Понятие и классификация резервов

Основные принципы поиска и способы формального подсчета резервов. Понятие хозяйственных резервов и их классификация. Анализ движения и сбалансированности денежных потоков. Оценка эффективности использования финансовых результатов организации "РЖД".

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 13.02.2014
Размер файла 51,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Понятие и классификация резервов. Основные принципы поиска и подсчета резервов. Способы формального подсчета резервов

1.1 Понятие хозяйственных резервов и их классификация

1.2 Основные принципы организации поиска и подсчета резервов. Способы формального подсчета резервов

2. Анализ движения денежных потоков

2.1 Анализ сбалансированности денежных потоков

2.2 Анализ использования денежных средств

3. Анализ финансовых результатов ОАО «РЖД» и оценка эффективности их использования

Задачи

список использованных источников

1. Понятие и классификация резервов. Основные принципы поиска и подсчета резервов. Способы формального подсчета резервов

1.1 Понятие хозяйственных резервов и их классификация

В современных условиях важным направлением повышения эффективности деятельности предприятия является поиск и реализация внутрипроизводственных резервов, связанных с повышением производительности труда, снижением себестоимости, внедрением новой техники и т.д.

В современных экономических словарях термин «резервы» имеет два значения:

1) резервы - это запасы ресурсов, необходимые для обеспечения бесперебойной работы предприятия;

2) резервы - это возможности повышения эффективности производства.

В анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия резервы - это возможности увеличения выпуска продукции, снижения себестоимости, получения дополнительной прибыли, а также повышения эффективности деятельности предприятия за счет более полного и интенсивного использования производственных ресурсов.

Классификация резервов:

1) по пространственному признаку выделяют следующие виды резервов: общегосударственные, региональные, отраслевые, внутрихозяйственные;

2) по видам используемых ресурсов: резервы использования основных средств и производственных мощностей; резервы использования трудовых ресурсов; резервы использования материальных ресурсов; резервы использования финансовых ресурсов;

3) по способу воздействия на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия: интенсивные и экстенсивные;

4) по сложности выявления: явные и скрытые;

5) по времени использования: неиспользованные (упущенные), текущие и перспективные;

6) по стадиям жизненного цикла: предпроизводственные, производственные и эксплуатационные;

7) по стадиям процесса воспроизводства: в сфере производства, в сфере обращения.

1.2 Основные принципы организации поиска и подсчета резервов. Способы формального подсчета резервов

Для обеспечения рационального поиска и подсчета резервов необходимо соблюдать следующие основные принципы:

1) предварительный поиск резервов необходимо вести на основе выявления «узких мест» в финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

2) поиск резервов должен носить научный характер, т.е. основываться на изучении экономической сущности и природы хозяйственных резервов, источников и основных направлений их возникновения с использованием современной методики и техники для их подсчета;

3) поиск резервов должен быть комплексным и системным, т.е. с учетом взаимосвязей и взаимозависимостей изучаемых явлений;

4) поиск резервов должен быть оперативным, планомерным и систематическим;

5) резервы должны быть экономически обоснованными, т.е. с учетом реальных возможностей предприятия;

6) при подсчете резервов необходимо учитывать их комплектность, т.е. обеспеченность всеми дополнительно необходимыми ресурсами;

7) при подсчете резервов следует исключать повторное суммирование однотипных резервов.

Оценка резервов по результатам анализа без привязки к конкретным мероприятиям является формальной. Для формального подсчета резервов можно использовать несколько способов, учитывающих природу возникновения резервов, их комплексность и системность: способ прямого счета, способ сравнения, способы оценки влияния факторов, функционально-стоимостной анализ и др.

Способ прямого счета используется, когда известна величина дополнительно привлеченных ресурсов или величина безусловных потерь по вине предприятия.

Например, возможный прирост объема производства за счет использования имеющихся запасов сырья, возможный прирост объема производства за счет установки и использования бездействующего оборудования и др.

Обобщенные формулы количественной оценки резервов способом прямого счета могут быть представлены следующим образом:

а) ВПi = Рj /Нрij,

где ВП i - возможный прирост объема i-го вида продукции;

Рj - дополнительная величина j-го вида ресурса, используемого для производства продукции;

Нрij - норма расхода j-го вида ресурса на производство единицы i-го вида продукции.

