Анализ доходов и расходов регионального бюджета Забайкальского края

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
• 1.1 Место и значение регионального бюджета в бюджетной системе Российской Федерации
• 1.2 Принципы формирования и структура доходной части бюджета субъекта Федерации
• 1.3 Принципы формирования и структура расходной части бюджета субъекта Федерации
• ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
• 2.1 Анализ структуры доходной части бюджета: источники и объём
• 2.2 Анализ структуры расходной части бюджета: направления расходования и объёмы
• 2.3 Проблемы финансирования и расходования бюджетных средств Забайкальского края
• ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СТРУКТУРЫ БЮДЖЕТА ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
• 3.1 Предлагаемые мероприятия
• 3.2 Предполагаемый эффект от предложенных мероприятий
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
• ВВЕДЕНИЕ
• Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Исторический опыт формирования доходов и расходов региональных бюджетов в странах с развитой рыночной экономикой свидетельствует о разнообразии моделей формирования, обусловленном поиском оптимального взаимодействия между бюджетами разных уровней, обеспечения финансовой самостоятельности каждого субъекта власти в едином государстве.
• В настоящее время существует необходимость совершенствования механизма формирования доходной и расходной частей региональных бюджетов, повышения уровня собственных доходов регионов и эффективности расходования бюджетных средств.
• Исходя из вышеизложенного, следует сказать, что данная тема весьма актуальна в современных условиях и требует всестороннего изучения.
• Цель выпускной квалификационной работы заключается в анализе доходов и расходов регионального бюджета и разработке мероприятий по повышению их эффективности. В соответствии с данной целью ставились и решались следующие задачи:
• - рассмотреть теоретические вопросы формирования доходов и расходов регионального бюджета;
• - проанализировать доходы и расходы бюджета Забайкальского края;
• - предложить мероприятия по совершенствованию структуры бюджета Забайкальского края.
• Предметом исследования выпускной квалификационной работы являются доходы и расходы регионального бюджета. Объектом исследования выступает Забайкальский край.
• Источниками информации при написании выпускной квалификационной работы послужили нормативно-законодательные акты РФ и Забайкальского края, труды отечественных авторов по данной проблеме, периодические издания, статистическая отчетность об исполнении бюджета Забайкальского края за 2008 - 2011 годы.
• В выпускной квалификационной работе применялись следующие методы исследования: монографический, расчетно-конструктивный, аналитический, абстрактно-логический и др.
• По структуре выпускная квалификационная работа включает в себя введение, три главы, заключение, список литературы и изложена на 80 страницах машинописного текста (не включая приложения). Работа содержит 3 таблицы и 3 приложения. Библиографический список составляет 30 литературных источников.
• ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
• 1.1 Место и значение регионального бюджета в бюджетной системе Российской Федерации
• Бюджетная система Российской Федерации состоит из четырех уровней:
• 1. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
• 2. Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
• 3. Местные бюджеты, в том числе:
• 4. Бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и бюджеты городских и сельских поселений.
• Таким образом, можно сказать, что бюджет субъекта занимает центральное место в бюджетной системе Российской Федерации. С одной стороны, бюджет субъекта РФ вступает во взаимодействие с федеральным бюджетом, получая от последнего дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, а также различные виды субвенций и субсидий на реализацию государственных полномочий. С другой стороны, бюджет субъекта РФ взаимодействует с бюджетами муниципальных образований, предоставляя им различные виды межбюджетных трансфертов.
• Федеральный центр во взаимоотношениях с субъектами РФ должен придерживаться принципа равенства региональных бюджетов перед федеральным бюджетом, что предполагает установление единых для всех субъектов РФ нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в региональные бюджеты и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов. Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг, нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, являющиеся основой для расчета финансовой помощи регионам из федерального бюджета, определяются на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и иных региональных особенностей и согласовываются с регионами до принятия федерального бюджета на очередной финансовый год.
• Отметим, что субъект РФ во взаимоотношениях с муниципальными образованиями должен придерживаться принципа равенства местных бюджетов перед региональным бюджетом.
• Целью региональных органов власти является обеспечение развития регионов, а также производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.
• В последнее время наблюдается регионализация экономических и социальных процессов, поэтому роль региональных бюджетов усиливается.
• С помощью региональных бюджетов государство проводит экономическую политику, выравнивая уровни экономического и социального развития территорий, которые в силу исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны.
