Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО "Погода в доме"

В то же время, несмотря на проводимую аттестацию кадров, общий уровень квалифицированности персонала в целом находится преимущественно на среднем уровне, хотя количество работников низкой квалификации уменьшилось.

Для работы предприятия важную роль играют социально-психологические факторы. Руководству ООО «Погода в доме» удалось создать здоровую рабочую атмосферу в коллективе, организовать технически оснащенные рабочие места. Особое внимание уделяется обучающимся молодым специалистам, предоставляя им гибкий график работы.

На различных совещаниях и планерках руководство оценивает работу различных подразделений и групп. При положительных результатах выражается благодарность как отдельным работникам, так группам.

Среди методов социально-психологического стимулирования, используемых на предприятиях следует также назвать создание комнат отдыха, организация корпоративных праздников.

Таким образом, на предприятии практически сформировался коллектив (о чем свидетельствует низкая текучесть кадров), что стало возможным благодаря грамотно проводимой политике руководством предприятия. В то же время не оптимально высоким остается общий уровень квалификации работников. Поэтому для успешного развития предприятия данная проблема требует скорейшего разрешения, т. к. на предприятие в скором времени планируется внедрение новых информационных технологий.

Одной из самых важных задач управления человеческими ресурсами является создание эффективной системы мотивации и стимулирования труда на предприятии. Чтобы мотивировать труд работника, необходимо знать его потребности, т.е. то, в чём он нуждается.

К каждому работнику руководители относятся как к личности и, учитывая его особенности, применяют индивидуальный подход. Чтобы подчинённые не чувствовали себя «чужими», руководитель аптеки привлекает их к участию в принятии управленческих решений, дают какие-нибудь ответственные задания, поощряют их успехи, контролируют их работу.

Любой труд должен поощряться. Каждому человеку требуется вознаграждение в соответствии с его ценностями и затраченными усилиями на выполнение той или иной работы.

Руководитель предприятия применяет как моральное, так и материальное стимулирование труда. За успешную работу или другие значимые достижения вручаются похвальные грамоты. Также похвала может быть выражена и в устной форме. Если по результатам годовой деятельности аптеки получена прибыль, работникам выплачивают премию.

Стратегия ООО «Погода в доме» может быть охарактеризована как стратегия ограниченного роста. Анализ внешней среды ООО «Погода в доме» представляет собой процесс, посредством которого разработчики стратегического плана контролируют внешние по отношению к организации факторы, чтобы определить возможности и угрозы для фирмы. Анализ среды - это очень важный для выработки стратегии организации и сложный процесс, требующий внимательного отслеживания происходящих в среде процессов, оценки и установления связи между факторами, сильными и слабыми сторонами организации, а также возможностями и угрозами, которые заключены во внешней среде.

Таблица 1.

Матрица профиля внешней среды для ООО «Погода в доме»

Факторы среды	Важность для отрасли	Влияние на организацию	Направленность влияния	Степень важности
Экономические	3	2	-1	-6
Политические	2	2	-1	-4
Рыночные	2	2	+1	+4
Технологические	3	2	+1	+6
Конкурентные	2	2	+1	+4
Международные	1	1	+1	+ 1
Социальные	1	1	+1	+ 1

Согласно составленному профилю внешней среды для ООО «Погода в доме» наибольшую угрозу представляют экономические и политические и факторы. В тоже время большие возможности предприятию дают технологические, рыночные и конкурентные факторы внешней среды.

Для наглядности представим для продажи в динамике, так как продажи ООО «Погода в доме».

Рис. 1. Динамика продаж ООО «Погода в доме»

Процесс выбора стратегии для ООО «Погода в доме», как один из этапов стратегического планирования, состоит из этапов разработки, доводки и анализа (оценки). На первом этапе создаются стратегии, позволяющие достичь поставленных целей. Здесь важно разработать возможно большее число альтернативных стратегий. На втором -- стратегии дорабатываются до уровня адекватности целям развития организации во всем их многообразии и формируется общая стратегия. На третьем -- анализируются альтернативы в рамках общей выбранной общей стратегии фирмы и оцениваются по степени пригодности для достижения ее главных целей. На этом этапе происходит наполнение общей стратегии конкретным содержанием. При анализе микроокружения ООО «Погода в доме» также следует изучить конкурентов.

