Особенности финансов торговых организаций в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОТЧЕТ

о прохождении учебной практики

Тема: «Особенности финансов торговых организаций в России»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Финансы предприятий играют важную роль в жизнедеятельности любого государства. Они обеспечивают не только материальное производство и социальную сферу самого предприятия, но и используются для образования денежных фондов в других сферах: пенсионном обеспечении, социальном и медицинском страховании, служат источником доходов бюджета и т.д. Особое место в данных сферах занимают финансы торговых организаций.

Финансы торговых организаций функционируют в рыночной экономике на тех же принципах, что и финансы всех других коммерческих организаций: хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, экономической заинтересованности, материальной ответственности, формирования финансовых резервов.

В тоже время торговым организациям присущи отраслевые финансовые особенности. Прежде всего это особенности структуры активов и капитала. В торговле активы представлены в основном оборотными активами (75 - 80% всех активов): в составе оборотных активов преобладают товарные запасы. В большинстве торговых организаций на их долю приходится более 80% всех оборотных активов. Для их формирования требуется соответствующий объем оборотного капитала.

В связи с недостаточностью собственного капитала торговые организации вынуждены привлекать в больших объемах заемный капитал в форме краткосрочных банковских кредитов, финансовых заимствований у других коммерческих организаций, а также коммерческого (товарного) кредита - кредиторской задолженности перед поставщиками товаров. В структуре капитала российских торговых организаций доля заемного капитала составляет по отрасли в целом более 90%. При этом заемный капитал почти полностью представлен краткосрочными обязательствами.

Существенные особенности имеются в порядке формирования доходов, расходов и прибыли, а также в показателях рентабельности торговых организаций.

Основным источником доходов в торговле являются реализованные торговые надбавки. Расходы по основному виду деятельности - продаже товаров - в торговле представлены издержками обращения.

Главным качественным показателем в торговле, как и во всех других сферах предпринимательской деятельности, является прибыль. В отличие от производственной деятельности, где калькулируется себестоимость продукции, в торговле такого показателя нет. Здесь используется показатель «издержки обращения» - сумма расходов, связанных с осуществлением торговой деятельности, т.е. доведения товаров от производителей до потребителей.

Цель исследования состоит в изучении особенностей финансов торговых организаций в России.

Для реализации указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

1) исследовано содержание финансов организаций;

2) рассмотрены источники формирования и направления использования финансовых ресурсов организаций;

3) выявлены особенности формирование денежных доходов и фондов организаций;

4) изучен порядок формирования финансовых результатов деятельности организации;

5) определен состав, назначение и порядок составления отчетности торговых предприятий.

Объектом исследования выступает комплекс общественных отношений, связанный с осуществлением торговыми предприятиями финансово-хозяйственной деятельности в сфере образования и использования денежных доходов для удовлетворения собственных нужд предприятий и потребностей государства.

Предметом исследования являются особенности финансов торговых организаций в России.

Методы исследования. При проведении исследования был использован комплекс общенаучных и частных методов познания социально-правовых явлений, которые конкретизируются в виде таких методов, как историко-правовой, сравнительно-правовой, системный, логический, структурно-правовой и др.

Структура работы представлена такими элементами как введение, основная часть работы, заключение, список использованных источников.

Во введении обоснована актуальность выбранной темы исследования, сформулированы цель, задачи, объект и предмет исследования; обозначены используемые методы исследования и кратко представлена структура работы.

Основная часть работы посвящена раскрытию особенностей финансов торговых организаций в России.

В заключении приводится итоговая оценка проделанной работы.

Список использованных источников содержит источники и литературу, которые были использованы в ходе исследования.