• В общем смысле понятие бюджета (в том числе регионального) можно рассматривать как с юридической, так и с экономической точек зрения.
• Экономическую сущность бюджета каждый автор определяет по-своему. Рассмотрим некоторые из приведенных в литературе определений бюджета.
• Парыгина В.А. считает, что с экономической точки зрения бюджет является совокупностью экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств [6].
• Годин А.М. пишет, что бюджет представляет собой систему финансовых отношений, включающих не только формальные отношения по поводу формирования, распределения и расходования денежных ресурсов, предназначенных для финансирования функций органов государственной власти и местного самоуправления по предоставлению ими государственных услуг населению страны, но и отношения, связанные с реализацией взаимосвязей между элементами бюджетной системы, организацией бюджетного устройства и бюджетного процесса [8].
• Поляк Г.Б. пишет, что бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства [11].
• Как экономическая категория, бюджет выражает свою сущность через функции, посредством которых реализуется его общественное назначение. В научной литературе нет единого мнения о количестве функций бюджета. Однако среди прочих авторы чаще всего выделяют три основные: распределительную (перераспределительную), регулирующую и контрольную.
• Распределительнаяфункция бюджета проявляется через формирование государственных финансов и их распределение (использование) [6]. Ее содержание характеризуется процессами распределения и перераспределения финансовых ресурсов не только между различными уровнями государственной власти, но и между разными подразделениями общественного производства. Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства [8].
• Суть регулирующейфункции заключается в том, что с помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно ускорять или сдерживать темпы производства, рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления [11].
• Контрольнаяфункция бюджета предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств [11]. Ее значение заключается в том, что бюджет объективно через количественные характеристики формирования и использования фондов денежных средств государства отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики [8].
• Благодаря этой функции бюджета можно судить о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей и т.д. При этом выявляются слабые места в экономике страны, и Правительство РФ имеет возможность посредством корректировки направления движения централизованных финансовых ресурсов воздействовать на активизацию деятельности тех или иных производств и сфер экономики.
• Таким образом, контрольная функция бюджета позволяет контролировать степень и формы разумного косвенного воздействия государства на воспроизводственный процесс [8].
• Помимо трех вышеперечисленных, в экономической литературе встречаются и другие функции бюджета. Например, Годин А.М. выделяет также фискальнуюфункцию, которая предполагает обеспечение финансовыми ресурсами выполнение государством своих прямых управленческих, оборонных, внешнеполитических и социальных задач, т.е. тех государственных услуг, которые на него возложены обществом.
• Фискальная функция непосредственно связана с распределительной функцией бюджета, однако она имеет свои специфические формы реализации, т.к. фискальная политика государства направлена на обеспечение прироста доходной базы бюджета и, соответственно, увеличение объема предоставляемых государством услуг [8].
• Парыгина В.А. считает, что бюджету присущи также общетеоретическая, аналитическая и критическая функции.
• Общетеоретическаяфункциябюджета заключается в его назначении способствовать развитию экономической (финансовой) и юридической науки, науки об обществе, о государстве и об экономике вообще.
• Аналитическаяи контрольная функции бюджета состоят в классификации и систематизации действующих потребностей и возможностей, контроле над их объемами.
• Значение критическойфункции бюджета заключается в выявлении в процессе бюджетных отношений недостатков действующего законодательства и пробелов позитивного права в сфере бюджетной деятельности, в установлении несоответствий правовых норм реалиям экономической деятельности, задачам государственного регулирования экономики и интересам государства в целом. Поэтому в широком смысле эта функция направлена на повышение эффективности норм действующего законодательства [6].
• Юридическое определение бюджета данов Бюджетном кодексе Российской Федерации:
• Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления [1].
• Таким образом, можно сказать, что региональный бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.
• Некоторые авторы определяют региональный бюджет как совокупность валют, правил и норм их использования, взаимного обмена, применения в качестве платежных средств, а также денежно-кредитных отношений, связанных с применением валюты в определенном регионе.
• Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда.
• Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации.
• Следует отметить, что в соответствии с действующим законодательством использование органами государственной власти субъектов Российской Федерации иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств субъектов Российской Федерации не допускается.
• Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
• Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ.
