Анализ ликвидность баланса ООО "Строилайн"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации. Объектами или составными частями предмета являются: имущество (хозяйственные средства, функционирующий капитал) предприятия; обязательства предприятия (источники формирования его имущества); хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования.

В современных условиях структура капитала является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия. Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.

Капитал - это средства, которыми располагает предприятие для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Сведения, которые приводятся в пассиве бухгалтерского баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заёмного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заёмных средств, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении её эффективности. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса.

Материально-производственные запасы - это часть имущества:

используемая при производстве продукции (сырья и основные материалы);

предназначенная для продажи;

используемая для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы топливо, запасные части и другое).

Основная часть материально-производственных запасов используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производственной продукции.

Материалы - вид запасов. К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.

В связи с этим целью курсовой работы является - изучить и раскрыть экономическую сущность классификации имущества и источников его формирования, а также проанализировать ликвидность баланса на примере ООО «Строилайн».

Задачи данной работы:

классифицировать имущество и источники его формирования;

проанализировать учет МПЗ;

Рассмотреть синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета»;

Составить баланс на начало и на конец года ООО «Строилайн»;

Произвести анализ ликвидности баланса.



1. КЛАССИФИКАЦИЯ ИМУЩЕСТВА И ИСТОЧНИКОВ ИМУЩЕСТВА

1.1 Классификация имущества

В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования) имущество организации разделяют на две группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал) (см. рис.1.1).

Рис. 1.1 - Состав имущества организации

Внеоборотные активы включают в себя основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и др.

Основные средства в практике планирования и учета - это средства труда, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг в течение более одного года. Они применяются в различных сферах приложения общественного труда (материальное производство, товарное обращение и непроизводственная сфера). Основные средства участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму. Их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а постепенно, частями, по мере износа.

Нематериальные активы - это объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход: объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на изобретения, промышленный образец, полезную модель, программы для ЭВМ, базы данных, товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара, на селекционные достижения и др.), а также деловая репутация и организационные расходы.

Как и основные средства, нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, по мере амортизации.

Доходные вложения в материальные ценности - это вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование.

Капитальные вложения - это затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы и др.).

Финансовые вложения - это инвестиции организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения на срок более одного года считают долгосрочными, на срок до одного года -- краткосрочными. В состав внеоборотных активов включают долгосрочные финансовые вложения.

Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из материальных оборотных средств, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств в расчетах.

Материальные оборотные средства - это сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, животные на выращивании и откорме, расходы будущих периодов, готовая продукция, предназначенная для реализации, т.е. находящаяся на складе или отгруженная покупателям.

Денежные средства образуются из остатков наличных денег в кассе организации, на расчетном счете и других счетах в банках.

Средства в расчетах включают различные виды дебиторской задолженности, под которой понимаются долги других организаций или лиц данной организации. Должники называются дебиторами. Дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей за купленную у данной организации продукцию, задолженности подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и пр.

Классификация источников формирования имущества

Оборотные активы отражаются во втором разделе актива баланса.

Классификация имущества по источникам образования и целевому назначению

В зависимости от источников образования и целевого назначения имущество организаций разделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (заемный капитал, созданный за счет обязательств) (рис. 1.2).



Рис. 1.2 - Источники формирования имущества организации

Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, фондов специального назначения, накоплений нераспределенной прибыли, целевых финансирования и поступлений. Собственный капитал отражен в первом разделе пассива баланса.

Как уже отмечалось, часть стоимости имущества организации формируется за счет собственного капитала, другая часть - за счет обязательств организации перед другими организациями, физическими лицами, своими работниками (заемных средств).

Обязательствами организаций являются краткосрочные и долгосрочные кредиты банка, заемные средства, кредиторская задолженность, обязательства по распределению.

Краткосрочные ссуды организация получает на срок до одного года под запасы товарно-материальных ценностей, расчетные документы в пути и другие нужды, а долгосрочные - на срок от одного года на внедрение новой техники, организацию и расширение производства, механизацию производства и др.

Кредиторская задолженность - это задолженность данной организации другим организациям, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, а кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям, - прочими кредиторами.

Заемные средства - это полученные от других организаций займы под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облигаций организации. Займы, полученные на срок до одного года, являются краткосрочными, а на срок более одного года - долгосрочными.

Обязательства по распределению -- это задолженности рабочим и служащим по заработной плате, органам социального страхования и налоговым органам по платежам в бюджет. Они появляются в связи с тем, что момент возникновения долга не совпадает со временем его уплаты. Обязательства по распределению по своему экономическому содержанию существенно отличаются от других привлеченных средств, так как образуются путем начисления, а не поступают со стороны.

1.2 Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета» и документальное оформление

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет».