б) ВПij*Ротдj,

где Ротдj - отдача с единицы ресурса j-го вида (ресурсоотдача)

Как правило, способ прямого счета применяется для подсчета экстенсивных резервов.

Например, возможный прирост продукции за счет создания дополнительных рабочих мест может быть рассчитан по формуле (3.3):

ВПраб.мест = Ч *ПТ,

где Ч - численность рабочих, принятых на новые рабочие места;

ПТ - производительность труда одного рабочего в натуральном или стоимостном выражении.

Для расчета возможного прироста прибыли за счет создания дополнительных рабочих мест прирост продукции в натуральном выражении нужно умножить на величину прибыли, получаемой с единицы продукции.

Способ сравнения применяется, когда потери (экономия) ресурсов определяются в сравнении с нормами или плановыми затратами ресурсов на единицу продукции.

Рj = (УРфj - Нрj)* Vi*Црj,

где Рj - возможная экономия (снижение) расхода j-го вида ресурса;

УРфj - фактический расход j-го вида ресурса на производство единицы продукции;

Vi - объем производства i-го вида продукции;

Црj - цена за единицу j-го вида используемого ресурса.

Как правило, способ сравнения применяется для подсчета интенсивных резервов.

Для подсчета резервов в анализе финансово-хозяйственной деятельности широко используются способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе: способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ процентных разностей, способ относительных разниц, интегральный способ.

Следует отметить, что оценка влияния экстенсивных факторов характеризует экстенсивные резервы, а интенсивных факторов - интенсивные.

Например, возможный прирост эффективности использования оборотных активов за счет повышения оборачиваемости запасов можно рассчитать исходя из следующей факторной зависимости:

,

где RОБА - рентабельность оборотных активов;

RПР - рентабельность продаж;

Удвзап - удельный вес запасов в стоимости оборотных активов;

- коэффициент оборачиваемости запасов, об.

Количественную величину резерва способом абсолютных разниц можно рассчитать:

?R,

где - абсолютное изменение коэффициента оборачиваемости запасов, Об.

2. Анализ движения денежных потоков

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Поэтому бухгалтеру, финансовому менеджеру требуется знать современные методы анализа денежных потоков, используемые отечественной и зарубежной практикой. Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток денежных средств может негативно отразиться на деятельности предприятия и привести к неплатежеспособности, уменьшению ликвидности и убыточности. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия, так как избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода. Поэтому для принятия оптимальных управленческих решений необходимо проводить систематический анализ и мониторинг денежных потоков.

Основные направления анализа движения денежных средств:

- оценка денежного потока прямым и косвенным методами;

- анализ состава, динамики и структуры денежных потоков;

- анализ изменения остатков денежных средств;

- анализ сбалансированности денежных потоков;

- коэффициентный анализ денежных потоков.

Основная цель анализа движения денежных средств - оценка источников поступления денежных средств и направлений их использования, выявление причин недостатка (избытка) денежных средств.

Классификация денежных потоков:

1. По направлению движения денежных средств:

- положительный денежный поток (приток денежных средств);

- отрицательный денежный поток (отток денежных средств).

2. По методу исчисления размера денежного потока:

- валовой денежный поток - все поступления или вся сумма расходования денежных средств в анализируемом периоде;

- чистый денежный поток (ЧДП) - разность между положительным (ПДП) и отрицательным (ОДП) потоками денежных средств в анализируемом периоде. ЧДП может быть как положительной, так и отрицательной величиной.

3. По видам деятельности:

- денежный поток по текущей деятельности;

- денежный поток по инвестиционной деятельности;

- денежный поток по финансовой деятельности.

4. По уровню достаточности объема:

- избыточный денежный поток, при котором поступления денежных средств значительно превышают реальную потребность предприятия в финансовых ресурсах, в результате чего накапливаются и простаивают свободные остатки денежной наличности на счетах в банке;

- дефицитный денежный поток, при котором поступление денежных средств значительно ниже реальных потребностей предприятия.

5. По непрерывности формирования различают:

- регулярный денежный поток, при котором в рассматриваемом периоде времени по отдельным хозяйственным операциям осуществляется регулярный приток или отток денежных средств;

- дискретный (эпизодический) денежный поток, который связан с осуществлением единичных хозяйственных операций в анализируемом периоде.

6. По равномерности потоков регулярные денежные потоки могут быть:

- с равномерными потоками (равные по величине потоки в разные периоды времени);

- с неравномерными притоками и оттоками.

