Налогообложение физических лиц

Рассмотрим поступление доходов в бюджет Новосибирской области. Новосибирская область занимает выгодное экономико-географическое положение и размещена вблизи с промышленными центрами - Кемеровской и Омской областями, а так же Алтайским краем. Основной областью промышленности Новосибирской области считается машиностроение и металлообработка. Кроме того, так же развиты электроэнергетика, черная и цветная металлургия, химическая и нефтехимическая промышленность, пищевая промышленность, промышленность строительных материалов. Все это непосредственно будет оказывать свое влияние на доходную часть бюджета. Рассмотрим состав и структуру бюджета Новосибирской области за 3 последних года (табл. 8).

Таблица 8 - Доходы бюджета Новосибирской области за 2012 - 2014 гг., млн руб.

Из приведенной табл. можно сделать вывод, что с каждым годом объем поступлений денежных средств в бюджет растет. Непосредственно больший объем поступлений средств в бюджет составляют налоговые доходы. Большую часть налоговых доходов составляет налог на прибыль организации и налог на доходы физических лиц. На первом месте по поступлениям в бюджет является налог на доходы физических лиц.

В период с 2012 по 2014 гг. наблюдался рост поступлений от налога на доходы физических лиц в среднем на 5-10 % в год. Так например в 2012 г. эта сумма составила 36513,71 рублей, а в 2013 г. сумма уже составляет 41035,46 рублей. Кроме того в рассматриваемом периоде имела роль тенденция увеличения роста средних заработных плат сотрудников (табл. 9), доход которых облагается по ставке 13 %, которые обеспечивают большую часть поступлений от налога на доходы физических лиц. Так, например, с 2012 г. по 2014 г. уровень заработной платы возрос в размере 3300 рублей, что так же непосредственно отражается на доходах бюджета от налога на доходы физических лиц.

Таблица 9 - Среднегодовая заработная плата по Новосибирской области 2012-2014 гг. руб.

Промышленность занимает основное положение в экономике области. Только в валовом региональном продукте доля продукции промышленности составляет около 20%. В промышленном комплексе области насчитывается около 5000 предприятий, из них около 400 - крупные и средние. Что так же непосредственно влияет на налог на доходы физических лиц, так как предоставляются рабочие места. А так как численность Новосибирской области с каждым годом только возрастает, соответственно это тоже будет отражаться на доходах от НДФЛ (табл. 10).

Таблица 10 - Численность населения Новосибирской области 2012-2014 гг., чел.

Значимым макроэкономическим признаком, оказывающим воздействие не только на экономику в целом, но и на динамику поступлений от налога на доходы физических лиц, в частности, является показатель реальных доходов населения. Согласно сведениям Министерства экономического развития Российской Федерации, невзирая на сокращение реальных доходов населения, увеличение потребительского спроса продлилось и было обусловлено в большей степени уменьшением сбережений и увеличением и потребительского кредитования.

Обнаруженные тенденции в период с 2012 по 2014 г. в абсолютной мере повторяют динамику характеристик уровня безработицы, количество занятого населения, величины средней заработной платы и суммы поступлений от налога на доходы физических лиц, что объясняется непосредственную связь данного показателя не только от частных величин, определяющих рынок труда и уровень жизни населения, однако также и от общего состояния экономики государства.

3.2 Проблемы и перспективы совершенствования налогообложения физических лиц

Налоги считаются одним из основных источников формирования бюджета, которые оказывают большое влияние на перераспределение ВВП в стране и принимают содействие в решение основных социальных проблем: отсутствие работы, уменьшения рождаемости, большого количества людей, доходы которых не превышают прожиточный минимум. Исходя из вышесказанного можно установить, что проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации считаются преобладающими в сформировавшихся условиях.

Проанализировав имеющуюся систему налогообложения физических лиц в Российской Федерации, которая представлена такими налогами как налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог и налог на доходы физических лиц, обозначилась потребность ее реформирования.

Для экономических преобразований необходимо начинать с реформы доходов населения, для этого необходимо внести изменения в налоговую систему, которые будут направлены на решение конкретных задач:

1. Необходимо обеспечить потребности малоимущих слоев населения в товарах и услугах первой необходимости и данные потребности, выраженные в денежном эквиваленте освободить от налога на доходы (освобождение от НДФЛ минимального прожиточного уровня);

2. Отладить механизм администрирования доходов населения (в большей степени так называемых «скрытых» доходов, не облагаемых налогом и не пополняющих государственную казну).

В настоящее время наблюдается тенденция в неадекватности твердых налоговых ставок по НДФЛ с налоговой базой - доходами разных категорий налогоплательщиков. Для того, чтобы обеспечить справедливость системы налогообложения налоговой системе нужны прогрессивные ставки налога, другими словами более высокие доходы должны облагать более высокими ставками по НДФЛ. Чтобы решить данную проблему необходимо внести изменения в систему налогообложения доходов физических лиц. Эти изменения должны быть направлены на:

1. Разделение налогообложения доходов, которые имеют различные источники образования.

2. Установление стандартного налогового вычета, с целью обеспечения удовлетворения минимальных потребностей населения.

3. Налогообложение НДФЛ проводить по разработанной прогрессивной шкале доходов, отвечающей современным экономическим реалиям в обществе. Разработка новой прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ в РФ должна производится с учётом накопленных положительных знаний мировой практики по применения прогрессивных ставок по обложению доходов работающего населения.

Почти в абсолютно всех государствах налог на доходы физических лиц взимается по прогрессивной шкале с обширным спектром ставок от 0% до 39,6% в США, от 0% до 45% в Великобритании и Италии. Но несмотря на то, что ставки и кажутся высокими на первый взгляд, однако необходимо принимать во внимание, что во всех странах определены достаточно существенные размеры необлагаемых доходов, а кроме того функционируют различные льготы (например, льготы на детей, льготы на лечение, льготы на аренду). Значительным так же считается процедура определения налогооблагаемой базы. В частности в некоторых странах из общей суммы облагаемых доходов вычитаются такие расходы, как алименты, расходы на аренду, расходы на лечение, расходы на похороны.

В Российской Федерации вплоть до 2001 г. так же действовала дифференцированная шкала подоходного налогообложения и существенное число льгот, которые существуют и в настоящее время, почти никак не осуществляют собственного предназначения - не обеспечивают равномерности налогообложения, то есть соответствия уровня налогообложения уровню доходов.

Совершенствование налоговых систем в развитых государствах обуславливается такими объективными факторами, как потребность государственного вмешательства в ход образования производственных взаимоотношений и социально-экономические границы налогообложения. Разногласие между потребностями в налоговых доходах и перспективами их извлечения считается главным при формировании всех налоговых систем. В развитых государствах проходит непрерывный отбор путей уменьшения государственных затрат и, таким образом, уменьшения нужд в налоговых доходах, с одной стороны, и повышения эффективности имеющихся систем - с другой.

Одно из возможных направлений решения проблем налогообложения физических лиц в Российской Федерации - применять опыт Европейских стран и США на уровне физических лиц - налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, посредством внедрения двух полноценных необлагаемых налогом минимумов. Первый необлагаемый налогом минимум обязан предоставляться всем физическим лицам и являться равным прожиточному минимуму для трудоспособного населения. Освобождение от налога прожиточного минимума дает возможность, с точки зрения физических лиц, к примеру, в случае получения заработка равного прожиточному минимуму до налогообложения, предлагаемый подход даст возможность не уменьшать затраты на свои жизненно необходимые потребности, тем самым, позволяя удержаться на минимальном уровне жизни, что было бы невозможно при обязательной уплате налога с дохода равного прожиточному минимуму. В отношении обеспеченных физических лиц внедрение необлагаемого налогом минимума, равного прожиточному минимуму, будет обозначать предоставление гарантий от государства, что в случае существенного падения их доходов им станет гарантирован минимальный уровень жизни, свободный от налогообложения.

