В основу расчета поступления государственной пошлины приняты данные главных администраторов доходов с учетом изменения положений законодательства Краснодарского края и динамики поступления госпошлины за ряд лет.

Поступление доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Российской Федерации, прогнозируется в сумме 94 300,0 тыс. руб., что превышает бюджетное назначение 2015 года более, чем в 2,1 раза.

В основу расчета приняты данные главного администратора доходов (департамента имущественных отношений Краснодарского края) и сведения краевого государственного специализированного учреждения "Фонд государственного имущества Краснодарского края" о хозяйствующих субъектах, в уставном капитале которых Краснодарский край имеет долю (пакет акций), сведения о начислении и перечислении дивидендов (прибыли) по итогам работы хозяйственных обществ за отчетный период.

Поступление арендной платы за землю прогнозируется в сумме 1 351 592,0 тыс. руб., что составляет 128,8% к бюджетному назначению на 2015 год.

Оценка поступлений по арендной плате за землю в 2015 году прогнозируется в сумме 1 133 265,0 тыс. руб., что обусловлено дополнительными поступлениями от вновь заключенных договоров на право аренды. Рост прогнозируемых на 2016 год поступлений по арендной плате за землю к ожидаемой оценке исполнения бюджета в 2015 году составляет 119,3%.

В основу расчета поступления арендной платы за землю приняты оценка поступления доходов в 2015 году, коэффициент инфляции, установленный законодательством Российской Федерации, оценка погашения задолженности.

В 2016 году предусматривается поступление процентов, полученных от предоставления бюджетных кредитов, в сумме 2 751,0 тыс. руб., что составляет 1,1% к уточненному бюджетному назначению на 2015 год.

Прогноз поступления процентов от предоставления бюджетных кредитов из краевого бюджета подготовлен на основе оценки сумм задолженности перед краевым бюджетом по ранее предоставленным бюджетным кредитам, объема предоставления бюджетных кредитов муниципальным образованиям и ставок платы за пользование бюджетными средствами в 2016 году. Снижение бюджетных назначений связано с уменьшением объема предоставления бюджетных кредитов муниципальным образованиям в связи с проведением в 2015 году реструктуризации обязательств (задолженности) по бюджетным кредитам, предоставленным из краевого бюджета бюджетам муниципальных образований на частичное покрытие дефицита бюджета путем частичного списания суммы основного долга.

Поступление доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности Краснодарского края, прогнозируется в сумме 103 800,0 тыс. руб., что составляет 101,4% к бюджетному назначению на 2015 год.

В основу расчета поступления доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности Краснодарского края, приняты оценка поступлений в 2015 году, данные главных администраторов доходов о действующих в 2015 году договорах аренды, изменения рыночной стоимости объектов недвижимости.

Поступление доходов от перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей, прогнозируется в сумме 18 509,0 тыс. руб., что составляет 106,5% к бюджетному назначению на 2015 год.

В основе расчета поступления доходов от перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей, учтены данные администраторов доходов, программа приватизации краевого имущества и динамика результатов финансово-хозяйственной деятельности государственных унитарных предприятий за 2013-2014 годы.

Поступление платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2016 году прогнозируется в сумме 82 951,0 тыс. руб., что составляет 22,5% к бюджетному назначению на 2015 год.

Снижение прогнозируемых в 2016 году поступлений обусловлено изменением законодательства Российской Федерации в части порядка и сроков внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду. С 1 января 2016 года отменен поквартальный срок платежей Федеральный закон от 21 июля 2014 года № 219-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об охране окружающей среды" и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Поступление платежей при пользовании недрами прогнозируется в сумме 20 000,0 тыс. руб.

В основу расчета поступления платежей при пользовании недрами учтены данные главного администратора доходов об увеличении числа запланированных аукционов на предоставление права пользования недрами с целью добычи полезных ископаемых на территории Краснодарского края.

Поступление платы за использование лесов прогнозируется в сумме 36 451,0 тыс. руб.

В расчете оценки платежей в текущем году и поступлении платы за использование лесов в 2016 году учтены сведения главного администратора доходов о расторжении природопользователями более 10% договоров аренды.

Поступление доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства прогнозируется в сумме 93 090,0 тыс. руб.

В основу расчета поступления доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства принята оценка исполнения доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства за 2015 год с учетом значений индексов изменения факторов, влияющих на сумму указанных доходов, определенных на очередной финансовый год главными администраторами доходов.

Поступление доходов от продажи материальных и нематериальных активов прогнозируется в объеме 1 512 000,0 тыс. руб. Ожидаемая оценка поступления доходов от продажи материальных и нематериальных активов в 2015 году прогнозируется в сумме 115 000 тыс. рублей, что обусловлено дополнительными заявками на проведение торгов по земельным участкам, подлежащим продаже.

В основу расчета поступления доходов от продажи материальных и нематериальных активов приняты данные главного администратора доходов, сведения о динамике поступлений за предшествующие годы, провизорная оценка по сделкам от выкупа земельных участков в собственность.

Поступление административных платежей и сборов прогнозируется в сумме 14 900,0 тыс. руб.

В расчете поступления административных платежей и сборов приняты данные администраторов доходов краевого бюджета (органов исполнительной власти Краснодарского края).

Поступление доходов от штрафов, санкций, возмещения ущерба прогнозируется в сумме 1 885 000,0 тыс. руб.

