Налоговые проверки как основная форма налогового контроля
Виды и характеристика налоговых проверок, методы их проведения. Особенности и порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок, оформление их результатов. Предложения по повышению качества и эффективности организации налоговых проверок.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.03.2015 |
| Размер файла | 815,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Для того, чтобы сформировать отрицательный образ налогового преступника необходимо провести широкомасштабные кампании с привлечением СМИ, в которых подробно разъяснить как налоговые преступления, совершаемые одними членами общества, отрицательно влияют на других его членов.
Влияние пропагандистской работы нельзя недооценивать. Поскольку проконтролировать каждого налогоплательщика не представляется возможным, то чем выше сознательность налогоплательщиков, тем меньше ресурсов будет уходить на содержание налоговых служб. Осознание необходимости платить налоги - первый шаг на пути к выходу из кризиса неплатежей.
Опыт работы налоговых органов развитых зарубежных стран в области налогового контроля, несомненно, может быть использован для России, но с учетом специфики российской экономики, её переходного характера, а также принимая во внимание социальные и политические факторы.
Актуальным является совершенствование процедуры камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС, налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, в которых указаны убытки, а также уточненных налоговых деклараций, в которых указаны суммы налогов в размерах, меньших ранее заявленных. При этом предлагается предоставить налоговым органам для целей налогового контроля право потребовать выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговые декларации (расчеты), счета-фактуры и первичные документы, а также проводить мероприятия налогового контроля, предусмотренные статьями 91,92, 95-97 Кодекса.
Налоговым органам предлагается предоставить право при проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (увеличена сумма налога заявленная к возмещению из бюджета), по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе потребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.
"Экономика и жизнь" приводит на своих страницах полный текст подготовленного Правительством РФ Распоряжения от 10.02.2014 № 162-р об утверждении "дорожной карты" "Совершенствование налогового администрирования" на ближайшие два года. План утвержден в феврале, но издание сочло необходимым именно сейчас представить его для широкого обозрения. На сайте Правительства, где документ располагается изначально, интерес к его положениям не столь интенсивен, как того хотелось бы.
План интересен тем, что направлен, по словам налоговиков, на партнерство госорганов и бизнеса в отчетности и совершенствование электронного документооборота. В этих целях время между публикацией законов и моментом их вступлением в силу будет максимально разнесено, налоговикам предписано помогать выявлять ошибки в отчетности до ее представления, Минфину поручено уменьшить количество реквизитных показателей обязательных для платежных поручений и т.п.
Заключение
Налоговый контроль выполняет контрольную функцию. Вместе с тем, в условиях современной российской экономики, где посредством налоговых поступлений формируется существенная часть бюджета, речь идет о реализации фискальной функции налогов. Следует признать, что, с ограничением сущности контроля лишь к обеспечению законности при уплате налогов и сборов, сужается его экономическая составляющая.
Игнорировать экономико-юридическую природу налогового контроля, являющегося по сути дела синтезом экономической и юридической составляющей, невозможно.
В Российской Федерации осуществление налогового контроля осложняется тем, что, будучи созданной, практически заново, налоговая система характеризуется отсутствием единого концептуального подхода к организации налогового контроля.
Налоговый контроль в условиях современной России - сложный, многогранный механизм, система взаимодействующих элементов, по-разному определяемых различными авторами, в силу чего само понятие "налоговый контроль" трактуется достаточно широко.
Налоговый контроль кроме проверки полноты соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, включает в себя и такие мероприятия как: сбор информации о возможности увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшение налоговой дисциплины среди налогоплательщиков. В связи с этим возрастает роль налогового контроля в сфере налоговых отношений и расширяются его функции. Налоговый контроль выполняет контрольную функцию.
Цель налогового контроля может быть определена как обеспечение законности и эффективности налогообложения. Наиболее ярко это выражается в проверке соблюдения специальных налоговых режимов.
Налоговый контроль за законностью распространяется и на совершение действий (операций), установленных не только запрещающими нормами. Например, подконтрольными являются требования о предоставлении налоговым органам информации, необходимой для контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов.
Основная форма проведения налогового контроля - налоговые проверки налогоплательщиков. Проверки соблюдения законодательства о налогах (налоговый контроль), а также ряда других нормативных актов, в том числе и не относящихся к налоговому законодательству, то есть вся совокупность проверок отношений, в ходе которых формируются налоговые доходы государства, составляют понятие налоговых проверок.
Стаьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены камеральные и выездные налоговые проверки.
Камеральная проверка основывается на изучении первичных данных, предоставленных налогоплательщиком, с использованием формальной, логической и арифметической проверки с местонахождении инспекции федеральной налоговой службы.
Рассматривая особенности выездной проверки, можно прийти к выводу, что она осуществляется по решению руководителя налогового органа, по месту нахождения налогоплательщика, в его присутствии т срок ее проведения имеет ограничения, как правило, два месяца.
Эффективность выездных проверок во многом зависит от субъектов человеческого фактора:
от уровня профессиональных навыков инспектора; - от его человеческих качеств.
Данная проблема требует постоянного совершенства системы подготовки и переподготовки кадров, в первую очередь, работников отдела выездных проверок, составляющих гвардию налоговой службы.
Кроме того, налоговые проверки можно разделить на первичные и вторичные. Первичные проверки могут быть камеральными и выездными. В зависимости от стадии проведения выделяют также такие налоговые проверки, как предварительная, которая предполагает профилактику и предупреждение нарушений налогового законодательства; текущая, носящая характер оперативной, она может проводиться в отчетном периоде в основном в виде камеральных налоговых проверок; последующая, которая имеет характер проверки фактического выполнения решения налогового органа и может быть проведена по окончании отчетного периода. При этом необходимо отметить, что данный вид проверки отличается более глубоким изучением финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
В качестве субъектов налоговых проверок выступают налогоплательщики, как юридические, так и физические лица, а именно, государственные учреждения, предприятия и организации коммерческого типа, организации с участием иностранного капитала, негосударственные и некоммерческие учреждения и организации, граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.
Так же для улучшения системы эффективного проведения налогового контроля, необходимо осуществления углубленного камерального анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика необходимо создать единую государственную интегрированную информационную базу данных на основании информации из внутренних и внешних источников.
Производство налоговой проверки - это этап процесса проведения налоговых проверок, при котором используется совокупность процессуальных отношений, имеющих особую направленность специфику. Реализуется процесс производства налоговой проверки специальными приемами и способами, как правило, путем камеральной или выездной проверки.
В процессе проведения налоговой проверки можно выделить определенные стадии: сам процесс проведения от начала до оформления результатов; обжалование результатов налоговой проверки во внесудебном порядке; пересмотр результатов налоговой проверки по вновь открывшимся обстоятельствам во внесудебном порядке.
Не подлежит сомнению тот факт, что налоговая проверка это наиболее распространенная форма налогового контроля осуществления предпринимательской деятельности.
Главной целью, обращения за помощью к опытному адвокату, является желание минимизировать ущерб, избежать нарушения прав и интересов. Квалифицированный специалист разберет все имеющиеся риски, поможет подготовить все необходимые для проверки документы, отработает способ и стратегию общения с сотрудниками государственных органов.
Опытный специалист не просто окажет своевременную поддержку на время полицейской или налоговой проверки, но и объяснит, как наиболее правильно воспользоваться своими правами, подготовит и предоставит необходимые документы, обжалует незаконные или неправомерные действия правоохранительных органов. Известны случаи, при которых сотрудники ОЭБ и ПК, осуществляя какие-либо действия, позволяли себе безнаказанно нарушать права не только организации, но и ее сотрудников. А выемка важных документов фирмы зачастую приводила к приостановке ее деятельности, что плохо влияло на деловой престиж организации.
Для того чтобы стрессовые ситуации возникали как можно меньше, а если и возникали, то заканчивались как можно более безболезненно, необходимо знать свои права и обязанности представителей тех самых правоохранительных органов.
В более сложных ситуациях необходимо еще и уметь пользоваться полученными знаниями, применяя их в нужный момент, с учетом сложившейся ситуации, по отношению к представителю налоговых органов. Если процесс проверки зашел слишком далеко, стал неконтролируемым и вызывает опасения, то разумно воспользоваться помощью специалиста.
Система организации налоговых проверок, как и любая другая экономическая система в соответствии с законами диалектики требует развития и совершенствования, приведения в соответствие с уровнем развития рыночных отношений.
В ходе написания дипломной работы выявлены факторы методического характера, негативно влияющие на эффективность налогового контроля, к числу которых следует отнести:
- бездействие нормы налогового законодательства (п.3 ст.122 НК РФ), устанавливающей привлечение к налоговой ответственности налогоплательщика за умышленное уклонение от уплаты налогов; - отсутствие мер, предусматривающих наказание лиц за создание и использование в целях уклонения от налогообложения так называемых фирм - однодневок;
- отсутствие методического сопровождения проведения выездных налоговых проверок по конкретным налогам и сборам и соответственно единого подхода к их проведению;
- ограничение прав налоговых органов, которыми они могли бы пользоваться во время осуществления камеральных налоговых проверок; - отсутствие контроля за налогоплательщиками, представляющими точные налоговые декларации, с помощью которых налогоплательщики уменьшают налоговые обязательства;
- ограниченные сроки проведения камеральной налоговой проверки.
Именно от правильного сочетания форм и методов налогового контроля зависит качество налоговых проверок. Формы и методы налогового контроля существуют в неразрывном единстве. Зачастую в рамках одной правовой формы организации контрольной деятельности могут применяться различные методы и формы контроля. Именно от правильного сочетания форм и методов налогового контроля зависит эффективность налогового контроля.
Список литературы
1. Налоговый Кодекс РФ (действующая редакция).
2. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 года № 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти".
3. Федеральный закон от 27.07.04 № 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации". (Действующая редакция)
4. Закон Российской Федерации от 21 марта 1991года № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".
5. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004г. № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".
6. Приказ Минфина России от 9 августа 2005 г. № 104н "Об утверждении положений о территориальных органах ФНС".
7. Авагян Г. Л, Вешкин Ю.Г. Международные валютно-кредитные отношения: Учебник - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2010. - 704 с.
8. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 544 с.
9. Базилевич О. И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие - М.: Вузовский учебник, 2011. - 285 с.
10. ВласенкоЛ.В. Налоговые правовые позиции судов: теория и практика: Монография; Под ред. И.А. Цинделиани. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. - 160с.
11. Воронина Л. А, Ратнер С.В. Научно-инновационные сети в России: опыт, проблемы, перспективы - М.: ИНФРА-М, 2010. - 254 с.
12. Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В. Налоговое администрирование: Учебник - М.: Дашков и К, 2011. - 296 с.
13. Иванов В.В., Коробова А.Н. Государственное и муниципальное управление с использованием информационных технологий - М.: ИНФРА-М, 2011. - 383 с.
14. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред.Ю. А. Крохина. - 4-e изд., испр. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.
15. Кумбашева Ю.А. Экономические и социальные проблемы современной России [Электронный ресурс]: учебник / Ю.А. Кумбашева. - 2-е изд., стереотип. - М.: ФЛИНТА, 2011. - 316 с.
16. Любецкий В.В. Мировая экономика и международные экономические отношения: Учебник - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 350 с.
17. Майбурова И.А. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 - 519с.
18. Малис Н. И.,. Горский И.В. и др.; Под ред.Н.И. Малис. Теория и практика налогообложения: Учебник; Академия бюджета и казначейства Министерства финансов РФ - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2010. - 384 с.
19. Малис Н.И., Горский И.В., Анисимов С.А. Теория и практика налогообложения: Учебник; Под ред.Н.И. Малис - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 432 с.
20. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 393 с.;
21. Осокина И.В., Косов М.Е. Налоговый контроль в налоговом процессе: Учебник - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2010. - 448 с.
22. Петросян О.Ш. Характеристика налоговых преступлений. Теория и практика: монография - М.: ЮНИТИДАНА: Закон и право, 2012. - 143 с.
23. Платонова И.Н. Международные экономические отношения России: Учебник Под ред. проф. И.Н. Платоновой. - М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2012. 560 с.
24. Раджабова З.К. Мировая экономика: Учебник - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 304 с.
25. Романов А.Н. Модернизация налогового контроля (модели и методы): Монография / Под ред.А.Н. Романова. - М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2010. - 320 с.
26. Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие / Под ред.А.Н. Романова. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2012. - 294 с.
27. Савченко П.В. Национальная экономика: Учебник / Институт экономики РАН; Под ред. П.В. Савченко. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. 832 с.
28. Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс. Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Юриспруденция", "Налоги и налогообложение" / ред.Н.М. Коршунова, Н.Д. Эриашвили. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 375 с.
29. Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка эффективности и целевого использования займа № 4680-0-RU МБРР по проекту "Модернизация налоговой службы - 2" [Электронный ресурс] - URL: http/www.ach.gov.ru/userfiles/bulletins/05-buleten_doc_files-fl494,pdf
30. Отчеты Всемирного банка [Электронный ресурс] - URL: http/www.worldbank.org/oed
31. Федеральная налоговая служба. [Офиц. сайт] URL: http://www.nalog. ru/ (Дата обращения 05.05.2014)
32. Министерство финансов. [Офиц. сайт] URL: http://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения 15.05.2014)
33. Федеральная служба государственной статистики. [Офиц. сайт] URL: http://www.gks.ru/ (дата обращения 30.04.2014)
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Налоговые проверки как основная форма налогового контроля, их виды и цели. Порядок проведения, оформление и анализ результатов камеральной и выездной налоговых проверок, совершенствование их процедур. Критерии отбора претендентов на выездную проверку.
курсовая работа [52,9 K], добавлен 17.08.2013Правовая характеристика проверок, проводимых налоговыми органами. Правовые принципы проведения налоговых проверок, их основные виды и оформление результатов. Характеристика камеральных и выездных налоговых проверок. Проблемные вопросы данного института.
курсовая работа [191,6 K], добавлен 24.05.2013Методика проведения камеральных и выездных налоговых проверок. Форма и содержание жалобы. Причины отказа приема. Сроки обращения в суд. Образец апелляционной жалобы на акт налоговых проверок. Проблемы системы обжалования результатов налоговых проверок.
курсовая работа [42,4 K], добавлен 01.12.2014История развития института финансового контроля. Понятие, формы и классификация налогового контроля. Сущность выездных проверок. Анализ деятельности "Налюн". Эффективность проведения камеральных налоговых проверок в Приморском крае в 2010-2012 гг.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 21.10.2014Налоговая проверка как форма проведения налогового контроля. Порядок проведения налоговых проверок согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Классификация налоговых проверок по видам и целям их проведения, порядок оформления их результатов.
контрольная работа [42,7 K], добавлен 13.12.2010Понятие налоговых проверок и их классификация. Камеральная и выездная налоговые проверки, их назначение и задачи. Методы и программы проведения документальных проверок, совершенствование порядка их проведения. Факторы повышения эффективности проверок.
дипломная работа [69,1 K], добавлен 23.01.2010Методика планирования и порядок проведения отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Теоретические аспекты налогового контроля. Обстоятельства, порождающие у налоговых органов сомнения в добросовестности налогоплательщика.
курсовая работа [52,5 K], добавлен 07.04.2009Понятие и сущность камеральных налоговых проверок. Методы, порядок и сроки их проведения. Анализ деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республики Саха (Якутии) по организации и проведению камеральных налоговых проверок.
дипломная работа [111,7 K], добавлен 03.02.2010Налоговые проверки как инструмент реализации налогового контроля. Проблемы функционирования и перспективы усиления контрольно-проверочной деятельности налоговых проверок в России. Зарубежный опыт проведения данных проверок, перспективы его использования.
курсовая работа [224,0 K], добавлен 27.10.2012Выездная налоговая проверка как эффективная форма налогового контроля. Анализ эффективности выездных проверок. Выявление налоговых правонарушений. Прогнозирование результатов выездных налоговых проверок на основе логико-метаматематических методов.
курсовая работа [54,3 K], добавлен 01.10.2017
