Таблица 3.5 Консолидированный бюджет доходов и расходов ООО «АВТОМАРКЕТ», (млн. руб.)

Наименование /период	2013 год факт	2014 год факт	2015 год	2016 год	2017 год
1.Выручка (нетто) от продажи продукции	88297	52202	65714	111137	152119
2.Себестоимость реализованной продукции	82252	45393	57143	96641	132277
3.Валютная прибыль	6045	6809	8571	14496	19842
4.Коммерческие расходы	5555	6074	6755	7640	8531
5. Управленческие расходы	-	-	-	-	-
6.Прибыль от продажи	490	7353	1816	6856	11311
7.Проценты к получению	-	3	2	4	2
8.Прочие доходы	70	-	238	-	-
9.Прочие расходы	72	8	144	15	-
10.Прибыль до налогообложения	488	730	1912	6845	11313
11.Налог на прибыль	117	175	458	1643	2715
12.Чистая прибыль	371	555	1454	5202	8598

В данном отчете доля себестоимости товаров в выручке от продаж 2013-2014 годов составляет 93 и 87 % соответственно. Снижение доли себестоимости в выручке от продаж в конечном итоге положительно влияет на деятельность ОООВ «АВТОМАРКЕТ» и позволяет получить больший размер чистой прибыли. При планировании себестоимости производства автомобилей и автозапчастей к ним на 2015-2017 годы будем принимать долю себестоимости в выручке от реализации на уровне 2014 года (87 %). В 2015 году валовая прибыль планируется в размере 8571 млн. руб. (65714 - 57143). Прибыль от продаж составит 1816 млн. руб. (8571 - 6755).

Предположим, что ООО «АВТОМАРКЕТ» получит прочих доходов за второе полугодие 2015 года на сумму 119 млн. руб., тогда за весь 2015 год сумма прочих доходов составит 238 млн. руб. По строке «прочие расходы» сумма за 2015 год составит 144 млн. руб. Также в 2015 году предприятие планирует получить проценты в размере 2 млн. руб. Ставка налога на прибыль равна 20 %. Чистая прибыль 2015 года будет составлять 1453 млн. руб. (1912 - (1912 х 0,20). Таким же образом рассчитана прибыль, планируемая на 2016 и 2017 годы.

Алгоритм составления финансовых бюджетов - результирующий этап планирования Финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовый бюджет ООО «АВТОМАРКЕТ» состоит из бюджета движения денежных средств (Приложение 2) и бюджетного баланса (бюджета по балансовому листу).

Роль бюджета движения денежных средств иная. В его рамках планируется денежный поток, который не совпадает ни с выручкой, ни с прибылью предприятия.

При планировании и анализе денежных потоков принято выделять три вида деятельности предприятия: основную, инвестиционную и финансовую (рис. 3.2).

1. Текущая (операционная) деятельность связана с производством и реализацией продукции. Движение денег здесь отражают операции, связанные с формированием бухгалтерской и чистой прибыли. Денежные потоки, создаваемые текущей деятельностью, часто переходят в сферу инвестиционной деятельности, где могут использоваться на развитие производства.

2. Инвестиционная деятельность включает операции, связанные с реальными и портфельными инвестициями долгосрочного характера. Источниками денежных средств для инвестиционной деятельности могут быть:

Рис 3.2 Схема движения денежных потоков

- поступления от текущей деятельности в форме нераспределенной прибыли и амортизационных отчислений;

- доходы от самой инвестиционной деятельности (продажи имущества);

- поступления за счет привлеченных источников долговременного финансирования (эмиссия акций, долгосрочные кредиты и займы).

3. Финансовая деятельность - операции по краткосрочному финансированию организаций: кредиты и займы; реализация и выкуп акций; облигационные займы и их погашение; валютные операции; погашение обязательств по векселям, закладным (при ипотечном кредитовании) и др.

Заключительным этапом финансового плана является разработка бюджета по балансовому листу или бюджета баланса (ББЛ) как итоговый документ в системе бюджетирования ББЛ несет важную самостоятельную нагрузку в финансовом планировании, поскольку позволяет структурировать планируемые результаты инвестиционной деятельности (отражены в активах баланса), а также упорядочивать планируемые результаты финансовой деятельности предприятия (отражены в пассивах баланса). На этой основе, возможно, выполнить важный содержательный анализ планируемых финансовых показателей предприятия, а также выявить возможные ошибки, допущенные на этапе составления других финансовых бюджетов (БДДС, БДР, инвестиционный бюджет или смета капитальных вложений). В этом смысле ББЛ является проверочным документом. Он действительно «балансирует», то есть сопоставляет результаты финансовых расчетов.

С помощью бюджета по балансовому листу можно оценить финансовые коэффициенты, эффективность текущего бизнеса, а также альтернативные возможности вложения денег.

По мнению специалистов, бюджет по балансовому листу - самый сложный с методической точки зрения документ. В рамках системы минимального бюджетирования финансовые бюджеты (включая ББЛ) могут составляться и без операционных бюджетов, например методом «от достигнутого». Даже в этом случае прогноз бухгалтерского баланса приносит руководителям пользу, нацеливая их на действительно эффективные действия.

