0,82

2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств

стр.010ф.2:[(стр.290н.г.+стр.290к.г.) ф.1/2]

2,20

3. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств

стр.010ф.2:[ ((стр.210+стр.220+стр.230)н.г.+(стр.210+стр.220+стр.230)к.г.)ф.1/2]

3,37

4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

стр.010ф.2: [ ((стр.240+стр.250)н.г.+ (стр.240+стр.250)к.г.)ф.1/2]

35,16

5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности [(стр.730н.г.+ стр.730к.г.)ф.1/2х365)/стр.040ф.2]

348,47

6. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

[стр.010 ф.2:((стр.590+стр.690)н.г.+ (стр.590+стр.690)к.г.) ф.1/2]

1,16

Вышеуказанные показатели целесообразно анализировать в динамике, однако в связи с отсутствием информации за предыдущий отчетный период рассмотрим имеющиеся результаты.

Данные табл. 2.12 показывают, что за отчетный период оборачиваемость совокупных активов составила 0,82 в год. Невысокий показатель коэффициента деловой активности во многом связан с вводом в эксплуатацию новых основных средств.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств и материальных оборотных средств также не высоки 2,2 и 3,37 соответственно.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в отчетном году является достаточно высоким - 35,16 и свидетельствует, что предприятие осуществляет реализацию продукции либо по предоплате, либо с отсрочкой платежа, которая в среднем не превышает 10 дней.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности равный 348,5 дням свидетельствует, о том, что значительная доля покупок предприятия осуществляется в кредит (с отсрочкой платежа).

Данные таблицы свидетельствуют о чрезвычайно низкой эффективности использования капитала предприятия. Результаты анализа отражают тенденцию к бездействию части собственных средств.

2.6 Анализ прибыли и рентабельности

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия (фирмы) является прибыль.

Значение прибыли обусловлено тем, что с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой - она служит важнейшим источников формирования государственного бюджета. Прирост прибыли, может быть достигнут не только благодаря повышению производительности труда работников, но и за счет других факторов. Поэтому на каждом предприятии необходимо проводить систематический анализ прибыли [4, с. 114]. Используя данные таблицы 2.13 «Анализ структуры прибыли организации, ее использование» проанализируем составляющие прибыли предприятия.

Таблица 2.13 Анализ структуры прибыли организации, ее использование

№ пп	Наименование показателей	За отчетный период	За соответствующий период прошлого года
		абсолютное значение	удельный вес, %	абсолютное значение	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6
1	Прибыль (убыток) отчетного периода (ф.2, стр. 200)	13 753,0	100,0%	1 749,0	100,0%
1.1	прибыль (убыток) от реализации (ф. 2, стр. 070)	13 603,0	98,9%	1 612,0	92,2%
1.2	прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов (ф. 2, стр. 130)	150,0	1,1%	-	0,0%
1.3	прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов (ф. 2, стр. 190)	-	0,0%	137,0	7,8%
2	Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли (ф. 2, стр.210 + стр.220 + стр.230)	2 975,0	21,6%	2 961,0	169,3%
3	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (ф. 2, стр.240)	10 778,0	78,4%	-1 212,0	-69,3%
4	Резервные фонды (ф.3, стр. 020, гр. 4 "Начислено")	274,0	2,0%		0,0%
5	Фонды накопления (ф.3, стр. 060, гр. 4 "Начислено")	-	0,0%		0,0%
6	Фонды потребления (ф.3, стр. 070, гр. 4 "Начислено")	-	0,0%		0,0%
7	Резервы предстоящих расходов (ф.3, стр. 090, гр. 4 "Начислено")	-	0,0%		0,0%

Как видно из табл. 2.13, в отчетном периоде прибыль предприятия почти полностью состояла из прибыли от реализации продукции - 98,9%. По сравнению с 2004 годом структура прибыли существенно не изменилась, но при этом прибыль в 2005 году выросла на 12004,0 тыс. руб. или в 7,9 раза. Финансовый результат деятельности предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей из прибыли (чистая, нераспределенная прибыль) составил в 2005 году 10778,0 тыс. рублей, притом, что по итогам работы за 2004 год предприятием получен убыток в размере 1212,0 руб.

Анализируя таблицу 2.13, мы видим, что предприятие не формирует фонды накопления и потребления, резервный фонд сформирован в незначительной сумме 274,0 тыс. руб.

Графически структура прибыли предприятия, ее использование представлены на рис. 2.8.

Рис. 2.8 Структура прибыли предприятия в 2004-2005 гг.

Одним из основных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия, является рентабельность, которая отражает степень отдачи средств, используемых в производстве. В свою очередь рентабельность имеет ряд показателей, которые характеризуют финансовые результаты деятельности организации.

Для анализа указанных показателей, на основании методики изложенной в подпункте 1.4 дипломного проекта, составим табл. 2.14. «Показатели, характеризующие рентабельность предприятия».

Таблица 2.14 Показатели, характеризующие рентабельность предприятия

Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
1	3	4
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	201 773,1	92 742,6
2. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	150 041	73 605
3. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.	13 603,0	1 612,0
4. Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.	13 753,0	1 749,0
5. Совокупные активы, тыс. руб.	196 197,0	297 433,0
6. Источники собственных средств, тыс. руб.	162 576,0	187 232,0
7. Рентабельность продукции (п.3/п.2), %	9,07%	2,19%
8. Рентабельность продаж (п.3/п.1), %	6,74%	1,74%
9. Рентабельность активов (п.4/п.5), %	7,01%	0,59%
10. Рентабельность собственного капитала (п.4/п.6), %	8,46%	0,93%

Как видно из табл. 2.14, показатели рентабельности предприятия в 2005 году значительно улучшились по сравнению с 2004 годом:

- рентабельность продукции возросла в 4,1 раза и составила в отчетном периоде 9,07%;

- рентабельность продаж выросла в 3,9 раза и составила в отчетном периоде 6,74%;

- рентабельность активов увеличилась в 11,9 раза и составила в отчетном периоде 7,01%;

- рентабельность собственного капитала составила в отчетном периоде 8,46%. Данный показатель увеличился в 9 раз.

Таким образом, в 2005 году наметилась положительная тенденция к росту рентабельности предприятия, однако достигнутых показателей явно не достаточно для обеспечения стабильного расширенного воспроизводства и устойчивого финансового состояния предприятия.

Графически изменение показателей рентабельности в анализируемом периоде представлено на рис. 2.9 «Показатели рентабельности на начало и конец отчетного периода».

Рис. 2.9 Показатели рентабельности на начало и конец отчетного периода

3 РЕЗЕРВЫ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Финансовая деятельность как составная часть хозяйственной направлена на обеспечение планомерного поступления и использования финансовых ресурсов, соблюдения расчетной дисциплины, достижения рациональных соотношений собственных и заемных средств и наиболее эффективного их использования [11, с. 401].

Подводя итог проведенного анализа, постараемся обобщить полученные данные и дать общую оценку финансового состояния предприятия, выявить наметившиеся тенденции и предложить пути и способы улучшения его финансовых показателей.

Данные, анализа финансового состояния ООО «Магия света» изложенные во 2-ом разделе дипломного проекта показывают, что финансовое положение предприятия в отчетном году изменилось кардинальным образом, причем в значительной степени оно ухудшилось (произошло падение большинства показателей характеризующих финансовое состояние предприятия).

В связи со значительным абсолютным приростом внеоборотных активов, который почти в 3,5 раза превысил прирост за соответствующий период оборотных активов, соотношение между ними составило на конец года 65,4% к 34,6%.

Наибольшую долю в структуре оборотных активов занимают труднореализуемые активы. Запасы и затраты увеличились на 11050,0 тыс. руб. (в том числе сырье и материалы на 11050,0 тыс. руб.). Существенно снизилась доля денежных средств и финансовых вложений - на 8,1 процентный пункт (-13329,0 тыс. руб.) и 1,2 процентных пункта (+2054,0 тыс. руб.) соответственно. При этом возросла доля дебиторской задолженности, которая увеличилась за год на 10876,0 тыс. руб. и составила на конец года 11176,0 тыс. руб.

Удельный вес производственных запасов в общей сумме оборотных активов составляет 53,7%, в абсолютном выражении они выросли по сравнению с началом года на 11197,0 тыс. руб.

Существенные изменения к концу анализируемого периода произошли в структуре источников. Так, если на начало года собственные источники составляли 82,9%, то к концу - 62,9%, заемные же источники составляли на начало года 17,1%, а к концу - 37,4%.

На начало года внеоборотные активы полностью покрывались собственными источниками, в то время как на конец года за их счет покрывалось 96,3% (187232:194498*100).

За счет собственных оборотных средств на начало года покрывалось 58% (46576:80197*100) оборотных активов, на конец года оборотные активы полностью покрывались за счет заемных источников.

76,9% заемных источников предприятия составляет кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками. За анализируемый период она увеличилась на 60911,0 тыс. руб. или в 3,5 раза.

На конец года сложилась ситуация, при которой сумма срочных обязательств превысила сумму всех оборотных активов предприятия на 8417,0 тыс. руб. (11352,0-102932,0).

Наблюдается резкое падение показателей ликвидности предприятия на конец 2005 года по сравнению с его началом. Низкая ликвидность баланса является сигналом о возникновении трудностей с погашением задолженности.

Невысокими являются и показатели, характеризующие деловую активность предприятия.

Отмечая отрицательные моменты, характеризующие финансовое состояние анализируемого предприятия следует отметить и определенные положительные тенденции, наметившиеся в его работе. К ним можно отнести, прежде всего, почти двукратное увеличение в 2005 году выручки от реализации продукции и тот факт, что все-таки, по итогам работы за 2005 год, предприятием получена прибыль в размере 13753,0 тыс. руб., что в 7,9 раза больше чем в предыдущем отчетном периоде. Увеличились также и показатели рентабельности предприятия. Капитализация предприятия увеличилась почти в 1,5 раза.

В целом на основе данных проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие находится в неустойчивом финансовом положении, обусловленном как внешними факторами (общее состояние экономики) так и внутренними (прежде всего дефицит собственного оборотного капитала), структура баланса анализируемого предприятия является неудовлетворительной. В то же время оно не является потенциальным банкротом.

Основной причиной структурных изменений и того финансового положения, в котором оказалось ООО «Магия света» к концу 2005 года стал то, что в 2005 году значительные средства предприятия были направлены на приобретение нового производственного оборудования. Об этом свидетельствует прирост основных средств на 77131,0 тыс. руб. или на 98,3%.

Введение в эксплуатацию новых основных фондов обеспечило значительный прирост выручки от реализации и прибыли, вместе с тем анализ показал, что предприятие не смогло привлечь долгосрочные кредитные ресурсы для финансирования данного проекта, и фактически было вынуждено провести техническое перевооружение за счет собственных оборотных средств (полностью их израсходовав), что негативным образом повлияло, прежде всего, на ликвидность и платежеспособность предприятия, а также другие показатели. Сложилась ситуация, при которой предприятие на 76,9% вынуждено финансировать свои оборотные активы за счет средств поставщиков и подрядчиков.

Кроме того, изучение наличия, состава и структуры производственных запасов и затрат позволяет сделать вывод о неблагоприятной тенденции связанной с наличием их излишков на складе предприятия и замедлением оборота капитала. Частой причиной непредусмотренных колебаний фактических запасов могут быть недостатки в организации производства: неритмичность выпуска продукции, невыполнение плана освоения новых ее видов, изменение ассортимента продукции, недостатки в организации ее сбыта, недостатки планирования и учета и др.

Исходя из проведенного анализа, можно сделать следующие предложения, которые позволят предприятию улучшить его финансовое состояние.

Первостепенной задачей, которую должно поставить перед собой предприятие является увеличение собственных оборотных средств, дабы не допустить ситуации, при которой оно будет вынуждено реализовывать свои внеоборотные активы с целью покрытия срочных обязательств. На первоначальном этапе целесообразным является получение банковского кредита на эти цели.

Быстро исправить ситуацию с потерей предприятием собственных оборотных средств можно путем заключения сделки с банком или лизинговой компанией, при которой последний(я) выкупает у ООО «Магия света» часть оборудования и передает его предприятию на условиях лизинга («возвратный лизинг»).

