Сравнительный анализ налоговой системы РФ и Германии
Анализ действующей в России и Германии государственной политики в части установления фискальных платежей и правил их администрирования. Совершенствование системы нормативного регулирования налоговой системы РФ. Устранение нелегитимных фискальных взиманий.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.01.2015 |
| Размер файла | 79,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- оплата “услуг”, официально не отнесенных к “государственным услугам”, предоставляемых формально не государственными органами (а в ряде случаев - коммерческими организациями), однако, “получение” которых вызвано установленной нормативными актами необходимостью выполнения плательщиком тех или иных требований, без соблюдения которых невозможен доступ к правам: выдача ТПП России сертификата о происхождении товаров, выдача организацией, осуществляющей микрофильмирование диссертаций документа о “предоставлении услуги по микрофильмированию”, услуги БТИ и т.д.;
- установление платежей, носящих ярко выраженный квазиналоговый характер, то есть уплачиваемых без встречного предоставления каких-либо прав или выдачи разрешений и часто являющихся формой внебюджетного финансирования одних организаций другими организациями: например, “компенсационные” платежи, предусмотренные статьей 1245 Гражданского кодекса (“михалковский налог”);
- установление платежей, являющихся “клонами” других фискальных платежей (например, патентные пошлины, не относящиеся к государственной пошлине за юридически значимые действия с результатами интеллектуальной деятельности). Одним из наиболее вопиющих примеров такого рода платежей, является так называемый “утилизационный сбор”, представляющий собой квазиналоговый “клон” таможенной пошлины, НДС и акциза в отношении транспортных средств, производимых в Российской Федерации либо ввозимых в Российскую Федерацию.
Решение задачи по сопоставлению наиболее важных аспектов, касающиеся налоговых систем России и Германии, позволило сделать следующие выводы.
Хотя каждый из приведенных выше примеров характеризуется рядом присущих именно конкретной группе платежей особенностей, все указанные примеры имеют общие объединяющие их признаки и, соответственно, их регулирование ненадлежащим образом вызывает проблемы, характерные для всех групп платежей, а именно:
- обязанность по уплате установлена нормативными актами, а не договором, платежи уплачиваются либо в качестве индивидуально безвозмездных (налоги), либо в качестве условия совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий (сборы), что позволяет квалифицировать все перечисленные платежи как фискальные, то есть являющиеся по своей сути либо налогами, либо сборами, однако, данные платежи не имеют официального статуса налогов либо сборов;
- из законодательства четко не следует место данных платежей в налоговой системе России, конституционными основами Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что “каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы”. которой являются отмеченные выше принципы, такие как всеобщность налогообложения, обязательность уплаты фискальных платежей, необходимость их законодательного установления, которое может осуществляться исключительно в двух формах (налог либо сбор), единство (поскольку формирование дополнительных налоговых систем не предусматривается);
- с учетом предыдущей ситуации имеют место проблемы, касающиеся того, что в отношении всех отмеченных выше платежей допускается режим регулирования, не соответствующий отмеченным выше конституционным принципам налоговой системы, а также ряду принципов налоговой политики, сформулированных теоретически и в Налоговом кодексе.
Подходы, используемые в Германии, как правило, позволяют вполне однозначно квалифицировать тот или иной фискальный платеж и, исходя из этого определить режим регулирования, который должен применяться при его установлении.
В рамках подготовки предложений по совершенствованию налоговой системы России с учетом опыта Германии, помимо необходимости решения
отмеченных выше вопросов, особое внимание было обращено на недопустимость для нашей налоговой системы «парафискалитетов», таких как платежи, предусмотренные статьей 1245 Гражданского кодекса РФ («михалковский налог»), «утилизационные сборы» и иные подобные платежи, инициативы по установлению которых в последние годы получили широкое распространение.
