Оценка доходов, расходов и движения денежных потоков ОАО "Агентство по пчеловодству"

В-третьих, реализуется принцип материальной заинтересованности всего персонала в результатах работы как своего подразделения и предприятия в целом. Фактический фонд заработной платы подразделения рассчитывается в конце бюджетного периода по остаточному принципу как неиспользованная часть установленного ему лимита затрат. Лимит растет с ростом доходов. Становится выгодным повышать доходы и снижать затраты, так как при этом будет расти зарплата.

В-четвертых, бюджетный процесс реализует на предприятии все функции управления финансами, а именно - планирование, организацию, мотивацию, учет, анализ и регулирование. Причем управление финансами ведется в режиме реального времени.

В-пятых, становится возможным ориентировать финансовую политику на решение конкретных проблем. Например, предприятие, находящееся в сложном финансовом положении, может заложить в основу бюджета необходимые средства и график погашения своей просроченной кредиторской задолженности.

В-шестых, в основу финансового планирования закладывается план производства продукции, материально-технического и кадрового обеспечения. Система бюджетирования становится основой комплексного управление всеми направлениями деятельности предприятия.

В общем случае в процессе бюджетирования выполняются следующие задачи:

планирование на предстоящий период, позволяющий оценить эффективность работы предприятия, а затем сравнить достигнутые результаты с плановыми;

прогнозирование на более длительный период, дающее возможность установить перспективные цели, и их выполнение в текущих планах развития предприятия;

контроль и анализ деятельности отдельных подразделений предприятия на основе показателей, устанавливаемых для каждого подразделения;

контроль и анализ деятельности всего предприятия в целом (либо группы компаний в целом) на основе общефирменных (или общекорпоративных) целевых показателей;

планирование и контроль денежных потоков, поскольку важнейшим условием реализуемости любого плана предприятия является положительный баланс в любой момент.

Отечественные специалисты обычно выделяют от четырех до шести функций бюджетирования. Разногласия экономистов объясняются изменением функций бюджета в зависимости от этапа его формирования и реализации. Мы рассмотрим шесть функций:

планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период;

координация и согласование деятельности различных подразделений предприятия;

стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей своих центров ответственности;

контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины;

основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей;

средство обучения менеджеров.

Планирование. Основные плановые решения обычно вырабатываются в процессе подготовки программ, и процесс разработки бюджета, по существу, является самым детализированным видом планирования, уточняющим основные операции по отдельным подразделениям или функциям компании на ближайший период.

Координация и связь. Координация в бюджетировании предполагает согласованность работы всех звеньев управления, аппарата управления и специалистов. Она обеспечивает единство отношений субъекта управления и объекта управления. Каждый центр ответственности влияет на работу других центров ответственности и сам зависит от их деятельности. В процессе разработки бюджета координируются отдельные виды деятельности таким образом, чтобы все подразделения организации работали согласованно. Важно, чтобы планы производства были скоординированы с планами отдела маркетинга, т.е. необходимо произвести количество продукции в соответствии с запланированным объемом продаж и желаемым уровнем конечных запасов готовой продукции. План закупки материалов должен составляться исходя из потребностей производства в количестве продукции, определенном в бюджете, и т.д.

Благодаря процессу бюджетирования руководство предприятия может координировать усилия, так как он предполагает определение взаимосвязей между подразделениями. В ходе бюджетного процесса часто обнаруживаются различие интересов и возможные конфликты. Именно бюджетный процесс позволяет выявить неэффективное использование ресурсов.

Стимулирование. Процесс составления бюджета может также стимулировать руководителей к достижению целей их центров ответственности и, следовательно, целей организации в целом. Каждый руководитель должен точно знать, что ожидают от их центров ответственности.

Стимулирующая роль бюджета проявляется еще больше, если менеджеры принимают активное участие в разработке бюджета своего подразделения.

Контроль. Разработанные бюджеты рассматриваются как ориентиры, с которыми сравниваются реальные результаты. Отслеживание различий в фактических и бюджетных данных позволяет своевременно применять меры или провести корректировку бюджета и изменить тактические задачи всех подразделений.

Оценка. Отклонения от бюджета, определяемые ежемесячно, служат для целей контроля в течение всего года. Сравнение фактических и бюджетных данных за год часто является главным фактором оценки деятельности каждого центра ответственности и его руководителя в конце года.

Обучение. Бюджет также служит хорошим средством обучения менеджеров. Составление бюджетов способствует изучению в деталях деятельности своих подразделений и взаимоотношений одних центров ответственности с другими центрами в целом по организации. Это особенно важно для лиц, вновь назначенных на должность руководителя центра ответственности.

3.3 Составление прогнозного бюджета доходов и расходов в рамках бюджетирования на предприятии

Рассмотрим процесс составления бюджета доходов и расходов и бюджета денежных средств ОАО «Агентство по пчеловодству». Объектом исследования в работе является деятельность ОАО «Агентство по пчеловодству».