2.2 Диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Погода в доме»

Для анализа ликвидности баланса ООО «Погода в доме» построим аналитическую таблицу 2 и сравним полученные показатели с нормативными значениями.

Таблица 2

Анализ ликвидности баланса ООО «Погода в доме» за 2008-2010 гг.

Нормативные показатели	Соотношение активов и пассивов баланса ООО «Погода в доме», на конец года
	2008	2009	2010
1	2	3	4
А1=>П1	5<3303	59<322	36901017
А2=>П2	3949>570	3131<6447	2713<3487
А3=>П3	5523>0	9369>0	4037>0
А4П4	3<5607	1<5791	0<5936

Таким образом, анализируя данные, полученные в результате анализа ликвидности баланса ООО «Погода в доме», представленного в таблице 2. можно сделать вывод о том, что благополучная структура баланса предполагает примерное равенство активов групп 1-4 над пассивами данных групп. Но необходимо отметить, что наиболее ликвидные активы должны превышать наиболее срочные обязательства. Менее ликвидные активы могут формироваться за счёт уставного капитала, но при необходимости можно привлекать долгосрочные кредиты.

Исходя из полученных данных, можно охарактеризовать ликвидность бухгалтерского баланса ООО «Погода в доме» как достаточную, так как соотношение высоколиквидных активов и краткосрочных платежей на конец 2010 года соответствует рекомендуемому.

Сравнение итогов А2 и П2 в сроки до 6 месяцев в 2009 и 2010 гг. не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса.

Текущая ликвидность (ТЛ) свидетельствует о платежеспособности организации в анализируемом периоде так как (А1+А2) - (П1+П2) 0 в рассматриваемом периоде, то есть текущая ликвидность организации имеет положительное значение.

2008 год = (5+3949) - (3303+570) = 3954 - 3873 = 81

2009 год = (59+3131) - (322+6447) = 3190 - 6769 = -3579

2010 год = (3690+2713) - (1017+3487) = 6403 - 4504 = 1899

Сравнение значений статей А3 и П3 (активов и пассивов со сроками более 1 года) соответствует нормативным значениям в анализируемом периоде, так как отсутствуют долгосрочные обязательства.

Соотношение А4 и П4 - отражает финансовую устойчивость, т.е. наличие у организации собственных оборотных средств.

Однако получается, что главными источниками погашения обязательств является просроченная дебиторская задолженность, взыскание которой в полном объеме в короткие сроки крайне сомнительно. Основной источник исполнения обязательств организации - текущие платежи за товары, работы или услуги. Изменение конъюнктуры рынка может привести к падению объемов продаж и, следовательно, к банкротству.

Если выполняются первые три неравенства анализа ликвидности баланса, то есть текущие активы превышают внешние обязательства организации, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у организации собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

Для дополнительной проверки сделанных выводов проанализируем общий показатель ликвидности баланса организации.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что баланс ООО «Погода в доме» является ликвидным. Для уточнения платёжеспособности организации рассчитаем относительные показатели, применяемые для оценки ликвидности и платежеспособности.

Для оценки платежеспособности используется информация, характеризующая общую величину и структуру оборотных (текущих) активов и краткосрочных обязательств (текущих пассивов).

Дадим краткую характеристику активов и пассивов ООО «Погода в доме», пример сравнительного аналитического баланса приведен в Приложении 5, в котором представлена в агрегированном виде информация о составе, структуре и динамике активов ООО «Погода в доме», расчеты произведены на основании форм бухгалтерской отчетности ООО «Погода в доме».

Положительным моментом является то, что дебиторская задолженность снизилась с 2008 года по 2010 год на 1236 тыс. руб.., а в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 418 тыс. руб..

Вместе с тем наблюдается увеличение наиболее ликвидной части оборотных активов - денежных средств. С 2008 года по 2010 год денежные средства выросли с 5 тыс. руб. до 1112 тыс. руб. - это является положительным фактором в деятельности организации.