7. По периоду времени:

- краткосрочные денежные потоки (до года);

- долгосрочные денежные потоки (свыше года).

8. В зависимости от того, когда поступают денежные средства - в начале периода (предоплата) или в конце периода:

- пренумерандо;

- постнумерандо.

9. По видам используемых валют:

- денежные потоки в национальной валюте;

- денежные потоки в иностранной валюте.

10. По законности осуществления выделяют:

- легальный денежный поток, который соответствует действующим правовым нормам и налоговому законодательству;

- нелегальный денежный поток, который осуществляется с нарушением принятых норм с целью уклонения от налогообложения и личной выгоды.

Рассмотренная классификация позволяет целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование различных видов денежных потоков на предприятии.

В анализе потоки денежных средств традиционно изучают по трем видам деятельности: текущая (производственно-коммерческая), инвестиционная и финансовая.

Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации продукции, работ и услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков, расходование - с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности могут выплачиваться проценты по полученным кредитам и займам.

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением, реализацией основных средств и иного имущества, имеющего долгосрочное использование, поступлением дивидендов, процентов.

Финансовая деятельность предприятия связана с поступлением средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, бюджетных ассигнований и расходованием средств в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам и займам, выплаты дивидендов, процентов.

Для оценки притока денежных средств за анализируемый период в целом по предприятию поступления рассматриваются независимо от их источников по дебетовым оборотам счетов денежных средств. Из этих сумм необходимо вычесть сумму внутреннего оборота, т.е. величину средств, поступившую в дебет из кредита этих же счетов. Если не произвести корректировку дебетовых оборотов на сумму внутреннего оборота, это приведет к двойному счету и искажению итогового показателя. Величина поступлений за анализируемый период определяется как сумма скорректированного оборота по дебиту счетов денежных средств, имеющихся на предприятии. Сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия, можно рассчитать (ДС):

ДС = ?(дґ+Сд)i,

где дґ - скорректированный оборот по дебету i-го счета;

Сд - дебетовое сальдо i-го счета на начало анализируемого периода.

Величину оттока денежных средств можно рассчитать, используя данные бухгалтерских счетов, на которых формируются обязательства. Общая потребность предприятия в денежных средствах рассчитывается (Р):

Р= ?(рґ+Ск)j,

где рґj - оборот по кредиту j-го счета;

J - счета обязательств, применяемые на предприятии;

Ск - кредитовое сальдо на начало анализируемого периода.

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, а также национальным российским стандартом ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в процессе составления и анализа движения денежных средств рекомендуется использовать прямой и косвенный методы.

Прямой метод основывается на оценке притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат кредитов, займов и др.) денежных средств по счетам предприятия кассовым методом, то есть исходным элементом является выручка. Оценка проводится на основе данных ф. №4 «Отчет о движении денежных средств». Прямой метод позволяет показать основные источники притока денежных средств и направления оттока; дать оценку достаточности средств по текущим платежам, а также установить взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период.

Косвенный метод основан на корректировке чистой прибыли с учетом операций, связанных с движением денежных потоков, то есть исходным элементом является прибыль. Источниками информации для расчета и анализа денежных потоков косвенным методом являются ф. №1 «Бухгалтерский баланс» и ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» (с помощью которого можно контролировать текущую платежеспособность предприятия, принимать оперативные решения по управлению денежными средствами и объяснять расхождения между финансовым результатом и изменением денежных средств). Косвенный метод более предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет объяснить причины расхождений между финансовыми результатами и свободными остатками денежной наличности.

В анализе движения денежных средств прямым методом изучается состав, динамика и структура притока денежных средств, оттока денежных средств, а также движение средств по видам деятельности за два года и с поквартальной разбивкой. Анализ денежных средств прямым методом помогает раскрыть движение денежных средств на счетах предприятия, позволяет оценить достаточность средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Основным недостатком прямого метода анализа денежных потоков является невозможность анализа влияния различных факторов на изменение остатка денежных средств во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности предприятия. Поэтому используется косвенный метод путем корректировки чистой прибыли. Все корректировки условно делятся на три группы по характеру хозяйственных операций:

1. Корректировки, связанные с несовпадением времени отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете с притоком и оттоком денежных средств по этим операциям.

2. Корректировки, связанные с хозяйственными операциями, не оказывающими непосредственного влияния на расчет чистой прибыли, но вызывающими движение денежных средств.

