Финансовое оздоровление предприятия
Понятие, значение, и задачи анализа финансового состояния предприятия и его информационное обеспечение, пути и перспективы оздоровления. Организационно-экономическая характеристика предприятия и мероприятия по улучшению его финансовых показателей.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 12.04.2015 |
| Размер файла | 171,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Выбор способа начисления амортизации зависит от того, какой экономический эффект организация хочет получить в результате. А именно, уменьшить налоговые обязательства в организации по налогу на имущество и налогу на прибыль или же добиться сближения налогового и бухгалтерского учета. Организация отдает предпочтение уменьшению налоговых обязательств.
Расчет амортизации основных средств ООО «Рив Гош»
Найдем суммы амортизационных потоков при ускоренной и прямолинейной амортизации основных средств ООО «Рив Гош» за три года.
Сначала рассчитаем суммы амортизационных отчислений линейным методом, которое предприятие использовало в предыдущих периодах, и оформим данные расчета в таблицу 3.1.
Таблица 3.1. Расчет сумм амортизационных потоков
при линейном методе начисления амортизации
|
Основные средства |
Амортизационная группа |
Срок полезного использования, лет |
Стоимость ОС, тыс. руб. |
Норма амортизации |
Сумма ежегодных амортизационных отчислений, тыс. руб. |
Сумма начисленной амортизации за 3 лет, тыс. руб. |
|
|
Здания |
7 |
20 |
8120 |
0,05 |
406,0 |
1218,0 |
|
|
Машины |
5 |
8 |
4576 |
0,13 |
572,0 |
1716,0 |
|
|
Торговый и хозяйственный инвентарь |
3 |
5 |
1860 |
0,20 |
372,0 |
1116,0 |
|
|
Прочие основные фонды |
3 |
5 |
1292 |
0,20 |
258,4 |
775,2 |
|
|
Всего |
- |
- |
15848 |
- |
1608,4 |
4825,2 |
Основные средства ООО «Рив Гош» предполагается амортизировать нелинейным методом, рассчитаем суммы амортизационных потоков по данному методу начисления и результаты оформим в таблицу 3.2.
Расчет суммы ежегодных амортизационных отчислений для зданий:
- линейным методом:
На = 1/20 = 0,05
Ам = 8120*0,05 = 406,0 тыс. руб.
Сумма амортизационных отчислений за три года:
Ам = 406,0*5 = 1608,40
- нелинейным методом:
На = 2/20 = 0,10
Ам 2014 = 8120*0,10 = 812,0 тыс. руб.
Ам 2014 = (8120-812,0)*0,10 = 730,8 тыс. руб.
Ам 2016 = (8120-812,0-730,8)*0,10 = 657,7 тыс. руб.
Сумма амортизационных отчислений за три года:
Ам = 812,0+730,8+657,7 = 2200,5 тыс. руб.
Расчет по остальным основным средствам производится аналогично.
Таблица 3.2. Расчет сумм амортизационных потоков при нелинейном методе начисления амортизации
|
Основные средства |
Стоимость ОС, тыс. руб. |
Норма амортизации |
Сумма амортизационных отчислений за 2014 год, тыс. руб. |
Сумма амортизационных отчислений за 2015 год, тыс. руб. |
Сумма амортизационных отчислений за 2016 год, тыс. руб. |
Сумма начисленной амортизации за 3 лет, тыс. руб. |
|
|
Здания |
8120 |
0,10 |
812,0 |
730,8 |
657,7 |
2200,5 |
|
|
Машины |
4576 |
0,25 |
1144,0 |
858,0 |
643,5 |
2645,5 |
|
|
Торговый и хозяйственный инвентарь |
1860 |
0,40 |
744,0 |
446,4 |
267,8 |
1458,2 |
|
|
Прочие основные фонды |
1292 |
0,40 |
516,8 |
310,1 |
186,0 |
1012,9 |
|
|
Всего |
15848 |
- |
3216,8 |
2345 |
1755 |
7317,2 |
Расчет влияния амортизационных отчислений на сумму налога на прибыль.
Рассчитаем налог на прибыль в 2014-2016 г. при различных методах начисления амортизации (см. табл. 3.3 - 3.5).
Из таблицы видно, что ежегодно сумма налога на прибыль по основным средствам при нелинейном методе ниже, чем при линейном методе. При переходе на нелинейный метод начисления амортизации налог на прибыль в 2014 году снизится на 321680 руб., в 2015 году - 147380 руб., в 2016 году - 29340 руб., а за три года сумма налога снизится на 497400 руб.
Таблица 3.3. Расчет налога на прибыль при линейном методе начисления амортизации, тыс. руб.
|
Наименование показателя |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
|
|
Выручка (нетто) от реализации товаров, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и обязательных аналогичных платежей) |
71839,00 |
71839,00 |
71839,00 |
|
|
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ и услуг |
41112,00 |
41112,00 |
41112,00 |
|
|
в т.ч. амортизация |
1608,40 |
1608,40 |
1608,40 |
|
|
Коммерческие расходы |
19717,00 |
19717,00 |
19717,00 |
|
|
Управленческие расходы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Прибыль (убыток) о реализации |
11010,00 |
11010,00 |
11010,00 |
|
|
Прочие операционные доходы |
1373,00 |
1373,00 |
1373,00 |
|
|
Прочие операционные расходы |
2873,00 |
2873,00 |
2873,00 |
|
|
Прибыль до налогообложения |
9510,00 |
9510,00 |
9510,00 |
|
|
Налог на прибыль |
1902,00 |
1902,00 |
1902,00 |
|
|
Чистая прибыль |
7608,00 |
7608,00 |
7608,00 |
Таблица 3.4. Расчет налога на прибыль при нелинейном методе начисления амортизации, тыс. руб.
|
Наименование показателя |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
|
|
Выручка (нетто) от реализации товаров, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и обязательных аналогичных платежей) |
71839,00 |
71839,00 |
71839,00 |
|
|
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ и услуг |
42720,40 |
41848,88 |
41258,71 |
|
|
в т.ч. амортизация |
3216,80 |
2345,28 |
1755,11 |
|
|
Коммерческие расходы |
19717,00 |
19717,00 |
19717,00 |
|
|
Управленческие расходы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Прибыль (убыток) о реализации |
9401,60 |
10273,12 |
10863,29 |
|
|
Прочие операционные доходы |
1373,00 |
1373,00 |
1373,00 |
|
|
Прочие операционные расходы |
2873,00 |
2873,00 |
2873,00 |
|
|
Прибыль до налогообложения |
7901,60 |
8773,12 |
9363,29 |
|
|
Налог на прибыль |
1580,32 |
1754,62 |
1872,66 |
|
|
Чистая прибыль |
6321,28 |
7018,50 |
7490,63 |
Таблица 3.5. Сравнение налога на прибыль при различных методах начисления амортизации
|
2014 |
2015 |
2016 |
|||||
|
Линейный метод |
Нелинейный метод |
Линейный метод |
Нелинейный метод |
Линейный метод |
Нелинейный метод |
||
|
Сумма налога, тыс. руб. |
1902,00 |
1580,32 |
1902,00 |
1754,62 |
1902,00 |
1872,66 |
Расчет влияния амортизационных отчислений
на сумму налога на имущество.
Рассчитаем сумму налога на имущество в 2014 году при линейном способе начисления амортизационных отчислений:
1. Остаточная стоимость основных средств:
Аост 2014 на 01.01 = 8120+4576+1860+1292 = 15848,00 тыс. руб.
