Методология учета и анализа дебиторской задолженности на примере автосалона ООО "Автоцентр-К45"

27458

19

60-2

Бухгалтерская справка

Отражен зачет аванса в счет оплаты за товары

180 000

60-2

60-1

Выписка банка по расчетному счету

Произведен окончательный расчет за приобретенный товар

20 000

60-2

51

Счет-фактура, выписка банка по расчетному счету

Принята к вычету уплаченная сумма НДС

3051

68

19

Суммы выданных авансов должны учитываться обособленно для обеспечения аналитического учета этих сумм и формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Суммы выданных авансов отражаются в бухгалтерском балансе в активе по строке 245 «Авансы выданные» (или строке 234, если поставка в счет выданного аванса ожидается более чем через 12 месяцев), в то время как суммы кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам подлежат отражению в пассиве баланса по строке 621.

Аналитический учет по счету 60 должен обеспечивать получение данных по неотфактурованным поставкам. Неотфактурованными поставками считаются товары, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы: счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком. По неотфактурованным поставкам счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенных исходя из цен и условий, предусмотренных договором с поставщиками (табл.2.8).

Таблица 2.8

Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Автоцентр-К45» за февраль 2010 год

Первичный документ	Содержание операции	Сумма. тыс.руб.	Дебет	Кредит
Акт о приеме материалов, приходный ордер, договор поставки	Отражено поступление товара (автомобиль) без расчетных документов поставщика	15 000	10	60
Бухгалтерская справка	Сторно. Сторнирована стоимость материальных ценностей, ранее отнесенных к неотфактурованым поставкам, по которым поступили расчетные документы[14,c.39]	15 000	10	60
Расчетные документы поставщика	Отражена стоимость товара согласно полученным расчетным документам	12712	10	60
Договор поставки	Отражена сумма НДС по поступившим товарам	2288	19	60

При наличии документов поставщиков, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на суммы, указанные в расчетных документах поставщика. Операции по расчетам с поставщиками ООО «Автоцентр-К45» отражены в табл. 2.9.

Таблица 2.9

Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Автоцентр-К45» за февраль 2010 год

Первичный документ	Содержание операции	Сумма. тыс.руб.	Дебет	Кредит
Отгрузочные документы поставщика	Оприходован товар (автомобиль)	200 000	41	60
Счет-фактура	Отражена сумма НДС по приобретенному товару	36 000	19	60
Выписка банка по расчетному счету	Произведена оплата за приобретенный товар	236 000	60	51
Счет-фактура, выписка банка по расчетному счету	Принята к вычету уплаченная сумма НДС	36 000	68-1	19
Выписка банка по расчетному счету	Произведена оплата транспортной организации за доставку товара	12 000	60	51
Выписка банка по расчетному счету, счет-фактура	Принята к вычету сумма НДС, предъявленная транспортной организацией	1 830	68	19

Если при поступлении на склад товарно-материальных ценностей обнаруживается их недостача, брак, а также в случае наличия в расчетных документах поставщиков арифметических ошибок, выставляется претензия поставщику (табл.2.10).

Таблица 2.10

Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Автоцентр-К45» за февраль 2010 год

Первичный документ	Содержание операции	Сумма. руб.	Дебет	Кредит
Акт о недостаче товаров	Выставлена претензия поставщику за недостачу пяти ковриков в автомобиль	2000	76 «Расчеты по претензиям»	60

Построение аналитического учета по счету 60 должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по поставщикам.

Сальдо по кредиту счета 60 свидетельствует об имеющейся задолженности организации перед поставщиками за поставленные, но не оплаченные материальные ценности. В свою очередь, сальдо по дебету счета 60 свидетельствует о суммах выданных авансов (предварительных оплатах) и задолженности поставщиков.[22,c.86]

Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Обособленному отражению на счете 62 подлежат суммы авансов и предварительных оплат, полученных в счет последующих продаж товаров (работ, услуг).

Например, в счет последующей поставки товаров на расчетный счет организации зачислена предоплата покупателя в размере 240 тыс. руб. В учете делаются записи отраженные в табл. 2.11.

Таблица 2.11

Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Автоцентр-К45» за февраль 2010 год

Первичный документ	Содержание операции	Сумма. Руб.	Дебет	Кредит
Банковская выписка	На расчетный счет зачислена предоплата	240 000	51	62 «Расчеты по авансам полученным»
Банковская выписка	Отражена задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость	20 000	62 «Расчеты по авансам полученным»	68

Обособленный учет авансов и предоплаты позволяет учитывать отдельно дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков за реализованные товары (работы, услуги) и кредиторскую задолженность перед покупателями. Дебиторская задолженность организации, которая не погашена в установленные договором сроки и не обеспечена соответствующими гарантиями, является сомнительной. По суммам сомнительной задолженности организация создает резервы по сомнительным долгам. Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам и создаются на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Суммы созданных резервов в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 №34н, относятся на финансовые результаты организации (табл.2.12).

Таблица 2.12

Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Автоцентр-К45» за февраль 2010 год

№ пп	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Создан резерв по сомнительным долгам	20 000	91	63
2	Списание с баланса невостребованных долгов, ранее признанных предприятием сомнительными	10 000	63	62

Неизрасходованные суммы резерва сомнительных долгов при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года присоединяются к финансовым результатам организации, если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован. При присоединении неизрасходованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом их создания, делается запись по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В результате инвентаризации по итогам прошлого года организация (в соответствии с учетной политикой создается резерв сомнительных долгов) выявила задолженность покупателей за отгруженную продукцию, которая числится на счете 62, по ООО «Маяк» - 80 тыс. руб., по ООО «Руно» - 50 тыс. руб., суммы которых были признаны сомнительными и на них был создан резерв сомнительных долгов.

