Дефицит и профицит федерального бюджета как условие экономического развития

Условия, содержащиеся в решении о выпуске, должны быть опубликованы в средствах массовой информации или раскрыты эмитентом иным способом не позднее, чем за два рабочих дня до даты начала размещения.

Целями выпуска государственных ценных бумаг являются:

финансирование текущего бюджетного дефицита;

погашение ранее выпущенных размещенных займов;

обеспечение кассового исполнения государственного бюджета;

обеспечение равномерного поступления налоговых платежей в течение всего финансового года;

финансирование целевых программ, осуществляемых местными органами власти;

финансовая поддержка учреждений и организаций, имеющих общенациональное экономическое и социальное значение [9].

Далее рассмотрим виды государственных ценных бумаг:

Государственные краткосрочные бескупонные облигации Российской Федерации (Далее ГКО).

ГКО -- именная бескупонная (дисконтная) государственная ценная бумага. Доходом по ГКО является разница между ценой реализации (номиналом) и ценой покупки (на вторичном рынке или на аукционе). ГКО выпускаются в бездокументарной форме. Выпуск оформляется глобальным сертификатом, хранящимся в Центральном Банке Российской Федерации. Эмитентом ГКО является Минфин. Доход по ГКО налогом не облагается в соответствии с действующим законодательством. Банк России -- активный участник рынка ГКО. Операции ЦБ на открытом рынке ГКО являются средством проведения его денежно-кредитной политики. Все операции по обращению ГКО осуществляются через учреждения Центрального Банка или уполномоченные им организации. [15, 139c], [18, 256c]

Облигации федерального займа (далее ОФЗ) выпускаются в бездокументарной форме. Учет отдельных облигаций и соответственно их собственников осуществляется в виде записей по счетам депо. Каждый выпуск оформляется глобальным сертификатом в 2-х экземплярах, имеющих равную юридическую силу, один из которых хранится в Министерстве Финансов Российской Федерации, второй - в депозитарии. В глобальном сертификате указывают: объем выпуска, размер купонного дохода либо порядок его расчета, дату размещения, дату погашения, даты выплаты купонного дохода и ограничения на долю объема выпуска, приобретаемую нерезидентами. Минфин РФ по согласованию с Банком России утверждает условия отдельных выпусков облигаций федерального займа [14, 245c.].

Облигации федерального займа с переменным купоном (ОФЗ-ПК) выпускаются с 14 июня 1995 г. Эмитентом ОФЗ-ПК является Минфин.

ОФЗ-ПК -- именная купонная среднесрочная государственная ценная бумага. Выпускается в бездокументарной форме. Выпуск оформляется глобальным сертификатом, хранящимся в ЦБ. Владельцами ОФЗ-ПК могут быть юридические и физические лица, включая нерезидентов.

Величина купонного дохода, определяемая на основе доходности по ГКО и рассчитываемая отдельно для каждого купонного периода, объявляется по 1-му купону не позднее, чем за 7 дней до даты начала размещения, по последующим купонам - не позднее, чем за 7 дней до даты выплаты дохода по предшествующему купону. Максимальный срок обращения выпущенных в 1995-98 облигаций федерального займа купонного периода - 3 года, купонный период - 3 и 6 месяцев [50]

Облигации государственного займа с фиксированным доходом (ОФЗ-ФК). Величина купонного дохода устанавливается при выпуске как фиксированная величина, которая может различаться для различных периодов выплат. Срок обращения облигаций более 4 лет, частота выплат по купону 4 раза в год. Номинал 10 или 1000 рублей.

Облигации государственного займа с амортизацией долга (ОФЗ-АД). Выпуск ОФЗ-АД начался в мае 2008 года. Главная особенность ОФЗ-АД в том, что погашение номинальной стоимости облигаций осуществляется по частям в разные даты. Срок обращения облигаций может быть от 1 года до 30 лет (ближайший год погашения облигаций, обращающихся в настоящее время, - 2006г.). Частота выплат по купону 4 раза в год. Номинал 1000 рублей [50], [14, 267c.]

Несмотря на то, что купон в полной сумме выплачивается эмитентом облигаций тому лицу, которому они принадлежат на дату выплаты, или купонную дату, каждый предыдущий владелец также имеет право на получение дохода пропорционально сроку владения. Это достигается тем, что при приобретении облигаций их покупатель должен выплатить прежнему владельцу помимо собственно цены («чистой» цены) облигаций также и величину накопленного купонного дохода.[15,145c].

В настоящее время Правительство Российской Федерации выпускает Облигации федерального займа с постоянным купонным доходом (ОФЗ-ПД). К выпуску ОФЗ-ПД Министерство Финансов Российской Федерации приступил в 1996 году. Величина купонного дохода, объявляемая при выпуске облигаций федерального займа постоянного дохода, постоянна и действует в течение всего периода обращения данных облигаций (по всем купонам.

Облигации федерального займа размещаются путем проведения аукциона по средам; в остальные рабочие дни проводятся торговые сессии с 11.00 до 13.30. Банк России выступает генеральным агентом по обслуживанию выпусков облигаций федерального займа и регламентирует по согласованию с Минфином РФ вопросы размещения и обращения облигаций федерального займа, в том числе осуществляет выплату купонного дохода и погашение облигаций за счет средств эмитента. Денежные расчеты по сделкам с облигациями федерального займа осуществляются через Банк России и его территориальные учреждения, а также иные кредитные организации в порядке, определяемом Банком России по согласованию с Минфином РФ. При размещении выпуска облигаций федерального займа Банк России может приобретать их на основании отдельного соглашения с Минфином РФ. Размещение облигаций федерального займа и заключение всех сделок по ним осуществляется через организации, уполномоченным Банком России на осуществление депозитарной и дилерской деятельности с облигациями федерального займа через торговую систему Московской межбанковской валютной биржи [14, 276c.].