Планирование выручки будем осуществлять исходя из сложившейся тенденции роста выручки на протяжении последних 5 лет:

Выручка от продаж 2011 г. - 33320 тыс. руб.

Выручка 2015 г. - 45100 тыс. руб.

Среднегодовой темп роста определим как корень 4 степени из частности (темпа роста) выручки за 2011-2015 гг.

45100/33320 = 1,3535

Среднегодовой темп роста:

Корень 4 степени из 1,3535 = 1,0786

Тогда выручка в плановом периоде увеличится на 7,86 % и составит:

45100*1,0786 = 48645 тыс. руб.

Переменные затраты предприятия также увеличатся на 7,86 % и составят:

34614*1,0786 = 37335 тыс. руб.

Валовый доход составит:

48645- 37335= 11310тыс. руб.

Допустим что величина постоянных затрат увеличится на 5 % в силу роста тарифов и величины арендной платы, тогда сумма постоянных затрат составит:

7535*1,05 = 7911 тыс. руб.

Прибыль от продаж составит:

11310-7911=3398 тыс. руб.

В табл. 3.1 даны сведения о полученных результатах формирования прибыли от продаж предприятия в плановом периоде:

Таблица 3.1

Информация о выручке и формировании прибыли от продаж ОАО «Агентство по пчеловодству» на плановый 2016 год

Показатель	Величина	Темп роста, %
	2015	2016
Выручка от реализации	45100	48645	107,9
Переменные затраты	34614	37335	107,9
Валовой доход	10486	11310	107,9
Постоянные затраты	7535	7911	105,0
Прибыль от продаж	2951	3398	115,2

Общая сумма затрат составила:

37335+7911 = 45246 тыс. руб.

Распределим ее на себестоимость и коммерческие расходы исходя из сложившейся структуры затрат в 2015 г.

Сумма себестоимости и коммерческих расходов в 2015 составила:

32759+9390 = 42149 тыс. руб.

Доля себестоимости в 2015 составила:

32759 / 42149 = 0,7772

А доля коммерческих расходов:

1 - 0,7772 = 0,2228

Тогда сумма себестоимости определена в размере:

45246 * 0,7772 = 35166 тыс. руб.

Сумма коммерческих расходов составит 45246-35166 = 10080 тыс. руб.

Основная задача прогноза прибылей и убытков - показать, какую прибыль планирует получить компания в течение прогнозируемого периода, какие расходы сопряжены с процессом извлечения прибыли. Необходимо помнить, что прибыль - величина нематериального характера, которая в большинстве случаев не равна денежным средствам на счете компании.

Для расчета прибыли по результатам деятельности предприятия примем, что прочие доходы и расходы предприятия останутся в неизменной величине, т.е. на уровне 2015 г.

В табл. 3.2 представлен прогноз отчета о прибылях и убытках для ОАО «Агентство по пчеловодству» на планируемый год.

Таблица 3.2

Прогноз прибылей и убытков ОАО «Агентство по пчеловодству» на планируемый год

(тыс. руб.)

Показатели	Год	План	Отклонение, (+,-)	Темп изме-ения, %
	2015	2016
Выручка	45100	48645	3545	107,9
Себестоимость	32759	35166	2407	107,3
Валовая прибыль	12341	13479	1138	109,2
Коммерческие расходы	9390	10080	690	107,3
Прибыль (убыток) от продаж	2951	3399	448	115,2
Проценты к уплате	228	228	-	100,0
Прочие доходы	1199	1199	-	100,0
Прочие расходы	861	861	-	100,0
Прибыль до налогообложения	3061	3509	448	114,6
Чистая прибыль отчетного периода	2456	3509	1053	142,9

В результате составления финансового бюджета на 2016 г. выявили, что прибыль от продаж увеличится на 15,2 %, а чистая прибыль предприятия увеличится на 1053 тыс. руб.

Заключение

Проведенное исследование позволило нам сделать следующие выводы.

Полная оценка финансового состояния предприятия невозможна без анализа его денежных потоков. В настоящее время большинство предприятий имеют недостаток оборотных средств. Одна из задач управления денежными потоками заключается в выявлении взаимосвязи между ними и прибылью, т.е. необходимо установить, является ли полученная прибыль результатом эффективных денежных потоков или это результат каких-либо других факторов.

Объектом исследования работы явилось открытое акционерное общество «Агентство по пчеловодству».

Открытое акционерное общество «Агентство по пчеловодству» - Общество, создано путем преобразования государственного унитарного предприятия Чувашской Республики «Агентство по пчеловодству» Минсельхоза Чувашской Республики и ранее конторы пчеловодства созданного в 1968 году. Предприятие является одним из ведущих организаций по развитию пчеловодства среди регионов Российской Федерации. Предприятие со дня своего образования более 40 лет оказывает практическую и зоотехническую помощь, обеспечивает товарами отраслевого назначения более 300 сельскохозяйственных предприятий, крестьянско-фермерские хозяйства и предприятия различных форм собственности, а также 5,5 тысяч пчеловодов-любителей, с численностью более 58 тысяч пчелосемей с общим производством товарного меда более 800-1000 тонн, в среднем ежегодно.

Общество имеет 15 торговых заготовительных пунктов.

Предприятие принимает активное участие по продвижению своей продукции на Российский рынок. На международных Агропромышленных выставках России в г.Москве и Международной выставке «Зеленая неделя» в г.Берлине продукция предприятия отмечена 9 золотыми и 3 серебряными медалями и дипломами, золотым вымпелом Гран-При за качество и ассортимент продукции.

Место нахождения общества: 428014, Чувашская Республика, г.Чебоксары, ул. Ашмарина, д.18.

Выручка от продаж увеличивается на протяжении 2013-2015 гг. Себестоимость продаж также увеличивается.

В качестве основных элементов системы бюджетирования ОАО «Агентство по пчеловодству» можно выделить:

систему планирования;

систему отчетности;

систему анализа отклонений от бюджета.

Судя по проведенному анализу элементов бюджетирования на предприятии выявили, что из трех основных элементов реализации бюджетирования выполняется только элемент учета и отчетности, поэтому с целью организации системы бюджетирования в полной мере руководству необходимо продумать систему планирования показателей деятельности, на основе которых в конце отчетного периода осуществлять сравнение достигнутых показателей с запланированными.

Благодаря процессу бюджетирования руководство предприятия может координировать усилия, так как он предполагает определение взаимосвязей между подразделениями. В ходе бюджетного процесса часто обнаруживаются различие интересов и возможные конфликты. Именно бюджетный процесс позволяет выявить неэффективное использование ресурсов.

В работе рассмотрен процесс составления бюджета доходов и расходов ОАО «Агентство по пчеловодству».

Основная задача прогноза прибылей и убытков - показать, какую прибыль планирует получить компания в течение прогнозируемого периода, какие расходы сопряжены с процессом извлечения прибыли. Необходимо помнить, что прибыль - величина нематериального характера, которая в большинстве случаев не равна денежным средствам на счете компании.

Для расчета прибыли по результатам деятельности предприятия примем, что прочие доходы и расходы предприятия останутся в неизменной величине, т.е. на уровне 2015 г.

В результате составления финансового бюджета на 2016 г. выявили, что прибыль от продаж увеличится на 15,2 %, а чистая прибыль предприятия увеличится на 1053 тыс. руб.

Список использованных источников

Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ // Справочно-правовая система ГАРАНТ. - www. base.garant.ru

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // Справочно-правовая система ГАРАНТ. - www. base.garant.ru

"Об акционерных обществах" Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ // Справочно-правовая система ГАРАНТ. - www. base.garant.ru

"Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ // Справочно-правовая система ГАРАНТ. - www. base.garant.ru

Абраскина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абраскина. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2011 - 344 с.

Артеменко, В.Г. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.:ДИС, 2009. - 457 с.

Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента / .А. Бланк. Киев.: Ника-Центр «Эльга», 2015 - 247 с.

Бороненкова, С.А. Экономический управленческий анализ: Учеб. Пособие / С.А. Бороненкова. - Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2009.- 360 с.

Бухалков, М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник / М.И. Бухалков-3-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.- 416

Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности : Учебное пособие для экон. ВУЗов /Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова.-М., Финансы и статистика, 2013.- 528с.

Ефимова, О.В. Анализ платежеспособности предприятий / О.В. Ефимова // Бухгалтерский учет. - 2016.-№7.-С.70-78.

Ефимова, О.В. Годовая отчетность для целей финансового анализа / О.В. Ефимова // Бухгалтерский учет. - 2016.-№2.-С.66-72.

Ковалев, В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев.- М.: Финансы и статистика, 2016. - 356 с.

Кузнецова, И.Д. Управление денежными потоками предприятия / И.Д Кузнецова. Иваново: Изд-во ИГХТУ, 2014 - 475 с.

Лихачева, О.Н. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие / О.Н. Лихачева. - М.: Вузовский учебник, 2015. - 457 с.

Новашина Т.С.. Финансовый менеджмент / Т.С. Новашина, В.И. Карпунин, В.А. Волнин.- М.: Московская финансово-промышленная академия, 2011 - 544 с.

Панков, Д.А. Современные методы анализа финансового положения / Д.А. Панков. - Минск: ЗАО «Профит», 2008. - 655 с.

Раицкий, К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов / К.А. Раицкий.- М.: Информационно - внедренческий центр «Маркетинг» , 2009.- 693 с.

Ревенков, А.Н. Финансовое планирование как элемент хозяйственного управления / А.Н. Ревенков // Финансы. - №3. - 2015. - С. 12-13

Румянцева, Е.Е Новая экономическая энциклопедия / Е.Е. Румянцева.- М.:ИНФРА-М., 2012.-4, 724 с.

Фаизевский, В.Н. Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия / В.Н. Фаизевский // Бухгалтерский учет. - 2014. - №11. -С.27-29.

Шеремет, А.Д., Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. М.: Инфра-М, 2013 -554 с.

Размещено на Allbest.ru