Однако при инвентаризации по итогам отчетного года выявлено, что первый должник полностью погасил задолженность, а по задолженности второго должника истек срок исковой давности.

По результатам инвентаризации в бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки:

Д63 - К91 80000 руб. - отражено присоединение задолженности первого должника к финансовому результату;

Д63 - К62 50000 руб. - произведено списание задолженности второго должника за счет образованного резерва.

В соответствии с правилом нетто-оценки статей бухгалтерского баланса дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается в активе баланса за минусом суммы начисленного резерва, в пассиве баланса сумма резерва не отражается.

Расчеты с работниками организации по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и др., а также по выплате доходов по акциям (долям) и облигациям организации ведутся на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Взаимоотношения с работниками организация строятся на основании Трудового кодекса РФ. В соответствии со ст. 136 ТКРФ законами и иными нормативными правовыми актами при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате (табл. 2.13).

Таблица 2.13

Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Автоцентр-К45» за март 2010 год

№ пп	Содержание операции	Сумма. Руб.	Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата за март 2009г	262 048	44	70
2	Начислены отпускные	16666,72	44	70
3	Начислена помощь в связи с временной нетрудоспособностью за счет Фонда (3418,80/5х2)	1709,40	69 субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию»	70
4	Начислена помощь в связи с временной нетрудоспособностью за счет предприятия (3418,8-1709,40)	3 076,92	44	70
5	Вычтен налог на доходы физических лиц	36667	70	68 субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц»

Налог на доходы физических лиц исчисляется и удерживается предприятием по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400 рублей (если налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3000 рублей или 500 рублей), а также 1000 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечение у работника. Указанный налоговый вычет в размере 1000 рублей действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, в котором с доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена ставка в размере 13%) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 тысяч рублей. Начиная с месяца, в котором указанны доход превысил 280 тысяч рублей, упомянутый налоговый вычет не применяется. А вычет в размере 400 рублей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40 тысяч рублей: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц» на сумму 36 677 рублей.

Таблица 2.14

Исчисление страховых взносов

ПФР страховая часть	ПФР накопит. часть	ТФОМС	ФФОМС	ФСС	Взносы от несч. Случаев на пр-ве
14	6	2,0	1,1	2,9	0,2
32 403,38	13 887,16	5 574,29	3 065,86	8 082,73	557,43
9452,4
41 855,78	13 887,16	5 574,29	3 065,86	8 082,73	557,43

Расчет страховых взносов в ПФР для работников 1966 года рождения и старше:

Любимовой С.В. начислено 23 182*20 %=4 636,4 рублей

Корзун В.В. начислено 24 080*20%=4 816 рублей

Итого: 4 636,4+4 816=9 452,4 рубля

Расчет страховых взносов в ПФР для работников 1967 года рождения и младше:

231 452,72 (262 048+20 085,52-23 182-24 080-3 418,8)*14%= 32 403,38

231 452,72*6%=13 887,16

278 714,72 (262 048+20 085,52-3418,8)*2%=5 574,29

278 714,72*1,1%=3 065,86

278 714,72*2,9%=8 082,73

278 714,72*0,2%=557,43

Отражение в бухгалтерском учете исчисления страховых взносов занесены в табл.2.15.

Таблица 2.15

Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Автоцентр-К45» за март 2010 год

№ пп	Содержание операции	Сумма. Руб.	Дебет	Кредит
1	Начислены взносы по расчетам по социальному страхованию с зарплаты работников организации	8 082,73	44	69-1 «Расчеты по социальному страхованию»
2	Начислена страховая часть трудовой пенсии	41 855,78	44	69-02.1 «Страховая часть трудовой пенсии»
3	Начислена накопительная часть трудовой пенсии	13 887,16	44	69 субсчет 02.2 «Накопительная часть трудовой пенсии»
4	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	3 065,86	44	69 субсчет 03.1 «Федеральный фонд ОМС»
5	Начислены взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	5 574,29	44	Кт 69 субсчет 03.2 «Территориальный фонд ОМС»
6	Начислены взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	557,43	44	69 субсчет 11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» используется для обобщения информации о расчетах с работниками организации по выданным под отчет суммам на административно-хозяйственные, операционные расходы и служебные командировки. Наличные деньги под отчет выдаются из касс предприятия на хозяйственные расходы, расходы, связанные со служебными командировками, представительские расходы и другие аналогичные цели в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет по форме №АО-1 и произвести окончательный расчет по подотчетным суммам. (С 1 января 2002 года введена в действие унифицированная форма первичной учетной документации № АО-1 "Авансовый отчет". Новая форма авансового отчета утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55).

К авансовому отчету прикладываются документы, подтверждающие произведенные расходы. Такими документами при оплате наличными деньгами являются выписанный счет (мягкий чек) с указанием количества, цены, стоимости приобретаемых товаров (услуг) и кассовый чек, подтверждающий, что указанные расходы оплачены, командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы и другие оправдательные документы. Операции по расчетам с персоналом предприятия отображены в табл.2.16.

