Сущность финансового результата деятельности фирмы

Коэффициент рентабельности продаж по чистой прибыли:

КРп = ЧП / ОР (38),

где КРп - коэффициент рентабельности продаж;

ЧП - сумма чистой прибыли в рассматриваемом периоде;

ОР - выручка от реализации (объем реализации продукции) в рассматриваемом периоде.

Коэффициент рентабельности продаж по прибыли от реализации:

КРр = ПР / ОР (39),

где КРр - коэффициент рентабельности продаж по прибыли от реализации;

ПР - сумма прибыли от реализации в рассматриваемом периоде;

ОР - выручка от реализации (объем реализации продукции) в рассматриваемом периоде.

Коэффициент рентабельности продаж по валовой прибыли:

КРв = (ОР-С/С) / ОР (40),

где КРв - коэффициент рентабельности продаж по валовой прибыли;

ОР - выручка от реализации (объем реализации продукции) в рассматриваемом периоде;

С/С - себестоимость проданных товаров. Услуг, работ, продукции в рассматриваемом периоде.

Все приведенные коэффициенты рентабельности продаж показывают, какую долю прибыли получает предприятие при данном объеме продаж.

Блок 2. Показатели эффективности распределения прибыли.

1. Коэффициент налогооблагаемой прибыли:

КНП = НПп / БП (41),

где КНП - коэффициент налогооблагаемой прибыли;

НПп - сумма налогов, сборов и других обязательных платежей, выплаченных за счет прибыли в рассматриваемом периоде;

БП - сумма балансовой прибыли фирмы в рассматриваемом периоде.

2. Коэффициент чистой прибыли:

КЧП = ЧП / ВП (42),

где КЧП - коэффициент чистой прибыли;

ЧП - сумма чистой прибыли предприятия в рассматриваемом периоде;

ВП - сумма валовой прибыли фирмы в рассматриваемом периоде.

3. Коэффициент потребления прибыли:

ККП = ЧПк/ЧП (43)

где ККП - коэффициент потребления прибыли;

ЧПк - сумма чистой прибыли направленной (использованной) на потребление;

ЧП - общая сумма полученной чистой прибыли.

Таким образом, рассмотрев особенности оценки финансового результата, проведем анализ на основе выбранного алгоритма на примере организации жилищно-коммунального хозяйства ООО «Сфера» - ЖКХ №4.

2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «СФЕРА»

2.1 Расчет показателей, характеризующих финансовые результаты

ООО «Сфера» является жилищно-коммунальное хозяйством, которое было создано в 2001 году. Основной целью деятельности является извлечение прибыли. Часть прибыли, остающаяся после уплаты налогов и обязательных платежей подлежит зачислению в доходы муниципального образования.

ООО «Сфера» осуществляет техническое обслуживание и текущий ремонт муниципального жилищного фонда.

Обслуживаемая площадь составляет: жилых помещений - 276 тыс.м², нежилых помещений - 2 тыс.м².

Проведем расчет показателей на основе выбранного алгоритма анализа финансовых результатов на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Для этого представим баланс анализируемого предприятия в укрупненном виде (таблица 2.1):

Таблица 2.1

Аналитический баланс ООО «Сфера» (тыс. руб.)

Показатели	На 01.01.2004г.	На 01.01.2005г.	На 01.01.2006г.
	Тыс.руб.	% к валюте баланса	Тыс.руб.	% к валюте баланса	Тыс.руб.	% к валюте баланса
Внеоборотные активы	412	15,25	313	13,50	232	11,10
Оборотные активы	2289	84,75	2005	86,50	1859	88,90
в том числе:
Производств. запасы	629	23,28	820	35,37	476	22,76
Денежные средства	221	8,20	415	17,90	3	0,14
Краткосро- чные фин. вложения	401	14,85	0	0	0	0
Дебиторская задолженность	1038	38,43	770	33,21	1065	50,93
БАЛАНС	2701	100	2318	100	2091	100
Собственный капитал	977	36,17	750	32,35	864	41,31
Заемные средства	1723	0,85	1566	67,55	1225	58,58
в том числе:
Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0
Краткосрочные обязательства	1650	61,00	1566	67,55	1225	58,58
Расчеты с кредиторами	73	2,70	0	0	0	0
БАЛАНС	2701	100	2318	100	2091	100

Как видно из данного баланса за анализируемый период активы предприятия имели тенденцию к снижению, однако имущественная масса состоит в основном из оборотных активов, а стоимость внеоборотных активов даже снизилась. Прирост оборонных активов был связан с увеличением производственных запасов и дебиторской задолженности.

Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств был связан с увеличением заемных средств в 2004 году. Кредиторская задолженность в 2006 году снижается на 425 тыс. руб. по равнению с 2004 годом.

Таблица 2.2

Использование чистой прибыли за 2004-2006 год (тыс. руб.)

Показатели	2004 год	2005 год	2006 год
	сумма	%	сумма	%	сумма	%
Чистая прибыль	-297	100	-	-	168	100
В том числе направлено
В резервный фонд	-	-	-	-	16	9,52
В фонд накопления	-	-	-	-	20	11,9
В фонд потребления	-	-	-	-	95	56,54
В фонд соц.сферы	-	-	-	-	28	16,60
Благотворительные цели	-	-	-	-	9	5,35

Таблица 2.3

Формирование прибыли на предприятии на основе «Отчета о прибылях и убытках» (тыс. руб.)

Показатель	2004 год	2005 год	2006 год
Оборот-выручка от реализации (без НДС, акцизов и др.) (стр. 010)	9284	16697	19296
Себестоимость реализованной продукции, товаров, услуг (стр.020)	12448	17456	19350
Валовой доход от реализации продукции (стр. 029)	0	-759	-54
Расходы периода (стр. 030+стр.040)	0	0	0
Прибыль от продаж (стр.050)	-3164	0	-54
Сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов (стр. 090+стр.100+стр.120+стр.130)	3637	2070	1665
Прибыль до налогообложения (стр.140)	785	447	-416
Налог на прибыль (стр. 150)	0	0	62
Прибыль от обычной деятельности (стр.160)	0	0	0
Сальдо чрезвычайных доходов и расходов (стр.170+стр.180)	0	0	0
Чистая нераспределенная прибыль (стр. 190)	0	0	0

Таблица 2.4

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

Показатели	2005 год	2006 год	% к данным предыдущего года
1. Выручка (нетто) от реализации продукции (стр.010)	16697	19296	115,5
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции (стр.020)	17456	19350	110,8
3. Валовая прибыль (доход) (стр.029)	-759	-54	-
4. Расходы периода (коммерческие и управленческие) (стр.030+стр.040)	-	-	-
5. Прибыль (убыток) от реализации (стр.050)	-	-54	-
6. Сальдо операционных расходов (стр.090+стр.100)	570	239	41,9
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	-	-	-
8. Сальдо внереализационных результатов (стр.120+стр.130)	-	-16	-

Продолжение таблицы 2.4

9. Прибыль (убыток) отчетного периода до налогообложения (стр.140)	-189	169	-
10. Налог на прибыль (стр.140)	-189	169	-
11. Прибыль остающаяся в распоряжении организации (стр.160)	-	-	-
12. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (стр.190)	-	168	-

Таблица 2.5

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках (тыс. руб.)

Показатели	2005 год	2006 год	Изменение (+,-)
Прибыль (убыток) отчетного периода до налогообложения всего в % (стр.140)	-189	169	+358
В том числе:	-759	-54	+705
А) валовой доход (стр.029)	-	-	-
Б) прибыль (убыток) от реализации (стр.050)	-	-	-
В) прибыль от финансовых операций	-	-	-
Г) от прочей реализации	0	-54	-54
Д) от финансово-хозяйственной деятельности	-	-	-
Е) от внереализационных операций (стр.120+стр.130)	0	16	+16
Ж) налог на прибыль (стр.150)	0	62	+62
З) чистая прибыль (стр. 160)	0	168	+168
И) нераспределенная прибыль (стр.190)	0	168	+168

Рассчитаем коэффициенты рентабельности:

Таблица 2.6

Коэффициент рентабельности активов

Показатель	2004 год	2005 год	2006 год
1.Чистая прибыль (тыс. руб.)	0	0	168
2. Средняя величина активов (тыс. руб.)	2719	2509,5	2204,5
3. Коэффициент рентабельности (п1/п2)	0	0	7,62

Таблица 2.7

Коэффициент рентабельности собственного капитала

Показатель	2004 год	2005 год	2006 год
1.Чистая прибыль (тыс. руб.)	0	0	168
2. Средняя сумма собственного капитала (тыс. руб.)	1229,5	863,5	807
3. Коэффициент рентабельности (п1/п2)	0	0	20,8

Таблица 2.8

Коэффициент рентабельности продаж по чистой прибыли

Показатель	2004 год	2005 год	2006 год
1.Чистая прибыль (тыс. руб.)	0	0	168
2. Выручка от реализации (тыс. руб.)	9284	16697	19296
3. Коэффициент рентабельности (п1/п2)	0	0	0,87

Таблица 2.9

Коэффициент рентабельности продаж по прибыли от реализации

Показатель	2004 год	2005 год	2006 год
1.Прибыль от реализации (тыс. руб.)	-54	0	-3164
2. Выручка от реализации (тыс. руб.)	9284	16697	19296
3. Коэффициент рентабельности (п1/п2)	-0,58	0	-16,39

Таблица 2.10

Коэффициент рентабельности продаж по валовой прибыли

Показатель	2004 год	2005 год	2006 год
1. Выручка от реализации	9284	16697	19296
2. Себестоимость	12448	17456	19350
3. Коэффициент рентабельности (п1-п2)/п1	-34	-4,5	-0,27

Таблица 2.11

Коэффициент налогооблагаемой прибыли

Показатель	2004 год	2005 год	2006 год
1. Сумма налогов за счет прибыли	0	0	62
2. Сумма балансовой прибыли	-297	-189	-169
3.Коэффициент налогооблагаемой прибыли (п1/п2)	0	0	-36,68

Таблица 2.12

Коэффициент чистой прибыли

Показатель	2004 год	2005 год	2006 год
1. Чистая прибыль	0	0	168
2. Валовая прибыль	0	-759	-54
3.Коэффициент чистой прибыли (п1/п2)	0	0	-311

Таблица 2.13

Коэффициент потребления прибыли

Показатель	2004 год	2005 год	2006 год
1. Чистая прибыль на потребление	0	0	95
2. Полученная прибыль	0	0	168
3.Коэффициент потребления прибыли (п1/п2)	0	0	56,54

Рассчитав все предложенные показатели, составим сводную таблицу финансовых результатов ЖКХ №4:

Таблица 2.14

Показатель	2004 год	2005 год	2006 год	Динамика
К-т рентабельности активов	0	0	7,62	+7,62
К-т рентабельности собственного капитала	0	0	20,8	+20,8
К-т рентабельности продаж по чистой прибыли	0	0	0,87	+0,87
К-т рентабельности продаж по прибыли от реализации	-5,28	0	-16,39	-11,11
К-т рентабельности продаж по валовой прибыли	-34	-4,5	-0,27	33,73
К-т налогооблагаемой прибыли	0	0	-36,68	-36,68
К-т чистой прибыли	0	0	-311	-311
К-т потребления прибыли	0	0	56,54	+56,54

Анализ финансовых результатов деятельности фирмы

Проведем анализ показателей «Отчета о прибылях и убытках» (рис. 2.1):

Рис. 2.1 Динамика показателей «Отчета о прибылях и убытках»

Из рисунка видно, что в процессе формирования прибыли у фирмы наблюдается рост таких показателей как выручка от реализации и себестоимость продукции: за анализируемый период значение этих показателей было в 2004 году - 9284 тыс. руб. выручка от реализации и 12448 ты. руб. себестоимость реализованной продукции; в 2005 году - 16697 тыс. руб. и 17456 тыс. руб.; в 2006 году - 19296 тыс. руб. и 19350 тыс. руб. соответственно. Валовой доход от реализации продукции хотя имел значительный рост, однако также имел убыточное значение (в 2005 году убыток составил 759 тыс. руб., в 2006 году - 54 тыс. руб.). Прибыль от продаж у фирмы имеет отрицательное значение. Чистая прибыль отсутствует.

