Анализ финансовой отчетности
Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприятием. Анализ структуры имущества и обязательств предприятия. Назначение, структура и содержание отчета о прибылях и убытках. Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | книга |
Язык | русский |
Дата добавления | 20.01.2009 |
Размер файла | 1,1 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1 .Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ.
2.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н
3.Положение по бухгалтерскому учету " Учетная политика организации", утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. № 60н (ПБУ 1/98).
4. Положение по бухгалтерскому учету " Учет договоров(контрактов) на капитальное строительство", (ПБУ 2/94).
5. Положение по бухгалтерскому учету " Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранно валюте", (ПБУ 3/2000).
6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации", (ПБУ 4/99).
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально- производственных запасов ", (ПБУ 5/98).
Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", (ПБУ 6/97).
Положение по бухгалтерскому учету " События после отчетной даты", (ПБУ 7/98).
10. Положение по бухгалтерскому учету " Условные факты хозяйственной деятельности", (ПБУ 8/98).
Положение по бухгалтерскому учету " Доходы организации" (ПБУ 9/99).
Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации " (ПБУ 10/99).
Положение по бухгалтерскому учету " Инфоромация об аффилированных лицах" (ПБУ 11/2000).
Положение по бухгалтерскому учету " Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000).
Положение по бухгалтерскому учету " Учет государственной помощи" (ПБУ 13/2000).
Положение по бухгалтерскому учету " Учет нематериальных
Приказ Минфина РФ от 30 декабря 1996 г. № 112 ( с посл. изм. и доп.) " О методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности".
18..Донцова Л.Ф., Никифорова Н.А., Анализ бухгалтерской отчетности .-М.: ИКЦ "ДИС”,1998
19. Донцова Л.В.,Никифорова Н.А., Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность.-М.:ИКЦ"ДИС",1999 г.
Донцова Л.В.,Никифорова Н.А.,Комплексный анализ бухгалтерской отчетности.- М.:"Дело и сервис", 1999 г.
Пучкова С.И.,Новодворский В.Д. "Консолидированная отчетность": Учебное пособие/ Под. ред. Н.П.Кондракова. - М.: ФБК - ПРЕСС, 1999;
22.Селезнева Н.Н., Скобцева И.П. "Консолидированная отчетность".-СПб.: СПГУВК,1996.
23.Селезнева Н.Н., Скобцева И.П. "Консолидированная отчетность": Учебное пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2000.
9.2 Дополнительная литература
1.Патров В.,Ковалев В.,Как читать баланс. Издание з-е переработанное и дополненное, 1998
2.Блатов Н.А. Балансоведение (общий курс). -Л.:Изд-во"Экономическое образование", 1930г.
3.Бернстайн Л.А.,Анализ финансовой отчетности: Пер.с англ -М.: Финансы и статистика, 1996г.
4.В.В.Качалин. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стьандартами ГААП.-М.:Дело,1998.
5.Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: 2-е изд.-М.:ДИС,1999
6.Ефимова О.В. Финансовый анализ.- М.:Бухгалтерски учет, 1999.
7.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.Методика финансового анализа. -М.: ИНФРА-М,1999.
Руководство по изучению дисциплины
1. Сведения об авторах
ФИО: Ронова Галина Николаевна Ученая степень: кандидат экономических наук Звание: доцент
Должность: заведующая кафедрой «Финансовый менеджмент и оценочная дея-тельность».
Перечень научных работ:
Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие / Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. - М., 2001.
Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности. Практикум / Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. - М., 2001.
Ронова Г.Н. Внешний финансовый анализ. Методика анализа финансового положения предприятия. Практикум / Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. -М., 1994, 1997, 2001.
Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Финансовый менеджмент. Учебное пособие / Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. - М., 1996, 1997, 1998, 1999, 2000, 2001, 2003, 2004.
ФИО: Ронова Людмила Александровна Ученая степень: кандидат экономических наук Должность: доцент Перечень научных работ:
Ронова Л.А. Стимулирование экспорта машинотехнической продукции в России и использование опыта промышленно развитых стран. Сб. Реформы в России: проблемы управления - 1998 г. Материалы международной научной конференции. - М.: ГАУ, 1998.
Ронова Л.А. Опыт валютно-финансового стимулирования экспорта промышленно развитых стран и его применимость для России. Экономика. Управление. Культура: Сб. научных работ (выпуск 2) - 1998.
Ронова Л.А. Задачи современного этапа регулирования экспорта в Российской Федерации. Экономика. Управление. Культура: Сб. научных работ (выпуск 4) - 1999.
Ронова Л.А. Программа учебной дисциплины «Международный менеджмент». - М.: Издательский центр, ГУУ, 2002.
2. Цели, задачи изучения дисциплины и сферы профессионального применения
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной основой финан-сового менеджмента, одним из основных инструментов финансового менеджмента, сред-ством взаимодействия предприятия с финансовым рынком.
Анализ бухгалтерской отчетности является неотъемлемой частью процесса кон-троля за принятыми и принимаемыми управленческими решениями финансовых менед-жеров, основой анализа финансового состояния предприятия, составным элементом эко-номического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Основная цель дисциплины - сформировать у студентов теоретические знания и рактические навыки по осуществлению процедур и использованию методов анализа бух-1эдтерской отчетности.
Задачи дисциплины:
ознакомить студентов с содержанием бухгалтерской (финансовой) отчетности, как информационной базы принятия управленческих решений;
раскрыть сущность и содержание анализа основных форм бухгалтерской отчет-ности;
определить аналитические возможности, которые предоставляет анализ каждой из форм бухгалтерской отчетности;
раскрыть сущность и содержание специальных методов и приемов, используе-мых при анализе системы показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности;
обеспечить практическое освоение студентами важнейших аналитических про-цедур, используемых при экспресс-анализе и комплексном анализе бухгалтерской (финан-совой) отчетности.
3. Необходимый объем знаний для изучения данной дисциплины.
Для успешного изучения данной дисциплины студенты должны иметь теоретиче-ские знания и практические навыки по бухгалтерскому финансовому учету, международ-ным стандартам бухгалтерского финансового учета и отчетности, принципам формирова-ния учетной политики предприятия, налогообложению, теоретическим основам экономи-ческого анализа.