Аост 2014 на 01.02 =15848 - (406,00+572,00+372,00+258,40)/12 = 15713,97
Аост 2014 на 01.03 = (15713,97 - 1608,40)/12 = 15579,93 тыс. руб.
Аост 2014 на 01.04 = (15579,93 - 1608,40)/12 = 15445,90 тыс. руб.
Аост 2014 на 01.05 = (15445,90 - 1608,40)/12 = 15311,87 тыс. руб.
Аост 2014 на 01.06 = (15311,87 - 1608,40)/12 = 15177,83 тыс. руб.
Аост 2014 на 01.07 = (15177,83 - 1608,40)/12 = 15043,80 тыс. руб.
Аост 2014 на 01.08 = (15043,80 - 1608,40)/12 = 14909,77 тыс. руб.
Аост 2014 на 01.09 = (14909,77 - 1608,40)/12 = 14775,73 тыс. руб.
Аост 2014 на 01.10 = (14775,73 - 1608,40)/12 = 14641,70 тыс. руб.
Аост 2014 на 01.11 = (14641,70 - 1608,40)/12 = 14507,67 тыс. руб.
Аост 2014 на 01.12 = (14507,67 - 1608,40)/12 = 14373,63 тыс. руб.
Аост 2015 на 01.01 = (14373,63 - 1608,40)/12 = 14239,60 тыс. руб.
2. Среднегодовая стоимость основных средств:
1 квартал = (15848,00+15713,97+15579,93+15445,90)/4 = 15646,95 тыс. руб.
2 квартал = (15848,00 + 15713,97 + 15579,93 + 15445,90 + 15311,87 + 15177,83 + 15043,80)/7 = 15445,90 тыс. руб.
3 квартал = (15848,00 + 15713,97 + 15579,93 + 15445,90 + 15311,87 + 15177,83 + 15043,80 + 14909,77 + 14775,73 + 14641,70)/10 = 15244,85 тыс. руб.
4 квартал = (15848,00 + 15713,97 + 15579,93 + 15445,90 + 15311,87 + 15177,83 + 15043,80 + 14909,77 + 14775,73 + 14641,70 + 14507,67 + 14373,63 + 14239,60)/13 = 15043,80 тыс. руб.
3. Сумма налога на имущество:
1 квартал = (15646,95*2%)/4 = 78,23 тыс. руб.
2 квартал = (15445,90*2%)/4 = 77,23 тыс. руб.
3 квартал = (15244,85*2%)/4 = 76,22 тыс. руб.
4 квартал = (15043,80*2%)/4 = 75,22 тыс. руб.
Расчет остаточной стоимости по остальным годам производится как для линейного, так и для нелинейного метода начисления амортизации аналогично. Все полученные данные сведем в таблицы 3.6 - 3.9.
Сводные данные по годам при различных методах начисления амортизации приведены в табл. 3.10.
Из таблицы видно, что ежегодно сумма налога на имущество по основным средствам при нелинейном методе ниже, чем при линейном методе. При переходе на нелинейный метод начисления амортизации налог на имущество в 2014 году снизится на 10050 руб., в 2015 году - 36770 руб., в 2016 году - 47820 руб., а за три года сумма налога снизится на 94650 руб.
Таблица 3.6. Расчет остаточной стоимости основных средств в 2014-2016 гг. при линейном методе начисления амортизации, тыс. руб.
|
Остаточная стоимость основных средств |
2014-2016 год линейный способ |
|||||||||||||
|
01.01. |
01.02. |
01.03. |
01.04. |
01.05. |
01.06. |
01.07. |
01.08. |
01.09. |
01.10. |
01.11. |
01.12. |
01.01. |
||
|
2014 г. |
15848 |
15714 |
15580 |
15446 |
15312 |
15178 |
15044 |
14910 |
14776 |
14642 |
14508 |
14374 |
14240 |
|
|
2015 г. |
14240 |
14106 |
13972 |
13838 |
13703 |
13569 |
13435 |
13301 |
13167 |
13033 |
12899 |
12765 |
12631 |
|
|
2016 г. |
12631 |
12497 |
12363 |
12229 |
12095 |
11961 |
11827 |
11693 |
11559 |
11425 |
11291 |
11157 |
11023 |
Таблица 3.7. Расчет налога на имущество в 2014-2016 гг. при линейном методе начисления амортизации, тыс. руб.
|
Год |
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
|
|
2014 |
Среднегодовая стоимость основных средств |
15646,95 |
15445,90 |
15244,85 |
15043,80 |
|
|
Налог на имущество |
78,23 |
77,23 |
76,22 |
75,22 |
||
|
2015 |
Среднегодовая стоимость основных средств |
14038,55 |
13837,50 |
13636,45 |
13435,40 |
|
|
Налог на имущество |
70,19 |
69,19 |
68,18 |
67,18 |
||
|
2016 |
Среднегодовая стоимость основных средств |
12430,15 |
12229,10 |
12028,05 |
11827,00 |
|
|
Налог на имущество |
62,15 |
61,15 |
60,14 |
59,14 |
Таблица 3.8. Расчет остаточной стоимости основных средств в 2014-2016 гг. при нелинейном методе начисления амортизации, тыс. руб.
|
Остаточная стоимость основных средств |
2014-2016 год нелинейный способ |
|||||||||||||
|
01.01. |
01.02. |
01.03. |
01.04. |
01.05. |
01.06. |
01.07. |
01.08. |
01.09. |
01.10. |
01.11. |
01.12. |
01.01. |
||
|
2014 г. |
15848 |
15580 |
15312 |
15044 |
14776 |
14508 |
14240 |
13972 |
13703 |
13435 |
13167 |
12899 |
12631 |
|
|
2015 г. |
12631 |
12436 |
12240 |
12045 |
11849 |
11654 |
11459 |
11263 |
11068 |
10872 |
10677 |
10481 |
10286 |
|
|
2016 г. |
10286 |
10140 |
9993 |
9847 |
9701 |
9555 |
9408 |
9262 |
9116 |
8970 |
8823 |
8677 |
8531 |
Таблица 3.9. Расчет налога на имущество в 2014-2016 гг. при нелинейном методе начисления амортизации, тыс. руб.
|
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
||
|
2014 г. |
Среднегодовая стоимость основных средств |
15445,90 |
15043,80 |
14641,70 |
14239,60 |
|
|
Налог на имущество |
77,23 |
75,22 |
73,21 |
71,20 |
||
|
2015 г. |
Среднегодовая стоимость основных средств |
12338,04 |
12044,88 |
11751,72 |
11458,56 |
|
|
Налог на имущество |
61,69 |
60,22 |
58,76 |
57,29 |
||
|
2016 г. |
Среднегодовая стоимость основных средств |
10066,53 |
9847,14 |
9627,75 |
9408,37 |
|
|
Налог на имущество |
50,33 |
49,24 |
48,14 |
47,04 |
Таблица 3.10. Изменение суммы налога на имущество при линейном и нелинейном способах начисления амортизации
|
2014 г |
2015 г |
2016 г |
|||||
|
линейный метод |
нелинейный метод |
линейный метод |
нелинейный метод |
линейный метод |
нелинейный метод |
||
|
Сумма налога, тыс. руб. |
306,91 |
296,86 |
274,74 |
237,97 |
242,57 |
194,75 |
Рассчитаем сумму денежного потока с экономии налогов и влияние внедренных мероприятий на баланс предприятия (см. табл. 3.11 - 3.12).
Таблица 3.11. Расчет оптимизации денежного потока, тыс. руб.
|
Показатель |
2014 |
2015 |
2016 |
за 3 года |
|
|
Экономия от налога на прибыль |
321,68 |
147,38 |
29,34 |
498,40 |
|
|
Экономия от налога на имущество |
10,05 |
36,77 |
47,82 |
94,65 |
|
|
Общий рост денежного потока |
331,73 |
184,15 |
77,16 |
593,05 |
Таблица 3.12. Изменение баланса после внедрения мероприятий по улучшению финансовых показателей, тыс. руб.
|
Показатель |
2013 г. |
2014 г. |
|
|
Актив |
|||
|
I. Внеоборотные активы |
|||
|
нематериальные активы |
362,00 |
362,00 |
|
|
основные средства |
20848,00 |
19239,60 |
|
|
доходные вложения в материальные ценности |
0,00 |
0,00 |
|
|
Итого по разделу I |
21210,00 |
19601,60 |
|
|
II. Оборотные активы |
|||
|
запасы |
6068,00 |
6068,00 |
|
|
дебиторская задолженность |
1485,00 |
1485,00 |
|
|
денежные средства и денежные эквиваленты |
654,00 |
985,73 |
|
|
Итого по разделу II |
8207,00 |
8538,73 |
|
|
Баланс |
29417,00 |
28140,33 |
|
|
Пассив |
|||
|
III. Капитал и резервы |
|||
|
уставный капитал |
500,00 |
500,00 |
|
|
резервный капитал |
2,00 |
2,00 |
|
|
нераспределенная прибыль |
20265,00 |
20265,00 |
|
|
Итого по разделу III |
20767,00 |
20767,00 |
|
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|||
|
Заемные средства |
5143,00 |
5143,00 |
|
|
Итого по разделу IV |
5143,00 |
5143,00 |
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||
|
Заемные средства |
0,00 |
0,00 |
|
|
кредиторская задолженность |
3507,00 |
2230,33 |
|
|
Итого по разделу V |
3507,00 |
2230,33 |
|
|
БАЛАНС |
29417,00 |
28140,33 |
Расчет изменения показателей ликвидности.
Коэффициенты ликвидности показывают способность активов трансформироваться в денежные средства в ходе предусмотренного производственно-технологического процесса (см. табл. 3.13).
Таблица 3.13. Расчет показателей ликвидности
|
Наименование |
До |
После |
Норма |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,19 |
0,44 |
?0,2 |
|
|
Коэффициент критической ликвидности |
0,61 |
1,11 |
>1,0 |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
2,34 |
3,83 |
>2,0 |
Из таблицы видно, что показатель абсолютной ликвидности после данного мероприятия с 0,19 увеличился до 0,26. Причиной этого послужило уменьшение кредиторской задолженности предприятия после смены метода начисления амортизации, а также небольшой рост денежных средств на счетах предприятия. Показатель критической ликвидности так же увеличился, но не значительно всего на 0,02, он отражает какая часть краткосрочных обязательств будет погашена при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Коэффициент текущей ликвидности остался в рекомендуемом критерии, т.е. платежные возможности предприятия достаточны для покрытия наиболее срочных обязательств.
Основные выводы по мероприятию.
Использование метода ускоренной амортизации дает несомненный эффект и должно получить широкое распространение при формировании амортизационной политики предприятия.
- позволяет снизить сумму налога на прибыль, уплачиваемую предприятиями на общей системе налогообложения, так как сокращает размер балансовой прибыли (т.е. в определенной мере уменьшает ту фиктивную часть прибыли, которая часто формируется из-за заниженной оценки стоимости основных средств),
- уменьшится сумма, уплачивая по налогу на имущество.
- появятся дополнительные деньги за счет увеличения денежного потока для замены старого оборудования на новое, т.е. приобретение новых основных средств.
3.2 Определение оптимальной величины заказа
Один из способов экономии оборотного капитала, а следовательно - повышения его оборачиваемости заключается в совершенствовании управления запасами. Поскольку предприятие вкладывает средства в образование запасов, то издержки хранения связаны не только со складскими расходами, но и с риском порчи и устаревания товаров, а также с временной стоимостью капитала, т.е. с нормой прибыли, которая могла быть получена в результате других инвестиционных возможностей с эквивалентной степенью риска.
Экономический и организационно-производственный результаты от хранения определенного вида текущих активов в том или ином объеме носят специфический для данного вида активов характер. Большой запас готовой продукции (связанный с предполагаемым объемом продаж) сокращает возможность образования дефицита продукции при неожиданно высоком спросе.
Подобным образом достаточно большой запас сырья и материалов спасает предприятие в случае неожиданной нехватки соответствующих запасов от прекращения процесса производства или покупки более дорогостоящих материалов-заменителей. Большое количество заказов на приобретения сырья и материалов, хотя и приводит к образованию больших запасов, тем не менее, имеет смысл, если предприятие может добиться от поставщиков снижения цен. По тем же причинам предприятие предпочитает иметь достаточный запас готовой продукции, который позволяет более экономично управлять производством.
Повышение оборачиваемости оборотных средств сводится к выявлению результатов и затрат, связанных с хранением запасов, и подведению разумного баланса запасов и затрат. Для ускорения оборачиваемости оборотных средств на предприятии целесообразно:
- планирование закупок необходимых материалов;
- введение жестких производственных систем;
- использование современных складов;
- совершенствование прогнозирования спроса;
- быстрая доставка сырья и материалов.
ООО «Рив Гош» самый большой удельный вес в продаже составляет парфюмерия в 2013 году - 30%.
Самый высокий спрос приходится на парфюмерию, также самые большие затраты на транспортировку. Поэтому мы предлагаем оптимизировать величину заказа партии по данной продукции.
Рассмотрим исходные данные для оптимизации величины заказа:
1. Предприятие арендует склад площадью 30 м2 для хранения парфюмерной продукции, продаваемой в магазине г. Северодвинска. Аренда составляет 150 руб./м2 в месяц. Общий объем среднего запаса всей парфюмерной продукции завозимой на склад в год составляет 52368 шт.
2. Склад обслуживает кладовщик с зарплатой 20 тыс. руб. в месяц. Поскольку на этом складе хранится только парфюмерная продукция и кладовщик обслуживает кроме этого другие склады предприятия, зарплату кладовщика будем рассматривать пропорционально удельному весу парфюмерной продукции (30%).
3. Совокупные расходы на коммунальные платежи по содержанию склада и поддержания необходимых условий хранения продукции (отопление и электричество) составляют 16200 руб./год.
4. В собственности имеется грузовой автомобиль марки ГАЗ 330207 грузоподъемностью 3000 кг для поездок на оптовый склад в г. Архангельск и закупки там парфюмерной продукции, а также для развоза всей продукции со склада в магазин.
5. Стоимость автомобиля составляет 300000 руб., срок полезного использования 8 лет (5 амортизационная группа), норма амортизации 13%. Сумма амортизационных отчисления автомобиля равна 37500 руб. в год.
6. Грузоперевозки обслуживает водитель-экспедитор и два грузчика, зарплата обслуживающего персонала составляет 200 руб. в час на человека. Средняя продолжительность цикла доставки одной партии, включая загрузку-разгрузку автомобиля составляет примерно 4 часа.
7. Фактическое число поездок на склад в г. Архангельск до оптимизации величины заказа равно 20. Поездка из г. Северодвинска в г. Архангельск и обратно составляет примерно 100 км. При расходе топлива для автомобиля ГАЗ 330207в 10 л/100 км и средней цене бензина 30 руб., затраты на бензин составят 300 руб. за партию.
Все исходные данные сведем в табл. 3.15.
Таблица 3.15. Исходные данные для определения
оптимальной величины заказа товаров на ООО «Рив Гош»
|
Показатель |
Ланком |
Живанши |
Барберри |
Адидас |
|
|
2013 |
2013 |
2013 |
2013 |
||
|
Валовый объем реализации за год, шт. |
9800 |
8820 |
7350 |
5880 |
|
|
Удельный вес |
30,77% |
27,70% |
23,08% |
18,47% |
|
|
Транспортные расходы, руб. |
1081,87 |
973,93 |
811,49 |
649,41 |
|
|
Длительность поставки, дни |
1 |
1 |
1 |
1 |
|
|
Затраты на хранение 1 шт. в год, руб. |
3,18 |
3,18 |
3,18 |
3,18 |
Определим организационные издержки по оформлению и доставке одной партии заказа:
Зтр = Збензин + 1,34*ЗЗП (3.3)
Зтр = 300 руб. + 1,34*3*200 руб./час*4 час = 3516,00 руб.
Организационные издержки будем учитывать пропорционально удельному весу каждого вида продукции, считая, что в партию поставки входят все 4 вида продукции. Например, «Ланком»:
Зтр = 3516,00 руб.*30,77% = 1081,87 руб.
Определим затраты на хранение единицы продукции в год:
Зхр = Заренда + 1,34*ЗЗП + Зкомм (3.4)
Зхр = 30 м2*150 руб.*12 мес. + 1,34*30%*20000*12 + 16200 =
= 166680,00 руб./год. или Зхр = 166680,00 руб./год / 52368 шт. = 3,18 руб./(шт.*год)
Расчет оптимального размера заказа в первом приближении произведем с помощью формулы Уилсона:
, (3.5)
гдеD - организационные издержки, связанные с оформлением и доставкой одной партии товара от поставщика, руб.;
S - спрос на позицию, шт./год;
h - издержки содержаниязапасов, затраты связанные с хранением, руб./(шт.*год).
шт.
Рассчитав аналогично размер оптимальных партий для остальных наименований товара, получим, что совокупный размер одной партии превышает объем выбранного автомобиля в 1,4 раза. Поэтому во втором приближении выберем модель с фиксированным размером партии, учитывающим полную загрузку выбранного автомобиля.
шт.
Средний размер запаса товаров:
qср = 1700/2= 850 шт.
Количество заказов, обеспечивающих необходимую потребность в товаре:
t = 9800/1700 = 5,76 ? 6 заказов/год;
Затраты на хранение среднего запаса партии данного вида продукции:
Зхр = 3,18 руб./шт.*850 шт. = 2705,41 руб.
Затраты на хранение продукции данного вида в год:
Зхр = 3,18 руб./шт.*9800 шт./2 = 15595,91 руб./год.
Организационные издержки по оформлению и доставке продукции данного наименования в год, руб. (включая амортизацию):
Зтр = 1081,87*6 + 37500/4 = 15866,24 руб.
Примечание: поскольку рассматриваем 4 вида продукции в одной партии поставки амортизационные отчисления распределим равномерно на каждый вид продукции.
Совокупные затраты по данному наименованию за год:
З = 15595,91 руб. + 15866,24 руб. = 31462,15 руб.
Итак, оптимальный размер заказа продукции «Ланком» на ООО «Рив Гош» равен 1700 штук, при этом расходы по оформлению, доставке и хранению товара составят 31462,15 руб./год.
В настоящее время заказ данного вида товара осуществляется в размере 500 штук, а совокупные расходы составляют 46608,38 руб./год. Поэтому соблюдение оптимальной величины заказа по данному виду продукции позволит предприятию сэкономить 15 146,22 руб./год.
По остальным видам продукции расчет производится аналогично. Данные по изменению расходов на хранение и транспортировку продукции при оптимизации размера партии приведены в табл. 3.16.
Сводные сведения по общему снижению затрат при оптимизации размера партии приведены в табл. 3.17, из которой видно что годовая экономия по всем наименованиям парфюмерной продукции марки составит47 123,54 руб.
Таблица 3.16. Данные по размеру и стоимости заказов в 2013 году на ООО «Рив Гош»
|
Показатель |
«Ланком» |
«Живанши» |
«Барбери» |
«Адидас» |
|||||
|
Факт |
Расчет |
Факт |
Расчет |
Факт |
Расчет |
Факт |
Расчет |
||
|
Разовый размер заказа в году q, шт. |
500 |
1700 |
450 |
1500 |
400 |
1450 |
350 |
1350 |
|
|
Средний размер запаса q/2, шт |
250 |
850 |
225 |
750 |
200 |
725 |
175 |
675 |
|
|
Количество заказов, обеспечивающих необходимую потребность в товаре |
20 |
6 |
20 |
6 |
18 |
5 |
17 |
4 |
|
|
Издержки на хранение среднего запаса партии, руб. |
795,71 |
2705,41 |
716,14 |
2387,13 |
636,57 |
2307,56 |
557,00 |
2148,42 |
|
|
Организационные издержки 1 партии, руб. |
1081,87 |
1081,87 |
973,93 |
973,93 |
811,49 |
811,49 |
649,41 |
649,41 |
|
|
Совокупные расходы за партию, руб. |
1877,58 |
3787,29 |
1690,07 |
3361,06 |
1448,06 |
3119,05 |
1206,40 |
2797,82 |
Таблица 3.17. Общее снижение затрат при оптимизации партии заказа, руб./год
|
Показатель |
«Ланком» |
«Живанши» |
«Барберри» |
«Адидас» |
Общая экономия за год |
|||||||||
|
Факт |
Расчет |
Изменение |
Факт |
Расчет |
Изменение |
Факт |
Расчет |
Изменение |
Факт |
Расчет |
Изменение |
|||
|
Издержки на хранение |
15596 |
15596 |
0 |
14036 |
14036 |
0 |
11697 |
11697 |
0 |
9358 |
9358 |
0 |
0 |
|
|
Организационные издержки |
31012 |
15866 |
-15146 |
28854 |
15219 |
-13635 |
24793 |
14244 |
-10549 |
20415 |
12622 |
-7793 |
-47124 |
|
|
Сумма |
46608 |
31462 |
-15146 |
42890 |
29255 |
-13635 |
36490 |
25941 |
-10549 |
29772 |
21980 |
-7793 |
-47124 |
Расчет изменения показателей рентабельности после оптимизации заказа партии
Посчитаем рентабельность при изменении количества продукции в партии (см. табл. 3.18).
Таблица 3.18. Расчет показателей рентабельности
|
Наименование |
Коэффициент |
|
|
Общая рентабельность всего капитала (активов) |
0,44 |
|
|
Рентабельность собственного капитала |
0,59 |
|
|
Чистая рентабельность собственного капитала |
0,60 |
|
|
Рентабельность реализованной продукции (рентабельность продаж) |
0,43 |
Рентабельность осталось на прежнем уровне, так как экономия полученная при оптимизации заказа партии парфюмерной продукции одной фирмы, не так существенна для всего предприятия в целом.
3.3 Сдача имущества в аренду
Аренда (лат. Arrendare - отдавать в наём) - форма имущественного договора, при которой собственность передаётся во временное владение и пользование или во временное пользование арендатору за арендную плату.
Договором аренды признается гражданско-правовой договор, в силу которого арендодатель обязуется предоставить арендатору определенное имущество во временное владение и пользование или во временное пользование, а арендатор должен уплачивать за это арендодателю арендную плату. Договор аренды является консенесуальным, взаимным и возмездным.
Цель договора аренды - обеспечить передачу имущества во временное пользование. В этом заинтересованы обе стороны договора. Арендатор, как правило, нуждается в имуществе временно или не имеет возможности приобрести его в собственность. Арендодатель же преследует цель извлечения прибыли из передачи имуществ во временное пользование другому лицу.
Договор аренды (фрахтования на время) транспортного средства - гражданско-правовой договор, по которому арендатору за плату предоставляется транспортное средство во временное владение и пользование.
ООО «Рив Гош» имеет в собственности автомобильмарки ГАЗ3302, для поездок на оптовый склад в город Архангельск.
Автомобиль используется в среднем 4 часа в день при поездке в г. Архангельск за товаром. В год ГАЗ330207 ездит 6 раз, после оптимизации размера заказа, т.е. используется 24 часа на поездку в г. Архангельск и обратно в год. Так же данный автомобиль используется для перевозки продукции хранящейся на складе в г. Северодвинске в магазин, это занимает в общей сложности за год 264 часа, следовательно в простое он находится 1696 часов (1984-288) в году, с учетом что сдача автомобиля будет производится с водителем, поэтому за год берем 248 дней. Составим таблицу конкурентов, что бы узнать среднюю цену аренды по г. Северодвинску (см. табл. 3.19).
Таблица 3.19. Цены почасового найма грузовых АТС конкурентных предприятий
|
Конкурент |
Цена за час |
|
|
АТП Техинкон ООО |
900 |
|
|
Северавтотранс ОАО |
1000 |
|
|
АТП Сервисбыт ООО |
800 |
|
|
АТП Грузоперевозки |
600 |
|
|
ИП Мелехов С.Г. |
600 |
|
|
АТП ИЧП Смирнова С.Ю |
700 |
|
|
АТП Норд Транс |
800 |
Средняя стоимость аренды грузового автомобиля в г. Северодвинске составляет 700 руб. в час.
Составим таблицу с прогнозами по востребованию данной услуги по часам для 3-х прогнозируемых ситуаций (см. табл. 3.20).
Таблица 3.20. Прогнозирование спроса на грузовые услуги
|
Показатель |
Прогноз |
|||
|
Оптимистический |
Средний |
Пессимистический |
||
|
Стоимость аренды, час |
700 |
700 |
700 |
|
|
Количество рабочих часов в день |
6 |
4 |
2 |
|
|
Количество прогнозируемых рабочих часов |
1488 |
992 |
496 |
|
|
Итоговая сумма аренды в год, руб. |
1041600 |
694400 |
347200 |
Так как автомобиль уже использовался и его пробег составляет 36000 км, то целесообразно перечислить основные виды эксплуатационных работ:
- техобслуживание (контрольно-диагностические работы, замена расходных материалов, эксплуатационных жидкостей, фильтров и т.д.);
- текущий ремонт (см. табл. 3.21).
Таблица 3.21. Перечень работ по замене деталей (текущий ремонт) при пробеге 150 тыс. км
|
Расходные материалы (замена при 150 000 км пробега) |
Стоимость с учетом работ, руб. ГАЗель (ГАЗ-330207) |
||
|
Количество замен |
Суммарная стоимость, руб. |
||
|
Рулевая система; рулевые наконечники |
5 |
5 415 |
|
|
рулевые тяги |
2 |
5 844 |
|
|
Подвеска; рычаги |
- |
- |
|
|
амортизаторы |
2 |
3 616 |
|
|
подшипники |
3 |
5 225 |
|
|
Тормозная система; тормозные колодки |
3 |
2 147 |
|
|
тормозные диски |
2 |
6 462 |
|
|
тормозные шланги |
2 |
2 158 |
|
|
Трансмиссия; подшипник кардана |
2 |
2 064 |
|
|
диск сцепления ведомый |
2 |
6 240 |
|
|
Двигатель и системы; водяной насос |
2 |
2 530 |
|
|
ремень ГРМ+ролик |
- |
- |
|
|
ремни агрегатов |
3 |
1 500 |
|
|
свечи зажигания |
5 |
5 200 |
|
|
катализатор |
2 |
13 468 |
|
|
ЗАТРАТЫ |
61 869 |
Распишем все затраты по эксплуатации автомобиля за год
Примем средний расход топлива в городском цикле 10 л/100 км и средний путь при перевозке 100 км (см табл. 3.22).
Таблица 3.22. Расчет затрат по эксплуатации автомобиля за год
|
Параметр |
Оптимистический |
Средний |
Пессимистический |
|
|
Расход бензина, л/год |
1488 |
992 |
496 |
|
|
Затраты на бензин, руб./год |
44640 |
29760 |
14880 |
|
|
Затраты на ТО, руб./год |
36900 |
36900 |
36900 |
|
|
Затраты на текущий ремонт, руб./год |
20623 |
20623 |
20623 |
|
|
Итого, руб./год |
103651 |
888275 |
72899 |
Сделаем предварительный анализ прибыли предприятия от сдачи в аренду автомобиля, все расчетные данные сведем в таблицу 3.23.
Таблица 3.23. Расчет экономического эффекта предприятия от аренды ГАЗ330207, руб.
|
Оптимистический |
Средний |
Пессимистический |
||
|
Выручка |
1041600 |
694400 |
347200 |
|
|
Затраты: |
401251 |
286675 |
172099 |
|
|
эксплуатационные затраты |
102163 |
87283 |
72403 |
|
|
ЗП по час, с уч. Страх. Взн. |
299088 |
199392 |
99696 |
|
|
Экономический эффект |
640349 |
407725 |
175101 |
Вывод: сдача в аренду автомобиля принесет положительный эффект предприятию по оптимистическим (6 часов в день) данным прибыль составит 640349 руб., по пессимистическим (2 часа) - 407725 руб., при среднем прогнозе (4 часа в день) - 175101 руб.
3.4 Расчет результатов внедрения рекомендованных мероприятий
Проанализировав и изучив процесс формирования и использования финансовых ресурсов ООО «Рив Гош», нами было предложено несколько мероприятий с целью улучшения финансового состояния.
Результаты предложений следующие:
1. Использование метода ускоренной амортизации позволит предприятию получит дополнительный доход. Прирост чистого денежного потока за первый год составит 331732 руб. Использование данного метода дает несомненный эффект и должно получить широкое распространение при формировании амортизационной политики предприятия.
2. Используя принципы планирования и контроля уровня запасов, мы определили оптимальный размер заказа для одного вида товара, рассчитали при этом, что расходы по оформлению и хранению товаров будут минимальными, а экономия составит 135209 рублей в год в целом по магазину.
3. Сдача в аренду простаивавшего автомобиля ГАЗ330207 при среднем спросе на данную услугу принесет экономический эффект в размере 407725 рублей.
Изменение бухгалтерского баланса предприятия после внедрения вышеперечисленных мероприятий сведено в табл. 3.24.
Результаты предложенных мероприятий по совершенствованию управления финансовыми ресурсами ООО «Рив Гош» представлены в табл. 3.25.
Таблица 3.24. Изменение бухгалтерского баланса ООО «Рив Гош» после внедрения мероприятий по улучшению финансовых показателей, тыс. руб.
|
До |
После |
Изменение |
||
|
АКТИВ |
||||
|
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
нематериальные активы |
362,00 |
362,00 |
0,00 |
|
|
основные средства |
20848,00 |
19239,96 |
-1608,04 |
|
|
ИТОГО по разделу I |
21210,00 |
19601,96 |
-1608,04 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
запасы |
6068,00 |
6068,00 |
0,00 |
|
|
дебиторская задолженность |
1485,00 |
1485,00 |
0,00 |
|
|
денежные средства и денежные эквиваленты |
789,21 |
1207,93 |
553,93 |
|
|
ИТОГО по разделу II |
8342,21 |
8760,93 |
553,93 |
|
|
БАЛАНС |
29552,21 |
28362,89 |
-1054,11 |
|
|
ПАССИВ |
||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
|
уставный капитал |
500,00 |
500,00 |
0,00 |
|
|
резервный капитал |
2,00 |
2,00 |
0,00 |
|
|
нераспределенная прибыль |
20265,00 |
20265,00 |
0,00 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
20767,00 |
20767,00 |
0,00 |
|
|
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Заемные средства |
5143,00 |
5143,00 |
0,00 |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
5143,00 |
5143,00 |
0,00 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Заемные средства |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
кредиторская задолженность |
3642,21 |
2452,89 |
-1054,11 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
3642,21 |
2452,89 |
-1054,11 |
|
|
БАЛАНС |
29552,21 |
28362,89 |
-1054,11 |
Таблица 3.25. Отчет о прибылях и убытках ООО «Рив Гош» после внедрения мероприятий по улучшению финансовых показателей
|
Показатели |
До |
После |
Изменение |
|
|
Выручка от продаж, тыс. руб. |
71839,0 |
72533,4 |
694,4 |
|
|
Себестоимость, тыс. руб. |
41112,0 |
42949,9 |
1837,9 |
|
|
Валовая прибыль, тыс. руб. |
30727,0 |
29583,5 |
-1143,5 |
|
|
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
11010,0 |
9866,5 |
-1143,5 |
|
|
Прочие доходы, тыс. руб. |
1373,0 |
1373,0 |
0,0 |
|
|
Прочие расходы, тыс. руб. |
2873,0 |
2873,0 |
0,0 |
|
|
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
9510,0 |
8366,5 |
-1143,5 |
|
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
7608,0 |
6693,2 |
-914,8 |
Из таблиц 3.24 и 3.25 видно, что внедрение всех приведенных мероприятий в данной работе привело к уменьшению остаточной стоимости ОС на 1608,4 тыс. руб. в первый год, что в дальнейшем даст возможность быстрее обновить ОФ предприятия. Так же вырастет выручка от продаж на 694,4 тыс. руб., за счет сдачи в аренду автомобиля, а поток денежных средств вырастет на 553,63 тыс. руб.
Проведем анализ изменений после внедрения мероприятий с помощью показателей характеризующих финансовое состояние предприятия.
Коэффициенты ликвидности показывают способность активов трансформироваться в денежные средства в ходе предусмотренного производственно-технологического процесса, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена, тогда, как:
- коэффициент абсолютной ликвидности - способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Кабс.л.= (Денежные средства)/Краткосрочные обязательства (3.6)
Кабс.л. = 1296,04/3507,00 = 0,37;
- коэффициент текущей ликвидности показывает, какая доля текущих долговых обязательств может быть погашена в короткие сроки за счет ликвидных оборотных активов, т.е. показывает, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств).
Кт.л.= Оборотные активы / Краткосрочные обязательства (3.7)
Кт.л. = 8849,04/3507,00 = 2,52;
- коэффициент критической ликвидности аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда в расчете не учитывается наименее ликвидная их часть - производственные запасы.
Кср.л.= (Денежные средства + дебиторская задолженность)/Краткосрочные обязательства
Кср.л. = (1296,04+1485,00)/3507,00 = 0,79;
Далее проведем анализ деловой активности с помощью соответственных коэффициентов оборачиваемости оборотных средств.
- коэффициент общей оборачиваемости капитала показывает, сколько раз денежные средства возвращаются на предприятие в виде выручки.
К кап = Выручка / (Внеоборотные активы + оборотные активы) (3.8)
К кап = 72533,4/(19601,96+8849,04) = 2,55
- фондоотдача основных средств характеризует уровень эффективности использования производственных основных фондов, т.е.показывает, сколько раз обернулась их стоимость в течение отчетного периода.
Фос = Выручка / Основные средства (3.9)
Фос = 72533,4/19239,96 = 3,77
- коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует эффективность использования активов с точки зрения объема продаж. Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные активы или сколько рублей выручки от реализации приходится на рубль оборотных активов.
Ка = Выручка / Оборотные активы (3.10)
Ка = 72533,4/8849,04 = 8,20
- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает сколько раз за период (за год) оборачивается кредиторская задолженность. Чем выше коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками.
Ккз = Выручка / Кредиторская задолженность (3.11)
Ккз = 72533,4/3507,00 = 20,68
Кроме того состояние деятельности предприятия характеризуется и другими показателями.
- коэффициент автономии показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования.
Кавт = Капитал и резервы / Баланс актива (3.12)
Кавт = 19723,43/28451,00 = 0,70
- коэффициент финансовой устойчивости показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственных и долгосрочных заемных средств.
Куст =(Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства) / Баланс (3.13)
Куст = (19801,00+5143,00)/28451,00 = 0,88
- коэффициент финансирования (соотношения заемных и собственных средств) характеризует объем привлеченных заемных средств на единицу собственного капитала.
Кфинанс = (Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства) / Капитал и резервы
Кфинанс = (5143,00+3507,00)/19801,00 = 0,44
- индекс постоянного актива показывает долю основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств.
И = Внеоборотные активы / Капитал и резервы (3.14)
И = 19601,96/19801,00 = 0,99
- коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную часть активов.
Км = (Капитал и резервы - Внеоборотные активы) / Капитал и резервы
Км = (19801,00-19601,96)/19801,00 = 0,01
- коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.
Коб а = (Капитал и резервы - Внеоборотные активы) / Оборотные активы
Коб а = (19801,00-19601,96)/8849,04 = 0,01
- коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами показывает, в какой степени оборотные средства и другие внеоборотные активы покрываются за счет собственного капитала.
Кматзап = (Капитал и резервы - Внеоборотные активы) / Запасы (3.15)
Кматзап = (19801,00-19601,96)/6068,00 = 0,03
- коэффициент реальной стоимости основных фондов и материальных оборотных средств в имуществе предприятия определяет, какую долю в стоимости имущества составляют средства производства, т.е. определяет уровень производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственного процесса средствами производства.
Креалст = (Основные средства + Запасы) / Баланс (3.16)
Креалст = (19239,96+6068,00)/28451,00 = 0,89
Сравнение рассчитанных показателей приведено в табл. 3.26.
Все коэффициенты ликвидности после внедрения наших мероприятий улучшились, т.е. способность активов трансформироваться в денежные средства увеличилась.
Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,18. Причиной этого послужило значительное увеличение краткосрочных займов и кредитов и уменьшением кредиторской задолженности предприятия в связи с переходом на нелинейный метод начисления амортизации, а также рост денежных средств на счетах предприятия.
Коэффициент критической ликвидности - отражает какая часть краткосрочных обязательств будет погашена при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. На нашем предприятии этот показатель так же увеличился на 0,18 это говорит о том, что возможность погашения краткосрочных обязательств увеличилась.
Общий коэффициент покрытия или текущей ликвидности, дающий общую оценку ликвидности предприятия, показывая, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами составил 2,52, что выше на 0,18 (при нормативе не менее 2 - безопасное значение), т.е. платежные возможности предприятия достаточны для покрытия наиболее срочных обязательств.
Таблица 3.26. Показатели финансового состояния предприятия до и после внедрения мероприятий
|
Коэффициент |
Норма |
До |
После |
Измен. |
|
|
Ликвидность |
|||||
|
коэффициент абсолютной ликвидности |
>0,2 |
0,19 |
0,37 |
0,18 |
|
|
коэффициент критической ликвидности |
>1,0 |
0,61 |
1,71 |
1,10 |
|
|
коэффициент текущей ликвидности |
>2 |
2,34 |
5,91 |
3,57 |
|
|
Оборачиваемость |
|||||
|
капитала |
2,44 |
2,56 |
0,12 |
||
|
активов |
8,75 |
8,28 |
-0,47 |
||
|
кредиторской задолженности |
20,48 |
29,57 |
9,09 |
||
|
Коэффициент автономии |
>0,5 |
0,70 |
0,73 |
0,03 |
|
|
Коэффициент финансовой устойчивости |
>0,8 |
0,88 |
0,91 |
0,03 |
|
|
Коэффициент финансирования (заемных и собственных средств) |
<1,0-0,5 |
0,42 |
0,37 |
-0,05 |
|
|
Индекс постоянного актива |
0,5 |
1,02 |
0,94 |
-0,08 |
|
|
Коэффициент маневренности |
0,2-0,5 |
-0,02 |
0,06 |
0,08 |
|
|
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами |
>0,1 |
-0,05 |
0,13 |
0,18 |
|
|
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами |
>0,6-0,8 |
-0,07 |
0,19 |
0,26 |
|
|
Коэффициент реальной стоимости ОФ и материальных оборотных средств в имуществе |
>0,5 |
0,91 |
0,89 |
-0,02 |
Согласно рассматриваемой таблице коэффициент оборачиваемости активов составил 8,20, что на 0,55 ниже чем до внедрения и соответственно увеличил время одного оборота оборотных средств. Это один из недостатков предложенных мероприятий. Это связано с уменьшением оборачиваемости денежных средств и нахождении на том же уровне оборачиваемости дебиторской задолженности. Кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 0,2.
Коэффициент автономии остался на прежнем уровне, т.е. удельный вес собственных источников финансирования так же высок и предприятие практически не зависит от внешних инвесторов.
Коэффициент финансовой устойчивости составил 0,88. Этот коэффициент не отличается от коэффициента автономии до введения мероприятий.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств соответствует нормативному значению системы европейского менеджмента и составил 0,44, что говорит нам о том, что на 1 рубль собственных источников финансирования было привлечено 0,44 руб. заёмных.
Индекс постоянного актива в не соответствует норме и составляет 0,99, но он немного стал ниже. Следовательно, и коэффициент маневренности ниже нормы (0,01), но выше чем до внедрения предложенных мероприятий. Показывает нам отсутствие собственных средств в наиболее мобильных активах.
Коэффициенты обеспеченности оборотных активов и материальных запасов собственными оборотными увеличился, но так и не достиг нормативных значений.
В целом финансовые показатели предприятие улучшились свои за счет предложенных мероприятий.
Заключение
В ходе данной работы был исследован процесс формирования и эффективность использования финансовых ресурсов торгового предприятия ООО «Рив Гош». Были рассмотрены теоретические основы финансового состояния предприятия в РФ на современном этапе, проанализирована финансово-хозяйственная деятельность торгового предприятия ООО «Рив Гош», разработаны мероприятия по улучшению финансового состояния.
Во второй главе был проведен анализ финансового и экономического состояния деятельности предприятия.
Проанализировав финансовое состояние ООО «Рив Гош» можно сделать следующие выводы:
- Наибольший удельный вес в выручке на начало 2012 года составляет себестоимость продукции, хотя к концу этого года этот показатель снизился.
- Благоприятное и эффективное использование активов предприятия позволило значительно увеличить размер заработной платы.
- На протяжении трех лет наблюдается рост выручки, за счет увеличения товарооборота, наряду с ростом выручки растет и себестоимость.
- Сумма чистой прибыли от деятельности предприятия так же увеличивается с каждым годом, рентабельность продаж так же выросла.
- В динамике просматривается в целом незначительное увеличение всех показателей удельного веса, это происходит в связи с увеличением товарооборота. Наряду с ростом выручки на предприятии растут расходы (коммерческие, управленческие, операционные).
- Из товарооборота розничной торговли ООО «Рив Гош» видно, что идет рост продаваемых товаров по каждой категории.
- Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился за 2011-2012 гг., а затем снизился в 2013. Причиной этого послужило значительное уменьшение краткосрочных займов и кредитов в 2012 году и увеличение кредиторской задолженности предприятия в 2013 году, а также небольшой рост денежных средств на счетах предприятия.
- Исходя из коэффициента текущей ликвидности, мы можем сказать что платежные возможности предприятия достаточны для покрытия наиболее срочных обязательств
- Коэффициент оборачиваемости оборотных средств за 2012 год увеличился на 65,73%, к концу 2013 года увеличился на 124,40. Это связано с увеличением оборачиваемости денежных средств, а также оборачиваемости дебиторской задолженности, что показывает, что дебиторы ООО «Рив Гош» уменьшили время возврата своей задолженности.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что расцвет предприятия приходился на 2012 год, так как все экономические и финансовые показатели росли, но в 2013 году произошел спад, несмотря на то, что предприятие нарастило свою мощь.
В третьей главе разработаны мероприятия по улучшению финансовых показателей деятельности торгового предприятия ООО «Рив Гош»:
- Изменение метода начисления амортизации.
Рост амортизационных отчислений приведет к росту затрат, что в свою очередь позволит снизить налог на прибыль и налог на имущество. Так же смена метода начисления амортизации увеличит денежный поток на 590 тыс. руб., за счет экономии налогов, т.е. появятся дополнительные средства, которые можно будет вложить на замену развитие бизнеса или иных вложений, выгодных предприятию.
- Определение оптимальной величины заказ парфюмерной продукции для магазина.
Рассчитав суммы затрат на хранение и транспортировку ед. парфюмерной продукции по каждому типу продукта, мы определили оптимальный размер партии товара нескольких типов продуктов. В результате оптимизации мы сэкономили на транспортных расходах 47 123,54 руб. в год.
- Сдача в почасовую аренду автомобиля ГАЗ 330207.
Рассчитав загруженность автомобиля, мы произвели расчет из прогнозируемого спроса на данную услугу в часах, получили экономический эффект от мероприятия в размере 175100 руб. в год.
Внедрение всех приведенных мероприятий в данной работе привело к уменьшению остаточной стоимости ОС на 1608,4 тыс. руб. в первый год, что в дальнейшем даст возможность быстрее обновить ОФ предприятия. Так же вырастет выручка от продаж на 694,4 тыс. руб., за счет сдачи в аренду автомобиля. Поток денежных средств вырастет на 553,63 тыс. руб. Все коэффициенты ликвидности после внедрения наших мероприятий улучшились, т.е. способность активов трансформироваться в денежные средства увеличилась. К оборачиваемости так же улучшались, кроме оборачиваемости активов составил 8,20, что на 0,55 ниже чем до внедрения и соответственно увеличил время одного оборота оборотных средств. Это связано с уменьшением оборачиваемости денежных средств и нахождении на том же уровне оборачиваемости дебиторской задолженности. Таким образом, предприятие улучшит свои финансовые показатели, т.е. задачи решены и цель достигнута.
Список литературы
1. Закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 01.01.2013;
2. План счетов бухгалтерского учета предприятий и инструкция по его применению;
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.10 №186н);
4. Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.10 №) Документ применяется в части, не противоречащей ФЗ №402-ФЗ (т.е. продолжают действовать п. 6 и п. 37, раздел VIII Положения)
5. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 №55н)
6. ПБУ 9/99 «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 №55н)
7. ПБУ 10/99 «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 №55н)
8. ПБУ 23/11 «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/11 (в ред. Приказа Минфина РФ от 02.02.11 №11н)
9. План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (в ред. от 08.11.2010);
10. Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 №18023)
11. Дашков Л.П. Коммерция и технология торговли / Л.П. Дашков - 9-е изд. - М.: «Дашков и Ко», 2008. - 405 с.
12. Отчет о финансовых результатах 2011-2013 гг.
13. Егоров В.Ф. Организация торговли: Учебник для вузов / В.Ф. Егоров изд. - «Питер», 2012. - 345 с.
14. Бланк И.А. Концептуальные основы финансового менеджмента. - К.:Ника-Центр, Эльга, 2009. - 448 с.
15. Кент Тони. Розничная торговля: учебник: пер. с англ. / Тони Кент, Оджени Омар. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 390 с.
16. Короткова Т.Л. О некоторых тенденциях развития рынка в России / Т.Л. Короткова // Маркетинг в России и за рубежом, 2011. - 270 с.
17. Лебедев О.Т. Экономика отраслевых рынков / О.Т. Лебедев. - М.: Бослен, 2008. - 450 с.
18. Леви М., Вейтц Б.А. Основы розничной торговли: пер. с англ. Под ред. Ю.Н. Каптуревского. Изд-во «Питер», 2009. - 265 с.
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / Ковалев В.В. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 512 с.
20. Ковалев В.В. Анализ финансового состояния предприятия / Ковалев В.В., Привалов В.П. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. - 295 с.
21. Официальный сайт Министерства промышленности и торговли Российской Федерации (Минпромторг России) / http://www.minpromtorg.gov.ru/.
22. Когденко В.Г. Практикум по экономическому анализу / Когденко В.Г. - М.: Перспектива, 2008. - 240 с.
23. Коласс Б.Н. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы / Коласс Б.Н. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 375 с.
24. Российский рынок розничной торговли // Современная торговля 2010 №4.
25. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.:Велби, 2008. - 264 с.
26. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 535 с.
27. Формирование услуг розничной торговли в условиях рыночной экономики Д.А. Карх // Вестник РГТЭУ 2010 №3.
28. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие / Негашев Е.В. - М.: Высш. шк., 2012. - 192 с.
29. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Павлова Л.Н. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 639 с.
30. Патров В.В. Как читать баланс? / Патров В.В., Ковалев В.В. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 197 с.
31. Половинкин С.А. Управление финансами предприятия: Учебно-практическое пособие / Половинкин С.А. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. - 376 с.
32. Радионов Р.А. Оперативный контроль фактического состояния запасов. // Финансовый менеджмент. - 2009. - 386 с.
33. Савицкая Г.В. Экономический анализ. - М.:Новое знание, 2011. -
640 с.
34. Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия). - М.:Экономистъ, 2008. - 251 с.
35. Симунин. Е.Н. Планирование на предприятии./ Е.Н. Симунин. - Вологда, 2010. - 178 с.
36. Скоун Т., Управленческий учет/ Скоун Т. - Москва: Изд-во ЮНИТИ, 2009. - 390 с.
37. Сергеев И.В. Экономика организации (предприятия). - М. Финансы и статистика, 2012. - 576 с.
38. Современный финансово-кредитный словарь / Под ред. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 290 с.
39. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 249 с.
40. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями / Теплова Т.В. - М.: ГУ ВШЭ, 2010. - 504 с.
41. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е.С. Стояновой. - М.:Изд-во «Перспектива», 2009. - 656 с.
42. Шеремет А.Д., Ионова А.Д. Финансы предприятий. - М.:Инфра-М, 2011. - 538 с.
43. Ширенбек Х. Экономика предприятия. - СПб.:Питер, 2009. - 848 с.
44. Шишкоедова Н.Н. Методика финансового анализа предприятий. // Экономический анализ. - 2012. - 483 с.
Подобные документы
Принципы организации финансового анализа, его цели и методы. Задачи, направления и информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия на примере ООО "АКС - Мебель", пути его улучшения. Система показателей и методы их определения.
дипломная работа [346,7 K], добавлен 22.02.2012Цели, задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа финансового состояния. Анализ финансового состояния деятельности предприятия ОАО "Экран". Рекомендации и мероприятия по укреплению финансового состояния предприятия ОАО "Экран".
дипломная работа [573,8 K], добавлен 23.03.2012Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия на примере ТОО "Агротрейд KZ". Роль, значение, задачи анализа финансового состояния предприятия, его основные показатели и методы оценки. Формирование и использование капитала предприятия.
дипломная работа [282,6 K], добавлен 06.07.2015Информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия. Мероприятия по повышению эффективности использования заемных средств ООО "Сурский". Прогнозирование банкротства предприятия. Основные пути финансового оздоровления предприятия.
дипломная работа [389,8 K], добавлен 11.07.2011Организационно-экономическая характеристика ООО "Одежда от Кристи". Проведение анализа показателей ликвидности, платежеспособности, устойчивости и финансовых результатов организации предприятия. Рекомендации по улучшению финансовых показателей фирмы.
курсовая работа [272,7 K], добавлен 30.10.2013Стратегия и тактика в антикризисном управлении. Методика анализа финансового состояния организации. Анализ эффективности финансовой деятельности предприятия ООО "Агат". Оценка платежеспособности и устойчивости баланса, пути финансового оздоровления.
дипломная работа [156,7 K], добавлен 23.11.2011Финансовая неустойчивость, кризис как факторы поиска путей финансового оздоровления предприятия. Пути финансового оздоровления предприятия ГУН "Биробиджанского отдела дорожного центра рабочего снабжения" Дальневосточной железной дороги МПС РФ.
курсовая работа [91,0 K], добавлен 03.12.2007Теоретические аспекты, сущность, значение анализа финансового состояния предприятия, его информационное обеспечение. Организационно-производственная, финансовая и экономическая характеристика, структура баланса и платежеспособность ОАО ФАПК "Якутия".
курсовая работа [44,8 K], добавлен 10.05.2010Цели, задачи и принципы диагностики финансового состояния предприятия. Виды и методы анализа. Организационно-экономическая характеристика ООО "ПСБ-2". Оценка вероятности банкротства организации. Пути оздоровления финансового состояния предприятия.
дипломная работа [291,3 K], добавлен 27.03.2014Виды финансового анализа, классификация его методов и приемов. Методы диагностики вероятности банкротства и пути финансового оздоровления. Методика анализа и оценка финансового состояния предприятия, мероприятия по оптимизации финансового состояния.
курсовая работа [436,2 K], добавлен 12.09.2013