Информация об очередном выпуске облигаций федерального займа объявляется не позднее, чем за 7 дней до даты его размещения. Выпуск считается состоявшимся, если в процессе размещения было продано не менее 20 проц. количества предполагавшихся к выпуску облигаций федерального займа.

Начиная с 2006 года Министерство Финансов Российской Федерации выпускает государственные сберегательные облигации с постоянной процентной ставкой по всем периодам (ГСО-ППС) и государственные сберегательные облигации с фиксированной процентной ставкой на каждый купонный период (ГСО-ФПС)

Размещение ГСО осуществляется на аукционе, проводимом Организатором торговли, либо по закрытой подписке. Для покупки ГСО на аукционе с размещением по различным ценам, инвесторы подают конкурентные заявки с указанием цены покупки ГСО и неконкурентные заявки, предусматривающие приобретение ГСО по средневзвешенной цене аукциона. На аукционе с размещением по единой цене допускается выставление инвесторами только конкурентных заявок с указанием цены покупки ГСО. При этом ГСО размещаются по единой цене равной цене отсечения, установленной Эмитентом. Характеристика ГКО и ОФЗ представлена в ПРИЛОЖЕНИИ 3

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА С 2008 ПО 2013 ГОД

2.1 Анализ сбалансированности федерального бюджета

Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» № 382-ФЗ от 28.12.2009 доходы федерального бюджета составили 8 844 554,7 млн. рублей, расходы федерального бюджета 7 570 878,9 млн. рублей, превышение доходов над расходами (профицит) федерального бюджета составил 1 705 052,4 млн. рублей.

Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджета за 2009 год» №255-ФЗ от 03.10.10 расходы федерального бюджета за 2009 год составили 9 660 061,1 млн. рублей, доходы федерального бюджета за 2009 год - 7 337 750,6 млн. рублей, дефицит федерального бюджета за 2009 год составил минус 2 322 310,5 млн. рублей, источники финансирования дефицита федерального бюджета составили 2 322 310,5 млн. рублей, что говорит о сбалансированности федерального бюджета за 2009 год.

Согласно данным Федерального казначейства, в частности «Кассовому исполнению федерального бюджета на 1.01.2011» расходы федерального бюджета составляют 10 115 626,6 млн. рублей, доходы федерального бюджета - 8 303 835,1 млн. рублей, таким образом за 2010 год наблюдается дефицит федерального бюджета в размере минус 1 811 791,5 млн. рублей, источники финансирования федерального бюджета составляют 1 811 791,5 млн. рублей, что говорит о сбалансированности федерального бюджета 2010 года.

Федеральным законом « О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов» ФЗ №357 от 13.12.2010 предусмотрены расходы федерального бюджета на 2011 год в размере 10 658 558,8 млн. рублей, доходы федерального бюджета на 2011 год- 8 844 554,8 дефицит федерального бюджета на 2011 год утверждён в размере минус 1 814 004,0 млн. рублей источники финансирования - 1 814 004,0 млн. рублей.

Расходы федерального бюджета на плановый период 2012 и 2013 годов предусмотрены в размере 11 237 919,2 млн. рублей и 12 175 569,3 млн. рублей соответственно. Доходы - 9 503 469, 245 млн. рублей и 10 379 889, 3 млн. рублей. Дефицит федерального бюджета на плановый период 2012 и 2013 года планируется в размере минус 1 734 450, 0 млн. рублей и минус 1 795 680,0 млн. рублей соответственно. Источники финансирования федерального бюджета 1 734 450,0 млн. рублей 1 795 680,0 млн. рублей.

По данным ПРИЛОЖЕНИЯ 4 проанализируем структуру доходов федерального бюджета за период с 2008 по 2013 год.

2008 год. Федеральный бюджет 2008 года впервые был сформирован на три года в форме федерального закона «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года» [41].

Доходы федерального бюджета за 2008 год составили 9 275 931,3 млн. рублей. В том числе налоговые доходы 5 232 654, 0 млн. рублей (56,41%), доходы от внешнеэкономической деятельности - 3 584 946, 3 млн. рублей (38,65%), неналоговые доходы - 4 041 923,9 млн. рублей, безвозмездные поступления - 1 335,9 млн. рублей (0,014%), целевые отчисления от всероссийских государственных лотерее - 17, 5 млн. рублей (0,0002%)

В структуре нефтегазовых доходов федерального бюджета 2008 года наибольший удельный вес занимают доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин на нефть (1 784 799,2 млн. рублей или 40,7 %) и НДПИ при добыче нефти (1 492 991, 4 млн. рублей или 34%).

На формирование доходной части федерального бюджета в 2008 году повлияли следующие изменения налогового законодательства:

изменение порядка зачета излишне уплаченных сумм (налогов, сборов, пеней, штрафов), который с 1 января 2008 года проводится по видам налогов и сборов;

увеличение с 1 января 2008 года продолжительности налогового периода (квартал) по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров, работ, услуг;

применение нулевой налоговой ставки по доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных организаций российских или иностранных при соблюдении установленных условий;

освобождение от обложения НДС операций по передаче ряда исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также прав пользования этими результатами [2];

расширение перечня применения льгот по НДС в отношении ряда научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;

снижение ставки налога на доходы физических лиц с 30% до 15 % по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

распространение льготы по единому социальному налогу в отношении выплат в пользу физических лиц-инвалидов на всех работодателей (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые таковыми)

изменение ставок сборов за добычу водных биоресурсов;

изменение ставок акцизов по подакцизным товарам [2], [41].

