Анализ доходов и расходов предприятия
Основы понятий "доходы" и "расходы". Выручка как основной источник поступления финансовых ресурсов и денежных средств. Понятие расходов организации и их роль в формировании финансового результата деятельности. Схема формирования затрат на продукт.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 26.12.2014 |
| Размер файла | 481,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
44
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
доход расход финансовый
Рыночная экономика, при всем разнообразии ее моделей, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Рыночная экономика ориентирует фирмы на удовлетворение спроса и потребностей рынка, на запросы конкретных потребителей и организацию производства только тех видов продукции, которые пользуются спросом и могут принести фирме необходимую для развития прибыль. Рынок характерен постоянным стремлением к повышению эффективности производства, предполагает свободу принятия решений теми, кто несет ответственность за конечные результаты деятельности фирмы и ее подразделений; требует постоянных корректировок целей и плановых программ фирмы в зависимости от состояния рынка. Для этого нужна особая система управления, характерная для рыночных условий, учитывающая приоритеты, специфику и менталитет России.
Принципы организации финансов коммерческих предприятий находятся в постоянном развитии и совершенствовании. К основным принципам в рыночной экономике на современном этапе относятся самоокупаемость, самофинансирование, финансовая самостоятельность предприятий, заинтересованность и экономическая ответственность за выполнение обязательств перед государством, поставщиками, банками, коллективом работников, сочетание финансового планирования и коммерческого расчета.
В современных условиях перед российскими предприятиями все боле остро возникает проблема эффективного управления затратами. По мере развития конкуренции на целевых рынках происходит снижение нормы прибыли до 10 - 15 %. В этой ситуации перспективы развития предприятия начинают во многом зависеть от поведения затрат, степени их управляемости.
Умение в периоды ухудшения конъюнктуры планомерно и рационально сокращать затраты повышает шансы на выживание. С другой стороны, при благоприятных экономических условиях становится важной задача оптимального распределения ресурсов между текущей и инвестиционной деятельностью. Все это возможно делать тогда, когда на предприятии внедрена продуманная система управления доходами и расходами предприятия.
Поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.
Объект исследования: ОАО «Волгосельэлектросетьстрой», предмет исследования: доходы и расходы предприятия.
Цель курсовой работы: анализ формирования доходов и расходов предприятия. Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:
· Изучить теоретические основы понятий «доходы» и «расходы»;
· Проанализировать состав доходов и расходов в ОАО «Волгосельэлектросетьстрой»;
· Охарактеризовать структуру денежных доходов и расходов предприятия.
1. Доходы от реализации продукции предприятий
1.1 Выручка как основной источник поступления финансовых ресурсов и денежных средств
Процесс материального производства завершается доведением готового продукта до потребителя. В условиях рыночных отношений это оформляется актом реализации изготовленной продукции. Реализация продукции является одним из основных показателей успешности завершения процесса производства и в то же время представляет собой законченную стадию кругооборот средств предприятия, имеющего огромное значение для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.
Реализованной продукцией считается готовая продукция, отпущенная потребителям или вывезенная ими со складов предприятия-изготовителя, в оплату которой полностью поступили средства на счет поставщика.
Выручка от реализации представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию и оказанные услуги. Она служит основным источником денежных доходов предприятия. Выручка от реализации является важнейшей финансовой категорией, выражающей денежные отношения между поставщиком и потребителем товара. Будучи финансовой категорией, выручка выступает как один из главных источников поступления финансовых ресурсов предприятия и денежных средств.
Финансовые ресурсы - валовой доход, используемый в процессе его распределения на фонд оплаты труда и денежные накопления, а денежные средства - оборотные средства и амортизация.
В основе определения сущности понятия «реализация продукции (услуг)» положено: первое - смена форм стоимости - из товарной в денежную (после оплаты покупателем товара товарная форма сменяется денежной); второе -- смену субъектов собственности (до оплаты покупателем товара субъектом собственности является производитель товара, при оплате товара субъектом собственности становится покупатель).
Размер выручки от реализации продукции зависит от количества, ассортимента, качества реализуемой продукции и цены. Количество реализуемой продукции при прочих равных условиях оказывает прямое влияние на размер выручки. В свою очередь, количество реализованной продукции зависит от объема производства (товарной продукции) и размера переходящих остатков нереализованной продукции на начало и на конец периода реализации. Ассортимент реализуемой продукции оказывает двоякое влияние на размер выручки. Повышение удельного веса в общем объеме реализуемой продукции более дорогого ассортимента увеличивает размер выручки, и наоборот. Качество реализуемой продукции также оказывает двоякое влияние на размер выручки. На многие виды готовой продукции, поставляемого сырья, оказываемых услуг цена зависит от качества и потребительских свойств продукции (услуг). Существенное влияние на размер выручки оказывают виды цен и их уровень в условиях осуществляемой либерализации и регулирования цен на продукцию предприятий-монополистов. Состояние платежно-расчетной дисциплины - это своевременность оплаты отгруженной продукции потребителем, оформления платежной документации поставщиком. Машиностроительные предприятия в отличие от предприятий других отраслей промышленности имеют ряд специфических особенностей, многие из которых достались в наследство от социалистической экономики. Это и относительно низкий уровень рентабельности, который, в целом по отрасли, редко превышает 25 %, и высокий уровень накладных расходов, и высокий уровень энергоемкости и металлоемкости, и длительный производственный цикл и, как следствие, длительный период возвратности инвестиций. Также машиностроительное предприятие имеет относительно низкий уровень фондоотдачи, высокий уровень специализации, потребность в дорогостоящем высокотехнологичном оборудовании, потребность в высококвалифицированных инженерно-технических кадрах и кадрах рабочих специальностей, высокий уровень милитаризации с незначительным удельным весом производства товаров народного потребления. Кроме того, машиностроительное предприятие влияет наличие объемной и разветвленной социальной инфраструктуры и, наконец, крайне неудовлетворительное соотношение площадей, непосредственно используемых в основном производстве, и общей площади, занимаемой предприятием. Планирование выручки необходимо для определения плана прибыли от реализации, исчисления сумм плановых платежей в бюджет (налог на прибыль, добавленную стоимость, акциз и другие платежи). От обоснованности ее расчета во многом зависит реальность основного источника поступления денежных средств и планируемой прибыли.
Для определения плановой выручки, прежде всего, необходимо знать количество и ассортимент реализуемой продукции. Количество реализуемой продукции можно определить по формуле
Р = О1 + В - О2,
где О1 - остатки нереализованной продукции на начало планируемого года;
В - выпуск товарной продукции по плану;
О2- остатки нереализованной продукции на конец планируемого года.
Ассортимент продукции, намеченной к выпуску, берется за основу при расчете выручки от реализации.
