1.2 Сущность, роль и значение применения ЕНВД

Поступления налогов на совокупный доход в бюджетную систему РФ в 2016 году составили 380,39 млрд. рублей, что на 10,1% больше, чем в 2015 году.

В консолидированные бюджеты субъектов РФ поступило 380,37 млрд. рублей (в том числе в местные бюджеты - 133,14 млрд. рублей).

Рост поступлений обусловлен увеличением налоговой базы в связи с ростом общего количества налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.

Специальный налоговый режим, получивший название системы налогообложения в виде ЕНВД, доход для отдельных видов деятельности, относится к субъектным налоговым режимам. Формирует местный бюджет субъекта РФ и установлен для определенной группы плательщиков.

Сущность ЕНВД заключается в том, что он применяется с целью стимулирования развития малого предпринимательства.

В странах с рыночной экономикой, где малый бизнес производит существенную часть ВВП устанавливают налоговый режим в форме вмененного налога.

Вмененный налог устанавливают относительно низким, чтобы уменьшить его возможное неблагоприятное влияние на экономическую активность организаций и предпринимателей с низкой фактической доходностью. Специальный налоговый режим выполняет не только фискальную функцию, но и регулирующую, сочетав в себе две важнейшие налоговые функции.

Внимание заслуживает объект обложения, представляющий собой вмененный (предполагаемый) доход хозяйствующих субъектов в отдельных непроизводственных сферах деятельности, который рассчитывается на основе показателей (таких, как базовый уровень доходности и корректирующие коэффициенты).

В общем объеме поступлений администрируемых Службой доходов в бюджетную систему РФ налоги на совокупный доход (рисунок 3) составляют 2,6% и относительно 2015 года, эта доля выросла на 0,1 процентного пункта.

Рисунок 3 - Структура поступления налогов на совокупный доход по видам налогов в бюджетную систему РФ в 2016 году

Роль ЕНВД в формировании местных бюджетов субъектов РФ существенно варьируется. Поступления ЕНВД для отдельных видов деятельности в 2016 году составили 74,33 млрд. рублей, что на 5,3% меньше поступлений 2015 года. Из них в консолидированные бюджеты субъектов РФ поступило 74,32 млрд. рублей (в том числе в доходы местных бюджетов - 72,8 млрд. рублей).

Снижение поступлений ЕНВД обусловлено сохранением тенденции снижения числа налогоплательщиков, применяющих указанную систему налогообложения.

Значение применения ЕНВД выражено в методических особенностях.

Первая особенность заключается в том, что сумма этого прямого налога не зависит от фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщиков, т.е. налоговая база и сумма налога могут исчисляться еще до начала налогового периода.

Срок уплаты налога, а не авансовых платежей, может устанавливаться также до начала налогового периода. Эта особенность проявляется еще в том, что правовой основой его взимания не предусмотрена корректировка суммы налога, исходя из фактически полученного дохода, в чем содержится опасность нарушения важнейшего принципа налогообложения, который определяет, что при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Вторая особенность состоит в том, что налог уплачивается в твердой сумме прямо пропорциональной фактической величине объемных показателей (измеренных в натуральных или трудовых единицах), адекватно отражающих размер производства и реализации товаров (работ, услуг) по тем видам деятельности, которые облагаются налогом.

Это связано с тем, что объектом обложения ЕНВД является расчетная величина потенциально возможного к получению облагаемого дохода налогоплательщика от осуществления им предпринимательской деятельности. Размер дохода определяется государством, зависит от потенциальных возможностей налогоплательщика, связанных, с владением имуществом или применением трудовых ресурсов.

Налоговая база для каждого плательщика определяется не по данным бухгалтерского учета, а на основе определенной расчетным путем доходности различных видов предпринимательской деятельности в соответствующих условиях места (региона) и времени.

Расчет вмененного (потенциального) дохода связан с установленным перечнем показателей, измеренных в натуральных или трудовых единицах измерения и отражающих размер деятельности плательщика.

Вмененный доход корректируется с помощью коэффициентов, позволяющих учесть действие широкого спектра факторов, влияющих на его величину.

Формула расчета вмененного дохода:

ВД = БД х (ФП+ФП+ФП) х К1 х К2 (1)

Где: ВД - вмененный доход,

БД - базовая доходность,

Фп - физический показатель,

К1 и К2 - коэффициенты дефляторы.

Для получения значений величины вмененного дохода и коэффициентов могут использоваться данные статистических обследований, информация, полученная налоговыми органами при проведении контрольных мероприятий, а также сведения и результаты оценок независимых организаций.

