Управление финансовой устойчивость ЗАО "Газпром газораспределение Пермь"

В 2009 году Общество признано субъектом естественной монополии на рынке технического обслуживания внутридомового газового оборудования.

Согласно приказу Управления федеральной антимонопольной службы по Пермскому краю от 31.07.2009 № 264 (с изменением в связи с переименованием Общества от 29.11.2013 № 522) в Реестр хозяйствующих субъектов, имеющих на рынке определенного товара долю более 35%, внесены изменения по кодам ОКП «Газоснабжение» и «Техническое обслуживание внутридомового газового оборудования» - доли хозяйствующего субъекта на соответствующих рынках определены в размере 100%. Согласно приказу Управления федеральной антимонопольной службы по Пермскому краю от 21.08.2013 года № 326 ЗАО «Газпром газораспределение Пермь» признан субъектом естественной монополии на рынке переустройства внутридомового газового оборудования с долей 100%.

Таким образом, надежность и бесперебойность функционирования Общества определяет финансовое благополучие и стабильность работы предприятий практически во всех секторах экономики Пермского края, от этого напрямую зависит обеспечение теплом, электроэнергией и непосредственно газом населения. Бюджет доходов и расходов Общества на 2013 год согласован с ОАО Газпром (протокол от 28.11.2012 №11) и утвержден на заседании Совета директоров Общества (протокол от 12.12.2012г. №6). Основные технико-экономические показатели деятельности Общества за 2013 представлены в таблице 1.

Доходы по всем видам деятельности в 2013 году составили 6402222 тыс. руб. при утвержденном плане 6635007 тыс. рублей, то есть фактические доходы ниже плановых на 232785 тыс. рублей. Выполнение плана составило 96,49%.

Таблица 1 - Результаты финансово-хозяйственной деятельности

Рис. 2 - Структура доходов Общества за 2013 год, тыс. руб.

Доходы от транспортировки природного газа составили 5094057 тыс. рублей при утвержденном плане 5437899 тыс. рублей, то есть фактические доходы ниже плановых на 343842 тыс. рублей, выполнение плана составило 93,68% .

Доходы от прочих видов деятельности получены в сумме 1308165 тыс. рублей, при утвержденном плане 1197108 тыс.руб., то есть фактические доходы больше плановых на 111057 тыс. рублей и выполнение плана составило 109,28%. Дополнительные доходы получены от выполнения всех видов прочей деятельности, в том числе от осуществления: торговли - 43657 тыс. рублей, технического обслуживания и ремонта внутридомового газового оборудования - 29605тыс. рублей, строительно-монтажных работ - 21390 тыс. рублей, технического обслуживания и ремонта сетей - 5228тыс. рублей, прочих видов - 11177 тыс. рублей.

Рис. 3 - Структура доходов по прочей деятельности Общества за 2013 год в % от общего объема доходов

Прирост доходов от осуществления прочей деятельности в 2013 году по сравнению с уровнем 2012 года составил 155745 тыс. рублей, или 13,51% и достигнут от выполнения всех видов прочей деятельности.

Расходы по всем видам деятельности в 2013 году составили 5926606 тыс. руб. при утвержденном плане 6096750 тыс. рублей, то есть фактические расходы ниже плановых на 170144 тыс. рублей. Выполнение плана составило 97,21%.

Рис. 4 - Рост доходов от прочих видов деятельности Общества 2012-2013 гг.

Расходы по транспортировке природного газа составили 4794485 тыс. рублей при утвержденном плане 5018788 тыс. руб., то есть фактические доходы ниже плановых на 224303 тыс. рублей, выполнение плана составило 95,53%. Сокращение расходов - результат управленческих решений, вызванных снижением объема транспортировки газа конечным потребителям.

Расходы по прочим видам деятельности составили 1132121 тыс. руб., при утвержденном плане 1077962 тыс. руб.

Плановые расходы превышены на 54159 тыс. руб. вследствие увеличения объемов работ и роста материальных затрат. Причем, темп роста доходов по прочей деятельности (109,28%) опередил темп роста расходов (105,02%).