На поступление доходов повлияли темпы роста российской экономики и благоприятная внешнеэкономическая ситуация в первом полугодии 2008 года, а также принятые меры по совершенствованию законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и повышению эффективности налогового администрирования [41]

Посредством высоких нефтегазовых доходов 2000 - 2007 годов сформировался существенный финансовый резерв в виде профицита бюджета, что позволило не только в полном объеме выполнить взятые государством расходные обязательства, но и ежемесячно осуществлять пополнение Стабилизационного фонда. С 1 января 2008 года Стабилизационный фонд преобразован в Резервный фонд и Фонда национального благосостояния.

С сентября 2008 года исполнение федерального бюджета происходило в условиях углубления мирового финансового кризиса. В результате доходы федерального бюджета резко сократились по сравнению с показателями 2007 года, что обусловлено сокращением объемов промышленного производства и снижением мировых цен на нефть.

2009 год. Исполнение федерального бюджета в 2009 году впервые за последние 10 лет осуществлялось в условиях дефицита федерального бюджета и продолжающегося мирового финансового кризиса, который оказал негативное влияние на динамику основных характеристик федерального бюджета [42].

Доходы федерального бюджета за 2009 год составили 7 337 750,6 млн. рублей, из них 2 983956,2 млн. рублей - нефтегазовые доходы. Налоговые доходы составили 3 896 498, 9 млн. рублей (53,1%) , неналоговые - 3 433 677, 1 млн. рублей, из них: наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности 2 683 2985, 2 млн.рублей (36, 85%), наименьший - безвозмездные поступления в размере 6 206,1 млн. рублей (0,085%), целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей в размере 1368, 4 млн. рублей (0,019%).

На формирование доходной части федерального бюджета в 2009 году повлияли следующие изменения законодательства о налогах и сборах:

Включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сумм возмещения организациями своим работникам затрат по уплате процентов по займам на приобретение и (или) строительство жилья;

Увеличение размера взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, в целях налогообложения с 3% до 6% суммы расходов на оплату труда;

Установление повышающего коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследования и опытно--конструкторские разработки в целях налогообложения прибыли;

Повышение с 9 долларов США до 15 долларов США необлагаемой налогом минимальной цены на нефть, применяемой при расчете ставки НДПИ при добыче нефти;

Изменение ставок акцизов по подакцизным товарам [2], [41].

2010 год. Бюджетная политика на 2010 год была направлена, с одной стороны, на выход экономики из кризиса и решение важнейших социальных задач, а с другой - на восстановление макроэкономической и бюджетной стабильности [45].

Основными целями бюджетной политики в 2010 году являлись:

использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов стимулирования экономики в период выхода из кризиса.

обеспечение средне- и долгосрочной макроэкономической и бюджетной устойчивости.

Доходы федерального бюджета на 2010 год на 1.01.2011 составили 8 303 835, 03 млн. рублей. Из них наибольший удельный вес занимают налоговые доходы - 4 401 933, 9 млн. рублей (53%), доходы от внешнеэкономической деятельности 3 227 703,4 млн. рублей (38,9%), безвозмездные поступления - 275,4 млн. рублей (0,003%), целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей - 208,4 млн. рублей (0,003%).

На объем доходов федерального бюджета в 2010 году повлияли изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации, вступившие в действие с 1 января 2010 года:

В части налогового законодательства приняты следующие решения:

индексация ставок акцизов:

увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ;

увеличение размеров государственной пошлины на ряд юридически значимых действий (по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (для юридических лиц); за совершение действий, связанных с приобретением гражданства или выходом из него, а также с въездом или выездом из страны; за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора; за государственную регистрацию и за совершение прочих юридически значимых действий);

увеличение средних ставок транспортного налога, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, в два раза, при этом сохранив действующий в настоящее время минимальный уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз [2].

По бюджетному законодательству реализация следующих решений:

увеличение норматива зачисления в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на нефть и газовый конденсат с 95 до 100%;

зачисление в доход федерального бюджета доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния [1].

В таможенном законодательстве осуществление следующих мер:

установление ставки вывозной таможенной пошлины на нефтепродукты в зависимости от ставки вывозной таможенной пошлины на нефть;

введение ставок вывозной таможенной пошлины на никель в зависимости от изменения мировых цен [46].

В банковском законодательстве запланировано внесение изменения в Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в части увеличения норматива зачисления в доход федерального бюджета от фактически полученной Банком России прибыли по итогам года, остающейся после уплаты налогов и сборов, с 50 до 75%.

2011 - 2013 год. Бюджетная политика на 2011-2013 годы направлена, с одной стороны, на восстановление экономики после кризиса и решение важнейших социальных задач, с другой - на формирование инновационной экономики [46].

Доходы федерального бюджета на 2011 год запланированы в размере 8 844 554, 8 млн. рублей. Наибольший удельный вес составляют налоговые доходы 54, 7%, доходы от внешнеэкономической деятельности - 39,2 %. Наименьший удельный вес в составе доходов федерального бюджета составляют безвозмездные поступления 0,01% и целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей 0,01%.

Доходы федерального бюджета на 2012 года запланированы в размере 9 503 469,2 млн. рублей. Наибольший удельный вес составляют налоговые доходы 56,3%, доходы от внешнеэкономической деятельности - 39,1 %. Наименьший удельный вес в составе доходов федерального бюджета составляют безвозмездные поступления 0,01% и целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей 0,01%.

Доходы федерального бюджета на 2013 года запланированы в размере 10 379 889,3 млн. рублей. Наибольший удельный вес составляют налоговые доходы 57,4%, доходы от внешнеэкономической деятельности - 38,3 %. Наименьший удельный вес в составе доходов федерального бюджета составляют безвозмездные поступления 0,01% и целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей 0,01%.

Динамика доходов федерального бюджета по статьям классификации представлена в ПРИЛОЖЕНИИ 5.

Доходы федерального бюджета в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшились на 1 938 180,8 млн. рублей, или на 20,9%. В большей степени по сравнению с 2008 годом увеличились доходы от предпринимательской деятельности в 2009 году с 17 531 307,0 рублей до 1 368 362 566,00 в 78 раз, безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы увеличились в 4 раза, или на 364,6%. Кроме того, уменьшились доходы от уплаты налога на прибыль на 74,3%, доходы от продажи материальных и нематериальных активов уменьшились на 68,5%. Также сократились доходы от уплаты налогов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации на 23,6%, а также доходы от уплаты налогов за пользование природными ресурсами на 38,5%.

Доходы федерального бюджета в 2010 году на 13,2% превысили доходы 2009 года. В наибольшей степени по сравнению с 2009 годом увеличились доходы федерального бюджета от задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам в 38,8 раз. Также увеличились налоговые доходы федерального бюджета, в том числе доходы от уплаты налогов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, увеличились на 34,3% по сравнению с 2009 годом, доходы от уплаты налогов, сборы и регулярных платежей за пользование природными ресурсами увеличились на 40% по сравнению с 2009 годом. В наибольшей степени уменьшились безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 95,6%, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности уменьшились на 84,8%.

Причины, в результате которых поступления в 2010 году меньше доходов 2009 года, можно условно разделить на три группы: первая связана с реформой социальных платежей и заменой единого социального налога страховыми взносами, поступающими напрямую во внебюджетные фонды, вторая - с сужением налоговых баз по основным источников доходов в ВВП, а третья - с тем фактом, что в 2009 году в федеральный бюджет были мобилизованы временно свободные средства госкорпораций и другие разовые поступления [43].

На 2011 год установлено незначительное превышение доходов федерального бюджета по сравнению с 2010 годом на 6,5%. В составе налоговых доходов наибольшему увеличению подвергнутся доходы от налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - около 22,2%, доходы от налогов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации - около 10,9%. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов увеличатся на 91,2%, безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы увеличатся на 160,6%, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности увеличатся на 190,3%. Также федеральным законом установлено сокращение доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 40,5%, а также административных платежей и сборов на 13,8%.

На 2012 и 2013 годы запланировано незначительное увеличение доходов федерального бюджета по сравнению с 2011 годом на 7,4% и 9,2% соответственно. Значительных изменений в составе налоговых доходов федерального бюджета не планируется. В 2012 году запланировано увеличение доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на 85,8%, в 2013 году по сравнению с 2012 запланировано уменьшение на -41,3%. Платежи при пользовании природными ресурсами в 2012году уменьшатся на 52,1% и в 2013 году увеличатся на 16% по сравнению с 2012.

Таким образом, доходы федерального бюджета резко снизились в 2009 году в связи с мировым финансовым кризисом. В дальнейшем наблюдается постепенное увеличение доходов федерального бюджета выше уровня кризисного 2008 года.

Далее произведем анализ расходов федерального бюджета. Данные о структуре расходов федерального бюджета за период с 2008 по 2013 года представлены в ПРИЛОЖЕНИИ 6.

2008 год. Наибольший удельный вес в составе расходов федерального бюджета за 2008 год составляют межбюджетные трансферты 35,3%. Около 13,7% занимают расходы по разделу классификации расходов федерального бюджета «Национальная оборона», 13,5 % «Национальная экономика», по 11% «Общегосударственные вопросы» и «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность». Наименьший удельный вес в структуре расходов федерального бюджета за 2008 год занимает раздел «Охрана окружающей среды» 0,1%.

2009 год. Наибольший удельный вес в структуре расходов федерального бюджета за 2009 год занимает раздел «Межбюджетные трансферты» 37,2%, «Национальная экономика» - 17,1%, «Национальная оборона» -12,3%, «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» 10,4%. Наименьший удельный вес приходится на такие разделы как, «Охрана окружающей среды» 0,1%, «Жилищно-коммунальное хозяйство» 1,6%, «Культура, кинематография, средства массовой информации» 1,2%.

2010 год. На раздел «Межбюджетные трансферты», как и в предыдущие годы, приходится наибольшая доля расходов федерального бюджета и составляет 40,9%, «Национальная оборона» - 12,6% общих расходов, «Национальная экономика» занимает 12,1% расходов, на долю раздела «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» приходится 10,7%. Наименьший удельный вес в составе расходов федерального бюджета занимает также раздел «Охрана окружающей среды» 0,1%.

2011-2013 год. В 2011-2013 годах наибольший удельный вес расходов федерального бюджета приходится на раздел «Социальная политика» 27,4%, 33,9%,36,1% соответственно, доля раздела «Национальная экономика» составляет 16,3%, 18,2%, 16,8% соответственно. Раздел «Межбюджетные трансферты» составляет 5,4%, 4,7%, 4,6% соответственно. Наименьший удельный вес приходится на следующие разделы классификации расходов федерального бюджета «Охрана окружающей среды» и «Жилищно-коммунальное хозяйство». Расходы федерального бюджета распределены по разделам классификации расходов более равномерно, чем в предыдущие годы.

Динамика расходов федерального бюджета за период с 2008 по 2913 год представлена в приложении 7

2009 год. Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджета за 2009 год» №255-ФЗ от 03.10.10 расходы федерального бюджета за 2009 год составили 9 660 061,1 млн. рублей, что на 27, 59% больше, чем в 2008 году.

По сравнению с 2008 годом на 61,04% увеличились расходы по разделу «Национальная экономика», на 34, 35% увеличились «Межбюджетные трансферты», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» увеличились на 20,2%. За 2009 год наблюдается повышение всех разделов классификации расходов федерального бюджета.

В 2010 году расходы федерального бюджета составили 10 115 626,6 млн. рублей, что на 455 565, 6 млн. рублей и на 4,72% больше, чем в 2009 году. Расходы по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» увеличились на 54,9% по сравнению с 2009 годом, также на 15,1% увеличились расходы по разделу «Межбюджетные трансферты», уменьшились расходы по разделу «Национальная экономика» на 25,9%.

2011 год. Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов» установлены расходы федерального бюджета на 2011 год в размере 10 658 558,8 млн. рублей, что на 5,4% больше расходов в 2010 году, в 2012 - 11 237 919,3 млн. рублей на 5,4% больше, чем в 2011, 2013 - 12 175 569,3 млн. рублей на 29,6% больше чем в 2012.

В 2011 году резко увеличились расходы федерального бюджета по разделу «Социальная политика» в 8 раз в сравнении с 2010 годом, в связи с этим сократились расходы по разделу «Межбюджетные трансферты» на 86,2%. Также увеличились расходы по разделам «Здравоохранение, физическая культура и спорт» на 54,7%, «Национальная экономика» на 41,9%, «Общегосударственные вопросы» на 40% и «Охрана окружающей среды» на 27%.

По сравнению с 2011 годом в 2012 году уменьшились расходы по разделам «Национальная оборона» на 48,4%, «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 67%, «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 34,5%. В 2013 году по сравнению с 2012 резких изменений в составе расходов федерального бюджета не предусматривается, наибольшему изменению подвергся раздел «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 23,5% по сравнению с 2012 годом.

Далее проанализируем разницу между доходами и расходами федерального бюджета за период с 2008 по 2013 годы. Основные параметры федерального бюджета за период с 2008 по 2013 год представлены в таблице 1

Таблица 1 - Основные показатели федерального бюджета с 2008 по 2013 года

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
	ФЗ №382-ФЗ от 28.12.2009	ФЗ №255-ФЗ от 03.10.10	Исполнено на 1.01.2011	ФЗ №357 от 13.12.2010	ФЗ №357 от 13.12.2011	ФЗ №357 от 13.12.2012
Доходы	9 275 931 310 092,24	7 337 750 521 633,87	8 303 835 026 318,88	8 844 554 761 000,00	9 503 469 245 000,00	10 379 889 320 000,00
Расходы	7 570 878 924 000,00	9 660 061 013 600,00	10 115 626 574 213,50	10 658 558 761 000,00	11 237 919 245 000,00	12 175 569 320 000,00
Дефицит\Пофицит	1 705 052 386 092,24	-2 322 310 491 966,13	-1 811 791 547 894,62	-1 814 004 000 000,00	-1 734 450 000 000,00	-1 795 680 000 000,00
Темп роста дефицита\профицита	-	-236,2%	-22,0%	0,1%	-4,4%	3,5%
Источники финансирования дефицита федерального бюджета	-1 705 052 386 092,24	2 322 310 491 966,13	1 811 791 547 894,62	1 814 004 000 000,00	1 734 450 000 000,00	1 795 680 000 000,00
Темп роста источников	-	236,2%	22,0%	0,1%	-4,4%	3,5%



Анализ динамики основных параметров федерального бюджета показывает, что в 2009 году профицит федерального бюджета 2008 года сменился дефицитом, разница между доходами и расходами федерального бюджета увеличилась на 236,2% по сравнению с 2008 годом. В 2010 году также наблюдается дефицит федерального бюджета и его сокращение на 22% по сравнению с 2009 годом. С 2011 по 2013 годы резких скачков дефицита федерального бюджета не планируется.

Таким образом, в 2008 году доходы федерального бюджета превышали расходы, то есть наблюдался профицит федерального бюджета. Затем в 2009 резко сократились доходы федерального бюджета и повысились расходы, это связано, прежде всего, с тем, что в данный период времени экономика Российской Федерации подверглась мировому финансовому кризису. В последующие годы наблюдается плавное увеличение, как доходов, так и расходов с сохраняющимся превышением расходов над доходами, то есть дефицитом федерального бюджета. Основными доходами федерального бюджета за период с 2008 по 2013 года являются налоговые доходы и доходы от внешнеэкономической деятельности, кроме этого следует отметить, что в период с 2008 по 2013 доля нефтегазовых доходов составляет около 50%. Наименьший удельный вес в составе доходов федерального бюджета составляют безвозмездные поступления и целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей.