С помощью данных, рассчитанных в параграфе 2.1 дадим для каждого показателя более полную характеристику. Рассмотрим динамику показателей во времени с помощью диаграмм.

Из расчета коэффициентов рентабельности можно построить следующие графики:

Рис. 2.2 Динамика показателей рентабельности активов и собственного капитала

Как видно из диаграммы, в 2006 году происходит рост коэффициента рентабельности активов с 0 в 2004 году до 7,62 в 2006 году. Коэффициент рентабельности активов показывает, что в 2006 году предприятие получает прибыль 7,62 с каждого рубля. Также происходит рост рентабельности собственного капитала с 0 до 20,8, что является положительным признаком и говорит о том, что фирма начинает более эффективно использовать капитал, вложенный в финансово-хозяйственную деятельность на длительный срок.

Рис. 2.3 Динамика показателей рентабельности прибыли за 2004-2006 годы

Коэффициенты рентабельности продаж в основном имеют отрицательные значения, только коэффициент рентабельности продаж по чистой прибыли в 2006 году составлял значение 0,87, что крайне мало при сложившейся ситуации.



Рис. 2.4 Динамика коэффициентов прибыли

Доля чистой прибыли сокращается. Коэффициент потребления прибыли показывает, сколько данная фирма со своей точки зрения, может потреблять ее в различные фонды. В 2004-2005 гг. организация считается убыточной, то коэффициент потребления равен 0. К 2006 году фирма имела в своем распоряжении чистую прибыль в размере 168 тыс. руб. и решило направить часть от нее в фонд потребления.

Таким образом, можно сделать следующий вывод, что в 2005 году фирма имела убыток в размере 189 тыс. руб., а в 2006 году прибыль фирмы составляла 169 тыс. руб. В динамике финансовых результатов можно отметить, что чистая прибыль у фирмы отсутствует, а все положительные результаты лишь покрывают убыток предыдущего года.

3. РАЗРАБОТКА МОДЕЛИ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА НА ПРИМЕРЕ ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЙ СФЕРЫ

3.1 Концептуальные основы формирования финансового результата

Сильными сторонами предприятий жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ), которые могут стать основой будущих конкурентных преимуществ, являются налаженные контакты с микросредой (поставщиками, потребителями, властными структурами), опыт работы, база деятельности, организация, специальные знания и навыки, информационное обеспечение, наличие различных лицензий, рейтинг доверия к государственной организации со стороны населения.

Неустойчивое финансовое положение предприятий ЖКХ, нехватка оборотных средств, изношенность основных фондов, значительная дебиторская и кредиторская свидетельствует о том, что данные предприятия относятся к категории слабых, находящихся в состоянии кризиса организаций. Для таких организаций рекомендуются стратегии, представленные на рис. 4.1. Высокая социальная значимость предоставляемых услуг, слабая конкуренция или ее отсутствие для некоторых подотраслей ЖКХ ограничивают применение стратегий №№ 1-5. Изменить дотационный, высокозатратный характер отрасли в сложившихся условиях позволяет реализация стратегии глобальной экономии. В контексте рассматриваемых проблем муниципального менеджмента, глобальная экономия - это стратегия не самих жилищно-коммунальных предприятий (ЖКП), а органов власти по отношению к ним, что является правомерным ввиду их финансовой и административной зависимости от городской администрации. Глобальная экономия не предусматривает в краткосрочном периоде прямого сокращения выделяемых бюджетных средств или повышения тарифов при прочих равных условиях.

Рис. 4.1 Возможный набор стратегий для слабых организаций и организаций в состоянии кризиса

Огромные текущие расходы на ЖКХ и необходимость капитальных вложений нацеливают на формирование системы многовариантности источников их финансирования. С одной стороны, системный подход предполагает на основе четкого представления о внешнем окружении и имеющихся ресурсах выработку стратегической и тактической линии поведения. С другой, многоварантность финансирования достижения поставленных целей обеспечивается с помощью применения маркетинговых инструментов. Целостность и работоспособность системы многоварантности обеспечивается разработкой маркетинговой стратегии и соответствующего комплекса маркетинга или маркетингового коктейля, включающего собственно продукт / услугу, его / ее ценовой диапазон, мероприятия по продвижению, формированию сети сбыта. Все элементы учитывают интересы и возможности потребителей, определяемые по результатам комплексного маркетингового исследования (МИ). Причины неэффективности работы ЖКХ во многом связаны именно с отсутствием понимания того, что такое стратегия и маркетинг.

Для формирования системы многовариантного финансирования развития городской инфраструктуры в органе местного самоуправления должен быть разработан комплекс мер, способствующий притоку финансовых ресурсов. Этот комплекс основан на маркетинговых инструментах. Полученные средства направляются на внедрение ресурсосберегающих технологий, автоматизацию, механизацию, страхование и другие мероприятия, дающие в будущем сокращение текущих расходов в жилищно-коммунальной сфере.

Основным направлением стратегии глобальной экономии применительно к жилищным организациям является связанная диверсификация деятельности ЖКП. Широкий, но гармоничный номенклатурный ряд оказываемых услуг приведет к появлению новых источников финансирования ЖКП при сохранении профиля их деятельности и более полном удовлетворении потребностей населения.

Ядром маркетинговой стратегии являются люди, как клиенты, так и сотрудники организации. Сегодня структура ЖКХ во многом определяется коммуникативными связями внутри и между учреждениями, т.е. рассмотрением проблемы с точки зрения организации, а не населения. В качестве примера организации, отвечающей представлению клиентов, как в структурном, так и в процессном аспекте, являются сервисные системы в области частного предпринимательства, такие как банки, организационные структуры которых формируются на основе критериев маркетинга. Примером таких услуг является сервис по принципу «все из одних рук», банки в банках для определенных целевых групп. Для ЖКП этот элемент маркетингового микса включает ориентацию на клиента через преобразования в организационной структуре с созданием центров, нацеленные на социальный и финансовый результаты. Такие центры, образованные с помощью маркетинговых инструментов будут обеспечивать внутренние, т.е. образованные внутри системы ЖКХ, источники многовариантного финансирования инфраструктуры.