Форма бюджета по балансовому листу может совпадать с бухгалтерским балансом, а может быть выполнена в другом формате, более удобном для управленческого анализа. Так, специалисты рекомендуют применять агрегированную форму ББЛ, приближенную к западным стандартам (рис. 3.3).

Другие авторы предлагают разделить оборотные средства предприятия на материальные оборотные средства и расчеты, а также обозначать раздел «краткосрочные пассивы» термином «расчеты»

Рис 3.3 Агрегированная форма бюджета по балансовому листу

На предприятии целесообразно использовать единую терминологию и, по возможности, единые формы документов. Поэтому форма ББЛ должна совпадать с официальным бухгалтерским балансом.

В активах баланса отражается его имущество, сгруппированное по определенным правилам, а в пассивах - источники формирования этого имущества (обязательства предприятия).

На основе вышеперечисленной информации ООО «АВТОМАРКЕТ» можно попытаться найти дополнительные источники финансирования, увеличивающие собственный капитал и соответственно уменьшающие краткосрочные заемные средства.

Планирование сегодня - процесс очень трудоемкий. Планово-экономические службы продолжают подготавливать огромное количество документов, при этом большинство из них не пригодно для финансового анализа.

Заключение

На основании представленного материала можно сделать следующие выводы:

Дано определение финансовому планированию и прогнозированию и приведена практическая значимость указанных процессов на предприятии, которая заключается в:

- обосновании экономической необходимости и целесообразности конкретного бюджета;

- расчете ожидаемых результатов деятельности объекта наблюдения с позиции фактора времени, риска и ликвидности;

- определении источников и порядка финансирования предприятия.

Представлен алгоритм составления финансового прогнозного плана, который осуществляет решения и политику предприятия в отношении вида, условия и приоритетов программных мероприятий, необходимых поставленных целей данным предприятием. Он состоит из трех циклов:

- стратегический цикл, в котором участвуют программный персонал и руководство предприятия;

- операционный цикл, в рамках которого менеджеры составляют конкретные планы реализации выбранной стратегии;

- бюджетный цикл, в рамках которого оперативные планы представляются в денежном эквиваленте.

Определены основные функции бюджета как плана развития:

- планирование операций, обеспечивающих достижение целей предприятия;

- координация различных видов деятельности и работы отдельных подразделений, согласование интересов отдельных работников и групп в целом по предприятию;

- стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей своих центров ответственности;

- контроль текущей деятельности - обеспечение финансового планирования;

- основа для финансового и экономического анализа;

- средство обучения менеджеров.

- Обозначена роль плана в финансовом менеджменте и его роль деятельности предприятия:

- план служит комплексным технико-экономическим обоснованием проектов и программ,

- план является обоснованием потребности предприятия в финансовых ресурсах.

В связи с этим финансовый план помогает:

- принимать важные управленческие решения;

- подробно ознакомиться с финансовой стороной проекта (предприятия в целом);

- получать важную экономическую информацию по текущей оперативной деятельности;

- предвидеть и избегать препятствий, встречающихся на аналогичных предприятиях;

- ставить конкретные задачи, осуществление которых будет свидетельствовать о сделанном прогрессе;

- расширяться, развивать новые, перспективные направления деятельности;

- быть убедительным при поиске источников финансирования.

Дано определение бюджетирования, как современной технологии финансового менеджмента, позволяющей не только получить обоснованный оперативный расчет, но и организовать управление деятельностью предприятия на основе сметы-плана, усилить контроль за текущими издержками и денежными потоками, достичь лучших финансовых результатов.

Рассмотрена система бюджетов, образующая бюджетную структуру, в соответствии с которой формируются основные итоговые бюджеты организации: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет баланса.

Бюджет доходов и расходов показывает рентабельность предприятия, бюджет движения денежных средств отражает его ликвидность, а бюджет баланса - стоимость. Планируя изменения рентабельности, ликвидности и стоимости, предприятие определяет свое экономическое будущее. В конце выбранного периода проводится анализ и управление отклонениями, выявляемыми путем сравнения планируемых и фактически полученных данных.

Обязательным условием бюджетирования является делегирование принятия финансовых решений центрам финансовой ответственности (ЦФО).

Определив плановые финансовые показатели своего подразделения, менеджер берет на себя ответственность за выполнение составляемого им ЦФО, который именуется операционным бюджетом.

С помощью бюджетного управления можно составить точную, удобную для восприятия, контроля, анализа и планирования картины происходящего с четким выявлением приоритетов в работе предприятия.

Имеется возможность определить приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности в целом и по отдельным ЦФО; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходов и расходы предприятия; строить и оценивать показатели ликвидности и рентабельности отдельных бизнес-единиц.

В качестве основного вывода можно сказать, что планирование и бюджетирование экономически важны и востребованы как эффективные, взаимодополняющие инструменты управления финансами предприятия.

Список использованной литературы

I. Законодательные и нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации. - СПб.: Издательский Дом «Литера», 2015.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая: текст с измен. и доп. на 13 декабря 2014 г. - М.: Эксмо, 2014.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2014 № 402-ФЗ - электронная версия Консультант Плюс, 2015 - www.consultant.ru

II. Монографии, учебники, учебные пособия

4. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнов С.А. Экономика и статистика фирм. 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2014.

5. Рыбалкин В.Е. Анализ экономики. - М.: Международные отношения, 2014.

6. Шевчук Д.А. Корпоративные финансы. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014.

7. Балабанов И.Г. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2013.

8. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013.

9. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2014.

10. Быкадаров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР, 2014.

11. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2014.

12. Волков И.М., Грачева М.В. Проектный анализ. - М.: ИО «ЮНИТИ», 2014.

13. Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятия). - М.:

14. Дорман В.Н., Близнюк Т.С. Совершенствование управления затратами посредством углубления процессов бюджетирования. - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2013.

15. Есипова В.Е. Оценка бизнеса: Учебное пособие / Под. ред. В.Е. Есипова, Г.А. Маховиковой. 3-е изд. - СПб.: Питер, 2013.

16. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие. - М.: ЭКМОС, 2014.

17. Иванец К.С. Прогнозирование финансов на современном рынке: проблемы и перспективы. - М.: ИНФРА- М, 2013.

18. Ильенкова С.Д., Орехов С.А. и др. Экономико-статистический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.

19. Каньковская А.Р., Тарушкина А.Б. Экономический анализ: Учебно-методическое пособие. - СПб.: Издательский дом Герда, 2014.

20. Карпов А.Е. Финансовая модель бюджетирования. - М: Результат и качество, 2013.

21. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2013.

22. Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2013.

23. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Проспект, 2013.

24. Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.

25. Масленченков Ю.С., Комиссаров О.В. Специфика финансов и менеджмента стабильного предприятия в условиях социальной рыночной экономики. - М.: БДЦ-Пресс, 2014.

26. Мыльник В.В. Основы планирования и прогнозирования на предприятии в условиях рынка. - М.: МГАТУ, 2013.

27. Романовский М. Н. Финансы предприятий: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2014.

28. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия: анализ и планирование. - М.: Дело, 2013.

29. Томпсон А., Формби Д. Экономика фирмы. - М.: Бином, 2014.

30. Харченко О.Н. Практикум по теории бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2014.

31. Хэлферт Э. Техника финансового анализа. М.: Юнити, 2014.

32. Шабалин Е.М., Кричевский Н.А., Карп М.В. Как избежать банкротства. - М.: ИНФРА-М, 2013.

33. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы. - Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2008.

34. Шим Д.К., Сигел Д.Г. Основы коммерческого бюджетирования. - М.: Азбука, 2014.

III. Интернет-ресурсы

35. Официальный сайт ООО «АВТОМАРКЕТ» - http://www.avtomrk.ru/

36. Официальный сайт «КонсультантПлюс» - http://www.consultant.ru/

37. Официальный сайт Министерства финансов - http://www.minfin.ru/

38. Официальный сайт ЦБ РФ - http://www.cbr.ru/

39. Официальный сайт финансовой газеты - http://fingazeta.ru/

Приложение 1

Бюджет движения денежных средств ООО «АВТОМАРКЕТ» на 2015-2017 годы

Наименование/период	2015 год	2016 год	2017 год	Всего за планируемый период
	1 квартал фактически	2 квартал фактически	3квартал	4 квартал
Остаток ден. сред. на начало периода	827000000	773549200	861700000	952007500	921575000	852072100	827000000
Доходы(приток денежных средств)
1.От основной(операционной деятельности)
1.1.Выручка от реализации (без НДС)	352332100	1445175200	2257177400	2516771600	11113765400	15211966400	32897188100
1.2.Прочие доходы	5950000	5950000	59500000	59500000	-	-	130900000
1.3.Итого по разделу	358282100	1451125200	2316677400	2576271600	11113765400	15211966400	33028088100
Итого приток	358282100	1451125200	2316677400	2576271600	11113765400	15211966400	33028088100
Расходы (отток денежных средств)
2.От основной(операционной ) деятельности
2.1.Коммерческие расходы	970500000	9765000000	2404070000	240407100	764045200	853058400	2292617700
2.2.Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
2.3.Уплата налога на прибыль	2500000	2500000	19600000	21200000	164300000	271500000	481600000
2.4.Себестоимость	309182900	1258624400	1962762900	2188497000	10103423100	13829060400	29651550700
2.5.Прочие расходы	3000000	4200000	3600000	3600000	1500000	-	15900000
2.6.Дивиденды	0	0	0	153000000	150000000	170000000	473000000
Итого по разделу	411732900	1362974400	2226369900	2606704100	11183268300	15123618800	32914668400
Итого отток	411732900	1362974400	2226369900	2606704100	11183268300	15123618800	32914668400
Остаток ден. Сред. На конец периода	773549200	861700000	952007500	921575000	852072100	940419700	940419700

Приложение 2

Система бизнес-планирования

Размещено на Allbest.ru