Основным источником пополнения собственных оборотных средств, да и собственных источников предприятия в целом, должна стать прибыль от реализации товаров, выполнения работ (оказания услуг). В этой связи предприятию необходимо наращивать объемы производства и реализации продукции за счет привлечения новых клиентов, путем расширения ассортимента выпускаемой продукции. Одновременно должна вестись работа по повышению конкурентоспособности выпускаемой продукции, прежде всего за счет повышения ее качества и снижения затрат на производство, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.Чтобы обеспечить бесперебойный производственный процесс и реализацию продукции, производственные запасы должны быть оптимальными. В связи с тем, в отчетном периоде выявлены значительные излишние запасы, то следует установить виновных лиц, внести необходимые изменения в договоры с поставщиками. Надо уточнить, не завозятся ли сырье и материалы необоснованно крупными партиями и преимущественно в конце месяца. На основании карточек складского учета сырье и материалы необходимо распределить на следующие группы: материалы и сырье, длительное время находящиеся без движения; длительное время не вовлекаемые в производство, но продолжающие поступать на предприятие; материалы, поступление которых значительно превышает их расход. Мероприятия, направленные на сокращение излишних остатков сырья и материалов позволят предприятию увеличить наличность и сократить кредиторскую задолженность перед поставщиками.

В целях повышения деловой активности предприятия, ускорения оборачиваемости его оборотных активов, при предоставлении покупателям и заказчикам коммерческого (товарного) кредита, целесообразным является использование такого банковского инструмента как факторинг (финансирование под уступку денежного требования). Кроме того, для стимулирования клиентов, чтобы они покупали продукцию по предоплате или с минимальной отсрочкой платежа можно разработать систему поощрений, включающую скидки от цены поставляемых товаров.

Одним из способов кардинальным образом улучшить финансовое состояние предприятия, может быть привлечение средств учредителей, путем увеличения ими уставного фонда предприятия, либо поиск стратегического инвестора.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог дипломной работе, нужно отметить, что для того, чтобы предприятие успешно функционировало, а его работа приносила прибыль, необходима постоянная диагностика финансового состояния предприятия. Чем раньше будут выявлены отклонения в желаемом развитии и определены причины этих отклонений, тем результативнее будет финансово-хозяйственная деятельность.

Анализ финансового состояния - обязательная составляющая финансового менеджмента любого предприятия (имеются в виду предприятия, которые планируют прожить долго).

Анализ важнейших финансовых показателей позволяет оценить результаты хозяйственной деятельности предприятия, определить его финансовое положение в конкретном отрезке времени. На основе результатов соответствующего анализа становится возможным грамотное, научно-обоснованное управление хозяйственными процессами, обеспечивающими достижение намеченных и стратегических целей.

Финансовый анализ основан на расчете абсолютных и относительных показателей, характеризующих различные аспекты деятельности предприятия и его финансовое положение. Однако главным при проведение финансового анализа является не расчет показателей, а умение трактовать полученные результаты и грамотно ими пользоваться при принятии управленческих решений.

Подробный финансовый анализ предприятия необходимо проводить в динамике, за ряд периодов, для экспресс-анализа достаточно сопоставить данные на начало и на конец анализируемого периода.

И при одном и при другом способе анализа необходимо помнить, что финансовый анализ (основанный на анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности) позволяет обратить внимание на «узкие» места в деятельности предприятия и сформировать перечень вопросов, на которые можно будет ответить лишь при более детальном ознакомлении с деятельностью предприятия.

Проведенный в работе коэффициентный и структурный анализ по оценке финансового состояния ООО «Магия света» показал, что:

1. Наибольшую долю в активах предприятия занимают внеоборотные активы.

2. В структуре оборотных активов наибольшую долю занимают труднореализуемые активы.

3. На конец года сложилась ситуация, при которой сумма срочных обязательств превысила сумму всех оборотных активов предприятия.

4. В структуре капитала преобладают собственные источники, в то же время произошел значительный рост кредиторской задолженности.

5. У предприятия наблюдаются проблемы с ликвидностью и платежеспособностью.

6. Ощущается дефицит собственных оборотных средств.

7. Низкие показатели деловой активности.

8. Предприятием закуплено новое оборудование, ввод в эксплуатацию которого позволил увеличить выручку от реализации продукции почти в 2 раза, а прибыль в 7,9 раза, увеличились показатели рентабельности.

В целом, предприятие находится в неустойчивом финансовом положении, обусловленном как внешними факторами (общее состояние экономики) так и внутренними (прежде всего дефицит собственного оборотного капитала), структура баланса анализируемого предприятия является неудовлетворительной. В то же время оно не является потенциальным банкротом.

Исследования показали, что первостепенными задачами предприятия по улучшению финансового состояния являются: пополнение собственных оборотных средств и сокращение излишков сырья и материалов на складе.