По дебиту счета 51 «расчетные счета» отражаются поступления денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.



Таблица 1 - Счет 51 «Расчетный счет»

Счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует со счетами:

По дебиту : 50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66,67, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 80, 86,90, 91, 98, 99.

По кредиту: 04, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66,67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79, 80, 81, 84,,96, 99.

Для учета операций, отражаемых на счете 51 «расчетные счета» в бухгалтерии ведут журнал-ордер №2 и ведомость №2.

Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

В выписке указывается:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки); - номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

- корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

- суммы по дебету и кредиту;

- остаток наличия средств на дату выписки.

Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником (кредиторская задолженность банка), поэтому:

- по дебету отражаются расходные операции для банка, то есть уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);

- по кредиту - приходные операции для банка, то есть поступления на расчетный счет предприятия.

Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить об этом и записывать поступившие суммы и остаток по дебету счета, а списания - по кредиту.

1.3 Учет материально-производственных запасов

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

Используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

Предназначенные для продажи;

Используемые для управленческих нужд организации;

Синтетический учет МПЗ ведут, на синтетических счетах 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

При учете материалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению.

При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 «Материалы» и кредитуют:

счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами;

счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным и водным) организациям;

счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;

счет 20 «Основное производство» - на стоимость возвратных отходов;

другие счета.

Материальные ценности, полученные от разборки списанных основных средств, и излишки материалов, выявленные при инвентаризации, оценивают по рыночной стоимости и приходуют по дебету счета 10 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Материалы, полученные по договору дарения и безвозмездно, принимаются на учет по рыночной стоимости по дебету счета 10 с кредита счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере списания безвозмездно полученных материалов на счета учета затрат и по другим причинам выбытия (на счета 20, 23, 25, 26, 97 и др. с кредита счета 10) их стоимость списывается со счета 98 в кредит счета 91.

Сельскохозяйственные организации отражают продукцию собственного производства текущего года на счете 10 «Материалы» в течение года по плановой себестоимости (дебет счета 10, кредит счета 20 «Основное производство»). После составления годовой отчетной калькуляции плановую себестоимость материалов корректируют до фактической себестоимости способом «красное сторно» (если фактическая себестоимость оказалась ниже плановой) или способом дополнительных проводок (если фактическая себестоимость выше плановой).

При приемке материалов от поставщиков могут быть выявлены излишки или недостачи фактически поступившего количества материалов по сравнению с документальными данными, оформляемые актом. Излишки приходуют по акту и расценивают по учетным ценам организации или по отпускным ценам. Затем отдел снабжения сообщает об излишках поставщику и просит выслать платежное требование на стоимость излишков.

Аналитический учет поступления материалов в значительной мере зависит от выбора учетной цены. Если в качестве учетных цен применяют средние покупные цены, то поступившие материалы отражают на каждом аналитическом счете по средним ценам. Наценки сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительные расходы по всем поступившим материалам учитывают на одном аналитическом счете «Транспортно-заготовительные расходы и наценки снабженческих и сбытовых организаций».

Если учетной ценой служит плановая себестоимость материалов, то поступившие материалы отражают на каждом аналитическом счете по плановой себестоимости, а разницу между фактической и плановой себестоимостью материалов показывают на аналитическом счете «Отклонения фактической себестоимости от плановой».

Отпущенные в производство и на другие нужды материалы списывают с кредита материальных счетов в дебет соответствующих счетов издержек производства и на другие счета в течение месяца по учетным ценам. При этом составляют следующую бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 20 «Основное производство» (материалы отпущены основному производству); Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (материалы отпущены вспомогательным производствам); Дебет других счетов в зависимости от направления расходов материалов (25, 26 и др.);

Кредит счета 10 «Материалы» или других счетов по учету материалов.

Проданные материалы списывают с кредита счета 10 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счета 91 отражают также расходы, связанные с продажей материалов, и сумму НДС по проданным материалам.

Необходимо отметить, что если при продаже или мене материалов не исполнены необходимые условия признания выручки, то отпущенные материалы списываются с кредита счета 10 не в дебет счета 91, а в дебет счета 45 «Товары отгруженные». После признания выручки от продажи материалов они списываются с кредита счета 45 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При списании материалов они списываются со счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В зависимости от конкретных причин списания со счета 94 списанные материалы относят на счета учета затрат на производство и издержек обращения, расчетов по возмещению материального ущерба (счет 73) или финансовых результатов (счет 91).

Стоимость материалов по учетным ценам между различными счетами издержек производства и другим направлениям выбытия материалов распределяют на основанной ведомости распределения материалов, которую составляют по данным первичных документов о расходе материалов.

