Финансовый анализ результатов деятельности предприятия ООО "Карина"

обеспечение высокой надежности, как технических средств, так и ПО АРМ РД;

- обеспечение взаимодействия разрабатываемого ПО с компонентами автоматизированной системы.

Представленные выше требования к АРМ РД могут быть реализованы при помощи выбора технических средств и при помощи создания программного обеспечения, отвечающего требованиям АРМ РД.

3.2 Обоснование необходимости предприятию АСОИ

В современных условиях важной областью стало информационное обеспечение, которое состоит в сборе и переработке информации, необходимой для принятия обоснованных управленческих решений. Передача информации о положении и деятельности предприятия на высший уровень управления и взаимный обмен информацией между всеми взаимными подразделениями фирмы осуществляются на базе современной электронно-вычислительной техники и других технических средствах связи.

В деятельности коммерческих структур, представляющих собой комплексы большого числа повседневно связанных и взаимодействующих подразделений, передача информации является первостепенным и непременным фактором нормального функционирования данной структуры. При этом особое значение приобретает обеспечение оперативности и достоверности информации. Для многих фирм внутрифирменная система информации решает задачи организации технологического процесса и носит производственный характер. Это касается, прежде всего, процессов обеспечения предприятий кооперированной продукцией, поступающей со специализированных подразделений по внутрифирменным каналам. Здесь информация играет важную роль в предоставлении сведений для принятия управленческих решений и является одним из факторов, обеспечивающих снижение издержек производства и повышение его эффективности.

Соответственную роль в принятии решений играет научно-техническая информация, содержащая новые научные знания, сведения об изобретениях, технических новинках своей фирмы, а также, фирм-конкурентов. Это непрерывно пополняемый общий фонд и потенциал знаний и технических решений, практическое и своевременное использование которого обеспечивает фирме высокий уровень конкурентоспособности.

Информация служит основой для подготовки соответствующих докладов, отчетов, предложений для выработки и принятия соответствующих решений.

Содержание каждой конкретной информации определяется потребностями управленческих звеньев и вырабатываемых управленческих решений. К информации предъявляются определенные требования:

- по объекту и качеству - краткость и четкость формулировок, своевременность поступления;

- по целенаправленности - удовлетворение конкретных потребностей;

- по точности и достоверности - правильный отбор первичных сведений, оптимальность систематизации и непрерывность сбора и обработки сведений.

Для современных условий характерно применение высокоэффективной внутрифирменной системы информации, основанной на использовании новейших технических средств автоматизированной обработки цифровой и текстовой информации на базе компьютеров, объединенных в локальную единую внутрифирменную вычислительную сеть.

Управленческая и финансовая внутрифирменная информационная система представляет собой совокупность информационных процессов, для удовлетворения потребности в информации разных уровней принятия решений. Информационная система состоит из компонентов обработки информации, внутренних и внешних каналов передачи.

Управленческие информационные системы последовательно реализуют принципы единства информационного процесса, информации и организации путем применения технических средств сбора, накопления, обработки и передачи информации.

В производственно-хозяйственном подразделении предприятия обеспечивается обобщение информации “снизу вверх”, а также, конкретизация информации “сверху вниз”.

Информационный процесс, направленный на получение научно-технической, плановой, контрольной, учетной и аналитической информации, в информационных системах унифицирован и базируется на электронно-вычислительной технике.

Повышение эффективности использования информационных систем достигается путем сквозного построения и совместимости информационных систем, что позволяет устранить дублирование и обеспечить многократное использование информации, установить определенные интеграционные связи, ограничить количество показателей, уменьшить объем информационных потоков, повысить степень использования информации. Информационное обеспечение предполагает: распространение информации, т.е. предоставление пользователям информации, необходимой для решения научно-производственных задач; создание наиболее благоприятных условий для распространения информации, т.е. проведение административно-организационных, научно-исследовательских и производственных мероприятий, обеспечивающих ее эффективное распространение.

Информация, и, особенно, ее автоматизированная обработка, является важным фактором повышения эффективности производства.

Важную роль в исполнении информации играют способы ее регистрации, обработки, накопления и передачи; систематизированное хранение информации и выдача ее в требуемой форме; производство новой числовой, графической и иной информации.

В современных условиях в крупных организациях созданы и эффективно действуют информационные системы, обслуживающие процесс подготовки и принятия управленческих решений и решающие следующие задачи: обработка данных, обработка информации, реализация интеллектуальной деятельности.