• Следует отметить, что к бюджетным полномочиям субъектов Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом относятся:
• - установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
• - составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, составление отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации;
• - установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установленной федеральными органами государственной власти;
• - установление и исполнение расходных обязательств субъекта Российской Федерации;
• - определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта Российской Федерации;
• - установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации;
• - установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации;
• - предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации;
• - установление общего порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
• - осуществление государственных заимствований и предоставление государственных гарантий субъекта Российской Федерации, предоставление бюджетных кредитов, управление государственным долгом и государственными активами субъекта Российской Федерации;
• - установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к бюджету субъекта Российской Федерации и бюджетам территориальных государственных внебюджетных фондов;
• - временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления;
• - установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации по вопросам регулирования бюджетных правоотношений.
• В течение финансового года органы представительной и исполнительной власти не вправе принимать решений, приводящих к увеличению расходов бюджетов либо снижению доходов бюджетов других уровней бюджетной системы, без внесения изменений и дополнений в соответствующие бюджеты, компенсирующие увеличение расходов, снижение доходов.
• В целях повышения эффективности процесса формирования бюджета целесообразно применять специальные управленческие классификации, согласно которым бюджетные доходы и расходы группируются по определенным признакам. Широко распространена классификация, согласно которой в бюджете выделяются две составляющие: текущий бюджет и бюджет развития. В текущем бюджете отражаются расходы и доходы, обеспечивающие необходимую, обязательную деятельность, например, расходы на поддержание нормального функционирования всех постоянно действующих хозяйственных структур. Необходимо стремиться к тому, чтобы в бюджете текущих операций объем поступлений превышал расходы. Образующаяся разница участвует в формировании инвестиционного бюджета. Показатель того, насколько регион окажется в состоянии достичь этого умелым ведением бюджета текущих операций для отчисления в инвестиционный бюджет, является важной характеристикой финансовых возможностей региона и свидетельствует о долгосрочной платежеспособности при привлечении займов и кредитов.
• Бюджет субъекта РФ составляется на основе прогноза социально-экономического развития региона. Согласно действующему законодательству, прогноз долгосрочного социально-экономического развития территории разрабатывается на основе данных социально-экономического развития территории за последний отчетный период, на основе текущего прогноза социально-экономического развития территории до конца базового года и на основе тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год и предшествует составлению проекта бюджета. Изменение прогноза социально-экономического развития территории в ходе составления и рассмотрения проекта бюджета должно вызывать соответствующее изменение основных характеристик проекта бюджета.
• Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год формируется перспективный финансовый план. План разрабатывается на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития региона и содержит данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению заимствований и финансированию основных расходов бюджета.
• 1.2 Принципы формирования и структура доходной части бюджета субъекта Федерации
• Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.
• В общем смысле доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальными образованиями возложенных на них публичных, социальных, экономических и иных функций [6].
• В юридической литературе доходы бюджета определяются как часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства [6].
• Доходы регионального бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти субъектов РФ [10].
• В современной финансовой науке принято классифицировать доходы бюджетов по самым различным основаниям. И одной из значимых является классификация видов доходов, выделяемых в зависимости от формы их образования. При использовании указанной классификации различают три вида доходов бюджетов: неналоговые доходы бюджетов, налоговые доходы бюджетов, безвозмездные перечисления [6].
• К налоговым доходам региональных бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации региональных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
• Все налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги - это непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и др.). Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.) [10].
• К собственным налоговым доходам бюджетов относятся налоговые поступления отследующих налогов:
• - налог на имущество организаций;
• - налог на игорный бизнес;
• - транспортный налог.
• Все они зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.
• Следует отметить, что в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» игорные заведения (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок) могут быть открыты исключительно в игорных зонах. Соответственно, доходы от поступления налога на игорный бизнес получает лишь ряд субъектов, на территории которых расположены игорные зоны.
• Кроме того, в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:
• - налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• - налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона«О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;
• - налога на доходы физических лиц - по нормативу 80 процентов;
• - налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов;
• - акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
• - акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
• - акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;
• - акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;
• - акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;
• - налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;
• - налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;
• - налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;
• - регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
• - сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;
• - сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;
• - сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;
• - налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
• - налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
• - минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
• - единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;
• - государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:
• Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется последующим нормативам:
• - 40 процентов указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции;
• - 60 процентов указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
• Все вышеуказанные налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты.
• Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:
• - доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
• - доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
• - доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов Российской Федерации;
• - части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
• - платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;
• - платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, - по нормативу 100 процентов;
• - декларационного платежа - по нормативу 100 процентов;
• - доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 20 процентов;
• - доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 20 процентов;
• - платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• - разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, - по нормативу 100 процентов.