По истечении месяца определяют разницу между фактической себестоимостью израсходованных материалов и стоимостью их по учетным ценам. Разницу списывают на те же счета затрат, на которые были списаны материалы по учетным ценам (счета 20, 23, 25, 26 и др.). При этом если фактическая себестоимость выше учетной цены, то разницу между ними списывают дополнительной бухгалтерской проводкой, обратную же разницу (что возможно при использовании в качестве учетной цены плановой себестоимости материалов) - способом «красное сторно», т.е. отрицательными числами.

Отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам распределяют между израсходованными и оставшимися на складе материалами пропорционально стоимости материалов по учетным ценам. С этой целью определяют процентное отношение отклонений фактической себестоимости материалов от учетной цене и найденное отношение умножают на стоимость отпущенных и оставшихся материалов по твердым учетным ценам.

Процентное отношение отклонений фактической себестоимости материалов от учетной цены (X) определяется по следующей формуле:

X = (Он + Оп) * 100/УЦп,

где О - отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам на начало месяца;

Оп - отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам по поступившим материалам за месяц;

УЦн - стоимость материалов в учетных ценах на начало месяца;

УЦп - стоимость поступивших в течение месяца материалов по учетным ценам.

При синтетическом учете материальных ценностей по учетным ценам дополнительно используют счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» предназначен для учета заготовления и приобретения материальных ценностей, относящихся к средствам в обороте (материалы, животные на выращивании и откорме, товары).

В дебет счета 15 относят покупную стоимость материальных ценностей, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщика, и другие расходы по приобретению материалов с кредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др. в зависимости от того, откуда поступили материальные ценности, от характера расходов по заготовке и доставке материальных ценностей в организацию.

МПЗ, фактически поступившие в организацию, списывают по учетным ценам с кредита счета 15 в дебет счетов 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме» и 41 «Товары».

Сумму разницы в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, списывают со счета 15 в дебет счета 16. Остаток на счете 15 на конец месяца показывает наличие МПЗ в пути.Израсходованные или проданные МПЗ списывают на счета издержек производства (обращения) и продажи с кредита материальных счетов по учетным ценам. Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для учета разницы в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах. Этот счет используют только в том случае, если на счетах 10, 11, 41 синтетический учет ведут по учетным ценам.

Накопленные на счете 16 разницы между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и стоимостью их по учетным ценам списывают с кредита счета 16 в дебет счетов издержек производства или обращения или других счетов пропорционально стоимости израсходованных МПЗ по учетным ценам. Аналитический учет по счету 16 ведут по группам МПЗ с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.



2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

2.1. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс ООО «Стройлайн» на 01.04.20___г.

Актив	Пассив
№ сч.	Наименование счета	сумма, тыс.руб.	№ сч.	Наименование счета	сумма, тыс.руб.
01	Основные средства	600 000	02	Амортизация основных средств	19 100
10	Сырье и материалы	1 350 000	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1 800 000
20	Основное производство	900 000	66	Краткосрочные кредиты	1 000 000
43	Готовая продукция	2 200 000	68	Задолженность перед бюджетом	100 000
50	Касса	900 000	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	500 000
51	Расчетный счет	2 700 000	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	180 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	400 000	76	Прочие кредиторы	1 170 000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	19 100	80	Уставный капитал	3 000 000
76	Прочие дебиторы	700 000	84	Нераспределенная прибыль	1 250 000
Баланс:	9 769 100	Баланс:	9 769 100



