Налоги и проблемы формирования регионального бюджета

Таблица 9

Динамика расходной части бюджета Чувашской республики за 2009-2011гг., млрд. руб.

Расходы	Сумма, млн.руб.	2011 к 2009
	2009 год	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение, млн.руб.	Относительное отклонение, в %
Общегосударственные вопросы	986,7	848,2	643,3	-343,4	-34,8
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1011,5	1031,9	1111,1	99,6	9,8
Национальная экономика	5151,7	5691,5	5711,1	559,4	10,9
Жилищно-коммунальное хозяйство	1078,7	1044,1	2157,4	1078,7	100,0
Образование	1909,7	1619,2	5672,7	3763,0	197,0
Культура, кинематография	620,9	466,8	462,9	-158,0	-25,4
Здравоохранение	2731,4	2710,3	4988,2	2256,8	82,6
Социальная политика	4496,3	6655	7219,3	2723,0	60,6
Межбюджетные трансферты	9832,4	9267,2	1634,2	-8198,2	-83,4
Другие расходы	72,6	10,9	824,3	751,7	1035,4
Всего	27891,9	29345,1	30424,5	2532,6	9,1

Как видно из таблицы 9, расходная часть бюджета республики в соответствии с бюджетной классификацией начинается с раздела «Общегосударственные вопросы».

Раздел «Общегосударственные вопросы» состоит из тринадцати подразделов и аккумулирует расходы на общегосударственные вопросы, специфика которых не позволяет отнести их на соответствующие разделы и подразделы классификации расходов, в том числе расходы на обеспечение деятельности главы государства - Президента Российской Федерации, высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и главы администрации муниципального образования, расходы на обеспечение соответствующих органов государственной власти, государственных органов, органов местного самоуправления, а также учреждений, обеспечивающих деятельность указанных должностных лиц и органов. В расходах раздела «Общегосударственные вопросы» отражаются средства на предоставление отдельных видов межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям (ранее учитывались в разделе «Межбюджетные трансферты»). Расходы по данной статье в 2011 году увеличились по отношению к уровню 2009 года с 986 млн. руб. до 643 млн. руб., убыль составил - 34%.

Раздел «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» состоит из четырнадцати подразделов и аккумулирует расходы на обеспечение деятельности органов прокуратуры, юстиции, внутренних дел, безопасности, пограничной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внутренних войск, системы исполнения наказаний, а также расходы на защиту населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданскую оборону, миграционную политику, прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности, а также другие мероприятия в данной области. Расходы по данной статье в 2011 году увеличились по отношению к уровню 2009 года с 1,0 млрд. руб. до 1,1 млрд. руб., рост составил - 9,8%.

Раздел «Национальная экономика» состоит из двенадцати подразделов и аккумулирует расходы, связанные с руководством, управлением, оказанием услуг, а также предоставлением государственной поддержки в целях развития национальной экономики.

Расходы по данной статье в 2011 году увеличились по отношению к уровню 2009 года с 5,1 млрд. руб. до 5,7 млрд. руб., рост составил - 10%.

Раздел «Жилищно-коммунальное хозяйство» состоит из пяти подразделов и аккумулирует расходы на обеспечение деятельности и поддержание жилищно-коммунальной отрасли экономики. Расходы по данной статье в 2011 году увеличились по отношению к уровню 2009 года с 1,0 млрд. руб. до 2,1 млрд. руб., рост составил в 2 раза.

Раздел «Образование» состоит из девяти подразделов и аккумулирует расходы на целенаправленный процесс воспитания и обучения в интересах человека, общества, государства. Расходы по данной статье в 2011 году увеличились по отношению к уровню 2009 года с 1,9 млрд. руб. до 5,6 млрд. руб., рост составил - 3 раза.

Раздел «Культура, кинематография» состоит из четырех подразделов и аккумулирует расходы на предоставление услуг в этой сфере, обеспечение деятельности учреждений культуры, управление объектами, предназначенными для культурных целей, организацию, проведение или поддержку культурных мероприятий, государственную поддержку и субсидирование производства кинофильмов, а также предоставление грантов, субсидий для поддержки отдельных артистов, писателей, художников, композиторов или организаций, занимающихся культурной деятельностью. Расходы по данной статье в 2011 году снизились по отношению к уровню 2009 года с 620 млн. руб. до 462 млн. руб., снижение составил - 25%.