• - средств, полученных в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам Российской Федерации, и иные суммы принудительного изъятия;
• - средств самообложения граждан;
• - иных неналоговых доходов.
• К безвозмездным поступлениям относятся:
• - дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• - субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
• - субвенции из федерального бюджета;
• - иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• - безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
• Законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
• Следует отметить, что законы субъекта Российской Федерации о внесении изменений в законодательство субъекта Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъекта Российской Федерации, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до внесения проекта закона субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации.
• Внесение изменений в законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в законы субъектов Российской Федерации о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).
• 1.3 Принципы формирования и структура расходной части бюджета субъекта Федерации
• Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению.
• Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. Расходная часть охватывает всю экономику, так как государство учитывает экономические интересы общества в целом.
• В Бюджетном кодексе расходы бюджета определяются как выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.
• Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.
• К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:
• - оказание государственных услуг (выполнение работ), в том числе ассигнования на оплату государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд;
• - социальное обеспечение населения;
• - предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными учреждениями;
• - предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;
• - предоставление межбюджетных трансфертов;
• - предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;
• - обслуживание государственного долга;
• - исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.
• К бюджетным ассигнованиям на оказание государственных услуг относятся ассигнования на:
• - обеспечение выполнения функций казенных учреждений, в том числе по оказанию государственных услуг физическим и юридическим лицам;
• - предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям, включая субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими государственных услуг физическим и юридическим лицам;
• - предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся государственными учреждениями, в том числе в соответствии с договорами на оказание указанными организациями государственных услуг физическим и юридическим лицам;
• - осуществление бюджетных инвестиций в объекты государственной собственности;
• - закупку товаров, работ и услуг для государственных нужд
• К бюджетным ассигнованиям на социальное обеспечение населения относятся бюджетные ассигнования на предоставление социальных выплат гражданам либо на приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной поддержки населения.
• Социальное обеспечение населения может осуществляться посредством принятия публичных нормативных обязательств.
• Бюджетные ассигнования на исполнение указанных публичных нормативных обязательств предусматриваются отдельно по каждому виду обязательств в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат, а также осуществления мер социальной поддержки населения.
• Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным учреждениям) предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.Из бюджета субъекта Российской Федерации указанные субсидии предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законом о бюджете субъекта Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации.
• Кроме того, в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации предусматриваются субсидии бюджетным и автономным учреждениям на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ).
• Также из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации могут предоставляться субсидии бюджетным и автономным учреждениям на иные цели.
• Бюджетные ассигнования на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности субъектов Российской Федерации в форме капитальных вложений в основные средства государственных учреждений и государственных унитарных предприятий предусматриваются в соответствии с долгосрочными целевыми программами.
• В расходной части бюджетов субъектов Российской Федерации предусматривается создание резервных фондов высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Их размер устанавливается законами о соответствующих бюджетах и не может превышать 3 процента утвержденного указанными законами (решениями) общего объема расходов.
• Средства резервных фондов исполнительных органов государственной власти направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.
• Расходные обязательства субъекта Российской Федерации возникают в результате:
• - принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации, а также заключения субъектом РФ договоров (соглашений) при осуществленииорганами государственной власти полномочий субъекта РФ по предметам его ведения;
• - принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения им договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам совместного ведения;
• - заключения от имени субъекта РФ договоров (соглашений) казенными учреждениями субъекта HA;
• -принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта HA, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта межбюджетных трансфертов, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов Российской Федерации;
• -принятия законов и иных нормативных правовых актов органов государственной власти субъектов Российской Федерации при осуществлении органами государственной власти субъектов Российской Федерации переданных им полномочий Российской Федерации.
• Классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и отражает направление бюджетных средств на выполнение федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления (муниципальными органами) и органами управления государственных внебюджетных фондов основных функций, решение социально-экономических задач.
• Классификация расходов содержит четырнадцать разделов, отражающих направление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства. Разделы детализированы подразделами, конкретизирующими направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.