Для определения эффективности внутрифирменной системы управления на многих предприятиях в учете и отчетности стал использоваться показатель - отношение получаемой прибыли к затратам на технические средства и обеспечение функционирования внутрифирменной системы информации.

Основными принципами и целями внутрифирменных систем информации являются:

1. Определение требований к содержанию информации и ее характеру в зависимости от целенаправленности;

2. Выработка системы хранения, использования и предоставления информации в централизованном и децентрализованном управлении;

3. Определение потребностей в технических средствах (в том числе, в компьютерной технике) на предприятии в целом;

4. Разработка программного обеспечения, создание и использование банков данных;

5. Автоматизированная обработка и выдача текстовой информации;

6. Автоматизация административно-управленческого труда на основе использования компьютерной техники.

Важными задачами внутрифирменной системы управления являются:

- координация деятельности по сбору и обработке данных финансовых отчетов на высшем уровне управления и в производственных отделениях в целях повышения качества и своевременности поступления финансовой информации по предприятию в целом;

- определение основных направлений системы сбора, обработки и хранения первичных данных;

- определение основных направлений развития технологии обработки информации.

Определение потребностей каждого руководителя в необходимой ему конкретной информации - чрезвычайно сложная задача, и ее решение зависит от опыта и функций руководителя, а также, от его полномочий в принятии управленческих решений.

Оснащение электронной техникой позволяет экономить управленческие и накладные расходы, значительно повышает эффективность проектно-конструкторских работ, обеспечивает эффективное внутрифирменное планирование.

Для современных условий наиболее характерно использование электронной техники в двух основных направлениях:

- в конторском деле - для замены секретарей-машинисток и делопроизводителей;

- в бухгалтерском деле - для составления письменных финансовых документов, осуществления без кассовых связей с банками и финансовыми учреждениями.

Согласно с функциональным назначением, проектирование БД АСОИ должно решить следующие задачи:

- создать “динамическую” модель предметной области системы (в которой соответствие БД текущему состоянию предметной области обеспечивается не периодически, а в режиме реального времени);

- обеспечить эффективность функционирования, т.е. обеспечить требования ко времени реакции системы на запросы и обновления БД;

- обеспечить централизованное хранение данных в памяти ЭВМ;

- обеспечить выборку из информационных массивов данных согласно заданным критериям;

- обеспечить удобство эксплуатации информационной системы;

- обеспечить защиту данных от некорректных обновлений, от разрушений при сбоях оборудования и от несанкционированного доступа.

Эти задачи можно осуществить при помощи создания единого хранилища - базы данных и использования средств СУБД.

Для реализации логической организации БД необходимо определить, что является объектом предметной области информационной системы. Как уже было отмечено выше, основной задачей системы является расчет себестоимости продукции при использовании различных комплектующих. Таким образом, основными параметрами информации, хранящимися в проектируемой БД, являются:

Наименование материалов;

Производитель;

Количество;

Цена за единицу.

3.3 Постановка конкретной задачи

Таким образом, поставленную задачу можно свести к следующему виду. Дан табличный документ указанного ниже вида, информационная база которого хранится в БД.

СЕБЕСТОИМОСТЬ ИЗДЕЛИЯ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОСНОВНЫХ МАТЕРИАЛОВ сборка осуществляется ___ цехом (руб.)

N	Наименование материалов	Производитель	Цена за единицу	Количество	Сумма
1	2	3	4	5	6

Необходимо составить программу, которая:

1. Запрашивает у пользователя исходные данные для заполнения:

заголовка (название цеха);

подписи (И.О.Ф. нормировщика и экономиста)

2. Считывает из базы данных значение 2-й, 3-й, 4-й и 5-й граф таблицы (наименование материалов, производитель, цена за единицу и количество).

3. Рассчитывает значение 6-ой графы, зависящей от исходных данных: цены за единицу и количества.

4. Подсчитывает итоговые суммы по указанным звездочкой графам (5 и 6-ой).

5. Выводит на экран или на печать заполненную таблицу с подписью ответственного лица.

Процесс обработки данных, начиная с ввода в ПЭВМ любого вида входной информации и кончая получением необходимой результатной информации, выдаваемой в виде сформированного массива данных, печатного документа, либо документа, отображаемого на экране монитора, выполняется непосредственно самими бухгалтерами.

Процесс обработки данных состоит из двух этапов:

- создание массивов на дату внедрения;

- текущая обработка данных в течение каждого месяца.

Первый этап предусматривает одноразовое создание по состоянию на 1-е число месяца внедрения следующих массивов информации:

- массивов, содержащих условно-постоянную (нормативно-справочную) информацию, создаваемых на основании справочников и словарей;

- массивов входящего сальдо по синтетическим счетам и объектам аналитического учета, создаваемым на основании бухгалтерских справок, подготовленных бухгалтерами по данным журналов-ордеров, карточек аналитического учета, ведомостей аналитического учета.

Текущая обработка данных отчетного месяца предусматривает:

- корректировку условно-постоянной информации;

- формирование массивов переменной информации;

- систематизацию и обобщение учетных данных;

- архивирование массивов информации текущего месяца.

Корректировка условно-постоянной информации производится в течение месяца по мере возникновения изменений. При вводе корректируемой информации осуществляется визуальный контроль путем сопоставления данных, содержащихся в документах, с которых производится ввод этой информации, с данными, отображаемыми на экране монитора. Все справочники могут быть распечатаны на печатающем устройстве ПЭВМ.

Формирование массивов переменной информации производится в течение месяца по мере поступления первичных документов из банка, от подотчетных лиц или возникающих в финансовой или других группах бухгалтерии. Программа обеспечивает возможность ввода переменной информации, как за отчетный период, так и за текущий месяц. Формирование массивов переменной информации предусматривает реквизитный ввод данных, содержащихся в первичных документах, и визуальный контроль правильности ввода путем сопоставления данных, содержащихся в этих документах, с данными, отображаемыми на экране монитора. В случае несоответствия осуществляется непосредственная корректировка путем замены неправильного значения реквизита правильным. Кроме того, одновременно с вводом данных предусматривается семантический контроль, заложенный в программах. В результате такого контроля на экран монитора выдаются соответствующие сообщения, позволяющие бухгалтеру выяснить причину ошибки, произвести непосредственно корректировку, задержать запись до выяснения, либо полностью удалить строку документа или весь документ.

Информация первичных документов, поступающих по мере ввода, объединяется в массив первичных документов. Каждая запись полученного массива инвертируется, т.е. поля основного и корреспондирующего счета меняются местами с соответствующим изменением кода учетной операции. Полученная таким образом запись (дубль-запись) и исходная записываются в массив обобщенных сведений о хозяйственных операциях. Кроме того, данный массив пополняется информацией, поступающей со смежных участков.

Таблица формата документа

Номер графы	Тип данных	Длина данных (в знаках)	Ширина графы (в знаках)
1	Целые числа	2	4
2	Символьные переменные	20	22
3	Символьные переменные	10	12
4	Действительные числа	7	9
5	Целые числа	2	4
6	Действительные числа	10	12

Размеры таблицы:

ширина таблицы с вертикальными разделителями и пробелами - 63 знака (56 + 7)

высота таблицы - 11+N строк, где N - максимальное число строк с данными в таблице.

3.3.1. Математическая модель решения задачи

Для составления математической модели присвоим имена всем данным, которые будут участвовать в решении задачи. Сделаем это на макете таблицы, что позволит в любой момент легко установить соответствие между графами таблицы и именами находящихся в этих графах данных.

СЕБЕСТОИМОСТЬ ИЗДЕЛИЯ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОСНОВНЫХ МАТЕРИАЛОВ сборка осуществляется HС цехом (руб.)

N	Наименование материалов	Производитель	Цена за единицу	Количество	Сумма
1	2	3	4	5	6
L	TC(L)	RC(L)	P(L)	K(L)	S(L)
1 2 N

Итого IK IS

Нормировщик IOFIC

Экономист IOFXC

где

HC - название цеха;

N - максимальное число строк в таблице;

L - текущий номер строки таблицы (изменяется от 1 до N);

TC(L) - наименование материалов;

RC(L) - производитель;

P(L) - цена за единицу;

K(L) - количество;

S(L) - сумма;

IK - итого количество;

IS - итого сумма;

IOFIC - имя, отчество, фамилия нормировщика;

IOFXC - имя, отчество, фамилия экономиста.

Исходные данные:

HC, IOFIC, IOFXC- в заголовке таблицы и подписи

TC(L), RC(L), P(L), K(L) - по L-ой строке таблицы.

Расчетные данные по L-ой строке таблице:

S(L) = P(L) * K(L)

Расчетные данные по строке «ИТОГО»:

IK = IK + K(L)

IS = IS + S(L)

Данные каждой графы таблицы - это одномерный массив, числовой или символьный.

Имена и типы данных, участвующих в решении задачи.