Расходы по всем видам деятельности за 2013 год представлены в таблице 2. Производственная себестоимость работ и услуг, оказанных Обществом в отчетном периоде, при плане в размере 5339628 тыс. руб. составила 5200121 тыс. рублей, что ниже планированного показателя на 2,61%.

По отношению к показателю 2012 года себестоимость выросла на 10,49%. Основную долю затрат в составе себестоимости услуг традиционно составляют затраты на оплату труда - 44,75%. При этом, суммарный удельный вес затрат на оплату труда и расходов на отчисления в фонды обязательного страхования в составе себестоимости реализованных услуг - практически неизменная величина за последние годы: в 2013 году составил 58,02%, в 2012 году - 57,51%, в 2011 году - 58,02%; расходы в отчетном году ниже запланированных на 45142 тыс. рублей.

Рост материальных расходов по сравнению с планом составил 4,11% и вызван увеличением объема работ по прочей деятельности. Рост расходов по сравнению с уровнем предыдущего года составил 11,6 %, связан с повышением цен на покупные материалы и запчасти для капитального ремонта газораспределительных сетей и оборудования, увеличением объема работ по прочей деятельности.

Рост амортизационных начислений по сравнению с уровнем 2012 года составил 6954 тыс. рублей, или 2,74%; связан с реализацией плана капитальных вложений, приобретением и вводом основных фондов после реконструкции и строительства.

Прибыль до налогооблажения в результате производственно-хозяйственной деятельности ОАО Газпром за 2013 год получена в размере 339290 тыс. рублей при плановой величине - 390738 тыс. руб. При этом, прочие расходы за счет прибыли, произведенные Обществом в отчетном году, ниже запланированного уровня на 712 тыс. рублей. Чистая прибыль в целом с учетом ОНА (отложенных налоговых активов) и ОНО (отложенных налоговых обязательств) по Обществу за 2013 год при плане 258346 тыс. рублей составила 220764 тыс. рублей. Основная причина невыполнения плановых заданий по прибыли - недотранспортировка газа конечным потребителям (по независящим от Общества причинам) при достаточно высокой величине условно-постоянных расходов в составе себестоимости товаров и услуг (порядка 80%):

снижение прибыли от продаж по транспортировке газа по сравнению с плановым уровнем составило 119539 тыс. рублей, или 28,5%;

при этом, от осуществления прочей деятельности получена сверхплановая прибыль от продаж на сумму 56898 тыс. рублей, выполнение плана составило 147,75%.

Рис. 5 - Прибыль от продаж за 2012-2013 годы, тыс. руб.

Кроме того, на финансовый результат повлияли следующие показатели:

отложенные налоговые активы (ОНА) - фактический показатель больше планового на 1 210 тыс. рублей;

отложенные налоговые обязательства (ОНО) - фактический показатель больше планового на 20 476 тыс. рублей.

2.2 Анализ финансовой устойчивости

финансовый устойчивость предприятие отчетность

Дебиторская и кредиторская задолженность являются важными составными частями бухгалтерского баланса организации. Они образуются как следствие несовпадения сроков возникновения обязательств со сроками платежей по ним. На финансовое состояние организации оказывают значительное влияние период оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, а также размеры их балансовых остатков. Важно следить за превышением дебиторской задолженности над кредиторской, так как это угрожает финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым поиск и привлечение дополнительных источников финансирования.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их качество и размеры оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

держать под наблюдением соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

контролировать расчеты по просроченным задолженностям;

по возможности ориентироваться на увеличение числа заказчиков с целью снижения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Основная направленность анализа дебиторской задолженности - поиски возможностей ускорения оборачиваемости, определение размеров и оценка динамики сомнительной задолженности, причин ее возникновения или роста.

Необходимо проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель структурного анализа - не допускать концентрирования задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особую роль такой анализ играет в отношении дебиторской задолженности, так как уменьшение степени роста этой задолженности повышает вероятность значительного ухудшения финансового состояния организации. Такой анализ представлен в таблице 8.

Таблица 7 - Оценка состава и структуры дебиторской задолженности ЗАО «Газпром газораспределение Пермь» за 2011-2013 гг.