Изучение дисциплины «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности» служит прочной основой освоения курсов финансовый менеджмент, контроллинг, антикризисное управление, реструктуризация предприятия.
4. Основные сведения о дисциплине и ее структуре
Анализ финансовой отчетности является согласно Государственному образова-тельному стандарту высшего профессионального образования обязательной специальной дисциплиной для специальности 060400 «Финансы и кредит» и общепрофессиональной дисциплиной для специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
В результате изучения дисциплины студент должен знать:
состав, содержание бухгалтерской отчетности и роль ее анализа для деятельности предприятия;
методику оценки имущественного положения предприятия, структуры имущества и обязательств;
аналитические процедуры, связанные с проведением анализа финансовой устой-чивости, платежеспособности и ликвидности предприятия;
анализ показателей по установлению неудовлетворительной структуры баланса;
анализ финансовых результатов.
уметь:
составить аналитические таблицы по отдельным этапам анализа;
провести экономическую интерпретацию данных анализа.
Занятия со студентами по дисциплине «Анализ финансовой отчетности» проводят-ся в форме чтения лекций, проведения практических занятий в аудитории, выдачи инди-видуальных занятий для самостоятельной внеаудиторной работы. В качестве активных методов обучения используется подготовка рефератов с последующим обсуждением их в студенческой группе.
Программа изучения дисциплины «Анализ финансовой отчетности» состоит из де-вяти тем.
5. Перечень основных тем и подтем
5.1. Тема 1. роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприятием.
Особенности бухгалтерского финансового и управленческого учета. Содержание финансового и управленческого анализа. Анализ бухгалтерской отчетности - основа при-нятия оптимального управленческого решения.
Стандарты бухгалтерского финансового учета и отчетности. Концепции финансо-вого бухгалтерского учета. Логическая взаимосвязь концепции ведения финансового уче-та. Цели финансовой отчетности предприятия. Качественные характеристики информации бухгалтерского учета. Элементы финансовых отчетов предприятий. Признание и измере-ние показателей в финансовых отчетах предприятий. Стандарты ГААП: источники, струк-тура, разработка. Национальные стандарты финансового учета и отчетности. Требования к данным финансовой отчетности. Понятие, состав и порядок заполнения форм бухгалтер-ской отчетности.
Оценка основных статей отчетности с учетом временной стоимости затрат и дохо-дов. Влияние инфляции на данные бухгалтерской отчетности.
Объекты анализа, оценка информативности финансовой отчетности с позиций групп ее пользователей. Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием орга-низационно-правовых форм хозяйствования. Анализ соответствия бухгалтерской (финан-совой) отчетности налоговыми декларациям и статистическим отчетам.
Изучив данную тему, студент должен:
- знать требования международных и национальных стандартов;
- составлять финансовую отчетность;
- приобрести навыки оценки основных статей отчетности с учетом временной стоимости затрат и доходов, а также оценки влияния инфляции на данные бухгалтерской отчетности.
- читать учебник Роновой Г.Н., Роновой Л.А. «Анализ финансовой отчетности» раздел «Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприя-тием»; Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А. «Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности» раздел «Составление бухгалтерской от-четности».
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
акцентировать внимание на следующих понятиях: международные стандарты, национальные стандарты.
Для выполнения задания по данной теме необходимо изучить теоретический мате-риал, соответствующий данной теме, ознакомиться с условиями заданий практикума по теме курса и выполнить сформулированные в практикуме требования.
Для самооценки полученных знаний по теме необходимо:
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансово отчетности» по данной теме;
ответить на вопросы:
назовите основные формы бухгалтерской отчетности;
сформулируйте назначение финансово отчетности;
охарактеризуйте основные принципы международных и национальных стандартов;
определите роль и значение сводной и консолидированной отчетности;
перечислите основные требования к данным финансовой отчетности;
перечислите основные группы пользователей финансовой отчетности.
План семинарских и практических занятий по теме:
1. Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприятием.
Стандарты ГААП: источники, структура, разработка.
Оценка статей отчетности с учетом временной стоимости затрат и доходов.
Оценка влияния инфляции на данные бухгалтерской отчетности.
5.2. Тема 2. Аналитические возможности формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
Назначение, структура и содержание формы «Бухгалтерский баланс». Анализ струк-туры имущества и обязательств. Анализ финансовой устойчивости. Анализ ликвидности. Оценка несостоятельности (банкротства) предприятий. Оценка деловой активности.
Изучив данную тему, студент должен:
знать экономическое содержание статей бухгалтерского баланса;
уметь осуществить анализ структуры имущества и источников, анализ финансовой устойчивости, анализ ликвидности, анализ деловой активности;
приобрести навыки организации и проведения анализа данных бухгалтерского баланса для управления предприятием.
читать учебник Роновой Г.Н., Роновой Л.А. «Анализ финансовой отчетности» раздел «Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприя-тием»; Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А. «Формирование и оценка показателей проме-жуточной (квартальной) и годовой отчетности» раздел «Составление бухгалтерской от-четности». выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по
данной теме;
акцентировать внимание на следующих понятиях: международные стандарты,
национальные стандарты.
Для выполнения задания по данной теме необходимо изучить теоретический мате-риал, соответствующий данной теме, ознакомиться с условиями заданий практикума по теме курса и выполнить сформулированные в практикуме требования.
Для самооценки полученных знаний по теме необходимо:
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
ответить на вопросы:
назовите принципы составления сравнительного аналитического баланса -нетто;
сформулируйте основные направления анализа данных бухгалтерской отчетно-сти;
охарактеризуйте последовательность действий при анализе ликвидности бухгал-терского баланса;
определите роль и значение анализа финансовой устойчивости;
перечислите основные показатели оборачиваемости;
сформулируйте основные критерии, используемые при оценке несостоятельно-сти (банкротства) предприятий;
План семинарских и практических занятий по теме:
1. Анализ структуры имущества и обязательств предприятия.
Анализ финансовой устойчивости.
Анализ платежеспособности.
Методы оценки несостоятельности предприятия.
Анализ оборачиваемости средств предприятия.