1. Содержание финансов организаций

Финансы организаций как самостоятельная экономическая категория представляют собой систему денежных отношений, посредством которых образуются и используются денежные доходы для удовлетворения собственных нужд предприятий и потребностей государства.
Эти отношения возникают между:

· организациями при оплате поставок сырья, материалов, топлива, комплектующих, оборудования, запасных частей, инструментов, реализации готовой продукции, формировании и распределении валовой прибыли, взыскании штрафных санкций и т.п.;

· организациями при выпуске и распространении их ценных бумаг, паев, взаимном кредитовании, долевом участии в создании предприятий с участием иностранного капитала;

· организациями, рабочими и служащими в процессе использования чистой прибыли, при выпуске акций, распространяемых между членами трудового коллектива, выплате дивидендов по акциям;

· организациями и государством по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов;

· организациями и страховыми организациями в связи с формированием и использованием различного рода страховых фондов;

· организациями и банковской системой при получении и погашении банковских ссуд и уплате процентов по ним, предоставлении банкам во временное пользование свободных денежных средств и т.п.;

· предприятиями и вышестоящими организациями, ассоциациями, концернами, внешними собственниками имущества по перераспределению финансовых ресурсов.

В современных условиях существенно расширяется сфера экономических отношений, выражаемых финансами организаций. Важнейшие из них представлены на рис. 1.

Основное экономическое содержание финансовых отношений --движение целевых денежных фондов организаций (фонда амортизации основных средств, фонда оборотных средств, фонда оплаты труд и т.п.). Формирование и использование денежных средств этих фондов являются финансовой стороной деятельности организаций. В условиях глобального рынка финансовые ресурсы организаций все больше используются в нефондовой форме (в частности, амортизационные отчисления).

Рисунок 1. Финансовые взаимоотношения организаций с различными контрагентами: 1 -- целевые бюджетные кредиты, субсидии, страховые возмещения, плата налогов, страховые взносы; 2 -- банковские кредиты, расчетно-кассовое обслуживание, факторинговые, лизинговые, трастовые и другие операции. Покупка ценных бумаг банков, погашение кредитов, оплата банковских услуг; 3 -- коммерческое кредитование, оплата услуг по управлению собственностью, уплата дивидендов по ценным бумагам; 4 -- коммерческое кредитование, участие в прибылях, инвестиции, совместные операции на фондовом и товарном рынках

В современных условиях глобализации экономики финансы организаций выполняют три функции:

· образование доходов;

· использование доходов;

· контрольную функцию.

Первая из них связана с формированием капитала, доходов и накоплений денежных резервов организаций и служит необходимым условием осуществления непрерывности воспроизводственного процесса. За счет первичного распределения выручки от продажи товаров образуются доходы организаций, находящие отражение в их финансовых планах (бюджетах). В процессе перераспределения выручки от продажи за счет всех ее элементов формируются доходы государства.

Использование доходов организации на цели, предусмотренные в финансовом плане (бюджете), составляют экономическое содержание второй современной функции финансов. В процессе такого использования доходов происходит их первичное распределение, перераспределение, которое сопровождается встречным движением стоимости в товарной форме (Д -- Т и Т -- Д). Реализация этих двух функций в процессе управления финансами организаций естественно сопровождается и осуществлением контроля (внешнего и внутрифирменного) как одной из функций любого управленческого процесса.

Экономическое содержание контрольной функции заключается в создании условий для осуществления финансового контроля за производственно-хозяйственной деятельностью предприятий. В условиях рыночных отношений возрастает значение данной функции для предприятий, получивших самостоятельность. Контроль позволяет не только выявлять непроизводительное и неэкономное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, но и вскрывать резервы повышения эффективности производства, предупреждать возможные потери и непроизводительные затраты, в конечном счете влияющие на величину чистой прибыли предприятий.

Контрольная функция охватывает различные стороны деятельности предприятий как внутри них, так и в хозяйственно-финансовых взаимоотношениях с другими предприятиями, финансово-кредитной системой.

Таким образом, под контрольной функцией финансов организаций следует понимать проявление внутренне присущего финансам свойства контроля за распределением общественного продукта по соответствующим фондам и их расходованием по целевому назначению.Контрольная функция обусловлена наличием у финансов организаций других функций и тесно с ними взаимосвязана.

В связи с изложенной выше информацией, можно сделать вывод, что финансы организаций -- это денежные отношения, связанные с формированием и использованием капитала, денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования в процессе кругооборота их средств и выраженные в виде различных денежных потоков.

2. ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Финансовые ресурсы организации - это совокупность денежных средств, аккумулируемых организацией в целях осуществления всех видов деятельности.

По источникам формирования финансовые ресурсы подразделяются на 3 группы:

1) внутренние (собственные и приравненные к ним средства) - поступления от учредителей при формировании уставного капитала; прибыль; амортизационные отчисления; устойчивые пассивы (устойчивая кредиторская задолженность);

2) привлеченные - дополнительные паевые и иные взносы учредителей в уставный капитал; дополнительная эмиссия и размещение акций; финансовые ресурсы, поступившие в порядке перераспределения; страховое возмещение; дивиденды и проценты по ценным бумагам сторонних эмитентов; бюджетные ассигнования и т.п.;

3) заемные - кредиты банков; займы, предоставленные другими организациями; коммерческий кредит; средства от выпуска и размещения облигаций; бюджетные ассигнования, предоставляемые на возвратной основе, и др.

Направление использования финансовых ресурсов предприятия:

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых являются:

· платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств. Сюда относятся: налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение ранее взятых ссуд, страховые платежи и т. д.;

· инвестирование собственных средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использование “ноу-хау” и т. д.;

· инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке: акции и облигации других фирм, обычно тесно связанных кооперативными поставками с данным предприятием, в государственные займы и т. п.;

· направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера;

· использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т. п.;

· распределение прибыли между собственниками организации;

· стимулирование работников организации и поддержка членов их семей и т.д.

· Если стратегия предприятия связана с сохранением и расширением его позиции на рынке, то необходимы капитальные вложения (инвестиции в основные фонды (капитал)). Капитальные вложения - это одно из важнейших направлений использования финансовых ресурсов организации. В российских условиях весьма актуально увеличение объемов капитальных вложений в связи с необходимостью обновления оборудования, внедрения ресурсосберегающих технологий и других инноваций, так как процент не только морального, но и физического износа оборудования весьма велик.

· Инвестиции в основные фонды, например, коммерческой организации, осуществляются за счет следующих источников: амортизации, прибыли, долгосрочных банковских кредитов, бюджетных кредитов и инвестиций, поступлений от размещения на финансовом рынке акций, поступлений от размещения долгосрочных ценных бумаг.

· Кроме расширенного воспроизводства основных фондов часть прибыли организации может быть направлена на расширение оборотных фондов - закупку дополнительного сырья, материалов. Для этой цели могут также привлекаться краткосрочные банковские кредиты, использоваться средства, поступающие в порядке перераспределения от основной («материнской») компании, и т.д.

Большое значение для развития бизнеса имеет участие организации в научных исследованиях. Опыт зарубежных стран показывает, что организации, осуществляющие инновации, менее подвержены риску банкротства и обеспечивают высокий уровень рентабельности. Следовательно, часть прибыли, а также средства, поступившие в порядке целевого финансирования (например, бюджетные средства), могут быть предназначены для осуществления научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).

· Для дальнейших накоплений, например, коммерческая организация может осуществлять вложения не только в собственное производство, но и в другие активы. Такими активами могут быть доли в уставных капиталах других организаций (в том числе акции других эмитентов); долговые ценные бумаги (облигации, векселя, в том числе государственные и муниципальные ценные бумаги); банковские депозиты; передача денежных средств другим организациям на основе договоров займа; приобретение имущества для дальнейшей передачи его в лизинг и др. Названные вложения могут быть разными по срокам: от нескольких часов (такие услуги предлагают банки для краткосрочных вложений) до нескольких лет. Основными принципами размещения временно свободных финансовых ресурсов являются ликвидность активов (они в любой момент легко должны превращаться в платежные средства) и диверсификация (в рыночных условиях непредсказуемости вложений тем больше вероятность сохранения средств, чем больше набор активов, в которые осуществляются вложения).

Финансовые ресурсы организации могут быть источником расходов, связанных со стимулированием работников и поддержкой членов их семей. За счет прибыли многие организации в настоящее время не только выплачивают премии работникам, но и оплачивают расходы на образование, здравоохранение, услуги, связанные с оздоровлением, приобретают жилье; осуществляют доплаты к государственным пособиям на детей; заключают договоры добровольного медицинского страхования сотрудников и членов их семей, дополнительного пенсионного обеспечения.

Таким образом, финансовые ресурсы торговых организаций - это результаты функционирования финансов, выступающие в качестве денежных доходов и поступлений средств.

3. ФОРМИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ДОХОДОВ И ФОНДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ

Формирование денежных доходов:

Под доходами торгового предприятия понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная в результате хозяйственной деятельности. Следует различать понятия доходов предприятия и поступлений денежных средств на счета предприятий. Такие поступления денежных средств, как получение займа, кредита, залога, авансов в счет оплаты продукции и некоторые другие, приводят к пополнению средств на текущем (расчетном) счете, но не являются доходами предприятия, так как принадлежат третьим лицам и не способствуют увеличению собственных источников финансовых ресурсов. В то же время увеличение источников средств у предприятия также не всегда относится к его доходам. Например, дополнительные вложения в уставный фонд увеличивают размер собственных ресурсов предприятия, но его доходом не являются.

Денежные доходы предприятий формируются за счет следующих источников:

· выручки от реализации товаров, продукции (работ, услуг), имущественных прав;

· операционных доходов;

· внереализационных доходов.

Перечисленные виды денежных доходов различаются по порядку формирования, способу учета, методике налогообложения, поэтому их разграничение должно быть четким и определенным.

Соотношение перечисленных видов денежных доходов предприятий может быть разным в разные периоды деятельности, но основным из них обычно остается выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг), имущественных прав включает в себя денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров (готовой продукции, работ, услуг) по ценам, тарифам в соответствии с договорами. Следовательно, выручкой считаются и суммы дебиторской задолженности, образовавшейся при продаже продукции и товаров, выполнении работ и оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки оплаты.

Поступления выручки от реализации учитываются в бухгалтерском учете на кредите счета 90 «Реализация». Эти суммы подлежат налогообложению всеми оборотными налогами (НДС, акцизы).

Каждое предприятие вправе выбирать свой метод определения и учета выручки от реализации продукции из двух возможных вариантов.

Первый метод заключается в том, что реализация считается совершенной, когда деньги зачислены на счет предприятия или поступили наличными в кассу (кассовый метод).

Второй метод состоит в определении выручки от реализации по факту отгрузки продукции покупателю и предъявления ему расчетных документов (метод начислений).

Выбор метода учета выручки от реализации влияет на исчисление и уплату косвенных налогов. Например, при кассовом методе учета выручки налог на добавленную стоимость начисляется по факту её поступления, но не позднее 60 дней после отгрузки. При учете выручки по отгрузке товара задержек в перечислении косвенных налогов в государственный бюджет не происходит.

Операционные доходы предприятия получают от отдельных операций, не относящихся к видам их деятельности. К ним относятся доходы:

· связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией, списанием, передачей безвозмездно) принадлежащих предприятию основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;

· связанные с предоставлением за плету во временное пользование активов, а также прав, возникающих из патентов на изобретение и другие виды интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности предприятия);

· от участия в уставных фондах других организаций, а также в совместной деятельности по договору простого товарищества;

· по операциям с тарой;

· проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, хранящимися на счете предприятия в данном банки, и пр.

Как правило, поступления операционных доходов в отличие от выручки от реализации не носят регулярного характера. Они отражаются в бухгалтерском учете на счете 91 «Операционные доходы и расходы». Налогообложения каждого их вида в соответствии с законом происходит дифференцированно. Например, доходы от реализации основных средств и других активов облагаются налогом на добавленную стоимость, а проценты, выплачиваемые банком предприятию, НДС не облагаются. В составе прибыли они облагаются налогом на прибыль.

Внереализационными доходами являются доходы от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью предприятия. Как правило, это доходы, которым не соответствуют или для которых отсутствуют соответствующие расходы. Они включают:

· полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров;

· поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;

· прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;

· поступления сумм кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе ранее списанных как безнадежные;

· стоимость безвозмездно полученных активов;

· излишки имущества, выявленные при инвентаризации;

· суммы дооценки активов и др.

Внереализационные доходы учитываются на кредите счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», который закрывается ежемесячно перенесением сальдо на счет 99 «Прибыли и убытки». Часть из них: штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение хозяйственных договоров, и другие внереализационные доходы, связанные с расчетами по оплате продукции (работ, услуг), облагаются налогом на добавленную стоимость. Остальные внереализационные доходы (за вычетом внереализационных расходов) в составе прибыли облагаются налогом на прибыль.

Формирование денежных фондов организации:

Важной стороной финансовой деятельности предприятия является формирование и использование денежных фондов в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности. Денежный фонд - обособившаяся часть денежных средств хозяйствующего субъекта, получившая целевое назначение и относительно самостоятельное функционирование.

С помощью этих фондов осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.

Формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации. В соответствии с законодательством предприятие создает уставный капитал. Он представляет первоначальную сумму средств учредителей, необходимую для функционирования предприятия, и отражает закрепленное в уставе общества право на ведение собственной предпринимательской деятельности. Впоследствии эта сумма может изменяться в зависимости от результатов деятельности.

Вкладами участников могут быть основные средства, другое имущество, нематериальные активы. Уставный капитал представляет собой совокупность средств, вложенных в активы, а также имущественные права, имеющие денежную оценку.

К числу денежных фондов предприятия относится добавочный капитал, который отражает прирост стоимости имущества по переоценке, эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности и др. Этот фонд используется: на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки; на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам; на увеличение уставного капитала; на погашение убытков, выявленных по результатам работы предприятия за отчетный год.

Предприятие в процессе своей хозяйственной деятельности получает доходы от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, сдачи в аренду имущества. В результате этих видов деятельности формируется выручка, которая поступает на расчетный и (или) валютный счет предприятия, если оно экспортирует продукцию. Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и покупающих валюту для импортных операций.

Некоторые денежные доходы и фонды образуются на предприятии уже на стадии создания и распределения валового внутреннего продукта. Так, часть выручки от реализации продукции должна быть направлена на возмещение материальных затрат и оплату труда. При этом за счет вновь полученной выручки у предприятия аккумулируются денежные средства (фонды) в виде амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам. Данные денежные средства, в принципе, предназначены для приобретения нового необходимого имущества, но до его покупки они находятся в обороте предприятия.

Вместе с тем, за счет полученной выручки от реализации продукции образуются денежные резервы предстоящих расходов, состав которых регламентируется соответствующим нормативным документом в области бухгалтерского учета и учетной политики предприятия. Кроме того, у предприятия может образовываться и ремонтный фонд, предназначенный для равномерного распределения затрат на особо сложные виды ремонта основных производственных фондов, за чет себестоимости продукции.

В состав реализованной продукции входит и доход в форме прибыли, который не сразу участвует в денежном обороте, так как определенная его часть перераспределяется в форме налоговых платежей в бюджетную систему. В результате в обороте предприятия остается чистая прибыль, из которой из которой формируется: фонд накопления, фонд потребления, резервный капитал и другие аналогичные резервы.

Фонд накопления - денежные средства, предназначенные для развития производства. Основные направления использования этих средств связаны как с развитием основного производства в целях увеличения имущества, так и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

Фонд потребления - это денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели.

Резервный капитал - денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством и учредительными документами. Источником его формирования является чистая прибыль предприятия.

Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован в иных целях.

Можно сделать вывод, что основным денежным доходом торговой организации является выручка от реализации продукции. Доходы, получаемые предприятием, служат источником формирования денежных фондов предприятий. Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспеченье хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование.

отчетность денежный доход бухгалтерский

4. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной за отчетный период, которые выражаются в форме общей прибыли или убытка.

Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если доходы выше произведенных в отчетном периоде расходов, то получена прибыль, если наоборот - убыток.

При формировании конечного финансового результата учитываются:

1) прибыль (убыток) от обычных видов деятельности,

2) прибыль (убыток) от прочих операций,

3) доходы и расходы, относимые на изменение прибыли (операционный, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы, налог на прибыль, налоговые санкции).

Прибыль служит источником наращения собственного капитала. За счет прибыли организация имеет возможность расширить свой ресурсный потенциал за счет осуществления инвестиций.

Важнейший финансовый показатель экономического эффекта деятельности организации - чистая прибыль, полученная после возмещения всех расходов, признанных в бухгалтерском учете, включая налог на прибыль. Чистая прибыль является источником дивидендных выплат, а также роста чистых активов. Чистая реинвестированная прибыль, увеличивая собственный капитал, повышает финансовую устойчивость, снижает финансовые риски.

Как количественный показатель прибыль представляет собой превышение доходов над затратами.

По официальным документам предусмотрены пять основных показателей прибыли:

· валовая прибыль;

· прибыль от продаж;

· прибыль до налогообложения или балансовая прибыль;

· чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Прибыль удовлетворяет экономические интересы государства, организации, работников и собственников. Объектом экономических интересов государства является та часть прибыли, которую организация уплачивает в виде налога на прибыль, а общество использует для развития экономики страны.

Экономические интересы работников связаны с материальным стимулированием и социальными выплатами, источником которых является чистая прибыль организации.

Собственники и акционеры также заинтересованы в увеличении прибыли организации, так как увеличатся их дивиденды и капитал.

Значение и роль прибыли рассмотрены на рис. 2.

Рис. 2. Значение и роль прибыли предприятия

Значение прибыли для торговой организации заключается в следующем. Прибыль:

· источник финансовых ресурсов;

· источник образования фондов организации (накопления, потребления и др.) и фондообразующий показатель, так как от её величины зависит размер фондов организации;

· источник материального стимулирования работников организации;

· источник трудовых и социальных льгот для работников организации;

· в соотношении с другими показателями позволяет определить эффективность использования ресурсов организации;

· синтезирует в себе все стороны деятельности организации и характеризует достижение эффекта;

· выполняет ряд функций, среди которых можно выделить распределительную стимулирующую и оценочную (рис. 3.)

Рис. 3. Функции прибыли организации

Объектом анализа является бухгалтерская прибыль. Бухгалтерская прибыль (или убыток) представляют собой алгебраическую сумму доходов и расходов по обычным видам деятельности, прочих доходов и расходов.

В организациях проводится итоговый (ретроспективный) и прогнозный (перспективный) анализ прибыли.

Цель итогового анализа прибыли - дать количественную оценку причин изменения прибыли, оценить влияние на прибыль изменения цен, вызванного рыночной конъюнктурой.

В условиях рынка наиболее важным является прогнозный анализ прибыли, т.е. сопоставление различных вариантов получения прибыли в будущем.

Анализ формирования, распределения и использования прибыли состоит из следующих этапов:

1) анализируется бухгалтерская прибыль (убытка) по составу в динамике;

2) проводится факторный анализ прибыли (убыток) от продаж;

3) анализируются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как проценты к получению и к уплате, прочие операционные доходы и расходы и т.п.

4) анализируется формирование чистой прибыли (убытка) и влияние налоговых регулятивов и налога на прибыль, сумм штрафных санкций по расчетам с бюджетом;

5) анализируется и оценивается использование прибыли на потребление и накопление;

6) разрабатываются предложения по составлению финансового плана.

На прибыль от продаж влияют как внутренние (субъективные), так и внешние (объективные) факторы. Внешние факторы разделяются на две группы: обусловленные изменениями конъюнктуры рынка и связанные с государственным регулированием предпринимательской деятельности. К первой группе относятся: уровень инфляции, уровень концентрации рынка, измеряющий изменение конкурентной среды, факторы платежеспособного спроса, предложение на рынке товаров, работ и услуг. Ко второй группе относятся: налоговая политика, таможенная политика, административные ограничения (рис. 4.).



Рис. 4. Факторы влияющие на прибыль

Анализ каждого слагаемого прибыли позволяет учредителям и акционерам выбрать эффективные направления активизации деятельности организации.

Основными задачами анализа общей бухгалтерской прибыли являются:

· сопоставление фактического уровня прибыли с планируемым;

· анализ состава и структуры прибыли в динамике;

· выявление и количественная оценка факторов, влияющих на процесс формирования прибыли;

· выявление резервов роста прибыли;

· разработка мероприятий по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли.

Объектом особого внимания на торговых организациях является прибыль от продажи продукции (работ, услуг).

Прибыль от продажи продукции зависит от нескольких факторов: объема продаж продукции в натуральном выражении, отпускной цены, себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов.

Следовательно, прибыль, как финансовый результат деятельности организации, отражает эффективность процесса производства. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности организации, а с другой - источник дохода бюджетов различных уровней.

5. ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЕЕ СОСТАВ И НАЗНАЧЕНИЕ. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ПОРЯДКОМ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ, ФИНАНСОВОЙ, СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Информацию об условиях и результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, накопленную в учетных регистрах, необходимо представлять заинтересованным пользователям в обобщенном и удобном для них виде. Обобщение информации может осуществляться по различным правилам, чем обеспечивается существование различных видов отчетности, составляемой организациями.

Структурированное обобщение бухгалтерской информации о всей деятельности хозяйствующего субъекта или об отдельных её сторонах представляет собой отчетность.

На основе данных бухгалтерского учета в настоящее время могут быть составлены индивидуальная бухгалтерская, консолидированная финансовая, управленческая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности.

Индивидуальная бухгалтерская отчетность - это отчетность одного юридического лица. Она содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Правила её составления и представления определяются Федеральным законом «Об бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) и нормативными актами Министерства финансов РФ.

Бухгалтерская отчетность является обязательной для всех организаций. Показатели бухгалтерской отчетности выражаются только стоимостными измерителями, что позволяет их сравнивать и составлять сводные, а также консолидированные финансовые отчеты. Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, поскольку формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация.

Бухгалтерская отчетность выполняет информационную и контрольную функции.

Отличительной чертой бухгалтерской отчетности признается наличие взаимосвязи показателей, отраженных в разных её формах, с показателями бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс составляет основу бухгалтерской отчетности. Другие отчеты предназначены дополнять и пояснять его данные. Отдельные отчеты, не связанные с бухгалтерским балансом, не обладают характерными чертами бухгалтерской отчетности и являются оперативными, статистическими или налоговыми отчетами.

Бухгалтерская отчетность доступна и внутренним, и внешним заинтересованным пользователям.

Порядок составления бухгалтерской отчетности:

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

г) пояснительной записки;

д) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности.

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.

В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год).

Если данные за период, предшествовавший отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке вместе с указанием ее причин.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданной либо реорганизованной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, вновь созданной после 1 октября (включая 1 октября), - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Данные о фактах хозяйственной деятельности, проведенных до государственной регистрации вновь созданной организации, включаются в ее бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Ответственность лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.

Консолидированная финансовая отчетность - это отчетность группы юридических лиц. Она призвана характеризовать финансовое положение на отчетную дату и финансовый результат за отчетный период группы организаций. Правила её составления и представления определяются МСФО и нормативными актами Министерства финансов РФ. Консолидированная финансовая отчетность составляется на основе бухгалтерских отчетов организаций, входящих в группу, и вспомогательных таблиц, составленных по данным бухгалтерского учета организаций.

Консолидированная финансовая отчетность выполняет исключительно информационную функцию.

Статистическая отчетность содержит сведения об отдельных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации (об объемах производства и реализации продукции (работ, услуг), об инвестициях, о финансовом состоянии организации, о численности работников и их заработной плате и т.п.). Правила её составления и представления определяются Федеральной службой государственной статистики (Росстатом). Статистические показатели выражаются разными измерителями.

Статистическая отчетность обязательна для всех организаций.

Статистическая отчетность представляется территориальному органу государственной статистики Российской Федерации по месту регистрации организации и служит источником получения соответствующих данных по всему экономическому комплекса страны.

Управленческая отчетность предназначена для внутреннего пользования в управлении хозяйствующим субъектом его руководством и другим управленческим персоналом. Она содержит различные сведения о деятельности организации (об объеме продаж, о запасах материалов, о движении денежных средств и т.п.) за короткие промежутки времени (сутки, пятидневку, декаду). Правила ее составления и представления определяются каждой организацией самостоятельно.

Показатели управленческой отчетности выражаются разными измерителями (стоимостными, натуральными, трудовыми) и формируются преимущественно исходя из данных первичных бухгалтерских документов и оперативных сведений, которые могут и не иметь документального подтверждения (переданы по электронной почте, по телефону и т.п.).

Пользователями управленческой отчетности могут быть, как правило, только работники организации.

Налоговая отчетность (налоговые декларации) содержит сведения, необходимые для исчисления налогов, и данные об уплаченных налогах. Правила ее составления и представления определяются Федеральной налоговой службой Российской Федерации (ФНС России).

Показатели налоговой отчетности выражаются только стоимостными измерителями. Налоговая отчетность должна составляться по данным бухгалтерского учета, приведенным в соответствие налоговому законодательству, но может быть составлена и на основе данных отдельно организованного налогового учета.

Налоговая отчетность обязательна для организаций, круг которых установлен налоговым законодательством.

Налоговая отчетность представляется налоговым органам Российской Федерации по месту регистрации организации.

Итак, отчетность организаций необходима для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Как показывает практика, из рассмотренных видов отчетности наиболее полным, достоверным и юридически значимым источником информации о деятельности организации является бухгалтерская отчетность.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансы организаций -- это денежные отношения, связанные с формированием и использованием капитала, денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования в процессе кругооборота их средств и выраженные в виде различных денежных потоков.

Для осуществления всех видов деятельности организаций используются финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы торговых организаций - это результаты функционирования финансов, выступающие в качестве денежных доходов и поступлений средств. Финансовые ресурсы используются для осуществления платежей органам финансово - банковской системы, реинвестирования, на образование денежных фондов поощрительного и социального характера и т.д.

Одной из главных задач торговой организации является получение денежного дохода. Под доходами торгового предприятия понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная в результате хозяйственной деятельности. Основным денежным доходом торговой организации является выручка от реализации продукции. Доходы, получаемые предприятием, служат источником формирования денежных фондов предприятий. Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспеченье хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование.

Оценка эффективности процесса производства выражаются в форме общей прибыли или убытка. Прибыль, как финансовый результат деятельности организации, отражает эффективность процесса производства. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности организации, а с другой - источник дохода бюджетов различных уровней.

Для получения информации о деятельности организации составляются различные виды отчетностей. Отчетность организаций необходима для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Как показывает практика, из рассмотренных видов отчетности наиболее полным, достоверным и юридически значимым источником информации о деятельности организации является бухгалтерская отчетность

список использованных Источников

1. Финансы организаций: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2012. - 408 с.

Размещено на Allbest.ur