Для определения плановой выручки необходимо знать цены, по которым будет реализована данная продукция. При этом для тех видов продукции, по которым действуют надбавки и скидки за качество продукции, сортность, посторонние компоненты, зольность, необходимо при расчете выручки наряду с основной ценой учитывать эти надбавки и скидки. Выручка может быть рассчитана двумя методами.
Методом прямого поассортиментного счета.
Исходя из выпуска товарной продукции в ценах реализации, скорректированного на изменение остатков нереализованной продукции на начало и на конец расчетного периода.
В зависимости от того, по каким ценам осуществляется реализация продукции, различают следующие виды выручки.
1. По государственным регулированным ценам с учетом налога на добавленную стоимость.
2. По свободным оптовым ценам с учетом налога на добавленную стоимость.
3. По свободным (отпускным) ценам с добавлением налога на добавленную стоимость и акцизов.
4. По расчетным ценам, регулируемым из бюджета.
Первые три вида выручки распределяются по следующим направлениям.
На уплату в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизных сборов. На возмещение авансированных оборотных средств в сумме плановой себестоимости реализованной продукции. На образование прибыли от реализации товарной продукции.
Выручка по расчетным ценам распределяется:
ѕ на возмещение авансированных оборотных средств;
ѕ на образование прибыли от реализации продукции.
1.2 Понятие расходов организации и их роль в формировании финансового результата деятельности предприятия
Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие своих коллективов.
Проблема организации учета и контроля расходов и их информационное обеспечение в системе управления организацией всегда была объектом пристального внимания отечественных и зарубежных исследователей. Отраслевое исследование расходов в качестве объекта управления и их классификация имеют существенное значение не только как измерения их уровня, но рассматриваются как подсистема системы управления организации, в целом, так и по структурным подразделениям.
Затраты - весьма обширная экономическая категория, к определению которой существует множество различных подходов. При этом в экономической литературе и на практике наряду с термином «затраты» используются и такие, как «расходы», «издержки». Многие авторы считают их синонимами и не делают различий между этими понятиями. Однако определение сущности этих понятий имеет значение для оценки результатов хозяйственной деятельности организации, экономичности производственного процесса, его прибыльности.
Проведем ретроспективный анализ подходов к восприятию бухгалтерской наукой и практикой понятий «доходы», «расходы», «издержки». В разных экономических источниках эти термины трактуются по-разному. В отечественной практике многие авторы отделяют затраты от расходов и издержек, однако четких определений дать не могут.
Согласно современному экономическому словарю, под редакцией Райзберга Б.А., Лозовского Л.Ш., Стародубцевой Е.Б. [17. С. 56, 66] издержки - это выраженные в денежной форме затраты, обусловленные расходованием разных видов экономических ресурсов (сырья, материалов, труда, основных средств, услуг, финансовых ресурсов) в процессе производства и обращения продукции, товаров. Также в Современном экономическом словаре приводится отличие понятий «затраты» и «расходы». Затраты - это выраженные в денежной форме расходы организации, предпринимателей, частных производителей на производство, обращение и сбыт продукции. Экономическое содержание понятия «затраты» аналогично понятию «издержки», однако на практике в бухгалтерском учете чаще употребляется словосочетание с понятием «затраты», в экономическом анализе с понятием «издержки». Под понятием «расходы» понимается перемещение средств в процессе хозяйственной деятельности, приводящее к уменьшению средств организации или увеличению его долговых обязательств. К расходам относятся различные затраты средств - себестоимость проданной продукции, внепроизводственные и административные расходы, выплаты процентов, арендная плата, плата налогов и т. д. Понятие «издержки» чаще всего используется в экономической теории.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф., сравнивая понятия «расходы» и «затраты» приводят следующую схему их формирования (рис.1)
Рис.1. Схема формирования расходов организации [19]
В таблице 1 приведены основные признаки классификации.
Таблица 1. Классификация затрат на производство продукции
|
Признак классификации |
Подразделение затрат |
|
|
По экономической роли в производстве |
Основные и накладные |
|
|
По составу |
Одноэлементные и комплексные |
|
|
По способу включения в себестоимость продукции |
Прямые и косвенные |
|
|
По отношению к объему производства |
Переменные и постоянные, условно-переменные и условно-постоянные |
|
|
По периодичности возникновения |
Текущие и единовременные |
|
|
По участию в процессе производства |
Производственные и коммерческие |
|
|
По эффективности использования |
Производительные и непроизводительные |
Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства -- прямые затраты на материалы, т.е. затраты на сырье и материалы, которые используются в производстве, превращаются в готовый продукт в ходе производства. Накладные расходы формируются в связи с обслуживанием производства и управлением им. Прямые затраты непосредственно связаны с производством определенного вида продукции или услуг и включают:
ѕ прямые затраты на оплату труда работников, непосредственно занятых в процессе производства определенного вида продукции;
ѕ прямые материальные затраты, которые становятся частью готовой продукции и стоимость которых прямо относится на определенное изделие.
Косвенные затраты связаны с производством ряда изделий:
ѕ косвенные затраты на материалы (материалы, необходимые для производственного процесса, но которые в дальнейшем не становятся частью готового продукта);
ѕ косвенные затраты на труд -- затраты на содержание персонала, непосредственно не занятого изготовлением продукта, но услуги которого необходимы для производственного процесса;
ѕ прочие накладные производственные расходы -- амортизация зданий и оборудования, освещение и отопление, затраты обслуживающих производств.
Переменные затраты в сумме меняются пропорционально объему производства (их удельная величина остается неизменной), например, основные материалы, энергия. Характер их поведения представлен на рис. 2.
Рис. 2. Динамика переменных затрат при изменении объема продукции
Постоянные затраты в сумме остаются неизменными при увеличении или уменьшении объема производства в течение определенного периода (удельная величина постоянных расходов с ростом объема производства снижается). Схема поведения постоянных затрат при изменении объема производства показана на рис. 3.
Рис. 3. Динамика постоянных затрат при изменении объема продукции
Полупеременные (условно-переменные) затраты состоят из запланированных (постоянных) затрат на материально-техническое обеспечение и переменных затрат того же вида, которые зависят в определенной степени от объема производства. Например, плата за услуги связи включает постоянную составляющую (абонентную плату) и переменные расходы по оплате, допустим, междугородных разговоров.
Полупостоянные, или дискретно (ступенчато) возрастающие, затраты являются постоянными для конкретного объема производства, а затем возрастают на постоянную величину. Примером таких расходов являются коммерческие расходы по реализации продукции организации.
Важное значение для анализа и управления издержками производства на предприятии с целью их снижения имеет классификация затрат на условно-постоянные и условно-переменные.
Производительными считаются затраты на производство продукции установленного качества при рациональных технологии и организации производства.
Непроизводительные расходы являются следствием недостатков в технологии и организации производства (потери от простоев, брак продукции, оплата сверхурочных и др.). Производительные расходы планируются, а непроизводительные, как правило, не планируются.
Все затраты можно подразделить на:
ѕ затраты, формирующие производственную себестоимость (затраты на продукт);
ѕ периодические затраты (затраты периода).
Схема формирования затрат на продукт, или производственной себестоимости, представлена на рис. 4.
Рис. 4. Схема формирования затрат на продукт
Затраты на продукт включают производственные затраты, которые относятся к законченной производством продукции. Они формируют производственную себестоимость готовой продукции, а также незавершенное производство. Себестоимость единицы продукции рассчитывается делением производственной себестоимости готовой продукции на количество произведенной продукции.
Расходы периода -- это текущие затраты, которые нельзя проинвентаризировать. Они относятся к периоду, а не к определенному объему производства и связаны не с производственным процессом, а с получением в течение периода услуг. К таким расходам относятся коммерческие и управленческие расходы. Их не учитывают при определении производственной себестоимости продукции. Расходы периода отражаются в отчете о прибылях и убытках следующим образом:
Выручка от реализации - производственная себестоимость продукции (расходы на продукт) = валовая прибыль
Валовая прибыль - коммерческие и управленческие расходы (расходы периода) = прибыль от продаж
Расходы на продукт и расходы периода формируют полную себестоимость (рис. 5).
Размещено на http://www.allbest.ru/
44
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 5. Схема формирования полной себестоимости
В зарубежной практике данная терминология, используемая многими авторами, как правило, разграничивается. Бетге И. рассматривает соотношение таких понятий как «выплаты», «издержки», «расходы», «затраты», которые, по его мнению, представляют собой определение категорий в динамике [16. С. 172]. Схематическое сравнение этих понятий представлено на рис.6, где выделяется их общее и особенное.
|
Выплаты |
|||||
|
1. Выплаты, приводящие к возникновению издержек в другом отчетном периоде |
2. Хозяйственные операции, связанные с выплатами и одновременно ведущие к возник-новению издержек в отчетном периоде |
3. Издержки возникают либо при увеличении обязательств, либо при уменьшении дебиторской задолженности |
|||
|
Издержки |
|||||
|
4. Нейтральные издержки |
5. Издержки признаются расходами, если они относятся к одному отчетному периоду |
6. Расходы возникают при различной периодизации расходов и издержек |
|||
|
Расходы |
|||||
|
7. Нейтральные расходы - рас-ходы, которые, либо приводят к возникнове-нию затрат, либо приводят к ним в другом периоде |
8. Если расходы и затраты совпадают, то говорят о целевых расходах, или основных затратах |
9. В калькуляционных затратах выделяют дополнительные и прочие затраты |
|||
|
Затраты |
Рис. 6. Сравнение понятий «выплаты», «издержки», «расходы» и «затраты»
Данная схема показывает границы признания каждого понятия в их экономическом значении.
Э. Шмаленбах показывает соотношение понятий «расходы» и «затраты» следующим образом (рис.7) [16. С. 172].
Рис.7. Соотношение расходов и затрат по Э. Шмаленбаху
Данная взаимосвязь понятий представляется таким образом, затраты - это денежные затраты в результате хозяйственной деятельности, а расходы - это фактически подтвержденные затраты, которые исчисляют фактическую себестоимость произведенной продукции. Поэтому важнейшим элементом управления финансами предприятия является учет затрат и калькулирование себестоимости продукции
2. Состав и динамика структуры доходов организации
2.1 Общая характеристика хозяйственной деятельности ОАО «Волгосельэлектросетьстрой»
Открытое акционерное общество «Волгосельэлектросетьстрой» организовано в 1992 году и является правоприемником проектно-строительного объединения «Волгосельэлектросетьстрой».
Юридический адрес: г.Нижний Новгород, ул. Полтавская, д.22.
Свою деятельность ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» осуществляет с целью извлечения прибыли, при этом имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Основными видами деятельности предприятия являются:
• работы по обеспечению работоспособности электрических и тепловых сетей;
• монтаж, наладка и эксплуатация оборудования, зданий, сооружений электрических и тепловых сетей;
• выполнение строительно-монтажных работ;
• возведение специальных сооружений межотраслевого хозяйства;
• работы по устройству сетей;
• монтаж технологического оборудования и пуско-наладочные работы электротехнических установок.
На территории Приволжского Федерального округа у предприятия открыто три филиала в Марийской и Чувашской республиках и г. Арзамасе.
Предприятие имеет линейно - функциональную структуру управления, т.е. учет и контроль организуются по вертикали, когда вышестоящий управляющий контролирует деятельность нижестоящего. Она характеризуется высокой степенью централизации контроля всех сторон деятельности организации.
ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» возглавляет генеральный директор. В подчинения у Генерального директора находятся:
- Главный инженер (1-ый заместитель генерального директора);
- Заместитель генерального директора по производству;
- Заместитель генерального директора по экономике и финансам;
- Заместитель генерального директора по комплектации и логистике;
- Заместитель генерального директора по общим вопросам;
- Заместитель генерального директора по корпоративному управлению, экономической безопасности и кадровой работе;
- Главный бухгалтер;
- Начальник юридического отдела;
- Советники генерального директора.
Генеральный директор предприятия организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, направляет их деятельность на развитие и совершенствование работы предприятия. Решает вопросы, касающееся финансово - экономической и хозяйственной деятельности предприятия, вы пределах предоставленных ему законодательством прав, поручает ведение отдельных направлений деятельности другими должностными лицами: руководителям структурных подразделений предприятия. Обеспечивает соблюдение законности в деятельности предприятия и осуществления его хозяйственно - экономических связей, использование правовых средств для финансового управления и функционирования в рыночных условиях, укрепления договорной и финансовой дисциплины, обеспечения в целях поддержания и расширения масштабов предпринимательской деятельности.
Заместитель генерального директора по экономике и финансам организует управление движением финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений, возникающих между хозяйственными субъектами в условиях рынка, в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе реализации товаров и получения максимальной прибыли. Обеспечивает разработку финансовой стратегии предприятия и его финансовую устойчивость, участвует в подготовке проектов планов реализации товаров, капитальных вложений возглавляет работу по расчету прибыли и налога на прибыль.