Считаем, что сформулированные в работе предложения по совершенствованию нашей налоговой системы дают возможность решить наиболее важные из существующих в настоящее время проблем. Обеспечивается соблюдение большинства принципов налогообложения, законодательные положения по фискальным платежам перестают носить рамочный характер, при осуществлении государственного регулирования исполнительная власть либо органы, созданные в рамках Таможенного союза, перестают брать на себя функции власти законодательной, тем самым соблюдается принцип разделения властей.
Создаются условия для перехода к регулированию всех фискальных платежей в рамках налогового законодательства. При этом в отношении всех фискальных этих платежей должен быть реализован один из наиболее важных принципов, лежащих в основе формирования налоговой системы России - акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993
2. "Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 1)" от 31.07.1998 №146-ФЗ в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ
3. "Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 2)" от 05.08.2000 №117-ФЗ в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 153-ФЗ
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.96. № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 24 октября 1997 года).
5. Положение о налогах (Abgabenordnung 1977) с изменениями от 03.09.2006
6. Закон о налоге с корпораций (Kцrperschaftsreuergegsetz - KStG) от 31.08.1976 и изменениями от 20.12.2007
7. Конституция Германии от 13.05.1949 (действующая редакция)
8. Соглашение от 29 мая 1996 года между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
9. Аронов А.В. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб.пособ. - М.: Экономист, 2008. - 560 с.
10. Венецкий Д.В. «Налоги и сборы: понятие и юридические признаки и проблемы». М «ЮристЪ» переизд. 2012 г. 520 с.
11. Зрелов А.П., Краснов М.В. НДФЛ в примерах. - М.: ООО ИИА "Налог Инфо", ООО "Статус-Кво97", 2007. - 400 с.
12. Демишева Т.А. Организация и методика налогового консультирования. Учебно-методическое пособие - М.: Учебный центр МФЦ, 2012 - 160с.
13. Краснопёрова О.А. Налоговые освобождения для физических лиц/ О.А. Краснопёрова. - Москва: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. - 192 с.
14. Налоговое право: Учебник/ Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2012. - 591 с.
15. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 464 с.
16. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: МЦФЭР, 2003, - 336с.
17. Пансков В.Г., «О некоторых проблемах формирования Российской налоговой системы» /Финансы № 2 2007 г.
18. Перов А.В. Налоги и налогообложение / Перов А.В., Толкушкин А.В. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 720 с.
19. Решетников Н. Налоговые преференции: «абсолютное зло» или обязательный инструмент госрегулирования // Российский экономический журнал. - 2010 г. № 8 219 с.
20. Тедеев А.А. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение: Краткий курс/ А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. - М.: Изд-во Эксмо, 2008. - 320 с.
21. Толкушкин А. В. Энциклопедия российского и международного налогообложения / Толкушкин А. В.: Юристъ, 2009. - 912 с.
22. Цыганков В.В. Совершенствование процедуры оформления и рассмотрения дополнительных мероприятий налогового контроля // Налоги и налогооблажение. - 2012. - № 4. 109 с.
23. Черник Д.Г., Павлова Л.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. Изд. 3-е. - М.: МЦФЭР, 2006 - 528с.
24. Шаталов С.Д. Налоговая политика Российской Федерации в ближайшей перспективе //Финансы. - 2009. - №7. 99 с.
25. Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц/ И.Л. Юрзинова, В.Н. Незамайкин. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Экзамен", 2011. - 653 с.
26. В.В. Воинов Правовая природа страховых взносов на обязательное страхование.// Налоговед №3 2012.
27. Пасько О.Ф. Налоговое регулирование экономического развития предприятий: Дис…канд.экон.наук, М, 2011,178с
28. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России.// Налоговые споры: Теория и практика,2010 №9
29. Машков С.А. Завершается ли реформирование налоговой системы?//Налоговые споры: Теория и практика,2010 №9
30. Косов А. Проблемы роялти// Таможенное регулирование и таможенный контроль, №1. 2013.