Стратегия глобальной экономии - эта стратегия органов власти по отношению к РЭУ, предполагающая комплексное сокращение затрат за счет реализации стратегии диверсификации внутри РЭУ, организационного и финансового реинжиниринга и механизации. Для коммунальных предприятий стратегия глобальной экономии выражается во внедрении энергоесурсосберегающих технологий.

На основе проведенного анализа оценки формирования финансового результата можно выделить основные этапы формирования финансового результата на примере жилищно-хозяйственной сферы:

1 этап. Разработка дерева - проблем и целей антикризисного управления.

2 этап. Проведение SWOT-анализа.

3 этап. Выбор участков жилого фонда на основе SWOT-анализа, проведение конкурса на уровне ЖКХ.

4 этап. Расчет эффекта от мероприятий по сокращению расходов в ЖКХ.

3.2 Оценка эффективности разработки модели формирования финансового результата

Рассмотрим более подробно каждый этап:

В сфере ЖКХ выделяют три основные проблемы, обуславливающие кризисное состояние этих организаций: отсутствие развития влечет за собой низкое качество обслуживания, а штрафы в свою очередь приводят к убыточности деятельности (рис. 4.2).

Рис. 4.2 Дерево проблем и целей антикризисного управления ЖКХ

Образовавшийся замкнутый треугольник разрушается, если обеспечить постепенное развитие, направленное на повышение финансовой устойчивости жилищных организаций, которое можно обеспечить путем повышения доходов и/или сокращения расходов. Цель развития в конечном итоге - сокращение расхода бюджетных и внебюджетных средств и ликвидация планово-убыточного положения РЭУ.

Для реализации предлагаемых целей существуют стратегические возможности и предпосылки, основными из которых являются создание оптимальной структуры, диверсификация деятельности (по услугам и клиентам), конкурсность, применение новой техники и технологий, а также финансовый инжиниринг (таб. 4.1):

Таблица 4.1

SWOT-анализ ЖКХ

Внутренняя среда ЖКХ	Внешняя среда
Сила	Слабость	Возможности	Угрозы
1. Связи, опыт работы на рынке. 2. Наличие базы для деятельности (помещение, укомплектованный штат, инструмент). 3. Специальные знания. 4. Доступ к информации различного рода (структура и состав населения, законодательство, база данных по жителям - паспортный стол). 5. Наличие лицензий на проведение работ по эксплуатации и обслуживанию жилого фонда.	1. Недостаточная квалификация штата. 2. Наличие убытков. 3. Низкое качество предоставляемых услуг. 4. Отсутствие необходимых оборотных средств. 5. Отсутствие маркетинговой службы и, как следствие, маркетинговой программы предоставляемых услуг. 6. Изношенность инвентаря. 7. Наличие сверхнормативной дебиторской и кредиторской задолженности.	1. Смена организационно-правовой формы. 2. Диверсификация и дифференциация деятельности. 3. Повышение квалификации персонала. 4. Расширение номенклатуры предоставляемых услуг. 5. Применение современной техники и технологий (автоматизация бухучета, механизация труда и т.д.). 6. Повышение оплаты ЖКУ населением. 7. Сокращение затрат на прохождение финансового потока жилищно-коммунальных платежей. 8. Использование льготного налогообложения организаций, направляющих средства на развитие ЖКХ.	1. Усиление конкуренции. 2. Ослабление бюджетного финансирования. 3. При прочих равных условиях повышение тарифов не приведет к улучшению финансового состояния РЭУ (рост выпадающих доходов, дебиторской задолженности, дотаций и субсидий). 4. Проведение конкурсов на обслуживание.

Анализ показал, что обслуживание жилого фонда является потенциально выгодной сферой деятельности для частных фирм по ряду причин:

А) наличие стабильного рынка сбыта,

Б) «живые» денежные платежи, поступающие от населения,

В) безвозмездное предоставление внеоборотных активов (помещений),

Г) льготное налогообложение (льготы по налогу на прибыль, по налогу на содержание объектов социально-культурной сферы и др.),

Д) возможность предоставления дополнительных услуг.

Задача - выбрать участки жилого фонда (льготы), выставляемые на конкурс, отработать процедуру его проведения. Проведение конкурсов на выполнение работ по обслуживанию жилищного фонда (составляет 2% стоимости ЖКУ) позволит снизить стоимость выставляемых на конкурс работ на 7% от заявленной стоимости работ. Предполагается, что в течение первого года после внедрения конкурсной системы по ней можно будет обслуживать около 5% всего жилого фонда, таким образом, расчет экономии бюджетных расходов следующий:

Эф = (х-у) Ч 12Ч[ZЧ0,06]Ч0,11, (3.1)

где Z - объем жилого фонда кв. м.

В случае, когда прямой расчет затруднен, может применяться следующая формула укрупненной оценки годового бюджетного эффекта от мероприятий по сокращению расходов в ЖКХ:

Эф = , (3.2)

где х - тариф на оплату ЖКУ,

у - тариф, который оплачивает население,

Д - доля данного вида услуг в общем объеме ЖКУ.

Э- экономия в результате мероприятия ( в долях единицы).

Проведем расчет эффекта, который поможет сократить затраты.

Средне эксплуатируемая площадь фирмы составляет 10301 м².

Население оплачивает общую сумму в размере 1438,4 тыс. руб. по тарифу 6,16.

В полную себестоимость содержания и ремонта жилищного фонда включены следующие показатели:

- ремонт конструктивных элементов жилых зданий в размере 669,2 тыс. руб.;

- ремонт и обслуживание внитридомового инженерного оборудования в размере 404,3 тыс. руб.;

- благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий в размере 133,7 тыс. руб.;

- ремонтный фонд (данная фирма капитальный ремонт жилья не производит);

- прочие прямые затраты - 125 тыс. руб.;

- обще эксплуатационные расходы составляют 98,5 тыс. руб.

В итоге расходы по эксплуатации составляют 1430,7 тыс. руб.

Рассчитаем на какую сумму сократятся затраты при использовании предложенной модели (формула 3.1):

(7,2 - 6,16) Ч 12 Ч (10301Ч0,06) Ч0,11=848,47

Прогнозное значение расходов по полной себестоимости составит следующее значение: 1430,7 - 848,47 = 582,23 тыс. руб.

Графически данную ситуацию представим следующим образом:



В результате применения модели формирования финансового результата фирма сможет сократить свои затраты на 848,47 тыс. руб. Данная модель позволит изменить показатели, характеризующие финансовый результат и увеличить их значение.

4. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ

Экономическая безопасность предприятия - это защищённость жизненно-важных интересов предприятия от внутренних и внешних угроз, организуемая администрацией и коллективом предприятия путём реализации системы правового, экономического, организационного, инженерно-технического и социально-психологического характера.

Приведем наиболее полный перечень функций, выполняемых службами экономической безопасности с привлечением специалистов предприятия.

- административно-распорядительная, которая реализуется путем подготовки решений по установлению и поддержанию системы безопасности, определению полномочий, прав, обязанностей и ответственности должностных лиц по вопросам обеспечения безопасности объекта;

- хозяйственно-распорядительная, которая реализуется путем участия службы безопасности в определении ресурсов, необходимых для решения задач безопасности объекта, в подготовке и проведении мероприятий по обеспечению сохранности имущества, финансовой, интеллектуальной и иной собственности;

- учетно-контрольная, которая реализуется выделением наиболее важных направлений финансово-экономической деятельности и работой по организации своевременного обнаружения внешних и внутренних угроз финансовой стабильности и устойчивости объекта, оценкой их источников, налаживание контроля за критическими ситуациями, ведение учета негативных факторов, влияющих на безопасность объекта, а также накоплением информации о недобросовестных конкурентах, ненадежных партнерах, лицах и организациях, посягающих на жизненно важные интересы объекта;

- социально-кадровая, с участием службы безопасности в расстановке кадров, выявлении негативных тенденций, возможных причин и условий

социальной напряженности, в предупреждении и локализации конфликтов, создании нормальной обстановки, инструктаже персонала объекта по вопросам своей компетенции, формировании у него чувства ответственности за соблюдение установленных режимов безопасности;

- организационно-управленческая, по воздействию на создание и эффективное поддержание организационной структуры управления процессом обеспечения безопасности, гибких временных структур по определенным направлениям работы, организации воздействия и координации между отдельными звеньями системы для достижения заданных программных целей;

- планово-производственная, по разработке комплексной программы и отдельных подсистемных целевых планов обеспечения безопасности объекта, подготовке и проведению мероприятий по их осуществлению, установлению и поддержке режимов безопасности;

- организационно-техническая, которая осуществляется путем материально-технического и финансового обеспечения системы безопасности объекта, освоением специальной техники и достижений соответствующего потребностям безопасности уровня, содействием в освоении новых видов техники для специальной деятельности;

- информационно-аналитическая, по целенаправленному сбору, накоплению и обработке информации, относящейся к сфере безопасности, созданию и использованию необходимых для этого технических и методических средств аналитической обработки информации, организации информационного обеспечения заинтересованных подразделений и отдельных лиц в сведениях, имеющихся в службе безопасности.

Целью деятельности службы безопасности является своевременное выявление и нейтрализация причин и условий, способствующих утечке коммерческой тайны, нанесение материального, морального ущерба и его развитию в рыночных условиях.

Основные задачи службы безопасности определяются необходимостью достижения этой цели и представляют собой требования к осуществлению мер по следующим направлениям:

- обеспечение защиты имущественной собственности комбината,

- обеспечение безопасности персонала комбината,

- обеспечение защиты коммерческой тайны на комбинате,

- обеспечение внешней деятельности комбината.

За результаты своей работы сотрудники несут юридическую, дисциплинарную и материальную ответственность. Службе безопасности предоставляется возможность использования всего потенциала объекта для решения проблем обеспечения безопасности. Деятельность службы безопасности заключается в создании необходимых правовых, организационных и материальных условий выявления, предупреждения и пресечения посягательств криминальных структур на имущество, интеллектуальную собственность, благоприятную финансово-коммерческую конъюнктуру, устойчивость хозяйственных связей, социально-психологическую обстановку, производственную дисциплину, психологическое лидерство.

Служба безопасности осуществляет свою деятельность на основании собственного комплексного плана обеспечения и поддержания высокого уровня безопасности объекта, включающего целевые программы:

- обеспечение и поддержание внутренней и внешней экономической безопасности;

- организации защиты коммерческой тайны;

- деятельности по предупреждению негативных процессов в коллективах;

- обеспечение физической безопасности персонала объекта.

Служба безопасности самостоятельно разрабатывает перспективы своего развития, руководствуясь общими задачами, стоящими перед ней, и с учетом плана комплексного развития предприятия. Перспективы развития службы безопасности ориентируются на максимально полное использование новейших достижений научно-технического прогресса, передового опыта в данной области, криминалистических методов и техники.

В ходе организаторско-управленческой деятельности служба безопасности выявляет преступные посягательства на имущество и интеллектуальные ресурсы объекта, факты их не рационального использования и иные действия, которые могут привести к нанесению финансового и морального ущерба, принимаемые входящие в ее компетенцию меры по предупреждению и пресечению этих действий.

Анализ криминогенной обстановки показывает, что в последние годы в отношении государственных и частных объектов экономики и их персонала организованными преступными группировками все шире используются жесткие методы диверсионно-провокационной деятельности, которая все чаще приобретает характер бандитско-террористических актов. С целью нанесения материального и морального ущерба, запугивания, подчинения руководства предприятия своим планам и замыслам, вымогательства, срыва на длительное время нормального функционирования объекта структурами организованной преступности применяются взрывы, поджоги, минирования, обстрелы, вторжения на объекты, их захват, пикетирование, блокирование, акты вандализма. В этой связи важное значение приобретают такие направления работы, как обеспечение физической безопасности руководства и персонала, в том числе персональная охрана лиц, которым может угрожать непосредственная опасность, а также защита зданий, сооружений, финансовых и материально-технических ценностей, принадлежащих объекту.

Финансово-экономические кризисы оказывают, как правило, негативное воздействие на потенциал промышленных предприятий: сокращаются (или вообще прекращаются) инвестиции в процесс производства, стареет и изнашивается основной капитал, истощаются научно-технические заделы, уходят наиболее квалифицированные и молодые работники и т.д.

Проблемы собственной экономической безопасности возникают перед каждым предприятием не только в кризисные периоды, но и при работе в стабильной экономической среде, комплекс решаемых при этом целевых задач имеет существенное различие.

Под экономической безопасностью предприятия (хозяйствующего субъекта) следует понимать защищенность его научно-технического, технологического, производственного и кадрового потенциала от прямых (активных) или косвенных (пассивных) экономических угроз, например, связанных с неэффективной научно-промышленной политикой государства или формированием неблагоприятной внешней среды, и способность к его воспроизводству, а также это комплекс мер, направленных на постоянное устойчивое развитие и совершенствование экономики предприятия, который обязательно предполагает социально-экономическую стабильность и самостоятельность предприятия, а также механизм противодействия внешним и внутренним угрозам.

Увеличение количества нетрадиционных услуг, оказываемых Почтой России как дополнительных источников средств необходимо для компенсации дефицита финансирования и доведения его до уровня пороговых значений показателей экономической безопасности предприятия, ниже которых начинается необратимая деградация его потенциала, при которой сама постановка задачи оценки экономической безопасности теряет смысл.

В режиме устойчивого функционирования предприятие при решении задач своей экономической безопасности акцентирует главное внимание на поддержании нормального ритма работы предприятия и сбыта продукции, на предотвращении материального и/или финансового ущерба, на недопущении несанкционированного доступа к служебной информации и разрушения компьютерных баз данных.

Процесс управления персоналом предприятия включает в себя планирование и организацию системы подбора, найма, обучения и мотивации труда, включая как денежные способы мотивации, так и моральные мотивы, как престиж, профессиональный рост сотрудников предприятия, свобода творчества и высказывания своего мнения; чувство социальной защищенности работников предприятия и их обеспеченность социальными благами.

Переход к рыночным отношениям потребовал от специалистов по безопасности способности ориентироваться в таких новых областях деятельности, как организация защиты коммерческой тайны и персонала предприятия.

Обеспечение сохранности коммерческой тайны (сведений) - это не только правовая, организационная, но и психологическая задача.

Недобросовестное и некачественное оказание услуг населению, а тем более разрушение созданного потенциала предприятия представляют угрозу экономическим, материальным основам жизнедеятельности коллектива и общества, для поддержания которых он создавался и развивался.

Ни одно предприятие не может ощущать себя в экономической безопасности, если его услуги в полном объеме не востребованы рынком.

Сейчас наблюдается четко выраженная тенденция утраты предприятием способности оказывать все виды услуг (традиционные и нетрадиционные), причем не только новых, но и оказываемых им ранее в условиях стабильного развития экономики.

Главный комплекс проблем и основные причины текущего неблагополучия предприятия кроются в:

истощении инвестиционных ресурсов, усиленном финансовым кризисом, инфляцией, разрушением денежного обращения, издержками действующей системы налогообложения товаропроизводителей;

невыполнении государством своих обязательств по оплате заказов для своих нужд.

Из всех существующих систем защиты на предприятии существуют только две из них:

физические (создание препятствий для доступа к охраняемому имуществу, оборудованию, информации);

административные (введение соответствующего режима, порядка прохода и выхода и т.п.).

На рассматриваемом мною предприятии охрана производственной территории осуществляется сотрудниками охраны. Проход на территорию осуществляется через пропускной пункт. Пропускной пункт и принадлежащая предприятию автостоянка находятся под постоянным наблюдением.

Управление документацией осуществляется при помощи компьютеров, которые объединены в сеть для оперативного управления информацией. Доступ к компьютерам разрешен только работникам предприятия соответствующих отделов. На всех компьютерах установлена защита от действия вирусов и других программ несанкционированного действия. Доступ к компьютерам разрешен только работникам соответствующих отделов. Информация предприятия хранится на компьютерах и дублируется на бумаге, во избежание возможной полной ее потере на компьютерах.

В случае возникновения каких-либо внутренних экономических угроз предприятие старается вести внутреннее расследование без вмешательства государственных органов власти, чтобы предотвратить огласку ненужной информации.

Не менее важной работой службы безопасности и ее подразделений является организация внутренней безопасности предприятия, одной из составляющих которой является четко действующий механизм выявления источников информации структур организованной преступности, промышленного шпионажа среди сотрудников объекта. Наряду с этим осуществляется работа по обнаружению источников внутренней угрозы безопасности, периодической профилактической проверке персонала, служебному расследованию фактов подлога, хищений и иного ущерба. Особое внимание уделяется предупреждению негативных процессов в коллективах, создающих серьезную угрозу безопасности и могущих привести к чрезвычайным последствиям. Это могут быть конфликтные ситуации трудовых коллективов с администрацией, обострения отношений на национальной почве, угрозы забастовок, групповые нарушения общественного порядка и т.д.

Активно ведется работа с персоналом предприятия и с теми людьми, которые будут приняты на работу в ближайшее время. Все вновь принятые работники проходят трех месячную проверку (испытание сроком) после чего они считаются окончательно принятыми на работу. Предприятие принимает воспитательные меры по отношению к персоналу для предотвращения снижения качества и объема выпускаемой продукции, а также для поддержания дисциплины и порядка на предприятии. Серьезным недостатком является не рациональное управление рабочим персонал, которое зависит только от руководства вышестоящих работников, но с другой стороны это связано с внешними факторами, которые оказывают большое воздействие на принятие решений руководством.

Всю ситуацию на предприятии контролирует начальник Почтамта. Все документы на предприятии должны быть подтверждены его подписью и поэтому ситуация в какой-то мере степени экономической безопасности находится под контролем главного управляющего.

При создании системы безопасности на предприятии нужно знать что обойдется это не дешево. Поручить создание системы безопасности профессионалам, только им и никому более. Сразу же следует подумать о безопасности наиболее важных секретов, утечка которых может нанести ущерб, значительно превышающий на их защиту. При этом надо установить:

какая информация нуждается в защите;

кого она может заинтересовать;

каков «срок жизни» этих секретов;

во что обойдется их защита.

Затем необходимо подготовить план по охране коммерческой тайны. Основываясь на зарубежном опыте, он должен состоять из двух разделов:

предотвращение похищения секретной информации;

предотвращение утечки секретной информации.

Для этого необходимо:

определить, какая коммерческая информация является секретом фирмы;

установить места ее накопления;

выявить потенциальные каналы утечки информации;

получить консультацию по перекрытию этих каналов у специалистов;

проанализировать соотношение затрат по использованию различных систем, обеспечивающих защиту секретной информации, и выбрать наиболее приемлемую;

назначить людей, ответственных за каждый участок этой системы;

составить график проверки состояния дел на участках.

Система обеспечения безопасности фирмы включает в себя следующие организационные мероприятия:

контроль помещений и оборудования (обеспечение безопасности производственных и конторских помещений, охрана фото- и иного копировального оборудования, контроль за посетителями);

работа с персоналом ( беседы при приеме на работу, ознакомление вновь принятых с правилами защиты информации, обучению сохранению коммерческой тайны, работа с сотрудниками, подозреваемыми в хищении секретной информации, беседы с увольняющимися);

организация работы с конфиденциальными с конфиденциальными документами (установление порядка делопроизводства, контроль за прохождением секретных документов, контроль за публикациями, рассекречивание и уничтожение конфиденциальных документов, охрана секретов других фирм);

работа с конфиденциальной информацией, накопленной в компьютерах фирмы (создание систем защиты электронной информации от несанкционированного к ней доступа, обеспечение контроля за пользованием ЭВМ);

защита коммерческих тайн фирмы в процессе заключения контрактов (здесь важно четко определить круг лиц, имеющих отношение к этой работе).

Вышеизложенный план является примерным. Однако во всех случаях защиты коммерческой тайны необходимо обратить особое внимание на документы, поскольку в нашей стране основные объемы коммерческой информации хранят в документах.

Руководитель должен упорядочить процессы фиксации секретной информации в деловых бумагах и организовать их движение таким образом, чтобы похищение конфиденциальных документов было бы затруднено на столько, что оно станет невыгодным для похитителя.

При работе с документами, содержащими коммерческую тайну, следует соблюдать определенные правила, которые сводятся к следующему:

строгий контроль (лично или через службу безопасности) за допуском персонала к секретным документам;

назначение ответственных лиц за контролем секретного делопроизводства и наделения их соответствующими полномочиями;

разработка инструкции (памятки) по работе с секретными документами, ознакомление с ней соответствующих сотрудников фирмы;

контроль за принятием служащими письменных обязательств о сохранении коммерческой тайны фирмы;

введение материального и морального поощрения сотрудников, имеющих доступ к секретной информации;

внедрение в повседневную практику механизмов и технологий защиты коммерческой тайны фирмы;

личный контроль со стороны руководителя фирмы служб внутренней безопасности и секретного делопроизводства.

Для защиты коммерческих секретов следует соблюдать следующие правила:

обеспечение безопасности всегда и везде - дело профессионалов, потому что здесь требуются специальные знания;

предпринимаемые превентивные меры должны предусматривать специальную программу по дезинформации промышленных шпионов;

система превентивных мер должно включать в себя такой важнейший элемент, как организация движения охраняемой информации с исключением при этом возможности ее утечки;

система превентивных мер должна быть основана на материальной заинтересованности сотрудников, а для этого надо адекватно оплачивать их труд.

За последние годы количество и масштаб экономических преступлений значительно выросли, а наиболее опасным и распространенным их видом являются "преступления" со стороны менеджеров и работников компаний. Сотрудник предприятия может найти доступ ко всем или практически всем активам предприятия, имеет возможность преодолеть систему охраны объекта, защиту баз данных, может просто услышать нужную информацию и сделать выявление случившегося практически невозможным.

Так, более трех четвертей преступлений в организациях совершаются сотрудниками, при этом более половины преступлений обнаруживаются случайно. Никто не может нанести большего ущерба организации, чем ее работник, допущенный практически ко всем средствам и секретам предприятия.

Таким образом, сейчас перед подавляющим большинством предприятий всех отраслей экономики России стоит острая проблема создания и применения системы оценки и обеспечения экономической безопасности, как механизма мобилизации и оптимального управления корпоративными ресурсами данного предприятия с целью наиболее эффективного их использования и обеспечения устойчивого функционирования данного предприятия, его активного противодействия всевозможным негативным явлениям.

Анализ и обобщение литературных данных и опыта работы ряда предприятий по управлению персоналом с целью обеспечения экономической безопасности, проведенные авторами, показали, что на уровне предприятия следует выделять: внутренние и внешние угрозы по отношению к предприятию; преднамеренные и непреднамеренные со стороны лица совершающего преступление; корыстные и некорыстные. К корыстным предложено относить мошенничество, кражи, грабежи, разбои, вымогательства. Некорыстные подразделяются на халатность, технические (профессиональные) ошибки (случайные или систематические).

Цель управления персоналом в системе экономической безопасности предприятия можно определить как минимизацию риска и угроз со стороны сотрудников.

В связи с этим можно выделить 2 основных направления совершенствования системы управления персоналом предприятия:

управление кадровыми рисками,

совершенствование кадровых технологий.