В основу расчета поступления доходов от штрафов, санкций, возмещения ущерба приняты оценка исполнения за 2015 год с учетом значений индексов изменения факторов, влияющих на сумму доходов от сумм штрафов, санкций, возмещения ущерба, определенных на очередной финансовый год, и представленные данные главными администраторами доходов краевого бюджета (государственными органами, налагающими денежные взыскания за административные правонарушения, а также принимающими решения о возмещении ущерба в соответствии с законодательством). В составе доходов краевого бюджета предусматриваются безвозмездные поступления. Их объем характеризуется показателями, приведенными в табл. 10.

Таблица 10

Прогноз безвозмездных поступлений в краевой бюджет на 2016 год, (тыс. рублей)

Показатель	2015	2016 год, проект	2016/ 2015, %
Безвозмездные поступления, всего в том числе:	30 714 287,7	20 479 075,7	66,7
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, всего, из них:	29 311 830,8	20 234 830,1	69,0
дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	7 141 638,2	7 443 543,5	104,2
субсидии бюджетам бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии)	8 629 981,4	2 344 865,6	27,2
субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	8 927 627,7	9 493 807	106,3
иные межбюджетные трансферты	4 612 583,5	952 614,0	20,7
Безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций	564 828,5	244 245,6	43,2

Общая сумма безвозмездных поступлений на 2016 год запланирована 20 479 075,7 тыс. руб., или 66,7% к 2015 г.

Объем безвозмездных поступлений из федерального бюджета предусматривается в сумме 20 234 830,1 тыс. руб.:

дотации бюджетам субъектов Российской Федерации - 7 443 543,5 тыс. руб., в том числе дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности - 6 433 577,2 тыс. руб., дотации на частичную компенсацию дополнительных расходов на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы бюджетам субъектов Российской Федерации - 1 009 966,3 тыс. руб.;

субсидии бюджетам бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии) - 2 344 865,6 тыс. руб. (13 видов);

субвенции бюджету Краснодарского края на реализацию полномочий Российской Федерации - 9 493 807 тыс. руб. (18 видов);

иные межбюджетные трансферты - 952 614,0 тыс. руб. (9 видов).

Объем безвозмездных поступлений из федерального бюджета в форме субсидий и иных межбюджетных трансфертов уточняется соответственно распределению межбюджетных трансфертов, предусмотренному проектом федерального закона о федеральном бюджете, а также в ходе исполнения краевого бюджета после их распределения соответствующими правовыми актами. В 2016 году предусматриваются безвозмездные поступления от государственной корпорации - "Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" в сумме 244 245,6 тыс. руб.

Таким образом, при оптимизации процесса формирования доходов бюджета Краснодарского края на 2016 год, оценке их потенциала, реальности и эффективности, учитывались данные главного администратора доходов, сведения о динамике поступлений налоговых и неналоговых доходов за предшествующие годы, с учетом провизорных оценок по сделкам.

3.3 Выявление и систематизация резервов роста доходов бюджета Краснодарского края на 2016 г.

Рассмотрим резервы роста доходов бюджета Краснодарского края.

1) Исследование принципов формирования доходов бюджетов субъектов федерации.

Реализация всех полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации (ОГВ субъектов РФ), а в свою очередь обеспечение увеличения экономического потенциала территории и достойного качества жизни населения в условиях ограниченных финансовых ресурсов требует изыскания всех резервов роста доходов.

На основе принципов построения бюджетной системы Российской Федерации, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, выделены особенности доходов бюджета:

доходы бюджета формируются за счет всевозможных налоговых и неналоговых платежей, а также безвозмездных поступлений, каждый из которых закреплен за определенным уровнем бюджетной системы Российской Федерации;

доходы бюджета должны быть достаточными для финансового обеспечения всех расходных обязательств;

доходы бюджета должны быть достоверно прогнозируемы;

объем и структура доходов бюджета являются важным индикатором экономического роста и состояния отдельных секторов экономики.

Исследование бюджетных систем зарубежных стран, а также методов обеспечения роста налоговых поступлений позволило сформулировать следующие принципы бюджетной политики в сфере формирования доходов территорий:

только федеральные органы государственной власти могут иметь исключительные полномочия в сфере налогового законодательства по большинству налогов и сборов;

налоговые доходы должны поступать в несколько бюджетов бюджетной системы с целью повышения заинтересованности каждого уровня публичной власти в развитии налоговой базы, совершенствовании системы администрирования и сокращении недоимок;

в условиях сильной дифференциации регионов по уровню социально-экономического развития требуется формирование целостной системы межбюджетных отношений как фактора, которое обеспечивает выравнивание бюджетных возможностей регионов.

Основными бюджетообразующими налогами на региональном уровне являются налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а также, межбюджетные трансферты, несмотря на тенденции к уменьшению, по-прежнему оказывают существенное влияние на доходную базу региональных бюджетов. С целью выявления резервов роста доходов бюджетов и наращивания доходного потенциала региона разработана классификация доходов, основанная на их видовой сущности и степени влияния на них региональных органов государственной власти (прил.2).

Выявление резервов роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации целесообразно исключительно в отношении доходов, направленных на реализацию собственных полномочий публично-правовых образований. Формирование резервов роста доходов региональных бюджетов обеспечивает сближение фактических бюджетных поступлений с доходным потенциалом территории.

Доходный потенциал есть максимальный объем финансовых ресурсов, который может быть мобилизован в бюджет в соответствии с нормами законодательства для обеспечения процесса устойчивого социально-экономического развития. Ключевыми особенностями здесь являются:

доходный потенциал определяется как максимальная составная часть совокупности финансовых ресурсов;

мобилизуемый объем финансовых ресурсов должен обеспечивать процесс устойчивого социально-экономического развития.