ООО «Магия света» является сравнительно молодым предприятием, находящимся в стадии своего развития. Поэтому, безусловно, от грамотных, выверенных решений в области финансовой политики, будет во многом зависеть, сможет ли оно, вырасти в крупную, процветающую компанию и достичь тех целей, которые ставят учредители и менеджмент.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. О Бухгалтерской отчетности организаций. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 г. № 16: в ред. Постановлений Минфина от 22.12.2004 № 178, от 31.03.2005 № 40, от 30.12.2005 № 169 //КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс] /ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2006.

2. Об утверждении инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14 мая 2004 г. № 81/128/65 //КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс] /ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2006.

ний Минфина от 22.12.2004 N 178, от 31.03.2005 N 40, от 30.12.2005 N 169

3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. - 5-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Выш. шк.,2003. - 480 с.

5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 208 с.: ил.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с.: ил.

7. Остапенко В.В. Финансы предприятий: Учеб. пособие / В.В. Остапенко. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2004. - 304 с.

8. Ткачук М.И., Киреева Е.Ф. Основы финансового менеджмента // Учеб. пособие. Мн., 2002.416 с.

9. Финансы предприятий: Учебник / Л.Г. Колпина, Т.Н. Кондратьева, А.А. Лапко и др.; Под общ. ред. Л.Г. Колпиной. - 2-е изд., дораб. и доп. - Мн.: Выш. шк., 2004. - 336 с.

10. Финансы предприятий: Учеб. пособие / Н.Е. Заяц и др. ; Под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 528 с.

11. Финансы предприятий: Учебник / Е.М. Попов. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 573 с.

12. Ю. Акулич. Национальная бухгалтерская отчетность и отчетность по МСФО: общие отличия // Финансовый директор. - 2006. - №1. - с. 60 - 64.

13. А. Загойский. Учетная политика по МСФО: сущность и особенности // Экономическая газета. - 24.01.2006. - №7. - с.27 - 32.

14. Т. Кожевникова. Основные подходы к анализу финансового состояния субъектов предпринимательской деятельности // Экономика. Финансы. Управление. 2005. №1. - с. 17 - 23.

15. Коротаев С.Л. Планирование, учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятий в современных условиях хозяйствования // Бухгалтерский учет и анализ. - 2005. - №4. - с. 3 - 12.

16. Кравченко Л.И. Современные методики анализа и оценки эффективности и интенсификации хозяйствования // Бухгалтерский учет и анализ. - 2005. - №5. - с. 16 - 21.

17. Панкевич С.П. Методика проведения экономического анализа деятельности предприятия с использованием показателей годовой бухгалтерской отчетности // Вестник-ИНФО. - 2005. -№12 - 16. - С. 44 - 65.

18. Т. Рыбак. Порядок составления отчета о движении денежных средств (форма 4) // Главный Бухгалтер. - 2003. - №11. - С. 65 - 69.

19. Г. Савицкая. Оценка финансовой устойчивости предприятия // Финансовый директор. - 2005. - №3 - 4. - С. 40 - 55.

20. С. Самсонова. Система показателей анализа финансового состояния предприятия // Планово-экономический отдел. - 2005. - №8. - С. 32 - 37.

21. Свидунович Е.В. Оценка изменений в новом отчете о прибылях и убытках для целей экономического анализа и управления финансовыми результатами деятельности субъекта хозяйствования // Бухгалтерский учет и анализ. - 2005. - №6. - С. 41 - 44.

22. И. Харламенкова. Методика оценки и анализа финансового состояния организации // Вестник министерства по налогам и сборам. 2003. №8. - С. 24-29.

23. Хмельницкий В.А. Критерии и показатели оценки эффективности финансово-хозяйственного контроля и направления ее повышения в современных условиях // Бухгалтерский учет и анализ. - 2005. - №5. - С. 8 - 11.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Объекты финансового анализа

Рис. П.1.1 Объекты финансового анализа

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Порядок расчета показателей экспресс-оценки финансового состояния организации

Таблица П.2.1 Порядок расчета показателей экспресс-оценки финансового состояния организации

№ п/п	Наименование показателя	Методика расчета (данные строк форм 1 и 5)
1	Коэффициент текущей ликвидности
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
3	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами
4	Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Порядок расчета показателей, характеризующих имущественное положение организации