• Разделы и подразделы классификации расходовявляются едиными и используются при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Всего существует 14 разделов, каждый из которых делится на подразделы:
• - Раздел 0100 «Общегосударственные вопросы»состоит из тринадцати подразделов и аккумулирует расходы на общегосударственные вопросы, специфика которых не позволяет отнести их на соответствующие разделы и подразделы классификации расходов, в том числе расходы на обеспечение деятельности главы государства - Президента Российской Федерации, высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и главы администрации муниципального образования, расходы на обеспечение соответствующих органов государственной власти, государственных органов, органов местного самоуправления, а также учреждений, обеспечивающих деятельность указанных должностных лиц и органов.
• - Раздел 0200«Национальная оборона» состоит из девяти подразделов и аккумулирует расходы, связанные с обеспечением национальной обороны, в том числе: расходы на содержание и обеспечение деятельности Вооруженных Сил Российской Федерации, мобилизационную и вневойсковую подготовку, мобилизационную подготовку экономики, подготовку и участие Российской Федерации в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности, реализацию связанных с обеспечением национальной обороны мероприятий ядерно-оружейного комплекса, прикладные научные исследования, а также другие вопросы в области национальной обороны.
• - Раздел 0300«Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» состоит из четырнадцати подразделов и аккумулирует расходы на обеспечение деятельности органов прокуратуры, юстиции, внутренних дел, безопасности, пограничной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внутренних войск, системы исполнения наказаний, а также расходы на защиту населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданскую оборону, миграционную политику, прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности, а также другие мероприятия в данной области.
• - Раздел 0400«Национальная экономика» состоит из двенадцати подразделов и аккумулирует расходы, связанные с руководством, управлением, оказанием услуг, а также предоставлением государственной поддержки в целях развития национальной экономики.
• - Раздел 0500«Жилищно-коммунальное хозяйство» состоит из пяти подразделов и аккумулирует расходы на обеспечение деятельности и поддержание жилищно-коммунальной отрасли экономики.
• - Раздел 0600«Охрана окружающей среды» состоит из пяти подразделов и аккумулирует расходы на обеспечение экологического контроля, очистку сточных вод, сбор и удаление отходов, охрану объектов растительного и животного мира и среды их обитания, очистку атмосферного воздуха и другие расходы в области охраны окружающей среды.
• - Раздел 0700«Образование» состоит из девяти подразделов и аккумулирует расходы на целенаправленный процесс воспитания и обучения в интересах человека, общества, государства.
• - Раздел 0800«Культура, кинематография» состоит из четырех подразделов и аккумулирует расходы на предоставление услуг в этой сфере, обеспечение деятельности учреждений культуры, управление объектами, предназначенными для культурных целей, организацию, проведение или поддержку культурных мероприятий, государственную поддержку и субсидирование производства кинофильмов, а также предоставление грантов, субсидий для поддержки отдельных артистов, писателей, художников, композиторов или организаций, занимающихся культурной деятельностью.
• - Раздел 0900«Здравоохранение» состоит из девяти подразделов и аккумулирует расходы на финансирование здравоохранения.
• - Раздел 1000«Социальная политика» состоит из шести подразделов и аккумулирует расходы на пенсионное обеспечение, социальное обслуживание и социальное обеспечение населения, охрану семьи и детства.
• - Раздел 1100«Физическая культура и спорт» состоит из пяти подразделов и аккумулирует расходы на обеспечение деятельности учреждений в сфере физической культуры и спорта, содержание сборных команд, подготовку и участие в международных, всероссийских и иных спортивных мероприятиях, а также государственную поддержку развития спорта.
• - Раздел 1200«Средства массовой информации», детализирован четырьмя подразделами, в рамках которых аккумулируются расходы бюджетов на обеспечение выполнения функций учреждениями, обеспечивающими предоставления услуг в сфере массовой информации, а также на проведение мероприятий в указанной сфере.
• - Раздел 1300«Обслуживание государственного и муниципального долга»содержит расходы, связанные с выплатой процентных платежей по государственным и муниципальным долговым обязательствам, выплатой дисконта при погашении (выкупе) государственных и муниципальных долговых обязательств, а также иные платежи по обслуживанию государственных и муниципальных долговых обязательств, за исключением расходов, связанных с выплатой вознаграждения (комиссии) агентам за оказание агентских услуг в сфере размещения, обслуживания, выкупа, обмена и погашения государственных и муниципальных долговых обязательств.
• - Раздел 1400«Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» состоит из трех подразделов и аккумулирует расходы по предоставлению межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, не отнесенных другим разделам и подразделам.