Второй необлагаемый налогом минимум обязан предоставляться любому физическому лицу, имеющему детей, из расчета на одного ребенка, и являться равным хотя бы прожиточному минимуму на детей. Такого рода механизм имеется в РФ и предусмотрен Налоговым кодексом как стандартный вычет в соответствии со ст. 218. Средства, высвобождаемые в связи с использованием налогового вычета на детей в объеме прожиточного минимума ребенка, принимая во внимание средний уровень заработной платы по стране, станут применяться подавляющим большинством налогоплательщиков для приобретения различных детских товаров. Это как раз будет стимулировать производство детских товаров благодаря созданию дополнительного платежеспособного спроса.

Через правильную политику НДФЛ можно улучшить демографическую ситуацию. Например, во Франции при расчете суммы налога в зависимости от семейного положения и количества детей применяются соответствующие коэффициенты (табл. 11).

Таблица 11 - Расчет семейных коэффициентов

При расчете в шкалах указан среднегодовой доход в расчете на одного члена семьи. Он рассчитывается как совокупный доход семьи, разделенный на семейный коэффициент, и определяет величину ставки подоходного налога для этой семьи. Для граждан вне брака и без детей ставка увеличивается, а для семей снижается.

Таким образом, люди в браке платят меньше, чем вне брака. Этому способствует то, что в большинстве случаев жены либо получают меньше мужей, либо не работают вообще, а общий доход распределяется на всех членов семьи. Более того, чем больше детей, тем среднедушевой доход меньше. В России же на детей действует только стандартный вычет в сумме 1 400 рублей, и вычет предоставляется налогоплательщику до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей.

В Западном опыте формирования и функционирования успешной налоговой системы немало ценного и полезного. Однако при его использовании необходимо принимать во внимание и объективные условия, в каковых создается и развивается налоговая система, определенное состояние экономики в каждой стране, и уровень накопленных богатств, в том числе и психологические установки и традиции населения.

Подводя результат можно отметить, то что в нынешнее время налоговая политика Российской Федерации нацелена на фискальную функцию, так как стране необходимы значительные объемы денежных средств, с целью осуществления ряда реформ и сохранения стабильности в социальной сфере, однако налоговая политика государства станет считаться эффективной тогда, когда налогообложение приобретет стимулирующий характер и станет способствовать экономическому формированию государства в целом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги с физических лиц существуют с глубочайшей древности. Формирование системы данных налогов можно сконструировать в цепочку: дань - подать - налог. Хотя сам подоходный налог непосредственно молод, вплоть до его внедрения налоговая система косвенно принимала во внимание доходы граждан при построении реальных налогов.

В целом история подоходного обложения в России демонстрирует, что власть постоянно предпочитала взыскивать косвенные налоги, меньше заметные для населения и ложащиеся огромной тяжестью на низко доходные его слои.

Экономическая суть налога на доходы физических лиц характеризуется денежными взаимоотношениями, складывающимися между государством и физическими лицами согласно перечислению средств в госбюджет.

Экономическая суть данного налога проявляется в их функциях: фискальной и стабилизирующей. Налог на доходы физических лиц - существенная составная часть налоговой системы Российской Федерации. стабилизирующий эффект фискального воздействия налога, в целом выражается на стадиях экономического цикла, в так называемой автоматической фискальной политике, выражающейся в «автоматическом» изменении налоговых поступлений и государственных затрат в результате изменения размеров производства и доходов физических лиц.

На сегодняшний день налоговая система Российской Федерации характеризуется нестабильностью, противоречивостью законов и подзаконных актов. Нужно снизить привлекательность уклонения от уплаты налогов и сформировать с целью заинтересованности налогоплательщика в своевременной и абсолютной уплате налогов, посредством ослабления режима налогообложения. Все без исключения, может быть подытожено соответствующим образом: пришло время разработать государственную программу воспитания налоговой культуры людей, основной мыслей которой является утверждение, что налогообложение - это не наказание, а выгодное для всех вложение наличных средств в формирование собственной страны.

В этой работе были проведены комплексные исследования налогообложения доходов физических лиц, рассмотрена процедура уплаты и особенности оптимизации налоговых взаимоотношений. Кроме того была рассмотрена тема роли НДФЛ в формировании доходной части бюджета.

В результате рассмотрения было выделено следующее:

- была раскрыта социально-экономическая суть налогов с физических лиц и их роль в налоговой системе страны;

Налоги служат средством персональной взаимосвязи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отображают его участие в формирование общегосударственных доходов и управлению ими, дают почувствовать себя активным членом общества, предоставляют основание для контролирования за результативным применением государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, создаваемых налогоплательщиками.

- рассмотрены виды и характеристика налогов, взимаемых с физических лиц: водный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог и налог на доходы физических лиц;

- исследована связь налогоплательщиков - физических лиц и налоговых органов: установлены права, обязанности и ответственность физических лиц за выполнение налогового законодательства, рассмотрена процедура исчисления и уплаты налогов с физических лиц;

- рассмотрен опыт налогообложения физических лиц в развитых странах;

- рассмотрена основная проблема в налогообложении физических лиц и намечены пути совершенствования данной проблемы.

В результате рассмотрения были сделаны выводы:

- невзирая на отсутствие прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, есть ряд налоговых вычетов и освобождение от налогообложения, позволяющих уменьшить налоговое бремя для малоимущих слоев населения;

- невзирая, на сравнительную часть налоговых доходов бюджета, НДФЛ способен играть значительную роль в государственном регулировании экономики;

- ключевые обязанности согласно исчислению и уплате НДФЛ ложатся на организации выступающие плательщиками данных доходов в пользу физических лиц/

На основе рассмотренных материалов можно заявлять о связующей и многогранной значимости налога на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Аналитическая записка о поступлении налоговых платежей. Федеральная налоговая служба. URL http://test.nalog.ru/rn54/related_activities/statistics

2. Бескоровайная Н.С. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и пути их решения/ Н.С. Бескоровайная // Финансы и кредит. 2012. № 12.

3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. расходы на оплату труда. Налоговый и бухгалтерский учет. Книги издательства «Налоги и финансовое право», 2009.

4. Будакова Н.И. Изменение в порядке исчисления НДФЛ. / Н.И. Будакова // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. № 3.

5. Бюджетное послание Президента Российской Федерации собранию Российской Федерации «Основные направления бюджетной политики на 2015 г. и на плановый период 2016 и 2017 гг.» // с. 29/

6. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

7. Воробьёва Е.В. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц, М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2009 г., С. 447.

8. Иванов А.И. Налог на доходы физических лиц. / А.И. Иванов // Практическая бухгалтерия. 2010. №5.

9. Информационная база « Гарант».

10. Информационная база Консультант Плюс».

11. Казанцев Д. Подоходный налог: опыт России и Европы / Д. Казанцев // ЭЖ-Юрист. 2011. № 33.

12. Кагиргаджиева З.К., Алиев Б.Х. К вопросу государственного регулирования ставки НДФЛ // Финансы и кредит. 2010. № 26.

13. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.И. Мамрукова. 7-е изд. Перераб. М.: Изд-во Омега-Л, 2008.

14. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. 122 с.

15. Моченева К.В. Особенности налога на доходы физических лиц в России / К.В. Моченева// Международный бухгалтерский учет. 2012. № 18.

16. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учеб. для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2008. - 358с.

17. Налоги и налоговый менеджмент в России / Л.В. Дуканич. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. 605 с.

18. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов/ Пансков В.Г. 7-е изд., доп. и перераб. М.: МЦФЭР, 2006 г. 592 с.

19. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие для студентов вузов. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник». Дадашев А.З., Мешкова Д.А., Топчи Ю.А., «Юнити-Дана», 2013 г. 175 с.

20. Налоги и налогообложение: практикум; Региональный финансово-экономический институ. Курск, 2011. 216 с.

21. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата / В.Г. Пансков. 2-е. Изд.,перераб. И доп. - М.:Издательсво Юрайт, 2011. 680 с.

22. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/под редакцией Г.Б. Поляка. М.: Издательство Юрайт, 2012. 463 с.

23. Налоги и налогообложение. / Учебник для вузов. - 2-е изд., доп. и перераб., - М.: под редакцией Алиева Б.Х., М.: Финансы и статистика 2007г.

24. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / И.А. Майбуров и др.; под ред. И.А. Майбурова. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 519 с.

25. Налоги и налогообложение: учебник; Региональный финансово-экономический институт. Курск, 2010. 356 с.

26. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ Аронов А.В. Кашин В.А.

М.: Магистр, 2009. 576 с.

27. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. 320 с.

28. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ Жидкова Е.Ю. - Москва: Эксмо, 2009 г.

29. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. - 3-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2009. 360 с.

30. Налоговое право. Учебник 2-е издание. Крохина Ю.А. Изд.: Высшее образование, 2007г. 426 с.

31. Налоговое планирование: учебное пособие /И.С. Большухина - Ульяновск:УлГТУ,2011 122с.

32. Налоговый кодекс Российской Федерации.

33. Налогообложение физических лиц: Учебник / ФГОУ ВПО Финансовый университет при Правительстве РФ; Под ред. Л.И. Гончаренко. - М.: НИЦ Инфра-М, 2012. 238 с.

34. Нестеров, Г. Г. Налоговый контроль: учеб. пособие / Г. Г. Нестеров, Н. А. Попонова, А. В. Терзиди. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009. 384 с.

35. Пыльцина М.В. Минимизация налога на доходы физических лиц с использованием вспомогательного способа / М.В. Пыльцина, А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 27.

36. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер, 2008. 544 с.

37. Сайт Мерии г. Новосибирска URL http://www.novo-sibirsk.ru/

38. Сайт Новосибирской области URL http://www.nso.ru

39. Сайт Сибирского Федерального округа URL http://www.sibfo.ru/

40. Соловьева Н.А. Налогообложение доходов физических лиц: основные направления налоговой политики / Н.А. Соловьева // Финансовое право. 2012. № 8.

41. Структура доходов: Министерство финансов Российской Федерации. URL http://info.minfin.ru/kons_doh.php

42. Теория и история налогообложения: Учебное пособие / И. А. Майбуров, Н. В. Ушак, М. Е. Косов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 422 с.

43. Теория и практика налогообложения: Учебник / Н.И. Малис, И.В. Горский, С.А. Анисимов; Под ред. Н.И. Малис - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. 432 с.

44. Терехина А.П. Система и принципы налогообложения доходов физических лиц в наиболее развитых странах / А.П. Терехина // Финансовое право. 2012. № 11.

45. Федеральная Налоговая Служба РФ URL http://www.nalog.ru

46. Федеральная Служба Государственной Статистики URL http://www.gks.ru/

47. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие/ Г.Л. Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук; Под общ. ред. проф. Г.Л. Баяндурян. - М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2012. - 240 с.

48. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие/ под общ. ред. Г.Л. Баяндурян. - М.: Магистр: ИНФРА-М,2012 -- 240с.

49. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник: для вузов / Л. А. Чалдаева; под ред. Л. А. Чалдаевой. - М.: Юрайт, 2011. - 540c.

50. Элларян А.А. Прогрессивная шкала для налога на доходы физических лиц // Российское предпринимательство. 2012г.

Размещено на Allbest.ru