3. Корректировки, связанные с операциями, оказывающими непосредственное влияние на расчет прибыли, но не вызывающими движение денежных средств.

Корректировки проводятся исходя из общего правила: чтобы достичь соответствия между суммой прироста остатков денежных средств и скорректированной суммой чистой прибыли, необходимо чистую прибыль увеличивать на сумму приращения капитала (собственных и заемных источников средств) и уменьшать на сумму приращения активов (внеоборотных и оборотных).

Корректировка чистой прибыли проводится по видам деятельности:

1. По текущей деятельности:

,

где ДПґт - сумма чистого денежного потока по текущей деятельности;

Пч - сумма чистой прибыли;

Аос - сумма амортизации основных средств;

Ана - сумма амортизации нематериальных активов.

?ДЗ - прирост (снижение) суммы дебиторской задолженности;

?З - прирост (снижение) суммы запасов материальных оборотных активов;

?КЗ - прирост (снижение) суммы кредиторской задолженности.

2. По инвестиционной деятельности:

,

где ДПґи - сумма чистого денежного потока организации по инвестиционной деятельности;

?ОС - превышение (снижение) суммы поступления основных средств над суммой их выбытия;

?НА - превышение (снижение) суммы поступления нематериальных активов над суммой их выбытия;

?ДФИ - превышение (снижение) суммы реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля над суммой их приобретения;

Дп - сумма дивидендов (процентов), полученных по долгосрочным финансовым вложениям;

Пид - сумма процентов, выплаченных в связи с инвестиционной деятельностью;

?НКС - сумма прироста незавершенного капитального строительства.

3. По финансовой деятельности:

,

где ДПґф - сумма чистого денежного потока по финансовой деятельности;

?СК - сумма превышения (снижения) собственного капитала;

?ДЗК - превышение (снижение) суммы дополнительно привлеченных долгосрочных займов (кредитов) над суммой их погашения;

?КЗК - превышение (снижение) суммы дополнительно привлеченных краткосрочных займов (кредитов) над суммой их погашения;

ЦФ - сумма средств, поступивших в порядке целевого финансирования;

?Д - превышение (снижение) сумм дивидендов (процентов), полученных над уплаченными.

В процессе осуществления корректировок финансового результата должно быть достигнуто равенство:

,

где Пчскр - скорректированная сумма чистой прибыли за анализируемый период;

?ДС - приращение остатков денежных средств за анализируемый период.

Для проведения расчетов необходимо использовать данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета, а также отдельными аналитическими записями.

2.1 Анализ сбалансированности денежных потоков

Управление денежными потоками требует постоянного мониторинга (слежения) равномерности и синхронности формирования положительного и отрицательного денежного потоков в разрезе отдельных интервалов отчетного периода, для чего используется способ сопоставления динамических рядов.

Для оценки степени равномерности формирования и синхронизации положительного и отрицательного денежного потока рассчитываются среднеквадратическое отклонение, коэффициент вариации.

Среднеквадратическое отклонение показывает абсолютное отклонение индивидуальных значений от среднеарифметического уровня показателя:

Коэффициент вариации характеризует относительную меру отклонения отдельных значений от среднего уровня показателя:

Для положительного денежного потока:

V = 3, 46/274223 * 100 = 0,00126%;

V = 3, 46/261637 * 100 = 0,00132%.

В рассматриваемом примере уровень вариации для положительного и отрицательного потоков указывает на совсем небольшой размах отклонений значений динамического ряда от среднего уровня исследуемых показателей.

2.2 Анализ использования денежных средств

В анализе изучаются уровни денежных потоков, отклонения от плана и базисного периода, рассчитываются показатели эффективности использования денежных средств.

Для характеристики качества управления денежными потоками используются следующие показатели:

1. Коэффициент достаточности чистого денежного потока:

,

где Кддп - коэффициент достаточности чистого денежного потока в анализируемом периоде;

ДПґ - чистый денежный поток за анализируемый период;

ЗК - выплаты по долго- и краткосрочным кредитам и займам за анализируемый период;

?З - прирост остатков материальных оборотных активов за анализируемый период;

Д - дивиденды, выплаченные собственникам организации за анализируемый период.

2. Коэффициент денежных средств дает обобщающую оценку денежных потоков:

,

где Кэдп - коэффициент эффективности денежных потоков в анализируемом периоде;

ДП0 - отток денежных средств за анализируемый период.