5.3. Тема 3. Аналитические возможности формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Назначение, структура и содержание формы «Отчет о прибылях и убытках». Гори-зонтальный и вертикальный анализ уровня показателей прибыли и динамики финансовых результатов. Анализ уровня рентабельности и динамики показателей рентабельности. Факторный анализ прибыли и рентабельности.
Изучив данную тему, студент должен:
знать аналитические возможности отчета о прибылях и убытках;
уметь осуществлять расчет основных финансовых коэффициентов;
приобрести навыки организации анализа отчета о прибылях и убытках для управления предприятием.
читать учебник Роновой Г.Н., Роновой Л.А. «Анализ финансовой отчетности» раздел «Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприя-тием»; Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А. «Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности» раздел «Составление бухгалтерской от-четности».
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
акцентировать внимание на следующих понятиях: международные стандарты,
национальные стандарты.
Для выполнения задания по данной теме необходимо изучить теоретический мате-риал, соответствующий данной теме, ознакомиться с условиями заданий практикума по теме курса и выполнить сформулированные в практикуме требования.
Для самооценки полученных знаний по теме необходимо:
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
ответить на вопросы:
назовите основные показатели отчета о прибылях и убытках;
сформулируйте основные аналитические возможности этой формы отчетности;
охарактеризуйте принципы организации факторного анализа прибыли и рентабельности;
определите роль и значение результатов анализа отчета о прибылях и убытках;
перечислите основные показатели рентабельности;
сформулируйте экономический смысл показателей рентабельности.
План семинарских и практических занятий по теме:
Назначение, структура и содержание отчета о прибылях и убытках.
Основные направления анализа отчета о прибылях и убытках.
Анализ уровня и динамики показателей рентабельности.
Факторный анализ прибыли и рентабельности.
Оценка безубыточности деятельности предприятия.
5.4. Тема 4. Аналитические возможности формы «Отчет об изменениях капитала»
Назначение, структура и содержание формы «Отчет об изменениях капитала». Оценка состава и структуры собственного капитала. Анализ движения собственного капи-тала. Расчет чистых активов.
Изучив данную тему, студент должен:
знать назначение, структуру и содержание отчета об изменениях капитала;
уметь осуществить анализ показателей отчета об изменениях капитала;
приобрести навыки организации анализа этой формы отчетности для управле-ния предприятием.
читать учебник Роновой Г.Н., Роновой Л.А. «Анализ финансовой отчетности» раздел «Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприя-тием»; Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А. «Формирование и оценка показателей проме-жуточной (квартальной) и годовой отчетности» раздел «Составление бухгалтерской от-четности». выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» поданной теме;
акцентировать внимание на следующих понятиях: международные стандарты, национальные стандарты.
Для выполнения задания по данной теме необходимо изучить теоретический мате-риал, соответствующий данной теме, ознакомиться с условиями заданий практикума по теме курса и выполнить сформулированные в практикуме требования.
Для самооценки полученных знаний по теме необходимо:
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
ответить на вопросы:
назовите основные статьи отчета об изменениях капитала;
сформулируйте;
охарактеризуйте содержание основных аналитических процедур;
определите роль и значение анализа отчета об изменениях капитала;
перечислите основные составные части собственного капитала предприятия;
сформулируйте экономическое назначение и алгоритм расчета показателя «чис-тые активы».
План семинарских и практических занятий по теме:
Назначение, структура и содержание отчета об изменениях капитала.
Аналитические возможности отчета об изменениях капитала.
Значение для управления предприятием показателя «чистые активы» и алгоритм расчета этого показателя.
5.5. Тема 5. Аналитические возможности формы «Отчет о движении денежных средств»
Назначение, структура и содержание формы «Отчет о движении денежных средств». Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом.
Изучив данную тему, студент должен:
знать экономическое содержание основных показателей отчета об изменениях капитала;
уметь осуществить анализ отчета об изменениях капитала;
приобрести навыки организации аналитической деятельности для управления предприятием.
читать учебник Роновой Г.Н., Роновой Л.А. «Анализ финансовой отчетности» раздел «Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприя-тием»; Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А. «Формирование и оценка показателей проме-жуточной (квартальной) и годовой отчетности» раздел «Составление бухгалтерской отчетности».
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
акцентировать внимание на следующих понятиях: международные стандарты, национальные стандарты.
Для выполнения задания по данной теме необходимо изучить теоретический мате-риал, соответствующий данной теме, ознакомиться с условиями заданий практикума по теме курса и выполнить сформулированные в практикуме требования.
Для самооценки полученных знаний по теме необходимо:
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
ответить на вопросы:
назовите основные показатели, представленные в отчете о движении денежных средств;
сформулируйте основные направления анализа отчета о движении денежных средств;
охарактеризуйте структуру отчета о движении денежных средств;
определите роль и значение отчета о движении денежных средств;
перечислите основные принципы анализа отчета о движении денежных средств прямым методом;
сформулируйте достоинства косвенного метода анализа отчета о движении де-нежных средств.
План семинарских и практических занятий по теме:
Назначение, содержание и структура отчета о движении денежных средств.
Аналитические возможности отчета о движении денежных средств.
Прямой и косвенный методы анализа отчета о движении денежных средств.
5.6. Тема 6. Аналитические возможности формы «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Назначение, состав и содержание формы «Приложение к бухгалтерскому балансу». Анализ движения заемных средств. Анализ состава и движения дебиторской задолженно-сти. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности. Анализ состояния дебиторской задолженности. Анализ состава и движения кредиторской задолженности. Анализ состоя-ния кредиторской задолженности. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ амортизируемого имущества. Анализ объема, динамики и структуры нема-териальных активов. Структура нематериальных активов по срокам полезного использо-вания. Анализ эффективности нематериальных активов.
Оценка основных средств. Анализ наличия и движения основных средств. Анализ состояния и эффективности использования основных средств.
Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансо-вых вложений. Анализ данных пояснительной записки, ее структуры и содержания.
Изучив данную тему, студент должен:
* знать назначение, структуру и содержание основных показателей отчета о дви-жении денежных средств;
уметь осуществить анализ показателей отчета о движении денежных средств;
приобрести навыки организации этой формы отчетности для управления предприятием.