2.2 Анализ источников финансирования дефицита федерального бюджета

Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» № 382-ФЗ от 28.12.09 профицит федерального бюджета составил 1 705 052,4 млн. рублей, источники финансирования дефицита федерального бюджета составили минус 1 705 052,4 млн.рублей, в том числе внутренние источники финансирования 421 242,9 млн. рублей, внешние источники минус 135 024,3 млн. рублей, изменение остатков денежных средств федерального бюджета в размере минус 1 991 270,9 млн. рублей.

Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджета за 2009 год» №255-ФЗ от 03.10.10 дефицит федерального бюджета за 2009 год составил минус 2 322 310,5 млн. рублей, источники финансирования дефицита федерального бюджета составили 2 322 310,5 млн. рублей, в том числе источники внутреннего финансирования 421 940,9 млн. рублей, источники внешнего финансирования минус 128 604,1 млн. рублей, изменение остатков денежных средств федерального бюджета 2 028 973,7 млн. рублей.

Согласно данным Федерального Казначейства, в частности «Кассовому исполнению федерального бюджета на 1.01.2011» дефицит федерального бюджета в размере минус 1 811 791,5 млн. рублей, источники финансирования федерального бюджета составляют 1 811 791,5 млн. рублей, в том числе источники внутреннего финансирования 7 445 846,6 млн. рублей, источники внешнего финансирования 119 676,3 млн. рублей, изменение остатков денежных средств федерального бюджета 1 684 669,4 млн. рублей

Федеральным законом « О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 года» ФЗ №357 от 13.12.2010 предусмотрен дефицит федерального бюджета на 2011 год составляет минус 1 814 004,0 млн. рублей источники финансирования 1 814 004,0 млн. рублей, в том числе источники внутреннего финансирования 1 768 274,1 млн. рублей, источники внешнего финансирования 45 729,9 млн. рублей, изменение остатков денежных средств федерального бюджета 289 396,8 млн. рублей.

На плановый период 2012 и 2013 годов дефицит федерального бюджета планируется в размере минус 1 734 450, 0 млн. рублей и минус 1 795 680,0 млн. рублей соответственно. Источники финансирования федерального бюджета на 2012 год предусматриваются в размере 1 734 450,0 млн. рублей, в том числе источники внутреннего финансирования 16 515 281,7 млн. рублей, источники внешнего финансирования 82 921,8 млн. рублей, изменение остатков денежных средств федерального бюджета 7 500 млн. рублей.

Источники финансирования федерального бюджета на 2013 год предусматриваются в размере 1 734 450,0 млн. рублей, в том числе источники внутреннего финансирования 16 515 281,7 млн. рублей, источники внешнего финансирования 82 921,8 млн. рублей, изменение остатков денежных средств федерального бюджета 7 500 млн. рублей.

Источники финансирования федерального бюджета на 2013 год предусматриваются в размере 1 795 680,0 млн. рублей, в том числе источники внутреннего финансирования 17 121 367,7 млн. рублей, источники внешнего финансирования 83 543 227,5 млн. рублей, изменение остатков денежных средств федерального бюджета 10 000 млн. рублей.

На основе данных об источниках финансирования федерального бюджета, представленных в приложении 8, проведем анализ структуры источников финансирования дефицита федерального бюджета за период с 2008 по 2013 годы.

Структура источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета с 2008 по 2013 года представлена в приложении 9.

Федеральный бюджет за 2008 год по данным Федерального Закона «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» № 382-ФЗ от 28.12.09 исполнен с профицитом в 1 705 052,4 млн. рублей, источники финансирования дефицита федерального бюджета составили минус 1705 052,4 млн. рублей, в том числе источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета в размере 421 242,9 млн. рублей (-24,71% общих источников финансирования дефицита федерального бюджета). Среди них доля государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации составила минус 10,6%, курсовая разница по средствам федерального бюджета минус 42,4%, изменение иных финансовых активов в федеральной собственности 24,5%.

Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджетам за 2009 год» №255-ФЗ от 03.10.10 источники финансирования дефицита федерального бюджета на 2009 год составили 2 322 310,5 млн. рублей, из них источники внутреннего финансирования в размере 421 940,9 млн. рублей составили 18,17% всех источников, из них на долю средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации приходится 17,9% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета, курсовая разница по средствам федерального бюджета составила 15,1%, изменение иных финансовых активов минус 7,6% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Согласно данным Федерального Казначейства, в частности «Кассовому исполнению федерального бюджета на 1.01.2011» источники финансирования дефицита федерального бюджета на 2010 год составили 1 811 791,5 млн. рублей в том числе источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета составили 7 445,9 млн. рублей (0,41% всех источников) основными из которых являются средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации (34,3%), иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета составили минус 614 029,6 млн. рублей (-33,9% всех источников), из них наименьший удельный вес приходится на изменение иных финансовых активов в федеральной собственности (-13,1% всех источников).

Федеральным законом « О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 года» ФЗ №357 от 13.12.2010 утверждены источники финансирования дефицита федерального бюджета на 2011 год в размере 1 814 004,0 млн. рублей, в том числе внутренние источники дефицита федерального бюджета утверждены в размере 1 768 274,1 млн. рублей, что составляет 97,5% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета. Из них наибольший удельный вес приходится на государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации в размере 1 340 757,2 млн. рублей (73,9% всех источников), средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности утверждены в размере 297 954,0 млн. рублей (16,4% всех источников). Наименьший удельный вес приходится на бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте Российской Федерации в размере минус 63 987,0 млн. рублей или минус 3,5% всех источников.

На 2012 год источники финансирования дефицита федерального запланированы в размере 1 734 450,0 млн. рублей, в том числе внутренние источники финансирования занимают 95,2% всех источников финансирования в размере 1 651 528,2 млн. рублей, из них наибольший удельный вес приходится на средства, полученные от размещения государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации 86,7% всех источников в размере 1 504 408,2 млн. рублей, на средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности приходится 15,9% всех источников в размере 276 115,0 млн. рублей. Наименьший удельный вес приходится на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте РФ в размере минус 50 100,0 млн. рублей (-7,1 % всех источников).

В 2013 также запланировано финансирование дефицита федерального бюджета за счет внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета, наибольшую долю из которых занимают средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых выражена в валюте Российской Федерации в размере 1 504 408,2 млн. рублей (95,4% всех источников), на средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности приходится 17,2% всех источников в размере 309 365,0 млн. рублей.

Структура источников внешнего финансирования федерального бюджета в общем объёме источников финансирования дефицита федерального бюджета с 2008 по 2013 год, а также структура изменения остатков денежных средств федерального бюджета в общем объёме источников финансирования дефицита федерального бюджета с 2008 по 2013 год представлены в приложении 10.

Федеральный бюджет за 2008 год по данным Федерального Закона «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» № 382-ФЗ от 28.12.09 исполнен с профицитом в 1 705 052,4 млн. рублей, источники финансирования дефицита федерального бюджета составили минус 1705 052,4 млн. рублей, в том числе источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета в размере минус 135 024,3 млн. рублей (7,92% общих источников финансирования дефицита федерального бюджета). Среди них наибольшую долю занимают средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте составила минус в размере -80 106,5 млн. рублей (4,7% всех источников).

Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджетам за 2009 год» №255-ФЗ от 03.10.10 источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета на 2009 год составили минус -128 604,0 млн. рублей (-5,54% всех источников), из них на долю средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте приходится минус 2,1% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета в размере -47 974,4 млн. рублей, кредиты иностранных государств занимают минус 2,3% всех источников в размере -52 468,6 млн. рублей.

Согласно данным Федерального Казначейства, в частности «Кассовому исполнению федерального бюджета на 1.01.2011» источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета на 2010 год составили 119 676,3 млн. рублей (6,6% всех источников), в числе которых основными являются средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте в размере 121 556,1 млн. рублей или 6,71% всех источников, кредиты иностранных государств занимают минус 2,31% всех источников в размере -41 937,5 млн. рублей.

Федеральным законом « О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 года» ФЗ №357 от 13.12.2010 утверждены источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета на 2011 год в размере 45 729,9 млн. рублей (2,52% всех источников), в числе которых наибольший удельный вес занимают средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте в размере 137 529,8 млн. рублей (7,6% всех источников), наименьший удельный вес приходится на кредиты иностранных государств в размере минус 45 370,3 млн. рублей (-2,5% всех источников), государственные финансовые и государственные экспортные кредиты в размере 36 206,1 млн. рублей (-2,0% всех источников).

На 2012 год источники внешнего финансирования дефицита федерального запланированы в размере 82 921,8 млн. рублей (4,78% всех источников), в том числе наибольший удельный вес приходится на средства, полученные от размещения государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте 10,1% всех источников в размере 174 409,7 млн. рублей. Наименьший удельный вес приходится на иные источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, среди которых государственные гарантии в размере минус 14 732,9 млн. рублей (-0,85% всех источников) и государственные финансовые и государственные экспортные кредиты в размере минус 49 699,1 млн. рублей (-2,87% всех источников).

В 2013 также запланировано финансирование дефицита федерального бюджета за счет внешних источников финансирования, наибольшую долю из которых занимают средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте в размере 176 114,1 млн. рублей (9,8% всех источников). Наименьший удельный как и в 2012 году приходится на государственные гарантии в размере минус 16 448,6 млн. рублей (-0,92% всех источников) и государственные финансовые и государственные экспортные кредиты в размере минус 51 469,3 млн. рублей (или 2,87% всех источников).

Далее произведём анализ изменения остатков денежных средств федерального бюджета за период с 2008 по 2013 года.

Согласно Федеральному Закону «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» № 382-ФЗ от 28.12.09 федеральный бюджет за 2008 год исполнен с профицитом в 1 705 052,4 млн. рублей, источники финансирования дефицита федерального бюджета составили минус 1705 052,4 млн. рублей, в том числе изменение остатков денежных средств федерального бюджета составило минус 1 991 271,0 млн. рублей (или 116,79% всех источников). В том числе наибольший удельный вес приходится на изменение остатков денежных средств Резервного фонда в размере минус 4 007 198,9 млн. рублей (235% всех источников), изменение остатков денежных средств Стабилизационного фонда Российской Федерации в размере 3 849 111,3 млн. рублей (225,8% всех источников), изменение остатков денежных средств Фонда Национального Благосостояния в размере минус 2 184 493,8 млн. рублей составило 128,1% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета. Наименьший удельный вес приходится на изменение прочих остатков денежных средств федерального бюджета минус 20,6% всех источников.

