Дефицит и профицит федерального бюджета как условие экономического развития

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

1.1 Сбалансированность федерального бюджета

1.2 Дефицит федерального бюджета. Источники финансирования дефицита федерального бюджета

1.3 Государственные заимствования как источник финансирования дефицита федерального бюджета

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА С 2008 ПО 2013 ГОД

2.1 Анализ сбалансированности федерального бюджета

2.2 Анализ источников финансирования дефицита федерального бюджета

2.3 Анализ государственных заимствований

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА КАК УСЛОВИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ

3.1 Мировой опыт обеспечения сбалансированности государственного бюджета

3.2 Проблемы обеспечения сбалансированности государственного бюджета

3.3 Пути решения проблем обеспечения сбалансированности государственного бюджета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

ПРИЛОЖЕНИЕ 10

ПРИЛОЖЕНИЕ 11

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы «Дефицит и профицит федерального бюджета как условие экономического развития» связана с тем, что Федеральный бюджет Российской Федерации - главное звено бюджетной системы. Он выражает экономические денежные отношения, опосредствующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Кроме того, через федеральный бюджет мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и частично доходы населения, направляющиеся на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов.

Федеральный бюджет занимает центральное место в системе государственных финансов. С помощью государственного бюджета правительство аккумулирует денежные средства через финансовые механизмы, осуществляя выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач. Федеральный бюджет является планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

Дефицит или профицит федерального бюджета является показателем выполнения государством расходных обязательств, а также эффективность налоговой системы. В целом данное явление является показателем состояния экономики государства.

Объектом исследования служит федеральный бюджет. Предмет - дефицит и профицит федерального бюджета. Целью работы является выявление основных проблем обеспечения сбалансированности федерального бюджета Российской Федерации.

Задачами выпускной квалификационной работы служат:

Раскрыть экономическую сущность дефицита федерального бюджета и источников его финансирования.

Проанализировать сбалансированность федерального бюджета.

Проанализировать источники финансирования дефицита федерального бюджета.

Выявить основные проблем обеспечения сбалансированности государственного бюджета.

Разработать рекомендации по решению проблем обеспечения сбалансированности дефицита государственного бюджета.

В ходе выполнения выпускной квалификационной работы использовались такие методы как анализ, синтез, сравнение, обобщение, дедукция.

При написании работы использовались: Бюджетный Кодекс Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год», Федеральный закон «Об исполнении федерального бюджета за 2009 год», Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2011 и плановый период 2012 и 2013 годов», нормативные данные Министерства Финансов Российской Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Отчеты Федерального Казначейства об исполнении федерального бюджета, иные нормативно-правовые акты, а также учебные материалы по экономической теории и финансам, статьи экономических журналов, в частности о федеральном бюджете, таких авторов как Поляк Г.Б., Ковалев В.В., Мысляева И.Н., Виноградов В.В.

Дипломная работа содержит три главы. В первой главе отражаются теоретические основы федерального бюджета Российской Федерации и его составляющих. Вторая глава содержит непосредственный анализ федерального бюджета с точки зрения его доходной и расходной части, анализ сбалансированности федерального бюджета, анализ источников финансирования дефицита федерального бюджета. Содержание третьей главы заключается в рассмотрении мирового опыта обеспечения сбалансированности государственного бюджета на примере стран с федеративной формой правления, выявлении проблем, возникающих при обеспечении сбалансированности государственного бюджета Российской Федерации, а также пути их решения.

ГЛАВА 1. СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ ФЕДЕАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

1.1 Сбалансированность федерального бюджета

Согласно Бюджетному Кодексу Российской Федерации, бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления [1].

Как экономическая категория, бюджет представляет собой систему экономических отношений между государством, экономическими субъектами и населением по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта для образования и использования особого централизованного фонда денежных средств в целях удовлетворения потребностей общества [21, 154c].

Федеральный бюджет содержит доходную и расходную классификацию средств, которая представляет собой бюджетную классификацию. Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации [1].

Доходы федерального бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти, формирующиеся в соответствии с бюджетной классификацией и закрепленными Бюджетным Кодексом и иными нормативно-правовыми актами нормативами зачисления средств в федеральный бюджет, за исключением источников финансирования дефицита федерального бюджета [1].