3. Коэффициент реинвестирования - частный показатель использования денежных средств:

,

где Крейн - коэффициент реинвестирования чистого денежного потока в анализируемом периоде;

?ВА - прирост внеоборотных активов за анализируемый период.

4. Коэффициент ликвидности денежного потока:

,

где Кдпл - коэффициент ликвидности денежного потока в анализируемом периоде;

?ДС - приращение остатков денежных средств за анализируемый период.

5. Коэффициенты рентабельности денежного потока характеризуют эффективность использования денежных средств:

5.1. Коэффициент рентабельности положительного денежного потока (Rдп):

,

где Пч - чистая прибыль, полученная за анализируемый период;

ДПп - положительный денежный поток в анализируемом периоде.

5.2. Коэффициент рентабельности среднего остатка денежных средств ():

,

где - коэффициент рентабельности среднего остатка денежных средств;

- средняя величина остатков денежных средств в анализируемом периоде.

5.3. Коэффициент рентабельности чистого потока денежных средств (Rдп):

5.4. Коэффициенты рентабельности денежных потоков по видам деятельности:

- коэффициент рентабельности по текущей деятельности (Rдпт):

,

где Ппр - прибыль от продаж;

ДПп - положительный денежный поток по текущей деятельности;

- коэффициент рентабельности по инвестиционной деятельности (Rдпи):

,

где Пи - прибыль от инвестиционной деятельности;

ДПпи - положительный денежный поток по инвестиционной деятельности;

- коэффициент рентабельности по финансовой деятельности (Rдпф):

,

где Пф - прибыль от финансовой деятельности;

ДПпф - положительный денежный поток по финансовой деятельности.

Показатели рентабельности денежных средств могут рассчитываться не только по показателю чистой прибыли, но и по другим показателям прибыли.

В процессе анализа динамики коэффициентов использования денежных средств особое внимание уделяется факторному анализу показателей эффективности использования денежных средств. Например, для оценки влияния факторов, характеризующих использование производственных ресурсов, капитала и структуры денежных средств можно использовать следующую факторную зависимость:

,

где Rдп(п) - рентабельность положительного денежного потока;

- средний остаток денежных средств;

ДП(+) - положительный денежный поток (приток);

- доля среднего остатка денежных средств в общей величине прироста денежных средств;

- сумма среднего остатка денежных средств на 1 руб. активов (капитала).

3. анализ финансовых результатов оао «ржд» и оценка эффективности их использования

Финансовый результат ОАО «РЖД» по обычным видам деятельности за 2012 г., тыс. руб.

Наименование показателя

Всего

в том числе:

грузовые перевозки

Пассажирские перевозки в дальнем следовании

Пассажирские перевозки в пригородном сообщении

прочие виды деятельности

Выручка от продаж

848 947 834

658 015 891

91 992 750

22 001 634

76 937 559

В % к итогу

100,0

77,5

10,8

2,6

9,1

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг

774 920 337

552 736 753

113 209 191

43 934 426

65 039 967

В % к итогу

100,0

71,3

1,5

5,7

21,5

Коммерческие расходы

3 229 707

3 229 707

Прибыль от продаж

70 797 790

105 279 138

- 21 216 441

- 21 932 792

8 667 885

В % к итогу

100,0

148,7

-30,0

-31,1

12,4

За 2012 год ОАО «РЖД» получено доходов от перевозок 772 010 275 тыс. руб., расходы от перевозок составили - 709 880 370 тыс. руб.

В целом от перевозки грузов и пассажиров получена прибыль 62 129 905 тыс. руб., в тоже время остаются значительными убытки от пассажирских перевозок, величина которых составила 43 149 233 тыс. руб. Прибыль от прочих видов деятельности составила 8 667 885 тыс. руб.

Рентабельность ОАО «РЖД» составила:

В целом убытки от прочих операций по ОАО «Российские железные дороги» за отчетный период составили 11 635 290 тыс. руб., в том числе:

Таблица 3.1. Состав прочих доходов и расходов ОАО «РЖД», тыс. руб.