Таблица П.3.1 Порядок расчета показателей, характеризующих имущественное положение организации

№ п/п	Наименование показателя	Методика расчета (данные строк форм 1 и 5)
1	Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации	стр. 390 или стр. 890 ф. 1
2	Доля активной части основных средств
3	Коэффициент износа основных средств
4	Коэффициент Обновления
5	Коэффициент выбытия

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Порядок расчета коэффициентов, характеризующих ликвидность организации

Таблица П.4.1 Порядок расчета коэффициентов, характеризующих ликвидность организации

№ п/п	Наименование показателя	Методика расчета (данные строк формы 1)
1	Собственные оборотные средства	стр. 590 + стр. 690 - стр. 190
2	Коэффициент маневренности функционирующего капитала
3	Коэффициент абсолютной ликвидности
4	Коэффициент промежуточной ликвидности
5	Коэффициент движимости
6	Коэффициент доли запасов и налогов в оборотных активах
7	Коэффициент доли собственных оборотных средств в покрытии запасов и налогов

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Порядок расчета коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость организации

Таблица П.5.1 Порядок расчета коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость организации

№ п/п	Наименование показателя	Методика расчета (данные строк формы 1)
1	Коэффициент автономии
2	Коэффициент финансовой неустойчивости
3	Коэффициент долгосрочной финансовой независимости
4	Уточненный коэффициент финансовой неустойчивости
5	Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств
6	Коэффициент маневренности собственного капитала
7	Коэффициент структуры долгосрочных вложений
8	Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
9	Доля дебиторской задолженности в активе баланса
10	Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Порядок расчета коэффициентов, характеризующих рентабельность организации

Таблица П.6.1 Порядок расчета коэффициентов, характеризующих рентабельность организации

№ п/п	Наименование показателя	Методика расчета (данные строк форм 1 и 2)
1	Рентабельность продукции
2	Рентабельность продаж
3	Рентабельность активов
4	Рентабельность собственного капитала

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Порядок расчета коэффициентов, характеризующих деловую активность организации

Таблица П.7.1 Порядок расчета коэффициентов, характеризующих деловую активность организации

№ п/п	Наименование показателя	Методика расчета (данные строк форм 1 и 2)
1	Коэффициент деловой активности
2	Коэффициент оборачиваемости мобильных средств
3	Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств
4	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
5	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
6	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

Бухгалтерский баланс ООО «Магия света» на 01 января 2006г.

Таблица П.8.1 Бухгалтерский баланс ООО «Магия света » на 01 января 2006г.

А К Т И В	Код стр.	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства (01, 02)	110	78 457	155 588
Нематериальные активы (04, 05)	120	468	336
Доходные вложения в материальные ценности (02, 03)	130	-	-
Вложения во внеоборотные активы (07, 08, 16, 60)	140	37 075	38 574
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	116 000,0	194 498,0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты	210	44 097	55 294
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 15, 16)	211	42 337	53 387
животные на выращивании и откорме (11)	212	-	-
незавершённое производство (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 44)	213	87	1 907
прочие запасы и затраты	214	1 673	-
Налоги по приобретенным ценностям (18, 76)	220	4 216	16 156
Готовая продукция и товары (40,41, 43)	230	-	-
Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги (45, 46)	240	-	-
Дебиторская задолженность	250	300	11 176
в том числе:
расчеты с покупатели и заказчики (62, 63)	251	-	-
расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд (75)	252	-	-
расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)	253	300	10 383
прочая дебиторская задолженность	254	-	793
Финансовые вложения (58, 59)	260	10 643	12 697
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)	270	20 941	7 612
Прочие оборотные активы	280	-	-
ИТОГО по подразделу II	290	80 197,0	102 935,0
БАЛАНС	390	196 197,0	297 433,0
П А С С И В	Код стр.	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
Уставный фонд (80)	510	7 800	7 800
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81)	515	-	-
Резервный фонд (82)	520	1 599	1 873
Добавочный фонд (83)	530	121 138	132 997
Нераспределённая прибыль (84)	540	32 039	44 562
Нераспределённый убыток (84)	550	-	-
Целевое финансирование (86)	560	-	-
ИТОГО по разделу III	590	162 576,0	187 232,0
IV. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Резервы предстоящих расходов (96)	610	-	-
Расходы будущих периодов (97)	620	-	-1 151
Доходы будущих периодов (98)	630	-	-
Прибыль отчетного года (99)	640	-	-
Убыток отчетного года (99)	650	-	-
Прочие доходы и расходы	660	-	-
ИТОГО по разделу IV	690	-	-1 151,0
V. РАСЧЕТЫ
Краткосрочные кредиты и займы (66)	710	1 728	-
Долгосрочные кредиты и займы (67)	720	-	-
Кредиторская задолженность:	730	31 893	111 352
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	731	24 713	85 624
расчеты по оплате труда (70)	732	2 697	3 469
расчеты по прочим операциям с персоналом	733	-	39
расчеты по налогам и сборам (68)	734	3 479	7 612
расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)	735	784	1 108
расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (75)	736	-	-
расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)	737	220	13 500
Прочие виды обязательства	740	-	-
ИТОГО по разделу V	790	33 621,0	111 352,0
БАЛАНС	890	196 197,0	297 433,0