Планирование на предприятии ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определения путей наиболее эффективного их достижения. Эти установки, разрабатываемые руководством, чаще всего в виде дерева целей или графиков работ, характеризуют желаемое будущее и, по возможности, численно выражаются набором показателей, являющихся ключевыми для данного уровня управления. Таким образом, руководство ставит конкретные и численно определяемые цели, которые необходимо достичь к определенным срокам. По завершению и во время выполнения поставленных задач ведется контролирующий мониторинг; эта мера позволяет более эффективно добиться желаемого результата, не теряя времени на устранение ошибок. Следовательно, используя такой метод планирования, руководство улучшает качество и экономит время. Проектирование - достаточно сложный и трудоемкий процесс, и такая экономия значительна. Это целесообразно и приносит более высокую прибыль.
2.2 Анализ структуры доходов ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» по видам деятельности
Отчет о движении денежных средств содержит данные о поступлении средств по трем видам деятельности:
ѕ Текущей;
ѕ Инвестиционной;
ѕ Финансовой.
Сгруппируем все поступления денежных средств в таблицу 2.1.
Таблица 2.1 Структура поступлений денежных средств ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» по видам деятельности за 2011-2012гг.
|
Виды доходов |
2011г. |
2012г. |
Изменение удельного веса, % |
|||
|
сумма, тыс.руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс.руб. |
удельный вес, % |
|||
|
Доходы от текущей деятельности |
1353123 |
81,1300 |
919419 |
91,7200 |
10,5901 |
|
|
в том числе |
||||||
|
средства, полученные от покупателей, заказчиков |
1352621 |
81,0999 |
916151 |
91,3940 |
10,2941 |
|
|
прочие доходы |
502 |
0,0301 |
3268 |
0,3260 |
0,2959 |
|
|
Доходы от инвестиционной деятельности |
37 |
0,0022 |
0 |
0,0000 |
-0,0022 |
|
|
в том числе |
||||||
|
выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
27 |
0,0016 |
0 |
0,0000 |
-0,0016 |
|
|
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
10 |
0,0006 |
0 |
0,0000 |
-0,0006 |
|
|
Доходы от финансовой деятельности |
314686 |
18,8678 |
83000 |
8,2800 |
-10,5878 |
|
|
в том числе |
||||||
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
314090 |
18,8321 |
83000 |
8,2800 |
-10,5521 |
|
|
Поступление от реализации ценных бумаг |
596 |
0,0357 |
0 |
0,0000 |
-0,0357 |
|
|
Всего доходов |
1667846 |
100,0000 |
1002419 |
100,0000 |
0,0000 |
В 2011г. доходы ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» состояли на 81,13% за счет доходов от текущей деятельности, на 18,8678% - из доходов от финансовой деятельности, а на 0,0022% из доходов от инвестиционной деятельности. В 2012г. поступлений от инвестиционной деятельности не было. Поэтому доходы предприятия формировались только за счет доходов от текущей деятельности - на 91,72% и доходов от финансовой деятельности - на 8,28%. Таким образом, удельный вес доходов по текущей деятельности в общей сумме доходов предприятия вырос на 10,59 процентных пункта, а доля доходов от финансовой деятельности снизилась на 10,5878 процентных пункта. Кроме того, на 0,0022 процентных пункта уменьшилась доля доходов от инвестиционной деятельности. Проиллюстрируем изменение структуры доходов ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» на диаграммах (рис.2.1 и 2.2).
Рис.2.1 - Структура доходов ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» за 2011г.
Рис.2.2 - Структура доходов ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» за 2012г.
Проанализируем структуру доходов по каждому виду деятельности в отдельности. В таблице 2.2 рассчитаем удельный вес каждой статьи доходов, относящихся к текущей деятельности.
Таблица 2.2 Структура доходов ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» от текущей деятельности за 2011-2012гг.
|
Виды доходов от текущей деятельности |
2011г. |
2012г. |
Изменение удельного веса, % |
|||
|
сумма, тыс.руб. |
Уд. вес, % |
сумма, тыс.руб. |
Уд. вес, % |
|||
|
Доходы от текущей деятельности |
1353123 |
100,00 |
919419 |
100,00 |
0,0000 |
|
|
в том числе |
||||||
|
средства, полученные от покупателей, заказчиков |
1352621 |
99,96 |
916151 |
99,64 |
-0,32 |
|
|
прочие доходы |
502 |
0,04 |
3268 |
0,36 |
0,32 |
В 2011г. доходы от текущей деятельности были получены на 99,96% за счет поступления средств от покупателей и заказчиков и на 0,04% за счет прочих доходов. В 2012г. удельный вес средств, полученных от поставщиков и покупателей, сократился до 99,64%, т.е. на 0,32 процентных пункта, а доля прочих доходов выросла на 0,32 процентных пункта и составила 0,36%. Это произошло в результате уменьшения поступлений от поставщиков и покупателей и роста суммы прочих доходов. Динамика структуры доходов от текущей деятельности проиллюстрирована на диаграммах (рис.2.3 и 2.4).
Рис.2.3. Структура доходов от текущей деятельности ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» за 2011г.
Рис.2.4. Структура доходов от текущей деятельности ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» за 2012г.
Структура доходов от инвестиционной деятельности представлена в таблице 2.3, учитывая отсутствие инвестиционной деятельности в 2012г., расчеты произведем только за 2011г.
Таблица 2.3 Структура доходов ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» от инвестиционной деятельности за 2011гг.
|
Виды доходов от инвестиционной деятельности |
сумма, тыс.руб. |
удельный вес, % |
|
|
Всего |
37 |
100,0 |
|
|
в том числе |
|||
|
выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
27 |
73,0 |
|
|
поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
10 |
27,0 |
В 2011г. доходы от инвестиционной деятельности были сформированы на 73,0% за счет выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов и на 27,0% за счет поступлений от погашения займв, предоставленных другим организациям. По других видам инвестиционной деятельности доходов не было. Структура доходов от инвестиционной деятельности за 2010г. проиллюстрирован на рис. 2.5.
Рис.2.5. Структура доходов от инвестиционной деятельности в 2011г.
Структура доходов от финансовой деятельности представлена в таблице 2.4.
Таблица 2.4 Структура доходов ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» от финансовой деятельности за 2011 - 2012 гг.
|
Виды доходов от финансовой деятельности |
2011г. |
2012г. |
Изменение удельного веса, % |
|||
|
сумма, тыс. руб. |
удельн вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельн вес, % |
|||
|
Всего |
314686 |
100,00 |
83000 |
100,00 |
0,00 |
|
|
в том числе |
||||||
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
314090 |
99,81 |
83000 |
100,00 |
0,19 |
|
|
Поступление от реализации ценных бумаг |
596 |
0,19 |
0 |
0,00 |
-0,19 |
Доходы от финансовой деятельности в 2011г. были сформированы на 99,81% за счет поступлений от займов и кредитов, предоставленных другими организациями, а на 0,19% за счет поступлений от реализации ценных бумаг. В 2012г. доходы от финансовой деятельности получены только за счет поступлений от займов и кредитов, предоставленных другими организациями. Значит, удельный вес поступлений от реализации ценных бумаг снизился на 0,19 процентных пункта, а доля поступлений от займов и кредитов, предоставленных другими организациями, увеличилась на 0,19 процентных пункта. Структура доходов от инвестиционной деятельности за 2011г. проиллюстрирован на рис. 2.6.