Таблица 2.16

Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Автоцентр-К45» за март 2010 год

№ пп	Содержание операции	Сумма. Руб.	Дебет	Кредит
1	Выдана из кассы сумма юристу Голубевой под отчет на оплату писем- претензий	400	71	50
2	Списана на расходы оплата почты (конверты для писем-претензий)	350	26	71
3	Возвращена в кассу не использованная подотчетная сумма	50	50	71

Сумма средств, выдаваемых наличными на указанные нужды, лимитируется предприятием.[18,c.166]

Все виды расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, ведутся с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». На этом счете учитываются расчеты с работниками по предоставленным им займам, по возмещению материального ущерба и др. В инструкции по применению плана счетов не предусмотрен порядок бухгалтерского учета займов, предоставленных кредитными учреждениями непосредственно работникам в счет предоставленного организации кредита.

В случае предоставления ссуды банком непосредственно работникам в счет предоставленного предприятию кредита (без зачисления средств на расчетный счет), выдача займа отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Расчеты по обязательному социальному страхованию

Расчеты по социальному страхованию (69.1), пенсионному обеспечению (69.2) и обязательному медицинскому страхованию работников организации (69.3) осуществляются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам, взимаемым с работников этой организации.

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в ООО «Автоцентр-К45» открыты субсчета по учету отдельных налогов и сборов:

68-1 «Налог на доходы физических лиц»

68-2 «НДС»

68-3 «Акцизы»

68-4 «Налог на прибыль организаций» и др.

Начисление налогов в ООО «Автоцентр-К45» отражено в табл.2.17.

Таблица 2.17

Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Автоцентр-К45» за март 2010 год

№ пп	Содержание операции	Сумма. Руб.	Дебет	Кредит
1	Вычтен налог на доходы физических лиц с зарплаты работников	36667	70	68-1 «Налог на доходы физических лиц»
2	Начислен налог на имущество	2500	91	68 «Налог на имущество»
3	Начислен налог на прибыль		99	68-4 «Налог на прибыль организаций»
4	Начислен транспортный налог	255	44	68-7 «Транспортный налог»
5	Начислен земельный налог	3000	44	68-8 «Земельный налог»
6	Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет	36667	68-1	51

В данном разделе были рассмотрены главные операции по расчетам с дебиторами в 2010 году.

2.4 Оценка состояния бухгалтерского учета дебиторской задолженности в автосалоне ООО «Автоцентр-К 45»

В 2010 году предприятие пользовалось услугой независимой фирмы, которая проводила экспресс-анализ бухгалтерского учета.

Целью экспресс-анализа является оперативная оценка состояния бухгалтерского учета в организации для принятия управленческих решений.

Экспресс-анализ позволяет оперативно выявить «болевые» точки бухгалтерского учета и наметить мероприятия по его оздоровлению.

Необходимость проведения экспресс-анализа состояния бухгалтерского учета возникает:

· в связи со сменной главного бухгалтера или руководителя организации,

· при ожидании налоговой проверки,

· при покупке готового бизнеса.

Экспресс-анализ состояния бухгалтерского учета, который проводится регулярно:

· позволяет собственнику и руководителю компании держать под контролем состояние дел в бухгалтерии,

· главному бухгалтеру дает уверенность в том, что он все сделал верно.

При этом расходы заказчика на проведение экспресс-анализа значительно ниже, чем на проведение аудиторской проверки.

Проведение экспресс-анализа осуществляется на основании бухгалтерской отчетности и электронной базы бухгалтерского учета за проверяемый период.

По данным проведенного анализа бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с законодательством РФ, бухгалтер предприятия в работе использует журнал регистрации хозяйственных операций, журналы-ордера, на основании синтетических счетов формирует оборотно-сальдовую ведомость которая служит основанием для составления бухгалтерского баланса формы №1, на основании бухгалтерских регистров также составляет Отчет о прибылях и убытках форма №2, Отчет о движении капитала форма №3, Отчет о движении денежных средств форма №4 и Приложения к бухгалтерскому балансу форма №5. Также формируется налоговая отчетность и отчетность в Фонды Социального страхования.

Глава 3. Анализ дебиторской задолженности в автосалоне ООО «Автоцентр-К45»

3.1 Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия

Состояние расчетной дисциплины характеризуется динамикой и структурой дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков. Тенденция увеличения дебиторской задолженности ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.

Если предприятие расширяет свою деятельность, то растет число покупателей и, как правило, дебиторская задолженность. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшаться.

Для анализа дебиторской задолженности, кроме бухгалтерского баланса, используются данные первичного и аналитического бухгалтерского учета. В процессе анализа изучается динамика, состав, причины и сроки образования дебиторской задолженности, устанавливается сумма нормальной и просроченной задолженности.

Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары, услуги, при выдаче средств под отчет на различные нужды и т.д. «Неоправданная» дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия, например, при выявлении недостач и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.

В процессе анализа оценивают «качество» дебиторской задолженности. Качественное состояние дебиторской задолженности характеризует вероятность ее получения в полной сумме. Показателем этой вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

Дебиторская задолженность по срокам образования классифицируется на задолженность:

- до 1 месяца;

- от 1 до 3 месяцев;

- от 3 до 6 месяцев;

- от 6 месяцев до 1 года;

- свыше 1 года.

К нормальной (оправданной) относится задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее одного месяца. К просроченной задолженности относятся задолженность, непогашенная в сроки, установленные договором, нереальные для взыскания долги или дебиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности самого предприятия- кредитора.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. По долгам, не реальным к взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. Безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности. Поэтому при снижении суммы дебиторской задолженности важно установить, не явилось ли это следствием ее списания на убытки.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности представлен в таблице 3.1.

Таблица 2.1

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности предприятия

Показатели	На начало 2010 года	На конец 2010 года	Изменение за год
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу
Краткосрочная - всего	5427	100	11025	100	+5598
В т.ч.:
Расчеты с покупателями и заказчиками	1857	34,22	2743	24,88	+886	-9,34
Авансы выданные	17	0,31	17	0,15	0	-0,16
прочая	3553	65,47	8265	74,97	+4712	9,50
Долгосрочная - всего	0		0		0	0

Из данных таблицы видно, что долгосрочной дебиторской задолженности предприятие не имеет. На конец года краткосрочная дебиторская задолженность выросла на 5598 тыс. руб. за счет роста задолженности покупателей и заказчиков на 886 тыс. руб. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров. Также прочая дебиторская задолженность увеличилась на 4712 тыс. руб. Из расчетов можно сказать, что наибольший удельный вес в общей дебиторской задолженности занимает прочая задолженность, как на начало так и на конец года. Для наглядности следует отобразить структуру дебиторской задолженности на графике (рис.3.1).

Рисунок 3.1. Структура дебиторской задолженности в 2010 году

Как видно на рисунке на конец анализируемого года краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась.

3.2 Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия.

Для его улучшения необходимо:

* следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

* контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

* по возможности ориентироваться на увеличение количества предприятий-потребителей продукции с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

Для проведения сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности составим табл. 3.2 и 3.3.

Таблица 3.2

Характеристика дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование показателей	2008 год	2009 год	2010 год	Прирост 2009, %	Прирост 2010, %
Дебиторская задолженность всего	5519	5427	11025	98,33	203,15
В т.ч. просроченная	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность всего	8277	12560	28751	151,75	228,91
В т.ч. просроченная	-	-	-	-	-

На рис.3.2 отображена динамика дебиторской и кредиторской задолженности



Рисунок 3.2. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности в 2008-2010 годах

Таблица 3.3

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в 2008 году

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Темп роста, %	-	-
Оборачиваемость, в оборотах	37,16	30,98
Оборачиваемость, в днях	9,69	11,62

Таблица 3.4

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в 2009 году

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Темп роста, %	151,75	98,33
Оборачиваемость, в оборотах	30,81	40,91
Оборачиваемость, в днях	11,68	8,80

Таблица 3.5

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в 2010 году

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Темп роста, %	228,91	203,15
Оборачиваемость, в оборотах	9,8	20,01
Оборачиваемость, в днях	36,73	17,99



В 2010 году по сравнению с 2009 годом дебиторская задолженность возросла на 3,15%, кредиторская задолженность - на 28,91%.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности показало:

* на предприятии сумма кредиторской задолженности на конец 2010 года на 17726 тыс.руб. больше чем дебиторская задолженность и темп ее роста на 25,76% превышает темп роста дебиторской задолженности;

* более высокая скорость обращения дебиторской задолженности позволяет надеяться на приток денежных средств и снижение кредиторской задолженности.

Тем не менее можно сделать вывод, что предприятие имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

3.3 Совершенствование системы расчетов с клиентами

Все фирмы стремятся осуществлять продажу своих товаров или услуг на условиях немедленной оплаты, но под влиянием конкуренции продавцам часто приходится соглашаться на отсрочку платежей. Возникающая при этом дебиторская задолженность может привести как к дефициту оборотных средств, так и служить действенным инструментом увеличения товарооборота продавца. Поэтому особенное значение приобретают методики анализа данного актива компании и разработанные на этой основе приёмы, позволяющие эффективно управлять дебиторской задолженностью.

Следует отметить, что данная методика позволяет осуществить анализ при сколь-угодно большом количестве покупателей, формирующих дебиторскую задолженность, и предназначена в первую очередь для компаний, осуществляющих оптовую и мелкооптовую торговлю.

Процесс управления дебиторской задолженностью начинается с формирования кредитной политики компании. Её существенными показателями являются:

1. определение условий предоставления товарного кредита;

2. расчёт максимального срока предоставления товарного кредита;

3. составление «матрицы скидок» - таблицы, содержащей варианты скидок за отгружаемый товар (оказываемые услуги) в зависимости от сроков его оплаты. То есть, в качестве цены, указываемой в прейскуранте, принимается цена товара, предоставленного в кредит на максимально установленный срок;

Ниже приводятся порядок обоснования указанных показателей.

1) Представляется целесообразным клиентам, не имеющим кредитной истории, не выдавать товарный кредит в течение двух месяцев с момента начала продаж - отгрузка товара только на условиях немедленной оплаты. Товарный кредит следует выдавать, начиная с третьего месяца отгрузок в объёме среднемесячного товарооборота за прошедшие месяцы. Принятие решения о предоставлении Клиенту товарного кредита должно сопровождаться мерами по страхованию риска неоплаты. Одной из доступных и действенных мер является взимание с Клиента аванса в размере фиксированного процента от объёма отгрузки. Опыт свидетельствует, что приобретая товар пусть даже и с небольшой затратой денег, Клиенты более ответственно относятся к своей деятельности, желая скорее вернуть средства, что благотворно сказывается как на обороте, так и на качестве дебиторской задолженности. Оставшаяся часть оформляется товарным кредитом с учётом скидки, согласно таблице, рассмотренной в пункте 2.

Для расчёта фиксированного размера аванса можно использовать бухгалтерские данные за прошлый период. Для исключения влияния сезонных факторов, в качестве такого периода лучше выбрать один год. Тогда размер аванса рассчитывается по формуле:

Величина поступившей от Клиентов предоплаты (за год)

--------------------------------------------------------------------------------- * 100 %

Годовой товарооборот

Опыт свидетельствует, что фиксированный размер аванса целесообразно установить на уровне в 25 % от объёма отгрузки. Разность между предлагаемым значением и полученным расчётным путём свидетельствует о степени мягкости существующей кредитной политики организации.

2) Поскольку у компании существуют обязательства перед поставщиками товаров и услуг, ограниченные конкретными временными рамками, то срок предоставления товаров в кредит покупателям не может превышать планового периода оборачиваемости кредиторской задолженности. Однако расчётное значение периода оборачиваемости кредиторской задолженности необходимо уменьшить скорректировать на срок нахождения денег в пути (3-4 дня). Скорректированное значение периода оборачиваемости кредиторской задолженности сравнивается со сложившимися периодами предоставления товарного кредита.

Например, организация предоставляет товарный кредит покупателям на 7,14,21,30 и более дней. Необходимо, используя данные бухгалтерского учёта (в таблице они выделены жирным шрифтом) установить максимальный срок, на который целесообразно предоставлять товарный кредит покупателям.

Для целей ежемесячного контроля состояния дебиторской задолженности удобно начальные данные и результаты расчёта периодов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности представлять в нижеследующей таблице 3.6

Таблица 3.6

Данные оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Плановые показатели	Январь
Объём продаж	4 912 000
Себестоимость реализованных товаров	10 665 447
Дебиторская задолженность - ДЗ	2 419 108
Кредиторская задолженность - КЗ	9 935 000
Период оборачиваемости дебиторской задолженности - Kоб ДЗ, в днях	13,8
Период оборачиваемости кредиторской задолженности Kоб КЗ, в днях	26,0

Как следует из полученных расчётов, организация эффективно управляет своей задолженностью, так как период оборачиваемости дебиторской задолженности гораздо короче подобного показателя кредиторской задолженности. Расчётное значение периода оборачиваемости кредиторской задолженности корректируется на срок нахождения денег в пути, и таким образом ближайший установленный в договорах срок равен 21 дню. Поэтому он и принимается в качестве максимального срока предоставления товарного кредита.

3) При определении размера скидки необходимо учитывать долю безнадёжных долгов в товарообороте организации, поскольку указанные потери для сохранения установленного уровня рентабельности можно компенсировать только в величине наценки(скидки). Определить величину безнадёжной задолженности финансовый менеджер может самостоятельно, считая таковой любую просроченную свыше 90 дней задолженность, либо воспользоваться результатами аудиторского заключения. Полученное значение руководство организации может использовать в качестве ориентира при оценке работы менеджеров по продажам, финансовые службы использовать в последующих вычислениях.

Далее, при расчёте скидки следует исходить из равноценности финансовых последствий (с учётом времени) наценки и скидки.

Периоды отсрочки при предоставлении товарного кредита следует унифицировать, что позволит упростить учёт поступления средств по оплате дебиторской задолженности в плане поступления денежных средств.

В таблице 3.7 приведен пример расчетов с клиентами предприятия.

Таблица 3.7

Расчеты с клиентами предприятия в 1м квартале 2010 года

	январь	февраль	март
	Доля в ДЗ	Доля в обороте	Доля в ДЗ	Доля в обороте	Доля в ДЗ	Доля в обороте
Группа 1	Кредит	9,85%	0,00%	19,87%	0,00%	17,47%	0,00%
	без п/оплаты	9,91%	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
	п/оплата			0,00%	0,00%
	Оборот подгруппы	0,00	0,00	0,00
	Темп прироста оборота		0,00	0,00
	ДЗ подгруппы	-371 286,27	-182 882,87	-199 356,28
	Темп прироста ДЗ		0,49	1,09
	К-т оборачиваемости	0,00	0,00	0,00
Группа 2	Кредит	65,74%	20,59%	41,91%	4,65%	0,29%	0,09%
	без п/оплаты	1,51%	0,12%			38,79%	11,61%
	п/оплата
	Оборот подгруппы	1 188 811,78	191 749,78	238 685,85
	Темп прироста оборота		0,23	1,24
	ДЗ подгруппы	-1 263 803,18	-385 659,24	-445 870,07
	Темп прироста ДЗ		0,31	1,16
	К-т оборачиваемости	0,90	0,50	0,54
Группа 3	Кредит	11,87%	16,77%	36,99%	15,20%	43,45%	35,08%
	без п/оплаты	1,12%	13,69%
	п/оплата			1,23%	0,82%
	Оборот подгруппы	1 673 807,49	660 667,33	851 881,09
	Темп прироста оборота		0,39	1,29
	ДЗ подгруппы	-244 074,72	-351 666,39	-495 679,16
	Темп прироста ДЗ		1,44	1,41
	К-т оборачиваемости	6,86	1,88	1,72
Группа 4	Кредит		21,35%		18,25%		2,94%
	без п/оплаты		23,29%		34,13%		46,51%
	п/оплата		4,19%		15,03%		3,76%
	Оборот подгруппы	2 683 148,69	2 779 983,46	1 274 180,28
	Темп прироста оборота		1,04	0,46
Оборот отдела	5 494 716,96	3 632 400,57	2 364 747,22
Темп прироста		0,66	0,65
ДЗ отдела	-1 879 164,16	-920 208,50	-1 140 905,51
Темп прироста		0,49	1,24
Средний к-т оборачиваемости за месяц	1,50	0,93	0,96

Из таблицы 3.7 видно, что предоплата при работе с дебиторами не применяется. В тоже время, предоплата производится с клиентов, не имеющих дебиторской задолженности перед организацией (группа 4). Что свидетельствует о неравномерности применения со стороны менеджеров условий кредитной политики к клиентам. С января месяца наблюдается уменьшение доли группы 2 в отгрузках по кредиту, т.е. не производятся новые отгрузки, если клиент уже имеет задолженность. В марте доля в обороте этой группы возросла почти в 3 раза.

Улучшилась работа с клиентами из группы 3 - более, чем в 2 раза возросла их доля в обороте. Вышесказанное свидетельствует об усилении требовательности менеджеров к работе с клиентами организации (отдела).

Обращает внимание уменьшение в марте в группе 4 доли клиентов, работающих по предоплате. Возможно, это связано с задержкой со стороны организации отправки товара клиенту. Делая предоплату, клиент ожидает от контрагента оперативной отправки товара. Задержка в отправке товара приводит к отказу клиента работать с организацией на авансовых условиях и переходу в расчётах на оплату по факту. Об этом свидетельствует увеличение доли подгруппы «без п/оплаты» в группе 4. Этим допущением можно объяснить падение продаж по группе в марте, хотя до этого месяца товарооборот рос. Поэтому необходим анализ обработки заявок отделом логистики и создание процедур и схем движения товара с нормированием времени на каждой операции.

Обращает внимание резкие провалы в товарообороте по группам 2 и 3 в январе-феврале. Такая волатильность происходит тогда, когда ожидаемую закупку не производит крупный Клиент. Желая компенсировать падение товарооборота, менеджеры вынуждены расширить кредитование менее крупных и менее проверенных Клиентов или отгружают товар крупным Клиентом при наличии у них долга перед организацией, что подтверждается опережающим ростом дебиторской задолженности (группы 2,3 февраль-март). Данный тезис подробно рассматривается при анализе динамики объёма продаж и дебиторской задолженности по клиентам организации (отдела) (по месяцам).

Для целей подобного анализа определим, сколько Клиентов формируют 85 % товарооборота, рассчитанного с начала момента наблюдения по момент анализа нарастающим итогом. В дальнейшем это количество будем называть базовый список. Посмотрим, какая доля в продажах по каждому месяцу приходится на этих Клиентов.

Таблица 3.8

Доля расчетов с клиентами в товарообороте

Месяц	Доля в обороте	Доля в ДЗ отдела	Прирост продаж
январь	87,87%	84,23%	1,00
февраль	85,64%	78,42%	0,64
март	84,74%	88,68%	0,64

Темп падения продаж среди крупных Клиентов почти в точности в каждом месяце соответствует падению продаж по отделу в целом (см. таблицу из примера 4). Таким образом, от поведения и технологии обслуживания крупных Клиентов зависит существенным образом товарооборот организации.

Как отмечалось, в условиях падения продаж по одному крупному Клиенту менеджеры отдела предпринимают попытки увеличить продажи со стороны других крупных или менее крупных Клиентов, а также путём привлечения новых. Попытки расширения бизнеса всегда встречают сопротивление рынка (так как существует конкуренция). Расширение происходит тогда, когда уменьшается доля Клиентов базового списка в составе Клиентов каждого месяца, формирующих установленный нами 85 %-й объём продаж. Клиентов, формирующих указанный уровень оборота в каждом месяце, формируют список «85». Рассчитав долю товарооборота в каждом месяце, приходящийся на Клиентов из базового списка, формирующих 85 %-й уровень товарооборота нарастающим итогом, можно оценить степень сопротивления рынка и пределы расширения. При этом всегда обращаем внимание на долю сгруппированных клиентов в дебиторской задолженности и товарообороте.

Таблица 3.9

Доля клиентов в базовом списке и по дебиторской задолженности

Месяц	Доля Клиентов базового списка в товарообороте каждого месяца	Доля Клиентов базового списка в дебиторской задолженности каждого месяца
январь	82,65%	73,79%
февраль	76,99%	69,58%
март	74,86%	77,26%

Как видим, доля базовых (крупных) клиентов не меняется существенным образом, т.е. закупки клиентов, входящих в базовый список, оказывают существенное влияние на товарооборот отдела. Поскольку доля Клиентов списка упала не сильно, а в марте по сравнению с февралём всего на 2,13 %, то уровень сопротивления рыночной среды можно оценить как сильный. Попытки увеличения товарооборота за счёт Клиентов, не входящих в базовый список, к существенным изменениям не привели. В случае, если погашение дебиторской задолженности другими клиентами базового списка осуществляется медленно (т.е. с просрочкой), то увеличение задолженности даже по одному клиенту приводит к резкому снижению ликвидности всей организации. Таким образом - в условиях сильного сопротивления рыночной среды для увеличения товарооборота менеджеры вынуждены идти на смягчение условий кредитования базовых (крупных) Клиентов, что приводит к увеличению рисков.

3.4 Управление дебиторскими долгами

Целью управления дебиторской задолженностью является обеспечение наиболее эффективной реализации экономических решений в процессе деятельности предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо руководствоваться следующими принципами:

1. Недопустимо аккумулировать большую величину дебиторской задолженности, чем может позволить собственный капитал;

2. Необходимо прогнозировать последствия роста дебиторской задолженности;

3. Недопустим неоправданный рост дебиторской задолженности.

Для достижения наибольшей эффективности в управлении дебиторской задолженностью в ходе анализа проявления дебиторской задолженности необходимо принимать в рассмотрение не только ту информацию, а, следовательно, и те факторы, которые прямо влияют на результаты анализа, но и ту, которая имеет косвенное влияние на предприятие.

В целях моделирования процесса управления дебиторской задолженностью предприятия разработана имитационная модель управления дебиторской задолженностью для решения практических задач управления дебиторской задолженностью предприятия.

В ходе описания предлагаемой модели используется ряд переменных, отображенных в табл.3.10.

Таблица 3.10

Процесс управления дебиторской задолженностью можно разбить на пять этапов.

1. Этап предварительных расчетов и анализа дебиторской задолженности.

2. Этап выявления целей и задач управления дебиторской задолженностью.

3. Этап определения метода управления дебиторской задолженностью.

4. Этап корректировки.

5. Этап контроля и оценки достижения цели.

Эти этапы управления учтены при построении модели и отражены в структуре. Рассмотрим подробнее каждый из этапов.

Первым этапом управления дебиторской задолженностью является анализ задолженности и прогнозирование ее возврата. Производится сверка расчетов с контрагентами, устраняются разногласия, и выявляется фактическая величина задолженности. Также на данном этапе возможно спрогнозировать изменение прибыли в результате уменьшения дебиторской задолженности.

При низком значении дебиторской задолженности деятельность не поддерживается должным образом, контрагенты отказываются покупать товар у данной организации без отсрочки платежа, соответственно прибыль низкая (уровень дебиторской задолженности 1). При некотором оптимальном значении дебиторской задолженности (уровень 2) прибыль становится максимальной и любое отклонение от него в принципе не желательно. Неоправданное увеличение дебиторской задолженности (уровень 3) влечет за собой отвлечение средств из оборота и соответственно снижение прибыли. Таким образом, политика управления дебиторской задолженностью должна обеспечить поиск компромисса между эффективностью работы и риском неоправданного увеличение дебиторской задолженности.

В общем виде алгоритм прогнозирования изменения прибыли предлагается представить в следующем виде:

?Пр = ? (DZi + Ni),

где ?Пр - изменение прибыли в зависимости от изменения дебиторской

задолженности;

DZi - дебиторская задолженность, возвращенная в периоде i;

Ni - сумма неустойки, начисленная организацией контрагенту;

i - период.

Предложенная формула отражает увеличение прибыли предприятия как сумму взысканной величины дебиторской задолженности организации и начисленных процентов в определенном отчетном периоде.

Дальнейший расчет коэффициента покрытия задолженности позволяет определить уровень ликвидности на данном этапе.

Последующее ранжирование дебиторов по дате образования и величине позволит наметить очередность проводимой работы с конкретными дебиторами.

Кроме того, в соответствии с последовательностью, приведенной в первой части исследования, проводятся экспертные опросы.

Также предлагается проранжировать контрагентов по значению кредитных рейтингов, в соответствии с табл.3.11.

Таблица 3.11

Значение кредитных рейтингов

В качестве двух наиболее важных характеристик кредитоспособности покупателя выделяют платежную дисциплину и объем продаж (в денежном выражении) в предшествующие периоды. Данные характеристики контрагентов наиболее полно отражают складывающие деловые отношения, позволяют определить финансовую дисциплинированность партнера, его важность с точки зрения объема поставок продукции.

Сначала клиенты ранжируются по платежной дисциплине. Получившие рейтинг «D» или «Е» к ранжированию по объему продаж не допускаются, договора с ними заключаются на условиях, рассматриваемых руководством организации индивидуально для каждого контрагента. Для компаний, получивших рейтинги «А», «В» и «С», рекомендованы следующие условия работы:

- рейтинг «С»: работа с такой компанией только при условии наличия залога;

- рейтинг «В»: обязательное описание в договорах системы штрафов и пеней и их строгое исполнение;

- рейтинг «А»: предоставление отсрочки платежа без использования санкций со стороны компании.

На основании рейтинга объема поставок определяется максимально допустимый объем товарного кредита и цены на реализуемую продукцию. К примеру, для компании с рейтингом объема поставок «B» размер товарного кредита не должен превышать 50 млн. руб. в год, а цена реализации устанавливается на 5% ниже базовой, для рейтинга «А» кредитный лимит не больше 100 млн. руб. в год, а цена - на 10% ниже базовой.

Подобное ранжирование удобно в повседневной деятельности для принятия оперативных решений.

Кроме приведенных способов, с точки зрения различных научных школ, на предприятиях должны использоваться иные способы ранжирования дебиторской задолженности, например, по срокам ее возникновения. Классификация предусматривает следующую группировку (в днях): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Преимуществом данного способа ранжирования является то, что он позволяет выявлять дебиторов, задолженность которых просрочена или будет считаться просроченной в ближайшем будущем.

С целью недопущения роста просроченной дебиторской задолженности в договоры с контрагентами целесообразно включать пункты, предусматривающие возложение на должника дополнительных обременений в виде штрафных санкций в случае нарушения условий договоров (просрочка платежа, невыполнение работ в срок по перечисленному авансу).

В настоящее время наиболее применимыми являются следующие виды неустоек: договорная, штрафная, альтернативная. Договорная неустойка устанавливается в тексте договора соглашением сторон. При штрафной неустойке кредитор вправе требовать возмещения в полном объеме причиненных убытков и, сверх того, уплаты неустойки. Наконец, альтернативная неустойка предусматривает право потерпевшей стороны взыскать либо неустойку, либо убытки.

На этапе применения штрафов и неустоек для предприятия имеет большое значение разработка шкалы штрафных санкций, регламентирующей возможность их применения в каждом конкретном случае. Например, предлагается установить определенный размер штрафов для организаций, проранжированных в соответствии со значением кредитных рейтингов. Величина штрафов для каждой группы будет зависеть от количества дней, на которую производится задержка платежа, в соответствии со следующей шкалой штрафных санкций, приведенной в табл.

Приведенная шкала штрафных санкций устанавливает фиксированную величину штрафов для каждого контрагента в зависимости от просрочки платежа (табл.3.12).

Таблица 3.12

Неустойка начисляется в процентах от просроченной суммы за каждый день просрочки платежа (таким образом, по условиям договора, если контрагент, отнесенный к группе «C», производит задержку платежа на срок от 30 до 60 дней, он обязан уплатить неустойку в сумме 0,03% от просроченной суммы). После проведения ранжирования дебиторской задолженности по дате образования и величине целесообразно в соответствии методикой начисления штрафных санкций произвести начисление штрафов на задолженность контрагентов по тем договорам, по которым произведена задержка выполнения работ или оплаты.

В целях оптимизации применения штрафов на предприятии предлагается методика применения штрафных санкций, регламентирующая порядок шагов, при работе с контрагентами.

Шаг 1. На этапе заключения договора с контрагентом предприятие проводит комплекс мероприятий, необходимых для установления надежности и платежеспособности потенциального контрагента.

Шаг 2. На основании данных о надежности контрагента предприятию присваивается кредитный рейтинг от А до Е (рейтинг А присваивается наиболее надежным, Е - наименее надежным).

Шаг 3. В зависимости от присвоенного контрагенту кредитного рейтинга, в текст договора включается пункт о применении штрафных санкций в случае задержки выполнения работ, поставки товаров. Размер штрафов определяется в соответствии со шкалой штрафных санкций. Таким образом, например, для организации с кредитным рейтингом С, в тексте договора предусматриваются штрафы при задержке платежа или выполнении работ, поставки товаров следующим образом:

- при задержке от 0 до 30 дней - 0,02% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

- при задержке от 30 до 60 дней - 0,03% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

- при задержке от 60 до 90 дней - 0,04% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

- при задержке свыше 90 дней - 0,05% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

Шаг 4. В процессе текущей работы с контрагентами постоянно проводится мониторинг существующей дебиторской задолженности на предмет нарушения сроков исполнения обязательств.

Шаг 5. В случае выявления случаев задержки платежа, выполнения работ или поставки товаров на просроченную сумму производится расчет штрафных санкций. Так, например, в случае если контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1000000 рублей на срок 30 дней, размер штрафов рассчитывается следующим образом:

1000000 * 0,02% * 30 = 6.000 руб.

Шаг 6. Производится уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 60 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций. Так, например, в случае если тот же контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1000000 рублей на срок 60 дней, размер штрафов пересчитывается следующим образом:

1000000 * 0,03% * 60 = 18.000 руб.

Шаг 7. Производится повторное уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 90 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций. Так, например, в случае если тот же контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1000000 рублей на срок 90 дней, размер штрафов пересчитывается следующим образом:

1000000 * 0,04% * 90 = 36.000 рублей.

Аналогичным образом производится пересчет штрафов по истечении 90 дней.

Шаг 8. Контрагенту направляется претензия, проводится комплекс мероприятий, направленных на предарбитражное урегулирование ситуации. В случае отказа дебитора погасить образовавшуюся задолженность направляется иск в Арбитражный суд о взыскании суммы основного долга и начисленных штрафных санкций.

Кроме вышеуказанных штрафных санкций приказом руководителя предприятия целесообразно ввести персональную ответственность должностных лиц, инициировавших заключение договора с «ненадежными» контрагентами, повлекшее возникновение просроченной или безнадежной для взыскания задолженности. Для этого необходимо закрепить ответственность сотрудников организации в регламенте управления дебиторской задолженностью.

Подобное регламентирование функций отделов и служб организации позволяет конкретизировать действия, осуществляемые ими в целях снижения дебиторской задолженности, а также установить персональную ответственность за необоснованный рост задолженности.

Также на данном этапе необходимо провести анализ платежеспособности дебитора на предмет возможности взыскания дебиторской задолженности.

Для задолженности, реальной для взыскания необходимо провести полный комплекс мероприятий для ее расшивки, задолженность нереальную для взыскания по истечении срока исковой давности в 3 года, установленного статьей 196 Гражданского кодекса РФ, необходимо представить на рассмотрение комиссии по списанию дебиторской и кредиторской задолженности для анализа на возможность списания за баланс.

Таблица 3.13

Регламент управления дебиторской задолженностью организации

Кроме того, на данном этапе необходимо исследовать задолженность на предмет возможности ее расшивки с помощью наработанных, стандартных схем.

Проведение мониторинга дебиторской и кредиторской задолженности на предмет возможности погашения с помощью стандартных схем на этапе предварительных расчетов и анализа позволяет упростить и ускорить расшивку задолженности.

Вторым этапом управления дебиторской задолженности является выявление целей и задач управления дебиторской задолженностью. На основании анализа дебиторской задолженности, проведенного на первом этапе, задолженность конкретных дебиторов можно разделить на непросроченную, просроченную и отсроченную в зависимости от даты образования (для целей расчетов просроченной считается задолженность, числящаяся более 3 месяцев от даты образования, отсроченной задолженностью считается реструктуризированные долги и долги, на которые наложен мораторий).