Наименование

Доходы

Расходы

Результат (+, -)

Всего прочих доходов и расходов

77 360 704

88 995 994

-11 635 290

Из них:

Проценты к уплате и получению

1 173 854

4 211 768

- 3 037 914

Продажа основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме ин. валюты), продукции, товаров

23 256 741

22 322 697

934 044

Налоги на имущество по объектам, не участвующим в производственном процессе

326 676

-326 676

Расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций

1 917 924

-1 917 924

Создание резервов - всего

6 981 196

-6 981 196

Выбытие объектов основных средств и иных активов по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации и пр. списания (в т.ч. по договору дарения)

2 371 248

8 057 985

-5 686 737

Принятие к учету материалов, запасных частей, снятых с объектов основных средств при их восстановлении (ремонт, модернизация, реконструкция)

12 132 471

12 132 471

Превышение денежной оценки вклада, согласованной учредителями, над балансовой стоимостью передаваемого имущества в уставный капитал дочернего общества (ЦБСБМ-11/28 от 01.03.12)

16 189 577

292 156

15 897 421

Полученные или признанные должниками штрафы, пени, неустойки и др. виды санкций за нарушение хозяйственных договоров

6 003 588

383 758

5 619 830

Прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году

8 017 580

8 285 304

-267 724

Принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, убытки от списания недостач материальных ценностей

1 738 485

690 096

1 048 389

Курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, в иностранной валюте

2 013 415

573 601

1 439 814

Перечисления средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью

610 950

-610 950

Спонсорская помощь

63

429 581

-429 518

Расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий

1 177 196

-1 177 196

Перечисления средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с содержанием объектов здравоохранения, образования, культуры и спорта, домов престарелых баз детских лагерей отдыха и т.д.

8 731 025

-8 731 025

Выплаты согласно ОТС и колл. договорам неработающим пенсионерам и работникам др.видов деятельности

1 875 840

-1 875 840

Содержание по договорам органов охраны правопорядка

462 833

-462 833

Затраты по жилью, переданному муниципальным органам

325 178

-325 178

Затраты на содержание жилищного фонда и объектов ЖКХ, находящихся в обременении в ОАО "РЖД"

63 018

304 983

-241 965

Затраты по имуществу на территории республик Украины и Казахстана, находящемуся в обременении в ОАО "РЖД"

422 502

-422 502

Финансирование, полученное из бюджета

1 581 908

1 581 908

Средства, перечисляемые в благотворительный фонд "Почет"

2 307 322

-2 307 322

Средства, перечисляемые в НПФ "Благосостояние"

3 850 327

-3 850 327

Расходы, связанные с отчислением средств профсоюзным организациям на цели, определенные коллективным договором

1 471 389

-1 471 389

НДС за счет собственных средств организации

892 329

-892 329

Инвентаризация земель

254 553

-254 553

Погашение дебиторской задолженности работников ОАО "РЖД", членов их семей, находящихся на иждивении и неработающих пенсионеров за проезд ж.д. в случаях, предусмотренных Генеральным колл. договором (У-е №ЦБНС-14/72 от 23.08.05 г.)

3 663 380

-3 663 380

Списание частичной стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря работников ж.д. Транспорта (письмо ЦБНС-14/98 от 07.11.2005 г.)

431 873

-431 873

Некомпенсируемые из бюджета расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке (ЦФС 9/57 от 18.10.2001)

1 165 839

-1 165 839

Налоги, штрафы, пени, выявленные в результате проверок и по актам сверки с налоговыми инспекциями в составе ФГУП в период до 30.09.2009 г.

224 170

1 422 696

-1 198 526

Прочие

2 594 586

5 153 037

-2 558 451

Сумма убытков от прочих операций за отчетный период составили 50 289 167 тыс. руб., в том числе наиболее крупные:

- затраты на содержание объектов социальной сферы 9 908 221 тыс. руб.;

- создание резервов 6 981 196 тыс. руб.;

- средства, перечисляемые в благотворительный фонд «Почет» и НПФ «Благосостояние» 6 157 649 тыс. руб.;

- выбытие объектов основных средств и иных активов по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации 5 686 737 тыс. руб.;

- расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций и процентов за пользование денежными средствами - 4 899 743 тыс. руб.;

- погашение дебиторской задолженности работников ОАО "РЖД", членов их семей, находящихся на иждивении и неработающих пенсионеров за проезд ж. д. в случаях, предусмотренных Генеральным кол. договором 3 663 380 тыс. руб.;

- выплаты согласно ОТС и коллективным договорам неработающим пенсионерам 1 875 840 тыс. руб.;

- расходы, связанные с отчислением средств профорганизациям на цели, определяемые коллективным договором -1 471 389 тыс. руб.;

- налоги, штрафы, пени, выявленные в результате проверок и по актам сверки с налоговыми инспекциями по деятельности в составе ФГУП в период до 30.09.2003 г. - 1 198 526 тыс. руб.;

- некомпенсируемые из бюджета расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке 1 165 839 тыс. руб.;

- перечисления средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью и спонсорской помощью - 1 040 468 тыс. руб.;

- НДС за счет собственных средств организации 892 329 тыс. руб.;

- содержание по договорам органов охраны правопорядка 462 833 тыс. руб.;

- списание частичной стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря работников ж.д. транспорта 431 873 тыс. руб.;

- затраты по имуществу на территории республик Украины и Казахстана, находящемуся в обременении в ОАО "РЖД" 422 502 тыс. руб.;

- налоги на имущество по объектам, не участвующим в производственном процессе 326 676 тыс. руб.;

- затраты по жилью, переданному муниципальным органам 325 178 тыс. руб.,

- инвентаризация земель - 254 553 тыс. руб.;

- затраты на содержание жилищного фонда и объектов ЖКХ, находящихся в обременении в ОАО "РЖД" 241 965 тыс. руб.;

- прочие 2 882 270 тыс. руб.

Прибыль от прочих операций за 2012 год составила 38 653 877 тыс. руб., в том числе:

- превышение денежной оценки вклада, согласованной учредителями, над балансовой стоимостью передаваемого имущества в уставный капитал дочернего общества - 15 897 421 тыс. руб.;

- принятие к учету материалов, запасных частей, снятых с объектов основных средств при их восстановлении (ремонт, модернизация, реконструкция) - 12 132 471 тыс. руб.;

- полученные или признанные должниками штрафы, пени, неустойки и др. виды санкций за нарушение хозяйственных договоров - 5 619 830 тыс. руб.;

- финансирование из бюджета в сумме 1 581 908 тыс. руб.;

- курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, в иностранной валюте - 1 439 814 тыс. руб.;

- принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, убытки от списания недостач материальных ценностей - 1 048 389 тыс. руб.;

- продажа основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты) 934 044 тыс. руб.

В целях обеспечения финансовой прозрачности открытого акционерного общества «Российские железные дороги» и в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. № 871 «О формировании отчетности открытого акционерного общества «Российские железные дороги» по видам деятельности», начиная с годовой отчетности за 2004 год Общество представляет информацию о доходах, расходах и результатах финансово-хозяйственный деятельности в качестве приложения к годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности.

Задача

Провести факторный анализ реализованной продукции. Оценить влияние на стоимость реализованной продукции остатков нереализованной готовой продукции.

Показатели

План

Факт

Выполнение плана, %

Влияние на реализованную продукцию

тыс.руб.

%

Стоимость ТП в действующих ценах, тыс. руб.

88000

79000

89,77

-9000

-10.23

Остатки готовой продукции на складах на начало года, тыс. руб.

3600

3200

88,89

-400

-11.11

Остатки готовой продукции на складах на конец года, тыс. руб.

2300

2700

117,39

400

17.39

Остатки отгруженной продукции на начало года, тыс. руб.

5400

5600

103,7

200

3.7

Остатки отгруженной продукции на конец года, тыс. руб.

5800

6200

106,89

400

6.9

Стоимость реализованной продукции, тыс. руб.

88900

78900

88,75

-10000

-11.25

Решение:

В случае, когда выручка от реализации определяется оплатой отгруженной продукции, стоимость реализованной продукции определяется по формуле:

Из таблицы видно, что план реализации продукции недовыполнен на 10000 тыс. руб. за счет уменьшения ее выпуска на 9000 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах на конец года на 400 тыс. руб., а также рост остатков отгруженной продукции на конец года на 400 тыс. руб., оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия.

Устранение этих видов, т.е. снижение запасов готовой продукции до установленной плановой величины, а также реализация товаров, не оплаченных в срок, является резервом увеличения объема реализации продукции в сфере обращения. В данной организации этот резерв составит 400+400=800 тыс. руб.

В целях увеличения объема реализации продукции необходимо осуществлять ряд мероприятий, которые будут способствовать снижению остатков готовой продукции и товаров отгруженных, а, следовательно, увеличению объема реализации продукции.

финансовый резерв денежный поток

список использованных источников

1. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. - M.: Финансы и статистика. 2009. - 529 с.

2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Под редакцией П.П. Табурчака, В.М. Гумина, М.С. Сапрыкина. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. - 352 с.

3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. - М.: Высшая школа, 2010. - 678 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Под ред. В.И. Бариленко. - М.: Омега-Л, 2009. - 414 с.

5. Баканов М.И. Теория экономического анализа. /М.И. Баканов - М.: Финансы и статистика,2011. - 416 с.

6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник /И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 340 с.

7. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк. - М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011, - 344 с.

8. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: Инфра, 2009. - 215 с.

9. Васильева Л.C. Финансовый анализ: учебник / Л. C. Васильева, MB. Петровская. - М.: КНОССРТ, 2009. - 544 с.

10. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. - М: Финансы и статистика, 2011. - 346 с.

11. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011. - 360с.

12. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - M.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 144 с.

13. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 368 с.

14. Канке Л.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ Л.А. Канке, И.П. Кошевая. - M.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2009. - 288 с. - (Профессиональное образование).

15. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова: Учебник. - M.: OOO «ТК Велби», 2010. - 424 с.

16. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, и др. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 672с.

17. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. /М.Н. Крейнина. - М: Инфра-М, 2009. - 256 с

18. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Н.П. Любушин. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2009. - 448 с.

19. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2008. - 192 с.

20. Подъяблонская Л.М. Финансовая устойчивость и оценка несостоятельности предприятий /Л.М. Подъяблонская//Финансы. - 2010. - №12. - С. 18 - 20.

21. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник /С.М. Пястолов. - М.: Академический Проект, 2010. - 576 с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Информационная база и цели анализа деятельности, источники информации и проверка ее достоверности, современные компьютерные аналитические программы. Экономическая сущность резервов повышения эффективности хозяйствования и принципы организации их поиска.

    дипломная работа [156,6 K], добавлен 12.08.2010

  • Анализ финансовых результатов от реализации продукции, (работ, услуг) и внереализационных финансовых результатов. Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности. Совершенствование управления финансовой деятельностью предприятия.

    курсовая работа [44,4 K], добавлен 09.04.2015

  • Исторические и теоретические основы формирования и использования золотовалютных резервов государств. Состояние и динамика формирования, регулирования и использования золотовалютных резервов в России. Обзор направлений и способов использования резервов.

    курсовая работа [53,2 K], добавлен 30.11.2010

  • Понятие финансовых результатов и методика их формирования, значение, задачи и методы анализа данного экономического показателя. Краткая характеристика организации, факторный анализ прибыли от реализации продукции, оценка резервов увеличения прибыли.

    курсовая работа [62,0 K], добавлен 17.04.2015

  • Источники информации, методика анализа денежных потоков организации. Финансово-экономическая характеристика потоков ОАО "Пинский мясокомбинат". Анализ сбалансированности, эффективности использования денежных потоков. Анализ платежеспособности организации.

    курсовая работа [67,6 K], добавлен 29.05.2012

  • Состав, классификация денежных потоков, их анализ и прогнозирование на предприятии. Расчет потока денежных средств прямым и косвенным методом. Анализ эффективности использования оборотного и основного капиталов. Функции прибыли, показатели рентабельности.

    курсовая работа [3,3 M], добавлен 29.12.2014

  • Понятие собственного капитала: источники формирования и основные элементы. Формирование и использование резервов организации. Цена собственного капитала, способы ее определения. Анализ доходности и оценка эффективности использования собственного капитала.

    курсовая работа [81,5 K], добавлен 13.01.2010

  • Понятие, классификация и движение денежных потоков в Гороховецком филиале ОАО "Владимирское землеустроительное проектно-изыскательское предприятие". Анализ основных финансовых показателей, характеристика системы управления денежными потоками организации.

    дипломная работа [407,2 K], добавлен 01.11.2013

  • Теоретические и методические основы анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия, порядок и правила его проведения, значение в деятельности современного предприятия. Направления поиска и оценка резервов роста прибыли и рентабельности.

    курсовая работа [198,9 K], добавлен 12.11.2015

  • Роль обязательных резервов. Воздействие изменения ставок обязательных резервов на денежную сферу. Политика обязательных резервов в западных странах. Функционирование европейской системы минимальных резервов. Обязательное резервирование в США и России.

    курсовая работа [274,1 K], добавлен 01.07.2009

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.