С целью однозначной трактовки понятия "доходный потенциал" необходимо закрепить его в бюджетном законодательстве, обозначив как максимальный объем финансовых ресурсов, который может быть мобилизован в бюджет в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством, исходя из уровня экономического развития, структуры экономики, закрепленных за бюджетом налоговых и неналоговых доходов, а также системы межбюджетных отношений.

2) Определение направлений роста доходов региональных бюджетов, которые должны, в первую очередь, принимать во внимание дифференциацию в уровне социально-экономического развития регионов, а также неравномерность распределения налоговой базы на территории страны.

Основными доходами федерального бюджета являются налог на добавленную стоимость, налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, а также таможенные пошлины. Все указанные доходные источники наравне с доходами от использования имущества, находящегося в государственной собственности, формируют федеральный бюджет более, чем на 90% Рассчитано по данным Федерального казначейства. / http: //www.roskazna.ru.

Невозможность прямого закрепления рассмотренных доходов за региональными бюджетами (полностью или частично) обусловлена объективными предпосылками. Природные ресурсы распределены крайне неравномерно на территории страны, а поступления от добычи полезных ископаемых подвержены изменениям мировой экономической и политической конъюнктуры. Система налоговых вычетов, используемая при расчете налога на добавленную стоимость, делает его не только сложно администрируемым налогом, но может привести к необходимости возврата значительного объема бюджетных средств из регионального бюджета. Администрирование таможенных пошлин, а также налогообложение товаров при пересечении границы Российской Федерации производится только в пограничных регионах, относится к компетенции Федеральной Таможенной службы и связано с непосредственным исполнением полномочий представленного органа государственной власти.

Таким образом, перераспределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы представляет собой весьма ограниченным, а передача налога на прибыль организаций, поступающего в федеральный бюджет, на региональный уровень, несмотря на явный прирост налоговых поступлений усилит дифференциацию регионов по уровню бюджетной обеспеченности, сконцентрировав дополнительные поступления в экономически развитых субъектах Российской Федерации.

Несмотря на снижение влияния межбюджетных трансфертов на экономическое развитие субъектов Российской Федерации, их стимулирующая составляющая может быть усилена за счет грантовых субсидий.

Поддерживая в целом предложения по объединению отраслевых субсидий в единый трансферт, предлагается в рамках межбюджетных субсидий сгруппировать их по целевому предназначению:

капитальные субсидии;

текущие субсидии;

грантовые субсидии.

К капитальным субсидиям должны относиться субсидии, предоставляемые в целях реализации крупных инвестиционных проектов; текущие субсидии предоставляются в целях софинансирования расходных текущего характера обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований; грантовые субсидии содержат в себе межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях поощрения достижения наилучших показателей в установленных сферах деятельности ОГВ субъектов РФ или стимулирования регионального развития. Грантовые субсидии, исходя из их специфической особенности, предлагается обозначить как межбюджетные субсидии, предоставляемые на конкурсной основе за достижение наилучших показателей деятельности ОГВ субъектов РФ в установленной сфере. При этом к указанным субсидиям предлагается применять менее жесткие требования, чем к субсидиям, предоставляемым на другие цели.

Исходя из текущего бюджетного устройства, прогрессивных технологий в области бюджетного федерализма, применяемых в зарубежных странах, предлагается в виде схемы обозначить основные направления роста доходов региональных бюджетов, указанные в прил.3.

Отдельно в рамках указанной схемы выделен блок показателей, в рамках которого, независимо от системы бюджетного устройства, сконцентрированы основные финансовые инструменты, позволяющие выявить резервы роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

В качестве резервов роста доходов бюджетов бюджетной системы предлагается обозначить дополнительные поступления в бюджеты бюджетной системы, вызванные увеличением доходного потенциала территории, а также мерами, направленными на его максимизацию. На каждый из блоков оказывают влияние, как федеральные органы государственной власти, так и ОГВ субъектов РФ.

В связи с этим, в вопросе повышения поступлений во все без исключения бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, важна комплексная гармоничная политика на федеральном и региональном уровнях.

3) Разработка методических подходов к определению резервов роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Объем и структуру доходов бюджетов субъектов Российской Федерации устанавливает значительное количество факторов, имеющих как внутренние, так и внешние источники возникновения. Современные отечественные бюджетная и налоговая системы характеризуются тем, что ОГВ субъектов РФ ограничены в наборе мер, которые они могли бы использовать для расширения доходной базы и увеличения поступлений в бюджет. С целью наиболее эффективного развития доходного потенциала территории усилий только органов власти региона недостаточно и они должны сопровождаться встречным движением со стороны федеральных властей.

Несмотря на то, что передача по единым нормативам отчислений от налога на добавленную стоимость на субфедеральный уровень никак не представляется возможной, установление дифференцированных нормативов отчислений от указанного налога в региональные бюджеты предлагается в качестве одной из мер по повышению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, принимая во внимание его опережающие темпы роста по сравнению с налогом на прибыль организаций.

В соответствии с прогнозом поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации до 2030 года Аналитические данные Минфина России налог на прибыль организаций возрастет более, чем 5 раз, а налог на добавленную стоимость - более чем 7 раз.

Важным резервом роста доходов региональных бюджетов являются недоимки по налогам, полная ликвидация которых пополнила бы бюджеты субъектов Российской Федерации. Помимо активных мер, которые могут быть приняты ОГВ субъектов Российской Федерацией в рамках их компетенции по сокращению недоимки - передача налоговых доходов на нижестоящий уровень может способствовать повышению собираемости соответствующих налогов

Иными направлениями, которые позволят увеличить доходную базу региональных бюджетов, должны быть:

совершенствование системы оценки эффективности налоговых льгот и отмена тех из них, которые не соответствуют критериям эффективности;

проведение эффективной работы по планированию поступлений от отдельных доходов, имеющих целевое назначение;

привлечение инвестиций и расширение доходного потенциала, в том числе за счет нефинансовых инструментов;

повышение эффективности использования государственного имущества.

Законом Краснодарского края от 11 марта 2016 г. N 3359-КЗ "О программе приватизации государственного имущества Краснодарского края на 2016 год и основных направлениях приватизации государственного имущества Краснодарского края на 2017 и 2018 годы" разработана программа приватизации государственного имущества Краснодарского края на 2017 и 2018 годы.

Приватизация государственного имущества Краснодарского края в 2016-2018 годах направлена на решение задач, одной из которых является пополнение доходной части краевого бюджета.

В 2016-2018 годах будут предложены к приватизации государственные унитарные предприятия Краснодарского края, не обеспечивающие выполнение государственных функций Краснодарского края, а также пакеты акций акционерных обществ и доли в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью, созданных при приватизации государственных унитарных предприятий Краснодарского края.

Прогноз ожидаемых поступлений в краевой бюджет от приватизации государственного имущества Краснодарского края в 2016 году составляет 15429,0 тыс. руб., затраты на организацию и проведение приватизации ожидаются в сумме 53,0 тыс. руб. (прил. 1).

В стартовом варианте перечня госимущества, выставляемого на продажу в 2016 году, 6 позиций. Это объекты недвижимости в городах Краснодаре и Анапе, а также пгт Джубга.

Дополнительными резервами роста доходов региональных бюджетов (в том числе в долгосрочной перспективе) могут также выступать увеличение ставок налогов (акцизы или налог на доходы физических лиц, прежде всего в отношении высоких доходов).

Являясь расходным обязательством Российской Федерации, с одной стороны, межбюджетные трансферты формируют доходную базу региональных бюджетов, с другой. При этом их влияние на бюджетный процесс регионов никак не измеряется только лишь объемом средств. Основными направлениями, которые позволят увеличить доходную базу бюджетов субъектов Российской Федерации, должны быть:

повышение эффективности предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

развитие механизма грантовых субсидий;

усиление стимулирующих механизмов межбюджетных отношений.

Несмотря на сокращение доли дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в доходах регионов, их удельный вес в доходах отдельных регионов остается достаточно высоким.

4) Разработка системы мероприятий, направленных на увеличение доходов региональных бюджетов.

В качестве основных резервов роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации предлагаются следующие мероприятия:

1. Повышение налоговых и неналоговых доходов за счет комплекса мер на федеральном и региональном уровнях.

1.1 Централизация в федеральном бюджете части доходов от уплаты налога на прибыль организаций и его замена дифференцированными нормативами отчислений от налога на добавленную стоимость, рассчитываемыми на формализованной основе. Указанная мера приведет к снижению региональной дифференциации по уровню бюджетных возможностей, снижению зависимости региональных бюджетов от "конъюнктурных" доходов, увеличению доходов региональных бюджетов в перспективе в связи с более высокими темпами роста доходов от НДС.

1.2 Совершенствование порядка оценки эффективности налоговых льгот и их последующая оптимизация. Основными элементами оценки эффективности налоговых льгот являются:

виды льгот, которые могут устанавливаться региональным законодательством и в отношении которых проводится оценка эффективности;

необходимость оценки всех льгот: ранее установленных и вновь предлагаемых;

цели предоставления льгот;

критерии оценки эффективности налоговых льгот и их определение (бюджетная, экономическая, социальная, финансовая, оптимизация расходов регионального бюджета);

В основу оценки эффективности налоговых льгот входят следующие подходы:

оценка проводится не только лишь в отношении пониженных ставок по региональным налогам, но и по налогу на прибыль организаций и специальным налоговым режимам;

приоритетными при оценке являются бюджетная и экономическая эффективность;

при оценке бюджетной эффективности ведется оценка других альтернативных вариантов поддержки отдельных организаций и граждан;

оценка экономической и социальной эффективности производится на основе качественных и количественных показателей;

порядок оценки социальной эффективности налоговых льгот четко детализирован, так как она является наиболее сложно оцениваемой;

отдельно предусмотрен порядок оценки финансовой эффективности налоговых льгот как инструмента государственного управления.

1.3 Применение финансовых и административных мер воздействия на организации, имеющие недоимку по уплате налогов в региональные бюджеты с целью ее уменьшения (ограничение организаций, имеющих задолженность по налогам и сборам, в использовании государственных активов; недопущение организаций, имеющих задолженность, к получению помощи из бюджета; ограничение организаций, имеющих задолженность, в получении государственного заказа и др.).

1.4 Планирование поступлений от отдельных доходов, имеющих целевое назначение, отталкиваясь из консервативных прогнозов с целью обеспечения региональных бюджетов дополнительными ресурсами, поступающими сверх утвержденного прогноза (составление плана поступлений от транспортного налога в очередном финансовом году на уровне нынешнего или отчетного года, а от акцизов на нефтепродукты - исходя из динамики собственных доходов, в отсутствии учета прогноза, доводимого главным администратором доходов бюджета; не увеличение прогноза поступлений на протяжении года в случае улучшения макроэкономической ситуации, а также высокой динамики поступлений и их сокращение в обратной ситуации).

1.5 Привлечение инвестиций и расширение доходного потенциала за счет нефинансовых инструментов (создание максимально благоприятных условий для инвесторов за счет сокращения административных барьеров и подключения к коммунальным сетям; проведение работы с крупнейшими налогоплательщиками по замене льготных налоговых ставок другуми преференциями, которые не приведут к выпадающим доходам бюджетов и др.).

1.6. Активное внедрение стимулирующих механизмов для организаций, применяющих специальные налоговые режимы, а кроме того поддержка малого бизнеса.

1.7 Закрепление нормативов отчислений от отдельных налогов за местными бюджетами с целью максимизации поступлений и снижения недоимки.

1.8 Повышение эффективности использования имущества, находящегося в государственной собственности.

Помимо предложенных мер следует указать несколько направлений деятельности финансово-экономических органов, которые должны сопровождать перечисленные мероприятия с целью расширения доходной базы, это:

контроль за уровнем заработной платой на предприятиях в сравнении со средней по отрасли и региону с целью поиска потенциально возможных "серых схем" выплаты заработной платы;

максимальное вовлечение трудоспособного населения в рабочий процесс;

проведение работы по выявлению резервов роста по всем доходам, даже наименее фискально значимым.

В качестве резервного источника роста доходной базы региональных бюджетов в долгосрочной перспективе может быть рассмотрен вопрос плавного повышения ставки акцизов на алкогольную продукцию, а также роста налогообложения повышенного дохода физических лиц.

Осуществление комплексной работы по всем перечисленным направлениям даст возможность повысить доходы региональных бюджетов, а повышение налоговых ставок позволит привлечь дополнительные ресурсы в региональные бюджеты в зависимости от масштабов индексации.

2. Повышение эффективности предоставления межбюджетных трансфертов.

2.1 Повышение эффективности выравнивания бюджетной состоятельности субъектов Российской Федерации Постановление Правительства Российской Федерации от 22. 10.2004 № 670 «О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации» по следующим направлениям:

индексация общего объема дотаций на выравнивание бюджетной состоятельности не на уровень инфляции, а на ожидаемый прирост доходов федерального бюджета с целью достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности;

корректирование индекса бюджетных расходов (при учете коэффициента заработной платы сопоставление средний заработной платы по экономике региона; увязка коэффициента транспортной доступности с плотностью населения на территории региона);

корректирование индекса налогового потенциала (применение данных налоговой отчетности при оценке налогового потенциала по налогу на прибыль организаций).

2.2 Развитие механизма стимулирующих трансфертов (грантовых субсидий) в части улучшения правил предоставления дотаций субъектам Российской Федерации, достигнувшим наилучших результатов по увеличению регионального налогового потенциала Постановление Правительства Российской Федерации от 27. 09.2011 № 798 «О распределении в 2012 году дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, достигших наилучших результатов по увеличению регионального налогового потенциала»:

смещение акцента при оценке в сторону динамических показателей и увеличение их удельного веса в комплексной оценке;

увеличение количества получателей указанных дотаций в целях повышения заинтересованности ОГВ субъектов РФ в опережающем экономическом развитии; исключение при оценке лишь тех сфер, положительная динамика в которых практически не зависит от действий региональных органов государственной власти (транспортировка по трубопроводам, атомная энергетика и др.).

2.3 Направление до 50% дополнительных поступлений федерального бюджета в процессе его исполнения сверх задуманных значений в виде грантовых субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации, которые в большей степени обеспечили прирост указанных поступлений: на погашение привлеченных кредитов, улучшение инфраструктуры, прокладку коммуникаций, развитие новых производств и пр.

2.4 Повышение эффективности предоставления межбюджетных субсидий:

изменение подходов к формированию общего объема средств, направляемых в форме межбюджетных субсидий (отталкиваясь из расходных обязательств субъектов Российской Федерации и возможностей по их финансовому обеспечению а, не исходя из общего объема средств федерального бюджета на указанные цели);

применение при распределении всех межбюджетных субсидий единых подходов к определению среднего уровня софинансирования расходных обязательств исходя из их приоритетности (высокий приоритет, повышенный приоритет, обычный приоритет);

утверждение федеральным законодательством о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период уровня расчетной бюджетной обеспеченности как определяющего критерия при определении уровня софинансирования со стороны федерального бюджета;

распределение межбюджетных субсидий федеральным законодательством о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период (за исключением грантовых субсидий);

использование особого порядка определения уровня софинансирования расходных обязательств по субсидиям, носящим капитальный характер (фиксирование уровня софинансирования на весь момент действия проекта и его не снижение в случае роста фактического доходного потенциала региона);

отказ от заключения соглашений с каждым субъектом Российской Федерации при предоставлении субсидии и установление показателей эффективности предоставления субсидии нормативным правовым актом федерального органа исполнительной власти.

3. Развитие форм и методов стимулирования субъектов Российской Федерации к увеличению собственных доходов.

3.1 Развитие действующих систем мониторинга субъектов Российской Федерации с целью усиления мотивации к подъему доходов региональных бюджетов:

использование показателей из экономического блока в качестве дополнительных показателей при анализе эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации Постановление Правительства Российской Федерации от 03. 11.2012 № 1142 «О мерах по реализации Указа Президента Российской Федерации от 21 августа 2012 г. № 1199 «Об оценке эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации» в отношении регионов, в которых объем налоговых и неналоговых доходов в расчете на одного жителя ниже среднего уровня по Российской Федерации;

внедрение дополнительных показателей, оценивающих качество управления финансами Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 03. 12.2010 «О порядке осуществления мониторинга и оценки качества управления региональными финансами» в части мобилизации резервов роста доходов региональных бюджетов (соотношение объема недоимки к доходам бюджета; анализ объема льгот не только по региональным налогам, но и по налогу на прибыль организаций; оценка дополнительных доходов от размещения средств на банковских депозитах).

3.2 Снижение бюджетных ограничений для субъектов Российской Федерации с высоким качеством управления финансами и расширение возможностей по управлению свободными денежными средствами (предоставление права по размещению свободных денежных средств на банковских депозитах).

3.3 Использование стимулирующих механизмов при расчете дифференцированных нормативов распределения налоговых доходов (в первую очередь акцизов).

3.4 Расширение полномочий субъектов Российской Федерации по управлению отдельными неналоговыми доходами (предоставить право реализовывать передачу соответствующих доходов в местные бюджеты).

Комплексная реализация предложенных мероприятий даст возможность создать условия для расширения доходного потенциала территорий, обнаружить резервы роста доходов региональных бюджетов, увеличить их сбалансированность и устойчивость, а также создать финансовую основу, необходимую для обеспечения социально-экономического развития, повышения уровня жизни граждан.

А также, Краснодарскому краю необходимо разработать определенный план мероприятий по увеличению доходной части краевого бюджета, в который можно включить такие направления, как: активизация инвестиционной деятельности; выявление недропользователей, производящих добычу полезных ископаемых без лицензии; актуализация налогооблагаемой базы по транспортному налогу; анализ эффективности мер государственной поддержки, представляемых субъектам малого и среднего бизнеса; проверка соблюдения законодательства об оплате труда, ее размере и своевременной выплате; координация мероприятий по повышению роли имущественных налогов в формировании регионального бюджета, для чего необходимо уточнить все сведения об объектах недвижимого имущества, в том числе земельных, и их правообладателях.

Заключение

Структура доходной части бюджета субъекта отражает степень реализации приоритетных целей и задач, определенных правительством региона для оздоровления его экономики. Бюджет субъекта РФ является главным источником финансирования социальных и природоохранных мероприятий, создания социально справедливых условий для проживания на данной территории, основным источником пополнения которого служат налоги.

В выпускной квалификационной работе исследованы доходы бюджета субъекта РФ и их влияние на уровень экономической активности субъекта РФ.

В работе рассмотрены теоретические аспекты формирования доходов бюджета субъекта РФ: доходы государственного бюджета как экономическая категория: понятие, сущность, структура; нормативно-правовое регулирование формирования доходной части бюджета субъекта РФ; особенности формирования доходов бюджета субъекта РФ.

Доходы бюджета рассмотрены в трех смыслах: экономическом, правовом и материальном. Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации. Рассмотрена структура доходов федерального бюджета РФ и субъекта, факторы, влияющие на их формирование.

В работе определено нормативно-правовое регулирование формирования доходной части бюджета субъекта Российской Федерации. В ходе проведения исследования выявлено, что формирование доходов субъектов Российской Федерации происходит за счет собственных и регулирующих налоговых доходов и неналоговых поступлений.

Анализ доходов бюджета Краснодарского края показал, что в 2015 г. в краевой бюджет было зачислено 147,3 млрд. рублей налоговых и неналоговых доходов, что составляет 100,2% к объемам поступлений в подобном периоде 2014 года. Налоговые и неналоговые доходы краевого бюджета в 2015 г. составили 147 344 млн. руб. (147 012 413,1 млн. руб. в 2014 г, 131 778 млн. руб. в 2013 г.).

В 2015 г. замечен рост доходов бюджета Краснодарского края по следующим показателям относительно 2014 г.: налог на доходы физических лиц - на 2,4%, налоги на совокупный доход на 9,5%, налог на имущество организаций на 15%, транспортный налог на 22%, прочие налоговые и неналоговые доходы на 55,9%. Снижение доходов бюджета Краснодарского края отмечено по налогу на прибыль организаций на 13,1% и акцизам на 2,7%. В целом, доходы 2015 г. составили 102% относительно доходов 2014 г. и 111,8% относительно доходов 2013 г.

Оценка степени и вектора влияния доходов бюджета на развитие Краснодарского края показала, что Краснодарский край развит в экономическом плане и социальном развитии. При этом за 2015 г. наблюдается положительная динамика, как по экономическому, так и по социальному развитию, что является отражением эффективного управления социально-экономическим развитием края.

В следствии эффективного управления произошло существенное повышение уровня развития физкультуры и спорта (в 5 раз), уровня жизни (на 0, 1919), уровня развития культурной сферы (на 0,1374), состояния здравоохранения (на 0,1160), незначительное повышение уровня развития транспортной инфраструктуры (на 0,0173), осталось на прежнем уровне состояние сферы ЖКХ, и произошли незначительное снижение доступности жилья (на 0,1038), уровня экологической безопасности (на 0,0911), качества образования (на 0,0784). В целом интегральный показатель качества жизни повысился на 0,1228 пункта. Можно подчеркнуть, следующие тенденции социально-экономического развития, характерные для Краснодарского края в 2015 г. по сравнению с 2014 г.:

улучшение - по уровню жизни, состоянию здравоохранения, уровню развития физкультуры и спорта, уровню развития транспортной инфраструктуры;

стабильность - по состоянию сферы ЖКХ;

ухудшение - по качеству образования, доступности жилья и уровню экологической безопасности.

Анализ недостатков и проблем бюджетной политики Краснодарского края при формировании доходной части местных бюджетов выявил серию проблем: имеет место неэффективность распоряжения своей долей в общей сумме федеральных налогов властью субъекта РФ; за счет отчислений от федеральных бюджетов формируется большая часть региональных и местных бюджетов; сохраняется зависимость бюджетов большинства регионов от федерального центра; формируются условия для неэффективного использования перераспределяемых межбюджетных трансфертов, в то время как главной задачей местных налогов выступает создание стабильных доходных источников местных бюджетов, которые в полном объеме поступают в распоряжение соответствующих территориальных образований.

Выявлены и систематизированы резервы роста доходов бюджета Краснодарского края на 2016 г. Для этого исследуются принципы формирования доходов бюджетов субъектов федерации; определяются направления роста доходов региональных бюджетов; разрабатываются методические подходы к определению резервов роста доходов бюджетов субъектов РФ; разрабатываются системы мероприятий, направленные на увеличение доходов региональных бюджетов.

Предложен ряд мероприятий в качестве основных резервов роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации: увеличение налоговых и неналоговых доходов за счет комплекса мер на федеральном и региональном уровнях и увеличение эффективности предоставления межбюджетных трансфертов, а также развитие форм и методов стимулирования субъектов Российской Федерации к увеличению собственных доходов.

Краснодарскому краю предложено разработать определенный план мероприятий по повышению доходной части краевого бюджета, в который можно ввести такие направления, как: активизация инвестиционной деятельности; выявление недропользователей, производящих добычу полезных ископаемых без лицензии; актуализация налогооблагаемой базы по транспортному налогу; исследование эффективности мер государственной поддержки, представляемых субъектам малого и среднего бизнеса; проверка соблюдения законодательства об оплате труда, ее размере и своевременной выплате; координация мероприятий по увеличению роли имущественных налогов в формировании регионального бюджета, для чего необходимо уточнить все сведения об объектах недвижимого имущества, в том числе земельных, и их правообладателях.

При проектировании мероприятий по оптимизации процесса формирования доходной части бюджета Краснодарского края на 2016 год учитывались изменения в налоговом и бюджетном законодательстве, вводимые в действие с 1 января 2016 года. Также были учтены данные главного администратора доходов, сведения о динамике поступлений налоговых и неналоговых доходов за предшествующие годы, с учетом провизорных оценок по сделкам.

Список литературы

1. Бюджетный Кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (изм. от 30.09.2015 N 273-ФЗ), ст.41

2. Налоговый Кодекс РФ. Часть 1. № 146-ФЗ от 17.07.1998 (изм. от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

3. Федеральный закон от 21 июля 2014 года № 219-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об охране окружающей среды" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

4. Федеральный закон от 03.12.2012 г. N 216-ФЗ (изм. от 02.12.2013 г. N 348-ФЗ)"О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

5. Закон Краснодарского края от 13 октября 2015 года № 3253-КЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Краснодарского края"

6. Закон Краснодарского края от 20 октября 2003 года № 611-КЗ "О налоге на игорный бизнес"

7. Постановление Правительства Российской Федерации от 22.10.2004 № 670 "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации"

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 27.09.2011 № 798 "О распределении в 2012 году дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, достигших наилучших результатов по увеличению регионального налогового потенциала"

9. Постановление Правительства Российской Федерации от 03.11.2012 № 1142 "О мерах по реализации Указа Президента Российской Федерации от 21 августа 2012 г. № 1199 "Об оценке эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации"

10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 03.12.2010 "О порядке осуществления мониторинга и оценки качества управления региональными финансами"

11. Бюджетная система РФ / Под ред. Г.В. Поляка. - М.: Финансы и статистика, - 2012, с.31

12. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм / под ред.Н.И. Химичевой. М.: Норма. - 2015, с.250-253

13. Кузнецова О.В. Региональные бюджеты и межбюджетные отношения в условиях кризиса / О.В. Кузнецова // Региональные исследования. - 2015, № 2 (28), с.32-41

14. Лебедев В.А. Финансовое право. Учебник. Т.2. Золотые страницы финансового права России. М.: Статут, 2011, с.115

15. Матющенко Н.С., Онуфриенко И.Г. Местное самоуправление и налоговые органы: совершенствование взаимодействия при налогообложении жилой недвижимости. // Вестник СГУТиКД. - 2013, № 1, с.90

16. Пауль А.Г. Бюджет - ось бюджетно-правового регулирования // Финансовое право. 2013, № 11, с.14

17. Поварова А.И. Региональные бюджеты: пути стабилизации / А.И. Поварова // Проблемы развития территории. - 2015, Вып.6 (68), с.45-56

18. Полтавченко А.А., Седых Н.В. Финансовая политика России на современном этапе. Экономика и современный менеджмент: теория и практика. - 2014, № 43, с.186-191

19. Программный бюджет: цели, классификация и принципы построения / М.П. Афанасьев, Б.И. Алехин, А.И. Кравченко, П.Г. Крадинов // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. - 2014, № 3, с.5-18

20. Севикян Н.А., Петренко А.С., Чумак Ю.М. Пути совершенствования государственного финансового контроля РФ. В сборнике: инновационная наука и современное общество. Сборник статей Международной научно-практической конференции. г. Уфа, Республика Башкортостан, - 2014, с.73-76

21. Семидоцкий В.А., Овсяная Н.В., Вартанянц С.Г. Мониторинг эффективности мер государственной регулятивной политики в сфере обеспечения региональной конкурентоспособности. Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. - 2012, № 4., с.107-111

22. Смирнова Е.В. Анализ формирования консолидированного бюджета Краснодарского края в разрезе налоговых доходов. // Экономика. - 2015, № 5

23. Соболева О.А. Проблемы формирования доходов местных бюджетов в России. // Экономика и социум. - 2014, № 2, с.23

24. Соломко М.Н. Анализ оперативного управления средствами регионального бюджета / М.Н. Соломко // Аудит и финансовый анализ. - 2012, № 4, с.160-165

25. Сулейманов М.М. К вопросу о реформировании межбюджетных отношений / М.М. Сулейманов // Финансы и кредит. - 2015, № 18, с.52-60

26. Султанова Д.Ш., Ахмадиева Г.Г. Стратегическое управление территориальными экономическими системами / Д.Ш. Султанова, Г.Г. Ахмадиева. - Казань: Центр инновационных технологий, - 2013, с.68-115

27. Филипчук О.А. Механизм формирования доходной части федерального бюджета Российской Федерации. // Актуальные проблемы развития общества, экономики и права. - 2014, № 4, с.50-61

28. Шаш Н.Н. Проблемы перехода на программный бюджет: новые вызовы бюджетной политики России / Н.Н. Шаш, А.И. Бородин, А.А. Татуев // Terra Economicus. - 2013, Т.11, № 4, с.145-152

29. http://openbudget23region.ru/index. php/analitika/ispolnenie-byudzheta/ dokhody/dokhody-byudzheta

30. Власти Краснодара с начала года сократили недоимку по налогам на 1 млрд. рублей. РБК. 2014. // http://kuban. rbc.ru/krasnodar_freenews/27/10/2014/ 954278. shtml

31. Кубань по итогам 2013 г. заняла 6-е место в РФ по объему доходов. РБК. 2014. // http://kuban. rbc.ru/krasnodar_topnews/03/04/2014/ 915536. shtml

32. Министерство экономики краснодарского края. / http://economy. krasnodar.ru

33. Министерство экономики краснодарского края. / http://economy. krasnodar.ru/

34. Налоговая аналитика: официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. // http://analytic. nalog.ru/portal/index.ru-RU. htm.

35. Открытый бюджет Краснодарского края. / http://budgetkubani.ru/

36. Расходы на Олимпиаду в Сочи снова выросли и стали рекордными за всю историю игр. Взгляд.1.02.2013. / http://vz.ru/economy/2013/2/1/618531.html

37. Султанова Д.Ш., Ахмадиева Г.Г. Стратегическое управление территориальными экономическими системами / Д.Ш. Султанова, Г.Г. Ахмадиева. - Казань: Центр инновационных технологий, - 2013, с.68-114

38. Федеральное казначейство. / http://www.roskazna.ru

Приложения

Приложение 1

Таблица 1. Перечень планируемого к приватизации в 2016 году недвижимого государственного имущества Краснодарского края

N п/п	Наименование и местонахождение государственного имущества Краснодарского края	Назначение имущества	Орган исполнительной власти Краснодарского края, осуществляющий координацию и регулирование деятельности соответствующей отрасли (сферы деятельности)	Площадь земельного участка (га)	Размер предполагаемых доходов от приватизации (тыс. рублей)	Размер предполагаемых затрат на организацию проведения приватизации (тыс. рублей)
1	Объекты недвижимого имущества, в том числе: спальный корпус, лит. А, общей площадью 112,5 кв. м, спальный корпус, лит. В, общей площадью 105,8 кв. м, мощение, лит. III, общей площадью 351,6 кв. м, забор, лит. I, длиною 22,66 м, высотою 1,8 м 353440,Краснодарский край, г-к Анапа, проезд Премьерный, 6	имущество казны	администрация Краснодарского края в лице управления делами	0,5024	15429,0	53,0
2	Нежилые помещения N 98-120,177 - 198, этаж 1,2, лит. В, в, в 1, общей площадью 498,9 кв. м Краснодарский край, Туапсинский район, пгт Джубга, ул. Портовая, 14 (гостиничный комплекс Джубга)	имущество казны	департамент информатизации и связи Краснодарского края	0,4723		95,0
3	Объект недвижимого имущества: гаражный бокс N 76 - помещение 1 этажа здания лит.1 Б, площадью 22,6 кв. м Краснодарский край, г. Краснодар, Карасунский внутригородской округ, ул. Гидростроителей, 2	имущество казны	администрация Краснодарского края в лице управления делами		250,0	10,0
4	Объект недвижимого имущества: гаражный бокс N 77 - помещение 1 этажа здания лит. Б1,площадью 22,8 кв. м Краснодарский край, г. Краснодар, Карасунский внутригородской округ, ул. Гидростроителей, 2	имущество казны	администрация Краснодарского края в лице управления делами		250,0	10,0
5	Объект недвижимого имущества: гаражный бокс N 79 - помещение 1 этажа здания лит.1Б, площадью 22,0 кв. м Краснодарский край, г. Краснодар, Карасунский внутригородской округ, ул. Гидростроителей, 2	имущество казны	администрация Краснодарского края в лице управления делами		250,0	10,0
6	Объект недвижимого имущества: гаражный бокс N 123 - помещение 1 этажа здания лит.1Б, площадью 23,5 кв. м Краснодарский край, г. Краснодар, Карасунский внутригородской округ, ул. Гидростроителей, 2	имущество казны	администрация Краснодарского края в лице управления делами		250,0	10,0

Приложение 2

Классификация доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, основанная на степени влияния региональных органов власти на уровень доходов

Приложение 3

Направления роста доходов региональных бюджетов

Размещено на Allbest.ru