Планування результатів фінансової діяльності

2. Лабораторія ремонту КВПіА, що має в своєму складі:

2.1. групи ремонту і обслуговування засобів вимірювальної техніки по видах вимірів;

2.2. групу технічного обслуговування пристроїв автоматичної пожежної сигналізації.

3. Лабораторія розробки і виготовлення засобів автоматизації (РВЗА), яка має в своєму складі:

3.1. проектно-конструкторську групу;

3.2. групу виготовлення нестандартизованого устаткування.

4. Дільниця монтажу і наладки (МіНТА), яка складається з:

4.1. бригад по монтажу електроустаткування і КВПіА;

4.2. групи наладки електроустаткування і КВПіА.

5. Лабораторія копальневої автоматики (КА), що складається з:

5.1. групи неруйнівного контролю, ревізії і наладки механічного устаткування підйомних, вентиляційних, компресорних (стаціонарних) установок;

5.2. групи ревізії, наладки і випробувань електричного устаткування стаціонарних установок;

5.3. групи ревізії і наладки систем автоматики, високочастотної сигналізації і зв'язку.

6. Центральна енерголабораторія (ЦЕЛ), що має в своєму складі:

6.1. групу релейного захисту і автоматики;

6.2. групу електроприводу, автоматики і телемеханіки;

6.3. групу високовольтних випробувань;

6.4. групу по обслуговуванню автоматизованих систем контролю обліку енергоресурсів (АСКОЕ).

7. Дільниця мереж і підстанцій (ДМіП), яка має в своєму складі:

7.1. бригади ППР електроустаткування;

7.2. оперативно-диспетчерську службу;

7.3. групу обліку і розподілу електроенергії.

8. Управління ЦЛ КВПіА

ЦЛ КВПіА очолює керівник, який призначається і звільняється з посади наказом генерального директора СхідГЗК.

Керівник ЦЛ КВПіА самостійно приймає рішення з усіх питань, що стосуються діяльності лабораторії, які не перечать чинному законодавству і статуту СхідГЗК.

Керівник ЦЛ КВПіА діє за дорученням гендиректора від імені СхідГЗК з усіх питань, віднесеним до компетенції ЦЛ КВПіА, представляє ЦЛ КВПіА в справах з іншими підприємствами, установами, організаціями в установленому порядку.

ЦЛ КВПіА функціонує в декількох напрямах:

автоматизація;

контроль вимірювальних приладів;

доставка електроенергії;

ревізія і наладка шахтного стаціонарного устаткування.

Кожен напрям має свій технологічний процес.

Технологічний процес автоматизації представлений на рис. дод. 2.

Випробування відремонтованого устаткування здійснює Центральна енерголабораторія.

Ревізія і наладка шахтного устаткування здійснюється на місці розташування устаткування, стаціонарно проводиться ремонт і перевірка устаткування.

В цілому виробничий процес в ЦЛ КВПіА є складним, оскільки в ньому поєднується ряд простих виробничих процесів. На даному підприємстві використовуються наступні види технологічних операцій:

ручні операції, які виконуються при безпосередній участі робітника;

автоматизовані, які виконуються без безпосередньої участі людини;

апаратурні, які здійснюються на спеціальних апаратах, в яких на предмет праці впливає яка-небудь енергія.

Тривалість виробничого циклу визначається фактичною тривалістю тих або інших технологічних операцій, складових виробничий цикл.

Процес автоматизації займає від 3 до 6 місяців, процес контролю вимірювальних приладів -- 7-14 днів, процес доставки електроенергії -- 1-2 місяця, ревізія і наладка шахтного устаткування -- 1-1,5 місяця.

Виробництво в ЦЛ КВПіА є дрібносерійним, тобто випуск продукції здійснюється дрібними партіями. Наприклад, при виготовленні металевих шаф з електросхемами усередині, які виробляються під замовлення, корпус для різних замовників може залишатися одним і тим же, але внутрішня частина визначається цілями замовника.

Основною сировиною і матеріалами, які використовує підприємство, є: сталь листова, кабельна продукція, трансформатори, реле, електроди, труби, вентилі і т. д. Постачання ЦЛ КВПіА сировиною і матеріалами виробляється централізований: через складське господарство СхідГЗК.

Всі матеріали і комплектуючі є готовими виробами і поступають на склад готової продукції, після чого встановлюються на підрозділах СхідГЗК.

2.2.3 Охорона праці та техніка безпеки

Робота з охорони праці на підприємстві проводиться відповідно до законів України «Про охорону праці», «Про працю» і інших нормативних актів про охорону праці. На підставі цих документів, на підприємстві розробляється система управління охороною праці, положення про навчання працівників по питаннях про охорону праці.

На базі технологічних документів, що діють на підприємстві, розробляються інструкції по охороні праці по видах робіт і професіях, а також приймаються до керівництва державні нормативні акти, правила безпечного проведення робіт, які є обов'язковими для виконання.

2.2.4 Оцінка основних техніко-економічних показників діяльності ЦЛ КВПіА ДП «СхідГЗК» за 2005 - 2009 рр.

В зв'язку з нестабільністю економічної ситуації в країні техніко-економічні показники слід проводити як в діючих, так і в порівняних цінах з урахуванням індексів інфляції. В 2005 р. він становив 1,103, в 2006 р. -- 1,116, в 2007 р. -- 1,166, в 2008 р. -- 1,223, в 2009 р. -- 1,123.

В таблиці 1.5.4.1. представлені основні техніко-економічні показники ЦЛ КВПіА за 2005 - 2009 рр.

Таким чином, обсяг товарної продукції дорівнює обсягу реалізованої продукції, адже ЦЛ КВПіА працює лише за попереднім замовленням. В 2009 р. обсяг товарної та реалізованої продукції збільшився на 8039,8 тис. грн. порівняно з 2005 рр., або на 282,66% та на 537,1 тис. грн., або на 25,71% порівняно з 2008 рр. В 2009 р. підприємством було надано послуг товарного характеру на 9420,6 тис. грн., що складало 74,62% від загального обсягу наданих послуг, і 3204,1 тис. грн. (25,38%) -- послуги основного характеру. В 2009 р. порівняно з попереднім відбулося збільшення обсягу наданих послуг товарного характеру на 370 тис. грн., або на 13,06% та послуг основного характеру -- на 167,13 тис. грн., або на 1,81%; та порівняно з 2005 р. -- відповідно на 1454,5 тис. грн., або на 83,13% та на 6585,3 тис. грн., або на 232,3%. Причиною є той факт, що Державне підприємство «Східний гірничо-збагачувальний комбінат» та державне підприємство «Національна атомна енергогенеруюча компанія «Енергоатом», 6 червня 2008 р. уклали довгостроковий контракт на постачання уранового концентрату. За умовами договору ДП «СхідГЗК» протягом 2008-2018 рр. постачатиме увесь обсяг виробленого концентрату урану ДП НАЕК «Енергоатом» для подальшого використання при виготовленні ядерного палива для українських АЕС. Договір підписано в рамках реалізації схваленої розпорядженням Кабінету Міністрів України № 145-р 15-березня 2006 р. Енергетичної стратегії України на період до 2030 р., якою передбачено збільшення власного виробництва уранового концентрату для повного забезпечення потреб вітчизняних АЕС у сировині для виробництва ядерного палива.

Аналізуючи структуру випуску продукції ЦЛ КВПіА в 2005 - 2009 рр., можна зробити висновок, що на протязі даного періоду відбулося значне зменшення питомої ваги послуг товарного характеру, за рахунок яких і створюється прибуток підприємства. Але, зважаючи на те, що першочерговою метою діяльності ЦЛ КВПіА є задоволення потреб інших підрозділів СхідГЗК, структуру продукції підприємства можна назвати ефективною.

Собівартість товарної та реалізованої продукції в 2009 р. збільшилась на 7082 тис. грн., або на 157,09% порівняно з 2005 р. та на 2149,8 тис. грн., або на 22,77% -- порівняно з 2008 р. При цьому темпи приросту собівартості продукції не випереджали темпи збільшення обсягів її виготовлення та реалізації, тобто збільшення загальної собівартості продукції ЦЛ КВПіА пояснюється зростанням обсягів виробництва і реалізації продукції та послуг підприємства.

Аналізуючи трудові ресурси підприємства, виявили, що в цілому по підприємству за 2005 - 2009 рр. відбулося зменшення чисельності персоналу на 1 особу., або на 0,56%. Чисельність робітників за 2005 - 2009 рр. зменшилась на 5 чол., або на 4,5%, керівників збільшилась на 3 особи, професіоналів -- на 2 чол., спеціалістів -- зменшилась на 1 особу, службовців -- не змінилась за аналізований період. За 2008 - 2009 рр. відбулося зменшення чисельності персоналу на 8 чол., або на 4,35%. Чисельність робітників за 2008 - 2009 рр. збільшилась на 2 особи, керівників -- на 1 особу, професіоналів -- зменшилась на 1 особу, спеціалістів та службовців -- не змінилась за аналізований період. СхідГЗК в 2009 р. розробив «План заходів по підвищенню ефективності виробництва та зниженню собівартості концентрату природного урану ДП СхідГЗК», складовою якого є зниження чисельності персоналу. В першому кварталі 2009 р. затверджена та введена з другого півріччя нова структура управління підприємством, проведена оптимізація чисельності персоналу, в тому числі і на ЦЛ КВПіА.

Фонд оплати праці працівників ЦЛ КВПіА за 2005 - 2009 рр. збільшився на 3503,7 тис. грн., або на 206,92%. Фонд оплати праці робітників підприємства в 2009 р. збільшився на 1726 тис. грн. порівняно з 2005 р., або на 189%, але зменшився на 33,3 тис. грн., або на 1,2% -- порівняно з 2008 р. Фонд оплати праці керівників підприємства збільшився на 691,6 тис. грн., або на 254% порівняно з 2005 р. та на 57,9 тис. грн., або на 6,4% -- порівняно з 2008 р. Фонд оплати праці професіоналів збільшився на 895,6 тис. грн., або на 217% порівняно з 2005 р., але зменшився на 0,5 тис. грн., або на 0,03% -- порівняно з 2008 р. Фонд оплати спеціалістів підприємства збільшився на 151,2 тис. грн., або на 185,% порівняно з 20054 р., але зменшився на 9,7 тис. грн., або на 4% -- порівняно з 2008 р. Фонд оплати праці службовців збільшився на 39,3 тис. грн., або на 284,8% порівняно з 2005 р. та на 2,6 тис. грн., або на 5,1% -- порівняно з 2008 р.

Середньорічна вартість основних виробничих фондів I групи за аналізований період збільшилась на 374,6 тис. грн., або на 19,4%, та порівняно з 2008 р. даний показник збільшився на 170,1 тис. грн., або на 7,98%. Спостерігається тенденція до збільшення основних виробничих фондів ЦЛ КВПіА II та III груп порівняно з 2005 р. відповідно на 56,85тис. грн. та на 555 тис. грн., або на 50,1% та 26% та на 28,45 тис. грн. та на 209,3 тис. грн., або на 20% та на 8,4% -- порівняно з 2008 р. Основні виробничі фонди IV групи з'явилися на балансі підприємства в 2006 р. Так, в 2009 р. середньорічна вартість даної групи основних фондів підприємства становила 115,03 тис. грн., що на 18,07 тис. грн., або на 13,57% менше порівняно з 2008 р. Найбільшу частину основних виробничих фондів ЦЛ КВПіА займали основні фонди I та III груп. За аналізований період їх частка складала приблизно від 43,6% до 51,3%. А найменшу -- фонди II та IV групи. За аналізований період їх частка складала приблизно від 0,98% до 3,23%.

Середньорічний залишок оборотних засобів в 2009 р. становив 2051,05 тис. грн., що на 280,2 тич. грн., або 15,82% більше порівняно з 2005 р. та на 162,25 тис. грн., або на 8,59% -- порівняно з 2008 р.

За аналізований період валовий прибуток ЦЛ КВПіА збільшився на 560,2 тис. грн., або на 730,38% та на 139,5 тис. грн., або на 28,05% порівняно з 2008 р. Така ситуація виникла внаслідок збільшення цін на продукцію та послуги підприємства за аналізований період. Чистий прибуток підприємства в 2009 р. порівняно з 2005 р. збільшився на 324 тис. грн., або на 964,29% та на 145,8 тис. грн., або на 68,84% порівняно з 2008 р.

На підприємстві спостерігається тенденція зменшення показників рентабельності. Рентабельність продукції зменшилась на 2,34% порівняно з 2005 р., та на 0,84% -- порівняно з 2008 р. Рентабельність продажів збільшилась на 3,37% порівняно з 2005 р. та на 0,93% -- порівняно з 2008 р. Рентабельність виробництва збільшилась на 7,58% порівняно з 2005 р. та на 1,53% -- порівняно з 2008 р. Збільшення рентабельності пояснюється збільшенням валового прибутку на ЦЛ КВПіА.

Показник	Одиниця виміру	Період	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
		2005	2006	2007	2008	2009	2009/2005	2009/2008	2009/2005	2009/2008
Обсяг товарної продукції
в діючих цінах	тис.грн.	4584,9	5687,8	9615,1	12087,6	12624,7	8039,80	537,10	282,66	25,71
в порівняних цінах	тис.грн.	8194,05	9108,55	13205,66	13574,37	12624,7	4430,65	-949,67	54,07	-7,00
Обсяг реалізованої продукції
в діючих цінах	тис.грн.	4584,9	5687,8	9615,1	12087,6	12624,7	8039,80	537,10	175,35	4,44
в порівняних цінах	тис.грн.	8194,05	9108,55	13205,66	13574,37	12624,7	4430,65	-949,67	54,07	-7,00
Собівартість товарної продукції
в діючих цінах	тис.грн.	4508,2	4508,2	5496,9	9440,4	11590,2	7082,00	2149,80	157,09	22,77
в порівняних цінах	тис.грн.	8056,98	7219,51	7549,60	10601,57	11590,2	3533,22	988,63	43,85	9,33
Собівартість реалізованої продукції
в діючих цінах	тис.грн.	4508,2	4508,2	5496,9	9440,4	11590,2	7082,00	2149,80	157,09	22,77
в порівняних цінах	тис.грн.	8056,98	7219,51	7549,60	10601,57	11590,2	3533,22	988,63	43,85	9,33
Валовий прибуток							0
в діючих цінах	тис.грн.	76,7	190,9	174,7	497,4	636,9	560,20	139,50	730,38	28,05
в порівняних цінах	тис.грн.	137,08	305,71	239,94	558,58	636,9	499,82	78,32	364,63	14,02
Чистий прибуток
в діючих цінах	тис.грн.	33,6	126,1	129,7	211,8	357,6	324,00	145,80	964,29	68,84
в порівняних цінах	тис.грн.	60,05	201,94	178,13	237,85	357,6	297,55	119,75	495,51	50,35
Середньорічна вартість ОВФ	тис.грн.	4174,85	3878,75	4174,8	4886,5	5129,5	954,65	243	22,87	4,97
Середньорічний залишок оборотних засобів	тис.грн.	1770,85	2448,65	2120,55	1888,8	2051,05	280,2	162,25	15,82	8,59
в порівняних цінах		3164,83	3921,31	2912,42	2121,12	2051,05	-1113,78	-70,07	-35,19	-3,30
Середньооблікова чисельність штатних працівників	осіб	177	175	180	184	176	-1,00	-8,00	-0,56	-4,35
робітників	осіб	111	110	115	114	106	-5,00	-8,00	-4,50	-7,02
Фонд оплати праці
в діючих цінах	тис.грн.	1693,3	2315,7	4009,6	5180	5197	3503,70	17,00	206,92	0,33
в порівняних цінах	тис.грн.	3026,24	3708,40	5506,90	5817,14	5197	2170,76	-620,14	71,73	-10,66
Середньомісячна зарплата	грн.	797,22	1102,71	1856,30	2346,01	2460,70	1663,479	114,686	208,66	4,89
Фондовіддача	грн./грн.	1,098	1,466	2,303	2,474	2,461	1,363	-0,012	124,11	-0,50
Фондомісткість	грн./грн.	0,911	0,682	0,434	0,404	0,406	-0,504	0,002	-55,38	0,51
Коефіцієнт оберненості оборотних коштів	обороти	2,59	2,32	4,53	6,40	6,16	3,57	-0,24	137,74	-3,82
Період обороту	дн.	139,04	154,98	79,40	56,25	58,49	-80,56	2,23	-57,94	3,97
Рентабельність продукції	%	0,75	2,80	2,36	2,24	3,09	2,34	0,84
Рентабельність продажів	%	1,67	3,36	1,82	4,11	5,04	3,372	0,930
Рентабельність виробництва	%	1,29	3,02	2,78	7,34	8,87	7,58	1,53

3. ПЛАНУВАННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ЦЛ КВПіА ЗА 2005 - 2009 РР.

3.1 Аналіз результатів фінансової діяльності підприємства за 2005 - 2009 рр.

3.1.1 Аналіз складу та динаміки прибутку ЦЛ КВПіА ДП «СхідГЗК» за 2005 - 2009 рр.

У процесі аналізу використовують різні показники прибутку, які можна класифікувати таким чином.

1. За видами господарської діяльності розрізняють прибуток від основної (операційної) діяльності, прибуток від інвестиційної діяльності, прибуток від фінансової діяльності.

2. За складом включених елементів розрізняють маржинальний (валовий) прибуток, загальний фінансовий результат звітного періоду до виплати процентів і податок (брутто-прибуток), прибуток до оподатковування,чистий прибуток.

Маржинальний прибуток -- це різниця між виручкою (нетто) і прямими виробничими витратами на реалізовану продукцію.[15]

Брутто-прибуток включає фінансові результати від операційної й інвестиційної діяльності, позареалізаційні і надзвичайні доходи і витрати (до виплати процентів і податків). Характеризує загальний фінансовий результат, зароблений підприємством для всіх зацікавлених сторін (держави, кредиторів, власників, найманого персоналу).

Прибуток до оподатковування -- це результат після виплати процентів кредиторам.

Чистий прибуток -- це та сума прибутку,що залишається в розпорядженні підприємства після сплати всіх податків, виплата за економічними санкціями та інших обов'язкових відрахувань.

3. Залежно від характеру діяльності підприємства розрізняють прибуток від звичайної (традиційної) діяльності і прибуток від надзвичайних ситуацій, незвичайних для цього підприємства.

4. За характером оподаткування розрізняють оподатковуваний і неоподатковуваний (пільговий) прибуток відповідно до податкового законодавства, що періодично переглядається.

5. За ступенем обліку інфляційного фактора розрізняють номінальний прибуток і реальний прибуток, скоригований на темп інфляції у звітному періоді.

6. За економічним змістом прибуток поділяють на бухгалтерський і економічний. Бухгалтерський прибуток визначають як різницю між доходами і поточними явними витратами, відображеними в системі бухгалтерських рахунків. Економічний прибуток відрізняється від бухгалтерського тим, що в розрахунку його величині враховують не лише явні витрати, а й неявні, не відображувані в бухгалтерському обліку (наприклад, витрати на утримання основних засобів, що належать власнику фірми).

7. За характером використання на чистий прибуток поділяють на капіталізований (нерозподілений) і споживаний. Капіталізований прибуток - це частина чистого прибутку, який спрямовують на фінансування приросту активів підприємстві. Споживаний прибуток -- та його частина, яку витрачають на виплату дивідендів акціонерам і засновникам підприємства. Механізм формування цих показників подано в дод. 3.[16]

У процесі аналізу необхідно вивчити склад прибутку,його структуру, динаміку і виконання плану за звітний період (табл. 3.1.1.1.). Для цього виручку коригують на середньозважений індекс зростання цін на продукцію підприємства в середньому по галузі, а витрати на реалізовану продукцію зменшують на їхній приріст у результати підвищення цін на спожиті ресурси за аналізований період.

Таблиця 3.1.1.1.

Аналіз складу та динаміки прибутку ЦЛ КВПіА за 2005 - 2009 рр.

Показник	Значення показника	Зміни
	2005	2008	2009	2009/2005	2009/2008
	сума, тис. грн.	частка, %	сума, тис. грн.	частка, %	сума, тис. грн.	частка, %	сума, тис. грн.	частка, %	сума, тис. грн.	частка, %
Прибуток від реалізації продукції, послуг	76,7	228,27	497,4	234,84	636,9	178,10	560,20	-50,17	139,50	-56,74
Сальдо інших операційних доходів і витрат	-43,1	-128,27	-285,6	-134,84	-279,3	-78,10	-236,20	50,17	6,30	56,74
Прибуток від основної операційної діяльності	33,6	100	211,8	100	357,6	100	324	100	145,8	100
Прибуток від інвестиційної діяльності	--	--	--	--	--	--	--	--	--	--
Загальна сума брутто-прибутку від звичайної діяльності до сплати відсотків і податків	33,6	100	211,8	100	357,6	100	324	100	145,8	100
Проценти до сплати	--	--	--	--	--	--	--	--	--	--
Прибуток звітного періоду від звичайної діяльності до оподаткування	33,6	100	211,8	100	357,6	100	324	100	145,8	100
Податок на прибуток і економічні санкції за платежами в бюджет	--	--	--	--	--	--	--	--	--	--
Чистий прибуток від звичайної діяльності	33,6	100	211,8	100	357,6	100	324	100	145,8	100
Сальдо надзвичайних доходів і витрат (за мінусом податків)	--	--	--	--	--	--	--	--	--	--
Чистий прибуток звітного періоду	33,6	100	211,8	100	357,6	100	324	100	145,8	100

Як показують дані табл. 3.1.1.1.., загальна сума чистого прибутку порівняно з 2005 р. збільшилась на 324 тис. грн., порівняно з 2009 р. -- на 145,8 тис. грн. Підприємство є структурним підрозділом Східного гірничо-збагачувального комбінату, а тому не сплачує податок на прибуток і економічні санкції за платежами в бюджет.

Аналізуючи склад і динаміку прибутку, слід мати на увазі, що його обсяг багато в чому залежить від облікової політики підприємства. Закон про бухгалтерський облік та інші нормативні документи надають право суб'єктом господарювання самостійно обирати деякі методи обліку,що здатні істотно вплинути на формування фінансових результатів. Чинні нормативні акти допускають такі методи регулювання прибутку суб'єктом господарювання.

1. Зміна вартісних меж віднесення майна до основних засобів чи оборотних активів, що спричиняє зміну суми поточних витрат і прибутку у зв'язку з різними способами віднесення їх на витрати.

2. Зміна методу переоцінки основних засобів; шляхом індексації первісної вартості з використанням середньостатистичних коефіцієнтів чи прямим перерахуванням первісної вартості в цині, що склалися на дату переоцінки на відповідні види основних засобів. Від обраного методу переоцінки основних засобів залежить фонд переоцінки майна (додатковий капітал), сума амортизаційних відрахувань і як результат - величина прибутку і власного капіталу підприємства.

3. Використання методу прискореної амортизації активної частини основних засобів також призводить до збільшення собівартості продукції і зменшення суми прибутку, а отже, і податків на прибуток.

4. Застосування різноманітних методів оцінювання нематеріальних активів і способів нарахування амортизації за ними.

5. вибір методу оцінювання спожитих виробничих запасів (NIFO, FIFO, LIFO).

6. Зміна порядку списання витрат на ремонт основних засобів на собівартість продукції (за фактичними або витратними рівномірними частинами за рахунок створеного ремонтного фонду).

7. Зміна термінів погашення витрат майбутніх періодів,скорочення яких веде до зростання собівартості продукції звітного періоду.

8. Зміна методу визначення прибутку від реалізації продукції (на момент відвантаження продукції або момент її оплати).

Таким чином, облікова політика, формована адміністрацією, відкриває великий простір для вибору методологічних прийомів, здатних радикально змінювати всю картину фінансових результатів і фінансового стану підприємства.

Проаналізуємо динаміку прибутку від реалізації продукції, послуг та чистого прибутку. Дані представлені в таблиці 3.1.1.2.

Таблиця 3.1.1.2.

Показник	2005	2006	2007	2008	2009	Зміни, тис. грн.	Зміни, %
						2009/2005	2009/2008	2009/2005	2009/2008
Прибуток від реалізації продукції, послуг	76,7	190,9	174,7	497,4	636,9	560,2	139,5	730,38	28,05
Чистий прибуток від звичайної діяльності	33,6	126,1	129,7	211,8	357,6	324	145,8	964,29	68,84

Таким чином, як показують дані табл. 3.1.1.2., загальна сума прибутку від реалізації продукції, послуг за аналізований період збільшилась на 560,2 тис. грн., або на 730,38%. Порівняно з попереднім періодом даний показник збільшився на 139,5 тис. грн., або на 28,05. Аналогічна тенденція спостерігається при аналізі загальної суми чистого прибутку підприємства: за аналізований період -- збільшення на 324 тис. грн., або на 964,29% та порівняно з 2008 р. -- на 145,8 тис. грн., або на 68,84.

Динаміка даних показників представлена графічно на рис. 3.1.1.1.

Рис. 3.1.1.1. Динаміка чистого прибутку та прибутку від реалізації продукції ЦЛ КВПіА за 2005 - 2009 рр.

Дана тенденція збільшення загальної суми прибутку від реалізації продукції свідчить про збільшення обсягу надання послуг населенню та підрозділам комбінату. Не можна не згадати також той факт, що ДП «СхідГЗК» в 2008 р. підписав довгостроковий контракт з ДП «Енергоатом» про постачання всього уранового концентрату, а отже безперебійного виробництва продукції за допомогою всіх підрозділів комбінату (і ЦЛ КВПіА).

3.1.2 Оцінка фінансових результатів від реалізації продукції, робіт та послуг

Основну частину прибутку підприємства одержують від реалізації продукції, послуг. У процесі аналізу вивчають динаміку, виконання плану прибутку від реалізації продукції і визначають фактори її зміни.[17]

Прибуток від реалізації продукції в цілому по підприємству залежить від чотирьох факторів першого рівня співпідпорядкованості: обсягу реалізації ; її структури ; собівартості і рівня середньо реалізаційних цін :

. (3.1.2.1.)

Обсяг реалізації продукції може справляти позитивний і негативний вплив на суму прибутку. Збільшення обсягу продажів рентабельної продукції приводить до пропорційного збільшення прибутку. Якщо ж продукція є збитковою, то при збільшенні обсягу реалізації відбувається зменшення суми прибутку.

Структура товарної продукції також може по-різному впливати на суму прибутку. Якщо збільшиться частка рентабельніших видів продукції в загальному обсязі її реалізації, то сума прибутку зросте, і навпаки, при збільшенні частки низькорентабельної або збиткової продукції загальна сума прибутку зменшиться.

Собівартість продукції і прибуток перебувають в обернено-пропорційній залежності: зниження собівартості приводить до відповідного зростання суми прибутку, і навпаки.

Зміна рівня середньореалізаційних цін і величина прибутку перебувають у прямо-пропорційній залежності: при збільшенні рівня цін сума прибутку зростає, і навпаки.

Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку можна визначити за методом ланцюгової підстановки, використовуючи дані табл. 3.1.2.1. - 3.1.2.4.

Таблиця 3.1.2.1

Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від основної діяльності підприємства, тис. грн.

Показник	2005	Дані 2005 р., перераховані на обсяг 2009 р.	2009 р.
Чистий дохід від реалізації продукції за винятком ПДВ, акцизного податку та інших відрахувань з виручки
Повна собівартість реалізованої продукції
Прибуток від реалізації продукції	47,43	261,4	475,3

Таблиця 3.1.2.2.

Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від основної діяльності підприємства, тис. грн.

Показник	2008	Дані 2008 р., перераховані на обсяг 2009 р.	2009 р.
Чистий дохід від реалізації продукції за винятком ПДВ, акцизного податку та інших відрахувань з виручки
Повна собівартість реалізованої продукції
Прибуток від реалізації продукції	380,8	567,15	475,3

Таблиця 3.1.2.3.

Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від послуг товарного характеру, тис. грн.

Показник	2005	Дані 2005 р., перераховані на обсяг 2009 р.	2009 р.
Чистий дохід від реалізації продукції за винятком ПДВ, акцизного податку та інших відрахувань з виручки
Повна собівартість реалізованої продукції
Прибуток від реалізації продукції	29,27	190,72	161,45

Таблиця 3.1.2.4.

Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від послуг товарного характеру, тис. грн.

Показник	2008	Дані 2008 р., перераховані на обсяг 2009 р.	2009 р.
Чистий дохід від реалізації продукції акцизного податку та інших відрахувань з виручки
Повна собівартість реалізованої продукції
Прибуток від реалізації продукції	116,6	139	161,45

Спершу знайдемо суму прибутку при фактичному обсязі продажів і базовій величині решти факторів. Для цього слід розрахувати індекс обсягу реалізації продукції , а потім базову суму прибутку скоригувати на його рівень.

Індекс обсягу продажів розрахуємо зіставленням фактичного обсягу реалізації з базовими у вартісному вираженні:

.

-- індекс обсягу продажів основної діяльності за 2005 - 2009 рр.

-- індекс обсягу продажів основної діяльності за 2008 - 2009 рр.

-- індекс обсягу продажів продукції товарного характеру за 2005 - 2009 р.

-- індекс обсягу продажів продукції товарного характеру за 2008 - 2009 р.

Розрахувавши індекс обсягу продажів підприємства у вартісному вираженні за видами діяльності, можна зробити висновок щодо:

прибутку від реалізації продукції/послуг основної діяльності (за 2009 -2005) -- через зміну величини решти факторів, сума прибутку мала б збільшитись на 232,3% і становити 157,61 тис. грн. ;

прибутку від реалізації продукції/послуг основної діяльності (за 2009 -2008) -- через зміну величини решти факторів, сума прибутку мала б збільшитись на 179,9% і становити 387,65 тис. грн. ;

прибутку від реалізації продукції товарного характеру (за 2009 -2005) -- через зміну величини решти факторів, сума прибутку мала б збільшитись на 45,4% і становити 53,59 тис. грн. ;

прибутку від реалізації продукції товарного характеру (за 2009 -2008) -- через зміну величини решти факторів, сума прибутку мала б збільшитись на 11,58% і становити 131,87 тис. грн. ;

Визначимо суму прибутку при фактичному обсязі і структурі реалізованої продукції, але при базовому рівні собівартості і базовому рівні цін. Для цього віднімемо від умовної суми чистого доходу умовну суму витрат:

.

основна діяльність:

за 2005 -2009 -- тис. грн.

за 2008 -2009 -- тис. грн.

продукція товарного характеру:

за 2005 -2009 -- тис. грн.

за 2008 -2009 -- тис. грн.

Підрахуємо, скільки прибутку могло б одержати підприємство при фактичному обсязі реалізації, структурі і цінах, але при базовому рівні собівартості продукції. Для цього від фактичної суми чистого доходу слід відняти умовну суму витрат:

основна діяльність:

за 2005 -2009 -- тис. грн.

за 2008 -2009 -- тис. грн.

продукція товарного характеру:

за 2005 -2009 -- тис. грн.

за 2008 -2009 -- тис. грн.

За даними табл. 3.2.1.5. встановимо, як змінилася сума прибутку за рахунок кожного фактора.

За даними таблиці 3.1.2.5. визначили:

Зміна суми прибутку за рахунок:

обсягу реалізації основної діяльності підприємства:

за 2005 -2009 -- тис. грн.;

за 2008 -2009 -- тис. грн.;

Таблиця 3.1.2.5.

Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну суми прибутку ЦЛ КВПіА

Показник	Умови розрахунку	Порядок розрахунку	Сума прибутку основної діяльності за 2005 - 2009 рр., тис. грн.	Сума прибутку основної діяльності за 2008 - 2009 рр., тис. грн.	Сума прибутку товарного характеру за 2005 - 2009 рр., тис. грн.	Сума прибутку товарного характеру за 2008 - 2009 рр., тис. грн.
	обсяг реалізації	структура товарної продукції	ціна	собівартість
						47,43	380,8	29,27	116,6
						157,61	387,65	53,59	131,87
						261,4	567,15	190,72	139
						3553,7	650,7	822,71	324
						475,3	475,3	161,45	161,45

обсягу реалізації продукції товарного характеру:

за 2005 -2009 -- тис. грн.;

за 2008 -2009 -- тис. грн.

структури виробництва продукції основної діяльності:

за 2005 -2009 -- тис. грн.;

за 2008 -2009 -- тис. грн.

структури продукції товарного характеру:

за 2005 -2009 -- тис. грн.;

за 2008 -2009 -- тис. грн..

середніх цін реалізації:

за 2005 -2009 -- тис. грн.;

за 2008 -2009 -- тис. грн.

середніх цін реалізації:

за 2005 -2009 -- тис. грн.;

за 2008 -2009 -- тис. грн.

собівартості реалізації основної діяльності підприємства:

за 2005 -2009 -- тис. грн.;

за 2008 -2009 -- тис. грн.

собівартості реалізації продукції товарного характеру:

за 2005 -2009 -- тис. грн.;

за 2008 -2009 -- тис. грн.

Отже, за результатами факторного аналізу впливу показників на суму прибутку від реалізації основної діяльності визначили, що найбільший вплив на збільшення прибутку за 2005 - 2009 рр. спричинило збільшення середніх цін на послуги підприємства, що збільшило прибуток на 3292,3 тис. грн. Порівняно з 2008 р. на збільшення прибутку вплинула зміна в структурі реалізації послуг підприємством, що привела до збільшення результату на 179,5 тис. грн..

За аналізований період найбільший вплив на збільшення прибутку від реалізації продукції товарного характеру спричинило збільшення середніх цін реалізації продукції товарного характеру, після чого загальна сума прибутку від реалізації збільшилась на 631,99 тис. грн. Порівняно з 2008 р. найбільший вплив на суму прибутку від реалізації продукції (на 185 тис. грн.) спричинило також збільшення середніх цін на продукцію товарного характеру.

3.1.3 Аналіз показників рентабельності ЦЛ КВПіА за 2005 - 2009 рр.

Рентабельність -- це ступінь дохідності, вигідності, прибутковості бізнесу. Її вимірюють за допомогою цілої системи відносних показників, що характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності (виробничої, комерційної, інвестиційної тощо), вигідність виробництва продукції і послуг окремих видів. Показники рентабельності повніше, ніж прибуток, характеризують результати господарювання, тому що їхня величина відображає співвідношення ефекту з вкладеним капіталом або спожитими ресурсами. Їх використовують для оцінювання діяльності підприємства і як інструмент в інвестиційній політиці та ціноутворенні.[19]

Використовуючи формулу 1.3.1., розрахуємо показники рентабельності продукції в цілому по ЦЛ КВПіА за 2005 - 2009 рр. Дані представлені в табл. 3.1.3.1

Таблиця 3.1.3.1.

Динаміка рівня рентабельності продукції ЦЛ КВПіА за 2005 - 2009 рр. по підприємству в цілому

Показник	2005	2006	2007	2008	2009	Зміни, +/-
						2009/2005	2009/2008
Прибуток від реалізації, тис. грн.	76,7	190,9	174,7	497,4	636,9	560,2	139,5
Витрати на реалізацію, тис. грн.	4508,2	5496,9	9440,4	11590,2	11987,8	7479,6	397,6
Рентабельність продукції, %	1,70	3,47	1,85	4,29	5,31	3,61	1,021

Таким чином, за даними таблиці видно, що рівень рентабельності продукції підприємства за аналізований період в цілому збільшився на 3,612%, у тому числі основної діяльності -- на 3,612%, діяльності товарного характеру -- на 3,605% у зв'язку зі збільшенням прибутку від реалізації продукції/послуг. Аналогічна тенденція спостерігається при аналізі даного показника порівняно з минулим періодом, а саме: по підприємству спостерігається збільшення рентабельності 1,021%, у тому числі основної діяльності -- на 0,964%, діяльності товарного характеру -- на 3,974%.

Визначимо вплив факторів першого порядку на зміну рівня рентабельності в цілому по підприємству за 2005 - 2009 рр.:

;

Отримані результати свідчать про те, що зростання рентабельності пов'язане з підвищенням рівня цін в загальному обсязі реалізації. Зростання собівартості реалізованої продукції спричинило зниження рівня рентабельності на 0,167%.

Визначимо вплив факторів першого порядку на зміну рівня рентабельності в цілому по підприємству за 2008 - 2009 рр.:

;

Отримані результати свідчать про те, що зростання рентабельності пов'язане з підвищенням рівня цін в загальному обсязі реалізації. Зростання собівартості реалізованої продукції спричинило зниження рівня рентабельності на 0,577%.

Проаналізуємо динаміку рівня рентабельності обороту підприємства за 2005 - 2009 рр. Дані представлені в табл. 3.1.3.2.

Використовуючи формулу 1.3.3., розрахуємо показники рентабельності обороту в цілому по ЦЛ КВПіА за 2005 - 2009 рр. Дані представлені в табл. 3.1.3.2.

Таблиця 3.1.3.2.

Динаміка рівня рентабельності обороту ЦЛ КВПіА за 2005 - 2009 рр. по підприємству в цілому

Показник	2005	2006	2007	2008	2009	Зміни, +/-
						2009/2005	2009/2008
Прибуток від реалізації, тис. грн.	76,7	190,9	174,7	497,4	636,9	560,2	139,5
Чистий дохід, тис. грн.	4584,9	5687,8	9615,1	12087,6	12624,7	8039,8	537,1
Рентабельність обороту, %	1,67	3,36	1,82	4,11	5,04	3,372	0,930

За даними таблиці видно, що за аналізований період рівень рентабельності обороту підприємства збільшився на 3,372%, порівняно з минулим періодом -- на 0,93%.

Проведемо факторний аналіз рентабельності продажів (обороту). Використовуючи формулу 1.3.3., виведемо детерміновану факторну модель даного показника:

.

Розрахунок впливу цих факторів на рентабельність обороту підприємства за 2005 - 2009 рр. методом ланцюгової підстановки:



у тому числі:

Таким чином, за аналізований період найсуттєвіший вплив на зміну рівня рентабельності обороту в цілому по підприємству спричинила зміна середніх цін на продукцію, що привело до збільшення рівня рентабельності на 29,42%. Негативний вплив спричинило збільшення собівартості, коли даний показник зменшився на 29,62%.

Розрахуємо вплив факторів на рентабельність обороту підприємства за 2008 - 2009 рр. методом ланцюгової підстановки:



у тому числі:

Таким чином, за аналізований період найсуттєвіший вплив на зміну рівня рентабельності обороту в цілому по підприємству спричинила зміна середніх цін на продукцію, що привело до збільшення рівня рентабельності на 2,01%. Негативний вплив спричинило збільшення собівартості, коли даний показник зменшився на 2,67%.

Проаналізуємо динаміку рівня рентабельності операційного капіталу підприємства за 2005 - 2009 рр. Дані представлені в табл. 3.1.3.3.

Використовуючи формулу 1.3.4., розрахуємо показники рентабельності операційного капіталу в цілому по ЦЛ КВПіА за 2005 - 2009 рр. Дані представлені в табл. 3.1.3.3.

Таблиця 3.1.3.3.

Динаміка рівня рентабельності операційного капіталу ЦЛ КВПіА за 2005 - 2009 рр. по підприємству в цілому

Показник	2005	2006	2007	2008	2009	Зміни, +/-
						2009/2005	2009/2008
Прибуток від операційної діяльності, тис. грн.	33,6	126,1	129,7	211,8	357,6	324	145,8
Середньорічна вартість основного та оборотного капіталу, тис. грн.	6003,55	6416,2	6387,15	6859,95	7260,35	1256,8	400,4
Чистий дохід, тис. грн.	4584,9	5687,8	9615,1	12087,6	12624,7	8039,8	537,1
Коефіцієнт обороту капіталу	0,764	0,886	1,505	1,762	1,739	0,975	-0,023
Рентабельність операційного капіталу, %	0,560	1,965	2,031	3,087	4,925	4,3657	1,838

За даними таблиці можна зробити висновок, що за аналізований період рівень рентабельності операційного капіталу ЦЛ КВПіА зменшився на 0,51%, але збільшився на 0,018% -- порівняно з 2008 р.

Факторний аналіз рентабельності операційного капіталу здійснимо за постійною факторною моделлю:

,

де -- прибуток від операційної діяльності, до складу якої входить прибуток від реалізації продукції та інші операційні результати .

В даній моделі середньорічна сума операційного капіталу залежить від чистого доходу від продажу і коефіцієнта обороту капіталу , який визначається відношенням чистого доходу до середньорічної суми основного і оборотного капіталу. Чим швидше капітал робить оборот на підприємстві, тим менше необхідно його для забезпечення запланованого обсягу продажу. І навпаки, уповільнення обороту капіталу вимагає додаткового залучення засобів для забезпечення того самого обсягу виробництва та реалізації продукції/послуг.[20]

Вихідні дані для факторного аналізу рентабельності операційного капіталу представлені в табл. 3.1.3.4.

Таблиця 3.1.3.4.

Вихідні дані для факторного аналізу рентабельності операційного капіталу ЦЛ КВПіА

	Показник	Значення показника
		2005	2008	2009
1	Прибуток від реалізації, тис. грн.	76,7	497,4	636,9
2	Інші операційні результати, тис. грн.	-43,1	-285,6	-279,3
3	Прибуток від операційної діяльності, тис. грн.	33,6	211,8	357,6
4	Середньорічна сума операційного капіталу, тис. грн.	6003,55	6859,95	7260,35
5	Виручка від реалізації продукції, тис. грн.	4584,9	12087,6	12624,7
6	Коефіцієнт обороту капіталу	0,764	1,762	1,739

На основі даних табл. 3.1.3.4.. зробимо розрахунок впливу факторів на рівень рентабельності операційного капіталу підприємства за 2005 - 2009 рр. методом ланцюгової підстановки:



Зміна рівня рентабельності капіталу становить:

.

у тому числі за рахунок:

Рівень рентабельності капіталу підприємства за аналізований період збільшився головним чином за рахунок збільшення середніх цін на продукцію. Негативний вплив на рівень рентабельності вплинуло збільшення собівартості реалізованої продукції/послуг, що знизило даний показник на 22,63%.

На основі даних табл. 3.1.3.4. зробимо розрахунок впливу факторів на рівень рентабельності операційного капіталу підприємства за 2008 - 2009 рр. методом ланцюгової підстановки:



Зміна рівня рентабельності капіталу становить:

.

у тому числі за рахунок:

Рівень рентабельності капіталу підприємства за аналізований період збільшився на 1,42% головним чином за рахунок збільшення середніх цін на продукцію. Негативний вплив на рівень рентабельності вплинуло збільшення собівартості реалізованої продукції/послуг та уповільнення оборотності капіталу, що призвело до зменшення рівня рентабельності на 4,82% та,66% відповідно.

3.2 Оцінка основних показників планування результатів фінансової діяльності підприємства

Плануючи прибуток, ураховують внутрішні й зовнішні умови діяльності підприємства, тобто зміни макроекономічних чинників (зміна законодавства, структури попиту, інфляції і т. ін.).[21]

Як було визначено в підрозділі 1.4., розрізняють пасивну й активну стадії складання плану прибутку. Розроблення плану прибутку з урахуванням корективів, що враховують зміни зовнішніх і внутрішніх умов, -- це пасивна стадія планування. Активна стадія полягає у визначенні найбільшої прибутковості підприємства з урахуванням зовнішніх і внутрішніх змін. Активна стадія дає змогу збільшити прибуток, визначений у процесі пасивної стадії розроблення плану, завдяки пошуку й мобілізації резервів підвищення продуктивності праці, зниження окремих витрат на виробництво та реалізацію продукції, збільшення обсягів продажу продукції, частки прибутку в ціні окремих виробів, якість яких перевищує якість аналогічної продукції конкурентів, і т. ін.

Прогнозування, планування отримання прибутку підприємствами необхідне для складання перспективних і поточних фінансових планів.

Існують такі методи планування операційного прибутку: прямий, за показниками витрат на 1 грн. продукції, економічний (аналітичний) метод. У процесі планування також визначаються: валовий прибуток, прибуток від операційної діяльності, прибуток від звичайної діяльності та чистий прибуток.

Визначимо прибуток прямим методом планування підприємства аз формулою 1.4.3. Плановий прибуток від реалізації продукції, послуг представлений в табл. 3.2.1.

Таблиця 3.2.1.

Плановий прибуток від реалізації продукції, послуг ЦЛ КВПіА

Показник	2009	2010	Зміни, тис. грн.
			2010/2009
Прибуток від реалізації продукції, послуг	636,9	796,13	159,23
Чистий прибуток від звичайної діяльності	357,6	447	89,4

Отже, плановий прибуток від реалізації продукції, послуг підприємства в 2010 р. повинен становити не менше 796,13 тис. грн., що на 159,23 тис. грн. більше за минулий період. Аналогічна тенденція планується зі збільшенням рівня чистого прибутку від звичайної діяльності: рівень показника планується збільшити на 89,4 тис. грн. і становити не менше 447 тис. грн.

Визначимо плановий прибуток на основі показника витрат на 1 грн. продукції.

Розрахункові дані визначення планового прибутку методом витрат представлені в табл. 3.2.2.

Таблиця 3.2.2.

Розрахункові дані визначення планового прибутку методом витрат на 1 грн. реалізованої продукції

Показник	2009	Планові значення	Зміни
Витрати на 1 грн. реалізованої продукції	0,92	0,87	-0,05
Обсяги реалізації	12624,7	13255,93	631,24
Собівартість реалізації	11590,2	11506,91	-83,29
Прибуток від реалізації	1034,5	1749,02	714,52

Отже, підприємством планується зменшення витрат на 1 грн. реалізованої продукції, послуг на 5 коп., тобто витрати на 1 грн. становитимуть 87 коп./грн. ().

Повна собівартість реалізованої продукції за планом -- 11506,91 тис. грн. (), тобто зниження на 83,29 тис. грн.

Прибуток від реалізації у плановому періоді -- 2082,17 тис. грн., тобто збільшення на 714,52 тис. грн.

Планування прибутку економічним методом здійснимо у такій послідовності:

визначимо базовий рівень рентабельності стосовно собівартості реалізованої продукції звітного року:

розрахуємо прибуток від реалізації планового обсягу порівняної продукції (за її собівартістю) за базового рівня рентабельності:

грн.

визначимо збільшення прибутку в плановому році за рахунок зниження собівартості на 2% в результаті впровадження організаційно-технічних заходів: собівартість дорівнюватиме 11276,8 тис. грн. (), а плановий прибуток -- 1784 тис. грн. ().

Визначимо планову точку беззбитковості за даними по ЦЛ КВПіА:

постійні витрати -- 12754,3 тис. грн.;

змінні витрати -- 1164,1 тис. грн.

Точка беззбитковості в грошовому вираженні обчислюється за формулою:

тис. грн.

3.3 Визначення резервів збільшення суми прибутку та підвищення рівня рентабельності ЦЛ КВПіА

Для забезпечення зростання прибутку потрібно відшукати невикористані можливості його збільшення, тобто резерви зростання. Визначення резервів зростання прибутку базується на науково обґрунтованій методиці розробки заходів щодо їх мобілізації.[22]

У процесі виявлення резервів виділяють три етапи:

аналітичний, на якому виявляють і кількісно оцінюють резерви;

організаційний, коли розробляють комплекс інженерно-технічних, організаційних, економічних і соціальних заходів, спрямованих на забезпечення використання виявлених резервів;

функціональний, коли практично реалізують заходи і контролюють їх виконання.

Збільшення прибутку можливе за рахунок:

збільшення обсягу випуску продукції (робіт, послуг);

зниження витрат на виробництво та реалізацію продукції;

економії та раціонального використання коштів на оплату праці робітників і службовців;

запровадження досягнень науково-технічного прогресу, в результаті чого зростає продуктивність праці.

Резерв зростання прибутку за рахунок збільшення обсягу продукції розраховують за формулою:

де -- планова сума прибутку на одиницю і-ї продукції; -- додатково реалізована продукція, тис. грн.

Якщо прибуток розраховано на 1 грн продукції, то суму резерву його зростання в результаті збільшення обсягу реалізації розраховують за формулою:

,

де -- фактичний обсяг реалізації; -- резерв збільшення реалізації продукції.

Визначення резервів зростання прибутку за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції, послуг представлено в табл. 3.3.1.

Таблиця 3.3.1.

Резерви зростання прибутку за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції. послуг

Послуги	Резерв збільшення обсягу реалізації, тис. грн	Сума прибутку за планом, тис. грн	Резерв збільшення суми прибутку, тис. грн
Всього	631,23	1749,02	87,45

Дані табл. 3.3.1. свідчать, що резерви збільшення прибутку за рахунок зростання обсягу реалізації всіх видів продукції становитимуть 87,45 тис. грн.

Іншим важливим напрямом пошуку резервів збільшення прибутку є зниження витрат на виробництво та реалізацію продукції.[23]

Для пошуку й підрахунку резервів зростання прибутку за рахунок зниження собівартості аналізують звітні дані щодо витрат на виробництво за калькуляціями, користуючись методом порівняння фактичного рівня витрат з прогресивними науково обґрунтованими нормами та нормативами за видами витрат (сировини й матеріалів, паливно-енергетичних ресурсів), нормативами використання виробничих потужностей, обладнання, нормами непрямих матеріальних витрат, капітальних вкладень тощо.

Величину резервів визначають порівнянням досягнутого рівня з нормативною величиною

де -- резерв зниження собівартості продукції за рахунок і-го виду ресурсів; -- фактична величина використаного і-го виду ресурсу; -- нормативна величина використаного і-го виду ресурсу.

Резерви зниження собівартості продукції будуть водночас резервом збільшення прибутку, а отже, розрахунки резерву зростання прибутку здійснюють за формулою

,

де -- резерв зростання прибутку; -- можливе зниження витрат на 1 грн продукції; -- реалізована продукція за звітом; -- можливе зростання обсягу реалізації.[24]

Визначення резервів зростання прибутку за рахунок зниження собівартості реалізованої продукції представлено в табл. 3.3.2.

Після розрахунку загальної величини резервів зниження собівартості продукції за всіма калькуляційними статтями потрібно деталізувати резерви збільшення прибутку за рахунок зниження затрат живої та уречевленої праці за окремими напрямами.

Економія затрат живої праці досягається за рахунок впровадження таких заходів: підвищення продуктивності праці й зниження трудомісткості, скорочення витрат за понаднормові години роботи, виплат за цілоденні та внутрішньозмінні простої тощо.

Таблиця 3.3.2.

Резерви зростання прибутку за рахунок зниження собівартості реалізованої продукції

Продукція	Резерв зниження собівартості, грн.	Можливий обсяг реалізації продукції, тис. грн	Резерв збільшення суми прибутку, тис. грн
Всього	0,05	13255,93	714,52

Таким чином, при зменшенні собівартості реалізованої продукції на 5 коп., прибуток збільшиться на 71452 тис. грн. при плановій реалізації 13255,93 тис. грн.

Висновки

Отже, фінансовим підсумком господарської діяльності будь-якого підприємства є його прибутковість, яка, як відомо, характеризується абсолютними і відносними показниками.

Абсолютний показник прибутковості -- це сума прибутку. Відносний показник прибутковості -- це рівень рентабельності.

У збільшенні прибутку та високій рентабельності зацікавлені і підприємства, і держава, оскільки, з одного боку, це є прямим джерелом виробничого і соціального розвитку підприємства, а з другого -- вони забезпечують сталі й зростаючі надходження до державного бюджету.

Аналізуючи техніко-економічні показники ЦЛ КВПіА, визначили, що обсяг товарної продукції дорівнював обсягу реалізованої продукції, адже ЦЛ КВПіА працює лише за попереднім замовленням. В 2009 р. обсяг товарної та реалізованої продукції збільшився на 8039,8 тис. грн. порівняно з 2005 рр., або на 282,66% та на 537,1 тис. грн., або на 25,71% порівняно з 2008 рр. В 2009 р. підприємством було надано послуг товарного характеру на 9420,6 тис. грн., що складало 74,62% від загального обсягу наданих послуг, і 3204,1 тис. грн. (25,38%) -- послуги основного характеру. В 2009 р. порівняно з попереднім відбулося збільшення обсягу наданих послуг товарного характеру на 370 тис. грн., або на 13,06% та послуг основного характеру -- на 167,13 тис. грн., або на 1,81%; та порівняно з 2005 р. -- відповідно на 1454,5 тис. грн., або на 83,13% та на 6585,3 тис. грн., або на 232,3%. Причиною є той факт, що Державне підприємство «Східний гірничо-збагачувальний комбінат» та державне підприємство «Національна атомна енергогенеруюча компанія «Енергоатом», 6 червня 2008 р. уклали довгостроковий контракт на постачання уранового концентрату. За умовами договору ДП «СхідГЗК» протягом 2008-2018 рр. постачатиме увесь обсяг виробленого концентрату урану ДП НАЕК «Енергоатом» для подальшого використання при виготовленні ядерного палива для українських АЕС. Договір підписано в рамках реалізації схваленої розпорядженням Кабінету Міністрів України № 145-р 15-березня 2006 р. Енергетичної стратегії України на період до 2030 р., якою передбачено збільшення власного виробництва уранового концентрату для повного забезпечення потреб вітчизняних АЕС у сировині для виробництва ядерного палива.

Аналізуючи структуру випуску продукції ЦЛ КВПіА в 2005 - 2009 рр., можна зробити висновок, що на протязі даного періоду відбулося значне зменшення питомої ваги послуг товарного характеру, за рахунок яких і створюється прибуток підприємства. Але, зважаючи на те, що першочерговою метою діяльності ЦЛ КВПіА є задоволення потреб інших підрозділів СхідГЗК, структуру продукції підприємства можна назвати ефективною.

Собівартість товарної та реалізованої продукції в 2009 р. збільшилась на 7082 тис. грн., або на 157,09% порівняно з 2005 р. та на 2149,8 тис. грн., або на 22,77% -- порівняно з 2008 р. При цьому темпи приросту собівартості продукції не випереджали темпи збільшення обсягів її виготовлення та реалізації, тобто збільшення загальної собівартості продукції ЦЛ КВПіА пояснюється зростанням обсягів виробництва і реалізації продукції та послуг підприємства.

Аналізуючи трудові ресурси підприємства, виявили, що в цілому по підприємству за 2005 - 2009 рр. відбулося зменшення чисельності персоналу на 1 особу., або на 0,56%. Чисельність робітників за 2005 - 2009 рр. зменшилась на 5 чол., або на 4,5%, керівників збільшилась на 3 особи, професіоналів -- на 2 чол., спеціалістів -- зменшилась на 1 особу, службовців -- не змінилась за аналізований період. За 2008 - 2009 рр. відбулося зменшення чисельності персоналу на 8 чол., або на 4,35%. Чисельність робітників за 2008 - 2009 рр. збільшилась на 2 особи, керівників -- на 1 особу, професіоналів -- зменшилась на 1 особу, спеціалістів та службовців -- не змінилась за аналізований період. СхідГЗК в 2009 р. розробив «План заходів по підвищенню ефективності виробництва та зниженню собівартості концентрату природного урану ДП СхідГЗК», складовою якого є зниження чисельності персоналу. В першому кварталі 2009 р. затверджена та введена з другого півріччя нова структура управління підприємством, проведена оптимізація чисельності персоналу, в тому числі і на ЦЛ КВПіА.

Фонд оплати праці працівників ЦЛ КВПіА за 2005 - 2009 рр. збільшився на 3503,7 тис. грн., або на 206,92%. Фонд оплати праці робітників підприємства в 2009 р. збільшився на 1726 тис. грн. порівняно з 2005 р., або на 189%, але зменшився на 33,3 тис. грн., або на 1,2% -- порівняно з 2008 р. Фонд оплати праці керівників підприємства збільшився на 691,6 тис. грн., або на 254% порівняно з 2005 р. та на 57,9 тис. грн., або на 6,4% -- порівняно з 2008 р. Фонд оплати праці професіоналів збільшився на 895,6 тис. грн., або на 217% порівняно з 2005 р., але зменшився на 0,5 тис. грн., або на 0,03% -- порівняно з 2008 р. Фонд оплати спеціалістів підприємства збільшився на 151,2 тис. грн., або на 185,% порівняно з 20054 р., але зменшився на 9,7 тис. грн., або на 4% -- порівняно з 2008 р. Фонд оплати праці службовців збільшився на 39,3 тис. грн., або на 284,8% порівняно з 2005 р. та на 2,6 тис. грн., або на 5,1% -- порівняно з 2008 р.