Оборотные активы в 2009 году по сравнению с 2008 годом выросли на 3082 тыс. руб., а в 2010 году сумма оборотных активов снижается до 10440 тыс. руб.

В 2010 году уменьшение оборотных средств также связано с тем, что ООО «Погода в доме» проводило ремонт.

Проведем анализ структуры и динамики пассивов ООО «Погода в доме» по данным в Приложении 6.

Из данных видно, что увеличение общей суммы собственных источников средств организации с 2008 года по 2010 год увеличилось на 329 тыс. руб., происходит главным образом за счет того, что данная организация относит прибыль к нераспределенной прибыли.

По данным анализа структуры пассива баланса можно отметить как положительный момент высокую долю собственных средств организации (57%).

Следует отметить, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом идет сокращение краткосрочных кредитов и займов в целом на 2960 тыс. руб.

Важными аспектами в ООО «Погода в доме» являются управление материальными запасами и слишком медленная оборачиваемость дебиторской задолженности. Эти активы нельзя считать вполне ликвидными. Явна нехватка наличных денежных средств.

Показатели ликвидности определяются на начало и конец анализируемого периода, определяется изменение их значений за анализируемый период, и их значения на начало и конец анализируемого периода сопоставляются с нормативными значениями.

Информацию удобно представить в виде таблицы 3.

Таблица 3

Значения коэффициентов, характеризующих ликвидность организации за 2008-2010 гг.

Наименование показателя	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. от 2008 г. (+,-)
1	2	3	4	5
Величина собственных оборотных средств (СОС), тыс. руб.	5604	5790	5936	+332
Коэффициент текущей ликвидности 1	0,572	0,833	1,253	+0,681
Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия) 0,8	0,121	0,229	0,393	+0,272
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2	0,021	0,079	0,158	+0,137

Для более наглядного анализа по данным таблицы 3 построим график показателей ликвидности и платежеспособности (рис. 2).

Размещено на http://www.allbest.ru

Рис. 2. Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Погода в доме» за 2008-2010 гг.

ООО «Погода в доме» за счет собственного капитала покрывает потребности в финансировании всех оборотных активов, а запасов (материальных оборотных активов) на 46,7 %. Вместе с тем последний показатель еще не достиг оптимального для данной организации значения. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2008 и 2009 гг. был ниже норматива, но в 2010 году вырос и составил 0,158 %, данный коэффициент показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств ООО «Погода в доме» может быть при необходимости погашена немедленно.

В таблице 3 и на графике представлены результаты расчетов коэффициентов ликвидности ООО «Погода в доме», позволяющие сделать вывод о том, что при наметившейся благоприятной тенденции за анализируемый период (2008-2010 гг.) ООО «Погода в доме» является платежеспособной организацией (Ктл = 1,25), несмотря на то, что коэффициенты критической ликвидности и абсолютной не достигают оптимального значения.

Платежеспособность ООО «Погода в доме» представляет собой способность организации отвечать по всем долгам и обязательствам в данный момент времени, включая и долгосрочные. Условно можно принять, что с первой даты отчетного периода и к моменту погашения долги и обязательства сначала накапливаются, образуя накопленный долг. Вместе с этим долгом должен накапливаться и платежный ресурс организации, состоящий исключительно из собственных денежных средств. В момент погашения долги полностью или частично уменьшаются, но при этом полностью или частично уменьшается и платежный ресурс организации.

Оценка платежеспособности определяет возможность ООО «Погода в доме» своевременно расплачиваться по краткосрочным обязательствам с помощью ликвидных оборотных активов и одновременно продолжать бесперебойную деятельность. Это предполагает, что оборотные активы в форме дебиторской задолженности и части запасов могут быть превращены в денежные средства, достаточные для погашения краткосрочных долгов числящихся на балансе ООО «Погода в доме».

Динамика показателей ликвидности ООО «Погода в доме» представлена на рисунке. 3.

Рис. 3. Динамика показателей ликвидности ООО «Погода в доме» за 2008-2010 гг.