Рис.2.6 - Структура доходов от финансовой деятельности в 2011г.
2.3 Динамика структуры выручки ОАО «Волгосельэлектросетьстрой»
Согласно Отчета о прибылях и убытках (форма №2 финансовой отчетности предприятия) выручка ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» была сформирована за счет реализации строительно-монтажных работ (основной вид деятельности), прочих работ и услуг, налогообложение которых производится по ЕНВД. Проанализируем ее структуру (табл. 2.5).
Таблица 2.5 Структура выручки ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» по основной деятельности за 2011 - 2012 гг.
|
Показатели |
2011г. |
2012г. |
Изменение удельного веса, % |
|||
|
сумма, тыс.руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс.руб. |
удельный вес, % |
|||
|
Выручка, всего |
1042397 |
100 |
893683 |
100 |
||
|
в том числе |
||||||
|
от продажи СМР |
1025952 |
98,42 |
879800 |
98,45 |
0,02 |
|
|
прочие |
16151 |
1,55 |
13500 |
1,51 |
-0,04 |
|
|
ЕНВД |
294 |
0,03 |
383 |
0,04 |
0,01 |
В 2011г. выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг была сформирована на 98,42% за счет строительно-монтажных работ, на 1,55% - за счет прочих работ и на 0,03% - за счет услуг, облагаемых по ЕНВД. В 2012г. удельный вес выручки полученной от выполнения строительно-монтажных работ вырос до 98,45%, услуг, облагаемых по ЕНВД, - до 0,04%, а доля прочих работ в составе выручки по основной деятельности снизилась до 1,51%. Проиллюстрируем структуру выручки на диаграммах (рис 2.7 и 2.8).
Рис.2.7. Структура выручки в 2011г.
Рис.2.8. Структура выручки в 2012г.
2.4 Анализ состава расходов ОАО «Волгосельэлектросетьстрой»
Согласно форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» осуществляет расходы как по основной, так и по прочей деятельности (табл.2.6).
Таблица 2.6 Динамика расходов ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» в 2011-2012гг.
|
Показатель |
2011г. |
2012г. |
Абсолютное изменение |
Темп роста, % |
|
|
Расходы по основной деятельности |
941701 |
806492 |
-135209 |
85,6 |
|
|
В том числе: |
|||||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
922739 |
792049 |
-130690 |
85,8 |
|
|
Коммерческие расходы |
517 |
610 |
93 |
118,0 |
|
|
Управленческие расходы |
18445 |
13833 |
-4612 |
75,0 |
|
|
Расходы по прочей деятельности, всего |
13060 |
14860 |
1800 |
113,8 |
|
|
В том числе |
|||||
|
Проценты к уплате |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Прочие расходы |
13060 |
14860 |
1800 |
113,8 |
|
|
Всего расходов |
954761 |
821352 |
-133409 |
86,0 |
Таким образом, расходы ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» в 2012г. по сравнению с 2011г. сократились на 133409 тыс.руб. или 14%. При этом руководству предприятия в результате внедрения новых технологий удалось снизить расходы по основной деятельности на 135209 тыс.руб. или на 14,4%, в том числе себестоимость продукции - на 130690 тыс.руб. или 14,2%, управленческие расходы - на 4612 тыс.руб. или 25%, но в то же время коммерческие расходы увеличились на 93 тыс.руб. или на 18%. Вместе с тем выросли расходы по прочей деятельности с 13060 тыс.руб. до 14860 тыс.руб., т.е. на 1800 тыс.руб. или на 13,8%.
Проанализируем структуру расходов предприятия (табл.2.7).
В 2011г. расходы ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» состояли на 98,6% из расходов по основной деятельности, в том числе себестоимость продукции составляла 96,6% всех расходов предприятия, коммерческие расходы - 0,1% и управленческие расходы - 1,9%, и на 1,4% из расходов по прочей деятельности, представленных только прочими расходами. В 2012г. удельный вес расходов по основной деятельности сократился на 0,4 процентного пункта и составил 98,2%.
Таблица 2.7 Состав расходов ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» в 2011-2012гг.
|
Показатель |
2011г. |
2012г. |
Изменение удельного веса, % |
|||
|
сумма, тыс.руб. |
уд. вес, % |
сумма, тыс.руб. |
уд. вес, % |
|||
|
Расходы по основной деятельности |
941701 |
98,6 |
806492 |
98,2 |
-0,4 |
|
|
В том числе: |
||||||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
922739 |
96,6 |
792049 |
96,4 |
-0,2 |
|
|
Коммерческие расходы |
517 |
0,1 |
610 |
0,1 |
0,0 |
|
|
Управленческие расходы |
18445 |
1,9 |
13833 |
1,7 |
-0,2 |
|
|
Расходы по прочей деятельности, всего |
13060 |
1,4 |
14860 |
1,8 |
0,4 |
|
|
В том числе |
||||||
|
Проценты к уплате |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0,0 |
|
|
Прочие расходы |
13060 |
1,4 |
14860 |
1,8 |
0,4 |
|
|
Всего расходов |
954761 |
100,0 |
821352 |
100,0 |
0,0 |
При этом доля коммерческих расходов не изменилась, а себестоимости продукции и управленческих расходов снизилась на 0,2 процентного пункта и их удельный вес составил соответственно 96,4% и 1,7%. В тоже время доля расходов по прочей деятельности выросла на 0,4 процентного пункта и составила 1,8%. Проиллюстрируем изменения в составе расходов предприятия на диаграмме (рис. 9 и рис.10).
Рис.9. - Структура расходов ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» в 2011г.
Рис.10. Структура расходов ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» в 2012г.
Проанализируем структуру расходов по основной деятельности (табл.2.8).
Таблица 2.8 Состав расходов ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» по основной деятельности в 2011 -2012 гг.
|
Показатель |
2011г. |
2012г. |
Изменение удельного веса, % |
|||
|
сумма, тыс.руб. |
уд.вес, % |
сумма, тыс.руб. |
уд.вес, % |
|||
|
Расходы по основной деятельности |
941701 |
100,00 |
806492 |
100,00 |
0,00 |
|
|
В том числе: |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
922739 |
97,99 |
792049 |
98,21 |
0,22 |
|
|
Коммерческие расходы |
517 |
0,05 |
610 |
0,07 |
0,02 |
|
|
Управленческие расходы |
18445 |
1,96 |
13833 |
1,72 |
-0,24 |
Таким образом, в 2011г. расходы ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» по основной деятельности состояли на 97,99% из себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, на 1,96% из управленческих расходов, а доля коммерческих расходов составляла всего 0,05%. В 2012г. доля управленческих расходов сократилась до 1,72%, т.е. на 0,24 процентного пункта. Но в тоже время удельный вес себестоимости продукции вырос до 98,21%, т.е. на 0,22 процентного пункта, а коммерческих расходов - до 0,07%, т.е. на 0,02 процентного пункта.
На основании формы №4 «Отчет о движении денежных средств» проанализируем структуру расходов средств ОАО «Волгосельэлектросетьстрой», выделив три вида деятельности: текущую, инвестиционную и финансовую (табл.2.9).
Таблица 2.9 Структура денежных расходов ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» по основным направлениям деятельности в 2011-2012гг.
|
Виды деятельности |
2011г. |
2012г. |
Изменение удельного веса, % |
|||
|
сумма, тыс.руб. |
уд.вес, % |
сумма, тыс.руб. |
уд.вес, % |
|||
|
Текущая деятельность |
1232145 |
77,4 |
1013004 |
94,9 |
17,5 |
|
|
Инвестиционная деятельность |
4028 |
0,2 |
4580 |
0,4 |
0,2 |
|
|
Финансовая деятельность |
356058 |
22,4 |
50000 |
4,7 |
-17,7 |
|
|
Всего расходов |
1592231 |
100 |
1067584 |
100 |
0 |
Таким образом, в 2011г. на долю расходов по текущей деятельности приходится 77,4% всех денежных расходов, причем в 2012г. она выросла до 94,9%, т.е. на 17,5 процентного пункта. Кроме того, в 2012г. по сравнению с 2011г. увеличивается и удельный вес расходов по инвестиционной деятельности с 0,2% до 0,4%, т.е. на 0,2 процентного пункта. В тоже время сокращается удельный вес расходов по финансовой деятельности с 22,4% в 2011г. до 4,7% в 2012г., т.е. на 17.7 процентного пункта.
3. Предложения по повышению доходов и снижению расходов предприятия
3.1 Анализ рентабельности и деловой активности ОАО «Волгосельэлектросетьстрой»
Проанализируем основные показатели эффективности деятельности предприятия за 2011-2012гг. Для этого сначала рассчитаем среднегодовую стоимость имущества предприятия как 1 /2 его стоимости на начало и конец года:
,
где - среднегодовая стоимость имущества предприятия, тыс.руб.;
ВБн - стоимость имущества предприятия на начало года, тыс.руб.;
ВБк - стоимость имущества предприятия на конец года, тыс.руб.
2011г.: 2012г.:
Затем произведем расчет среднегодовой стоимости внеоборотных активов предприятия как 1/2 их стоимости на начало и конец года:
,
где - среднегодовая стоимость внеоборотных активов предприятия, тыс.руб.;
ВАн - стоимость внеоборотных активов предприятия на начало года, тыс.руб.;
ВАк - стоимость внеоборотных активов предприятия на конец года, тыс.руб.
2011г.: 2012г.:
На следующем этапе рассчитываем среднегодовую стоимость оборотных (текущих) активов предприятия как 1/2 их стоимости на начало и конец года:
,
где - среднегодовая стоимость оборотных активов предприятия, тыс.руб.;
ТАн - стоимость оборотных активов предприятия на начало года, тыс.руб.;
ТАк - стоимость оборотных активов предприятия на конец года, тыс.руб.
2011г.: 2012г.:
Значения выручки от реализации, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли заносим в таблицу 12 на основании формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Используя выше перечисленные показатели, рассчитаем рентабельность имущества предприятия по формуле:
,
где Rим - рентабельность имущества предприятия, %;
Пчис - чистая прибыль, тыс.руб.
2011г.: 2012г.:
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли от продаж получено с каждого рубля выручки от реализации продукции и рассчитывается по формуле:
,
где Rпрод - рентабельность продаж, %;
Ппрод - прибыль от продаж, тыс.руб.; N - выручка от продаж, тыс.руб.
2011г.: 2012г.:
Оборачиваемость имущества предприятия показывает, сколько оборотов совершает все имущество предприятия в целом, и рассчитывается по формуле:
где - коэффициент оборачиваемости имущества предприятия, тыс.руб.;
- среднегодовая стоимость имущества предприятия, тыс.руб.,
N - выручка от продаж, тыс.руб.
2011г.: 2012г.:
Чтобы охарактеризовать эффективность использования оборотных средств рассчитаем коэффициент оборачиваемости оборотных активов по формуле:
где - коэффициент оборачиваемости оборотных активов предприятия, обороты;
- среднегодовая стоимость оборотных активов предприятия, тыс.руб.,
N - выручка от продаж, тыс.руб.
2011г.: 2012г.:
Эффективность использования внеоборотных активов охарактеризуем с помощью фондоотдачи, которая рассчитывается по формуле:
,
где ФО - фондоотдача внеоборотных активов, руб./руб.;
- среднегодовая стоимость внеоборотных активов предприятия, тыс.руб.;
N - выручка от продаж, тыс.руб..
2011г.: 2012г.:
Таблица 3.1 Динамика основных показателей эффективности деятельности ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» за 2011-2012гг.
|
Показатели |
2011г. |
2012г. |
Абсолютное изменение |
|
|
Среднегодовая стоимость имущества предприятия, тыс.руб., в том числе |
288252.5 |
372891.5 |
84639 |
|
|
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс.руб. |
52284.5 |
55451.5 |
3167 |
|
|
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс.руб. |
235968 |
317440 |
81472 |
|
|
Выручка от реализации, тыс.руб. |
1042397 |
893683 |
-148714 |
|
|
Прибыль от продаж, тыс.руб. |
100696 |
87191 |
-13505 |
|
|
Сальдо прочих доходов и расходов, тыс.руб. |
-8284 |
-7115 |
1169 |
|
|
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. |
92412 |
80076 |
-12336 |
|
|
Налог на прибыль, тыс.руб. |
23783 |
12769 |
-11014 |
|
|
Чистая прибыль, тыс.руб. |
68616 |
50438 |
-18178 |
|
|
Рентабельность имущества предприятия, % |
23.80 |
4.52 |
-19.28 |
|
|
Рентабельность продаж, % |
9.66 |
9.76 |
0.10 |
|
|
Оборачиваемость имущества предприятия, оборотов |
3.62 |
2.40 |
-1.22 |
|
|
Оборачиваемость оборотных активов, оборотов |
4.42 |
2.82 |
-1.60 |
|
|
Фондоотдача, руб./руб. |
19.94 |
16.12 |
-3.82 |
Среднегодовая стоимость имущества ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» в целом увеличилась на 84639 тыс.руб., при этом прибыль от продаж снизилась на 13505 тыс.руб., а чистая прибыль - на 18178 тыс.руб.