2.2 Журнал хозяйственных операций

Журнал хозяйственные операции за 2 квартал 20___г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, Руб.	Корреспонденция счетов	тип
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Начислена заработная плата: - работникам за изготовление продукции - работникам вспомогательного производства - административно-управленческому персоналу Итого:	345 000 160 000 140 000 645 000	20 23 26	70 70 70	3 3 3
2	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников: - основного производства -вспомогательного производства - административно-управленческого персонала Итого:	28 000 16 100 10 700 54 800	70 70 70	68 68 68	2 2 2
3	Произведены удержания с заработной платы по: - причитающимся алиментам - судебным издержкам - профсоюзным взносам - суммам по ДМС - суммам по возмещению материального ущерба (в окончательный расчет - добровольно по заявлению зав. складом) - суммы по ранее предоставленному займу сотруднику на приобретение квартиры Итого:	12 800 6 400 5 500 8 600 4 100 15 000 52 400	70 70 70 70 70 70	76 76 76 76 73.2 73.1	4 4 4 4 4 4
4	Произведены отчисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников: - основного производства - вспомогательного производства - административно-управленческого персонала Итого:	89 000 38 000 25 000 152 000	20 23 26	69 69 69	3 3 3
5	Поступили денежные средства в кассу для: - выплаты заработной платы - командировочных расходов - административно-управленческих расходов Итого:	270 000 80 000 50 000 400 000	50 50 50	51 51 51	1 1 1
6	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	540 000	70	50	4
7	Выдано из кассы в подотчет: - на командировочные расходы - на административно-хозяйственные расходы Итого:	16 000 5 000 21 000	71 71	50 50	1 1
8	Поступили материалы на склад от поставщика	230 000	10	60	3
9	Начислена сумма НДС со стоимости поступивших материалов (18%)	41 400	19	60	3
10	Оплачен счет поставщика за поступившие материалы (с учетом НДС)	271 400	60	51	3
11	Отпущены материалы в основное производства	280 000	20	10	1
12	Отпущены материалы на исправление брака	64 000	28	10	1
13	Отпущены запасные части на ремонт основных средств	32 500	23	10.5	1
14	Неиспользованные в основном производстве материалы сданы на склад	64 000	10	20	1
15	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	220 000	51	66	3
16	Депонирована невыплаченная в срок заработная плата	175 000	70	76.4	2
17	Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет	175 000	51	50	1
18	Отпущены со склада материалы на ремонт основных средств	120 000	23	10.5	1
19	Передан безвозмездно другому предприятию станок	35 000	91.2	01	1
20	Возвращены на склад материалы неиспользованные на ремонт основных средств	60 000	10.5	23	1
21	Погашена задолженность перед: - бюджетом по ранее удержанному НДФЛ - органами социального страхования Итого:	86 000 126 000 212 000	68 69	51 51	4 4
22	Выставлен счет покупателю за отгруженную готовую продукцию	280 000	62	90.1	3
23	Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ	160 000	51	67	3
24	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - по краткосрочной ссуде банка - поставщикам Итого:	220 000 230 000 450 000	6 60	51 51	4 4
25	Утвержден авансовый отчет подотчетного лица (приобретение канцелярских товаров)	4 200	10	71	1
26	Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в кассу	800	50	71	1
27	Утвержден авансовый отчет подотчетного лица по командировочным расходам	18 000	26	71	3
28	Выдано из кассы в возмещение перерасхода по авансовому отчету	2 000	71	50	4
29	Сдана на расчетный счет торговая выручка	360 000	51	50	1
30	Выявлена сумма недостачи материалов на складе по результатам проведенной инвентаризации	14 000	94	10	1
31	Отнесена на виновное лицо сумма недостачи в полном объеме	14 000	73.2	94	1
32	- Погашен материальный ущерб (50%) виновным лицом через кассу - остаток долга - по заявлению путем удержания из заработной платы работника Итого:	7 000 7 000 14 000	50 70	73.2 73.2	1 4
33	Приобретен объект основных средств - автомобиль для управленческих нужд компании	1 200 000	08.4	60	3
34	Принят к учету НДС по приобретенному объекту основных средств (18%)	216 000	19	60	3
35	Оплачен счет поставщика за приобретенный объект основных средств (с учетом НДС)	1 416 000	60	51	4
36	Введен в эксплуатацию объект основных средств по первоначальной стоимости	1 200 000	01	08	1
37	Начислена амортизация со стоимости объекта основных средств сроком полезного использования - 20 лет (амортизация начисляется линейным способом)	5 000	26	02	3
38	Поступила на расчетный счет торговая выручка от покупателя	160 000	51	62	1
39	По решению учредителей часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала компании	5 000	84	80	2
40	Часть чистой прибыли прошлого года направлена на формирование резервного капитала	15 000	84	82	2
41	Отражена стоимость приобретенного нематериального актива	42 000	08.5	60	3
42	Принята к учету сумма НДС со стоимости приобретенного объекта НМА (18%)	7 560	19	60	3
43	Оплачен счет поставщика за поступивший актив (с учетом НДС)	49 560	60	51	4
44	Оприходован объект нематериальных активов	42 000	04	08.5	1
45	Начислена амортизация со стоимости нематериального актива сроком полезного использования 10 лет	350	26	05	3
46	Поступила арендная плата от арендатора	78 000	51	76	1
47	Включены в состав затрат на производство продукции отчетного периода: - затраты вспомогательного производства - общехозяйственные затраты - сумма фактических потерь от брака Итого:	290 500 188 350 64 000 542 850	20 20 20	23 26 28	1 1 1
48	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция	542 850	43	20	1
49	Предъявлен счет покупателю за отгруженную готовую продукцию	480 000	62	90.1	3
50	Начислен НДС со стоимости отгруженной покупателю готовой продукции (18%)	86 400	90.3	68	3
51	Определена и списана себестоимость готовой продукции отгруженной покупателю	437 000	90.2	43	1
52	Определен конечный финансовый результат от продажи готовой продукции	236 600	90.9	99	2
53	Принят к вычету НДС по оприходованным ценностям за квартал по ставке 18%	264 960	68	19	4
54	Начислен налог на прибыль (20%)	47 320	99	68	2
55	Уплачен налог на прибыль (полностью)	47 320	68	51	4

2.3 Счета синтетического учета

баланс ликвидность синтетический учет

01. Основные средства
	Дт	Кт
	600 000	0
	1 200 000	35 000
Оборот	1 200 000	35 000
	1 765 000	0
02. Амортизация основных средств
	Дт	Кт
	0	19 100
	0	5 000
Оборот	0	5 000
	0	24 100
04. Нематериальные активы
	Дт	Кт
	0	0
	42 000	0
Оборот	42 000	0
	42 000	0
05. Амортизация нематериальных активов
	Дт	Кт
	0	0
	0	350
Оборот	0	350
	0	350
08. Вложения во внеоборотные активы
	Дт	Кт
	0	0
	1 200 000 42 000	1 200 000 42 000
Оборот	1 242 000	1 242 000
	0	0
10. Материалы
	Дт	Кт
	1 350 000	0
	230 000 64 000 60 000 4 200	280 000 64 000 32 500 120 000 14 000
Оборот	358 200	510 500
	1 197 700	0
19. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дт	Кт
	0	0
	41 400 216 000 7 560	264 960
Оборот	264 960	264 960
	0	0
20. Основное производство
	Дт	Кт
	900 000	0
	345 000 89 000 280 000 290 500 188 350 64 000	64 000 542 850
Оборот	1 256 850	606 850
	1 550 000	0
23. Вспомогательные производства
	Дт	Кт
	0	0
	160 000 38 000 32 500 120 000	60 000 290 500
Оборот	350 500	350 500
	0	0
26. Общехозяйственные расходы
	Дт	Кт
	0	0
	25 000 140 000 18 000 5 000 350	188 350
Оборот	188 350	188 350
	0	0
28. Брак в производстве
	Дт	Кт
	0	0
	64 000	64 000
Оборот	64 000	64 000
	0	0
43. Готовая продукция
	Дт	Кт
	2 200 000	0
	542 850	437 000
Оборот	542 850	437 000
	2 305 850	0
50. Касса
	Дт	Кт
	900 000	0
	270 000 80 000 50 000 800 7 000	540 000 16 000 5 000 175 000 2 000 360 000
Оборот	407 800	1 098 000
	209 800	0
51. Расчетный счет
	Дт	Кт
	2 700 000	0
	220 000 175 000 160 000 360 000 160 000 78 000	270 000 80 000 50 000 271 400 86 000 126 000 220 000 230 000 1 416 000 49 560 47 320
Оборот	1 153 000	2 846 280
	1 006 720	0
60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Дт	Кт
	0	1 800 000
	271 400 230 000 1 416 000 49 560	230 000 41 400 1 200 000 216 000 42 000 7 560
Оборот	1 966 960	1 736 960
	0	1 570 000
62. Расчеты с покупателями и заказчиками
	Дт	Кт
	400 000	0
	280 000 480 000	160 000
Оборот	760 000	160 000
	1 000 000	0
66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Дт	Кт
	0	1 000 000
	220 000	220 000
Оборот	220 000	220 000
	0	1 000 000
67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Дт	Кт
	0	0
	0	160 000
Оборот	0	160 000
	0	160 000
68. Расчеты по налогам и сборам
	Дт	Кт
	0	100 000
	86 000 264 960 47 320	28 000 16 100 10 700 86 400 47 320
Оборот	398 280	188 520
	109 760	0
69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Дт	Кт
	0	500 000
	126 000	89 000 38 000 25 000
Оборот	126 000	152 000
	0	526 000
70. Расчеты с персоналом по оплате труда
	Дт	Кт
	0	180 000
	28 000 16 100 10 700 12 800 6 400 5 500 8 600 4 100 15 000 540 000 175 000 7 000	345 000 160 000 140 000
Оборот	829 200	645 000
	4 200	0
71. Расчеты с подотчетными лицами
	Дт	Кт
	0	0
	16 000 5 000 2 000	4 200 800 18 000
Оборот	23 000	23 000
	0	0
73. Расчеты с персоналом по прочим операциям
	Дт	Кт
	19 100	0
	14 000	4 100 15 000 7 000 7 000
Оборот	14 000	33 100
	0	0
76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Дт	Кт
	700 000	1 170 000
	0	12 800 6 400 5 500 8 600 175 000 78 000
Оборот	0	286 300
	700 000	1 456 300
80. Уставный капитал
	Дт	Кт
	0	3 000 000
	0	5 000
Оборот	0	5 000
	0	3 005 000
82. Резервный капитал
	Дт	Кт
	0	0
	0	15 000
Оборот	0	15 000
	0	15 000
83. Добавочный капитал
	Дт	Кт
	0	750 000
	0	0
Оборот	0	0
	0	750 000
84. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Дт	Кт
	0	1 250 000
	5 000 15 000	0
Оборот	20 000	0
	0	1 230 000
90. Продажи
	Дт	Кт
	0	0
	86 400 437 000 236 600	280 000 480 000
Оборот	760 000	760 000
	0	0
91. Прочие доходы и расходы
	Дт	Кт
	0	0
	35 000	0
Оборот	35 000	0
	35 000	0
94. Недостачи и потери от порчи ценностей
	Дт	Кт
	0	0
	14 000	14 000
Оборот	14 000	14 000
	0	0
99. Прибыли и убытки
	Дт	Кт
	0	0
	47 320	236 600
Оборот	47 320	236 600
	0	189 280

2.4 Сальдо-оборотная ведомость

№ счета	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	600 000		1 200 000	35 000	1 765 000
02	Амортизация основных средств		19 100		5 000		24 100
04	Нематериальные активы			42 000		42 000
05	Амортизация нематериальных активов				350		350
08	Вложения во внеоборотные активы			1 242 000	1 242 000
10	Материалы	1 350 000		358 200	510 500	1 197 700
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			264 960	264 960
20	Основное производство	900 000		1 256 850	606 850	1 550 000
23	Вспомогательные производства			350 500	350 500
26	Общехозяйственные расходы			188 350	188 350
28	Брак в производстве			64 000	64 000
43	Готовая продукция	2 200 000		542 850	437 000	2 305 850
50	Касса	900 000		407 800	1 098 000	209 800
51	Расчетные счета	2 700 000		1 153 000	2 846 280	1 006 720
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 800 000	1 966 960	1 736 960		1 570 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	400 000		760 000	160 000	1 000 000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1 000 000	220 000	220 000		1 000 000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам				160 000		160 000
68	Расчеты по налогам и займам		100 000	398 280	188 520	109 760
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		500 000	126 000	152 000		526 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		180 000	829 200	645 000	4 200
71	Расчеты с подотчетными лицами			23 000	23 000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	19 100		14 000	33 100
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	700 000	1 170 000		286 300	700 000	1 456 300
80	Уставный капитал		3 000 000		5 000		3 005 000
82	Резервный капитал				15 000		15 000
83	Добавочный капитал		750 000				750 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1 250 000	20 000			1 230 000
90	Продажи			760 000	760 000
91	Прочие доходы и расходы			35 000		35 000
94	Недостачи и потери от порчи ценностей			14 000	14 000
99	Прибыли и убытки			47 320	236 600		189 280
	Итого	9 769 100	9 769 100	12 284 270	12 284 270	9 926 030	9 926 030

2.5 Бухгалтерский баланс

Актив	Пассив
№ сч.	Наименование счета	сумма, руб.	№ сч.	Наименование счета	сумма, руб.
01	Основные средства	1 765 000	02	Амортизация основных средств	24 100
04	Нематериальные активы	42 000	05	Амортизация нематериальных активов	350
10	Сырье и материалы	1 197 700	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1 570 000
20	Основное производство	1 550 000	66	Краткосрочные кредиты	1 000 000
43	Готовая продукция	2 305 850	67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	160 000
50	Касса	209 800	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	526 000
51	Расчетный счет	1 006 720	76	Прочие кредиторы	1 456 300
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 000 000	80	Уставный капитал	3 005 000
68	Расчеты по налогам и сборам	109 760	82	Резервный капитал	15 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	4 200	83	Добавочный капитал	750 000
76	Прочие дебиторы	700 000	84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 230 000
91	Прочие доходы и расходы	35 000	99	Прибыли и убытки	189 280
Баланс:	9 926 030	Баланс:	9 926 030

2.6 Баланс предприятия

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110		41 650
Основные средства	120	580 900	1 740 900
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	580 900	1 782 550
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	4 450 000	5 053 350
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1 350 000	1 197 700
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	900 000	1 550 000
готовая продукция и товары для перепродажи	214	2 200 000	2 305 850
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	1 119 100	1 848 960
в том числе покупатели и заказчики	231	400 000	1 000 000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	3 600 000	1 216 520
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	9 169 100	8 119 030
БАЛАНС	300	9 750 000	9 901 580
Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	3 000 000	3 005 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420	750 000	750 000
Резервный капитал	430		15 000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1 250 000	1 419 280
Итого по разделу III	490	5 000 000	5 189 280
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510		160 000
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	0	160 000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	1 000 000	1 000 000
Кредиторская задолженность	620	3 750 000	3 552 300
в том числе: поставщики и подрядчики	621	2 970 000	3 026 300
задолженность перед персоналом организации	622	180 000	0
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	500 000	526 000
задолженность по налогам и сборам	624	100 000
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	4 750 000	4 552 300
БАЛАНС	700	9 750 000	9 901 580



3. ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ

Актив	На начало отчетного года	На конец отчет- ного периода	Изменение
	руб.	%	руб	%	Отн,%	Абс,руб
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	0	100	41 650	-	-	+41 650
Основные средства	580 900	100	1 740 900	299,7	+199,7	+1 160 000
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	580 900	100	1 782 550	306,9	+206,9	+1 201 650
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	4 450 000	100	5 053 350	113,6	+13,6	+603 350
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1 350 000	100	1 197 700	88,7	-11,3	+152 300
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве	900 000	100	1 550 000	172,2	+72,2	+650 000
готовая продукция и товары для перепродажи	2 200 000	100	2 305 850	104,8	+4,8	+105 850
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	1 119 100	100	1 848 960	165,2	+65,2	+729 860
в том числе покупатели и заказчики	400 000	100	1 000 000	250	+150	+600 000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	3 600 000	100	1 216 520	33,8	-66,2	-2 383 480
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	9 169 100	100	8 119 030	88,6	-11,4	-1 050 070
БАЛАНС	9 750 000	100	9 901 580	101,6	+1,6	+151 580

Пассив	На начало отчетного периода	На конец отчет - ного периода	Изменение
	руб.	%	руб.	%	Отн,%	Абс,руб
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	3 000 000	100	3 005 000	100,2	+0,2	+5 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	750 000	100	750 000	100	0	0
Резервный капитал	0	100	15 000	-	-	+15 000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 250 000	100	1 419 280	113,5	+13,5	+169 280
Итого по разделу III	5 000 000	100	5 189 280	103,8	+3,8	+189 280
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	0	100	160 000	-	-	+160 000
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	0	100	160 000	-	-	+16 000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	1 000 000	100	1 000 000	100	0	0
Кредиторская задолженность	3 750 000	100	3 552 300	94,7	-5,3	-197 700
в том числе: поставщики и подрядчики	2 970 000	100	3 026 300	101,9	+1,9	+56 300
задолженность перед персоналом организации	180 000	100	0	-	--	-180 000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	500 000	100	526 000	105,2	+5,2	+26 000
задолженность по налогам и сборам	100 000	100	0	0	0	-100 000
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V	4 750 000	100	4 552 300	95,8	-4,2	-197 700
БАЛАНС	9 750 000	100	9 901 580	101,6	+1,6	+151 580



4. ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ

Актив	На начало отчетного года	На конец отчет- ного периода	Изменение
	руб.	%	руб	%	Отн,%	Абс,руб
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	0	0	41 650	0,4	+0,4	+41 650
Основные средства	580 900	6	1 740 900	17,7	+11,6	+1 160 000
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	580 900	6	1 782 550	18	+12	+1 201 650
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	4 450 000	45,6	5 053 350	51	+5,4	+603 350
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1 350 000	13,8	1 197 700	12,1	-1,7	+152 300
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве	900 000	9,2	1 550 000	15,7	+6,5	+650 000
готовая продукция и товары для перепродажи	2 200 000	22,6	2 305 850	23,2	+0,6	+105 850
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	1 119 100	11,5	1 848 960	18,7	+7,2	+729 860
в том числе покупатели и заказчики	400 000	4,1	1 000 000	10	+5,9	+600 000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	3 600 000	36,9	1 216 520	12,3	-24,6	-2 383 480
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	9 169 100	94	8 119 030	82	-12	-1 050 070
БАЛАНС	9 750 000	100	9 901 580	100	0	+151 580

Пассив	На начало отчетного периода	На конец отчет - ного периода	Изменение
	руб.	%	руб.	%	Отн,%	Абс,руб
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	3 000 000	30,8	3 005 000	30,4	-0,4	+5 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	750 000	7,7	750 000	7,5	-0.2	0
Резервный капитал	0	0	15 000	0,2	+0,2	+15 000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 250 000	12,8	1 419 280	14,3	+1,5	+169 280
Итого по разделу III	5 000 000	51,3	5 189 280	52,4	+1,1	+189 280
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	0	0	160 000	1,6	+1,6	+160 000
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	0	0	160 000	1,6	+1,6	+16 000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	1 000 000	10,2	1 000 000	10,1	-0,1	0
Кредиторская задолженность	3 750 000	38,5	3 552 300	35,9	-2,6	-197 700
в том числе: поставщики и подрядчики	2 970 000	30,5	3 026 300	30,6	+0,1	+56 300
задолженность перед персоналом организации	180 000	1,9	0	0	-1,9	-180 000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	500 000	5,1	526 000	5,3	+0,2	+26 000
задолженность по налогам и сборам	100 000	1,0	0	0	-1,0	-100 000
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V	4 750 000	48,7	4 552 300	46	-2,7	-197 700
БАЛАНС	9 750 000	100	9 901 580	100	0	+151 580



5. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА

Ликвидность - важнейшая характеристика текущего финансового положения организации, представляющая собой способность своевременно оплачивать свои разнообразные обязательства. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания последней, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги указанных групп по активу и пассиву, представленных ниже.