читать учебник Роновой Г.Н., Роновой Л.А. «Анализ финансовой отчетности» раздел «Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприя-тием»; Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А. «Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности» раздел «Составление бухгалтерской от-четности».
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
акцентировать внимание на следующих понятиях: международные стандарты, национальные стандарты.
Для выполнения задания по данной теме необходимо изучить теоретический мате-риал, соответствующий данной теме, ознакомиться с условиями заданий практикума по теме курса и выполнить сформулированные в практикуме требования.
Для самооценки полученных знаний по теме необходимо:
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
ответить на вопросы:
назовите основные показатели приложения к бухгалтерскому балансу;
сформулируйте основные аналитические возможности этой формы отчетности;
охарактеризуйте процедуры анализа амортизируемого имущества;
определите роль и значение анализа движения заемных средств;
перечислите основные методы анализа эффективности использования основных средств;
сформулируйте значение для анализа данных пояснительной записки.
План семинарских и практических занятий по теме:
Назначение, содержание и структура отчета «Приложение к бухгалтерскому ба-лансу».
Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финан-совых вложений.
Анализ наличия и движения основных средств и нематериальных активов.
Анализ амортизируемого имущества.
5.7. Тема 7. Аналитические возможности формы «Отчет о целевом использовании полученных средств»
Назначение, состав и содержание формы «Отчет о целевом использовании полу-ченных средств». Горизонтальный и вертикальный анализ системы показателей отчета.
Изучив данную тему, студент должен:
* знать назначение, структуру и содержание основных показателей отчета о це-левом использовании полученных средств;
уметь осуществить анализ показателей отчета о целевом использовании полу-ченных средств;
приобрести навыки организации этой формы отчетности для управления пред-приятием.
читать учебник Роновой Г.Н., Роновой Л.А. «Анализ финансовой отчетности» раздел «Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприя-тием»; Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А. «Формирование и оценка показателей проме-жуточной (квартальной) и годовой отчетности» раздел «Составление бухгалтерской отчетности».
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
акцентировать внимание на следующих понятиях: международные стандарты, национальные стандарты.
Для выполнения задания по данной теме необходимо изучить теоретический мате-риал, соответствующий данной теме, ознакомиться с условиями заданий практикума по теме курса и выполнить сформулированные в практикуме требования.
Для самооценки полученных знаний по теме необходимо:
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
ответить на вопросы:
назовите основные показатели отчета о целевом использовании полученных средств;
сформулируйте основные направления анализа этой формы отчетности;
План семинарских и практических занятий по теме:
Назначение, содержание и структура отчета о целевом использовании получен-ных средств
Аналитические возможности отчета о целевом использовании полученных средств.
5.8. Тема 8. Анализ консолидированной бухгалтерской отчетности
Назначение и основная идея сводной бухгалтерской отчетности. Понятие группы взаимосвязанных организаций. Эволюция методов составления сводной бухгалтерской отчетности в России. Принципы и методика подготовки сводной бухгалтерской отчетно-сти. Понятие доли меньшинства. Состав информации, подлежащей раскрытию в сводной бухгалтерской отчетности. Особенности анализа сводной отчетности. Особенности анали-за консолидированной отчетности организаций разного типа. Специфика анализа сегмен-тарно отчетности.
Изучив данную тему, студент должен:
знать принципы составления сводной и консолидированной отчетности;
уметь анализировать сводную и консолидированную отчетность;
приобрести навыки организации на предприятии анализа финансовой отчетно-сти для целей эффективного управления деятельностью предприятия.
читать учебник Роновой Г.Н., Роновой Л.А. «Анализ финансовой отчетности» раздел «Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприя-тием»; Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А. «Формирование и оценка показателей проме-жуточной (квартальной) и годовой отчетности» раздел «Составление бухгалтерской отчетности».
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
акцентировать внимание на следующих понятиях: международные стандарты, национальные стандарты.
Для выполнения задания по данной теме необходимо изучить теоретический мате-риал, соответствующий данной теме, ознакомиться с условиями заданий практикума по теме курса и выполнить сформулированные в практикуме требования.
Для самооценки полученных знаний по теме необходимо:
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
ответить на вопросы:
назовите какие организации можно назвать группой взаимосвязанных организа-ций;
сформулируйте основные принципы подготовки сводной и консолидированной отчетности;
охарактеризуйте особенности анализа сводной отчетности;
определите роль и значение анализа консолидированной отчетности;
перечислите основные классификационные признаки группировки процедур консолидации капитала;
сформулируйте основные принципы консолидации финансовых результатов.
План семинарских и практических занятий по теме:
Назначение, состав и пользователи сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности.
Основные принципы и правила составления сводной бухгалтерской отчетности.
Классификация процедур консолидации капитала.
5.9. Тема 9. Направления использования данных анализа финансовой отчетности
Использование выводов из анализа финансовой отчетности при разработке бизнес-плана организации. Использование данных анализа финансовой отчетности при оценке и принятии управленческих решений. Использование данных анализа финансовой отчетно-сти аудиторами и формы заключения аудиторов по анализу финансовой отчетности. Ис-пользование выводов из анализа финансовой отчетности при разработке бизнес-плана ор-ганизации и принятии различных управленческих решений. Формы заключения аудиторов по анализу финансовой отчетности.
Изучив данную тему, студент должен:
* знать направления востребованности результатов анализа финансово отчетно-сти;
уметь использовать результаты анализа финансовой отчетности;
приобрести навыки организации аналитической деятельности на предприятии для повышения эффективности принимаемых управленческих решений.
читать учебник Роновой Г.Н., Роновой Л.А. «Анализ финансовой отчетности» раздел «Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприятием»; Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А. «Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности» раздел «Составление бухгалтерской отчетности».
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
акцентировать внимание на следующих понятиях: международные стандарты, национальные стандарты.
Для выполнения задания по данной теме необходимо изучить теоретический мате-риал, соответствующий данной теме, ознакомиться с условиями заданий практикума по теме курса и выполнить сформулированные в практикуме требования.