Показатели ликвидности на рис. 3 выявляют способность своевременно и в полном объёме произвести расчёты по краткосрочным обязательствам. Коэффициент текущей ликвидности в 2010 году вырос на 0,681 по сравнению с 2008 годом, что показывает, что у ООО «Погода в доме» имеются средства, которые могут быть использованы для краткосрочных обязательств в течение определенного периода

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использование финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

В данной работе анализ финансового состояния рассматривался на примере ООО «Погода в доме»

Основным источником прибыли любого торгового предприятия является прибыль от основной, т.е. от торговой деятельности. Поэтому анализ прибыли от реализации товаров является основой системы управления прибылью и рентабельностью торгового предприятия.

В результате проведенного факторного анализа прибыли были выявлены резервы ее повышения, что позволило разработать план по прибыли на следующий год.

ООО «Погода в доме» ус-пешно развивает свою финансово-хозяйственную деятельность, о чем свидетельствует положительная динамика рентабельности ак-тивов, рассчитанная с использованием чистой прибыли.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Расчетная часть (вариант 1)

«Анализ и прогнозирование финансовых результатов предприятия»

Финансовый менеджер компании оценивает сбытовую политику. Предстоит оценить систему доходов, затрат и финансовых результатов компании, сделать заключение о структуре затрат и спрогнозировать возможное изменение прибыли.

На основании аналитических данных за отчетный год определить:

Прибыль от реализации;

Налогооблагаемую прибыль;

Рентабельность продаж;

Налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет;

НДС, подлежащий перечислению в бюджет.

Оценить эффект производственного рычага, рассчитать порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия; интерпретировать полученные результаты.

финансовый ликвидность платежеспособность

Таблица 1

Сведения о доходах и затратах компании в отчетном году, тыс. руб.

Показатель	Сумма
Выручка от реализации продукции, включая НДС	159 540
Затраты предприятия:
расход основных материалов на производство изделий	36 537
расход лакокрасочных материалов на ремонт помещений цеха и склада	8
расход топлива на отопление помещений	5
оплата электроэнергии, потребленной на освещение помещений	7
оплата электроэнергии, потребленной на технологические цели	9
заработная плата рабочим - сдельщикам, занятым в основном производстве	31 287
заработная плата, начисленная по повременной системе обслуживающему персоналу и аппарату управления	13 329
амортизация основных фондов и нематериальных активов	45
командировочные расходы	3
почтово-телеграфные расходы	2
отчисления в целевые фонды на социальные нужды	11 600
оплата услуг аудиторской фирмы	2
уплата процентов по краткосрочной ссуде	47
оплата услуг транспортной организации	4
расходы на текущий ремонт оборудования	7
расход вспомогательных материалов в основном производстве	6
выплата процентов по облигациям предприятия	4
расходы воды на технологические цели	1
оплата услуг консалтинговой фирмы	3
судебные издержки	2
расходы на содержание законсервированного объекта (освещение, зарплата службе охраны)	8
затраты по аннулированному производственному заказу	2
штрафы, уплаченные покупателю за срыв сроков поставки полуфабрикатов	3
прочие переменные расходы, включаемые в себестоимость продукции	4
прочие постоянные расходы, включаемые в себестоимость продукции	6
Потери имущества в результате наводнения	41
Доходы от аренды складских помещений	32
Дивиденды по акциям других эмитентов	3
Возврат безнадежного долга	8
Доходы от долевого участия в СП	3
Доходы от дооценки товаров	5
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	1
Положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	2
Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году	3
Убытки по бартерным операциям, совершенным по более низким ценам	3
Транспортный налог	2
Налог на землю	1
Проценты по депозитному вкладу	3

Решение:

Отчисления в целевые фонды на социальные нужды в соответствии с Налоговым кодексом РФ составляют 26% от заработной платы:

(31 287 + 13 329) * 0,26 = 11 600 тыс. руб.

Себестоимость = 36 537 + 9 + 31 278 + 13 329 + 45 + 3 + 11 600 + 6 + 1 + 4 + 6 = 92 827 тыс. руб.

1. Прибыль от реализации = Выручка от реализации - НДС - Себестоимость = 159 540 - 24 337 - 92 827 = 42 376 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль = Выручка - затраты - внереализационные расходы + внереализационные доходы = 135 203 - 92 931 - 50 + 57 = 42 279 тыс. руб.

Рентабельность продаж = Прибыль от реализации продукции / Выручка от реализации продукции = (42 376 / 135 203) * 100% = 31,34 %.

Налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет = 42 279 * 0,2 = 8 456 тыс. руб.

НДС, подлежащий перечислению в бюджет равен 159 540 / 1,18 * 0,18 = 24 337 тыс. руб.

2. Для расчета порога рентабельности и запаса финансовой прочности все затраты компании разделим на переменные и постоянные в зависимости от их связи с объемом производства и отразим в Таблице 2.

Таблица 2

Показатель	Сумма	Вид затрат
Затраты предприятия:
расход основных материалов на производство изделий	36 537	Переменные
расход лакокрасочных материалов на ремонт помещений цеха и склада	8	Постоянные
расход топлива на отопление помещений	5	Постоянные
оплата электроэнергии, потребленной на освещение помещений	7	Постоянные
оплата электроэнергии, потребленной на технологические цели	9	Переменные
заработная плата рабочим - сдельщикам, занятым в основном производстве	31 287	Переменные
заработная плата, начисленная по повременной системе обслуживающему персоналу и аппарату управления	13 329	Постоянные
амортизация основных фондов и нематериальных активов	45	Постоянные
командировочные расходы	3	Постоянные
почтово-телеграфные расходы	2	Постоянные
отчисления в целевые фонды на социальные нужды от заработной платы рабочим - сдельщикам, занятым в основном производстве	8135	Переменные
отчисления в целевые фонды на социальные нужды от заработной платы, начисленной по повременной системе обслуживающему персоналу и аппарату управления	3466	Постоянные
оплата услуг аудиторской фирмы	2	Постоянные
уплата процентов по краткосрочной ссуде	47	Постоянные
оплата услуг транспортной организации	4	Постоянные
расходы на текущий ремонт оборудования	7	Постоянные
расход вспомогательных материалов в основном производстве	6	Переменные
выплата процентов по облигациям предприятия	4	Постоянные
расходы воды на технологические цели	1	Переменные
оплата услуг консалтинговой фирмы	3	Постоянные
судебные издержки	2	Постоянные
расходы на содержание законсервированного объекта (освещение, зарплата службе охраны)	8	Постоянные
затраты по аннулированному производственному заказу	2	Постоянные
штрафы, уплаченные покупателю за срыв сроков поставки полуфабрикатов	3	Постоянные
прочие переменные расходы, включаемые в себестоимость продукции	4	Переменные
прочие постоянные расходы, включаемые в себестоимость продукции	6	Постоянные
Итого переменных расходов:	75 979
Итого постоянных расходов:	16953

Найдем маржинальный доход по формуле:

МД = Выручка от реализации - Переменные затраты

МД = 135 203 - 75 979 = 59 224 тыс. руб.

Найдем коэффициент маржинального дохода по формуле:

Коэффициент МД = МД / Выручка от реализации

Коэффициент МД = 59 224 / 135 203 = 0,44

Найдем порог рентабельности по формуле:

ПР = Постоянные затраты / Коэффициент МД

ПР = 16 953 / 0,4380 = 38 702,01 тыс. руб.

Найдем запас финансовой прочности по формуле:

ЗПФ = Выручка от реализации - ПР

ЗПФ = 135 203 - 38705,4794 = 96 501,38 тыс. руб.

Для оценки эффекта производственного (операционного) рычага сначала найдем прибыль по формуле:

Прибыль = ЗФП * Коэффициент МД

Прибыль = 96 501,38 * 0,44 = 42 271,39 тыс. руб.

Затем найдем силу воздействия операционного рычага по формуле:

Сила ВОР = МД / Прибыль

Сила ВОР = 59 224 / 220 303,04 = 1,4

Вывод:

Действие операционного рычага проявляется в том, что прибыль растет быстрее чем выручка, поскольку при росте объема реализации величина постоянных затрат не меняется. Оценим эффект операционного рычага: 1% прироста выручки дает нам 1,4% прироста прибыли.

Порог рентабельности - это критический объем производства, при котором предприятие окупит затраченные средства. Рентабельность равна нулю при критическом объеме производства равном 38 702,01 тыс. руб., т.е. при объеме реализации меньше 38 702,01 тыс. руб. предприятие получит убыток. Фактически полученная выручка от реализации составила 135 203 тыс. руб., что на 96 501,38 тыс. руб. выше критического объема.

Запас финансовой прочности или зона безубыточности составляет

96 501,38 тыс. руб. или 44%. При снижении объема реализации на 96 501,38 тыс. руб. или свыше 44% предприятие потерпит убытки.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые источники

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н с изм. от 27.11.2006 г.)

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, (утверждено приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н. изм. от 27.11.2006 г.)

Учебники, монографии, брошюры

Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА-М., 2010. - 315 с.

Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - М: Ника-Центр, 2009.- 496с.

Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово - экономическое состояние предприятия: Практическое пособие - М.: Изд-во «ПРИОР», 2008. - 96 с.

Волков О.И. Экономика предприятия. Учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2008.- с. 416

Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / В.Е. Губин, О.В. Губина. -М.: ИД «Форум», ИНФРА-М, 2010. - 336 с.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. -- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. -- 144 с.

Ермолович Л.Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. М: Книжный Дом. -2010. - 524 с.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2009. - 320 с.

Ефимова О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия- М.: Дело и Сервис, 2008.

Игнатов В.Г., Албастова Л.Н. Теория управления: курс лекций. Учебное пособие. - М.: Март. - 2010. - 463 с.

Ковалева А.М. Финансовый менеджмент. - М.: ИНФРА-М. -2009. -283 с.

Ковалёв В.В., Основы теории финансового менеджмента. М.: Проспект, 2008. - 544 с.

Лукичева Л.И. Управление организацией. - М.: Омега. - 2009. - 355 с.

Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 405 с.

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ Финансово - экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 478 с.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. Учебник. - М.: «ПРИОР»,2008. - 160 с.

Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс.- М.: ИНФРА-М, 2010г.- 320 с.

Чернов В.А. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 686с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 208 с.

Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник.- М.- Издательский дом «Дашков и К», 2010. - 752 с.

Периодические издания

Бабух А.А. Оцениваем бизнес компании // Главбух.-2010.- № 6.- С. 25-26

Богатырева О.В. Функциональное содержание и элементы финансового оздоровления предприятия// Наука Кубани. Краснодар. 2008. №3- 0,5 п.л.

Богатырева О.В. Принципы стратегии финансового оздоровления кризисных предприятий// Экономический вестник ЮФО. Краснодар. 2009. №1- 0,3 п.л.

Демидова М.Н. Ликвидность активов как фактор платежеспособности. Текст / М.Н. Демидова, И.Г. Степанов, Л.А. Бражникова// Антикризисное управление: производственные и территориальные аспекты: тр. III Всероссийской научно-практической конференции; под общ. ред. И.Г. Степанова. - Новокузнецк: НФИ КемГУ, 2008. - 0,4 п.л./0,13 п.л.

Демидова М.Н. Управление платежеспособностью как механизм предупреждения банкротства предприятий. Текст/ М.Н. Демидова, И.Г. Степанов// Проблемы экономики и преподавания экономических дисциплин в современном вузе: матер. межвузовской научно-практической конференции. - Новокузнецк: издательство КузГПА, 2008. - 0,25 п.л./0,1 п.л.

Остапенко В., Подъяблонская Л., Мешков В. Финансовое состояние предприятия: оценка и пути улучшения.// Экономист, №7, 2008,с. 24

Самойленко О.Б. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года // Налоговый учет для бухгалтера. - 2010. - № 1. - С. 22-24

Семенова О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу банкротства // Налоговый вестник. - 2009. - № 4. - С. 16-22

Электронные ресурсы

Мухамедъярова А. Как уравновесить ликвидность и рентабельность // Консультант. - 2009. - № 11. - С. 12-13

Николаев И. Маржинальный анализ рентабельности // Консультант. - 2009. - № 5. - С. 33-34

