Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

По сравнению с предыдущим годом, в 2008 году вырос период погашения дебиторской задолженности на 63 дня и составил 143 дня. Данный факт говорит о высоком риске непогашения дебиторской задолженности предприятием.

Помимо прочего, анализ доли дебиторской задолженности в объеме текущих активов предприятия подтверждает слабую мобильность структуры имущества предприятия ООО «КДВ Минусинск» - доля дебиторской задолженности в общем объеме активов выросла в 2008г. на 5,48% по сравнению с предыдущим 2007г., в то время когда рост коэффициента в 2007 году по сравнению с 2006 годом составлял всего 0,38%.

Уменьшение оборачиваемости в 2006 году, как, впрочем, и в 2007 году, произошло за счёт затруднений со сбытом продукции, которые в свою очередь вызваны неэффективностью управления запасами.

Оборачиваемость в 2008 году увеличилась за счет того, что отделом сбыта продукции были проведены тщательные исследования рынков сбыта своей продукции и расширены каналы сбыта.

Кроме того, увеличение статей дебиторской задолженности явилось результатом неосмотрительной кредитной политики предприятия по отношению к покупателям и неразборчивого выбора партнеров.

Для правильного вывода о динамике и уровне платежеспособности предприятия необходимо принимать в расчет следующие факторы: характер деятельности предприятия; условия расчетов с дебиторами (поступление дебиторской задолженности через короткие промежутки времени после покупки товаров (работ, услуг) приводит к небольшой доле в составе оборотных активов долгов покупателей, и наоборот); состояние запасов (у предприятия может быть излишек или недостаток запасов по сравнению с величиной, необходимой для бесперебойной деятельности исследуемого предприятия); состояние дебиторской задолженности - наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадежных долгов.

Для правильной корректировки уровня платежеспособности предприятия необходим анализ состояния дебиторской задолженности с разбивкой по срокам образования (табл. 2.8 - 2.10).

Таблица 2.8

Анализ состояния дебиторской задолженности по итогам 2006г.

Показатель	на начало 2006	на конец 2006	В том числе по срокам образования
			до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.
Расчеты с покупа-телями, заказч.	10503	14148	1600	6400	1800	250
Авансы выданные	6960	2874	1600	0	0	50
Прочие дебиторы	4	72	3900	1460	2000	0
Всего д/задолж-ть	17467	17094	7100	7694	2000	300
В % к общей сумме д/задолж-ти	-	100	41,5	45,1	11,7	1,75

По данным аналитической таблицы (табл. 2.8) видно, что основную часть дебиторской задолженности в 2006 году составляет задолженность по срокам возникновения от 1 мес. до 3 мес. - в процентном отношении 45,1 общей сумме дебиторской задолженности.

Данный факт говорит о том, что предприятию необходимо было в отчетном 2006 году приложить усилия к взысканию задолженности в самые ближайшие сроки, иначе промедление может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов.

Таблица 2.9

Анализ состояния дебиторской задолженности по итогам 2007г.

Показатель	на начало 2007	на конец 2007	В том числе по срокам образования
			до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.
Расчеты с покупа-телями, заказч.	14148	3553	1487	6231	2883	250
Авансы выданные	2874	1199	1500	0	1751	50
Прочие дебиторы	72	15333	1113	654	2566	0
Всего д/задолж-ть	17094	20085	4100	6885	7200	1900
В % к общей сумме д/задолж-ти	-	100	20,4	34,3	35,8	9,46

Данные табл. 2.9 показывают, что большую часть дебиторской задолженности в 2007 году составила задолженность от 3 мес. до 6 мес. Очевидно, что и в этом, как и в предыдущем году, предприятию было необходимо обратить внимание на взыскание дебиторской задолженности в кратчайшие сроки.

Таблица 2.10

Анализ состояния дебиторской задолженности по итогам 2008г.

Показатель	на начало 2008	на конец 2008	В том числе по срокам образования
			до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.
Расчеты с покупа-телями, заказч.	3553	250	801	2723	2044	6900
Авансы выданные	1199	5271	2200	0	0	998
Прочие дебиторы	15333	17123	2531	4800	3656	0
Всего д/задолж-ть	20085	22644	5632	7523	489	9000
В % к общей сумме д/задолж-ти	-	100	24,9	33,3	2,1	39,7

В отчетном 2008 году (табл. 2.10) наибольшую часть дебиторской задолженности составили показатели по срокам образования от 6 мес. до 12 мес. Их удельный вес в процентном отношении к общей сумме дебиторской задолженности составил 39,7%. Авансы выданные составляют по итогам 2008 года - до 1 мес. - 2200 руб., от 6 до12 - 998 тыс. руб. По причине наличия выданных авансов необходимо отслеживать договорное оформление расчетов с дебиторами, для взыскания и авансовых платежей и общей суммы дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Заемные средства данного предприятия подразделяются на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, направляются на приобретение активов длительного использования, а текущие пассивы являются источником формирования оборотных средств. Данные оборачиваемости кредиторской задолженности представлены в табл. 2.11.

Таблица 2.11

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	За соотв. период пред. года	Отч. пер-д 2006	Изм., темп прироста, %	Отч. пер-д 2007	Изм., темп прироста, %	Отч. пер-д 2008	Изм., темп прироста, %
1.Обор-сть, раз	1,5	2,6	1,1 173,3	2,9	0,3 111,5	2,7	-0,2 -93,1
2.Период использования, дней	173	176	3 101,7	134	-42 -76,1	158	24 117,9
3.Доля в объеме заемных средств, %	47,6	13,5	-34,1 -28,3	17,2	3,7 127,4	13,6	-3,6 -79
4.Отнош. сред.величина к выручке от реализации, %	68,1	37,8	-30,2 -55,5	34,3	-3,4 -90,7	36,5	2,1 106,4

Данные таблицы 2.11 показывают, что за отчетный период 2008 года оборачиваемость кредиторской задолженности составила 2,7, уменьшившись при этом по сравнению с предыдущим периодом на -02. Период погашения в 2008 году составил 158 дней, что говорит о риске неплатежеспособности предприятия.