31. Долгополов И.О. Применение и толкование налогового законодательства//Ж. Налоговый вестник, 2010
32. Горский И.В. (под ред) Налоговая политика России: проблемы и перспективы- М: Финансы и статистика. 2003
Приложение
Таблица 1 Федеральные налоги сборы
|
Налоговый кодекс РФ (ст.13) |
Федеральный закон "Об основах налоговой системы РФ" (ст. 19) |
|
|
1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы ; 3) налог на прибыль организаций; 4) налог на доходы физических лиц; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина |
1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3)налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на операции с ценными бумагами; 6) таможенная пошлина; 7) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации; 8) налог на прибыль организаций; 9) государственная пошлина; 10) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; 11) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний; 12) плата за пользование водными объектами; 13) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции; 14) налог на добычу полезных ископаемых; 15) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. |
Таблица 2 Региональные налоги и сборы
|
Налоговый кодекс РФ (ст. 14) |
Федеральный закон "Об основах налоговой системы РФ" (ст. 20) |
|
|
1) налог на имущество организаций; 2) транспортный налог; 3) налог на игорный бизнес. |
1) лесной доход; 2) транспортный налог; 3) налог на игорный бизнес; 4) налог на имущество организаций. |
Таблица 3 Местные налоги и сборы
|
Налоговый кодекс РФ (ст. 15) |
Федеральный закон "Об основах налоговой системы РФ" (ст. 21) |
|
|
1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. |
1) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения; 2) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле; 3) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации; 4) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе. |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Основы налоговой системы. Сходства и различия налоговых систем России и Германии. Классификации налоговых систем. Экономический потенциал страны. Формы и методы налогового контроля. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.
реферат [22,8 K], добавлен 08.12.2014Эволюция налоговых институтов России, роль налоговой системы в экономике страны. Ключевые принципы построения и структура действующей налоговой системы Российской Федерации. Современные проблемы и основные направления налоговой политики государства.
курсовая работа [400,4 K], добавлен 27.09.2014Функционирование налоговой системы и перспективы развития налоговой политики России на современном этапе. Классификация и функции налогов. Налоговая культура как элемент совершенствования налоговой системы России. Результаты налоговой реформы в России.
курсовая работа [101,6 K], добавлен 02.02.2011Налоговый фактор активизации экономического роста. Влияние политики государства на увеличение фискальных платежей на предпринимательскую деятельность. Необходимость и направления активизации стимулирующего воздействия налогов на экономический рост.
диссертация [757,1 K], добавлен 15.01.2017Основные принципы построения налоговой системы в РФ. Структура действующей налоговой системы. Формирование доходов на федеральном и региональном уровнях. Реформирование налоговой системы РФ. Перспективы развития налоговой системы и их результаты.
контрольная работа [456,8 K], добавлен 16.02.2009Функции и классификация налоговой системы, принципы ее построения. Сущность и особенности налоговой политики. Влияние налогов на экономику. Виды налогов, основные инструменты налогового регулирования. Формирование налоговой системы Республики Беларусь.
курсовая работа [130,4 K], добавлен 12.05.2011Налог на прибыль. Анализ действующей налоговой системы. Преобразование налоговой системы. Адекватность налогов России и налогов других развитых стран. Взаимоотношения государственной налоговой службы и налогоплательщиков.
реферат [28,5 K], добавлен 04.03.2003Сущность, значение и типы налоговой политики, ее стратегия и тактика. Налоговый механизм как инструмент реализации налоговой политики. Налоговые льготы и особые режимы налогообложения. Анализ направлений действующей налоговой системы Республики Беларусь.
курсовая работа [53,7 K], добавлен 04.10.2013История возникновения налоговой системы. Сущность налогов и их роль в экономике государства. Сравнительный анализ налоговой системы РФ и иностранных государств. Правовые основы налоговой системы, ответственность за нарушения налогового законодательства.
дипломная работа [123,9 K], добавлен 09.08.2012Пoнятиe нaлoгoв, иx функции и клaссификaция. Проблемы и перспективы развития налоговой системы государства и ее налоговой политики. Сравнение систем налогообложения Украины и развитых стран: Англии, США, Франции, Германии, Канады, Италии и Японии.
реферат [118,4 K], добавлен 05.10.2013