Смирнова Н. Как найти лишние издержки // Консультант. - 2009. - № 3. - С. 15-16

Большая Советская энциклопедия. Режим доступа: // [http://slovari.yandex.ru]

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ АКТИВОВ ООО «ПОГОДА В ДОМЕ»

Актив	Код				Вертикальный анализ
		2008	2009	2010	Доля строки в балансе 2008	Доля строки в балансе 2009	Доля строки в балансе 2010
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110				0,00%	0,00%	0,00%
Основные средства	120	3	1	0	0,03%	0,01%	0,00%
Незавершенное строительство	130				0,00%	0,00%	0,00%
Долгосрочные финансовые вложения	140				0,00%	0,00%	0,00%
Прочие внеоборотные активы	150				0,00%	0,00%	0,00%
Итого по разделу I	190	3	1	0	0,03%	0,01%	0,00%
II. Оборотные активы
Запасы	210	5 523	9 369	4 037	58,26%	74,59%	38,67%
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211				0,00%	0,00%	0,00%
затраты в незавершенном производстве	213				0,00%	0,00%	0,00%
готовая продукция и товары для перепродажи	214	5 523	9 369	4 037	58,26%	74,59%	38,67%
товары отгруженные	215				0	0,00%	0,00%
расходы будущих периодов	216				0,00%	0,00%	0,00%
прочие запасы и затраты	217				0,00%	0,00%	0,00%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220				0,00%	0,00%	0,00%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3 949	3 131	2 713	41,66%	24,93%	25,99%
в том числе
покупатели и заказчики	241	3 586	2 121	2 040	37,83%	16,89%	19,54%
векселя к получению	242				0,00%	0,00%	0,00%
	243	363		673	3,83%	0,00%
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	244				0,00%	0,00%	0,00%
авансы выданные	245				0,00%	0,00%	0,00%
прочие дебиторы	246				0,00%	0,00%	0,00%
Краткосрочные финансовые вложения	250			2 578	0,00%	0,00%	24,69%
Денежные средства	260	5	59	1 112	0,05%	0,47%	10,65%
Прочие оборотные активы	270				0,00%	0,00%	0,00%
Итого по разделу II	290	9 477	12 559	10 440	99,97%	99,99%	100,00%
Баланс	300	9 480	12 560	10 440	100,00%	100,00%	100,00%

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ПАССИВОВ ООО «ПОГОДА В ДОМЕ» ЗА 2008-2010 ГГ.

Пассив	Код					Вертикальный анализ
		2008	2009	2010	Доля строки в балансе 2008	Доля строки в балансе 2009	Доля строки в балансе 2010
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	10	10	10	0,11%	0,08%	0,10%
Добавочный капитал	420				0,00%	0,00%	0,00%
Резервный капитал	430	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%
Целевое финансирование	450		0		0,00%	0,00%	0,00%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет	460				0,00%	0,00%	0,00%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	5 597	5 781	5 926	59,04%	46,03%	56,76%
Итого по разделу III	490	5 607	5 791	5 936	59,15%	46,11%	56,86%
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%
Итого по разделу IV	590	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	570	6 447	3 487	6,01%	51,33%	33,40%
в том числе:
Кредиторская задолженность	620	3 303	322	1 017	34,84%	2,56%	9,74%
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	3 226	235	868	34,03%	1,87%	8,31%
задолженность перед персоналом организации	622	28	29	17	0,30%	0,23%	0,16%
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	9	5	11	0,09%	0,04%	0,11%
задолженность по налогам и сборам	624	40	53	86	0,42%	0,42%	0,82%
прочие кредиторы, в том числе	625	0	0	35	0,00%	0,00%	0,34%
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630				0,00%	0,00%	0,00%
Доходы будущих периодов	640				0,00%	0,00%	0,00%
Резервы предстоящих расходов	650				0,00%	0,00%	0,00%
Прочие краткосрочные обязательства	660				0,00%	0,00%	0,00%
Итого по разделу V	690	3 873	6 769	4 504	40,85%	53,89%	43,14%
Баланс	700	9 480	12 560	10 440	100,00%	100,00%	100,00%

Размещено на Allbest.ru