Для самооценки полученных знаний по теме необходимо:
выполнить задание практикума по курсу «Анализ финансовой отчетности» по данной теме;
ответить на вопросы:
назовите основные направления использования результатов анализа финансовой отчетности;
охарактеризуйте возможность использования результатов анализа финансовой отчетности для разработки бизнес-плана;
определите роль и значение результатов анализа финансовой отчетности для принятия управленческого решения;
сформулируйте значимость использования данных анализа для аудиторов.
План семинарских и практических занятий по теме:
Значение анализа финансовой отчетности для финансового менеджмента.
Значение анализа финансовой отчетности для бизнес-планирования.
Значение анализа финансовой отчетности для внутрифирменного планирования.
Для проведения итогового контроля необходимо:
иметь положительные результаты по написанию промежуточных тестов;
выполнить необходимые контрольные и самостоятельные работы, а также защи-тить полученные в них результаты;
написать и защитить курсовую работу по тематике «Анализа финансовой отчет-ности»;
иметь положительный результат по написанию итогового теста;
сдать экзамен.
Список литературы и ссылки на ресурсы Интернет 7.1 Основная литература
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ, утвер-жденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. № 60н (ПБУ 1/98).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», (ПБУ 2/94).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранно валюте», (ПБУ 3/2000).
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», (ПБУ 4/99).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», (ПБУ 5/98).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», (ПБУ 6/97).
Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты», (ПБУ 7/98).
Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности», (ПБУ 8/98).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000).
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000).
Приказ Минфина РФ от 30 декабря 1996 г. № 112 (с поел. изм. и доп.) «О методиче-ских рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчет-ности».
Донцова Л.Ф., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ИКЦ«ДИС», 1998.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность. -М: ИКЦ «ДИС», 1999.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. -М: «Дело и сервис», 1999.
Пучкова СИ., Новодворский В.Д. «Консолидированная отчетность»: Учебное посо-бие/Под, ред. Н.П. Кондракова. -М.: ФБК-ПРЕСС, 1999.
Селезнева Н.Н., Скобцева И.П. «Консолидированная отчетность». - СПб.: СПГУВК,1996.
Селезнева Н.Н., Скобцева И.П. «Консолидированная отчетность»: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
7.2. Дополнительная литература
Патров В., Ковалев В. Как читать баланс. Издание 3-е переработанное и дополненное, 1998.
Блатов НА. Балансоведение (общий курс). - Л.: Изд-во «Экономическое образование», 1930.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности / Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 1996.
В.В. Качалин. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами ГААП. -М.:Дело, 1998.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: 2-е изд. - М.: ДИС, 1999.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1999.
Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1999.
Задание 1. Аналитические возможности формы № 1 годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс»
1.1 Условия задания
Дано: Форма № 1 годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс»
Требуется:
Изучить основные нормативные акты и инструкции, являющиеся националь-ными стандартами органов бухгалтерского учета и составляющие отчетность, и определяющие структуру и содержание формы № 1 годовой (квартальной) отчетности «Бухгалтерский баланс».
На основании экономического чтения показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» дать характеристику состояния финансовых ресурсов предприятия и их изменения за период.
Осуществить анализ структуры имущества и обязательств предприятия на ос-нове построения агрегированного сравнительного аналитического баланса -нетто.
Провести горизонтальный анализ показателей бухгалтерского баланса.
Построить таблицу анализа ликвидность баланса и провести необходимые расчеты для осуществления этого анализа.
Рассчитать основные финансовые коэффициенты платежеспособности и оха-рактеризовать платежеспособность предприятия.
Осуществить прогноз банкротства предприятия по методике оценки структуры
баланса; по системе показателей Бивера; по уравнению Альтмана.
Рассчитать основные финансовые коэффициенты финансовой устойчивости и охарактеризовать финансовую устойчивость предприятия.
Осуществить бальную оценку финансового состояния предприятия.
Рассчитать основные коэффициенты деловой активности и дать экономическую
интерпретацию полученных значений.
Определить потребность предприятия в собственном оборотном капитале.
1.2. Форма № 1 Бухгалтерский баланс
АКТИВ |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Внеоборотные активы Нематериальные активы (04, 05) |
ПО |
|||
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки, иные ана-логичные с перечисленными права и активы |
111 |
|||
организационные расходы |
112 |
|||
деловая репутация организации |
113 |
|||
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
|||
в том числе: земельные участки и объекты природопользо-вания |
121 |
|||
здания, машины, оборудование |
122 |
|||
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) |
130 |
|||
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
|||
в том числе: имущество для передачи в лизинг |
136 |
|||
имущество, предоставленное по договору проката |
137 |
|||
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) |
140 |
|||
в том числе: инвестиции в дочерние общества |
141 |
|||
инвестиции в зависимые общества |
142 |
|||
инвестиции в другие организации |
143 |
|||
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
|||
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
|||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
ИТОГО по разделу 1 |
190 |
|||
2. Оборотные активы Запасы |
210 |
|||
в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) |
211 |
|||
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