Доля кредиторской задолженности в общем объеме заемных средств составила в 2008 году 13,6%, снизившись по сравнению с предыдущим отчетным периодом на -3,6%.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо помнить, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому нужно вести сравнение суммы дебиторской задолженности с суммой кредиторской задолженности.

Необходимо провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2006-2008гг. (табл. 2.12).

Таблица 2.12

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2006-2008гг.

Показатели	За соотв. пер. пред. года	Отч. пер-д 2006	Изм., темп прироста, %	Отч. пер-д 2007	Изм., темп прироста, %	Отч. пер-д 2008	Изм., темп прироста, %
1.Сумма д/з, тыс.руб.	17467	17094	-373 9,8	20085	2991 115	22645	2560 12,9
2.Сумма к/з, тыс.руб.	14419	26330	11911 18,3	31348	5018 217,4	47314	15966 32,8
3.Продолж. погашения д/з, дни	75	116	41 154,6	80	-36 106,6	143	63 190,6
4.Продолж. использов. к/з.,дни	173	176	3 101,7	134	-42 77,4	158	24 91,3
5.Приходит-ся д/з на руб. к/з,руб.	1,2	0,64	-53,3	0,76	-63,3	0,47	-39,2

Данные табл. 2.12 показали, что на отчетный период 2008 года сумма кредиторской задолженности превысила сумму дебиторской задолженности в 2,08 раза, что говорит о нестабильном финансовом состоянии предприятия. Анализируя периоды 2006-2008гг, можно сказать, что на предприятии сумма кредиторской задолженности превышает сумму по счетам дебиторов. Данный факт может вызвать несбалансированность денежных потоков.

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения за анализируемый период 2006-2008гг. представлен в виде таблиц в Прил. 7 дипломной работы. Что касается 2006года, то из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, представленных в таблице, выполняется только одно. Высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные обязательства организации лишь на 2%. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. Краткосрочные кредиты и займы отсутствуют. Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется только одно. Высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные обязательства организации лишь на <1%. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. И в данном случае, в 2007 году, краткосрочные кредиты и займы отсутствуют.

Расчет коэффициентов ликвидности приведен в табл. 2.13.

Таблица 2.13

Расчет коэффициентов ликвидности за 2006-2008гг.

Показа- тель ликвид- ности	Расчет, реком. значение	Значение показателя, тыс.руб.
		н.г. 2006	к.г 2006	изм	н.г. 2007	к.г 2007	изм	н.г. 2008	к.г. 2008	изм
1. Коэфф. текущей ликвид- ности	Отнош. тек. активов к краткоср.обяз. Рекомендов. значение: >2,0	1,61	1,45	-0,16	1,45	0,95	-0,5	0,95	0,13	-0,81
2. Коэфф. быстрой ликвид-ности	Отношение ликв. активов к раткосрочн. обязат-ствам. Рек. знач.>1,0	1,24	0,67	-0,57	0,67	0,64	-0,02	0,64	0,08	-0,56
3. Коэфф. абсол. ликвид-ности	Отношение высоколикв. активов к кратк. обязат. Рекоменд. значение: >0,2	0,03	0,02	-0,01	0,02	<0,01	-0,01	<0,01	<0,01	<0,01

По итогам 2008 года видно, что имеется негативное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения (не соблюдается ни одно из приведенных неравенств).

Активы ООО «КДВ Минусинск» не покрывают соответствующие им по сроку погашения обязательства.

Анализ коэффициентов ликвидности показал, что по итогам 2006г. значение коэффициента текущей ликвидности (1,45) не соответствует норме. При этом нужно обратить внимание на имевшее место за рассматриваемый период (2006г.) негативное изменение - коэффициент снизился на -0,16. Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности тоже не соответствует норме - 0,67 при норме 1,0 и более. Это свидетельствует о недостаточности у ООО «КДВ Минусинск» ликвидных активов (т.е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение (0,02) ниже допустимого предела (0,2). Более того, следует отметить отрицательную динамику показателя - в 2006г. коэффициент абсолютной ликвидности снизился на -0,01. На последний день 2007г. при норме 2,0 и более коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 0,95. При этом нужно обратить внимание на имевшее место за 2007г. негативное изменение - коэффициент снизился на -0,5.

Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности также не соответствует норме - 0,64 при норме 1,0 и более. Это свидетельствует о недостаточности у ООО «КДВ Минусинск» ликвидных активов (т.е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение (<0,01) ниже допустимого предела (0,2). При этом нужно обратить внимание на имевшее место в течение анализируемого периода (2007г.) негативное изменение - коэффициент абсолютной ликвидности снизился на -0,01.

На последний день анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (0,13 против нормативного значения 2,0 и более). Более того, следует отметить отрицательную динамику показателя - в течение анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности снизился на -0,81.

Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1,0 и более. В данном случае его значение составило 0,08. Это означает, что у ООО «КДВ Минусинск» недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.