К доходам федерального бюджета относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним [1].

К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных унитарных предприятий, в том числе казенных

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан;

иные неналоговые доходы [1].

К безвозмездным поступлениям относятся:

дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования [1].

В состав доходов бюджетов также включаются:

часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

безвозмездные поступления: дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями

средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении [1].

Нормативы распределения доходов в федеральный бюджет согласно Бюджетному Кодексу представлены в ПРИЛОЖЕНИИ 1.

Нормативы распределения доходов в федеральный бюджет на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов представлены в ПРИЛОЖЕНИИ 2 в соответствии с Приложением 1 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».

Отдельным видом доходов федерального бюджета являются нефтегазовые доходы федерального бюджета.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния [1].

К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

вывозных таможенных пошлин на газ природный;

вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета [1].

Расходы федерального бюджета - это денежные средства, направляемые в целях исполнения расходных обязательств Российской Федерации, финансового обеспечения задач и функций государства.

Едиными для бюджетов бюджетной системы разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются

Общегосударственные вопросы.

Национальная оборона.

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность.

Национальная экономика.

Жилищно-коммунальное хозяйство.

Охрана окружающей среды.

Образование.

Культура, кинематография.

Здравоохранение.

Социальная политика.

Физическая культура и спорт.

Средства массовой информации.

Обслуживание государственного и муниципального долга.

Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований [1].

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, представляющие собой обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени казенного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета [14, 24c.].

Расходные обязательства Российской Федерации исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета. Также законодательством может быть предусмотрено исполнение расходных обязательств за счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов представляет собой бюджетную систему Российской Федерации, основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую законодательством Российской Федерации [1].

Федеральный бюджет формируется на основе принципов бюджетной системы:

Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип самостоятельности бюджетов.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов.

Принцип прозрачности (открытости).

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.

Принцип подведомственности расходов бюджетов.

Принцип единства кассы.

Принцип сбалансированности бюджета [1].

Рассмотрим более подробно принцип сбалансированности бюджета как один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном равновесии бюджетных расходов источникам их финансирования.

В соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Сбалансированность федерального бюджета даже при наличии дефицита федерального бюджета позволяет достичь равенства (баланса) между суммарной величиной бюджетных поступлений (доходов бюджета и источников покрытия дефицита) и объемом производимых расходов. Сбалансированность бюджета -- обязательное требование, предъявляемое к составлению и утверждению бюджета [11, 132c.].

Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета -- разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного (муниципального) долга, не превышает величины доходов. Если же избежать дефицита бюджета не удается, даже исчерпав полностью обычные источники финансирования, то для сбалансированности бюджета государству приходится прибегать к разным формам заимствований, что требует минимизации размеров дефицита бюджета на всех стадиях бюджетного процесса [10, 156c.].

Сбалансированность бюджета достигается разными методами; одни из них применяются при формировании бюджета; другие -- при его исполнении. К методам сбалансированности бюджета, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся:

лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов;

совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней, адекватного распределению расходных полномочий между ними; выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов;

построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений;

планирование направлений бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах и с максимальным эффектом;

сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе приватизации государственной собственности;

жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленная крайней необходимостью;

использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков [11, 167c.].

В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью: введения процедуры санкционирования бюджетных расходов; строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие доходы; определения оптимальных сроков осуществления расходов; использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета; совершенствования системы бюджетного финансирования на основе постепенного прекращения дотирования предприятий и введения полной имущественной ответственности экономических субъектов за выполнение взятых обязательств перед государством и партнерами; мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных, доходов; последовательного проведения финансового контроля за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств; оказания финансовой помощи, в разных ее формах другими бюджетами; использования бюджетных резервов [19, 209c.]

На стадии исполнения бюджета дополнительными факторами, влияющими на сбалансированность бюджета, выступают, с одной стороны, методы оперативного регулирования бюджетных потоков, позволяющие с наибольшей эффективностью маневрировать бюджетными средствами, а с другой -- механизм сокращения бюджетных расходов и бюджетные резервы, используя которые исполнительный орган власти осуществляет финансирование внезапно возникших, непредвиденных расходов [19, 214c.].

В настоящее время сбалансированность бюджета должна обеспечиваться на каждом уровне управления усилиями и профессиональным мастерством работников соответствующего органа власти. Большое значение в этих условиях приобретают устойчивость бюджета и ответственность финансового органа за ее обеспечение [25, 309c.].

В случае если расходы федерального бюджета превышают доходы федерального бюджета, возникает дефицит федерального бюджета, в обратном - профицит федерального бюджета.

Профицит федерального бюджета предполагает превышение доходов федерального бюджета над его расходами. Глава 12 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, посвященная профициту бюджета и регламентирующая порядок его использования исключена Федеральным законом от 05.08.2000 N 116-ФЗ.

1.2 Дефицит федерального бюджета. Источники финансирования дефицита федерального бюджета

Дефицит федерального бюджета представляет собой превышение расходов бюджета над его доходами. Статья 92.1 Бюджетного Кодекса регламентирует порог размера дефицита федерального бюджета, предполагающий тот факт, что дефицит федерального бюджет не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета. посмотреть БК РФ [1].

Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году [1].

Дефицит федерального бюджета имеет как отрицательные, так и положительные стороны. Все зависит от причин его возникновения и направлений расходов государственных денежных средств. Если финансовые средства, составляющие превышение расходов над доходами, направляются на развитие экономики, используются для развития приоритетных отраслей, то в будущем рост производства и прибыли в инвестируемых государством отраслях возместят произведенные затраты и общество в целом от такого дефицита только выиграет. Если же правительство не имеет четкой программы экономического развития, а превышение расходов над доходами допускает субсидирование нерентабельного производства, то бюджетный дефицит неизбежно приведет к росту отрицательных моментов в развитии экономики, главным из которых является усиление инфляционных процессов. Причиной возникновения бюджетного дефицита могут быть также кризисные явления в экономике, ее развал, неэффективность финансовой системы, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае государство должно принимать жесткие меры, направленные на устранение возникших явлений и сокращение [17, 56c.].

В целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета предусмотрено финансирование дефицита федерального бюджета источниками, не являющимися согласно законодательству доходами федерального бюджета. Источники финансирования федерального бюджета утверждаются законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период на два последующих за финансовым годами при принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом.

Классификация источников финансирования дефицита федерального бюджета включает группы "Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов" и "Источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов":

Группа "Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов" детализирована следующими подгруппами:

«Государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации»:

Размещение государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации.

Погашение государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации.

Данная подгруппа отражает разницу между средствами, поступившими от размещения государственных (муниципальных) ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение (выкуп) [4].

«Кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации»:

Получение кредитов от кредитных организаций федеральным бюджетом в валюте Российской Федерации.

Погашение федеральным бюджетом кредитов от кредитных организаций в валюте Российской Федерации.

Данная подгруппа отражает разницу между полученными и погашенными Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями кредитами кредитных организаций в валюте Российской Федерации [4].

«Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»:

Получение кредитов от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации федеральным бюджетом в валюте Российской Федерации.

Погашение федеральным бюджетом кредитов от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в валюте Российской Федерации.

Данная подгруппа отражает разницу между:

полученными и погашенными Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами, предоставленными соответствующему бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

полученными и погашенными субъектом Российской Федерации в иностранной валюте бюджетными кредитами, предоставленными Российской Федерацией в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);

разница между полученными в иностранной валюте от Российской Федерации и погашенными муниципальным образованием бюджетными кредитами, предоставленными в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований)[4];

«Кредиты международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации».

Получение Российской Федерацией кредитов международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации.

Погашение Российской Федерацией кредитов международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации.

Данная подгруппа отражает разницу между полученными и погашенными Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации в валюте Российской Федерации кредитами международных финансовых организаций;

«Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета.

Увеличение остатков денежных средств финансового резерва федерального бюджета.

Увеличение остатков денежных средств Резервного фонда.

Увеличение остатков денежных средств Фонда национального благосостояния.

Увеличение остатков денежных средств на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов.