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

Отчет о прибылях и убытках ООО «Магия света»

с 01 января 2005г. по 31 декабря 2005г.

Таблица П.9.1 Отчет о прибылях и убытках ООО «Магия света» с 01 января 2005г. по 31 декабря 2005г.

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
1	2	3	4
I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	010	201 773,1	92 742,6
Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ услуг	020	38 129,1	17 525,6
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) (010 - 020)	030	163 644,0	75 217,0
в том числе бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах	031	-	-
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	040	150 041	73 605
Управленческие расходы	050	-	-
Расходы на реализацию	060	-	-
Прибыль (убыток) от реализации (030-040-050-060)	070	13 603,0	1 612,0
II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Операционные доходы	080	-	-
Налоги, включаемые в операционные доходы	090	-	-
Операционные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей) (080 - 090)	100	-	-
в том числе:
доходы, полученные от продажи активов (кроме ценных бумаг и иностранной валюты)	101	-	-
доходы от операций с ценными бумагами	102	-	-
доходы от участия в уставных фондах других организаций	103	-	-
прочие операционные доходы	104	150,0	-
Операционные расходы	110	-	-
в том числе:
расходы, полученные от продажи активов (кроме ценных бумаг и иностранной валюты)	111	-	-
расходы от операций с ценными бумагами	112	-	-
прочие операционные расходы	113	-	-
Прибыль (убыток) от совместной деятельности	120	-	-
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов (100-110+/-120)	130	150,0	-
III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Внереализационные доходы	140		137
Налоги, включаемые во внереализационные доходы	150	-	-
Внереализационные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей) (140 - 150)	160	-	137,0
Внереализационные расходы	170	-	-
Сумма источников собственных средств, направленная на покрытие убытков	180	-	-
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов (160-170+180)	190	-	137,0
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (+/-070+/-130+/-190)	200	13 753,0	1 749,0
Налоги и сборы, производимые из прибыли	210	2 975	2 961
Расходы и платежи из прибыли	220	-	-
Сумма льготы по налогу на прибыль	230	-	-
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) К РАСПРЕДЕЛЕНИЮ (+/-200-210-220-230)	240	10 778,0	-1 212,0
СПРАВКА. Расшифровка отдельных внереализационных доходов и расходов
Наименование показателей	Код стр.	На конец отчетного периода
		Доходы	Расходы
1	2	5	6
Расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств	171	-	-
Штрафы, пени, неустойки по неисполнению хозяйственных договоров	172	-	-
Списанная дебиторская и кредиторская задолженность	173	-	-
Курсовые и суммовые разницы	174	-	137,0
Благотворительная помощь	175	-	-
Недостачи, потери и порча активов	176	-	-
Доходы, потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами	177	-	-
Прочие доходы и расходы	178	-	-

ПРИЛОЖЕНИЕ 10

Изменение структуры внеоборотных активов в анализируемом периоде

Рис. П.10.1 Изменение структуры внеоборотных активов в анализируемом периоде

ПРИЛОЖЕНИЕ 11

Изменение структуры оборотных активов в анализируемом периоде

Рис. П.11.1 Изменение структуры оборотных активов в анализируемом периоде

ПРИЛОЖЕНИЕ 12

Изменение структуры пассива баланса в анализируемом периоде

Рис. П.12.1 Изменение структуры пассива баланса в анализируемом периоде