Проанализировав таблицу 8, можно сделать вывод о том, что в целом дебиторская задолженность на предприятии за период с 2011г. по 2013г. увеличилась на 56,59%, в связи с увеличением доли краткосрочной дебиторской задолженности на 57,67% (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). Это произошло за счет увеличения таких показателей, как дебиторская задолженность за сетевой газ и транспортировку (на 92,32%), дебиторская задолженность за выполнение работ по прочей деятельности (на 62,36%).

Проведенный анализ показал, что долгосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) также увеличилась к 2013 году на 30,9%. Этот рост обусловлен значительным возрастанием долгосрочной дебиторской задолженности за сетевой газ и транспортировку (на 2558%), а также долгосрочной дебиторской задолженности за выполнение работ по прочей деятельности (на 301,56%).

В течение всего периода с 2011г. по 2013г. наибольший удельный вес в общей дебиторской задолженности занимает краткосрочная дебиторская задолженность составляющая около 96%. Самую большую долю в краткосрочной дебиторской задолженности составляет дебиторская задолженность за сетевой газ и транспортировку (55,67%).

По расчетным данным таблицы 9, в которой анализируется состав и структура кредиторской задолженности, можно сделать следующие выводы, что за 2013 г. по сравнению с 2011 г. величина кредиторской задолженности уменьшилась на 45 660 тыс. руб., или на 7,69%. Это произошло в связи с уменьшением за период следующих статей: задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 54724 тыс. руб. или 40,8%, авансы полученные на 14897 тыс. руб. или 25,4%, целевое финансирование РБ строительства газопроводов на 444 тыс. руб. или 100%, прочие кредиторы на 14886 тыс. руб. или 82,72%. Однако некоторые показатели возросли по сравнению с 2011 г. Увеличились задолженность по оплате труда на 11991 тыс. руб. или на 29,93%, задолженность по налогам и сборам на 13393 тыс. руб. или на 4,59%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами на 5958 тыс. руб. или 12,05%.

Таблица 8 - Оценка состава и структуры кредиторской задолженности ЗАО «Газпром газораспределение Пермь» за 2011--2013 гг.

В целом, уменьшение кредиторской задолженности является положительной тенденцией для предприятия. Таким образом, снижение доли кредиторской задолженности свидетельствует о повышении уровня платежеспособности предприятия.

Данные таблицы 9 свидетельствуют о превышении кредиторской задолженности над дебиторской за период 2011 - 2013гг. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской указывает на использование предприятием в обороте привлеченных средств.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2011 г. составило 402649 тыс. руб. и наблюдалось по следующим позициям.:

с покупателями и заказчиками на 9533 тыс. руб.;

по авансам на 19569 тыс. руб.;

с бюджетом на 444 тыс. руб.;

по оплате труда на 40064 тыс. руб.;

с государственными внебюджетными фондами на 47773 тыс. руб;

по налогам и сборам на 289222 тыс. руб.

Исключением является превышение дебиторской задолженности над задолженностью перед прочими кредиторами на сумму 47637 тыс. руб.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2012 г. составило 159149 тыс. руб. и наблюдалось по следующим позициям:

с бюджетом на 444 тыс. руб.;

по оплате труда на 50274 тыс. руб.;

с государственными внебюджетными фондами на 48243 тыс. руб.;

по налогам и сборам на 171785 тыс. руб.

Исключение составило, превышение дебиторской задолженности над задолженностью перед покупателями и поставщиками, по авансам и прочими кредиторами соответственно на сумму 92552 тыс. руб., 714 тыс. руб. и 69771 тыс. руб.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2013 г. составило 248706 тыс. руб. и наблюдалось по следующим позициям:

по авансам на 30921 тыс. руб.;

по оплате труда на 52055 тыс. руб.;

с государственными внебюджетными фондами на 53891 тыс. руб.;

по налогам и сборам на 296144 тыс. руб.

Исключение составило, превышение дебиторской задолженности над задолженностью перед покупателями и поставщиками и прочими кредиторами соответственно на сумму 153420 тыс. руб. и 57669 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в составе дебиторской и кредиторской задолженностей занимают расчеты с поставщиками материально-технических ресурсов и потребителями готовой продукции, которые появляются в результате взаимных неплатежей. Необходимо отметить, что организация применяет стратегию товарных ссуд, отпуская покупателям свою продукцию с рассрочкой в платеже, а также использует беспроцентные заемные средства для приобретения материально-производственных ресурсов и осуществления других расчетов.

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности по годам является нерациональным, так как кредиторская задолженность должна превышать дебиторскую не больше, чем на 10 %. На предприятии ЗАО «Газпром газораспределение Пермь» этот показатель составляет 46% в 2012г. и 83% в 2013г. В данном случае, обязательным шагом будет считаться необходимость ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прикладывать все эффективно-возможные усилия для её снижения. Таким образом, требуется поэтапно и тщательно анализировать и рассчитываться с кредиторами, планомерно, и в установленные сроки возвращать им долги, иначе предприятие утратит доверие своих постоянных поставщиков, что может сказаться на деловой репутации, а также банков и других кредиторов, получение высоких по сумме штрафных санкций по расчетам с контрагентами.

Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженностей по данным таблицы 9 позволяет сделать следующий вывод о том, что в 2012 г. период погашения кредиторской задолженности на 17,5 дней больше, чем дебиторской задолженности, что объясняется превышением суммы кредиторской задолженности над дебиторской в 1,46 раза.

Период погашения кредиторской задолженности в 2013 г. превышает период погашения дебиторской задолженности на 12 дней, так как кредиторская задолженность больше дебиторской в 1,83 раза.

Это произошло из-за того, что у кредиторской задолженности более низкая скорость обращения по сравнению с дебиторской. Такая ситуация может рассматриваться с положительной стороны, так как она обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в том случае, если незначительна доля просроченных платежей. Иначе дефицит платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к последующему росту кредиторской задолженности и в конечном итоге к неплатежеспособности организации.

3.1 Оценка экономического эффекта от внедрения предложения по оптимизации дебиторской задолженности

Несмотря на показатели, которые характеризуют абсолютную финансовую устойчивость Общества, дебиторская задолженность является проблемой на предприятии. Основная часть дебиторской задолженности за 2013 год, а именно 96,63% - 289544 тыс. рублей - это дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты: 55,77% - за сетевой газ и транспортировку, 44,23% - за выполнение работ по прочей деятельности.

Основываясь на опыте реструктуризации и реформирования предприятий России можно предложить следующие меры по организации такой работы с дебиторской задолженностью:

создание целевой группы по работе с дебиторской задолженностью;

составление и анализ реестра «старения» счетов дебиторов;

разработка плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков, ответственных, оценкой затрат и полученного эффекта;

внесение информации о планируемых суммах возвращаемой задолженности в финансовый план предприятия с последующим контролем выполнения;

разработка и утверждение положения о мотивации за результат, достигнутый целевой группой.

Как правило, после начала проработки реестра счетов дебиторов, определяются затраты, необходимые для возврата задолженности и сумма возврата.

Мероприятия по работе с дебиторами могут включать:

регулярное проведение инвентаризации дебиторской задолженности, заключенных соглашений о рассрочке;

применение факторинговых операций;

введение ограничений и отключений за задолженность за потребленную электроэнергию;

максимальная активизация работы юридических служб в части судебного взыскания задолженности;

усовершенствование программного обеспечения для повышения эффективности работы.

С установленной периодичностью специалисты организации должны анализировать дебиторскую задолженность по персональному списку контрагентов, срокам образования и размерам, контролировать расчеты по отсроченной или просроченной задолженности, оценивать реальность наличия дебиторской задолженности, определять приемы и способы ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов.

На наш взгляд, нехватка информации приводит к слабому контролю за просроченной и сомнительной задолженностью.

Для качественного анализа и управления дебиторской задолженностью все подразделения, задействованные в данной работе, должны быть обеспечены всей совокупностью информации.

Таким образом, в ЗАО «Газпром газораспределение Пермь» существенно улучшить эффективность управления дебиторской задолженностью может грамотная информатизация процесса составления отчетов, позволяющих выполнить всесторонний анализ.

Экономический эффект от проведения данных предложений и мероприятий ожидается в погашении дебиторской задолженности на 52 %, или 150000 тыс. руб. Сокращение задолженности позволит увеличить денежную составляющую оборотных средств, ускорит их оборачиваемость.

По итогам предложенных мероприятий составим прогнозные показатели основных финансовых результатов деятельности Общества.

Таблица 9 - Основные финансовые результаты

Таблица 10 - Изменения в структуре актива и пассива бухгалтерского баланса

Полученные денежные средства от платежей по дебиторской задолженности в размере 150000 тыс. руб. увеличат прибыль Общества.

Полученную сумму можно распределить по краткосрочным или долгосрочным обязательствам. Так как Общество имеет абсолютно устойчивое финансовое состояние, данная сумма незначительно повлияет на коэффициентные показатели.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе написания дипломного проекта рассмотрено понятие финансовой устойчивости предприятия, различные подходы к ее оценке. Дело в том, что в отечественной практике финансового анализа еще не сложился единый подход к понятию финансовой устойчивости и методике ее анализа. Различия в подходах связаны с тем, что некоторые авторы рассматривают финансовую устойчивость предприятия в качестве одной из характеристик текущего финансового состояния. Другой подход состоит в том, что анализ финансовой устойчивости рассматривается как оценка стабильности функционирования предприятия, как в настоящее время, так и в перспективе.

Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, временная финансовая помощь другим предприятиям) и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства. Таким образом, платежеспособность - это способность предприятия расплачиваться за свои основные и оборотные производственные фонды.

Далее проведена оценка финансового состояния предприятия.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Конституция Российской Федерации (с поправками от 30 декабря 2008 г.) // Гарант.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями от 02.10.2012 // Гарант.

3. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" с изменениями и дополнениями от 06.12.2011 // Гарант.

4. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ"Об акционерных обществах" с изменениями и дополнениями от 28.07.2012 // Гарант.

5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ"О бухгалтерском учете" с изменениями и дополнениями от 28.09.2010 // Гарант.

6. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ"О несостоятельности (банкротстве)" с изменениями и дополнениями от 28.07.2012 // Гарант.

7. Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]. - URL: http://base.consultant.ru (08.04.13).

8. Артеменко В. Г., Остапова В. В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. - 5-е изд., перераб. - М.: Омега-Л, 2010. - 268c.

9. Басовский, Л.Е. Теория экономического анализа: учебное пособие / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 224 с.

10. Беспалов М.В. Оценка финансовой устойчивости организации поданным годовой бухгалтерской отчетности// Финансовый вестник. - 2011. - N 4. - с. 24-28.

11. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. М.: Вузовский учебник, 2009. -- 367 с.

12. Войтоловский Н.В. Комплексный экономический анализ предприятия: учебник. - СПб: Питер, 2010. - 576 c.

13. Грачев А.В. Методы динамической оценки финансовой устойчивости предприятия // Аудит и финансовый анализ. - 2012. - №5, С. 140-148

14. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: критерии и методы оценки в рыночной экономике: Учебное пособие. Изд. 3-е. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. - 400 с.

15. Гинзбург, А.И. Экономический анализ: Учебник. - 3-е изд. перераб. и доп. / А.И. Гинзбург. - М: ПИТЕР, 2011. - 448 с.

16. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2009. - 420 с.

17. Кольцова И. Нормативы ликвидности, финансовой устойчивости и независимости для вашей компании // Финансовый директор. 2011. -- № 4 [Электронный ресурс]

18. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет /Н.П. Кондраков --. М.: ИНФРА-М, 2009. С. 17.

19. Кравченко, Л.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. / Л.И. Кравченко. - Минск: ООО «Новое знание», 2010. - 383 с.

20. Нортон, Д., Каплан Р. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию.- Олимп-Бизнес, 2010. - 320 с.

21. Пименов Н.А. Финансовая устойчивость и безопасность хозяйствующих субъектов // Налоги. 2012. N 41. С. 18 - 22.

22. Потоцкая, Е.Г. Основные направления комплексного анализа деятельности фирмы // Финансы, 2010. - №7. - 256 с.

23. Пястолов С.М. Анализ финансово - хозяйственной деятельности: учеб. для студ. учреждений сред. проф. образования - 10-е изд., стер. - М.: Издательский центр «Академия», 2012. - с.384.

Размещено на Allbest.ru