Согласно Федеральному закону «Об исполнении федерального бюджета за 2009 год» №255-ФЗ от 03.10.10 изменение остатков денежных средств федерального бюджета составило 2 028 973,6 млн. рублей 87,37% всех источников. В том числе наибольшая доля в составе источников приходится на изменение остатков денежных средств Резервного фонда Российской Федерации в размере 2 223 772,7 млн. рублей или 95,76%. Доля денежных средств Фонда Национального Благосостояния составила минус 3,9% в размере минус 90 013,5 млн. рублей.

Согласно данным Федерального Казначейства, в частности «Кассовому исполнению федерального бюджета на 1.01.2011» изменение остатков денежных средств федерального бюджета составило 1 684 669,4 млн. рублей или 93% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета. На изменение остатков денежных средств Резервного фонда Российской Федерации приходится 58,2% (1 054 563,4 млн. рублей) в составе всех источников финансирования дефицита федерального бюджета, средства Фонда Национального Благосостояния, направляемые на финансирование дефицита федерального бюджета составили 11,4% всех источников финансирования в размере 206 614,9 млн. рублей, изменение прочих остатков денежных средств федерального бюджета 23,4%.

Федеральным законом « О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 года» ФЗ №357 от 13.12.2010 утверждено изменение остатков денежных средств федерального бюджета в 2011 году в размере 289 396,8 млн. рублей, что составляет 16% всех источников финансирования дефицита федерального бюджета. Наибольший удельный вес приходится на изменение остатков денежных средств Резервного фонда в размере 284 396,8 млн. рублей 15,7%. Изменение остатков денежных средств Фонда Национального Благосостояния составит 5 000 млн. рублей или 0,3% всех источников.

На плановый период 2012 и 2013 годов в связи с исчерпанием средств Резервного Фонда законом установлено финансирование дефицита федерального бюджета за счёт Фонда Национального благосостояния в размере 7 500 млн. рублей (0,43% всех источников) и 10 000 млн. рублей (0,56% всех источников) соответственно.

Далее проанализируем динамику источников финансирования дефицита федерального бюджета за период с 2008 по 2013 года, данные которой представлены в приложении 11.

2009 год. Источники финансирования дефицита федерального бюджета за 2009 год по сравнению с 2008 годом увеличились на 236,2% в связи со сменившимся профицитом федерального бюджета 2008 года на дефицит в 2009 году.

Источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета в 2009 году по сравнению с 2008 увеличились на 0,17%. В том числе средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации увеличились на 142,2%, государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней увеличились на 373%, бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте Российской Федерации уменьшились на 753,5%, средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности уменьшились на 70,7%.

2010 год. В 2010 году источники финансирования дефицита федерального бюджета в сравнении с 2009 годом уменьшились на 22%.

Источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета в 2010 году уменьшились на 98,2% в сравнении с 2009 годом. Среди них наибольшему увеличению на 663,7% средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности, государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней на 85,5%, погашение обязательств за счет прочих источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета уменьшилось на 71,5%, кроме того увеличились на 49,4% средства по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации. Курсовая разница по средствам федерального бюджета уменьшилась на 137,7%, средства по прочим бюджетным кредитам (ссудам), предоставленные федеральным бюджетом внутри страны уменьшились на 52,2%.

2011 год. По сравнению с 2010 годом в 2011 предусмотрено незначительное увеличение источников финансирования дефицита федерального бюджета на 0,12%.

Также утверждено увеличение источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета в 2011 году на 1 760 828,2 млн. рублей в сравнении с 2010 годом. Из них увеличение средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации предусматривается на 719 281,8 млн. рублей или на 115,7%, утверждено значительное увеличение в 19 раз по сравнению с 2010 годом средств от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности, также планируется сокращение на 90,5% государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней и изменения иных финансовых активов в федеральной собственности на 78,8%. Кроме этого в 2011 году утверждено исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации в размере минус 54 800 млн. рублей. Сальдовое значение бюджетных кредитов, предоставленных внутри страны в валюте Российской Федерации планируется в размере минус 63 987,1 млн. рублей, что на 62% больше чем в 2010 году.

Плановый период 2012 и 2013 годов предусматривает в 2012 году уменьшение источников финансирования дефицита федерального бюджета на 4,4% по сравнению с 2011 годом, в 2013 - увеличение на 3,5% в сравнении с 2012. Среди источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета (в 2012 году уменьшение на 6,6% к 2011, в 2013 увеличение на 3,7% к 2012) в 2012 году планируется увеличение средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации на 12,2% по сравнению с 2011, в 2013 - незначительное уменьшение на 1,3% в сравнении с 2012 годом. Также в 2012 году планируется исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации в размере минус 123 055,5 млн. рублей, что на 124,5% больше чем в 2011 году, в 2013 минус 100 503,0 млн. рублей, что на 18,3% меньше чем в 2012. Кроме этого сальдовое значение бюджетных кредитов, предоставленных внутри страны в валюте Российской Федерации в 2012 году планируется в размере 33,3 млн. рублей, что на 152% больше чем в 2011 году, в 2013 году в размере 54 560,0 млн. рублей, что на 64% больше чем в 2012 году.

Далее проведём анализ динамики основных источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета за период с 2008 по 2013 год на основе данных приложения 12.

Анализ динамики источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета показывает, что в 2009 году общий объём источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета увеличился на 4,8% в сравнении с 2008 годом за счёт увеличения средств по операциям с государственными ценными бумагами, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте на 40,1%, уменьшения кредитов иностранных государств на 52,1%.