N% - числовая переменная целого типа;

IOFIC, IOFXC - переменные символьного типа;

P(L), S(L) - одномерные числовые массивы вещественного типа;

TC(L), RC(L) - одномерные символьные массивы;

K(L) - одномерный числовой массив целого типа.

Суммы IK , IS рассчитываются накоплением. Сначала IK =0, IS=0, но как только заполнилась первая строка таблицы, то к IK добавляется значение K (1). Соответственно к IS - S(1). После заполнения второй строки к значению IK добавляется K (2) и т.д. Таким образом,

IK = 0 + K(1) - после первой строки

IK = 0 + K(1) + K(2) или IK =IK +K(2) - после второй строки

IK = IK + K(L) - после L-ой строки.

Этот процесс накоплений значений K(L) может быть описан следующим фрагментом программы:

IR = 0

FOR L=1 TO N

IK=IK+K(L)

NEXT L

Блок-схема алгоритма задачи

Пользуясь принятыми обозначениями, составим блок-схему алгоритма решения задачи.



Рис. 1

Блок 1 - начало программы

Блок 2 - ввод количества строк, данных заголовка и И.О.Ф. нормировщика и экономиста

Блок 3 - обнуление сумм по строке «Итого»

Блок 4 - начало цикла. Начальное значение L устанавливается равным 1, конечное - N, шаг по умолчанию равен 1

Блок 5 - ввод исходных данных по строкам таблицы

Блок 6 - расчет данных по строкам таблицы

Блок 7 - расчет сумм по строке «Итого» накоплением

Блок 8 - конец цикла. Процесс возвращается на блок 4

Блок 9 - вывод на экран заголовка и шапки таблицы

Блок 10 - начало цикла вывода на экран заполненных строк таблицы

Блок 11 - вывод на экран заполненных строк таблицы

Блок 12 - конец вывода строк таблицы

Блок 13 - вывод строки «Итого» и подписи ответственных лиц

Блок 14 - конец программы.

Заключение

В результате проделанной работы, можно сделать следующие выводы.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия показал, что выручка предприятия за анализируемый период увеличилась на 4 017 тыс. руб. Основная деятельность, ради осуществления которой было создано ООО «Карина» за анализируемый период была прибыльной. За 2012 год чистая прибыль - 447 тыс. руб., но темп роста выручки за 2012 год составил 44,8%, а себестоимости - 60,31%, что свидетельствует о неэффективной деятельности предприятия.

Анализ активов предприятия выявил следующее: наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходился на оборотные активы (88,63 %). Доля основных средств в совокупных активах на конец анализируемого периода увеличилась и составила 15,19 %. То есть ООО «Карина» имеет "легкую" структуру активов, это свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. О незначительных накладных расходах и невысокой чувствительности к изменениям выручки. Основной вклад в формирование оборотных активов внесли дебиторская задолженность (49,87 %) и запасы (38,16 %). Структура с высокой долей задолженности может свидетельствовать о проблемах, связанных с оплатой услуг ООО «Карина», но ее снижение на 22,06 % является позитивным изменением.

Доля денежных средств в структуре активов предприятия увеличилась и составила 4,94 %. Стоимость запасов за анализируемый период уменьшилась на 20,05 %. В целом, сумма внеоборотных и оборотных активов предприятия за 2011 год уменьшилось на 13,15 %, что свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота.

Анализ пассивов предприятия показал, что основным источником формирования совокупных активов ООО «Карина» являются краткосрочные обязательства (67,86%). Преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости. Собственный капитал в доле баланса за анализируемый период увеличился на 18,64 %. Доля заемных средств в совокупных источниках образования активов уменьшилась на 27,37 %, что также свидетельствует о повышении финансовой независимости предприятия.

Оценка эффективности деятельности предприятия позволяет сделать следующие выводы о доходности деятельности предприятия: 7 копеек чистой прибыли получено на рубль активов в 2011 году, то есть эффективность использования имущества в целом была низкой. Но при этом рентабельность собственного капитала всегда остается выше рентабельности активов.

Динамика всех рассмотренных показателей оборачиваемости благоприятна для предприятия и значительно улучшилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом, но оборачиваемость дебиторской задолженности все же слишком низкая (93 дня). Длительность финансового цикла уменьшилась на 25 дней в 2012 году, а значит потребность предприятия ООО «Карина» в денежных средствах для приобретения производящих оборотных средств уменьшилась.

Анализ ликвидности баланса показал, что наиболее ликвидные активы, к которым относятся денежные средства не покрывают на конец отчетного периода наиболее срочные обязательства, к которым относятся кредиторская задолженность сроком до 12 месяцев. В целом, ликвидность баланса можно считать удовлетворительной.

Уровень собственного капитала (43 %) предприятия характеризуется незначительным запасом прочности и свидетельствует об ограниченных возможностях привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости. Уровень платежеспособности предприятия по критерию Бивера равен 0,07 и позволяет отнести ООО «Карина» к группе риска потери платежеспособности. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами для ООО «Карина» вырос и имеет достаточно большое значение на начало 2012 года (52 %), что означает высокую степень обеспеченности собственными оборотными средствами. С помощью трехкомпонентного показателя определяется тип финансовой ситуации: неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов, т.е. S = {0,0,1}.

Сущность финансовой устойчивости и платежеспособности определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Менеджеру необходимо оценить альтернативные пути деятельности фирмы и выбрать оптимальные вариан-ты для достижения поставленных целей.

Воздействие роста объема информации и сокращение времени ее передачи не совсем однозначно. Ясно, что улучшение качества информации, имеющейся в момент принятия решения, позволяет руководству принять обоснованное, своевременное решение. Немедленная передача подробной информации способствует координации деятельности физически разобщенных подразделений. Однако огромный объем циркулирующей в настоящее время информации все больше затрудняет нахождение и выделение нужных и относящихся к делу сведений. Сокращение времени передачи информации означает, что у менеджеров остается все меньше времени на ее получение и использование. Информация является одним из основных ресурсов роста производительности. Более эффективное использование информации приобретает все более важное значение для обеспечения производительности организации в целом.



Список литературы

1. Балдин К.В. Эконометрика: Учеб. пособие для вузов / К.В. Балдин, О.Ф. Быстров, М.М., Соколов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 254 с.

2. Поправко В.В. Финансовый контроль и аудит на предприятии: Учеб пособие / В.В. Поправко. - Воронеж: ООО «Ново - Пресс Консультант», 2004. - 146 с.

3. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета: Учеб. Пособие / Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 323с.

4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. / Л.Т. Гиляровская. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007

5. Чернов В.А. Финансовая политика организации: Учеб. пособие для вузов / В.А. Чернов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 247 с.

6. Землянский А.А. Информационные технологии для менеджеров: Учеб. Пособие / А.А. Землянский. - М.: КолосС,2004.- 175с.

7. Селезнева Н.Н. Управление финансами. Задачи, ситуации, тесты, схемы: Учеб. пособие для вузов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 176 с.

8. Аудит: Учебник для вузов / В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под редакцией проф. В.И.Подольского.-3-е изд., переработанное и дополненное.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004

9. Ковалев В.В. Финансы предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2004

10. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: Учеб. пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2003. - 376 с.

11. Грищенко О.В. Анализ финансового состояния организации / О. В. Грищенко // Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - (http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/index.shtml)

12. Финансы: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Издательство Перспектива, 2004. - 277 с.

13. Бочаров В.В. Показатели финансовой устойчивости / В. В. Бочаров // Комплексный финансовый анализ -(http://www.bizbook.ru/listing.php?book_id=25313&page_num=144)

14. Лукьянова М.Н. Практика применения системы сбалансированных показателей / М. Н. Лукьянова // Финансы и кредит. - 205. - № 6. - С. 68-69.

15. Иванова Е.В. Использование методов финансового менеджмента для оптимизации движения материалов / Е. В. Иванова // Управленческий учет и финансы. - 2006. - № 2. - С. 37-42.

16. Машерук Е.М. Оценка финансового состояния / Е. М. Машерук // Финансовый менеджмент - (http://do.rksi.ru/library/courses/finmen/)

17. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Г.В. Савицкая. - Минск: ООО «Новое знание», 2004. - 298 с.

18. Никитин А.В., Рачковская И.А., Савченко И.В. Управление предприятием (фирмой) с использованием информационных систем: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 188 с.

19. Афанасьев В.И., Постникова А.И. Управление предприятием: организационные модели и информационно-управляющие системы: Учеб. Пособие. - М.: РУДН, 2005. - 193с.: ил.

20. Дубова Д. Управление финансами // Проблемы теории и практики управления. - 2007. - №3. - с. 60-68.

21. Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 527 с.

22. Илясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия // Финансы - 2004, № 10, с. 70-73.

23. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ «ДИС», 1997. - 224 с.



Приложение

Размещено на Allbest.ru