Основной проблемой применения данного налогового режима выступает определение величины вмененного налога. В случае завышения сумм вмененного дохода взимание налога может привести к прекращению предпринимательской деятельности хозяйствующими субъектами, а низкие суммы налога приводят к потерям для бюджета.

Ключевой проблемой применения ЕНВД является определение его оптимальной величины с учетом интересов налогоплательщиков и государства. Правильно выбранная методика исчисления налога является гарантией повышения качества налогового администрирования и его эффективности, поскольку основным объектом контроля выступает не фактически полученный доход, размер которого практически не поддается проверке. Данный налоговый режим позволяет организовать результативную проверку, обеспечивающую получение достоверных данных о величине показателей, от которых прямо пропорционально зависит размер потенциального дохода. В этом заключается вторая особенность системы обложения в виде ЕНВД от отдельных видов деятельности.

Третья особенность этого режима позволяет государству упростить систему налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства. Единым налогом заменяется совокупность налоговых платежей, исчисляемых и уплачиваемых при общем режиме налогообложения, что упрощает работу финансовых и бухгалтерских служб хозяйствующих субъектов и позволяет снизить затраты различных ресурсов на организацию и ведение учета.

ЕНВД, как специальный налоговый режим, ставит плательщиков в особые условия налогообложения в целом и является льготным по своей сути, но не исключает установления дополнительных льгот.

1.3 Нормативно-правовые основы применения ЕНВД

Специальный режим налогообложения в виде ЕНВД применяется на основании гл.26.3 части второй НК РФ.

ЕНВД применяется организациями и ИП только на добровольной основе, налоговый режим требует выполнения определенных условий, представленных на рисунке 4.

Рисунок 4 - Схема условий применения ЕНВД для организаций

- ЕНВД применяется только на тех территориях, где он введен;

- налоговый режим применяют по одному или нескольким видам деятельности, указанным в НК РФ.

Местные органы самоуправления вправе выбирать те виды деятельности, которые посчитают нужными:

-деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества и в рамках договора доверительного управления;

-налогоплательщик не является крупнейшим;

- доля участия других организаций в совокупности не превышает 25%;

- средняя численность работников организации - не более 100 человек.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности указанных в таблице 3.

Таблица 3 - Отдельные виды деятельности применяющие ЕНВД

Законами субъектов РФ устанавливается:

1) порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта РФ;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах установленного перечня;

3) значения коэффициента К2.

Коэффициент К1 - это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде, и необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ, Приказом от 03.11.2016 № 698 ввело для 2017 года коэффициент-дефлятор, при расчетах УСН, ЕНВД, ПСН равный -1,798.

Применение ЕНВД предусматривает замену начисления и уплаты налогов и сборов (Таблица 4)

Таблица 4 - Применение ЕНВД для организаций и ИП

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с ОСН.

Организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

С 31 марта 2017 года, продавцы пива и прочей алкогольной продукции в розницу (в т.ч. в сфере общепита), независимо от применяемого ими налогового режима, обязаны применять контрольно-кассовые машины (далее - ККМ).

Особый случай - оказание бытовых услуг населению. Этот вид деятельности предполагает при приёме наличной оплаты от клиентов либо применение ККМ на ЕНВД, либо выдачу бланков строгой отчётности (далее - БСО).

Разработать БСО ИП и организации могут самостоятельно, но отпечатывать их нужно только в типографиях. БСО должен иметь отрывную часть, при заполнении нельзя допускать исправлений. При этом следует оформлять как минимум одну копию.

Документ, который подтвердит расчёт наличными, должен быть всегда наготове у остальных плательщиков ЕНВД.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогу ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности:

- обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения;

- исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Для перехода на ЕНВД в 2017 году необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление и подать его в налоговую службу. Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности для организаций, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно. В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

Для целей гл.26.3 НК РФ используются следующие понятия. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Базовая доходность (далее - БД) - условная месячная доходность, устанавливается государством в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (далее - ФП), характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке установленном Правительством РФ. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2017 году коэффициент остался таким же, как был в 2016-2015 годах К1 = 1,798.;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности.

Ниже, в таблице 5 «Особенности регионального законодательства» приведены действующие нормативно-правовые акты по субъектам Краснодарского края - муниципальным образованиям (далее - МО), устанавливающие значение коэффициента К2, необходимый для расчета налога.

Таблица 5 - Особенности регионального законодательства

Ставка ЕНВД составляет - 15%.