Разработка кадровых технологий подбора, отбора и найма, оценки, обучения, увольнения персонала должна осуществляться с учетом профилактики угроз экономической безопасности

Учитывая широту спектра возможных индикаторов состояния кадровой составляющей экономической безопасности предприятия и большие различия в потребностях анализа для предприятий различных отраслей хозяйства, конкретный состав используемых показателей может быть скорректирован.

На стадии выбытия сотрудников наряду с организационным (сдача ключей, печатей, документов, носителей информации, пропуска и т.д.) и документационным (издание приказа, оформление трудовой книжки) обеспечением процедуры увольнения важно проанализировать причину увольнения, напомнить сотруднику об обязательстве сохранения коммерческой или государственной тайны, предупредить о запрещении использования этих сведений в интересах конкурента.

Высокий уровень экономической безопасности предприятия в значительной степени зависит от состава кадров, их интеллекта и профессионализма. Поэтому, для установления нормального уровня экономической безопасности предприятию необходимо уметь давать самооценку собственному потенциалу, и, в первую очередь интеллектуальному, соизмерять его возможности с потребностями рынка.

Эффективной может быть лишь комплексная система защиты, организованная в соответствии с действующим законодательством и сочетающая в себе следующие меры:

физические (создание препятствий для доступа к охраняемому имуществу, оборудованию, информации);

административные (введение соответствующего режима, порядка прохода и выхода и т.п.);

технические (использование технических средств охраны);

программные;

экономические;

морально-этические.

Переход к рыночным отношениям потребовал от специалистов по безопасности способности ориентироваться в таких новых областях деятельности, как организация защиты коммерческой тайны и персонала предприятия.

Приступая к конкретной работе, важно понять ее ценность, необходимость.

Таким образом, в основе конкурентных отношений, борьбы за потребителя и получения благ в виде прибыли лежит различие экономических интересов субъектов рыночных отношений и определенное недоверие между ними.

По аналогии с природой рынок функционирует как система отбора, где предприятия, которые не в состоянии идти в ногу с конкурентами в развитии эффективности производства, обречены на экономическое вымирание. Выживут те производители и продавцы, которые лучше всего приспособлены к окружающим условиям. Именно таким образом рынок обеспечивает оптимальное использование ресурсов общества. Характерной чертой рыночной экономики является и то, что собственный интерес человека служит мотивационной основой его деятельности.

В период становления рынка во взаимоотношениях между партнерами будет преобладать недоверие. Проблема состоит в том, что многие субъекты подозревают своих партнеров по сделкам в таких же задних мыслях, какие имеют сами. Это неотъемлемое следствие системы эгоистической мотивации для получения прибыли.

Коммерческая тайна является порождением рыночных конкурентных отношений. Неправомерное завладение чужими информационными ресурсами с целью их использования - опасная форма недобросовестной конкуренции. Защита коммерческой тайны - важное условие получения предприятием максимальной прибыли, предотвращения банкротства.

Переход к рыночным отношениям неизбежно ведет к усилению конкуренции между предприятиями (фирмами). Зарубежный опыт показывает - кто не заботится о защите своей интеллектуальной собственности, тот теряет до 30 % возможной выручки.

Обеспечение экономической безопасности предприятия позволяет предприятию сохранить и увеличить свою конкурентоспособность на рынке производимых ею товаров и услуг, стабилизирует экономическое состояние предприятия в целом. При этом предприятие способно увеличивать объемы производства и расширять сферу своей производственной деятельности, наращивать темпы развития своей экономическо-хозяйственной деятельности.

Для того чтобы обеспечить сохранность коммерческой тайны необходимо:

1) При работе с документами, содержащими коммерческую тайну, следует соблюдать определенные правила, которые сводятся к следующему:

строгий контроль (лично или через службу безопасности) за допуском персонала к секретным документам;

2) назначать ответственных лиц за контролем секретного делопроизводства и наделения их соответствующими полномочиями;

3) разрабатывать инструкции (памятки) по работе с секретными документами, ознакомление с ней соответствующих сотрудников фирмы;

4) контролировать за принятием служащими письменных обязательств о сохранении коммерческой тайны фирмы;

5) ввести материальное и моральное поощрения сотрудников, имеющих доступ к секретной информации;

6) внедрить в повседневную практику механизмов и технологий защиты коммерческой тайны фирмы;

7) осуществлять личный контроль со стороны руководителя фирмы служб внутренней безопасности и секретного делопроизводства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

Финансовый результат - главный критерий оценки деятельности для большинства организаций. Насколько привлекательны финансовые результаты фирмы, настолько стабильно ее текущее и перспективное финансовое состояние.

Прибыль - это часть чистого дохода, который получают фирмы после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности.

Рентабельность - показатель, характеризующий эффективность работы в целом, и более полно, чем прибыль отражает окончательные результаты хозяйственной деятельности.

Финансовый результат формируется в процессе хозяйственной деятельности организации, это находит отражение в бухгалтерском учете и отчетности. Расчет прибыли организации дается за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года, это позволяет затем провести горизонтальный и вертикальный анализ прибыли, определить динамику основных показателей, формирующих прибыль, и оценить их влияние на изучаемый показатель.

Основными задачами анализа формирования финансового результата фирмы были выявлены:

§ изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимися ресурсным потенциалом фирмы и конъюнктурой рынка;

§ систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики;

§ определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты;

§ оценка качества прибыли;

§ выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса.

Также в качестве задач анализа формирования прибыли можно обозначить выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса, оценка работы фирмы по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности и выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления.

В дипломном проекте были представлены различные формы анализа финансового результата, которые были классифицированы по различным признакам в зависимости от объекта исследования, периода проведения исследования, масштабов деятельности, глубины аналитического исследования.

Были рассмотрены различные методические подходы к анализу финансовых результатов деятельности фирмы, предложенные российскими экономистами. В результате чего можно сделать вывод, что анализ финансовых результатов деятельности фирмы включает:

§ изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным (горизонтальный анализ);

§ структурный анализ соответствующих статей (в процентах);

§ изучение динамики изменения показателей за ряд периодов (кварталов, лет) - трендовый анализ;

§ исследование влияния отдельных факторов на прибыль (факторный анализ);