Ниже нормы, как и два другие, оказался коэффициент абсолютной ликвидности (<0,01 при норме 0,2 и более). При этом, c начала периода коэффициент практически не изменился.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «КДВ Минусинск» позволил сделать следующий вывод:

Организация имеет определенные проблемы с кредиторской задолженностью и эти проблемы не уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлыми годами.

В данном случае необходимо:

постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения;

покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11- го по 30-й день кредитного периода;

в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплачивать штраф, величина которого будет зависеть от момента оплаты;

по возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями;

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

К концу отчетного периода кредиторская задолженность увеличилась. С одной стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.

Снижению задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. Такой анализ выявит, кто из кредиторов долго ждет оплаты и, скорее всего, начнет проявлять нетерпение.

Предприятию ООО «КДВ Минусинск» необходимо, прежде всего, рассчитываться в первую очередь с долгами перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению, так как отсрочки по этим платежам обычно влекут за собой выплату штрафов. Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательного погашения. На предприятии ООО «КДВ Минусинск» рекомендуется прибегнуть к механизму взаимозачетов.

Кроме всего прочего, у предприятия недостаточно ликвидных активов для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Значение коэффициента быстрой ликвидности показало, что у предприятия ООО «КДВ Минусинск» недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.

Такая ситуация может привести предприятие ООО «КДВ Минусинск» к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности предприятия.

3. Предложения по совершенствованию процесса управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия ООО «КДВ Минусинск»

3.1 Разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью предприятия

Поскольку в текущих активах предприятия значительную часть составляет дебиторская задолженность, прежде всего, необходимо ввести в ее балансовую величину поправку на сумму сомнительной дебиторской задолженности. Под «сомнительным долгом» признается маловероятная к получению задолженность вне зависимости от того, можно ли на нее начислить резерв по сомнительным долгам или нет. Такая оценка качества дебиторской задолженности может быть получена в результате ее инвентаризации и выявления просроченной задолженности.

Предприятие должно решать вопрос о сроках задержки платежей самостоятельно, с учетом имеющейся практики расчетов в увязке с каждым участником. При снижении дебиторской задолженности можно использовать такие финансово-экономические рычаги, как:

контроль за состоянием расчетов и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

использование скидок при долгосрочной оплате для оптовых покупателей;

снижение кредиторской задолженности;

уменьшение собственных и приравненных к ним средств оборота, в частности, за счет создания резервного фонда, уменьшения размеров других фондов;

уменьшение незавершенных капитальных вложений;

снижение себестоимости продукции и увеличение объемов выпущенной продукции;

снижение расходов от внереализационной деятельности;

оптимизация финансовых потоков.

На предприятии ООО «КДВ Минусинск» необходимо постоянное проведение анализа процесса управления дебиторской задолженностью и правильности отражения соответствующих операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Для осуществления анализа необходимо сформировать на предприятии службу внутреннего контроля, в обязанности сотрудников которой будет входить составление программ для внутреннего аудита.

Возможна разработка следующих программ аудита.

Программа аудита внутренних документов предприятия ООО «КДВ Минусинск». Данная программа будет включать в себя следующие этапы:

Проверка организации документооборота, отражающего образование дебиторской задолженности.

В данную программу необходимо ввести проверку наличия и правильности юридического оформления договоров. Своевременная проверка данного объекта позволит избежать проблемы в случае судебного урегулирования сторонами ввиду отсутствия условий неисполнения сделки и других значимых пунктов договора.

Одним из значимых пунктов может являться пункт с расшифровкой предмета договора, некорректное оформление которого может привести к нечеткому указанию о предмете осуществления по данному договору. Другим немаловажным пунктом договора является пункт о наличии форс-мажорных обстоятельств. Аудит подобного пункта позволит избежать проблем в случае возникновения обстоятельства (например, реорганизация предприятия и.т.д.).

Ответственным подразделением необходимо определить юридическую службу предприятия ООО «КДВ Минусинск».

Проверка оформления счетов-фактур (в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 914 от 2.12.2000года).

Данная программа должна включать в себя проверку следующих объектов:

наличия отражений по счетам реализации;

наличие и ведение журнала регистрации счетов;

отсутствие исправлений в журналах и счетах;

скрепление и нумерация журнала регистрации счетов-фактур.

Необходимо помнить, что неправильное оформление документов может привести к отказу в оплате по формальному признаку. Применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по статье 120 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ответственным лицом за аудитом оформления счетов-фактур необходимо назначить главного бухгалтера и непосредственно службу аудита.

3. Проверка инвентаризационных документов:

документы формы ИНВ-17 «акт инвентаризации расчетов»;

акты сверок по покупателям и заказчикам;

письменные распоряжения о назначении членов комиссии по инвентаризации.

Данные документы необходимо проверять на правильность их оформления и на наличие. Неверное оформление документов может привести к недостоверности данных бухгалтерской отчетности. И, кроме того, применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по ст.120 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ответственным подразделением лицом за аудитом инвентаризационных документов необходимо назначить службу аудита предприятия ООО «КДВ Минусинск».

Программа аудита ведения учета операций по формированию дебиторской задолженности на предприятии ООО «КДВ Минусинск». Данная программа будет включать в себя следующие этапы:

Проверка правильности ведения бухгалтерского учета дебиторской задолженности.

Необходимо проводить проверку правильности отражения по счетам учета расчетов с покупателями. Применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по статье 120 Налогового Кодекса Российской Федерации. Кроме того, проблемы в случае судебного урегулирования споров между сторонами ввиду отсутствия условий исполнения сделки.

Ответственным лицом за аудитом оформления счетов-фактур необходимо назначить главного бухгалтера и непосредственно службу аудита предприятия ООО «КДВ Минусинск».

