Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Методология учета и анализа дебиторской задолженности на примере автосалона ООО "Автоцентр-К45"

Методология учета и анализа дебиторской задолженности на примере автосалона ООО "Автоцентр-К45"

Понятие и сущность дебиторской задолженности. Организационно-экономическая характеристика ООО "Автоцентр-К45". Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Совершенствование системы расчетов с клиентами. Управление дебиторскими долгами.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 31.05.2013
Размер файла 1,8 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Для просроченной задолженности, в соответствии с установленной шкалой штрафных санкций рассчитывается размер штрафа и определяется окончательная сумма задолженности.

Далее, в зависимости от того, в какую категорию попала задолженность конкретного дебитора, к разработке, в соответствии с рисунком 3, принимается одна из трех стратегий - стратегия учета, стратегия взыскания или стратегия наблюдения за возможностью взыскания.

Стратегия учета проводится по отношению к непросроченной задолженности и не требует активных действий по взысканию. На данной стадии задолженность является нормальным следствием рыночных отношений. В этой ситуации величина задолженности с учетом просрочки платежа не отличается от первоначальной задолженности.

Рисунок 3.3. Стратегии взыскания дебиторской задолженности

Стратегия взыскания проводится по отношению к просроченной дебиторской задолженности и требует более активных действий по ее взысканию.

На данной стадии первоочередная задача заключается в сведении к минимуму разницы между величиной дебиторской задолженности с учетом просрочки платежа и первоначальной величиной задолженности, то есть сокращения срока просрочки платежа.

Стратегия наблюдения за возможностью взыскания проводится по отношению к отсроченной дебиторской задолженности и не требует иных действий, помимо наблюдения за финансовым состоянием партнера с целью взыскания суммы долга.

Третий этап составляет определение метода управления дебиторской задолженностью на основании выбранной на втором этапе стратегии. В том случае, если к разработке принята стратегия учета, целесообразно использовать самые удобные для предприятия способы расчетов, а именно взыскание задолженности денежными средствами, проведение зачетных схем или уступка долга третьим лицам на основании договоров цессии или факторинга. В случае если разрабатывается стратегия взыскания, а задолженность является просроченной, помимо «удобных» способов расчетов (денежными средствами, зачетными схемами), целесообразно использовать менее предпочтительные, но необходимые способы расчетов, как обмен долга на акции должника, оформление задолженности векселем, подписание соглашения об отступном, а в случае неудачного исхода перечисленных методов - обращение в Арбитражный суд. В том случае, если задолженность дебиторов является реструктуризированной, или на нее наложен мораторий, необходимо проводить наблюдение за возможностью ее взыскания.

Все перечисленные методы в большинстве случаев приводят к эффективному результату, однако на четвертом этапе, этапе корректировки, происходит поправка «идеальных» условий на условия реальных рыночных отношений. Помимо деятельности предприятия по взысканию дебиторской задолженности, на расшивку долгов могут оказать влияние такие факторы, как политика правительства в отношении финансово-хозяйственных отношений между предприятиями, поведение конкурентов, устойчивость финансового состояния партнеров-должников, добросовестность партнеров, состояние секторов экономики страны, состояние инвестиций в отрасли, состояние внешнеэкономических связей на макроэкономическом уровне, компетентность персонала организации. В случае, если указанные факторы оказывает положительное или отрицательное воздействие на деятельность организации, уровень взысканной дебиторской задолженности соответственно увеличивается или уменьшается.

На пятом этапе проводится анализ дебиторской задолженности после осуществления мероприятий по ее взысканию (S1). В том случае если на этом этапе дебиторская задолженность равна нулю, то делается вывод о том, что проведенные мероприятия оказались верными, проведенный способ взыскания заносится в базу данных для дальнейшего применения в аналогичной ситуации.

Взыскание любой дебиторской задолженности необходимо начинать с рассмотрения возможности погашения наиболее удобными способами - денежными средствами или векселями со сроком гашения «по предъявлению».

Это самый выгодный способ расчетов, так как гарантирует полную оплату.

Только в случае отсутствия такой возможности целесообразно переходить к рассмотрению иных способов расчетов - проведение зачетных схем, цессия, принятие в оплату дисконтных векселей, бартерные сделки. Данные способы расчетов являются менее предпочтительными, так как не гарантируют оплату в полном объеме.

3.5 Роль анализа и качества дебиторской задолженности в оценке ликвидности баланса предприятия

Проанализируем ликвидность баланса.

Таблица 3.14

Анализ ликвидности

Ликвидность

Платёжный излишек / недостаток

Актив

2008

2009

2010

Пассив

2008

2009

2010

2008

2009

2010

А1

494

44

15

П1

4234

10301

23270

-3740

-10257

-23255

А2

6333

6546

11692

П2

4112

2201

641

2221

4345

11051

А3

2670

3940

2841

П3

0

0

0

2670

3940

2841

А4

7679

8811

7873

П4

8931

6837

-1490

-1252

1974

9363

Как видно из таблицы 3.14, баланс в 2008-2010 гг. не был ликвидным. Не выполняется первое условие, однако недостаток средств компенсируется их наличием во второй и третьей группах, но компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

КАЛ = А1 / П1

Коэффициент критической ликвидности:

ККЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2)

Коэффициент текущей ликвидности:

КТЛ=(А1+А2+А3)/(П1+П2+П3)

Таблица 3.15

Анализ коэффициентов ликвидности

Коэффициент

2008

2009

Отклонение

2010

Отклонение

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,06

0,004

-0,056

0,001

-0,003

Коэффициент критической оценки

0,82

0,53

-0,29

0,49

-0,04

Коэффициент текущей ликвидности

1,14

0,84

-0,30

0,61

-0,23

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в 2008 г. организация могла покрыть 6 % своих обязательств, в 2008г. - 0,4%, а в 2010 г. - 0,1%.

Нормальное ограничение данного показателя КАЛ > 0,2 - 0,5 - т.е. предприятие не достигает нормативного показателя.

Чем выше данный коэффициент, тем надежнее заемщик.

Коэффициент критической ликвидности (ККЛ) - промежуточный коэффициент покрытия - определяется как отношение суммы наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов к краткосрочным обязательствам и отражает прогнозируемые платежные возможности организации.

Полученное значение показателя в 2008 г. (0,82) позволяет сделать вывод, что 82% краткосрочных обязательства могли быть немедленно покрыты за счёт денежных средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также от поступлений от дебиторской задолженности, в 2009 г. - 53%, а в 2010 г. - 49%. Нормальное ограничение принято ККЛ > 1, т.е. предприятие не достигает нормативного значение показателя.

Значение данного коэффициента будет интересовать банк, кредитующий организацию.

Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) - коэффициент покрытия - определяется как отношение суммы наиболее ликвидных, быстро реализуемых и медленно реализуемых активов к величине краткосрочных обязательств.

В исследуемой организации значение коэффициента меняется в течение анализируемого периода от 1,14 до 0,61. Значительное снижение величины анализируемого показателя к концу периода является результатом влияния двух разнонаправленных факторов: увеличением оборотного капитала на 53,42% (14584 / 9506 * 100 - 100) при одновременном увеличении краткосрочных обязательств на 189,58% (23969 / 8277 * 100 - 100).

Итак, коэффициент покрытия показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случаи необходимости элементов материальных оборотных средств.

Нормальным ограничением считается КТЛ2, но в зависимости от форм расчетов, скорости оборачиваемости оборотных средств значение может быть и существенно ниже, но не меньше 1.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

На начало отчетного периода коэффициент имеет допустимое значение, а на конец периода он снизился и составил 0,61. Это очень негативно для предприятия, если исходить из размера снижения.

Текущая платежеспособность считается нормальной, если соблюдается данное условие, и это свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

А1 + А2 П1 + П2.

В 2008 г. организация неплатежеспособна, платежный недостаток составил 1519 тыс.руб., в 2009 г. - неплатёжеспособна, недостаток - 5912 тыс.руб, а в 2010 г. обязательства превышают возможности организации на 12204 тыс.руб. Негативным является увеличение недостатка на 12204 - 1519 = 10685 тыс.руб.

Перспективная платежеспособность характеризуется условием:

А3 П3

Как на начало, так и на конец периода условие соблюдается.

Перспективная платежеспособность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей, из которых представлена лишь часть, поэтому этот прогноз носит приближенный характер.

2007: 2670 - 1519 = 1151 тыс.руб.

2008: 3940 - 5912 = - 1972 тыс.руб.

2009: 2841 - 12204 = - 9363 тыс.руб.

На конец периода платежеспособность организации значительно снизилась, что негативно для предприятия.

Общий показатель платёжеспособности в 2008 г. составлял 0,71, в 2009 г. - 0,39, а в 2009г. - 0,28. Нормативное значение показателя не менее 1. Тенденция к снижению является негативной для предприятия.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала в 2008 г. составлял 2,32, в 2009 г. - минус 2, а в 2010 г. - минус 0,3. Коэффициент показывает, что в 2008 г. 232% функционирующего капитала было обездвижено в производственных запасах и дебиторской задолженности. В 2009 г. доля снизилась до минус 200%, что было очень положительной динамикой, однако в 2010 г. показатель снова вырос до 30%. Снижение показателя является положительным явлением.

Доля оборотных средств в активах в 2008 г. составляла 55%, в 2009 г. - 54%, а в 2010 г. - 65%. Согласно нормативному значению 50% можно сделать вывод о том, что этот показатель достигает нормативного.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами отражает наличие у предприятия СОС. В 2008 г. этот показатель составлял 13%, в 2009 г. - минус 19%, а в 2010 г. - минус 64%. Делаем вывод - состояние у предприятия достаточно негативное.

Заключение

В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения).

В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации включается задолженность бюджету по налогам, в том числе по единому социальному налогу органам социального страхования и обеспечения и фондам медицинского страхования, а также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим согласно действующему законодательству или условиям договоров.

Рационально организованная система бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности позволяет обеспечить:

– своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

– контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

– контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

– своевременную сверку расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Объектом исследования в дипломной работе является ООО «Автоцентр-К45». Общество с ограниченной ответственностью «Автоцентр-К45», в дальнейшем именуемое «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью».

Основными источниками информации для проведения анализа финансово-экономического состояния деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс»; форма №2 "Отчет о прибылях и убытках".

По данным проведенного анализа видно, что по сравнению в 2008 годом в 2009 и 2010 годах выручка от реализации товаров и услуг предприятия снизилась, соответственно на 8954 тыс.руб. и 59338 тыс.руб. Такую же динамику имеет и себестоимость: в 2008 году она снизилась на 9895 тыс.руб., а в 2010 году на 53915 тыс.руб. Так как в 2009 году темп роста выручки от продажи (92,3%) опережал темп роста себестоимости (91,0%), то прибыль от продажи в 2009 году увеличилась на 941 тыс.руб. В 2010 году прибыль снизилась на 5423 тыс.руб. Показатель рентабельности тесно связан с показателем прибыли и выручки поэтому в 2009 году рентабельность увеличилась на 1,3%, но в 2010 году снизилась на 3,7%. Фондоотдача и рентабельность значительно снизились, что негативно для предприятия.

Бухгалтерский учет ООО «Автоцентр-К45» строится с применением журнально-ордерной формы учета с использованием ПЭВМ.

Учетная политика предприятия составляется в начале каждого года и утверждается приказом директора. Приложением к учетной политике является Рабочий план счетов, также в ней указываются унифицированные формы бухгалтерского учета для оформления первичных документов и внутренней бухгалтерской документации.

Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «Автоцентр-К45» организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами.

Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Обособленному отражению на счете 62 подлежат суммы авансов и предварительных оплат, полученных в счет последующих продаж товаров (работ, услуг).

В 2010 году предприятие пользовалось услугой независимой фирмы, которая проводила экспресс-анализ бухгалтерского учета.

Целью экспресс-анализа является оперативная оценка состояния бухгалтерского учета в организации для принятия управленческих решений.

Из данных проведенного анализа также видно, что долгосрочной дебиторской задолженности предприятие не имеет. На конец года краткосрочная дебиторская задолженность выросла на 5598 тыс. руб. за счет роста задолженности покупателей и заказчиков на 886 тыс. руб. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.

Представленная модель управления дебиторской задолженностью предприятия охватывает все этапы процесса управления и отвечает условиям, предъявляемым к данному процессу. В данной модели выделяется этап выбора экономического решения и подходы к анализу дебиторской задолженности.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс принят Государственной Думой 21.10.1994г

2. Налоговый Кодекс РФ

3. ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 28.09.2010.

4. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 29.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011)

5. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

6. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" Правило (стандарт) N 4. Существенность в аудите

7. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет"

8. Приказ Минторга СССР от 14.07.1986 N 168 "Об утверждении Общих положений о порядке ведения журналов - ордеров по журнально - ордерной форме учета в предприятиях и организациях системы Министерства торговли СССР, форм журналов - ордеров и Указаний по их заполнению"

9. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)

10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

11. "Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг" (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)

12. Письмо Банка России от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с "Порядком ...", утв. Банком России 22.09.1993 N 40)

13. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: Омега-Л, 2009. - С. 58.

14. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент. - М.: Инфра-М, 2003. - С. 211-212.

15. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2008. - С. 135.

16. Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью. - М.:АСТ Астрель, 2007. - 256с.

17. Герчикова И.Н. Менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2008. - С. 164-165.

18. Гибсон Дж.Л., Иванцевич Д.Л., Доннелли Д.Х. - мл. Организации: поведение, структуры, процессы. - М: Инфра-М, 2009. - С. 56.

19. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009. - С.173.

20. Ерофеева В. А. Аудит.--М.: Юрайт, 2010. -- С.185

21. Ивашкевич В.Б.. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - С.38.

22. Климова Н.В. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2010. - С. 181-182.

23. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2008. - С. 246-247.

24. Морозко Н.И. Финансовый менеджмент. - М.: ВГНА Минфина России, 2009. - С. 81-82.

25. Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Анализ финансовой отчётности. - М.: ЕАОИ, 2008. - С. 52.

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2009. - С. 60.

27. Смирнов Э.А. Основы теории организации. - М.: Инфра-М, 2008. - С. 31.

28. Щепкин А.В. Внутрифирменное управление (модели и методы). - М.:ИПУ РАН, 2001. - С. 5-6.

29. Яковлева А.В. Эконометрика. - М.: Эксмо, 2008. - С. 155.

30. И.Н. Пашкина, О.И. Соснаускене, О.В. Фадеева. Работа с дебиторской задолженностью. Практическое пособие. - М.: Изд-во Омега-Л, 2010, 157С.

31. Списание дебиторской задолженности/Г.Ю.Касьянова. - М.АБАК, 2009. - 32С.

32. Ржаницина В. Анализ полугодовой отчетности // «Консультант», 2005. - №15. - С. 15.

33. Дебиторская задолженность. http://www.audit-it.ru

34. Основы бухгалтерского учета. http://business.rin.ru

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены