Анализ системы налогообложения на предприятии

Отметим, что затраты на формирование бюджета налогов сводятся к минимуму, поскольку сама процедура расчетов не вызывает затруднений и требует привлечения только форм бухгалтерской отчетности или Главной книги.

В таблице 1.3. представлены основные налоги, включаемые в процесс бюджетного планирования, взаимозависимые базы для формирования бюджета налогов и источник информации по бухгалтерской отчетности для определения удельного веса налогов по данным прошлых периодов.

Таким образом, источниками информации для прогнозирования суммы налогов на предстоящий период являются формы бухгалтерской отчетности за прошлый период. При этом желание более оперативно получить базу для прогнозирования налогов может привести к отказу от использования форм отчетности и без ущерба для расчетов привлечь регистры синтетического учета.

Таблица 1.3. Взаимосвязь налогов и налогооблагаемой базы для целей бюджетирования налогов

№ п/п	Наименование налогов	Взаимозависимая налогооблагаемая база	Источник информации о налогооблагаемой базе
1	Налог на добавленную стоимость	Выручка с НДС	Форма 2, стр. 010
2	Налог на прибыль	Выручка с НДС	Форма 2, стр. 010
3	Налог на имущество	Остаточная стоимость основных средств	Форма 1, стр. 120
4	Единый социальный налог	Выручка с НДС	Форма 2, стр. 010
5	Акцизы	Выручка с НДС	Форма 2, стр. 010
6	Налог на доходы физических лиц	Выручка с НДС	Форма 2, стр. 010
7	Таможенные пошлины	Выручка с НДС	Форма 2, стр. 010
8	Транспортный налог	Остаточная стоимость основных средств	Форма 1, стр. 120
9	Земельный налог	Остаточная стоимость основных средств	Форма 1, стр. 120
10	Прочие налоги	Выручка с НДС	Форма 2, стр. 010

Стандарты налогообложения в отечественной практике привели к тому, что совокупная величина налогов на отечественных предприятиях составляет примерно 10--25% от суммы реализованной продукции, в связи с чем система налогового бюджетирования должна, на наш взгляд, подвергаться периодической оценке на предмет ее объективности и эффективности. Эффективность налогового планирования можно оценить, например, путем расчета коэффициента эффективности налогового планирования, исчисленного как отношение бюджета налогов к объему бюджета продаж. Если коэффициент находится в пределах 20--25%, то система налогового планирования работает достаточно эффективно и не нуждается в корректировке. Если коэффициент находится в пределах 25--40% и сохраняет значения в этом интервале в течение нескольких планируемых периодов, то, следовательно, система налогового планирования работает недостаточно эффективно и нуждается в корректировке с учетом специфики предприятия. Если коэффициент находится в пределах 40--70% достаточно долго, это означает, что система налогового планирования работает неэффективно и требуется корректировка финансовой схемы бизнеса, создание специализированных подразделений для решения этой задачи и переход к доминирующему положению этих служб или специалистов по отношению к остальным подразделениям. При получении значения коэффициента более 70% следует задуматься о продолжении данного вида бизнеса и возможных методах предупреждения полной потери финансовых средств.

Налоговое бюджетирование по сути своей является важным моментом управления затратами посредством использования приема оценки эффективности разработанной налоговой политики предприятия. Такая оценка может осуществляться в процессе сравнения альтернативных вариантов с помощью системы соответствующих показателей, представленных в таблице 1.4., и позволяет избрать наиболее эффективный из них.

Сформированный бюджет налогов может быть использован в бюджетно-учетной модели с последующим анализом результатов, нацеленным на получение фактических отклонений от бюджетов. Таким образом, целенаправленное взаимодействие приемов бюджетирования и налогового контроля выявляет возможности минимизации налогов и соответственно их экономии. В ходе бюджетирования нельзя игнорировать распределение бюджета налогов между той их частью, которая связана с функционированием того или иного подразделения, и той частью, которая даже косвенно не связана с их деятельностью. Данное направление совершенствования налогового бюджетирования на предприятии в настоящее время игнорируется. А ведь бремя налоговых платежей является затратной характеристикой для предприятия, и эти затраты имеют вполне объективные базы формирования. Таковыми являются объем реализации, стоимость активов предприятия, численность работающих, полученная прибыль и т. д.

Таблица 1.4. Система показателей оценки эффективности налоговой политики

Возникновение каждой из них связано с функционированием конкретного центра затрат или ответственности, конкретным центром прибыли или инвестиций. Вся совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей списывается на уменьшение валового дохода без привязки к конкретному объекту учета, несмотря на то, что каждый из объектов учета притягивает к себе определенную часть налогов, которые являются для него текущими затратами. В связи с этим при формировании бюджета затрат предприятия в расчет бюджетов подразделений может быть включена соответствующая часть бюджета налогов.

Оптимальное распределение бюджета налогов, на наш взгляд, должно заключаться в распределении налогов между аналитическими объектами учета, ориентируясь на привязку налогооблагаемой базы к тому или иному объекту учета.

Например, платежи в бюджет за получение лицензии на осуществление строительной деятельности в управленческой бухгалтерии должны сопровождаться отнесением их на затраты ОКС, что сформирует их реальную величину. Налог на добавленную стоимость целесообразно распределять пропорционально удельному весу выручки, приходящейся на конкретную продукцию, или доле участия в получении выручки тем или иным подразделением. Налог на прибыль также можно распределять между объектами учета пропорционально удельному весу прибыли, выявленному в результате анализа. Оплата штрафных санкций в бюджет инициирует их отнесение на те центры ответственности, которые их спровоцировали. Данный механизм фактически может быть реализован только в системе управленческого учета. При этом в финансовой бухгалтерии вышеуказанные расходы относятся сразу на уменьшение объема продаж или включаются в состав прочих расходов. Таким образом, объективно распределяя налоговое бремя на этапе бюджетирования между аналитическими объектами учета, можно выявить центры затрат, ответственные за возникающие налоговые обязательства, и более достоверно оценить внутренние показатели эффективности работы как всего предприятия, так и его внутренних подразделений. В результате бюджет налогов, а в дальнейшем их фактический учет по вышеуказанной схеме позволит объективно и правдиво предоставить информацию о затратах структурных подразделений предприятия, материальные или трудовые затраты которых являются базой для налогообложения. Все это в совокупности с минимизацией налогов обеспечит повышение эффективности налоговой политики и окажет благоприятное влияние на развитие учетно-контрольного механизма организации.

Глава 2. Анализ системы налогообложения на ООО «Владинвестстрой»

1.2 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «ВладИнвестстрой», именуемое в дальнейшем «Общество», образованно в соответствии с Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским Кодексом Российской Федерации и иным законодательством Российской Федерации..

Полное наименование общества на русском языке Общество с ограниченной ответственностью «ВладИнвестстрой».

Место нахождение Общества: 362040, РСО-Алания, г. Владикавказ, Пр. Мира, 1.

Общество с ограниченной ответственностью «ВладИнвестстрой», создано в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Для выполнения своих целей предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

* Выполнение всех видов строительных и монтажных работ;

Выполнение ремонтных, отделочных и оформительских работ;

Выполнение работ по устройству наружных и внутренних инженерных
систем зданий;

Выполнение функций заказчика по строительству;

Выполнение проектных, изыскательских и дизайнерских работ;

Производство и реализация строительных изделий, материалов и конструкций;

Производство, ремонт и обслуживание строительного оборудования, инвентаря и оснастки, а так же строительных и иных машин и механизмов и их эксплуатация;

Оказание услуг механизации работ;

Оказание транспортных услуг;

Общество с ограниченной ответственностью «ВладИнвестстрой», является юридическим лицом, имеет постоянный, самостоятельный баланс, обособленное имущество, фирменное наименование, круглую печать со своим наименованием.

Предприятие приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации.

Предприятие может создавать самостоятельно и совместно с другими предприятиями на территории РФ и за ее пределами филиалы, представительства, которые действуют в соответствии с положением о них, утвержденным Общим собранием учредителей.

Общество с ограниченной ответственностью «ВладИнвестстрой», самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную и иную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу плана составляют договоры, заключенные с поставщиками и потребителями.

Реализация продукции осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно или на договорной основе, кроме случаев, предусмотренных законом.

Предприятие может участвовать в деятельности и создавать в качестве учредителя на территории РФ и за ее пределами предприятия с правами юридического лица, помещать денежные средства в сертификаты банков и другие ценные бумаги, поводить аукционы, лотереи, выставки, проводить операции на товарных и фондовых биржах.

Предприятие может приобретать продукцию предприятий, в том числе иностранных фирм, как в РФ, так и за ее пределами.

Уставной капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 200000 (двести тысяч) рублей. Увеличение уставного капитала допускается только после его полной оплаты. Увеличение уставного капитала Общества может осуществляться за счет имущества Общества и (или) за счет дополнительных вкладов участников Общества, и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество.

При увеличении Уставного капитала за счет имущества Общества увеличивается номинальная стоимость долей всех участников Общества без изменения размеров их долей.

Общее собрание участников Общества может принять решение об увеличении Уставного капитала на основании заявления (й) участника(ов) Общества о внесении дополнительного вклада. Такое решение принимается всеми участниками Общества единогласно.

Общество не вправе уменьшать свой Уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с Федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации.

Трудовой коллектив Общества составляют граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора (контракта). Они решают вопросы:

* о необходимости заключения с администрацией коллективного договора, рассматривает и утверждает его проект;

самоуправление трудового коллектива в соответствии с Уставом Общества;

перечня и прядка предоставления работникам социальных льгот и фондов трудового коллектива.

Устав общества содержит сведения о: составе и компетенции органов управления предприятием и порядке принятия ими решений, в том числе по вопросам, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов; размере уставного капитала общества и номинальной стоимости доли каждого участника общества; правах и обязанностях участников общества; порядке и последствиях выхода участника из общества; порядке перехода доли в уставном капитале общества к другому лицу.

Строительство - одно из первых и на сегодняшний день основных направлений деятельности компании. Специализация на возведении многоэтажных жилых домов и внутренней отделке помещений позволила предприятию приобрести опыт, зарекомендовать себя на строительном рынке Владикавказа и завоевать доверие новых заказчиков. На сегодняшний день в рамках строительной деятельности компании смело можно обозначить три основных направления;

высотные жилые дома улучшенной планировки;

индивидуальные жилые дома (коттеджи);

производственные и промышленные здания и сооружения.

современного жилья, расширилась география работ, выросли объемы.
Сегодня в активе предприятия:

торговые комплексы;

административные здания;

жилые дома.

Компания располагает всеми средствами, чтобы воплотить самые смелые мечты заказчика; сотрудничает с профессиональными архитекторами и дизайнерами, обладает опытом применения новейших строительных технологии в сфере дизайна и отделки помещений, имеет собственную базу данных образца разных строительных и отделочных материалов.

Качество, скорость выполнения заказа, индивидуальный подход к каждому клиенту - вот основные плюсы Общество с ограниченной ответственностью «ВладИнвестСтрой».

Организационная структура ООО «ВладИнвестСтрой».

Управление предприятием должно осуществляться на базе определенной организационной структуры. Структура предприятия и его подразделений определяется предприятием самостоятельно. При разработке организационной структуры управления ООО «ВладИнвестстрой» необходимо было обеспечить эффективное распределение функций управления по подразделениям. При этом требовалось выполнить следующие условия:

решение одних и тех же вопросов не должно находиться в ведение разных подразделений;

все функции управления должны входить в обязанности управляющих
подразделений;

на данное подразделение не должно возлагаться решение вопросов,
которые эффективнее решать в другом подразделении.

Следует отметить, что структура управления может изменяться во времени в соответствии с динамикой масштабов и содержания функций управления, в связи с изменяющимися требованиями окружающего мира и т.п.

Между отдельными подразделениями ООО «ВладИнвестстрой» существуют как вертикальные, так и горизонтальные связи.

Вертикальные связи - это связи руководства и подчинения, например, между начальником предприятия и начальниками участков.

Горизонтальные связи - это связи коопераций равноправных элементов, например связь между инженером ПТО и инженером СДО. В основу структуры управления предприятием положена определенна) система. Известно три основные системы управления производством:

линейная;

функциональная;

смешанная.

Линейная - представляет собой схему непосредственного подчинения по всем вопросам нижестоящих подразделений вышестоящим. Это система достаточно проста и может быть эффективна, если не велико число рассматриваемых вопросом и по ним могут быть даны решения в ближайших подразделениях.

Функциональная - система представляет собой схему подчинения нижестоящего подразделения ряду функциональных подразделений, решающих отдельные вопросы управления - технические, плановые, финансовые и т.п. В этом случае указания поступают более квалифицированные. Однако подчиненные подразделения не всегда знают, как согласовать полученные указания, в какой очередности их выполнять... В чистом виде эта система используется очень редко.

Наиболее распространена смешанная система, в которой сочетается линейная и функциональная системы.

На ООО «ВладИнвестстрой» применена разновидность смешанной системы организационной структуры управления.

Рис. 2.1. Схема организационной структуры ООО «ВладИнвестСтрой»

Права и обязанности отделов

Производственно-техническая деятельность предприятия, его права и обязанности регулируется законом о предпринимательской деятельности.

Управление предприятиями осуществляется в соответствии с их Уставом или Учредительным договором, на ООО «ВладИнвестстрой» таковым является Устав предприятия. Предприятие является юридическим лицом, пользуется соответствующими правами и выполняя обязанности, связанные с его деятельностью.

Высшим органом управления на ООО «ВладИнвестстрой» является Общее собрание участников. ООО «ВладИнвестстрой» возглавляет Генеральный директор, назначаемый на должность советом директоров, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед учредителями; (собственниками предприятия) и трудовым коллективом и является единоличным исполнительным органом. Ген. директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.

При существующей структуре управления руководителю предприятия непосредственно подчиняются:

Зам. Директора по производству;

Прорабы;

Главный инженер;

Главный энергетик;

Главный бухгалтер;

Начальник ПТО.

Производственно-технический отдел

отвечает за подготовку проекта; документации объекта, согласование проектной документации, сдачу объектов. Возглавляет отдел начальник ПТО, который подчиняется главному инженер.

Главный инженер руководит работой технических служб предприятия, несет ответственность за выполнение плана, работу на строительных объектах, использование новейшей техники и технологии, а также отвечает за выполнение требований по охране труда и технике безопасности, экологической безопасности. Главный инженер возглавляет производственно - технический совет предприятия, являющийся совещательным органом. Ему подчиняются отделы:

Эксплуатации;

Охраны труда и техники безопасности, а также строительные участки:

В задачи отдела менеджмента качества входят вопросы по качеству строительства, внедрение в строительство новейших достижений науки и техники, механизации и автоматизации строительных процессов, соблюдение установленной технологии и др. Вместе с другими подразделениями и участками обеспечивает контроль за работой и наладку технологического оборудования, проводит все виды ремонта технологического оборудования, а также монтаж нового и демонтаж устаревшего оборудования.

Отдел по технике безопасности обеспечивает надзор и контроль за соблюдением требований охраны труда в соответствии с Положениями Трудового Кодекса и иных нормативных актов, регулирующих взаимоотношения в области охраны труда; несёт ответственность за выполнение требований техники безопасности на рабочих местах предприятия, обучение обслуживающего персонала безопасным методам работы, проведение соответствующих экзаменов; организует совместно с отделом кадров прохождение регулярных медицинских осмотров персонала предприятия и т.п.

На строительном участке роль начальника выполняет прораб, который осуществляет оперативный контроль за ходом строительных работ, следит за соблюдением календарного графика работ, устраняет причины, нарушающие нормальный режим работы, осуществляет контроль за качеством готовых объектов, разрабатывает предложение по предупреждению и уменьшению отклонений от проекта. Осуществляет также подачу распоряжений мастерам по ходу работы Качество продукции является определяющим в общей оценке результатов деятельности трудового коллектива.

Мастера несут основную производственную нагрузку и заняты выполнением строительных работ. Отвечают за соответствие выполняемых работ на объектах строительным чертежам, актам выполненных работ и расчетам потребности материалов, отвечают за своевременное проведение технических осмотров, ремонтов оборудования, соблюдение техники безопасности вверенным персоналом, проведение технической учёбы и т.д.

Главный энергетик обеспечивает бесперебойное снабжение предприятия электроэнергией, тепло, им, сжатым воздухом, водой, кислородом и другим, а также отвечает за беспер-с снабжение электроэнергией, подачу тепла в административные здания, подач и т.п. Проводит планирование и осуществляет ремонт энергетического оборудования, разрабатывает и осуществляет мероприятия по реконструкции техническому перевооружению и перспективному развитию энергетического Хозяйства предприятия, проводит нормирование расходов электроэнергии, тепла, топлива,, сжатого воздуха и др., а также мероприятия по их экономии, использование вторичных энергоресурсов, разрабатывает технические и организационные мероприятия по повышению надежности и увеличения срока службы энергетического оборудования, проводит работы по оптимизации режимов использования энергетического оборудования в энергетических службах и производственных цехах, проводит работы по научной организации труда в энергетических службах и совершенствованию учета, расчету потребностей и составления энергобалансов, анализу, учету и представлению отчетности, проводит инструктаж и обучение персонала, осуществляет производственные связи с другими подразделениями предприятия и районными энергоснабжающими организациями.

Главный бухгалтер осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др., руководит (через зам. гл. бухгалтера по экономике) работой по планированию и экономическому стимулированию на предприятии, повышению производительности труда, выявлению и использованию производственных резервов улучшению организации производства, труда и заработной платы, организации хозрасчета и др.

Бухгалтерия осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.

Инспектор по кадрам руководит отделом кадров, совместно с отделом по охране труда и технике безопасности организует прохождение медосмотра персонала предприятия и т.п.

Отдел кадров разрабатывает штатное расписание, составляет годовые, квартальные и месячные планы по труду и заработной! плате, осуществляет контроль за их выполнением, разрабатывает мероприятия по повышению производительности труда, внедрению прогрессивных систем заработной платы, разрабатывает положение об образовании и расходовании фонда материального поощрения, разрабатывает технически обоснованные нормы выработки и проводит анализ их выполнения, организует и участвует в разработке вопросов научной организации труда и т.п.

На предприятии работают высоко квалифицированные руководители, специалисты, имеющие высшее образование (инженер-строитель, инженер-механик, инженер-электрик) и среднее специальное образование (техник-строитель, техник-электрик) с опытом работы от 1 до 30 лет. Специалисты аттестованы по промбезопасности по охране труда и технике безопасности, по электробезопасностп (согласно должностных обязательств).

Общество имеет собственную производственно-техническую базу (административное и производственное здание), грузоподъемные краны, строительные машины и автотранспорт, средства малой механизации, строительные механизмы, инвентарь, монтажную оснастку, приспособления и др.

ООО «ВладИнвестСтрой» имеет средства измерения и контроля, средства связи; оргтехнику, а также в достаточном объеме нормативно-техническую и технологическую документацию.

2.2 Оценка начисляемых и уплаченных налоговых и обязательных платежей на предприятии

Рассматриваемое предприятие применяет общую систему налогообложения, которая предполагает начисление и уплату следующих налогов и иных обязательных платежей:

1. Налог на прибыль

2. НДС

3. Налог на доходы физических лиц

4. Транспортный налог

5. Налог на имущество

6.

7. Фонд Социального Страхования

8. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии

9. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии

10. Федеральный и территориальный фонды медицинского страхования

11. Обязательное страхование от несчастных случаев

Проведем анализ всех налоговых платежей, которые начисляет и уплачивает предприятие.

Данные о величинах начисленных налогов представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Анализ динамики начисленных налогов на предприятии

Виды налогов	2011 г (тыс. руб.)	2012 г (тыс. руб.)	2013 г (тыс. руб.)	Изменения 2012 г к 2011 г	Изменения 2013 г к 2012 г
				в абсолютной величине (тыс. руб.)	в %	в абсолютной величине (тыс. руб.)	в %
Налог на доходы физических лиц	1822,9	2332,8	2494,9	509,9	127,9	162,1	106,9
Налог на добавленную стоимость	4577,3	3985,2	5357,6	-592,1	87,1	1372,4	134,4
Налог на прибыль	120,2	43,2	-	-77	35,9	-	-
Транспортный налог	10,0	32,4	26,3	22,4	324	-6,1	81,2
Налог на имущество	120,2	172,8	223,2	52,6	143,8	50,4	129,2
Фонд Социального Страхования	150,2	259,2	302,0	109	172,6	42,8	116,5
Страх. взносы на обязательное пенс. Страх., зачисл. в ПФ РФ на выплату страх части трудовой пенсии	1632,6	1954,8	3427,3	322,2	119,7	1472,5	175,3
Страх. взносы на обязательное пенс. страх., зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии	1041,7	1382,4	433,3	340,7	132,7	-949,1	31,3
Ф ФОМС.	150,2	183,6	210,1	33,4	122,2	26,5	114,4
Т ФОМС	260,4	323,9	380,8	63,5	124,4	56,9	117,6
Несчастные случаи	120,2	107,9	144,4	-12,3	89,8	36,5	133,8
Всего	10016	10799,9	13131,5	783,9	107,8	2331,6	121,6

Данные таблицы 2.1. свидетельствуют о том, что на предприятии за рассматриваемый период произошло увеличение объема начисленных налогов - в 2012 г по сравнению с 2011 на 7,8%, в 2013 г. по сравнению с 2012 - на 21,6%. Эти изменения произошли за счет изменения начисления следующих налогов и обязательных платежей:

В 2012 по сравнению с 2011 г.:

Наибольший рост в относительном выражении произошел по начислениям в фонд социального страхования - на 72,6%, по налогу на имущество предприятия - на 43,8%, по начислению по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемое в пенсионный фонд на выплату накопительной части трудовой пенсии - на 32,7%, на подоходному налогу - на 27,9.%.

Наибольшее снижение в относительном выражении за тот же период произошло по налогу на прибыль - на 64,1%, по налогу на добавленную стоимость - на 12,9%, по начислению на обязательное страхование от несчастных случаев - на 10,2%.

В 2013 г. по сравнению с 2012 г.

Наибольший рост в относительном выражении произошел по начислению по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемое в пенсионный фонд на выплату страховой части трудовой пенсии - на 75,3%, по налогу на добавленную стоимость - на 34,4%, по начислению на обязательное страхование от несчастных случаев - на 33,8%, по налогу на имущество предприятия - на 29,2%.

Наибольшее снижение в относительном выражении за тот же период произошло по начислению по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемое в пенсионный фонд на выплату накопительной части трудовой пенсии - на 98,7%, по транспортному налогу - на 18,8%.

Динамика уплаченных налогов представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Анализ динамики уплаченных налогов на предприятии

Виды налогов	2011 г (тыс. руб.)	2012 г (тыс. руб.)	2013 г (тыс. руб.)	Изменения 2012 г к 2011 г	Изменения 2013 г к 2012 г
				в абсолютной величине (тыс. руб.)	в %	в абсолютной величине (тыс. руб.)	в %
Налог на доходы физических лиц	1829,7	2662,9	2884,2	833,2	145,5	221,3	108,3
Налог на добавленную стоимость	2980,3	6642,1	4401,5	3661,8	222,9	-2240,6	66,3
Налог на прибыль	63,9	226,9	1,9	163	335,1	-225	0,8
Транспортный налог	15,9	30,3	29,9	14,4	190,6	-0,4	98,7
Налог на имущество	111,9	151,3	259,5	39,4	135,2	108,2	171,5
Фонд Социального Страхования	87,9	347,9	279,4	260	395,8	-68,5	80,3
Страх. взносы на обязательное пенс. Страх., зачисл. в ПФ РФ на выплату страх части трудовой пенсии	1518,1	2420,8	1377,2	902,7	159,5	-1043,6	56,9
Страх. взносы на обязательное пенс. страх., зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии	910,9	1815,6	269,5	904,7	199,3	-1546,1	14,8
Ф ФОМС.	111,9	242,1	109,8	130,2	216,4	-132,3	45,4
Т ФОМС	199,8	453,9	209,6	254,1	227,2	-244,3	46,2
Несчастные случаи	127,8	136,2	139,7	8,4	106,6	3,5	102,6
Всего	7990	15130	9980	7140	189,4	-5150	65,9

Анализ данных таблицы 2.1. показал, что на предприятии за рассматриваемый период произошло увеличение объема уплаченных налогов и обязательных платежей - в 2012 г по сравнению с 2011 на 89,4%, в 2013 г. по сравнению с 2012 произошло снижение - на 34,1%. Эти изменения произошли за счет изменения уплаты следующих налогов и обязательных платежей:

В 2012 по сравнению с 2011 г.:

Наибольший рост в относительном выражении произошел по начислениям в фонд социального страхования - в 3,9 раза, по налогу на прибыль предприятия - в 3,5 раза, по налогу на имущество предприятия - на 35,2%, по налогу на добавленную стоимость - в 2,2 раза, по выплатам в Ф ФОМС в 2,2 раза, в ТФОМС - в 2,2 раза.

Наибольший рост в абсолютном выражении составили выплаты по НДС - на 3661,8 тыс. руб.

В 2013 г. по сравнению с 2012 г.

Наибольший рост в относительном выражении произошел по уплате по налогу на имущество предприятия на 71,5%, и %, по начислению на обязательное страхование от несчастных случаев - на 2,6%.

А снижение в относительном выражении за тот же период произошло по налогу на прибыль предприятия - на 99,2%, по налогу на добавленную стоимость - на 33,7%, выплатам по страховым взносам в фонд социального страхования - на 19,7%, по выплатам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемое в пенсионный фонд на выплату накопительной части трудовой пенсии - на 85,2%, по выплатам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемое в пенсионный фонд на выплату страховой части трудовой пенсии - на 43,1%

Структура начисленных налогов представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Структура начисленных налогов на предприятии

Виды налогов	2011 г	2012 г	2013 г
	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%
Налог на доходы физических лиц	1822,9	18,2	2332,8	21,6	2494,9	19,8
Налог на добавленную стоимость	4577,3	45,7	3985,2	36,9	5357,6	40,8
Налог на прибыль	120,2	1,2	43,2	0,4	-	-
Транспортный налог	10,0	0,1	32,4	0,3	26,3	0,2
Налог на имущество	120,2	1,2	172,8	1,6	223,2	1,7
Фонд социального страхования	150,2	1,5	259,2	2,4	302,0	2,3
Страх. взносы на обязательное пенсионное страх, зачисл в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии	1632,6	16,3	1954,8	18,1	3427,3	26,1
Страх. взносы на обязательное пенсионное страх, зачисл в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии	1041,7	10,4	1382,4	12,8	433,3	3,3
Ф ФОМС	150,2	1,5	183,6	1,7	210,1	1,6
Т ФОМС	260,4	2,6	323,9	3	380,8	2,9
Несчастные случаи.	120,2	1,2	107,9	1	144,4	1,1
Всего	10016	100	10799,9	100	13131,5	100

Проводи оценку структуры начисленных налогов и прочих обязательных платежей можно сказать, что наибольший удельный вес в общей величине начисленных налогов занимает НДС: в 2011 г. - 45,7%, в 2009 г. - 36,9%, в 2010 г. - 40,8%. Также существенная доля в структуре начисленных налогов и иных обязательных платежей принадлежит страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии: в 2011 г. - 16,3%, 2012 г. - 18,1%, в 2013 г. - 26,1%.

В целом, большая доля в структуре начисленных налогов и иных обязательных платежей принадлежит платежам с бюджет: в 2011 г. - 66,4%, 2012 г. - 60,9%, 2013 г. - 62,4%. Соответственно доля начислений во внебюджетные фонды к общей структуре налоговых и иных обязательных платежей составила: в 2011 г. - 33,6%, в 2012 г. - 39,1%, в 2013 г. - 37,3%.

Рассматривая таблицу 2.3. можно сказать, что за период 2011-2013 гг. произошли не существенные изменение, наибольшее изменение коснулось изменение долей по страховым взносам на обязательное страхование на страховую и накопительные части трудовой пенсии - соответственно произошел рост по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемое в пенсионный фонд на выплату страховой части трудовой пенсии - на 9,8%, а на по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемое в пенсионный фонд на выплату накопительной части трудовой пенсии произошло снижение доли - на 7,1%.

Структура уплаченных налогов представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Структура уплаченных налогов.

Виды налогов	2011 г	2012 г	2013 г
	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%
Налог на доходы физических лиц	1829,7	22,9	2662,9	17,6	2884,2	28,9
Налог на добавленную стоимость	2980,3	37,3	6642,1	43,9	4401,5	44,1
Налог на прибыль	63,9	0,8	226,9	1,5	1,9	0,02
Транспортный налог	15,9	0,2	30,3	0,2	29,9	0,3
Налог на имущество	111,9	1,4	151,3	1	259,5	2,6
Фонд социального страхования.	87,9	1,1	347,9	2,3	279,4	2,8
Страх. взносы на обязательное пенсионное страх, зачисл в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии	1518,1	19	2420,8	16	1377,2	13,8
Страх. взносы на обязательное пенсионное страх, зачисл в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии	910,9	11,4	1815,6	12	269,5	2,7
Ф ФОМС	111,9	1,4	242,1	1,6	109,8	1,1
Т ФОМС	199,8	2,5	453,9	3	209,6	2,1
Несчастные случаи	127,8	1,6	136,2	0,9	139,7	1,4
Всего	7990	100	15130	100	9980	100

В структуре уплаченных налогов представленных в таблице 2.4. наибольший удельный вес занимает выплаты в бюджет, которые составили: в 2011 г. - 62,8%, в 2012 г. - 64,4%, в 2013 г. - 76 %. Из них наибольшую долю составил НДС: в 2011 г. - 37,3%, в 2012 г. - 43,9%, в 2013 г. - 44,1%, и Налог на доходы физических лиц, выплаты по которому составили: в 2011 г. - 22,9%, в 2012 г. - 17,6%, в 2013 г. - 28,9%.

За рассматриваемый период 2011-2013 гг. в структуре уплаченных налогов произошли следующие изменения: снизилась доля выплат по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемое в пенсионный фонд на выплату страховой части трудовой пенсии - на 5,2%, также произошло снижение доли по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемое в пенсионный фонд на выплату накопительной части трудовой пенсии - на 8,7%. Увеличение удельного веса в общей структуре уплаченных налогов произошло по налогу на доходы физических лиц - на 6%, по налогу на добавленную стоимость - на 6,8%, по налогу на имущество предприятий - на 1,2%, по выплатам в фонд социального страхования - на 1,7%.

Доля начисленных налогов и иных обязательных платежей в структуре выручке предприятия представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Доля начисленных налогов в структуре выручки.

Показатели	2011 г	2012 г	2013 г
	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%
Налог на доходы физических лиц	1822,9	1,9	2332,8	2,4	2494,9	2,6
Налог на добавленную стоимость	4577,3	4,7	3985,2	4,2	5357,6	5,5
Налог на прибыль	120,2	0,1	43,2	0,04	-	-
Транспортный налог	10,0	0,01	32,4	0,03	26,3	0,03
Налог на имущество	120,2	0,1	172,8	0,2	223,2	0,2
Фонд социального страхования.	150,2	1,2	259,2	0,3	302,0	0,3
Страх. взносы на обязательное пенсионное страх, зачисл в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии	1632,6	1,7	1954,8	2,0	3427,3	3,5
Страх. взносы на обязательное пенсионное страхов, зачисл в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии	1041,7	1,1	1382,4	1,4	433,3	0,4
Ф ФОМС	150,2	0,2	183,6	0,2	210,1	0,2
Т ФОМС	260,4	0,3	323,9	0,3	380,8	0,4
Несчастные случаи	120,2	0,1	107,9	0,1	144,4	0,1
Всего обязательных платежей и налогов	10016	10,2	10799,9	11,3	13131,5	13,5
Выручка	98203	100	10799,9	100	13131,5	100

Рассматривая таблицу 2.5. можно сказать, что доля начисленных налогов и иных обязательных платежей составила в 2011 г. - 10,2%, в 2012 г. - 11,3%, в 2013 г. - 13,5%, то есть доля начисленных налогов в выручке предприятия в динамике за 2011 - 2012 - 2013 гг. возросла.

Анализ разницы между начисленными и уплаченными налогами представлен на рисунке 2.2

.

Рис. 2.2. Анализ разницы между начисленными и уплаченными налогами 2011-2013 гг.

Рассматривая рисунок 2.2. анализ разницы между уплаченными и начисленными налогами можно сделать вывод, что за рассматриваемый период можно заметить, что на предприятии в основном есть превышение уровня начисленных налогов от уплаченных. Единственный период, когда можно увидеть значительное превалирование объема уплаченных налогов над начисленными по НДС за период 2012 г., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемое в пенсионный фонд на выплату накопительной части трудовой пенсии за тот же период. Это связанно с погашением задолженности образовавшейся в 2011 г.

Таблица 2.6. Взаимосвязь налогов и налогооблагаемой базы для целей бюджетирования налогов

№ п/п	Наименование налогов	Взаимозависимая налогооблагаемая база	Источник информации о налогооблагаемой базе
1	Налог на добавленную стоимость	Выручка с НДС	Форма 2, стр. 2110
1.1.	2011 г. - 4577,3 тыс. руб.	2011 г. - 102780,3 тыс. руб.	Форма 2, стр. 2110
1.2.	2012 г. - 3985,2 тыс. руб.	2012 г. - 99560,2 тыс. руб.	Форма 2, стр. 2110
1.3.	2013 г. - 5357,6 тыс. руб.	2013 г. - 102627,6 тыс. руб.	Форма 2, стр. 2110
2	Налог на прибыль	Выручка с НДС	Форма 2, стр. 2110
2.1.	2011 г. - 120,2 тыс. руб.	2011 г. - 102780,3 тыс. руб.	Форма 2, стр. 2110
2.2.	2012 г. - 43,2 тыс. руб.	2012 г. - 99560,2 тыс. руб.	Форма 2, стр. 2110
2.3.	2013 г. - предприятие получило убытки	2013 г. - 102627,6 тыс. руб.	Форма 2, стр. 2110
3	Налог на имущество	Остаточная стоимость основных средств	Форма 1, стр. 2110
3.1.	2011 г. - 120,2 тыс. руб.	2011 г. - 60100 тыс. руб.	Форма 1, стр. 2110
3.2.	2012 г. - 172,8 тыс. руб.	2012 г. - 86400 тыс. руб.	Форма 1, стр. 2110
3.3.	2013 г. - 223,2 тыс. руб.	2013 г. - 95000 тыс. руб.	Форма 1, стр. 2110
4	Выплаты во внебюджетные фонды	Выручка с НДС	Форма 2, стр. 2110
4.1.	2011 г. - 3355,3 тыс. руб.	2011 г. - 102780,3 тыс. руб.	Форма 2, стр. 2110
4.2.	2012 г. - 4211,8 тыс. руб.	2012 г. - 99560,2 тыс. руб.	Форма 2, стр. 2110
4.3.	2013 г. - 4897,9 тыс. руб.	2013 г. - 102627,6 тыс. руб.	Форма 2, стр. 2110
5	Акцизы - предприятие не уплачивает	Выручка с НДС	Форма 2, стр. 2110
6	Налог на доходы физических лиц	Выручка с НДС	Форма 2, стр. 2110
6.1.	2011 г. - 1822,9 тыс. руб.	2011 г. - 102780,3 тыс. руб.	Форма 2, стр. 2110
6.2.	2012 г. - 2332,8 тыс. руб.	2012 г. - 99560,2 тыс. руб.	Форма 2, стр. 2110
6.3.	2013 г. - 2494,9 тыс. руб.	2013 г. - 102627,6 тыс. руб.	Форма 2, стр. 2110
7	Таможенные пошлины - предприятие не уплачивает	Выручка с НДС	Форма 2, стр. 2110
8	Транспортный налог	Остаточная стоимость основных средств	Форма 1, стр. 1120
8.1.	2011 г. - 10,0 тыс. руб.	2011 г. - 60100 тыс. руб.	Форма 1, стр. 2110
8.2.	2012 г. - 32,4 тыс. руб.	2012 г. - 86400 тыс. руб.	Форма 1, стр. 2110
8.3.	2013 г. - 26,3 тыс. руб.	2013 г. - 95000 тыс. руб.	Форма 1, стр. 2110
9	Земельный налог - предприятие не уплачивает	Остаточная стоимость основных средств	Форма 1, стр. 1120
10	Прочие налоги предприятие не уплачивает	Выручка с НДС	Форма 2, стр. 2110

Данные таблицы 2.5. и 2.6. свидетельствуют о росте общего объема начисленных налогов и прочих обязательных платежей в структуре выручки, что свидетельствует о малоэффективном процессе налогового бюджетирования. При фактическом росте выручки на предприятии в 2013 году и совокупном росте налоговых и прочих обязательных начислениях предприятие получило убытки, что также свидетельствует о низком качестве планирования хозяйственных процессов на предприятии.

2.3 Оценка используемой налоговой системы на предприятии

В соответствии с нормами глав 21 и 25 НК РФ в целях соблюдения в Обществе в течение отчетного периода единой политики (методики) учета в целях налогообложения отдельных хозяйственных операции и оценки имущества устанавливается следующий порядок ведения налогового учета:

Налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой Общества. Для подтверждения данных налогового учета в соответствии с требованиями ст.313 НК РФ применяются:

Первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки), оформленные в соответствии с законодательством РФ;

- в качестве аналитических регистров налогового учета, применяются типовые формы регистров налогового учета, содержащиеся а базовой поставке бухгалтерской программы 1С «Заказчик в строительстве».

- в случае, если с использованием указанных выше регистров налогового учета невозможно обеспечить полной и достоверной информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога налоговый учет также осуществляется, в дополнение к указанным выше регистрам, на основе дополнительных документов разработанных бухгалтерской службой Общества и утверждаемые приказами генерального директора.

Дата получения дохода в целях исчисления налога на прибыль, в соответствии со ст. 271 НК РФ определяется по методу начисления.

Начисления расходов в целях исчисления налога на прибыль производится в соответствии с ст.272 НК РФ.

При списании материально-производственных запасов, сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) продукции (выполнении работ, оказании услуг) применяется метод оценки по средней себестоимости в соответствии с ст.254 НК РФ.

Амортизация основных средств начисляется в соответствии с Классификатором ОС включаемых в амортизационные группы, предусмотренные п.4.ст. 258 НК РФ.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.

По нематериальным активам, по которым не представляется возможным определить срок полезного использования, для исчисления амортизации срок полезного использования устанавливается в размере 20 лет для целей налогообложения.

Учет расходов на ремонт ОС для целей налогообложения производится в соответствии со статьей 260 НК РФ.

Состав прямых и косвенных расходов для целей налогообложения определяется в соответствии с требованиями статей 318, 319 НК РФ в следующем порядке:

К прямым затратам по производству и реализации продукции, представляющей собой возводимые строительные объемы (здания, сооружения) относятся все затраты, которые в соответствии с действующими строимыми нормативами и проектно-сметной документацией формируют себестоимость сооружаемого объекта, а также та доля общехозяйственных и общепроизводственных расходов, которые распределяются к учету в составе возводимого объекта в соответствии с п.3.8.4. учетной политики организации.

К прямым затратам по реализации работ (услуг), относятся все материальные затраты (расходы), определяемые в соответствии со ст.254 НК РФ, затраты (расходы) на оплату труда, определяемые в соответствии со ст.254 НК РФ, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве работ (услуг), а также расходы на научные исследования и опытно- конструкторские разработки, определяемые в соответствии со ст.262 НК РФ, если предметом договора является проведение таких работ (услуг). Доля общехозяйственных и общепроизводственных расходов, которые распределяются к учету в составе себестоимости таких работ (услуг) в соответствии с учетной политикой организации относится к косвенным расходам.

Для учета затрат по реализации работ с плановым операционным циклом, превышающем 12 месяцев (в частности, работ по договорам строительного подряда), в целях отнесения расходов к прямым применяются правила учетной политики ООО «ВладИнвестСтрой». Оценка незавершенного производства и готовой продукции для целей налогообложения в соответствии с требованиями ст.319 НК РФ определяется позаказным методом по полной производственной себестоимости. В отношении учета затрат по выполнению работ (услуг) в учете позаказным методом отражается остаток незавершенного производства, определяемый применительно к прямым затратам, указанным в учетной политике организации.

Оценка незавершенного производства и готовой продукции для целей налогообложения в соответствии с требованиями ст.319 НК РФ определяется позаказным методом по полной производственной себестоимости. В отношении учета затрат по выполнению работ (услуг) в учете позаказным методом отражается остаток незавершенного производства, определяемый применительно к прямым затратам, указанным в учетной политике ООО «ВладИнвестСтрой».

Прочие расходы признаются в налоговом учете на дату составления акта выполненных работ. Если такой акт отсутствует, расходы учитываются на дату, указанную в счете-фактуре (подп 3 п 7 ст 272 НК РФ).

Затраты.связанные с передачей имущества в залог в соответствии с ПБУ №15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» п. 19, отражаются в учете в том периоде, в котором они были произведены, после чего относятся в состав прочих расходов единовременно.

Общество осуществляет производство и реализацию продукции (работ, услуг) как освобождаемых от налогообложения по НДС в соответствии с положениями главы 21 НК РФ (в частности, предусмотренные положениями подпунктов 22 и 23 п.З ст. 149 НК РФ), так и не освобождаемых от налога. В этом случае Общество в соответствии с положениями ст. 1.70 НК РФ, ведет раздельный учет реализации продукции (работ, услуг) и связанных с ними затрат (расходов).

При продаже жилых помещений (а также долей в них) застройщик не облагает такие сделки НДС в соответствии с подпунктом 22 п.З ст. 149 НК РФ.

При долевом строительстве застройщик передает объект дольщикам как первым собственникам отчитываясь таким образом перед ними за расходование полученных от них средств целевого финансирования (подп. 14 п.1 ст.251 НК РФ), а не продает его, т.е. данные средства не включаются в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Так же средства целевого финансирования не являются объектом налогообложения НДС (подп. 1 и 2 ст.146 НК РФ).

Облагаться НДС будет разница между суммой уплаченной инвесторами и суммой фактических затрат по строительству, остающаяся в распоряжении застройщика как дополнительное вознаграждение. Так же облагается налогом на прибыль вознаграждение, полученное застройщиком одинаково при строительстве как жилых, так и нежилых объектов на общих основаниях. Это касается и дополнительного вознаграждения в виде экономии средств, выявленного по окончании строительства.

При этом признание выручки и базы по налогу на НДС может быть отложено до момента окончания строительства и передачи построенных объектов дольщикам.

Отнесение сумм НДС, предъявленных Обществу поставщиками (продавцами, подрядчиками) МПЗ, работ, услуг, распределяются между счетами учета соответствующих затрат (имущества имущественных прав, МПЗ, работ, услуг) и применяется доя целей налогообложения в соответствии с требованиями ст. 170 НК РФ в следующем порядке:

Суммы налога, предъявленные Обществу поставщиками (продавцами, подрядчиками) товаров (работ, услуг), имущественных прав, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации продукции (работ услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в соответствии с перечнем прямых затрат, установленных в учетной политике ООО «ВладИнвестСтрой». Отнесение сумм НДС, предъявленных поставщиками (продавцами подрядчиками) МПЗ, (работ, услуг), имущественных прав Обществу учитывается в составе этих МПЗ (работ, услуг), в том числе основных средств и. нематериальных активов, имущественных прав в соответствии с перечнем указанных выше прямых затрат, осуществляется по мере постановки на учет данных объектов учета в течение налогового периода, к которому они относятся по мере предъявления платежно-расчетных документов.

В отношении сумм налога, предъявленных Обществу поставщиками (продавцами подрядчиками) МПЗ, (товаров, работ, услуг), имущественных прав, относимых в соответствии с настоящей учетной политики, к косвенным затратам, указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных продукции (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

При отсутствии в налоговом периоде реализации (отгрузки) продукции (работ услуг) покупателям (заказчикам), Общество учитывает суммы налога, предъявленные продавцами (продавцами, подрядчиками) и подлежащего вычету (отвечающие требованиям гл 21 НК РФ) в части налога относимого в соответствии с п.6.1.9 настоящей учетной политики, к косвенным затратам распределяются пропорционально имеющимся у Общества обязательствам (авансам и т по предстоящей реализации продукции (работ, услуг) в зависимости от соотношений обязательств относящихся к реализации облагаемых налогом и не облагаемых.

Предприятие определяет налоговую базу НДС по «отгрузке»

Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ (далее - Закон № 119-ФЗ) кардинально изменил порядок исчисления налога на добавленную стоимость.

Практика, действовавшая до введения в действие Федеральным законом №119-ФЗ, понимала момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) - как день перехода права собственности на товары, передача результатов выполненных работ (услуг).

Учетная политика ООО «ВладИнвестСтрой» не является исчерпывающей и может быть изменена или дополнена отдельными приказами по предприятию в порядке, установленном действующим законодательством и нормативными актами, в случае внесения в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения, существенных изменений а также в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Проведем оценку эффективности существующей системы налогообложения на ООО «ВладИнвестСтрой», используя методику приведенную в таблице 1.4. (аббревиатура приведенных ниже коэффициентов приведена в главе 1, таблица 1.4).

Коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности (тыс. руб.):

Снижение коэффициента свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия, так как планируемая прибыль на предприятии сокращается, а общий бюджет налогов растет.

Коэффициент налогоемности реализации продукции (в тыс. руб.):

Рост коэффициента налогоескомсти продукции также свидетельствует о снижении общей эффективности финансово-хозяйственной деятельности на предприятии, так как планируемая выручка остается в пределах 100000 тыс. руб., а общая величина налоговых начислений растет.

Коэффициент налогообложения операционных доходов (в тыс. руб.):

Данный коэффициент в общем имеет тенденцию к повышению, что также носит негативный характер.

Коэффициент налогообложения операционных затрат (в тыс. руб.):

Рост данного коэффициента свидетельствует о более высоком темпе роста начисленных налогов и иных обязательных платежей в структуре себестоимости (на 15,8%), чем темп роста самой себестоимости (на 2,5 %).

Коэффициент налогообложения операционной прибыли (в тыс. руб.):

Этот коэффициент будет иметь одинаковое значение, так как уровень начисления налога на прибыль составляет 20%.

Коэффициент льготного налогообложения операционной деятельности рассчитать не представляется возможным, так как на предприятии отсутствуют льготы по налогу на прибыль.

Расчет всех коэффициентов оценки эффективности существующей системы налогообложения на ООО «ВладИнвестСтрой», показал, что на предприятии неэффективная система налогообложения.