Увеличение остатков средств финансового резерва федерального бюджета, размещенных в ценные бумаги.

Увеличение остатков средств Резервного фонда, размещенных в ценные бумаги.

Увеличение остатков средств Фонда национального благосостояния, размещенных в ценные бумаги.

Увеличение прочих остатков денежных средств федерального бюджета.

Увеличение прочих остатков средств федерального бюджета, временно размещенных в ценные бумаги.

Уменьшение остатков денежных средств финансового резерва федерального бюджета.

Уменьшение остатков денежных средств Резервного фонда.

Уменьшение остатков денежных средств Фонда национального благосостояния.

Уменьшение остатков денежных средств на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов.

Уменьшение остатков средств финансового резерва федерального бюджета, размещенных в ценные бумаги.

Уменьшение остатков средств Резервного фонда, размещенных в ценные бумаги.

Уменьшение остатков средств Фонда национального благосостояния, размещенных в ценные бумаги.

Уменьшение прочих остатков денежных средств федерального бюджета.

Уменьшение прочих остатков средств федерального бюджета, временно размещенных в ценные бумаги.

Данная подгруппа отражает изменение остатков средств на счетах по учету средств соответствующего бюджета в течение соответствующего финансового года;

"Иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов". Данная подгруппа отражает источники внутреннего финансирования дефицитов соответствующих бюджетов, не отнесенные ни к одной из иных подгрупп, детализирующих группу "Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов".

В состав иных источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов включены следующие статьи:

6.1 "Акции и иные формы участия в капитале, находящиеся в государственной и муниципальной собственности".

Средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности.

По данной статье отражаются поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

6.2 "Государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней".

Поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней на внутреннем рынке.

Поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней на внешнем рынке.

Выплаты на приобретение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней.

По данной статье отражаются поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение.

"Курсовая разница".

Курсовая разница по средствам федерального бюджета.

Курсовая разница по средствам Резервного фонда.

Курсовая разница по средствам Фонда национального благосостояния.

Курсовая разница по средствам на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов.

Курсовая разница по прочим средствам федерального бюджета.

По данной статье отражается курсовая разница по средствам соответствующего бюджета;

6.4 "Исполнение государственных и муниципальных гарантий в валюте Российской Федерации":

Исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу.

По данной статье отражается объем средств, направляемых на исполнение государственных и муниципальных гарантий в валюте Российской Федерации в случае, если исполнение гарантом государственных и муниципальных гарантий ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу [4];

6.5 "Бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте Российской Федерации»:

Возврат бюджетных кредитов, предоставленных юридическим лицам из федерального бюджета в валюте Российской Федерации.

Возврат бюджетных кредитов, предоставленных другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации из федерального бюджета в валюте Российской Федерации.

Предоставление бюджетных кредитов юридическим лицам из федерального бюджета в валюте Российской Федерации.

Предоставление бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации из федерального бюджета в валюте Российской Федерации.

По данной статье отражается:

разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из соответствующего бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из соответствующего бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации;

разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из соответствующего бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из соответствующего бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации;

6.6 "Прочие источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов":

Увеличение иных финансовых активов в федеральной собственности.

Увеличение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств федерального бюджета.

Увеличение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств Фонда национального благосостояния.

Увеличение остатков средств Резервного фонда, размещенных в иные финансовые активы.

Увеличение иных финансовых активов, находящихся в федеральной собственности за счет средств во временном распоряжении.

Увеличение иных финансовых активов, находящихся в федеральной собственности за счет остатков средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Увеличение иных финансовых активов, находящихся в федеральной собственности за счет средств автономных и бюджетных учреждений.

Увеличение иных финансовых активов, находящихся в федеральной собственности за счет средств государственных компаний.

Увеличение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств федерального бюджета, размещенных в депозиты в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кредитных организациях.

Увеличение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств Фонда национального благосостояния, размещенных в депозиты в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кредитных организациях и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)".

Уменьшение иных финансовых активов в федеральной собственности.

Уменьшение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств федерального бюджета.

Уменьшение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств Фонда национального благосостояния.

Уменьшение остатков средств Резервного фонда, размещенных в иные финансовые активы.

Уменьшение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств федерального бюджета, размещенных в депозиты в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кредитных организациях.

Уменьшение иных финансовых активов в федеральной собственности за счет средств Фонда национального благосостояния, размещенных в депозиты в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кредитных организациях и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)".

Привлечение прочих источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.

Погашение обязательств за счет прочих источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.

Компенсационные выплаты по сбережениям граждан.

Погашение обязательств за счет прочих источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета, кроме компенсационных выплат по сбережениям граждан.

По данной статье отражаются прочие источники внутреннего финансирования дефицита соответствующего бюджета, в том числе:

компенсационные выплаты по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации по состоянию на 20 июня 1991 года, вкладам (взносам) в организациях государственного страхования по состоянию на 1 января 1992 года, выкуп государственных ценных бумаг (ГКО СССР) и сертификатов Сберегательного банка СССР, размещенных на территории РСФСР до 1 января 1992 года;

платежи по погашению государственных долговых товарных обязательств, векселей Министерства финансов Российской Федерации, числящихся на государственном внутреннем долге Российской Федерации;

прочие платежи, направляемые на выплаты иных обязательств;

бюджетные средства, перечисленные на депозитные счета, открытые в кредитных учреждениях;

6.7 «Бюджетные кредиты, предоставленные федеральным бюджетом внутри страны за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований)».

Прочие бюджетные кредиты (ссуды), предоставленные внутри страны».

По данной статье отражается разница между средствами, полученными от возврата бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований), предоставленных внутри страны, и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований) [4].

Группа "Источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов" детализирована следующими подгруппами:

«Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»:

Размещение государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

Погашение государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

Данная подгруппа отражает разницу между средствами, поступившими от размещения государственных займов, осуществляемых путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение [4];

«Кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте».

Данная подгруппа отражает разницу между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета российским поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт в счет погашения государственного внешнего долга Российской Федерации, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц. Кроме того, по данной подгруппе подлежит отражению операция по обмену коммерческой задолженности бывшего СССР на условиях, сопоставимых с условиями обмена задолженности перед кредиторами Лондонского клуба.

«Кредиты кредитных организаций в иностранной валюте». Данная подгруппа отражает разницу между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами кредитных организаций [4];

«Иные источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета».

Данная подгруппа отражает:

объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации, субъекта Российской Федерации в иностранной валюте, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации, субъекта Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу;

объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий субъекта Российской Федерации в иностранной валюте, предоставленных Российской Федерации в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований), в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий субъекта Российской Федерации ведет к возникновению прав регрессного требования гаранта к принципалу;

разницу между средствами, поступившими в федеральный бюджет в погашение основного долга иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, и средствами, направленными на предоставление государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;

прочие источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, а также объем средств, направляемых на погашение иных долговых обязательств субъекта Российской Федерации в иностранной валюте [4].

Кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг Российской Федерации при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

Источником финансирования ненефтегазового дефицита является нефтегазовый трансферт, который представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда. Посредством нефтегазовых доходов формируется Резервный Фонд и Фонд Национального Благосотояния.

Резервный фонд является частью средств федерального бюджета. Фонд призван обеспечивать выполнение государством своих расходных обязательств в случае снижения поступлений нефтегазовых доходов в федеральный бюджет [50].

Резервный фонд способствует стабильности экономического развития страны, уменьшая инфляционное давление и снижая зависимость национальной экономики от колебаний поступлений от экспорта невозобновляемых природных ресурсов. Определенная часть указанных нефтегазовых доходов в виде нефтегазового трансферта ежегодно направляется на финансирование расходов федерального бюджета. Величина нефтегазового трансферта утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, исчисленном как 3,7 % прогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период [50].

После формирования нефтегазового трансферта в полном объеме нефтегазовые доходы поступают в Резервный фонд.

Нормативная величина Резервного фонда утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, определенном исходя из 10 % прогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта. После наполнения Резервного фонда до указанного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния. Средства Резервного фонда могут использоваться на финансовое обеспечение нефтегазового трансферта и досрочное погашение государственного внешнего долга [50].

Другим источником формирования Резервного фонда являются доходы от управления его средствами. Целями управления средствами Резервного фонда являются обеспечение сохранности средств Фонда и стабильного уровня доходов от его размещения в долгосрочной перспективе. Управление средствами фонда в указанных целях допускает возможность получения отрицательных финансовых результатов в краткосрочном периоде.

Управление средствами Резервного фонда осуществляется Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Отдельные полномочия по управлению средствами Резервного фонда могут осуществляться Центральным банком Российской Федерации [50].

Управление средствами Резервного фонда может осуществляться следующими способами (как каждым по отдельности, так и одновременно):

1. Путем приобретения за счет средств Фонда иностранной валюты и ее размещения на счетах по учету средств Резервного фонда в иностранной валюте (долларах США, евро, фунтах стерлингов) в Центральном банке Российской Федерации. За пользование денежными средствами на указанных счетах Центральный банк Российской Федерации уплачивает проценты, установленные договором банковского счета;

2. Путем размещения средств Фонда в иностранную валюту и финансовые активы, номинированные в иностранной валюте, перечень которых определен законодательством Российской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации управляет средствами Резервного фонда в соответствии с первым способом, то есть путем размещения средств на валютных счетах в Центральном банке Российской Федерации, следующим образом. Согласно утвержденному Министерством финансов Российской Федерации порядку расчета и зачисления процентов, начисляемых на счета по учету средств Резервного фонда в иностранной валюте, Банк России уплачивает на остатки на указанных счетах проценты, эквивалентные доходности индексов, сформированных из финансовых активов, в которые могут размещаться средства Резервного фонда, требования к которым утверждены Правительством Российской Федерации [50].

Использование средств Резервного фонда на формирование нефтегазового трансферта осуществляется без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в случае недостаточности для этих целей нефтегазовых доходов федерального бюджета, поступивших за соответствующий финансовый год. Предельный объем использования средств Резервного фонда для финансового обеспечения нефтегазового трансферта утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Использование средств Резервного фонда на финансирование нефтегазового трансферта в периоды неблагоприятной конъюнктуры мировых цен на энергоносители позволяет проводить сбалансированную бюджетную политику, обеспечивать стабильное социально-экономическое развитие страны, снижая его зависимость от колебаний на мировых товарно-сырьевых рынках [50].

Использование средств Резервного фонда на досрочное погашение государственного внешнего долга Российской Федерации ориентировано на снижение долговой нагрузки федерального бюджета за счет незапланированных доходов федерального бюджета и экономию средств федерального бюджета за счет сокращения расходов на обслуживание долговых обязательств Российской Федерации [50].

Фонд национального благосостояния является частью средств федерального бюджета. Фонд призван стать частью устойчивого механизма пенсионного обеспечения граждан Российской Федерации на длительную перспективу. Целями Фонда национального благосостояния являются обеспечение софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации и обеспечение сбалансированности (покрытие дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Фонд Национального Благосостояния формируется за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета. После наполнения Резервного фонда до указанного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния.

1.3 Государственные заимствования как источник финансирования дефицита федерального бюджета. Государственные ценные бумаги

Государственные заимствования -- основная форма государственного кредита, представляющая кредитные отношения, в которых государство выступает главным образом в качестве заемщика. Задолженность по государственным займам, в которых государство является заемщиком, включается в сумму государственного долга страны. [11, 102c.]

Традиционная роль государственных заимствований -- обеспечение финансирования государственных расходов при недостатке бюджетных средств - дополняется стремлением использовать государственный кредит для проведения регулирующих мероприятий. Другими словами, выпуск займов, сроки и время их размещения стали определяться не только дефицитом государственного бюджета, как ранее, но и потребностями регулирования денежного обращения [16, 277c.].

Согласно законодательству Российской Федерации, в частности статьи 103 Бюджетного Кодекса Российской Федерации государственные заимствования делятся на внутренние и внешние.

Под государственными внутренними заимствованиями Российской Федерации понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кредитных организаций и международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика, выраженные в валюте Российской Федерации.

Право осуществления государственных внутренних заимствований от имени Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом принадлежит Правительству Российской Федерации либо уполномоченному им Министерству финансов Российской Федерации [1].

Под государственными внешними заимствованиями Российской Федерации понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые от кредитных организаций, иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации, выраженные в иностранной валюте.

Государственные внешние заимствования Российской Федерации осуществляются в целях финансирования дефицита федерального бюджета, а также для погашения государственных долговых обязательств Российской Федерации [6].

По способу размещения государственные займы делятся на несколько основных групп: свободно обращающиеся, размещаемые по подписке, принудительные. [9, 277c.]. Государственные займы размещаются правительством на рынке ссудного капитала при посредничестве банков и небанковских финансовых институтов. Облигации, предназначенные для реализации основной суммы займа, обычно размещаются через банки, а для мобилизации сбережений населения -- через систему сберегательных касс (банков). Основными подписчиками по государственным займам выступают правительственные учреждения, специальные доверительные фонды, управляемые правительством, промышленные корпорации, банки, местные органы власти, частные инвесторы, страховые компании и тому подобное.[15, 224 c.]

Государственные займы бывают краткосрочные -- со сроком погашения до одного года, среднесрочные -- до пяти лет и долгосрочные -- свыше пяти лет.

По видам доходности подразделяются на процентные (займодержатели получают ежегодно равными долями твердый доход по утвержденной ставке) и выигрышные, или лотерейные (доход выплачивается при выходе облигации в тираж погашения или тираж выигрышей).

По месту размещения различаются государственные займы внутренние (в национальной валюте) и внешние, реализуемые на иностранных денежных рынках (в валюте страны-кредитора, государства-заемщика и третьей страны). Облигации внутренних займов могут покупать иностранные граждане и общества. [11, 278c]

Основным видом государственных заимствований являются государственные ценные бумаги.

Государственные ценные бумаги - важнейший инструмент рынка ценных бумаг, выражающий имущественные отношения (чаще всего -- отношения займа) между их владельцами и эмитентами, дают право на получение дохода за пользование средствами. Государственные ценные бумаги могут выпускаться в силу разного рода причин центральным правительством, органами власти, пользующимися государственной поддержкой [11, 287c.].

Федеральными государственными ценными бумагами признаются ценные бумаги, выпущенные от имени Российской Федерации [9].

Государственные ценные бумаги могут быть выпущены в виде облигаций или иных ценных бумаг, относящихся к эмиссионным ценным бумагам в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг", удостоверяющих право их владельца на получение от эмитента указанных ценных бумаг денежных средств или в зависимости от условий эмиссии этих ценных бумаг иного имущества, установленных процентов от номинальной стоимости либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями указанной эмиссии.

Государственные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение в качестве дохода каких-либо имущественных прав, а также предусматривающие право на получение при погашении вместо номинальной стоимости ценной бумаги иного имущественного эквивалента, выраженные в валюте Российской Федерации являются частью внутреннего долга страны [9].

Эмиссия государственных ценных бумаг допускается только в случае утверждения федеральным законом, законом субъекта Российской Федерации или решением органа местного самоуправления о бюджете соответствующего уровня на текущий финансовый год следующих значений:

предельного размера соответствующего государственного долга;

предельного объема заемных средств, направляемых Российской Федерацией, в течение текущего финансового года на финансирование дефицита бюджета соответствующего уровня или программ развития субъекта Российской [9].

Предельные объемы выпуска государственных ценных бумаг Российской Федерации по номинальной стоимости устанавливаются Правительством Российской Федерации в соответствии с верхним пределом государственного долга Российской Федерации, установленным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Правительство Российской Федерации утверждает Генеральные условия эмиссии и обращения государственных ценных бумаг в форме нормативных правовых актов Российской Федерации, включающие указание на:

вид ценных бумаг;

форму выпуска ценных бумаг;

срочность данного вида ценных бумаг (краткосрочные, долгосрочные, среднесрочные);

валюту обязательств;

особенности исполнения обязательств, предусматривающих право на получение иного, чем денежные средства, имущественного эквивалента;

ограничения (при наличии таковых) оборотоспособности ценных бумаг, а также на ограничение круга лиц, которым данные ценные бумаги могут принадлежать на праве собственности или ином вещном праве [9].