Вменный доход (далее - ВД) за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ВД = БД x ФП x К1 x К2 x 15% (2)

где:

БД - базовая доходность;

ФП - физический показатель;

К1 - корректирующий коэффициент, учитывающий инфляцию (устанавливается Федеральным законодательством);

К2 - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельно- сти на территории конкретного субъекта РФ (устанавливается местными властями).

Ст - ставка налога 15%.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налог, начисленный на ЕНВД(н) рассчитывается ежеквартально по формуле:

ЕНВД(н) = Ст х ВД (3)

Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет (ЕНВД(б) по итогам налогового периода определяется по формуле:

ЕНВД(б)= ЕНВД(н) - НВ(4)

где: НВ - налоговые вычеты, включающие страховые взносы.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

ИП могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя.

ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

ИП разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду.

Изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года.

Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 25 апреля. Если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2016 года в 1 квартале 2017г.), их можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2017г.

ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя - ИП.

До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя. Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Субъекты предпринимательской деятельности наряду с ЕНВД имеют право применять и иные системы налогообложения, так как данная система предусмотрена для отдельных видов деятельности. Для этого необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальным видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Если организация и ИП применяют только ЕНВД, то при утрате права, они автоматически переводятся на ОСН с того квартала в котором были допущены нарушения.

Если наравне с ЕНВД применяется УСН, то при утрате права на вмененку субъект предпринимательской деятельности автоматически будете переведен на УСН. При этом повторного представления заявления о переходе на УСН не требуется.

Перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения можно только со следующего года, за исключением случая, когда ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. В этом случае плательщик может перейти, допустим на УСН, с того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность.

При переходе на иной режим налогообложения, а также в случае нарушения требований, соблюдение которых дает право на применение ЕНВД, налогоплательщик обязан подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета.

Если в течение квартала производится постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД или снятие с учета в связи с прекращением деятельности, то расчет вмененного дохода осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

Таким образом, на современном этапе активность государства в отношении развития малого и среднего бизнеса связанна с тем, что власть стремится повысить эффективность экономики с помощью малых и средних предприятий.

Основным законом регулирования деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства в РФ, является Федеральный закон от 24.07.2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

По данным Федеральной службы государственной статистики, в России по состоянию на 10 января 2017 года в реестре содержатся сведения о 5 865,8 тыс. субъектах малого и среднего предпринимательства.

Из них в реестре содержатся сведения о 5 576,9 тыс. микропредприятий с доходами до 120 млн. рублей, 268,5 тыс. малых предприятий и 20,4 тыс. средних предприятий. ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств - 3 732,7 тыс.

Важнейшим элементом государственной поддержки и налоговой системы РФ является создание общего и специальных режимов налогообложения, цель которых - облегчить развитие малого и среднего бизнеса.

Специальные налоговые режимы устанавливаются для отдельных групп плательщиков, действуют в течение определенного периода времени. Элементы налогообложения определяются в порядке установленном НК РФ и являются льготными налоговыми режимами.

К специальным налоговым режимам относятся - ЕСХН, УСН, ЕНВД, Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и ПСН.

Специальный налоговый режим в виде ЕНВД применяется на основании гл.26.3 части второй НК РФ. Формирует местный бюджет субъекта РФ и установлен для определенной группы плательщиков.

Сущность ЕНВД заключается в том, что он применяется с целью стимулирования развития малого предпринимательства.

Роль ЕНВД в формировании местных бюджетов субъектов РФ варьируется. Поступления ЕНВД для отдельных видов деятельности в 2016 году составили 74,33 млрд. рублей, что на 5,3% меньше поступлений 2015 года. Из них в консолидированные бюджеты субъектов РФ поступило 74,32 млрд. рублей (в том числе в доходы местных бюджетов - 72,8 млрд. рублей).

Снижение поступлений ЕНВД обусловлено сохранением тенденции снижения числа налогоплательщиков, применяющих указанную систему налогообложения.

Значение применения ЕНВД выражено в особенностях:

а) сумма налога не зависит от фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщиков;

б) налог уплачивается в твердой сумме прямо пропорциональной фактической величине объемных показателей;

в) режим позволяет государству упростить систему налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Уплата организациями и ИП ЕНВД предусматривает замену уплаты:

а)налога на прибыль организаций;

б)НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ;

в)НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

г) налога на имущество организаций;

д) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал с налоговой ставкой 15%. По окончании отчетного периода необходимо предоставить в ИФНС налоговую декларацию в срок до 25 числа следующего месяца.

2. Анализ состояния и использования специального налогового режима

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ИП Григорян Сергей Арменакович (далее - ИП Григорян С.А.) зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица с 2011 года. Согласно Федеральному закону № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. (с посл. изм. от 03.07.2016 г.) «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» относится к числу микропредприятий.

Целью создания ИП Григорян С.А. являются оказание услуг населению и организация рабочих мест. ИП обеспечивает наемных работников полным социальным пакетом.

Согласно организационно-правовым документам основным видом деятельности является производство изделий из пластмасс, в том числе торгово-посредническим операциям, не только на территории Краснодарского края, но и за его пределам.

В ИП Григорян С.А покупатель получает возможность выбирать нужный ему товар среди аналогов от разных производителей в разных ценовых категориях, представленных на одной торговой площади.

Ассортимент продукции постоянно обновляется, учитываются самые современные достижения технологии.

Основными преимуществами ИП Григорян С.А по сравнению с другими организациями, являются:

1. Тактичное отношение и внимание к интересам заказчика.

2. Целый штат квалифицированных и опытных специалистов, готовых помочь в любой ситуации и разрешить любую проблему.

3.Удобная и оперативная служба доставки.

4.Надежная гарантия на все товары в магазине полимерных материалов.

5.Надежное и выгодное партнерство.

6.Доступные цены, регулярно проводимые акции и специальные предложения.

Руководителем ИП Григорян С.А является сам предприниматель. За собой оставляет право осуществлять контроль за деятельностью производства.

Руководитель самостоятельно определяет структуру администрации, аппарата управления, численность, квалификационный и штатный составы, нанимает (назначает) на должность и освобождает от должности работников, заключает с ними трудовой договор.

ИП Григорян С.А. в целях развития бизнеса и согласно НК РФ применяет две системы налогообложения:

- УСН, с объектом налогообложения - «доходы» и ставкой налога - 6%. По данной системе осуществляется производственная деятельность по изготовлению пластмассовых изделий.

- ЕНВД - розничная торговля товарами. Для исчисления налога, объектом выступает физический показатель - торговая площадь.

У ИП Григорян С.А. автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета. Утвержден план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии. Бухгалтерский учет ведется при помощи программы «1С: Бухгалтерия 8».

Бухгалтерская отчетность формируется нарастающим итогом. Отражает имущественное и финансовое положение предприятия и результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал, год).

На основании Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ бухгалтерский учет должны вести абсолютно все субъекты экономической деятельности, в том числе и ИП.

Для целей бухгалтерского и налогового учета ведет раздельный учет доходов и расходов с базой распределения расходов - пропорционально выручке по УСН и ЕНВД.

ИП Григорян С.А. издал распорядительный документ - приказ о применении учетной политики в предпринимательской деятельности в целях бухгалтерского и налогового учета.

Главный бухгалтер разработал и ИП Григорян С.А. утвердил учетную политику в целях бухгалтерского и налогового учета.

Учетная политика позволяет быть осведомленным в специфике собственной работы, контролировать меняющееся законодательство и вносить правки в свою деятельность своевременно.

Бухгалтерская служба осуществляет функциональные обязанности в полном объеме. Начиная с ведения кассовых, банковских операций, ведения материального и производственного учета, начисления заработной платы, расчета и удержания налогов и страховых взносов и заканчивая составлением отчетов по различным фондам и сдачей отчетности в органы статистики и налоговую инспекцию.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с нормативно-правовыми актами, с применением плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

В целях бухгалтерского учета доходы и расходы учитываются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» и отражаются в бухгалтерском учете в таблице 6.

Таблица 6 - Бухгалтерские проводки

Рассмотрим хозяйственные операции за отчетный период.

Формирование записей по кассовым операциям ведется с применением автоматизированной программы «1С: Бухгалтерия», что позволяет заносить данные из пунктов меню - «Касса, Банк» в кассовую книгу автоматически.

В таблице 7 отражены бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств - торговой выручки.

налогообложение предпринимательский экономический

Таблица 7 - Бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств

Согласно принятой учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета, данная выручка относится к деятельности, облагаемой ЕНВД.

В таблице 8 в доходах, учитываемых при исчислении налоговой базы по УСН, не участвует.

Таблица 8 - Бухгалтерские проводки движения по расчетному счету

В правилах ведения бухгалтерского и налогового учета зафиксирована дополнительная запись при продаже продукции, товаров, работ, услуг, формирующая порядок расчетов с контрагентом - таблица 9.

Таблица 9 - Бухгалтерские проводки по движению расчетов с покупателями

Полученная выручка относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, является одной из составляющих констант в формировании базы для распределения накладных расходов, при исчислении налогооблагаемой базы по налогообложению. На финансовый результат и налоговую базу по ЕНВД не влияет, так как налог зависит от физического показателя и базовой доходности.