• Помимо подразделов, бюджетная классификация расходов включает в себя целевые статьи, которые обеспечивают привязку бюджетных ассигнований к конкретным направлениям деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса, в пределах соответствующих разделов и подразделов классификации расходов.
• Перечни целевых статей классификации расходов, применяемых в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации, формируются соответствующими финансовыми органами в соответствии с расходными обязательствами, подлежащими исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.
• Перечни и коды целевых статей бюджетов утверждаются в составе ведомственной структуры расходов законом о бюджете либо сводной бюджетной росписью соответствующего бюджета.
• Кроме того, для отражения экономического содержания расходов бюджетов используют классификацию операций сектора государственного управления (КОСГУ). Данную классификацию еще называют экономической классификацией расходов.
• Экономическая классификация расходов состоит из следующих статей КОСГУ:
• - 211 «Заработная плата». На данную статью относятся расходы на выплату заработной платы, осуществляемые на основе договоров (контрактов), в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе, трудовым законодательством, в том числевыплатыпо должностным окладам, по ставкам заработной платы, по почасовой оплате, по воинским и специальным званиям, за работу в ночное время, праздничные и выходные дни и т.д.
• - 212 «Прочие выплаты». На данную статью относятся расходы по оплате работодателем в пользу работников дополнительных выплат и компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, статусом работников в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе суточные при служебных командировках, компенсация (возмещение) расходов по оплате проезда к месту проведения отпуска и обратно военнослужащим и приравненным к ним лицам, членам их семей и т.д.
• - 213 «Начисления на выплаты по оплате труда». По данной статье отражаются расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда, в том числерасходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования наобязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (расходы по уплате вышеуказанных взносов, начисленных на выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, подлежат отражению по тем подстатьям классификации операций сектора государственного управления, по которым отражаются расходы на оплату соответствующих договоров) и т.д.
• - 221 «Услуги связи». На данную подстатью относятся расходы на приобретение услуг связи, в том числе услуги почтовой, фельдъегерской, специальной, телефонно-телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи, интернет-провайдеров и т.д.
• - 222 «Транспортные услуги». На данную подстатью относятся расходы на приобретение транспортных услуг, в том числе обеспечение должностных лиц проездными документами в служебных целях на все виды общественного транспорта, оплата проезда к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования и т.д.
• - 223 «Коммунальные услуги». На данную статью относятся расходы на приобретение коммунальных услуг, в том числеоплата услуг отопления, горячего и холодного водоснабжения, предоставления газа и электроэнергиии т.д.
• - 224 «Арендная плата за пользование имуществом». На данную статью относятся расходы по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды, имущественного найма, проката) объектов нефинансовых активов.
• - 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». На данную статью относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления и в государственной казне Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, казне муниципального образования, в том числе вывоз твердых бытовых отходов, дезинфекция, дезинсекция, санитарно-гигиеническое обслуживание, ремонт (текущий и капитальный) и т.д.
• - 226 «Прочие работы, услуги». На данную подстатью относятся расходы на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенных на статьи 221-225, в том численаучно-исследовательские, опытно-конструкторские, опытно-технологические, геолого-разведочные работы, монтажные работы по оборудованию, требующему монтажа, услуги по страхованию имущества, гражданской ответственности и здоровья, приобретение лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных, изготовление бланков строгой отчетности, иной бланочной продукции, услуги по охране и т.д.
• - 241 «Безвозмездные перечисления государственными муниципальным организациям». На данную подстатью относятся расходы на предоставление субсидий государственным бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение государственного задания, на иные цели, возмещение разницы в тарифах, затрат или недополученных доходов в связи с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг государственными унитарными предприятиями.
• - 242 «Безвозмездные перечисления организациям,за исключением государственных и муниципальных организаций». На данную подстатью относятся расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на предоставление субсидий организациям любой формы собственности, кроме государственных (муниципальных) учреждений и предприятий, а также индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг.
• - 251 «Перечисления другим бюджетам бюджетнойсистемы Российской Федерации». На данную подстатью относятся расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по предоставлению дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, а также межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.
• - 261 «Пенсии, пособия и выплаты по пенсионному,социальному и медицинскому страхованию населения». На данную статью относятся расходы за счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов на социальное обеспечение населения в рамках социального, пенсионного и медицинского страхования, в том числе навыплату пенсий по государственному пенсионному обеспечению, выплату пособий в рамках государственного социального страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности т.д.