В результате с каждого рубля имущества предприятия чистая прибыль в 2012г. составила 4,52 коп., что на 19,28 коп. меньше, чем в 2011г., однако увеличилась рентабельность продаж. Если в 2011г. с каждого рубля выручки, полученной от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от продаж составляла 9,66 коп., то в 2012г. увеличилась на 0,1 коп. и достигла 9,76 коп.
Кроме того, замедляется оборачиваемость оборотных средств с 4,42 оборота в 2011г. до 2,82 оборота в 2012г., т.е. на 1,6 оборота. При этом с каждого рубля внеоборотных активов выручка от реализации уменьшилась с 19,94 руб. до 16,12 руб., т.е. на 3,82 руб.
3.2 Прогнозирование доходов и расходов предприятия
Разграничение операционных затрат на постоянные и переменные позволяет использовать механизм, воздействующий на объем операционной прибыли, называемый «операционным рычагом». Сущность его заключается в том, что при наличии постоянных операционных издержек изменение объема реализации продукции всегда приводит к большим изменениям операционной прибыли.
Соотношение постоянных и переменных операционных затрат позволяет воздействовать на изменение операционной прибыли с различной интенсивностью, определяемой коэффициентом операционного рычага:
где Кор - коэффициент операционного рычага;
Ио - общая сумма операционных издержек, тыс.руб.
Чем выше коэффициент операционного рычага, тем больше вероятность того, что организация может ускорить темпы прироста операционной прибыли по отношению к темпам прироста объема реализованной продукции. Коэффициент операционного рычага задает параметры конкретного соотношения прироста суммы операционной прибыли и суммы объема реализации, при этом данные пропорции характеризует показатель «эффект операционного рычага», определяемый по формуле:
где Эор - эффект операционного рычага, достигаемый при конкретном значении коэффициента операционного рычага;
ДВПопер - темп прироста валовой операционной прибыли, %;
ДРП -- темп прироста объема реализации продукции, %.
Рассчитаем эффект операционного рычага за 2009-2012гг. (табл.3.2).
Таблица 3.2 Динамика «эффекта операционного рычага» ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» за 2009-2012гг.
|
Показатель |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
Темп прироста в 2010г. по сравнению с 2009г. |
Темп прироста в 2011г. по сравнению с 2010г. |
Темп прироста в 2012г. по сравнению с 2011г. |
|
|
Выручка от продажи СМР |
231701 |
332545 |
1025952 |
879800 |
43.65 |
208,5 |
-14,25 |
|
|
Себестоимсоть СМР |
228690 |
297504 |
932488 |
800539 |
30.09 |
213,4 |
-14,15 |
|
|
Валовая прибыль |
2811 |
35041 |
93464 |
78461 |
1146.57 |
166,7 |
-16,1 |
|
|
Эффект операционного рычага |
26,27 |
0,80 |
1,13 |
Таким образом, в 2011г. прирост выручки от продажи СМР на 1% ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» увеличивал валовую операционную прибыль на 0,8%, а в 2012г. - на 1,13% , т.е. динамика положительная и предприятие имеет потенциал развития.
Используя данные таблицы 3.2, спрогнозируем выручку от реализации строительно-монтажных работ и валовую прибыль на 2013г. с помощью средств Microsoft Excel. Для этого построим графики изменения выручки и себестоимости строительно-монтажных работ (рис. 10), определим вид трендовой модели и рассчитаем ее параметры. Это позволит спрогнозировать объем ручки и себестоимости строительно-монтажных работ в 2013г., а затем рассчитать и валовую прибыль.
Наглядное изображение динамики выручки и себестоимости свидетельствует о том, что в качестве трендовой модели лучше использовать квадратичную функцию. Тогда:
Выручка:
B(t) = а0 + а1 t + а1 t2,
а именно: В(t) = -61,799 t2 + 572,83t - 351,12
Себестоимость: z(t) = c0 + c1 t + c1 t2, а именно: z(t) = -50,191 t2 +486,01t-273,78
По уравнению тренда, рассчитанному средствами Microsoft Excel, делаем прогноз на 2013 год при t = 5:
В2013 = В(t=5) = -61,799 * 52 + 572,83*5 - 351,12 = 968,055 млн.руб.
Z2013 = Z(t=5) = -50,191 * 52 + 486,01*5-273,78 = 901,495 млн.руб.
Рис 10. Динамика изменения выручки и себестоимости строительно-монтажных работ
Тогда валовая прибыль от реализации строительно-монтажных работ в 2013г. составит:
ВП2012 = В2013 - Z2013 = 968.055 - 901.495 = 66.56 млн.руб.
Рассчитаем точку безубыточности строительно-монтажных работ СМР, проведенных в 2013г., считая, что 40% себестоимости приходится на постоянные расходы предприятия, т.е. 0,4*901495=360598 тыс.руб., а 60% - на переменные, т.е. 0,6* 901495 = 540897 тыс.руб. Кроме того, в 2012г. было выполнено 50486 заказов на строительно-монтажные работы.
На основании данных таблицы 21 рассчитаем точки безубыточности при выполнении работ.
Таблица 3.3 Плановые показатели работы предприятия ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» на 2013г.
|
Показатель |
Обозначение |
Ед. изм. |
Значение |
|
|
Выполнено заказов на СМР |
Q |
зак. |
50486 |
|
|
Выручка от реализации |
R |
тыс. руб. |
968055 |
|
|
Постоянные расходы |
FC |
тыс. руб. |
320216 |
|
|
Переменные расходы |
VC=z*q |
тыс. руб. |
480326 |
|
|
Удельные переменные расходы на 1 ед. ремонтных работ |
Z |
тыс. руб. |
10,714 |
|
|
Цена |
p = R/q |
тыс. руб. |
19,175 |
|
|
Маржинальный доход на 1ед. ремонтных работ |
cont=p-z |
тыс. руб. |
8,461 |
В количественном выражении:
В стоимостном выражении: Q = q*p = 42919*19,175 = 817212 тыс.руб.
Рис 11. График безубыточности проведения строительно-монтажных работ
Таким образом, если ОАО «Волгосельэлектросетьстрой» будет выполнять менее 42619 заказов, то фирма будет нести убытки. Если будет произведено ровно 42619 единиц работ, то фирма не получит прибыль, но и не будет нести убытки. Если в 2013 году фирмой было выполнено 50486, при этом была получена прибыль 79261 тыс. руб. Следовательно, запас финансовой прочности:
В количественном выражении: 50486 - 42619 = 7866 зак.
В стоимостном выражении: 968055 - 817212 = 150843 тыс. руб.
По результатам проведенного анализа можно предложить провести реорганизацию ОАО «Волгосельэлектросетьстрой», выделив участок по обслуживанию физических лиц, в отдельное предприятие. Необходимость такого решения, вызвана тем, что в настоящее время оплата расходов за электроэнергию выросли для населения на 26,7%. Поэтому в 2013г. следует ожидать большое количество желающих установить приборы учета (двухтарифные счетчики) электроэнергии.
Все предложенные мероприятия будут способствовать улучшению финансового положения предприятия и повышению платежеспособности предприятия.
Заключение
доход расход финансовый
Процесс материального производства завершается доведением готового продукта до потребителя. В условиях рыночных отношений это оформляется актом реализации изготовленной продукции. Реализация продукции является одним из основных показателей успешности завершения процесса производства и в то же время представляет собой законченную стадию кругооборот средств предприятия, имеющего огромное значение для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.
Реализованной продукцией считается готовая продукция, отпущенная потребителям или вывезенная ими со складов предприятия-изготовителя, в оплату которой полностью поступили средства на счет поставщика.
Выручка от реализации представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию и оказанные услуги. Она служит основным источником денежных доходов предприятия. Выручка от реализации является важнейшей финансовой категорией, выражающей денежные отношения между поставщиком и потребителем товара. Будучи финансовой категорией, выручка выступает как один из главных источников поступления финансовых ресурсов предприятия и денежных средств. Финансовые ресурсы - валовой доход, используемый в процессе его распределения на фонд оплаты труда и денежные накопления, а денежные средства - оборотные средства и амортизация.
Размер выручки от реализации продукции зависит от количества, ассортимента, качества реализуемой продукции, расчетной дисциплины и цены. Количество реализуемой продукции при прочих равных условиях оказывает прямое влияние на размер выручки. В свою очередь, количество реализованной продукции зависит от объема производства (товарной продукции) и размера переходящих остатков нереализованной продукции на начало и на конец периода реализации. Ассортимент реализуемой продукции оказывает двоякое влияние на размер выручки. Повышение удельного веса в общем объеме реализуемой продукции более дорогого ассортимента увеличивает размер выручки, и наоборот. Качество реализуемой продукции также оказывает двоякое влияние на размер выручки. На многие виды готовой продукции, поставляемого сырья, оказываемых услуг цена зависит от качества и потребительских свойств продукции (услуг). Существенное влияние на размер выручки оказывают виды цен и их уровень в условиях осуществляемой либерализации и регулирования цен на продукцию предприятий-монополистов. Представление о затратах организации основывается на трёх важных положениях.
1. Затраты определяются использованием ресурсов, отражая сколько и каких ресурсов израсходовано при производстве и реализации продукции за определённый период.
2. Объём использованных ресурсов может быть представлен в натуральных и денежных единицах, однако в экономических расчётах прибегают к денежному выражению затрат.
3. Определение затрат всегда соотносится с конкретными целями, задачами, т.е. объём использованных ресурсов в денежном выражении рассчитывают по основным функциям производства продукции и её реализации в целом по организации или по ее производственным подразделениям.
Эффективность организации и ведения учёта затрат на производство и продажи продукции (работ, услуг), правильность оценки незавершённого производства, достоверность показателей себестоимости продукции работ, услуг и финансовых результатов от обычных видов деятельности организации во многом зависит от классификации затрат. Классификация производственных затрат выявляет объективно существующие группы затрат, процессы их формирования и взаимоотношения между их отдельными частями. Без классификации затрат невозможно решить задачи управления ими в организации.
Подобные документы
Выручка как основной источник доходов и финансовых ресурсов предприятия. Связь доходов и расходов предприятия. Расчёт оптимального размера прибыли, необходимого прироста оборотных средств и устойчивых пассивов, размера фонда накопления и потребления.
курсовая работа [1001,0 K], добавлен 06.02.2013Понятие и порядок определения финансовых результатов деятельности предприятия. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности, формируемых на счете 90 "Продажи" и учет прочих доходов и расходов, формируемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
курсовая работа [28,5 K], добавлен 22.06.2011Доходы и расходы организации и их классификация. Учет прочих доходов и расходов, отражение их в бухгалтерской отчетности. Процесс формирования конечного финансового результата. Конечный финансовый результат деятельности: чистая прибыль, чистый убыток.
курсовая работа [29,5 K], добавлен 03.02.2011Категории доходов, расходов и прибыли, механизм формирования конечного финансового результата отчетного периода. Учет доходов, расходов и прибыли организации, пути его совершенствования. Методика ревизии данных показателей и пути их совершенствования.
дипломная работа [131,8 K], добавлен 12.07.2011Понятие доходов и расходов организации, структура финансовых результатов, их сущность и виды. Факторный анализ доходов и расходов. Использование результатов анализа в управлении производством и бизнес планировании. Калькуляция стоимости оказания услуг.
дипломная работа [103,1 K], добавлен 12.02.2014Характеристика структуры и принципов формирования расходов и доходов предприятия. Исследование сущности финансовых результатов, изучение порядка их формирования. Определение основных методов и резервов повышения эффективности работы предприятия.
курсовая работа [192,6 K], добавлен 17.12.2017Определение доходов и расходов. Доходы предприятия, выручка от реализации, внереализационные доходы предприятия, доходы брутто и нетто, расходы предприятия, себестоимость продукции. Расчет НДС в бюджет. Расчет валовой прибыли.
курсовая работа [49,3 K], добавлен 09.10.2002Экономическая сущность доходов и расходов предприятия, их роль в формировании прибыли. Учет формирования финансового результата, анализ прибыльности предприятия. Инвестиционные решения как фактор повышения эффективности использования прибыли предприятия.
дипломная работа [187,8 K], добавлен 25.10.2010Счета для учета доходов и расходов. Синтетический и аналитический учет расходов на продажу. Расчет показателей деятельности ЗАО "Корус АКС", составление журнала хозяйственных операций. Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции.
курсовая работа [220,1 K], добавлен 12.04.2014Теоретико-правовые основы формирования и использования финансовых ресурсов муниципальных образований. Проблемы эффективного использования финансовых средств Тербунского сельсовета в Липецкой области. Мобилизация доходов и расходов местных бюджетов.
дипломная работа [248,1 K], добавлен 27.01.2012