Проверка наличия дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

При данном аудите необходимо проверять наличие следующих документов: проверка оплаты, признание долга, факт уплаты процентов, акты сверки задолженности, заявление о зачете взаимных требований. Необходимо помнить, что применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по ст.120 Налогового Кодекса Российской Федерации. Помимо прочего, отсутствие необходимых документов может повлечь за собой проблемы в случае судебного урегулирования споров между сторонами ввиду отсутствия условий исполнения сделки.

Ответственным подразделением за аудитом наличия дебиторской задолженности назначить юридическую службу предприятия ООО «КДВ Минусинск».

Проверка задолженности, обеспеченной векселем к получению.

В данном конкретном случае важно документальное оформление обеспечения дебиторской задолженности векселем: наличие договора, наличие актов приемки-передачи векселя. Кроме того, необходимо проверять правильность отражение сумм дебиторской задолженности, отраженной векселем.

И в данном случае, применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по статье 120 Налогового Кодекса Российской Федерации. Кроме того, отсутствие документов по оформлению обеспечения векселем может повлечь за собой проблемы в случае судебного урегулирования споров между сторонами ввиду отсутствия условий исполнения сделки.

Ответственным подразделением назначить бухгалтерию и финансово-экономическую службу предприятия ООО «КДВ Минусинск».

Проверка расчетов с подотчетными лицами.

При данном аудите необходимо проверять:

сроки выдачи денежных средств;

наличие отчета об израсходованных суммах;

ограничение сроков и сумм выдачи законодательством;

наличие оправдательных расходных документов.

Проверка позволит избежать возникновение следующих проблем. В случае поздней сдачи отчета возможно присоединение выданных сумм подотчетному лицу с удержанием налога. Кроме того, нарушение расчетов может привести к несоответствию положения о составе и нормах расходов.

Ответственными лицами за проверку расчетов с подотчетными лицами назначить бухгалтерию и службу аудита предприятия ООО «КДВ Минусинск».

Программа правильности ведения бухгалтерского и налогового учета по погашению дебиторской задолженности на предприятии ООО «КДВ Минусинск». Данная программа будет включать в себя следующие этапы:

Погашение дебиторской задолженности денежными средствами.

При проведении проверки необходимо обратить внимание на правильность отражения операций на счетах согласно Приказа Министерства финансов России № 94Н от 31.10.2000 года, что позволит избежать искажение данных баланса по причине неправильного списания и ошибочные расчеты при определении стоимости чистых активов, платежеспособности и эффективности деятельности предприятия. Кроме того, это позволить избежать нарушений Правил ПБУ 1/98.

Ответственным подразделением за аудитом операций по погашению дебиторской задолженности денежными средствами назначить бухгалтерию и финансово-экономическую службу предприятия ООО «КДВ Минусинск».

Погашение векселем.

При программе аудита погашения векселем необходима проверка наличия:

договора купли-продажи векселя;

полной информации о векселе;

первичных документов, подтверждающих сделку, подписей руководителей, оттисков печатей.

Отсутствие необходимых документов может привести к нарушению Правил ПБУ 1/98 и неверному отражению в бухгалтерском учете. Помимо прочего, при возникновении спорных ситуаций невозможно доказать факт сделки, действительность кредитных обязательств.

Необходимо помнить об ответственности руководства предприятия ООО «КДВ Минусинск», работников бухгалтерии за грубые нарушения правил бухгалтерского учета операции по формированию и погашению дебиторской задолженности согласно п. 3 ст. 120 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При внедрении вышеуказанных программ в процесс управления дебиторской задолженностью на предприятии ООО «КДВ Минусинск» руководству необходимо пересмотреть должностные обязанности сотрудников, ответственных за ведение бухгалтерского учета операций по формированию и погашению дебиторской задолженности предприятия с целью распределения нагрузки бухгалтеров и систематизации проведения аудита.

Методами мотивирования работников бухгалтерской службы могут выступать как наложения взысканий на сотрудников, так и поощрения их руководством.

3.2 Разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления кредиторской задолженностью предприятия

Для эффективного управления кредиторской задолженности необходимо проведение следующих мероприятий:

Постоянный контроль кредиторской задолженности, поскольку при умелом управлении кредиторская задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Необходимо проведение следующих мероприятий, а именно:

контроль за правильность оформления и составления договоров с контрагентами в соответствии с действующим законодательством;

наблюдение за сроками оплаты договоров;

контроль за своевременным осуществлением платежей.

Ранжирование контрагентов в реестре платежей. Создание уровней

контрагентов позволит существенно сэкономить средства предприятия, а именно (рис. 3.1):

4

Рис. 3.1. Очередность платежей предприятия в режиме экономии

Управление долговым портфелем предприятия, который может

включать в себя самые разные инструменты, выполняющие стоящие перед ней задачи, а за счет диверсификации - снижать риск финансовой неустойчивости.

Планирование объема привлеченных средств. Предприятию ООО «КДВ

Минусинск» необходимо обезопасить предприятие от риска неплатежеспособности, сохранив финансовую устойчивость путем:

планирования объем долговых обязательств, удовлетворяя собственные потребности;

правильного расчета предельного размера заимствований, определение которого исходит из показателей кредитоспособности предприятия (лимит по сумме ликвидных активов, лимит собственных средств). Лимиты должны подвергаться пересмотру с учетом особенности деятельности предприятия.

Осуществление постоянного мониторинга и анализа кредиторских

счетов по временным диапазонам - по месяцам и за более короткие периоды времени, сравнивание которых позволит оперативно принять решение по улучшению позиций с кредиторскими долгами внутри года, квартала или месяца.

Как было сказано выше, для проведения контролирующих мероприятий, связанных с управлением дебиторской и кредиторской задолженности, на предприятии ООО «КДВ Минусинск» необходима служба аудита. Контроль должен проводиться линейными руководителями и функциональными подразделениями предприятия: службой сбыта и закупок, финансово-экономической службой, бухгалтерией, службой маркетинга, менеджерами и финансовыми управляющими. На предприятии ООО «КДВ Минусинск» организационная структура подразделений достаточно развита, деятельность производится в больших объемах, что позволяет ввести в штатное расписание дополнительные единицы сотрудников, в функции которых будет входить деятельность по проведению внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности аудита.

Система внутреннего контроля невозможна без четкого распределения обязанностей и ответственности функциональных подразделений при проведении операций, связанных с управлением и контролем дебиторской и кредиторской задолженностью. Для осуществления внутрихозяйственного контроля на предприятии ООО «КДВ Минусинск» возможная следующая схема взаимодействия субъектов контроля, представленная на рис. 3.2.

4

Рис. 3.2. Схема взаимодействия субъектов предприятия в процессе контроля дебиторской и кредиторской задолженностью

Каждый из субъектов схемы находится в постоянном информационном взаимодействии с другими подразделениями. Возможно определение следующих обязанностей данных объектов:

Отдел сбыта. Проведение работ по оформлению досье клиентов; разъяснение клиентам ценовой политики предприятия; установление рейтинга надежности контрагента; определение формы расчетов и возможности кредитования клиентов.

Служба закупок. Согласование условий договора; выяснение обстоятельств наличия встречной задолженности в службе сбыта и бухгалтерии.

Финансово-экономическая служба. Обоснование цены на продукцию; оценка экономической целесообразности уровня установленных цен; анализ финансовой устойчивости контрагента.

Бухгалтерия. Осуществление учета отраженной продукции; расчеты с покупателями, заказчиками; представление информации о наличии дебиторской и кредиторской задолженности; предоставление юристам пояснительных записок для написания исковых заявлений.

Юридическая служба. Проверка правильности оформления договоров; подготовка документов к судебным разбирательствам; направление запросов, жалоб в судебные службы; предоставление отчетов о проведении претензионно-исковой работы и их копий в бухгалтерию.

Контрольно-ревизионная служба. Осуществление проверки достоверности отчетных данных; выявление нарушений в учетном процессе; определение причины и виновников нарушений; наблюдение за соответствующим проведением контрольных процедур.

Таким образом, анализ и управление кредиторскими и дебиторскими долгами являются одними из важных факторов максимизации нормы прибыли предприятия, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия управления позволит предприятию ООО «КДВ Минусинск» своевременно, в полном объеме выполнять платежные обязательства, способствуя созданию репутации ответственной и надежной фирмы.

Систематический контроль и анализ взаиморасчетов с покупателями и поставщиками позволит получать данные для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности, своевременно принимая необходимые действия по ее оптимизации, улучшению показателей финансового состояния, а также соблюдению требований российского законодательства.

Заключение

Целью исследования в данной дипломной работе являлось проведение анализа кредиторской и кредиторской задолженностями на примере ООО «КДВ Минусинск» и разработка рекомендаций по совершенствованию их управления на исследуемом предприятии.

В первой части дипломной работы были рассмотрены теоретические основы управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия, в том числе описана сущность и образование кредиторской и дебиторской задолженности на предприятиях. Был проведен анализ и дана оценка кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, рассмотрено управление кредиторской и дебиторской задолженностями предприятий.

Вторая часть дала характеристику организационно-экономической сути предприятия ООО «КДВ Минусинск». В ходе написания данной дипломной работы был проведен экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности производственного предприятия ООО «КВД Минусинск», информационной базой которого являлась бухгалтерская отчетность (форма №1, №2, № 5) за 2006-2008 годы.

Выяснилось, что структура активов предприятия характеризуется значительным увеличением активов, притом, что собственный капитал увеличился в меньшей степени. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.

В анализируемых периодах 2006-2008 гг., из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС3), следовательно, финансовое положение организации можно характеризовать как неустойчивое. Более того, два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за 2008г. ухудшили свои значения.

По итогам 2008г. финансовое положение ООО «КДВ Минусинск» можно охарактеризовать как критическое. Ключевые показатели финансового положения организации имеют критическое значение. При этом в 2008г., судя по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности, организация получила отличные финансовые результаты.

Далее был проведен анализ динамики, состояния и эффективности управления движением кредиторской и дебиторской задолженности предприятия. Коэффициент автономии организации охарактеризовал степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о полной зависимости предприятия ООО «КДВ Минусинск» от заемного капитала. Часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент маневренности собственного указывает на отсутствие у предприятия собственного капитала, что крайне негативно характеризует положение организации. Материально-производственные запасы фактически приобретены за счет заемных средств, поскольку у ООО «КДВ Минусинск» предназначенные для этого собственные оборотные средства отсутствуют. По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности исследуемого предприятия значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (98% и 2% соответственно). При этом в течение рассматриваемого периода существует тенденция уменьшения доли долгосрочной задолженности.

Комплексный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «КДВ Минусинск» позволил сделать следующий вывод:

Организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы не уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлыми годами.

Кроме того, у предприятия недостаточно ликвидных активов для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Значение коэффициента быстрой ликвидности показало, что у ООО «КДВ Минусинск» недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению качества ведения политики управления дебиторской и кредиторской задолженности и оздоровлению предприятия:

необходимо увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитал были выше темпов роста заемного капитала;

принять меры по снижению кредиторской задолженности: в первую очередь это касается авансов, полученных от покупателей. По ним либо должна быть отгружена продукция, либо возвращены денежные средства;

необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия;

особенно следует обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;

необходимо принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;

обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.

Обобщая вышеизложенное исследование управления дебиторской и кредиторской задолженностью, можно сделать следующие выводы:

1. Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

2. Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами; увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

3. В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

4. Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовым менеджерам предприятия нужно решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

5. С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

6. Система скидок будет способствовать защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

В ходе исследования управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «КДВ Минусинск» получены следующие основные результаты:

1. Рассмотрены теоретические основы управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия;

2. Даны анализ и оценка уровня управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия ООО «КДВ Минусинск»;

3. Разработаны предложения по совершенствованию процесса управления кредиторской и дебиторской задолженностью ООО «КДВ Минусинск».

На основании анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «КДВ Минусинск» можно заключить, что перспективы развития деятельности предприятия являются обширными. Данное предприятие может и должно являться лидером среди подобных в регионе, при условии соблюдения принципов разумного управления кредиторской и дебиторской задолженностью, увеличивая тем самым получение прибыли, выполняя задачи удержания рыночной доли.

Библиографический список

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (в редакции от 03.11.2006г).

2. Федеральный Закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I.

4. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» (в редакции от 18.09.2006г.).

5. Алборов Р.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Дело и сервис, 2005. - С. 150.

6. Андронова А.К, Печатнова Е.Д. Оперативный контроллинг. - М.: Дело и сервис, 2007. - С. 160.

7. Баранникова Н.П. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2004. - С. 493.

8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М: Дело и сервис, 2007. - С. 368.

9. Есаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. - СПб.: Питер, 2005. - С. 320.

10. Макаревич Л.М. Управление предпринимательскими рисками. - М.: Дело и сервис, 2006. - С. 448.

11. Основы организации: управление принятием решений: пер. с немецкого/Лайкс Г., Лирманн Ф. - М.: Дело и сервис, 2007. - С. 600.

12. Пучкова С.И. Бухгалтерская отчетность организации и консолидированные группы. - М.: ИД ФКБ-Пресс, 2004. - С. 50.

13. Родичева В.П. Управление инвестиционно-финансовой деятельностью предприятий потребительской кооперации. - Брянск: Брянск.гос.инжен.акад., 2005. - С. 166.

14. Селезнева Н.Н. Консолидированная бухгалтерская отчетность. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - С. 240.

15. Скобара В.В. Аудит. - М.: Просвещение, 2005. - С. 100.

16. Усоскин В. М. Управление и операции. М.: Антидор, 2006. - С. 320.

17. Хотинская Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: Дело и сервис, 2007. - С. 240.

18. Чая В.Т. Стандарты финансовой отчетности. - М.: Кнорус, 2006. - С 268.

19. Шеремет А.Д, Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М. 2006. - С. 200.

20. Владимирова Л. П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях торговли: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. - С. 347.

21. Годин А.М. Маркетинг: Учебник.- М.: «Дашков и К», 2007. - С 140.

22. Гражданское право. Учебное пособие. - М.: Проспект, 2005, - 550 с.

23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А, Анализ финансовой отчетности. Практикум, 2-е перераб. - М.: Дело и сервис, 2007. - С. 144.

24. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. -M.: OOO «ТК Велби», 2005. - С 424.

25. Попова Л.В. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы. Учебно-методическое пособие. - М.: Дело и сервис, 2007. - С. 448.

26. Юкаева B.C. Управленческие решения: Учебное пособие. - М.: ОПС, 2005. - С. 220.

27. Звягин С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы//Бухгалтерский учет. - 2007. - № 10.- С. 76.

28. Зверев Д.И. У платежного штурвала/ Зверев Д.//Бухгалтер - 2008. - № 12.- С. 20.

29. Звягин С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы// Бухгалтерский учет. - М., 2007. - № 10.- С. 80.

30. Ивашкевич В.В. Анализ дебиторской задолженности//Бухгалтерский учет. - 2008. - № 3.- С. 54.

31. Кварандзия А.А./Управление дебиторской задолженностью страхователей и страховых посредников.//Налогообложение, учет и отчетность.- 2007. № 4. - С. 22.

32. Кувшинов Н. Методы борьбы с дебиторской задолженностью//Управление сбытом. - М., 2007. - № 6.- С. 22.

33. Кожина Л.М. Построение оптимальной технологии осуществления факторинговых операций//Факторинг и торговое финансирование.- 2008. № 1. - С. 10.

34. Межуева Е.В./Дыра в кармане предприятия//Консультант. - М., 2008. - № 11.- С. 18.

35. Максютов А.А.Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании //Финансы. - М.2006. - 12. - С. 20.

36. Никоноров Ю.В.//Финансовые консультации. - М., 2008. - № 11.- С. 18.

Приложение 1

Выработка продукции «КДВ Минусинск» в ассортименте за 2008 год

Наименование	Объем выпуска, кг	Удельный вес, %
1	2	3
КРЕКЕР
«Нежный» весовой	2008980	10,87
«Нежный» фасованный	3324,75	0,02
«Рыбка» весовой	461884,5	2,50
«Сказка весовой»	493201,5	2,67
«Первоклашка» весовой	886285	4,80
«Славянский «весовой	313325	1,70
«Азарт» весовой	42460	0,23
«Конкурент» весовой	17205	0,09
«Талисман» весовой	9351	0,05
«Триумф» весовой	1026205,8	5,55
Итого	5262192,55
ГАЛЕТА
«Финиш» фасованный	19498,44	0,11
«Финиш» весовой	129084	0,70
«Старт» фасованный	22046,96	0,12
«Старт» весовой	138316,5	0,75
Итого	308945,9
ПЕЧЕНЬЕ
«Кренди» с маком фасованное	8592,15	0,05
«Кренди» с орехом фасованное	8824,9	0,05
«Кренди» сливочное фасованное	7906,15	0,04
Сэндвич весовой	3313734,5	17,96
Сендвич фасованный	342736,67	1,85
«Алиса» весовое	247326	1,34
«Белоснежка» весовое	212800,4	1,15
«Мозаика» весовое	18392	0,10
«Добрыня» весовое	536945	2,91
«Полянка» весовое	770444	4,17
«Былина» весовое	29483,5	0,16
«Приятное» весовое	351366	1,96
Экстра-малышок фасованный	72056	0,39
Экстра-малышок с пектином фасованный	50232	0,27
Экстра-малышок железосодержащий фасованный	229696	1,24
Экстра-малышок облепиховый фасованный	53696	0,29
Экстра-малышок фруктовый фасованный	87954	0,48
Экстра-малышок овсяный фасованный	91824	0,50
Экстра-малышок тыквенный фасованный	51616	0,28
Экстра-малышок с б/каротином фасованный	61622	0,33
Экстра-малышок кальцийсодержащий фасованный	232816	1,26
Экстра-малышок йодсодержащий фасованный	218636	1,18
Итого	6998699,27
БИСКВИТНАЯ ПРОДУКЦИЯ
Пирожное «Кроха»	15282,1	0,08
Пирожное «Зебра»	54865,8	2,97
Пирожное «Диво»	1372502,39	7,43
Рулеты «Диво»	367071,04	19,63
Торты	345962	1,87
Итого	5909683,33
ВСЕГО	18479521,05	100,00

Приложение 2

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31.12.2006г.

Форма по ОКУД 0710001

ООО «КДВ Минусинск» по ОКПО 52287809

Идентификационный номер плательщика ИНН 2455017273

Вид деятельности Кондитерские изделия по ОКВЭД 15.82.00

Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 47 16

Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384

Местонахождение

г. Минусинск, ул. Крекерная 8

Основные средства

АКТИВ	На н.г.	На к.г.
	код
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы Основные средства Незавершенное строительство Отложенные налоговые активы Итого по разделу I	120 130 145 190	3654 8035 - 11689	21081 78692 1870 101643
II. Оборотные активы Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности готовая продукция и товары для перепродажи расходы будущих периодов НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в том числе: покупатели и заказчики Денежные средства Итого по разделу II Баланс	210 211 214 216 220 240 241 260 290 300	1860 1613 190 57 3449 17467 10503 432 23208 34897	1796 1432 280 84 18833 17094 14148 452 38175 139818
ПАССИВ	код строки	На н.г.	На к.г.
III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль отчетного года Итого по разделу III	410 420 470 490	500 400 (8741) (7841)	500 400 (11646) (10746)
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Итого по разделу IV	510 515 590	28319 - 28319	124197 37 124234
V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед гос.внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Итого по разделу V Баланс	620 621 624 625 626 628 690 700	14419 10431 1039 613 607 1723 14419 34897	26330 20473 1301 856 1357 2318 26330 139818
Справка о наличии ценностей Арендованные основные средства ТМЦ, принятые на хранение Обеспечение обязательств и платежей	910 920 950	90663 16907 17330	92982 24552 124109

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за период с 01.01. по 31.12.2006г.

Форма по ОКУД 0710002

ООО «КДВ Минусинск» по ОКПО 52287809

Идентификационный номер плательщика ИНН 2455017273

Вид деятельности Кондитерские изделия по ОКВЭД 15.82.00

Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 47 16

Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384

Показатель	За отчетный период	За анал. период пред. года
Наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деят-ти Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минус. НДС и пр.)	010	53827	29892
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(56755)	(32412)
Валовая прибыль	029	(2928)	(2520)
Коммерческие расходы	030	(488)	(321)
Управленческие расходы	040	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	050	(3416)	(2841)
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	5	7
Проценты к уплате	070	(12)	-
Доходы от участия в др.организациях	080	-	-
Прочие операционные доходы	090	52	227
Прочие операционные расходы	100	(1348)	(567)
Внереализационные доходы	120	2548	83
Внереализационные расходы	130	(2547)	(596)
Прибыль/убыток до налогообложения	140	(4718)	(3687)
Отложенные налоговые активы	141	1870	-
Отложенные налоговые обязательства	142	(37)	-
Текущий налог на прибыль	150	0	0
Налоговые санкции и аналогичные платежи	180	(20)	-
Чистая прибыль/убыток отчетного периода	190	(2905)	(3687)
СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства Постоянные налоговые активы	200 201	194 (962)
Базовая прибыль/убыток на акцию	-	-	-
Разводненная прибыль/убыток на акцию	-	-	-
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки	210	-	-	-	(1)
Прибыль (убыток) прошлых лет	220	2	-	-	-
Возмещение убытков, причиненных неис. или ненадлежащим исп-ем обязательств	230	-	-	-	-
Курсовые разницы по операциям в ин. валюте	240	2335	(720)	-	(22)
Отчисления в оценочные резервы	250	Х	-	Х	-
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260	-	(329)	-	-
	270	-	-	-	-

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31.12.2007г.

Форма по ОКУД 0710001

ООО «КДВ Минусинск» по ОКПО 52287809

Идентификационный номер плательщика ИНН 2455017273

Вид деятельности Кондитерские изделия по ОКВЭД 15.82.00

Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 47 16

Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384

Местонахождение

г. Минусинск, ул. Крекерная 8

Основные средства

АКТИВ 1 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в мат.ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. Оборотные активы Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивание и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные расходы будущих периодов прочие затраты и запасы НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожид.более чем через 12 мес.после отч.даты), в т.ч.: покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев после отчетной даты), в т.ч.: покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итого по разделу II Баланс	код 2 110 120 130 135 140 145 150 190 210 211 212 213 214 215 216 217 220 230 231 240 241 250 260 270 290 300	на н.г. 3 - 21081 78692 - - 1870 - 101643 1796 1432 - - 280 - 84 - 18833 - 17094 14148 - 452 - - 38175 139818	на к.г. 4 - 22931 103622 - - 1819 - 128372 2133 1569 - - 40 - 524 - 7359 - - 20085 3553 - 131 - 29708 15808
ПАССИВ	код строки	На н.г.	На к.г.
1	2	3	4
III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал, в т.ч.: Резервные фонды, образован. в соотв.с законод-вом Резервы, образованные в соотв.с документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III	410 411 430 431 432 470 490	500 - 400 - - (11646) (10746)	500 - 400 - - (10096) (9196)
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгосрочные обязательства Итого по разделу IV	510 515 520 590	24197 37 - 124234	135853 75 - 135928
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед гос.внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Задолженность участникам по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства Итого по разделу V Баланс	610 620 621 622 623 624 625 630 640 650 660 690 700	- 26330 20473 1301 856 1357 2318 - - - - 26330 139818	- 31348 26020 2567 1214 967 580 - - - - 31348 158080
Справка о наличии ценностей Арендованные основные средства в том числе по лизингу ТМЦ, принятые на хранение Товары, принятые на комиссию Списан.в убыток задолж.неплатежеспос.кредиторов Обеспечение обяз-в и платежей полученные Обеспечение обяз-в и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов благ-ства и др.аналог.объектов Нематериальные активы, полученные в пользование	910 911 920 930 940 950 960 970 980 990	92982 - 24552 - 334 - 124109 - - -	93430 - 43427 - 1544 - 135853 - - -

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за период с 01.01. по 31.12.2007г.

Форма по ОКУД 0710002

ООО «КДВ Минусинск» по ОКПО 52287809

Идентификационный номер плательщика ИНН 2455017273

Вид деятельности Кондитерские изделия по ОКВЭД 15.82.00

Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 47 16

Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384

Показатель	За отч.период	За анал. период пред.года
Наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деят-ти Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минус. НДС и пр.)	010	83878	53827
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

Подобные документы

• Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности

  Виды кредиторской и дебиторской задолженности, ее анализ на примере ООО "Призма". Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности, ее оборачиваемость. Методы управления дебиторской задолженностью, пути оптимизации расчетов предприятия.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 21.03.2011
  

• Основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

  Управление дебиторской и кредиторской задолженностью, ее образование, анализ и оценка на примере ООО "ЗСКК". Динамика, состояние и эффективность управления движением дебиторской и кредиторской задолженности, рекомендации по его совершенствованию.
  
  курсовая работа [110,8 K], добавлен 17.11.2011
  

• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия (на материалах ОАО "Сахарный комбинат Льговский" Льговского района Курской области)

  Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Финансовая характеристика предприятия. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии и её совершенствование. Анализ состава, движения и оборачиваемости задолженности.
  
  дипломная работа [69,0 K], добавлен 18.10.2014
  

• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

  Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности. Воздействие дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия, основные пути и способы ее уменьшения на примере хозяйственной деятельности ООО "Вет–продукт".
  
  дипломная работа [377,2 K], добавлен 18.06.2013
  

• Управление кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия в практике современной России (на примере ОАО Племзавод "Улан Хееч", п. Привольный, Республика Калмыкия)

  Особенности управления и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО Племзавод "Улан-Хееч". Составные элементы механизма управления дебиторской задолженностью.
  
  дипломная работа [179,9 K], добавлен 27.05.2015
  

• Управление дебиторской задолженностью

  Экономическая сущность расчетов с дебиторами и кредиторами. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности в структуре оборотных средств предприятия. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
  
  контрольная работа [22,6 K], добавлен 24.04.2003
  

• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии (на примере ОАО "АСМ-Запчасть")

  Основные положения комплексного подхода к анализу долгов организации. Классификация задолженности по отношению к контрагенту и срокам ее погашения. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, оптимизация управления финансами.
  
  дипломная работа [537,7 K], добавлен 12.05.2012
  

• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на ООО "Центавр Плюс"

  Исследование влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты предприятия. Характеристика состояния расчетов на предприятии и их влияния на платежеспособность. Совершенствование системы управления кредиторской задолженностью.
  
  дипломная работа [149,3 K], добавлен 25.11.2012
  

• Комплексный анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия

  Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской задолженностью. Анализ состава и структуры баланса, показателей ликвидности и платежеспособности.
  
  курсовая работа [964,1 K], добавлен 26.03.2011
  

• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии (на примере ООО "Комэнерготехника")

  Формирование финансово-экономических показателей предприятия и оценка его кредитоспособности. Оценка влияния изменения дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия, его политика по финансированию своей деятельности.
  
  отчет по практике [241,6 K], добавлен 10.12.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам