Налоги и налогообложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоги и налогообложение

Вопрос №7. Права и обязанности налоговых органов

Права налоговых органов определены ст. 31 НК РФ. Налоговые органы вправе:

- требовать документы по установленным формам, служащие основаниями для налогового производства;

-проводить налоговые проверки в установленном порядке;

- изымать документы по акту при проведении проверок (при достаточных на то основаниях);

- вызывать в налоговые органы налогоплательщиков и

иных обязанных лиц для дачи пояснений;

- приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязанных лиц;

- осматривать (обследовать) любые производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

- определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике;

- требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений налогового законодательства, осуществлять контроль за выполнением этих требований;

- взыскивать в установленном порядке недоимки и пени по налогам;

- предоставлять налогоплательщикам оторочки и рассрочки по уплате санкций;

- требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов;

- привлекать для налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

- вызывать в качестве свидетелей обязанных лиц;

- заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия лицензий на право осуществления тех или иных видов деятельности;

- предъявлять в суды иски следующего характера: взыскание налоговых санкций, признание недействительной государственной регистрации лица, ликвидация организации, признание сделок недействительными, взыскание в

доход государства имущества, досрочное расторжение договора о налоговом кредите и инвестиционном налоговом кредите.

Обязанности налоговых органов определены ст. 32 НК РФ.

Налоговые органы обязаны:

- соблюдать законодательство о налогах и сборах;

- осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

- вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

- бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

- принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

- соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

- направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

- представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа;

- осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом;

- по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Вопрос №17. Меры ответственности за совершение налогового правонарушения

Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Сущность налоговых санкций пояснено в статье 114 НК. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных соответствующими статьями НК. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным за совершение данного налогового правонарушения. При наличии обстоятельства, отягощающего вину налогоплательщика, размер штрафа увеличивается на 100%. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику за повлекшее задолженность нарушение законодательства, подлежит перечислению с его счетов только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Исковое заявление о взыскании налоговой санкции подается:

-В арбитражный суд -- при взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя;

-В суд общей юрисдикции -- при взыскании налоговой санкции с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Субъектом ответственности может стать организация либо физическое лицо не младше 16 лет (ст. 107 НК РФ).

Поскольку налоговые правонарушения, совершенные умышленно, представляют собой большую общественную опасность, именно за них в НК РФ установлены увеличенные размеры взысканий. Например, в силу 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления сумм налога по итогам налогового периода, выявленная при выездной налоговой проверке, влекут взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. При этом за те же действия, совершенные умышленно, штраф взыскивается в размере 40% неуплаченной суммы налога.

Если в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговые органы выявят налоговые правонарушения, то будет принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. Если будут установлены умысел и неосторожность в налоговых правонарушениях, то финансовая ответственность за налоговые правонарушения будет более жесткая.

В ст. 111 и ст. 112 НК РФ приведены обстоятельства, исключающие, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Обстоятельства, смягчающие ответственность (совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств:

-совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения;

-в силу материальной, служебной или иной зависимости.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения:

-вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

-если лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

-использование налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам законодательства о налогах и сборах подготовленных финансовым органом.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

-отсутствие события налогового правонарушения;

-отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

-совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

-истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

Согласно п. 2 статьи 108 НК РФ, никто не может быть дважды привлечен к ответственности за совершение одного и того же правонарушения.

Вопрос №27. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость -- это вид косвенного налога на реализуемую продукцию (товары, работы, услуги), влияющего на процесс ценообразования. Носителем налога является конечный потребитель, поэтому в соответствии с принятыми принципами классификации НДС является косвенным налогом.

Налог на добавленную стоимость изобрел в 1954 г. французский экономист М.Лоре для замены налога с оборота. В России он пришел на смену налогу с оборота и налогу с продаж в 1992 г. Благодаря НДС формируется основная масса бюджета РФ, т. е. он выполняет фискальную функцию. Налог на добавленную стоимость занимает первое место среди налоговых поступлений в доходную часть государственного бюджета (более 41 %), что составляет свыше 36 % всех доходов федерального бюджета. Кроме того, НДС выполняет стимулирующую функцию (экспортные товары облагаются ставкой по НДС 0%).

Система применения НДС регулируется гл. 21 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость -- это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Налог на добавленную стоимость взимается с каждого акта продажи. Добавленная стоимость включает в себя заработную плату с отчислениями на социальное страхование, амортизационные отчисления по внеоборотным активам, прибыль, проценты за кредит, расходы на рекламу, транспорт и т.п.

На практике в общей стоимости продукции (работ, услуг) невозможно выделить добавленную стоимость, поэтому для упрощения расчетов за объект обложения НДС принимается весь объект по реализации, включая стоимость списанных на издержки производства и обращения материальных затрат без учета уплаченного за них НДС. Выделение НДС и исключение двойного налогообложения достигается тем, что плательщик перечисляет в бюджет разность между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам.

Налогоплательщики. Налогоплательщиками НДС являются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Все плательщики НДС по законодательству должны быть поставлены на учет в налоговом органе по месту нахождения организации и месту нахождения ее обособленного подразделения. Индивидуальные предприниматели должны встать на учет в налоговых органах по месту жительства в качестве налогоплательщика.

Иностранные налогоплательщики имеют право встать на учет в налоговых органах по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. К ним относятся строительные и монтажные работы, выполненные хозяйственным способом непосредственно налогоплательщиками для собственных нужд;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

- реализация на территории Российской Федерации услуги по передачи в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;

- реализация на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), применение льгот по которым является обязательным, например: реализация медицинских товаров (по перечню), медицинских услуг (по перечню), ритуальные услуги, услуги в сфере образования, услуги по уходу за больными и инвалидами, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, услуги по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным, автомобильным и городским пассажирским транспортом общего пользования и др.);

- реализация предметов религиозного назначения;

- реализация товаров (работ, услуг) общественными организациями инвалидов;

- банковские операции;

- реализация путевок;

- услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса за исключением консультационных услуг.

Эти операции определены НК РФ.

Задание №7. Составить выписку из налоговой декларации по НДС

1. От поставщиков приобретены ТМЦ на сумму (включая НДС по ставке 18%): 462720

10-60 379430

19-60 (18%) 83290

2. В бюджет перечислен НДС: 34000 68-51

3. Покупателям реализовано на сумму:

1) 270000 90-43,

-по ставке НДС (10%): 27000 90-68

2) 195000 90-43

-по ставке НДС (18%): 35100 90-68

? НДС уплаченного = 83290

? НДС полученного = 27000 + 35100 = 62100

? НДС = ? НДС полученного - ? НДС уплаченного = 62100 - 83290 = -21190, т.е. сумма подлежит зачету или возмещению.

Налоговая декларация (выписка)

По НДС

Показатели	Оборот	Ставка НДС, %	Сумма НДС
1.Сумма НДС по приобретенным ценностям	379430	18	83290
2.Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, всего в т.ч.	465000 195000 270000	х 18 10	62100 35100 27000
3.Сумма НДС за отчетный период, подлежащая: а) уплате в бюджет б) зачету или возмещению из бюджета	х х	х х	- 21190
4.Суммы НДС, внесённые в бюджет в отчетном периоде в счет предстоящих платежей	х	х	34000
5.Сумма доплаты по настоящему расчету	х	х	-
6.Подлежит зачету (возмещению)	х	х	55190

Задание №17. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую удержанию из оплаты труда Петрова А. И

Ставка = 13%. Вычет на себя 400 руб.

Количество иждивенцев	-
Оплата труда
Январь	3090
Февраль	3010
Март	2950
Апрель	3060
Май	3020
Июнь	2990
Июль	2840
Август	2930
Сентябрь	2910
Октябрь	3150
Ноябрь	2980
Декабрь	3200

? НДФЛ 01 = (3090 - 400)х13% = 349.7

20-70 3090 руб. начислена з/п

70-68 349.7 руб. произведен вычет НДФЛ

68-51 349.7 руб. НДФЛ перечислен с р/с

70-50 2740.3 руб. выдана з/п из кассы

? НДФЛ 01- 02 = (3090 + 3010 - 800)х13% = 689

? НДФЛ 02 = 689 - 349.7 = 339.3

20-70 3010 налоговый орган добавленный стоимость

70-68 339.3

68-51 339.3

70-50 2618.7

? НДФЛ 01-03 = (6100 + 2950 - 400х3)х13% = 1020.5

? НДФЛ 03 = 1020.5 - 689 = 331.5

20-70 2950

70-68 331.5

68-51 331.5

70-50 2618.5

? НДФЛ 01-04 = (9050 + 3060 - 400х4)х13% = 1366.3

? НДФЛ 04 = 1366.3 - 1020.5 = 345.8

20-70 3060

70-68 345.8

68-51 345.8

70-50 2714.2

? НДФЛ 01-05 = (12100 + 3020 - 400х5)х13% = 1706.9

? НДФЛ 05 = 1706 - 1366.3 = 340.6

20-70 3020

70-68 340.6

68-51 340.6

70-50 2679.4

? НДФЛ 01-06 = (15130 + 2990 - 400х6)х13% = 2043.6

? НДФЛ 06 = 2043.6 - 1706.9 = 336.7

20-70 2990

70-68 336.7

68-51 336.7

70-50 2653.3

? НДФЛ 01-07 = (18120 + 2840 - 400х7)х13% = 2360.8

? НДФЛ 07 = 2360.8 - 2043.6 = 317.2

20-70 2840

70-68 317.2

68-51 317.2

70-50 2522.8

? НДФЛ 01-08 = (20960 + 2930 - 400х8)х13% = 2689.7

? НДФЛ 08 = 2689.7 - 2360.8 = 328.9

20-70 2930

70-68 328.9

68-51 328.9

70-50 2601.1

? НДФЛ 01-09 = (23890 + 2910 - 400х9)х13% = 3016

? НДФЛ 09 = 3016 - 2689.7 = 326.3

20-70 2910

70-68 326.3

68-51 326.3

70-50 2583.7

? НДФЛ 01-10 = (26800 + 3150 - 400х10)х13% = 3373.5

? НДФЛ 10 = 3373.5 - 3016 = 357.5

20-70 3150

70-68 357.5

68-51 357.5

70-50 2792.5

? НДФЛ 01-11 = (29950 + 2980 - 400х11)х13% = 3708.9

? НДФЛ 11 = 3708.9 - 3373.5 335.4

20-70 2980

70-68 335.4

68-51 335.4

70-50 2644.6

? НДФЛ 01-12 = (32930 + 3200 - 400х12)х13% = 4072.9

? НДФЛ 12 = 4072.9 - 3708.9 = 364

20-70 3200

70-68 364

68-51 364

70-50 2836

Расчет налога на доходы физических лиц

Ф.И.О. Петров А.И.

Количество иждивенцев -

Месяцы	Оплата труда (доход)	Стандартные вычеты с начала года	НДФЛ
	за месяц	с начала года		за месяц	с начала года
Январь	3090	3090	400	349.7	349.7
Февраль	3010	6100	800	339.3	689
Март	2950	9050	1200	331.5	1020.5
Апрель	3060	12110	1600	345.8	1366.3
Май	3020	15130	2000	340.6	1706.9
Июнь	2990	18120	2400	336.7	2043.6
Июль	2840	20960	2800	317.2	2360.8
Август	2930	23890	3200	328.9	2689.7
Сентябрь	2910	26800	3600	326.3	3016
Октябрь	3150	29950	4000	357.5	3373.5
Ноябрь	2980	32930	4400	335.4	3708.9
Декабрь	3200	36130	4800	364	4072.9

Задание №27. Рассчитать сумму единого социального налога и определить сумму к уплате в ПФ, ФСС, ФОМС за январь месяц

Условие	Вариант 27
1.Количество работников	53
2. Начислено:
-повременно	41220
-сдельно	135610
-пособие по временной нетрудоспособности	1600
-отпускных	21000
-пособий на рождение	9000

Исчисляем налоговую базу, сумма начисленной з/п повременно, сдельно и отпускных: 41220 + 135610 + 21000 = 197830

Расчёт ЕСН, руб.

Показатели	ПФ	ФСС	ФОМС
			ФФОМС	ТФОМС
-налоговая база	197830	197830	197830	197830
-налоговая ставка	15.8	1.9	1.1	1.2
-начислено налога	31257.14	3758.77	2176.13	2373.96
-использовано на предприятие средств
-подлежит к:
~уплате	31257.14	3758.77	2176.13	2373.96
~возмещению

Проводки: 20-69 начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС.

69-51 страховые взносы уплачены.

Задание №37. Составить расчёт авансовых платежей по транспортному налогу по АО «Икс»:

Вид транспортных средств	Количество	Мощность, л.с.
Автобус	1	90
Автомобиль ГАЗ-53	3	70
Трактор Т-40	2	40

По данному налогу взять ставки, действующие в нашем регионе.

Ставки по транспортному налогу в Удмуртии на 2011 год:

-автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно - 40 руб.

-грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 руб.

-другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 руб.

Автобус = 40 х 90 = 3600 руб.

Автомобиль ГАЗ-53 = 70 х 3 х 25 = 5250 руб.

Трактор Т-40 = 40 х 2 х 25 = 2000 руб.

Использованная литература

1. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция)

2. Н.В. Иванова «Налоги и налогообложение», М.: Издательский центр «Академия», 2009

3. http://www.r18.nalog.ru/ - сайт УФСН по УР.

4. http://www.klerk.ru/inspection/216140/ - «Клерк. ру» крупнейший интернет-ресурс о бухучете и налогообложении.

Размещено на Allbest.ru