Актив	Условия абсолютной ликвидности	Пассив
А1-наиболее ликвидные активы. (денежные средства организации и краткосрочные финансовые влжения)	А1П1	П1-наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок)
А2-быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы)	А2П2	П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства)
А3-медленно реализуемые активы (запасы - товары отгруженные + НДС + долгосрочные финансовые вложения)	А3П3	П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства)
А4 - труднореализуемы активы(статьи раздела 1 актива баланса «Внеоборотные активы»)	А4П4	П4 - постоянные пассивы (статьи раздела 3 пассива баланса «Капитал и резервы»)

Соотношение отдельных групп активов и пассивов данного баланса на начало года представлена в таблице 2.

Ликвидность баланса на начало года

Актив, сумма, руб.	Ликвидность данного баланса	Пассив, сумма, руб.
А1=3 600 000	А1П1	П1=3 750 000
А2=1 119 100	А2П2	П2=1 000 000
А3=4 450 000	А3П3	П3=0
А4=580 900	А4П4	П4=5 000 000

На основании данных расчетов мы можем сделать следующие выводы:

Так как неравенство А1 > П1 выполнимо, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. Что означает что у организации достаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

Так как неравенство А2 > П2 выполнимо, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

Так как неравенство А3 > П3 выполнимо, то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение условия А4П4 свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.

Соотношение отдельных групп активов и пассивов данного баланса на конец года представлена в таблице 3.

Ликвидность баланса на конец года

Актив, сумма, руб.	Ликвидность данного баланса	Пассив, сумма, руб.
А1=1 216 520	А1П1	П1=3 552 300
А2=1 848 960	А2П2	П2=1 000 000
А3=5 053 550	А3П3	П3=160 000
А4=1 782 550	А4П4	П4=5 189 280



На основании данных расчетов мы можем сделать следующие выводы:

Так как неравенство А1 > П1 не выполнимо, то это свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. Что означает что у организации не достаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

Так как неравенство А2 > П2 выполнимо, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

Так как неравенство А3 > П3 выполнимо, то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение условия А4П4 свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

1.Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле: КТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

Произведем расчеты:

На начало года:

КТЛ=(3 600 000 + 1 119 100 + 4 450 000)/(3 750 000+1 000 000)= 9 169 100 / 4 750 000 = 1,93034

На конец года:

КТЛ=(1 216 520+1 848 960+5 053 550)/(3 552 300+1 000 000)=8 119 030 / 4 552 300=1,7835

Значение коэффициента текущей ликвидности, как на начало так и на конец года, говорит о рациональном использовании средств предприятия, а также о платежеспособности предприятия. Однако на конец года платежеспособность предприятия снизилась.

2. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность.

В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель показывает долю кредиторской задолженности которая может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,6-0,8 до 1,5.

Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле:

КБЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2)

Произведем расчеты:

На начало года:

КБЛ=(3 600 000 + 1 119 100 )/(3 750 000+1 000 000)= 4 719 100 / 4 750 000=0,99349

На конец года:

КБЛ=(1 216 520+1 848 960) / (3 552 300+1 000 000)= 3 065 480 / 4 552 300 = 0,67339

На основании расчетов можно сделать следующие выводы: ликвидных средств предприятия на начало года не достаточно для полного погашения кредиторской задолженности, а на конец года их становится еще меньше.

Однако то что данный коэффициент не опускается ниже 0,6 свидетельствует о ликвидности предприятия как на начало года, так и на конец.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

КАЛ = А1 / (П1 + П2)

Произведем расчеты:

На начало года:

3 600 000 / (3 750 000+1 000 000)= 3 600 000 / 4 750 000=0,75789



На конец года:

КАЛ=1 216 520 / (3 552 300 + 1 000 000)=1 216 520 / 4 552 300=0,26723

Расчет данного показателя показывает что как на начало так и на конец года предприятие может немедленно погасить только часть кредиторской задолженности, а не полностью. Заметим что на начало года данная доля составляет значительно больше по сравнению с концом года. Однако предприятие ликвидное как на начало, так и на конец.

4. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.