 января - сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год Форма по КНД 1110018 за предыдущий год (если работников нет - ставите ноль «0»);

- до 01 февраля - налоговая декларация по земельному налогу за предыдущий год (если в собственности есть земельный участок, задействованный в предпринимательской деятельности) Форма по КНД 1153005;

- до 01 апреля - сведения о доходах физических лиц за предыдущий год по форме 2 НДФЛ (если есть работники).

Отчетность сдается по адресам, телефонам, интернет-сайтам налоговых инспекций.

2. В ПФ РФ:

- до 01 марта - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов по форме РСВ - 2 ПФР.

3. В ФСС РФ:

- до 15 января, 15 апреля, 15 июля, 15 октября - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по Форме 4 ФСС РФ за работников (если есть работники).

Кроме того,

- В течение года надо вести учёт физических показателей осуществляемой деятельности в произвольной форме.

- До 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным кварталом, надо сдать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по форме РСВ-1, а также не позднее 31 января - годовой расчёт, - в ПФ РФ (Приказ Минздравсоцразвития РФ № 894н от 12.11.09).

- До 1 августа надо сдать персонифицированную отчетность за 1-е полугодие.

- Не позднее 31 января - сдаётся персонифицированная отчетность за год.

- Ежеквартально, до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом необходимо сдать расчетную ведомость 4-ФСС (подается независимо оттого, имеются ли начисленные взносы).

- Ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, сдаётся реестр застрахованных лиц в рамках программы государственного софинансирования трудовой пенсии (Закон от 30.04.2008 г. № 56-ФЗ).

- Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сдаются справки по Форме № 2-НДФЛ за работников в налоговые органы на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является не фактически полученный доход от предпринимательской деятельности, а вмененный доход налогоплательщика (статья 346.29 НК РФ). Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение.

Рассчитать вмененный доход можно как базовую доходность по определенному виду деятельности с учетом коэффициентов К1 и К2.

Базовая доходность - это условный доход в рублях за месяц на единицу физического показателя. Размер базовой доходности установлен НК РФ (статья 346.29) для каждого вида предпринимательской деятельности, к которой применяется ЕНВД и не зависит от фактического размера получаемого дохода или прибыли.

Для каждого вида деятельности используется «свой» физический показатель (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ). Это может быть, например, количество работников (при оказании бытовых услуг), общая площадь стоянки (при оказании услуг по хранению автотранспортных средств), площадь торгового зала (при розничной торговле), количество посадочных мест (при оказании услуг по перевозке пассажиров) и т.п. Размер физического показателя определяется его фактическим значением, имеющим документальное подтверждение (например, фактическая площадь торгового зала или фактическое количество работников и т.п.).

Поскольку ЕНВД исчисляется и уплачивается ежеквартально, а в течение квартала возможно изменение физических показателей (например, увеличение численности или сокращение площади), то при расчете ЕНВД используется физический показатель за каждый месяц квартала отдельно.

Корректирующие базовую доходность коэффициенты К1 и К2:

- К1 - коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год и учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде (ст. 346.27 НК РФ); он корректирует (вмененный) доход на размер инфляции;

- К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий влияние на размер дохода от деятельности разных особенностей, связанных с ее ведением (например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, место ведения деятельности и пр.). Значения коэффициента устанавливаются нормативно-правовыми актами муниципальных образований или законами Москвы и Санкт-Петербурга.

Рассчитать налог можно путем умножения вмененного дохода на ставку ЕНВД, равную 15%.

Рассчитанный «вмененный» налог можно снизить. Его сумму уменьшают:

- обязательные взносы (на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на травматизм и медицинское страхование);

- пособия по временной нетрудоспособности.

Налог может быть снижен не более чем наполовину (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

ИП, не имеющий наемных работников, может уменьшить сумму ЕНВД на взносы в ПФ и ФФОМС, исчисленные из стоимости страхового года.

С 2013 года ЕНВД не будет обязательным, поэтому налогоплательщики могут добровольно перейти на данный спецрежим при соблюдении установленных ограничений. Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет в налоговом органе, подав заявление в установленной форме в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД. Заявление о снятии с учета с 2013 г. необходимо будет подавать не только в случае прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, но и при переходе на иной режим налогообложения, а также при нарушении требований режима.

В Государственную думу внесен законопроект, предусматривающий исключение с 1 января 2014 года из перечня специальных налоговых режимов ЕНВД. Полный отказ от ЕНВД предлагается провести в несколько этапов. Отмена «вменёнки», конечно, приведет к увеличению численности ИП «на патенте», но большая часть организаций и ИП будет вынуждена перейти на ОСН или УСН.

Минусы ЕНВД:

- ограниченный перечень видов деятельности; если какой-то из видов деятельности не может быть вмененным, придется вести раздельный учет с ОСН или УСН;

- величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков; когда реальный доход оказывается меньше вмененного, заплатить все равно нужно с вмененного показателя дохода;

- необходимость соблюдения нормативов по численности и по структуре уставного капитала;

- отказ крупных заказчиков - плательщиков НДС от работы с организациями и ИП, применяющими ЕНВД, из-за невозможности налогового вычета по НДС.

- добровольно отказаться от вмененки и перейти на другой режим можно лишь с начала календарного года.

Плюсы ЕНВД:

- снижение налоговой нагрузки: организации, применяющие ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС; ИП - от НДФЛ, налога на имущество физических лиц;

- уменьшение НДФЛ на сумму страховых взносов в ПФ;

- упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета;

- уплата фиксированной суммы налога, независимо ни от чего;

- возможность сочетать УСН, ОСН по отношению к другим видам осуществляемой предпринимательской деятельности.

2. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ГЛОБУС»

Таблица 1. Остатки по бухгалтерским счетам синтетического учета на 1.01.2009 г. ООО «Глобус»

Содержание счета

Номер счета

Сумма, руб.

1. Основные средства

01

120 000

2. Долгосрочные финансовые вложения

58

30 000

3. Нематериальные активы

04

60 000

4. Материалы, в том числе

ТЗР

10

59 000

9 000

5. Незавершенное производство, в том числе

по изделию А

по изделию Б

20

20.1

20.2

12 600

6 600

6 000

6. Готовая продукция

43

410 700

7. Расчетный счет

51

400 000

8. Касса

50

20 000

9. Уставный капитал

80

56 000

10. Задолженность банку по краткосрочному кредиту

66

240 000

11. Износ основных средств

02

9 000

12. Износ нематериальных активов

05

3 000

13. Задолженность поставщикам

60

225 700

14. Нераспределенная прибыль прошлого года

84

209 000

15. Задолженность работникам по оплате труда

70

87 400

16. Задолженность перед фондами социального страхования и обеспечения

69

31 600

17. Задолженность по налогам и платежам

68

104 000

18. Резервный капитал

82

176 500

19. Дебиторская задолженность

76

29 900

Таблица 2. Журнал хозяйственных операций за январь 2009 г. ООО «Глобус»

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1. В соответствии с учредительными документами увеличен уставный капитал ООО «Глобус»

250 000

75

80

2. Учредителями ООО «Лада» на основании платёжного поручения перечислены на расчётный счёт ООО «Глобус» денежные средства в уставный капитал

150 000

51

75

3. Учредителем согласно приходному ордеру К.И. Ивановым внесён в кассу предприятия вклад в уставный капитал

30 000

50

75

4. Оплачена часть краткосрочного банковского кредита с расчётного счёта

36 400

66

51

5. Получен долгосрочный кредит, который зачислен на расчётный счёт предприятия

5 000 000

51

67

6. Выданы из кассы денежные средства в подотчёт П.П. Петрову на хозяйственные расходы

20 700

71

50

7. Авансовый отчёт П.П. Петрова Подотчётные суммы израсходованы:

- на оплату нотариусу за удостоверение уставных документов;

1 800

26

71

- на приобретение канцелярских товаров в розничной торговле, используемых для управленческих нужд предприятия;

3 650

26

71

- на приобретение хозяйственного инвентаря, который оприходован на склад:

а) стоимость хозяйственного инвентаря согласно товарной накладной ТОРГ-12;

10 360

10

71

б) НДС согласно счёту-фактуре продавца

1 865

19

71

8. Приходный кассовый ордер. Возвращён остаток неиспользованного аванса Петровым (рассчитать сумму - задание 1)

3 025

50

71

9. Получены в кассу с расчётного счёта денежные суммы на командировочные расходы

17 000

50

51

10. Выданы из кассы денежные суммы коммерческому директору С.С. Сидорову на командировочные расходы

17 000

71

50

11. Авансовый отчёт С.С. Сидорова. Списываются командировочные расходы:

- на оплату проезда;

8 644

26

71

- на оплату проживания;

3 766

26

71

- на оплату суточных, согласно приказу руководителя он находился в командировке 5 дней

500

26

71

12. Возвращены в кассу неиспользованные денежные суммы коммерческим директором (рассчитать сумму - задание 2)

4 090

50

71

13. Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту. Вся сумма отнесена на расходы предприятия до налогообложения

3 600

91

66

14. Получены материалы от поставщиков согласно товарной накладной и счёту-фактуре:

- стоимость материалов;

265 000

10

60

- НДС

47 700

19

60

15. Получены акт выполненных услуг и счёт-фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку материалов:

- стоимость услуг;

39 750

10

60

- НДС

7 155

19

60

16. Приобретены материалы за наличный расчёт в розничной торговле согласно товарному и кассовому чекам

34 500

10

71

17. Получены материалы от поставщиков согласно товарной накладной и счёту-фактуре:

- стоимость материалов;

301 506

10

60

- НДС

54 281

19

60

18. Получены акт выполненных услуг и счёт-фактура от транспортной организации за доставку:

- стоимость услуг;

36 187

10

60

- НДС

6 514

19

60

19. Согласно товарной накладной ТОРГ-12 и счёту-фактуре поступило оборудование, не требующее монтажа:

- стоимость оборудования;

986 560

08

60

- НДС

177 581

19

60

20. Получены первичные документы от транспортной организации за доставку, разгрузку оборудования:

- стоимость услуги;

9 860

08

60

- НДС

1 775

19

60

21. Подписаны документы о выполнении пусконаладочных работ сторонней организацией:

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены