Налоговый учет по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) и оптимизация налогообложения на конкретном предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Красноярского края

краевое государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования (среднее специальное учебное заведение)

«Красноярский колледж радиоэлектроники, экономики и управления»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

налоговый учет и отчетность

Тема: Налоговый учет по ЕНВД и оптимизация налогообложения на конкретном предприятии

Отделение: очное

Студент группы Н-41

Нор Марина Викторовна

Руководитель: Качаева Г.Ф

Красноярск, 2012



Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Характеристика единого налога на вмененный доход

1.2 Налоговый учет при применении режима ЕНВД

1.3 Правила перехода на ЕНВД на конкретном предприятии

2. Практическая часть

2.1 Расчет налога на землю

2.2 Расчёт водного налога

2.3 Расчет транспортного налога

2.4 Расчёт налога на имущество

2.5 Расчёт налога на добавленную стоимость

2.6 Расчёт налога для физических лиц

2.7 Расчёт фонда оплаты труда за 4 квартал

2.8 Расчёт социальных взносов

2.9 Расчёт налога на прибыль

2.10 Переход на упрощенную систему налогообложения

2.11 Сравнительный анализ налоговой нагрузки

Заключение

Список используемых источников



ВВЕДЕНИЕ

Рыночная отношения, сложившиеся в России, оказали влияние на экономическую систему страны на современном этапе развития, став основой развития различных видов производств. Работая и развиваясь в собственных интересах, быстро адаптируясь к постоянно измененяемой конъюнктуре рынка, имея возможность производить оборот капитала в короткие сроки, предприятия различных форм собственности способствуют развитию национального хозяйства и стабильному формированию бюджетов разных уровней.

Важным фактором в развитии любого бизнеса является налоговая политика государства. Уплачивать законно установленные налоги и сборы обязанность каждого субъекта хозяйствования, при этом возникает естественное стремление сэкономить, вытекающее из определения предпринимательства. По причине этого и зачастую правовой безграмотности между налоговыми органами и субъектами предпринимательства разгораются споры, которые могут пагубно отразиться на деятельности предприятия. В этих условиях организация может функционировать успешно, только соблюдая правильную, грамотно спланированную налоговую политику предприятия..

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в экономический кризис повлек за собой две совершенно противоположные тенденции в налоговом планировании. С одной стороны, компании в своем стремлении максимально сократить расходы стали применять более агрессивные методы налоговой оптимизации. Им явно не хватило тех поблажек, которые предоставило государство в виде поправок в НК РФ. С другой - чиновники усилившие контроль за пополнением бюджета. В такой ситуации особую важность приобретает для компаний тщательная продуманность при разработке новых и реализации существующих способов оптимизации.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Характеристика единого налога на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) -- налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

· бытовые и ветеринарные услуги;

· услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

· автотранспортные услуги;

· розничная торговля;

· услуги общественного питания;

· размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

· услуги временного размещения и проживания;

передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал. Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете. С 2013 года ЕНВД станет добровольным.

1.2 Налоговый учет при применение режима ЕНВД

Достоинства единого налога на вмененный доход

1. При использовании ЕНВД компании не уплачивают НДС, налог на доход, налог на собственность, единый социальный налог. Индивидуальные предприниматели в данном случае освобождаются от уплаты НДС, налога на доходы физических лиц, налога на собственность, единого социального налога.

2. Упрощение ведения бухгалтерского учета за счет уплаты единого налога на вмененный доход.

3. Уменьшение налоговой нагрузки.

Предприятия могут использовать единый налог на вмененный доход:

* Организации, оказывающие бытовые услуги;

* Организации, осуществляющие обслуживание транспортных средств;

* Организации, осуществляющие розничную торговлю (площадь торгового зала не превышает ста пятидесяти квадратных метров);

* Объекты общественного питания киосочного типа;

* Рекламные организации.

Требования к компании и индивидуальному предпринимателю:

Штат работников за предыдущий календарный год должен составлять не более ста человек. Для применения единого налога на вмененный доход доля участия других компаний не должна превышать двадцати пяти процентов. Более подробно данные требования прописаны в ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

Постановка на налоговый учет при уплате единого налога на вмененный доход:

1. Компания и индивидуальный предприниматель, начавшие применение ЕНВД, должны в пятидневный срок с момента начала деятельности зарегистрироваться в налоговой инспекции по месту оказания услуг либо по месту расположения компании, месту проживания ИП.

2. Налоговая служба должна в пятидневный срок направить уведомление о постановке на учет как плательщика ЕНВД.

В случае несоблюдения вышеперечисленных условий, которые предъявляются к компании либо индивидуальному предпринимателю, организация теряет право использования ЕНВД. В дальнейшем, при устранении несоответствия, компания должна перейти к уплате данного налога с начала квартала, следующего за кварталом, в котором устранены несоответствия.

Прекращение использования ЕНВД:

В случае, если компания не предоставляет более услуги, облагаемые ЕНВД, Вам необходимо направить в налоговую службу заявление с просьбой о снятии с учета в пятидневный срок. Налоговая инспекция должна уведомить Вас в пятидневный срок.

Налоговая база ЕНВД:

* Налоговая база равна произведению базовой прибыли и размера физического коэффициента.

* Базовая прибыль и физический коэффициент определяются российским налоговым законодательством;

* Базовая прибыль высчитывается в рублях на единицу физического коэффициента в месяц.

1.В качестве физического коэффициента используются: число работников, площадь парковки, торгового зала и т.д. К примеру, величина налоговой базы для организации, оказывающей бытовые услуги, высчитывается следующим образом: 7500*число работников.

2. Налоговая база изменяется путем умножения на коэффициенты К1 и К2. Коэффициент К1 в предыдущем году был равен 1,148. Коэффициент К2 определяется представительными органами городских образований. Налоговая база рассчитывается как произведение базовой прибыли в рублях, физического коэффициента, К1 и К2.

3. Величина налога равна пятнадцати процентам от величины вмененного дохода (налоговой базы).

Минусы единого налога на вмененный доход:

1. Ограниченное число видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

2. Размер налоговой ставки не зависит от прибыли и потерь.

3. Нежелание крупных организаций, являющихся плательщиками НДС, сотрудничать с компаниями и индивидуальными предпринимателями, использующими упрощенную систему налогообложения вследствие невозможности налогового вычета по НДС.

1.3 Правила перехода на ЕНВД на конкретном предприятии

ЕНВД - специальный налоговый режим, при котором расчет налога осуществляется не с фактического дохода, а с предполагаемого (вмененного).

Налогоплательщики, применяющие «вмененку» или совершившие переход на ЕНВД, освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС (кроме импорта) и налога на прибыль и на имущество (используемое в деятельности). Бланки ЕНВД. Бланки, формы, образцы документов.

Важно знать, что налогоплательщик не может самостоятельно выбирать данный режим налогообложения, и перейти на ЕНВД по собственному усмотрению не получится. Только если вид деятельности попадает под ЕНВД, ИП или организация могут использовать данную систему по умолчанию. Таким же образом происходит прекращение деятельности ЕНВД - при помощи отказа от уплаты «вмененки». Размер ЕНВД рассчитывается по специальной формуле (размер ЕНВД не может превышать доходы налогоплательщика).

Согласно пояснениям Минфина в письме № 03-11-06/2/131 от 19.08.2010 г., если предприятие использует одновременно ЕНВД и УСН, оно имеет право не осуществлять переход на ЕНВД или УСН (какой-либо один режим налогообложения), но обязано предоставлять бухгалтерскую отчетность налоговикам в целом по организации - двум видам налогообложения.

Правила расчета ЕНВД

Для самостоятельного расчета ЕНВД следует обратиться к Налоговому кодексу (конкретнее - статья 346.29), и найти для своей деятельности соответствие базовой доходности, умножить ее на К1 (коэффициент-дефлятор) и К2, физпоказатель, полученный итог будет являться предполагаемым доходом. Так, коэффициент-дефлятор К1 устанавливается ежегодно Правительством (в 2011 году К1 равен 1,372, в 2012 году - 1,4942), коэффициент К2 (учитывающий совокупность особенностей осуществления деятельности, например, величину доходов, режим работы, сезонность и пр.) определяется муниципальными органами государственной власти городов федерального значения (Санкт-Петербург и Москва), и устанавливается на один календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Пример квартального расчета ЕНВД:

Базовая доходность*физпоказатель*К1*К2*3 месяца* ставка налога (15%)

Можно рассчитать сумму налога за месяц следующим образом: умножить предполагаемый объем дохода на К2 и вычесть 15% (важно помнить, что в данном случае сумма уплаты будет меньше рассчитанной величины, ведь в зачет идут также иные уплаченные налоги.

Как стать на учет в качестве плательщика ЕНВД

Для постановки организации на учет в качестве плательщика ЕНВД необходимо предоставить в налоговый орган в течение 5 дней следующие документы:

· заявление о постановке на учет;

· заверенные копии свидетельства о постановке на учет;

· свидетельство ЕГРЮЛ или свидетельство о госрегистрации юридического лица;

Предпринимателям необходимо предоставить следующие документы (также в пятидневный срок):

· заявление о постановке на учет;

· заверенные копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

· свидетельство о регистрации в качестве ИП;

· паспорт.

Важно отметить, что снятие с ЕНВД происходит в те же сроки - в течение 5 дней с момента прекращения налогоплательщиком деятельности, подлежащей «вмененке».

Переход с УСН на ЕНВД

Переход на ЕНВД с УСН либо снятие с ЕНВД осуществляется посредством заявления, предоставляемого в налоговый орган:

- для перехода на ЕНВД предоставляется заявление о переходе на ЕНВД по формам ЕНВД-1- для организаций и ЕНВД-2 - для ИП (скачать ЕНВД-1 и ЕНВД-2);

- для снятия с учета ЕНВД предоставляется заявление по формам ЕНВД-3 - для организаций и ЕНВД-4 - для ИП (скачать ЕНВД-3 и ЕНВД-4).

Данные формы заявлений были утверждены Приказом ФНС РФ от 12 января 2011 г. № ММВ-7-6-12.

Кому положен ЕНВД

Организации и предприниматели, чьи виды деятельности подпадают под ЕНВД, являются плательщиками «вмененки» (подробнее с перечнем возможной деятельности для ЕНВД можно ознакомиться в п.2 ст.346.26 НК РФ). Конкретные области деятельности определяются местными властями.

«Вмененка» может совмещаться с такими формами налогообложения, как ОСНО и УСН. Например, при осуществлении какой-либо деятельности один из ее видов подпадает по ЕНВД, в отношении остальных можно применять УСН или ОСНО. Но при этом необходимо вести раздельный учет имущества (в соответствии с п.7 ст.346.26 НК РФ). Также раздельный учет потребуется при осуществлении разных видов деятельности на «вмененке» (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Кому не положен ЕНВД

Если налогоплательщик переведен на спецрежим, его деятельность подпадает под «вмененку», он не будет плательщиком ЕНВД в случае несоблюдения хотя бы одного из следующих правил:

- за предшествующий календарный год среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек;

- деятельность компании осуществляется в рамках простого товарищества;

- доля участия иных организаций в рассматриваемой превышает 25%;

- ИП совершил переход на УСН на основе патента;

- налогоплательщик считается крупнейшим;

- налогоплательщик является плательщиком ЕСХН.

Кроме того, Налоговым кодексом предусматриваются некоторые ограничения по видам деятельности:

· площадь торговых залов при розничной деятельности не должна превышать 150 кв.м.;

· число транспортных средств компании, занимающейся перевозками, превышает 20 штук.

Если ООО или ИП нарушает хотя бы одно из этих правил, его переход на ЕНВД автоматически считается недействительным, и он становится плательщиком ОСНО или УСН.

Как отчитываться по ЕНВД в 2012 году

Организации и предприниматели на ЕНВД в 2012 году должны предоставлять следующую отчетность:

- налоговую декларацию по ЕНВД

- сведения о среднесписочной численности сотрудников;

- бухгалтерскую отчетность (только для ООО);

- декларацию по транспортному и земельному налогу (только для ООО);

Если в компании имеются работники:

- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ОМС по форме РСВ-1;

- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС;

- сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ;

- сведения индивидуального (персонифицированного) учета.



2. ПРАКТИЧЕСКИЕ РАСЧЁТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «Каспий»

2.1 Расчет налога на землю

единый налог вмененный доход

Согласно положениям главы 31 НК РФ, земельный налог рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговый учёт по налогу на землю состоит из первичных документов:

- кадастровый паспорт;

- свидетельство на право собственности владения участком.

Ставка налога на общецелевое использование земли составляет 1,5% (согласно ФЗ Красноярского края); ставка налога на землю под жилищное строительство = 0,3% (согласно ФЗ Красноярского края). Согласно представленным данным коэффициент дефлятор не применяется.

Кадастровая стоимость 1кв.м земли равна 926 руб. Земельный налог по общецелевому использованию земли за 4 квартал рассчитывается:

(38200-25200)*926*1,5%*3/12=45143 руб.

Авансовый платеж:

45143/4=11286 руб.

Земельный налог по использованию земли под жилищное строительство за 4 квартал рассчитывается :

25200*926*0,3%*3/12=17501 руб.

Авансовый платёж:

17501/4=4375 руб.

Итоговая сумма земельного налога исчислена:

45143+17501 =62644 руб.

Сумма авансовых платежей:

11286+4375=15661 руб.



Таблица 1

Сводный налоговый регистр

Назначение	Ставка налога	Площадь земли	Период	Кадастровая стоимость земли (руб.)	Итого
Участки под жилищное строительство	0,3%	25200	3/12	23335200	45143
Участки под общецелевое использование	1,5%	13000	3/12	12038000	17501

2.2 Расчёт водного налога

Водный налог -- налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование. Водный налог относится к федеральным налогам. Определяется главой 25.2 (статьи 333.8-333.15) НКРФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно по каждому виду водопользования и отдельно в отношении каждого водного объекта. Если в отношении объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой ставке.

Налоговый учёт по водному налогу состоит из первичных документов:

- Свидетельство на право водопользования

- Сведения счетчиков об объёме использованной воды

Таблица 2

Сводный налоговый регистр

	Из поверхностных водных объектов
	По лимиту	Сверх лимита
Налоговая ставка (в руб.)	246	1230
Объем забранной воды (за мес)( тыс.куб.м.)	25	2
Кол-во месяцев	3	3
Сумма налога	18450	7380
итого	25830

Налог к уплате: 25830 руб.

2.3 Расчет транспортного налога

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных Налоговым кодексом РФ.

Налоговый учёт по транспортному налогу состоит из первичных документов:

- паспорта транспортных средств (ПТС, справка-счет)

Транспортный налог на грузовой автомобиль мощностью 220 л.с. рассчитывается:

220*58*1= 12760 руб.

Авансовый платеж

(12760/4)*3=9570 руб.

Транспортный налог на легковой автомобиль мощностью 180 л.с. рассчитывается:

180*36*2=12960 руб.

Авансовый платеж

12960/4*3=9720 руб.

Транспортный налог на грузовой автомобиль мощностью 250 л.с. рассчитывается:

(250*58)/12*10 =12083руб.

Авансовый платёж

12083/4=3021 руб.

Транспортный налог на грузовой автомобиль мощностью 140 л.с. рассчитывается:

(140*18)/12*9=1890 руб.

Авансовый платёж

1890 /4*2=473 руб.

Таблица 3

Сводный налоговый регистр

	Мощность двигателя	Ставка	Кол-во	Сумма налога
Грузовой автомобиль(л.с)	220	58	1	12760
Легковой автомобиль(л.с)	180	36	2	12960
Грузовой автомобиль(л.с)	250	58	1	12083
Легковой автомобиль(л.с)	140	18	1	1890

Транспортный налог 12760+12960+12083+1890=39693 руб.

2.4 Расчёт налога на имущество

Налог на имущество организаций (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Регламентируется главой 30 НК РФ. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налоговый учёт по налогу на имущество состоит из первичных документов:

- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)

- Акт о приеме-передаче здания (сооружения)

- Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)

- Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств

- Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств

- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

- Акт о списании автотранспортных средств

- Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)

- Инвентарная карточка учета объекта основных средств

- Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств

- Инвентарная книга учета объектов основных средств

- Акт о приеме (поступлении) оборудования

- Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж

- Акт о выявленных дефектах оборудования

Рассчитаем НДС:

880000*18/118=134237 руб.

880000-134237=745763 руб. (без НДС)

745763*0,83%=6190 руб. (амортизация)

565000*18/118=86186 руб.

565000-86186=478814 руб. (без НДС)

478814*0,83%=3974 руб. (амортизация)

Реализация ОС:

1000000*18/118=152542руб.

847457 -(898000-206200)-16000=139658 руб.

Таблица 4

	ОС	Амортизация	ОС без амортизации
01,01	5350540	3162200	2188340
01,02	5350540	3178000	2172540
01,03	5350540	3193800	2156740
01,04	5350540	3215790	2134750
01,05	5350540	3241754	2108786
01,06	5350540	3267718	2082822
01,07	5350540	3293682	2056858
01,08	5350540	3319646	2030894
01,09	5350540	3345610	2004930
01,10	5350540	3371574	1978966
01,11	5350540	3397538	1953002
01,12	5490198	3423502	2066696
01,01	5490198	3449466	2040732

2075081*2,2%=45652 руб. (налог за 1 год к уплате)

45652 -(11897 +11708 +11504)= 10543 руб. (налог за 4 квартал)

10543/4=2636 руб. (авансовый платеж)

2.5 Расчёт налога на добавленную стоимость

Согласно положениям главы 21 НК РФ, налог на добавленную стоимость исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.166 НК РФ).

Ставка налога применяется в размере 18% (10%) от стоимости товаров, работ, услуг. Или применяется расчётная ставка 10/110, 18/118 если сумма НДС уже включена в товар (работу, услугу). Налоговый учёт по налогу на добавленную стоимость состоит из первичных документов:

- счёт-фактура;

- корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения;

- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, и правила его ведения;

- книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, и правила ее ведения;

- книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, и правила ее ведения.

Таблица 6

Сводный налоговый регистр

Книга продаж	Книга покупок
Исчисленная сумма НДС по ставке 18% от выручки от реализации продукции	134372	НДС от расходов на реализацию (18%)	250909
Исчисленная сумма НДС по ставке 10% от выручки от реализации продукции	450091	НДС от истраченого сырья на изготовление полуфабрикатов ( 18%)	65527
Исчисленная сумма НДС по ставке от реализации полуфабрикатов	90966	НДС от расходов на реализацию (10%)	59364
Исчисленная сумма НДС от прочих доходов	5461	НДС от расходов на сигнализацию по охране помещения (18%)	2471
Исчисленная сумма НДС от доходов от сдачи имущества в аренду	14736	НДС от расходов на ремонт основных средств (18%)	18305
Исчисленная сумма НДС от реализации основных средств	152542	НДС от расходов от сдачи помещения в аренду (18%)	10716
Итого	848168		407292
К уплате в бюджет	440876

2.6 Расчёт налога для физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки. Налоговая база может уменьшаться на стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. У некоторых категорий налогоплательщиков она также уменьшается на профессиональные налоговые вычеты. Согласно Налоговому кодексу Российской федерации в нашей стране ставка подоходного налога равна 13%. Расчёт налога на доходы физических лиц представлен в декларациях 1 - НДФЛ, 2-НДФЛ, Свод НДФЛ.

2.7 Расчёт фонда оплаты труда за 4 квартал

Данный расчёт представляет собой доход работника ООО «Каспий» за 4 квартал, выраженный главным образом из суммы оклада с учётом северной надбавки, районного коэффициента, материальной помощи и подарков от предприятия. Он необходим для дальнейшего расчёта налога на прибыль, а также для включения его в расходы при рассмотрении возможности перехода на УНО с методом определения налоговой базы, как суммы доходов за вычетом произведенных расходов. Для этого, в данной курсовой работе необходимо рассчитать ФЗП за 4 квартал.

Реестр фонда оплаты труда работников ООО «Каспий» за 4 квартал

ФИО	октябрь	ноябрь	декабрь	ФЗП
1. Потапов Андрей Викторович	26000	26000	26000	78000
2 Сергеева Наталья Алексеевна	26880	26880	26880	80640
3. Григорьева Галина Эвальдовна	26880	26880	26880	80640
4.Вацковская Ирина Романовна	29600	29600	29600	88800
5. Новичкова Ольга Романовна	29600	29600	29600	88800
6. Самойлов Сергей Юрьевич	30080	30080	30080	90240
7. Власенко Анастасия Сергеевна	25280	25280	25280	75840
8. Лущикова Ксения Андреевна	25280	25280	25280	75840
9. Копосова Марина Сергеевна	20480	20480	20480	61440
10. Драгин Дмитрий Алексеевич	22480	20480	20480	63440
11. Парфенов Денис Александрович	29600	29600	29600	88800
12. Сизых Дмитрий Сергеевич	25800	24800	24800	75400
13. Бурлаков Денис Андреевич	16480	16480	16480	49440
14.Власенко Артем Павлович	16480	16480	16480	49440
15.Зарубина Анастасия Дмитриевна	27040	27040	27040	81120
ИТОГО	377960	374960	374960	1127880

2.8 Расчёт социальных взносов

Сводный налоговый регистр

ФИО	ФЗП	отчисления в ПФ 26%
1. Потапов Андрей Викторович	78000	20280
2 Сергеева Наталья Алексеевна	80640	20966
3. Григорьева Галина Эвальдовна	80640	20966
4.Вацковская Ирина Романовна	88800	23088
5. Новичкова Ольга Романовна	88800	23088
6. Самойлов Сергей Юрьевич	90240	23462
7. Власенко Анастасия Сергеевна	75840	19718
8. Лущикова Ксения Андреевна	75840	19718
9. Копосова Марина Сергеевна	61440	15974
10. Драгин Дмитрий Алексеевич	63440	16494
11. Парфенов Денис Александрович	88800	23088
12. Сизых Дмитрий Сергеевич	75400	19604
13. Бурлаков Денис Андреевич	49440	12854
14.Власенко Артем Павлович	49440	12854
15.Зарубина Анастасия Дмитриевна	81120	21091
	1127880	293249

2.9 Расчёт налога на прибыль

Согласно данному нам заданию, организация ООО «Каспий» занимается реализацией товара народного потребления и имеет свой цех по производству полуфабрикатов, определяя доходы и расходы по методу начисления., имеем возможность произвести расчёт только по 4 кварталу. Согласно положениям главы 25 НК РФ, налог на прибыль рассчитывается как разница между суммой доходов от реализации и внереализационных доходов и суммой расходов от реализации внереализационных расходов за вычетом убытков прошлых лет, умноженную на соответствующую ставку. Базовая ставка налога равна 20%. Она состоит из Федеральной 2% и региональной 18% частей (ст. 284 НК РФ). Налоговый учёт по налогу на прибыль:

- Приходный кассовый ордер № КО-1

- Расходный кассовый ордер № КО-2

- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

- Кассовая книга № КО-4

- Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

- Авансовый отчет № AО-1

- Объявление на взнос наличными № форма 0402001

Из сводной таблицы расчётов видно, что общая сумма доходов составляет 7515862 руб. Общая сумма расходов составляет 5890232 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается:

7515862- 5890232=1625630 руб.

Налог на прибыль равен:

1625630*20%=325126 руб.

Авансовый платеж:

325126 /4=81282 руб.

В Федеральный бюджет:

1625630*2%=32513 руб.

Авансовый платеж:

32513/4=8128 руб.

В региональный бюджет:

1625630*18%=292613 руб.

Авансовый платеж:

292613/4=73153 руб.

Чистая прибыль:

1625630 -325126=1300504 руб.



3. Переход на упрощённую систему налогообложения

Для перехода на УСНО необходимо рассмотреть ряд условий:

А) среднесписочная численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек

Б) остаточная стоимость ОС и НМА подлежащих амортизации в соответствии с гл.25 НКРФ не должна превышать 100 млн. руб.

В) по итогам года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не должны превышать 60 млн. рублей.

На балансе организации числится остаточная стоимость ОС и НМА, подлежащих амортизации в размере 2188340 руб., штат - 15 человек.

Следовательно организация имеет право перейти на УСНО.

При объекте налогообложения доходы, сумма всех доходов равна 8364030 руб. При объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма доходов равна 8364030 руб., а сумма расходов 6973781 руб.

Рассчитаем единый налог по УСНО по первому случаю:

8364030*6%=501842 руб.

Итого чистая прибыль:

8364030-501842=7862188 руб.

Рассчитаем единый налог по УСНО по второму случаю:

(8364030- 6973781) *15%=208537 руб.

Итого чистая прибыль:

1390249- 208537=1181712 руб.

Минимальный налог:

8364030*1% = 83640 руб.

Рассчитаем налоговую нагрузку на предприятии:

Сумма всех уплаченных налогов -1150978 руб.

Сумма всех доходов от реализации - 6187420 руб.

Налоговая нагрузка: (1150978/ 6187420)*100 = 18,60 %

При УСНО, где объект налогообложения доходы, налоговая нагрузка равна:

Сумма всех уплаченных налогов -501842 руб.

Сумма всех доходов от реализации -6868310 руб.

Налоговая нагрузка: (501842/6868310)*100 =7,31%

При УСНО, где объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов налоговая нагрузка равна:

Сумма всех уплаченных налогов -208537 руб.

Сумма всех доходов от реализации - 6868310 руб.

Налоговая нагрузка: (208537 / 6868310)*100 = 3,04%

3.1 Сравнительный анализ налоговой нагрузки

№ п/п	Показатели, учитываемые при налогообложении	Общий режим налогообложения (руб)	УСНО
			Д	Д-Р
Доходы от реализации:
1	Выручка от реализации в розницу (в т.ч НДС по ставке 18%)	880880	880880	880880
1.1	Исчисленная сумма НДС по ставке 18% от выручки от реализации продукции	134372
1.2	Выручка от реализации в розницу (без НДС)	746508
2	Выручка от реализации в розницу (в том числе НДС по ставке 10%)	4951000	4951000	4951000
2.1	Исчисленная сумма НДС по ставке 10% от выручки от реализации продукции	450091
2.2	Выручка от реализации в розницу (без НДС)	4500909
3	Выручка от реализации полуфабрикатов (в том числе НДС по ставке 10%)	1000630	1000630	1000630
3.1	Исчисленная сумма НДС по ставке от реализации полуфабрикатов	90966
3.2	Выручка от реализации полуфабрикатов (без НДС)	909664
4	Прочие доходы за услуги (в том числе НДС по ставке 18%)	35800	35800	35800
4.1	Исчисленная сумма НДС от прочих доходов	5461
4.2	Прочие доходы (без НДС)	30339
	Итого доходов от реализации	6187420	6868310	6868310
Внереализационные доходы
5	Доходы от сдачи помещения в аренду (с НДС по ставке 18%)	96600	96600	96600
5.1	Исчисленная сумма НДС от доходов от сдачи имущества в аренду	14736
5.2	Доходы от сдачи имущества в аренду (без НДС)	81864
6	Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности	33000	33000	33000
7	Штрафы, полученные за нарушение поставки в конце года	26800	26800	26800
8	Реализация права требования	300000	300000	300000
9	Излишки товарно-материальных ценностей, выявленные инвентаризацией	14320	14320	14320
10	Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам	25000	25000	25000
11	Реализация основных средств (с НДС по ставке 18%)	1000000	1000000	1000000
11.1	Исчисленная сумма НДС от реализации основных средств	152542
11.2	Реализация основных средств(без НДС)	847458
	Итого внереализационных доходов:	1328442	1495720	1495720
	Сумма НДС по книге продаж	848168
	Итого доходов:	7515862	8364030	8364030
Расходы от реализации
12	Себестоимость(в том числе НДС 10%)	2760000		2760000
12.1	Исчисленная сумма НДС	250909
12.2	Себестоимость без НДС	2509091
13	Истрачено сырьё на изготовление полуфабрикатов (в том числе НДС по ствке 10%)	720800		720800
13.1	Исчисленная сумма НДС	65527
13.2	Истрачено сырьё на изготовление полуфабрикатов (без НДС)	655273
14	Себестоимость (в том числе НДС 10%)	653000		653000
14.1	Исчисленная сумма НДС	59364
14.2	Себестоимость без НДС	593636
15	Расходы на сигнализацию по охране помещения (в том числе НДС по ставке 18%)	16200		16200
15.1	Исчисленная сумма НДС	2471
15.2	Расходы на сигнализацию по охране помещения (без НДС )	13729
16	Расходы на оплату труда	1127880		1127880
17	Амортизационные отчисления основных средств	77918		77918
18	Земельный налог	15661		15661
19	Отчисления в фонды	293249		293249
20	Налог на имущество организаций	10543
21	Водный налог	25830		25830
22	Транспортный налог	39693		39693
23	Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам	25000		25000
24	Расходы на ремонт основных средств (в том числе НДС по ставке 18%)	120000		120000
24.1	Исчисленная сумма НДС	18305
24.2	Расходы на ремонт основных средств (без НДС)	101695
25	Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества	43000		43000
26	Размер реализованного права требования	27500		27500
27	Остаточная Стоимость реализованного имущества	691800		691800
28	Дополнительные расходы связанные с реализацией ОС	16000		16000
	Итого расходов от реализации	5575698		6653531
Внереализационные расходы
29	Перечислено денежных средств в погашение задолженности по счетам % за кредит в 4 квартале	47500		47500
30	Расходы от сдачи помещения в аренду (в том числе НДС по ставке 18%)	70250		70250
30.1	Исчисленный НДС	10716
30.2	Расходы от сдачи помещения в аренду (без НДС)	59534
31	Уплачен штраф за несвоевременную сдачу отчетности	5000
32	Убытки прошлых лет	202500		202500
	Итого внереализационных расходов	314534		320250
	Сумма НДС по книге покупок	407292
	Итого расходов	5890232		6973781
1	Д-Р	1625631		1390249
2	Налог на прибыль (20%)	325126
3	Единый налог по УСНО		501842	208537
4	Чистая прибыль	1300504	7862188	1181712
5	Налоговая нагрузка	18,60	7,31	3,04



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе было рассмотрено отражение выручки методом начислений, как в теоретическом, так и в практическом виде, на примере ООО «Каспий». В организации были произведены все расчеты налогов, заполнение на них деклараций в соответствии со сроками сдачи налоговой отчётности; рассмотрены вопросы оптимизации налогообложения, а также заполнение платёжных поручений по суммам налога дл перечисления в бюджет. Оптимизация налогообложения - это процесс, позволяющий оптимизировать и минимизировать в определённой степени уменьшить выплату обязательных платежей (налогов) в бюджет. В данной курсовой, мы определили её с помощью налоговой нагрузки и доказали что организация имеет право перейти с общего режима налогообложения на специальный режим УСНО. Организация выбирает объект налогообложения при переходе на УСНО - доходы, уменьшенные на величину расходов, так как налоговая нагрузка меньше, чем у объекта налогообложения доходы (3,04 < 7,31).

Также в работе рассмотрен налоговый учёт, прядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя. Главная задача налогового учёта - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция. Из данного налогового учёта должно быть ясно, как определяются доходы и расходы, как определяется доля расходов, учитываемых для целей налогообложения в конкретном отчётном периоде, какова сумма расходов, подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, а также какова задолженность по расчетам с бюджетом по налогам. Налоговый учет предполагает новые методологии учета, полный учетный цикл, независимый от бухгалтерского учета, который организуется в регистрах налогового учета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая часть);

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая);

3. Нестеров, Г.Г Попонова, Н.А Терзиди, А.В. Налоговый контроль: учебное пособие, Г.Г. Нестеров-М.: Эксмо, 2009-379с.

4. Косов М.Е. Налогообложение имущества и доходов физических лиц: учеб. Пособие// М.Е Косов, Л.А. Крамаренко, Т.Н Оканова - М Юнити- Дана, 2010-431с.

5. Житков, Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие// Е.Ю. Житков, 2-е изд., переработанное, и дополненное - М.: Эксмо, 2009-480с.

6. Ряховский, Д.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие // Ряховский, Д.И.-М, Эксмо, 2009-420с.

7. Майбулов, И.А. . Налоги и налогообложение учебник для высшего образования// Майбулов, И.А.М., Юнити, 2009-520с.

8. Миляков Н.В Налоги и налогообложение. Учебник , М.: ИНФРА-М, 2009-520с

9. Петров А.В. Налоговый учет: учебное пособие// Петров А.В.- М: Бератор-Паблишинг, 2008-248с.

10. Правовая система Консультант плюс.

11. www.nalog.ru., www.gks.ru.

Размещено на Allbest.ru