|||
затраты в незавершенном производстве (издержки обраще-ния) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
213 |
|||
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) |
214 |
|||
товары отгруженные (45) |
215 |
|||
расходы будущих периодов (31) |
216 |
|||
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным цен-ностям (19) |
220 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожида-ются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
|||
векселя к получению (62) |
232 |
|||
задолженность дочерних и зависимых об-ств (78) |
233 |
|||
авансы выданные (61) |
234 |
|||
прочие дебиторы |
235 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожида-ются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
|||
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
|||
векселя к получению (62) |
242 |
|||
задолженность дочерних и зависимых об-ств (78) |
243 |
|||
задолженность участников (учредителей) по взносам в ус-тавный капитал (75) |
244 |
|||
авансы выданные (61) |
245 |
|||
прочие дебиторы |
246 |
|||
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) |
250 |
|||
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
|||
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
|||
ПАССИВ |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) |
621 |
|||
векселя к уплате (60) |
622 |
|||
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) |
623 |
|||
задолженность перед персоналом организации (70) |
624 |
|||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
625 |
|||
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
|||
авансы полученные (64) |
627 |
|||
прочие кредиторы |
628 |
|||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате дохо-дов (75) |
630 |
|||
Доходы будущих периодов (83) |
640 |
|||
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) |
650 |
|||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
ИТОГО по разделу 4 |
690 |
|||
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |
700 |
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Наименование показателя |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Арендованные основные средства (001) |
910 |
|||
в том числе по лизингу |
911 |
|||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответствен-ное хранение(002) |
920 |
|||
Товары, принятые на комиссию (004) |
930 |
|||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов(007) |
940 |
|||
Обеспечение обязательств и платежей полученные (008) |
950 |
|||
Обеспечение обязательств и платежей выданные (009) |
960 |
|||
Износ жилищного фонда (014) |
970 |
|||
Износ объектов внешнего благоустройства и других анало-гичных объектов (015) |
980 |
|||
990 |
1.3. Исследование структуры и динамики финансового состояния организации при помощи сравнительного аналитического баланса нетто
Сравнительный аналитический баланс нетто
Наименование статей |
Коды строк |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Относительные величины, % |
|||||||
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
в % к величине на начало года |
в % к изменению итога баланса |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1. Внеоборотные активы 1.1 Нематериальные активы |
ПО |
|||||||||
1.2 Основные средства |
120 |
|||||||||
1.3 Прочие внеоборотные средства |
130, 135, 140, 150 |
|||||||||
ИТОГО по разделу 1. |
190 |
|||||||||
2. Оборотные активы 2.1 Запасы |
210, 220 |
|||||||||
2.2 Дебиторская задолженность (> 12 мес) |
230 |
|||||||||
2.3 Медленно реализуемые активы. |
210,220, 230, 270 |
|||||||||
2.4 Дебиторская задолженность (< 12 мес.) |
240 |
|||||||||
2.5 Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||||||||
2.6 Денежные средства |
260 |
|||||||||
2.7 Наиболее ликвидные активы |
250, 260 |
|||||||||
ИТОГО по разделу 2. |
290 |
|||||||||
Стоимость имущества |
190+290 |
|||||||||
3. Капиталы и резервы 3.1 Уставный капитал |
410 |
|||||||||
3.2 Добавочный и резервный капи-тал |
420, 430 |
Наименование статей |
Коды строк |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Относительные величины, % |
|||||||
на начало года |
на конец года |
изменение |
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
в % к величине на начало года |
в % к изменению итога баланса |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
3.3 Фонд социальной сферы и це-левые финансирования |
440, 450 |
|||||||||
3.4 Нераспределенная прибыль |
460+470-465-475 |
|||||||||
ИТОГО по разделу 3. |
490 |
|||||||||
4. Долгосрочные обязательства |
590 |
|||||||||
5. Краткосрочные обязательства 5.1 Заемные средства |
610 |
|||||||||
5.2 Кредиторская задолженность |
620, 630 |
|||||||||
5.3 Прочие обязательства |
640,650, 660 |
|||||||||
5.4 Краткосрочные пассивы |
610, 660 |
|||||||||
ИТОГО по разделу 5. |
690 |
|||||||||
Всего заемных средств |
590+690 |
|||||||||
ИТОГ БАЛАНСА |
300 или 700 |
|||||||||
Величина собственных средств в обороте |
490-190 |
Горизонтальный анализ баланса
Наименование статей |
На начало года п (базисный период) |
На начало года п+1 |
На начало года п+2 |
||||
руб. |
% |
руб. |
% |
руб. |
% |
||
АКТИВЫ |
|||||||
1. Основные средства и про-чие внеоборот-ные активы |
|||||||
1.1. Основные средства и нема-териальные ак-тивы |
* |
||||||
1.2. Прочие вло-жения |
|||||||
ИТОГО |
|||||||
2. Запасы |
|||||||
2.1. Сырье, мате-риалы и др. цен-ности |
|||||||
2.2. Готовая про-дукция и товары |
|||||||
и т. д. |
Анализ ликвидности баланса
АКТИВ |
Коды строк |
На начало периода |
На конец периода |
ПАССИВ |
Коды строк |
На начало периода |
На конец пе-риода |
Платежный излишек или недостаток (+, -) |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9=3-7 |
10=4-8 |
|
Наиболее лик-видные активы (А1) |
250,260 |
Наиболее сроч-ные обязатель-ства (Ш) |
620 |
|||||||
Быстро реали-зуемые активы (А2) |
240 |
Краткосроч-ные пассивы (П2) |
610, 630, 660 |
|||||||
Медленно реа-лизуемые акти-вы (A3) |
210,220, 230, 270 |
Долгосрочные пассивы (ПЗ) |
590, 640, 650 |
|||||||
Трудно реали-зуемые активы (А4) |
190 |
Постоянные пассивы (П4) |
490 |
|||||||
БАЛАНС |
300 |
БАЛАНС |
700 |
Анализ платежеспособности организации Коэффициенты платежеспособности
Коэффициенты платеже-способности |
Способ расчета |
Нормальное ограничение |
Пояснения |
На начало периода |
На конец периода |
Отклонение |
|
1. Общий показа-тель платежеспо-собности |
L!=A1+O,5A2+ О,ЗАЗ/ П1+0,5П2+ о,зпз |
L,>=1 |
-- |
||||
2. Коэффициент абсолютной лик-видности |
Ь2=А1/П1+П2 |
L2>=0,1-0,7 |
Показывает, какую часть краткосроч-ной задолженности орг-ция может по-гасить в ближайшее время за счет де-нежных средств и краткосрочных ценных бумаг |
||||
3. Коэффициент «критической оцен-ки» |
Ь3 = А1+А2/П1+П2 |
Допустимое значение: L3=0,7 - 0,8 Желательное значение: L3=l |
Показывает, какая часть краткосроч-ных обязательств орг-ции может быть немедленно погашена за счет ср-в на различных счетах, в краткосрочных ц.б., а также поступлений по расчетам с дебиторами |
||||
4. Коэффициент текущей ликвидно-сти |
L4 = A1+A2+A3/ П1+П2 |
Необходимое значение: L4=2,0 Оптимальное значение: L4=2,5 - 3,0 |
Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства |
||||
5. Коэффициент маневренности функционирующе-го капитала |
L5 = A3/ (А1+А2+АЗ)-(П1+П2) |
Уменьшение показателя в ди-намике - поло-жительный эф-фект |
Показывает, какая часть функциони-рующего капитала обездвижена в производственных запасах и долго-срочной дебиторской задолженности |
||||
6. Доля оборотных средств в активах |
Ь6 = А1+А2+А3/Б |
L6>=0,5 |
Зависит от отраслевой принадлежно-сти организации |
||||
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
U = П4- А4/А1+А2+АЗ |
L7>=0,l |
Характеризует наличие собственных оборотных средств у орг-ции, необхо-димых для ее фин. устойчивости |
Прогноз банкротства организации
Оценка структуры баланса
Показатели |
Расчет |
Ограничения |
На конец периода |
Отклонение от нормы |
|
Коэффициент восстанов-ления платежеспособно-сти |
L8 = Lta.r.+ 6:t*AL4/2 |
Не менее 1,0 |
L8= 1,813+6:12* 0,002/2 |
||
Коэффициент утраты платежеспособности |
L9=:L4K.r. + 3:t*AL4/2 |
Не менее 1,0 |
U= 1,813+3:12* 0,002/2 |
Система показателей Бивера
Показатели |
Расчет |
Расчет по срокам отчетности |
Значение показателя |
Значение на конец периода |
Характе-ристика |
|||
группа I благополучные компании |
группа II за 5 лет до банкротства |
группа III за 1 год до банкротства |
||||||
1. Коэффициент Бивера |
чистая прибыль +амортизация/ заемный капитал |
стр190(ф1)+стрП4+ стр+ кол 4(п4 ф5)/ стр590+стр690(ф1) |
||||||
2. Коэффициетн Бивера |
Оборотные активы/ текущие обязательства |
стр290(ф1)/ стрб10+620+630+67 О(Ф1) |
||||||
3. Коэффициент Бивера |
(чистая прибыль/ имущество)* 100% |
(стр190(ф2)/ стрЗОО(ф1))*1ОО% |
||||||
4. Коэффициент Бивера |
(заемный К°/баланс)*100% |
(стр590+стр690(ф1) /стр700(ф1))*100% |
||||||
5. Коэффициент Бивера |
собств. капитал - внеоборот. активы/ имущество |
стр490-стр190(ф1)/ стрЗОО(ф1) |
Оценка финансовой устойчивости
Показатели финансовой устойчивости
Показатели |
Способ расчета |
Нормальное ограничение |
Пояснения |
На начало периода |
На конец периода |
Отклоне-ние |
|
1. Коэффициент каптализации Ui |
Ui=CTp590+CTp6 90 /стр490 |
Не выше 1,5 |
Показывает, сколько заемных средств организация привлека-ет на 1руб., вложенных в акти-вы собственных средств |
||||
2. Коэффициент обес-печенности собствен-ными источниками финансирова-ния U2 |
и2=стр490-стр190/стр290 |
Нижняя грани-ца 0,1; опти-мальное значе-ние: U2 >=0,5 |
Показывает, какая часть обо-ротных активов финансирует-ся за счет собственных средств |
||||
3. Коэффициент финансовой незави-симости U3 |
U3 = стр490/стр700 |
U3>=0,4:0,6 |
Показывает удельный вес соб-ственных средств в общей сумме источников финансиро-вания |
||||
4. Коэффициент финансирования U4 |
U4 = стр490 / стр590+стр690 |
U4>=0,7 опти-мальное значе-ние: U4=l,5 |
Показывает, какая часть фи-нансируется за счет собствен-ных средств, а какая за счет заемных |
||||
5. Коэффициент финансовой устойчивости Us |
и5стр490+стр590 / стрЗОО |
U5>=0,6 |
Показывает, какая часть акти-ва финансируется за счет ус-тойчивых источников |
Балльная оценка финансового состояния организации.
№ п/п |
Показатели финансового состояния |
Условия снижения критерия |
Границы классов согласно критериям |
|||||
1-й класс |
2-й класс |
3-й класс |
4-й класс |
5-й класс |
||||
1 |
Коэффиициент абсолют-ной ЛИКВИДНОСТИ Ьг |
За каждые 0,01 пункта сниже-ния снимается по 0,3 балла |
||||||
2 |
Коэффиициент «крити-ческой оценки» Ьз |
За каждые 0,01 пункта сниже-ния снимается по 0,2 балла |
||||||
3 |
Коэффициент текущей ЛИКВИДНОСТИ L4 |
За каждые 0,01 пункта сниже-ния снимается по 0,3 балла |
||||||
4 |
Доля оборотных средств в активах Ьб |
- |
||||||
5 |
Коэффициент обеспечен-ности собств. средствами L7(U2) |
За каждые 0,01 пункта сниже-ния снимается по 0,3 балла |
||||||
6 |
Коэффициент капитали-зации Ui |
За каждые 0,01 пункта сниже-ния снимается по 0,3 балла |
||||||
7 |
Коэффициент финансо-вой независимости U3 |
За каждые 0,01 пункта сниже-ния снимается по 0,4 балла |
||||||
8 |
Коэффициент финансо-вой устойчивости Us |
За каждые 0,1 пункта сниже-ния снимается по 1 балл |
||||||
9 |
Границы классов |
- |
Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния
Классификация уровня финансового состояния
Показатели финансового состояния |
На начало года |
На конец года |
|||
Фактическое значение коэффициента |
Количество баллов |
Фактическое значение коэффициента |
Количество баллов |
||
и |
|||||
и |
|||||
и |
|||||
и |
|||||
L7(U2) |
|||||
и. |
|||||
и3 |
|||||
и5 |
|||||
итого |
Оценка деловой активности организации
Коэффициенты деловой активности
№ п/п |
Наименование коэффициента |
Способ расчета |
Пояснения |
Отчетный период |
Аналогичный прошедший период |
Отклонение |
|
А. Общие показатели оборачиваемости |
|||||||
1 |
Коэффициент общей оборачиваемости ка-питала (ресурсоотда-ча) |
di = выручка от продаж/стоимость |
Показывает эффективность использования имущества, отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала) |
||||
имущ. : (стр190+стр290) |
|||||||
2 |
Коэффициент обора-чиваемости мобиль-ных средств |
d?= выручка от продаж / стр290 |
Показывает скорость оборота всех оборотных средств opr-ции (материальных и денежных) |
||||
3 |
Коэффициент отдачи собственного капи-тала |
d^ = выручка от продаж / стр490 |
Показывает скорость оборота собственного капитала: сколь-ко рублей выручки приходится на 1 руб. вложенных собств. ср-в |
||||
Б. Показатели управления активами |
|||||||
4 |
Оборачиваемость материальных средств (запасов) |
d4 = |
Показывает за сколько в сред-нем дней оборачиваются запа-сы в анализируемом периоде |
||||
стр210+стр220*г / выручка от продаж |
|||||||
5 |
Оборачиваемость де-нежных средств |
d5 = » CTp260*t/ выручка от продаж |
Показывает срок оборота денежных средств |
||||
6 |
Срок оборачиваемо- сти средств в расче-тах (дебиторской за-долженности) |
d6 = = стр230 или стр240 *t / выручка от продаж |
Показывает за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации |
||||
7 |
Срок оборачиваемо-сти кредиторской за-долженности |
d7 = * стр620 * t / выручка от продаж |
Показывает средний срок в озврата долгов орг-ции по текущим обязательствам |
||||
8 |
Период погашения задолженности по-ставщикам |
d8= = cxp621*t/E погашения обязательств поставщиков (Д 60) |
Показывает средний срок по-гашения задолженности поставщикам и подрядчикам |
Расчет потребности в собственном оборотном капитале
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
|
1. Средняя величина авансов, выданных по-ставщикам (до 12 месяцев) |
||
2. Средняя величина производственных запасов |
||
3. Средние остатки незавершенного производ-ства |
||
4. Средние остатки готовой продукции |
||
5. Средняя величина дебиторской задолженно-сти, исключая авансы выданные (погашение в течение 12 месяцев) |
||
6. Средняя величина дебиторской задолженно-сти, за исключением содержащейся в ней доли, приходящейся на прибыль от реализации (26,7% - уровень прибыли от реализации по ф№2, т.е. 26,7% от п.5) |
||
7. ИТОГО средняя величина вложенного в те-кущие активы капитала (п.1+п.2+п.3+п.4+п.6) |
||
8. Средние остатки кредиторской задолженно-сти |
||
9. Средние авансы, полученные от покупателей |
||
10. Потребность в собственных оборотных средствах (в оборотном капитале) (п.7+п.8+п.9) |
Задание 2. Аналитические возможности формы № 2 годовой (квартальной) отчетности «Отчет о прибылях и убытках»
2.1. Условия задания
Дано: Форма № 2 годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности «Отчет о при-былях и убытках».
Требуется:
Изучить основные нормативные акты и инструкции, являющиеся националь-
ными стандартами организации бухгалтерского учета и составления отчетности
и определяющие структуру и содержание формы № 2 годовой (квартальной) отчетности «Отчет о прибылях и убытках».
На основании экономического чтения отчета о прибылях и убытках дать характеристику финансовых результатов деятельности предприятия и их изменения за период.
Провести анализ уровня и динамики финансовых результатов с использованием таблицы факторного анализа прибыли.
Осуществить анализ затрат, произведенных организацией с использованием таблиц:
Анализ затрат предприятия по элементам;
Анализ затрат по затратным центрам;
Анализ затрат по их носителям;
Факторный анализ затрат.
5. Проанализировать основные параметры безубыточности деятельности предприятия по таблицам:
Анализ критического объема реализации;
Анализ влияния различных вариантов цены на безубыточность;
Зависимость прибыльности от цен и спроса.
6. Рассчитать основные финансовые коэффициенты рентабельности (прибыльности) и охарактеризовать уровень финансовых результатов предприятия.
2.2. Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный год |
За аналогичный период предыдущего года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1, Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных |
Подобные документы
Структура отчета о движении денежных средств. Этапы его подготовки, исходные данные для него. Преимущества информации о ДДС. Определение денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации прямым и косвенным методами.
презентация [330,4 K], добавлен 24.05.2015Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Элементы бухгалтерской отчетности. Виды отчетности. Порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс; отчеты о прибылях и убытках, движении капитала, движении денежных средств.
курсовая работа [76,6 K], добавлен 27.04.2008Понятие и структура отчета о движении денежных средств. Порядок заполнения разделов по движению денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Анализ актива и пассива баланса, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа [472,8 K], добавлен 23.05.2014Финансовая отчетность как основа информационной системы управления предприятием. Заполнение бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств. Формирование финансовой отчетности муниципального предприятия "Фокстрот".
курсовая работа [86,5 K], добавлен 27.08.2012Характеристика этапов трансформации бухгалтерской (финансовой) отчётности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Анализ компонентов отчета - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.
контрольная работа [24,4 K], добавлен 13.05.2010Показатели, применяемые для оценки финансового состояния. Методы составления отчета о движении денежных средств. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств. Анализ показателей и финансовых коэффициентов, рассчитанных на основе денежных потоков.
курсовая работа [40,9 K], добавлен 10.11.2014Понятие отчета о движении денежных средств и классификация денежных потоков. Составление отчета о движении денежных средств. Контроль движения денежных средств прямым и косвенным методами. Доходы предприятия от реализации векселей, акций и облигаций.
курсовая работа [58,7 K], добавлен 05.07.2016Международные стандарты финансовой отчетности. Цели и принципы подготовки и составления балансов, отчетов о прибылях, убытках и движении денежных средств. Характеристика основных элементов отчетности: активов, капитала, доходов, расходов и обязательств.
презентация [574,8 K], добавлен 09.08.2013Понятие финансовой отчетности предприятия. Отчет о прибылях и убытках. Приложение к бухгалтерскому балансу. Принципы составления бухгалтерской отчетности. Анализ финансовой отчетности ОАО "Мост". Оценка вероятности банкротства.
курсовая работа [62,5 K], добавлен 06.09.2007Общая характеристика исследуемого предприятия, структура управления на нем. Методика проведения анализа финансовой отчетности, интерпретация результатов. Оценка бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Пути улучшения финансовой устойчивости.
курсовая работа [130,3 K], добавлен 08.03.2016