Раздел «Здравоохранение» состоит из девяти подразделов и аккумулирует расходы на финансирование здравоохранения. Расходы по данной статье в 2011 году увеличились по отношению к уровню 2009 года с 2,7 млрд. руб. до 4,9 млрд. руб., рост составил в 2 раза.

Раздел «Социальная политика» состоит из шести подразделов и аккумулирует расходы на пенсионное обеспечение, социальное обслуживание и социальное обеспечение населения, охрану семьи и детства. Расходы по данной статье в 2011 году увеличились по отношению к уровню 2009 года с 4,4 млрд. руб. до 7,2 млрд. руб., рост составил - 85%, на 2012 год запланировано 18,2 млрд. руб.

Раздел «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» состоит из трех подразделов и аккумулирует расходы по предоставлению межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, не отнесенных другим разделам и подразделам.

Расходы по данной статье в 2011 году снизились по отношению к уровню 2009 года с 9,8 млрд. руб. до 1,6 млрд. руб., снижение составило 4 раза.

Структуру основных статей расходной части бюджета Чувашской республики за 2009-2011гг. представим на таблица 10.

Таблица 10

Структура основных статей расходной части бюджета Чувашской республики за 2009-2011гг., %

Расходы	Сумма, млн.руб.	2011 к 2009
	2009 год	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение, млн.руб.	Относительное отклонение, в %
Общегосударственные вопросы	3,5	2,9	2,1	-1,4	-40,2
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	3,6	3,5	3,7	0,0	0,7
Национальная экономика	18,5	19,4	18,8	0,3	1,6
Жилищно-коммунальное хозяйство	3,9	3,6	7,1	3,2	83,4
Образование	6,8	5,5	18,6	11,8	172,3
Культура, кинематография	2,2	1,6	1,5	-0,7	-31,7
Здравоохранение	9,8	9,2	16,4	6,6	67,4
Социальная политика	16,1	22,7	23,7	7,6	47,2
Межбюджетные трансферты	35,3	31,6	5,4	-29,9	-84,8
Другие расходы	0,3	0,0	2,7	2,4	940,9
Всего	100	100	100	0,0	0,0

Как показывает таблицы 10, если в 2009 году самыми значимыми статьями расходов были межбюджетные трансферты - 35% и подраздел национальная экономика - 18%, то уже в 2011 году значимыми стали такие статьи, как образование - 18%, здравоохранение - 16%, социальная политика - 23%.

Таким образом, структура бюджета позволяет судить об устойчивости бюджета, отражает степень реализации концептуальных основ финансово-бюджетной политики, приоритетные направления при финансировании расходов.

2.4 Оценка сбалансированности и финансового состояния бюджета Чувашской республики

Источники финансирования дефицита бюджета Чувашской республики в основном состоят из внутренних источников, это бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ, изменения остатков средств на счетах по учету средств бюджета, средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Чувашской республики, исполнение государственных гарантий Чувашской республики в валюте РФ, предоставление бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы РФ из бюджета Чувашской республики в валюте РФ.

Размер дефицита бюджета определяется при планировании доходов регионального бюджета на очередной финансовый год.

Показатели сбалансированности бюджета Чувашской республики на 2009-2012 (план) гг. представим в таблице 11.

Таблица 11

Показатели сбалансированности бюджета Чувашской республики на 2009-2012 (план) гг., млрд. руб.

Показатели	2009 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год (план)
Доходы бюджета	114,8	117,1	150,9	163,3	113,7
Расходы бюджета	119,4	123,72	159,8	152,6	117,5
Дефицит бюджета	-4,6	-6,62	-8,9	10,7	-3,8
Доходы бюджета субъекта без учета объема безвозмездных поступлений	88,2	68,0	86,0	108,9	99,4
Доля дефицита к доходам	5,2	9,73	10,34	-	3,82
Доля дефицита к расходам	3,9	5,4	5,6	7,0	3,2

	Сумма, млн.руб.	2011 к 2009
Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение, млн.руб.	Относительное отклонение, в %
Доходы бюджета	27326,6	27238,8	30886,9	3560,3	13,0287
Расходы бюджета	27891,9	29345,1	30424,5	2532,6	9,080055
Дефицит бюджета	-565,3	-2106,3	462,4	1027,7	-181,797
Доля дефицита к доходам	2,0686803	7,73272	1,497075	-0,6	-27,6314
Доля дефицита к расходам	2,0267533	7,177689	1,519828	-0,5	-25,0117

Как показывает таблица 10, в целом, исполнение бюджета республики в 2011 году по доходам составило 30 млрд. руб., с превышением к уровню 2009 года на 3,5 млрд. руб. или на 13%, расходы бюджета республики выросли за три года на 9%, доходы - на 13%, в результате к концу 2011 года сложился профицит бюджета республики в сумме - 462 млн. руб. До 2011 года бюджет республики был исполнен с дефицитом, т.е. расходы бюджета республики, превышали доходы, так в 2009 году дефицит бюджета составил - 563 млн. руб., в 2010 году - 2,1 млрд. руб. Объем дефицита бюджета Чувашской республики на 2010 год составил 7,7% от общего годового объема доходов бюджета без учета объема безвозмездных поступлений. Превышение предельного объема дефицита бюджета Чувашской республики на 0,34% обусловлено в основном привлечением в 2010 году кредитов из федерального бюджета.

Положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (норма действует в 2009-2012 годах), допускается превышение предельного (установленного статьей 92.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации на уровне 15%) размера дефицита в случае утверждения законом субъекта Российской Федерации о бюджете в составе источников финансирования дефицита бюджета бюджетных кредитов, предоставленных бюджету субъекта Российской Федерации другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, превышение доходов над расходами бюджета республики показывает неравновесность финансовых потоков, при наличии которой нельзя однозначно говорить о высокой эффективности финансовой политики Чувашской республики , что можно объяснить финансовой нестабильностью после мирового кризиса.

Принятые в ходе исполнения бюджета решения, приводящие к уменьшению доходов или увеличению расходов, должны определять источники финансирования и предусматривать меры по компенсации потерь доходов бюджета.

При формировании каждого бюджета предусматриваются источники покрытия дефицита. Ежегодно при бюджетном планировании Министерство финансов Чувашской республики разрабатывает программу государственных заимствований в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ, которая является приложением к закону о бюджете на очередной финансовый год (и плановый период) и включает в себя объемы привлечения и погашения заемных средств. Остатки средств бюджета Чувашской республики на начало текущего финансового года могут направляться в текущем финансовом году на покрытие кассовых разрывов в объеме, превышающем объем средств, предусмотренных в качестве указанного источника финансирования дефицита бюджета Законом Чувашской республики о бюджете Чувашской республики .

Основные источники покрытия дефицита бюджета республики являются получение кредитов от кредитных организаций бюджетом Чувашской республики в валюте РФ, получение бюджетом Чувашской республики кредитов от других бюджетов бюджетной системы РФ в валюте РФ, а также средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Чувашской республики и возврат бюджетных кредитов, предоставленных внутри страны в валюте РФ.

Таким образом, только при комплексном, оперативном, действенном анализе бюджетных показателей можно добиться реальных, качественно новых изменений, как в структуре финансовых ресурсов региона, так и в порядке их формирования и использования, выработки приоритетов эффективности управления централизованными финансовыми ресурсами органов самоуправления. Несмотря на некоторые тенденции укрепления устойчивости бюджета республики за рассматриваемый период, в целом оценка финансовой устойчивости бюджета является неудовлетворительной, сохраняется тенденция роста финансовой помощи, а, следовательно, и финансовой зависимости. Поэтому стратегической целью преобразований должно стать формирование саморазвивающейся региональной экономической системы.

3. Пути улучшения финансового состояния бюджетов субъектов Российской Федерации

3.1 Пути повышения доходов и эффективности расходов бюджета на субфедеральном уровне

Любая бюджетная стратегия подразделяется по своей сути на три составные части: стратегию по доходам, стратегию по расходам и стратегию управления долгом.

Чувашской республики относится к числу дотационных субъектов Российской Федерации, также обладающих относительно промышленным и сельскохозяйственным потенциалом. В Чувашской республике проводится значительная аналитическая работа, направленная на поиск решения проблемы укрепления собственной доходной базы региона и муниципалитетов. На республиканском и муниципальном уровне принят ряд нормативных документов, определяющих основные направления совершенствования межбюджетных отношений и развития доходного потенциала всего региона и его муниципальных образований.

В современных условиях развитие механизмов формирования доходов бюджета Чувашской республики сводится к совершенствованию регулирующей составляющей: закреплению нормативов отчислений от федеральных налогов и совершенствованию методик предоставления финансовой помощи. Тем не менее, представляется, что при всей важности межбюджетных отношений эти меры не могут привести к повышению бюджетной самостоятельности территории.

В настоящее время основная часть налоговых доходов бюджета Чувашской республики формируется за счет отчислений от федеральных налогов и финансовой помощи, имеет место резкая несбалансированность предписанных «сверху» расходных обязательств и возможностей их финансирования за счет переданных «сверху» доходных источников.

Механизм распределения средств между бюджетами разных уровней в РФ посредством бюджетного выравнивания ориентируется на решение двуединой задачи вертикальной и горизонтальной сбалансированности бюджетов. Этот механизм, с одной стороны, должен быть настроен на корректирование вертикальных диспропорций - устранение несоответствий между расходными функциями региональных бюджетов и теми поступлениями, которые закреплены за данным бюджетным уровнем; с другой - на горизонтальное выравнивание, т.е. выравнивание уровня потребления и стоимости государственных услуг в различных регионах.

Изменения в бюджетной политике государства в части переноса значительной финансовой ответственности на регионы, обусловлены необходимостью поиска путей достижения сбалансированности бюджета региона, при этом в процессе проведения реформирования федеративной системы бюджетно-налоговых отношений возник ряд противоречий в финансовых взаимоотношениях федеральных властей с региональными администрациями, а последних, в свою очередь, - с органами местного самоуправления.

Существующая методика разграничения налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы РФ, ежегодное изменение нормативов отчислений от федеральных налогов приводит к снижению налоговых поступлений в бюджет субъекта. Поэтому целесообразно закрепление за региональными бюджетами большей доли основных налогов. Это повысило бы размер собственных доходов бюджетов субъектов РФ, заинтересованность регионов в повышении собираемости налогов, укрепило бы единство бюджетной системы.

В этой связи необходимо уделять больше внимания развитию собственной доходной базы региональных бюджетов. Существует несколько путей увеличения доходной части бюджетов субъектов РФ:

1. При динамичном развитии главных отраслей хозяйственно-экономического комплекса. Увеличение валового регионального продукта приводит к заметному укреплению доходной базы дотационных бюджетов.

2. При привлечении зарубежных и российских инвестиций в развитие экономики региона. В данном случае происходит увеличение налоговых и неналоговых поступлений не только в данный момент времени, но и в перспективе. В результате заметно укрепляется доходная база бюджетов.

3. При проведении административной работы контролирующих органов налоговой службы по выявлению юридических и физических лиц, укрывающих истинные размеры доходов от налогообложения, осуществляющих деятельность без регистрации и без уплаты налогов в бюджет.

4. При эффективном управлении государственной и муниципальной собственностью, находящейся в ведении региона.

Таким образом, с учетом последних изменений в налогово-бюджетном законодательстве необходимы конкретные меры по укреплению собственной доходной базы, например, путем принятия конкретных решений в сфере региональной налоговой политики.

В целях компенсации потерь налоговых доходов бюджета Чувашской республики в условиях изменения налогового и бюджетного законодательства, необходимо использование всех имеющихся резервов и возможностей мобилизации финансовых ресурсов. Поэтому, при формировании налоговых доходов бюджета Чувашской республики , следует предусмотреть ряд мероприятий, направленных на достижение максимального уровня собираемости доходов за счет мобилизации имеющихся резервов:

- осуществление жесткой политики, направленной на обеспечение полноты и своевременности уплаты налогов, а также обязательное вовлечение недоимки в оборот республиканского бюджета;

- проведение активной работы по инвентаризации, реструктуризации, погашению накопившейся задолженности по налогам и сборам предприятий в республиканский бюджет;

- применение процедур банкротства в отношении неработающих предприятий и налогоплательщиков, имеющих большую и устойчивую задолженность по налогам и сборам;

- регулярное проведение мониторинга за группой крупных (бюджетообразующих) предприятий на основе системы комплексного контроля их финансово-хозяйственной деятельности, выявления и анализа финансовых и товарных потоков с целью оценки фактической налоговой базы;

- широкое применение отсрочек и рассрочек по уплате налогов и сборов, налоговых инвестиционных кредитов;

- рационализация действующей в республике системы налоговых льгот.

Реализация предложенных мер будет способствовать росту экономического потенциала территории, получению комплексной оценки формирования и использования финансовых ресурсов, выработке стратегий развития республики, и в конечном итоге повышению эффективности и качества управления финансами.

3.2 Направления обеспечения сбалансированности и повышения устойчивости регионального бюджета

В сложившейся экономической ситуации управление сбалансированностью региональных бюджетов становится неотъемлемой частью бюджетной политики любого субъекта РФ, а применение и комбинация методов по ее обеспечению приобретает новое значение.

Бюджет Чувашской республики на 2013-2015 годы должен стать бюджетом, посредством которого решаются задачи повышения качества жизни граждан, повышения эффективности управления, стимулирования инвестиционного и инновационного развития республики.

Для решения приоритетных задач нужно активно задействовать все имеющиеся в руках Правительства Чувашской республики инструменты: налоги, республиканскую собственность, нормативное регулирование. Такой подход позволит сконцентрировать средства на ключевых направлениях, серьёзно повысить эффективность государственных расходов, в том числе и за счет выбора наиболее оптимального варианта решения конкретных проблем и системных вопросов.

В среднесрочной перспективе приоритеты Правительства Чувашской республики в области формирования доходов бюджета и налоговой политики направлены на обеспечение экономической стабильности, долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетов Чувашской республики .

Предстоит продолжить работу по совершенствованию налогового законодательства республики, обеспечению стабильности и справедливости налоговой политики, повышению эффективности администрирования доходов и привлечению дополнительных ресурсов в бюджеты республики.

В основу налоговой политики будет положена оценка эффективности региональных налоговых льгот, в основном, за счет сокращения льгот и отказ от предоставления льгот в условиях отсутствия бюджетного и (или) социального эффекта. При этом основными приоритетами при предоставлении налоговых льгот должны стать стимулирование диверсификации региональной экономики, инвестиций в модернизацию производства и внедрение инноваций, а также в стимулирование развития малого предпринимательства, и, в первую очередь, в развитие сферы туризма и в сферы развития технологий, кадров, рекреационных ресурсов для туристского рынка.

Введение новых льгот следует осуществлять на временной основе, с тем, чтобы по истечении определенного срока решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам оценки эффективности.

В среднесрочной перспективе необходимо сохранение удельного веса объема региональных налоговых льгот в сумме налоговых доходов бюджета Чувашской республики на уровне ниже пяти процентов.

Должна быть продолжена практика осуществления согласованных действий исполнительных органов власти Чувашской республики , территориальных федеральных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления по улучшению собираемости доходов, поиску дополнительных финансовых ресурсов в бюджеты республики, потенциала доходов и определению резервов увеличения доходов бюджетов муниципальных образований.

Особо пристального внимания требует проблема администрирования неналоговых доходов бюджета. Необходимо максимально эффективное использование и управление имущественными и природными ресурсами, в том числе за счет реализации непрофильных активов, объективной оценки активов, стимулирующих их вовлечение в оборот, ограничения доступа к природным ресурсам неэффективных пользователей.

На особом контроле должно быть осуществление налоговых и неналоговых перечислений организациями, находящимися в составе холдингов и групп, входящими в вертикально-интегрированные структуры.

Эффективное выстраивание бюджетных расходов - это важнейший критерий, по которому можно судить о качестве государственного управления. Налоговая политика в республике должна стремиться к обеспечению справедливых принципов регионального налогообложения, направленных на достижение социальной или бюджетной эффективности.

В связи с завершением 1 июля 2012 года переходного периода введения новых форм оказания и финансового обеспечения государственных услуг нужно заблаговременно принять все необходимые для этого решения, качественно сформировать государственные задания для бюджетных и автономных учреждений и нормативы их финансового обеспечения.

Система методов обеспечения бюджетной сбалансированности Чувашской республики в настоящее время включает в себя следующие элементы управления:

- планирование основных показателей бюджета;

- мероприятия по повышению доходной базы и оптимизации расходов бюджета;

- целевое финансирование;

- управление государственной собственностью;

- секвестрирование расходов бюджета, финансово-бюджетный контроль;

- внедрение бюджетирования, ориентированного на результат и аудита эффективности использования бюджетных средств;

- совершенствование межбюджетных отношений;

- управление государственным долгом.

Важную роль в обеспечении сбалансированности бюджетной системы региона играет межбюджетное выравнивание, т.е. преодоление несбалансированности доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Чувашской республики через межбюджетные отношения. В настоящее время основная часть налоговых доходов бюджета Чувашской республики формируется за счет отчислений от федеральных налогов и финансовой помощи, имеет место резкая несбалансированность предписанных «сверху» расходных обязательств и возможностей их финансирования за счет переданных «сверху» доходных источников.

В области межбюджетных отношений в Чувашской республике основными направлениями должны стать:

1. Выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований для предоставления базовых бюджетных услуг, позволяющих при формировании эффективной бюджетной инфраструктуры, реализовать полномочия по решению вопросов местного значения без образования просроченной кредиторской задолженности.

2. Обеспечение единых принципов индексации фондов оплаты труда работников как государственных, так и муниципальных учреждений исходя из разграничения ответственности за расходные полномочия регионального и муниципального уровней и методологии межбюджетного регулирования.

3. Достижение вертикальной сбалансированности бюджетной системы, подразумевающей соответствие доходных потенциалов бюджетов расходным обязательствам, в связи с передачей полномочий в сфере здравоохранения с муниципального на региональный уровень путем перераспределения отчислений от налога на доходы физических лиц.

4. Совершенствование методики расчета налогового потенциала муниципальных образований, применяемого при распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов).

5. Изменение методики расчета субвенции на финансовое обеспечение государственных гарантий прав граждан в сфере общего образования исходя из нормативных показателей количества учителей, приходящегося на фактическую численность обучающихся, соотношения педагогического и прочего персонала, соотношения окладной и стимулирующей частей заработной платы, материальных затрат и фондов оплаты труда работников общеобразовательных учреждений.

Таким образом, соблюдение баланса бюджета нелегкая задача на любом уровне управления, даже если это личный бюджет, а уж тем более нелегка она на региональном уровне. Для стабилизации экономики и соблюдения баланса бюджета следует экономно расходовать оставшиеся накопленные средства и рационально строить не только систему доходов, но и систему расходов средств регионального бюджета.

Для этого необходимо:

- создавать благоприятный инвестиционный климат, для чего необходимо ввести налоговые льготы;

- развивать наукоемкие отрасли и ускорять развитие экономики;

- перестраивать систему экспортной ориентации с экспорта сырья на экспорт высокотехнологичного оборудования, вкладывать средства в развитие производства продукции с высокой степенью обработки;

- необходимо не просто закрывать дыры в бюджете, а вкладывать средства так, чтобы в дальнейшем они приносили прибыль.

Таким образом, выбор методов и мероприятий, направленных на поддержание сбалансированности бюджета республики в текущем периоде, должен основываться на анализе причин возникновения дефицита бюджета и оценке всех факторов, влияющих на состояние равновесия расходов и доходов бюджета, а также учитывать прошлый опыт обеспечения сбалансированности бюджета.

Итак, по данной главе можно сделать следующие выводы:

В целях реформирования механизмов управления доходами и расходами бюджета Чувашской республики с целью снижения бюджетного дефицита должны способствовать следующие меры по стабилизации ситуации в экономике республики в посткризисный период, усилению ее инвестиционной направленности.

1). Продолжить практику осуществления согласованных действий исполнительных органов власти республики, территориальных федеральных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления по улучшению собираемости доходов, поиску дополнительных финансовых ресурсов в бюджеты республики.

2). Необходимо обеспечить повышение эффективности администрирования доходов. Особо пристального внимания требует проблема администрирования неналоговых доходов бюджета. Следует повысить ответственность главных администраторов доходов, являющихся органами исполнительной власти Чувашской республики , за качество осуществления бюджетных полномочий по администрированию доходов и выполнение плановых показателей по закрепленным доходным источникам.

3). Продолжить сотрудничество Правительства Чувашской республики с крупнейшими предприятиями-налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территории республики.

4). Продолжить практику ограничения доступа неплательщиков к мерам государственной поддержки. Бизнес должен проявить высокую степень ответственности при выполнении обязанности по уплате налогов. Действия по умышленному уклонению от уплаты налогов должны жестко пресекаться

В условиях нестабильной экономической ситуации своевременная реализация мероприятий по развитию собственного доходного потенциала, экономии и оптимизации бюджетных расходов позволит сохранить устойчивость бюджетной системы региона, обеспечит социальную стабильность, а также создаст условия для восстановления и дальнейшего роста региональной экономики.

Заключение

По результатам проделанной работы следует отметить, что региональный бюджет как финансовая категория - это денежные отношения, складывающиеся на уровне субъекта федерации, опосредующие процесс образования, распределения и использования централизованного денежного фонда субъекта РФ, предназначенного для удовлетворения потребностей социально - экономического развития данного субъекта и финансовой поддержки его административно-территориальных единиц.

Важную роль в бюджетной системе РФ играют региональные бюджеты. Доходы региональных бюджетов - это финансовые ресурсы, сформированные при реализации определенных нормами права финансово-экономических отношений между органами власти субъектов РФ, предприятиями, организациями и гражданами относительно поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания финансовой базы для выполнения функций и задач.

К особым (исключительным) чертам регионального бюджета относятся, на наш взгляд, следующие:

- имеет возможность рассчитывать на финансовую помощь из федерального бюджета;

- является средством регулирования местных бюджетов.

В результате анализа состава и структуры доходов и расходов

На наш взгляд, можно выделить несколько путей увеличения доходного потенциала региона.

1) существенно расширить полномочия региональных органов по установлению обязательных элементов соответствующих налогов, сократив полномочия в этой области федеральных органов, усовершенствовать процесс распределение налоговых полномочий между уровнями власти;

2) при составлении регионального бюджета его доходная структура должна полностью (или хотя бы в ощутимой степени) контролироваться властями соответствующего уровня, т.е. она должна формироваться преимущественно за счет региональных и местных налогов;

3) рассмотреть вопрос о переводе налога на доходы физических лиц в состав региональных налогов, а в дальнейшем необходимо сделать его местным налогом;

4) расширить права региональных органов в управлении налогом на прибыль: установить право региональных органов власти уменьшать установленную федеральным законодательством ставку отчислений от налога на прибыль в соответствующие бюджеты вплоть до полного освобождения от уплаты данного налога.

5) предоставить законодательным органам субъектов РФ право устанавливать отдельные элементы налогообложения и налоговые льготы по налогу на прибыль (в части, зачисляемой в соответствующий бюджет) и по налогу на доходы физических лиц.

6) введение единого налога на недвижимость позволит объединить налоги на имущество юридических и физических лиц, а также земельный налог.

В условиях нестабильной экономической ситуации своевременная реализация мероприятий по развитию собственного доходного потенциала, экономии и оптимизации бюджетных расходов позволит сохранить устойчивость бюджетной системы региона, обеспечит социальную стабильность, а также создаст условия для восстановления и дальнейшего роста региональной экономики.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (в ред. от 30.12.2009 № 7-ФКЗ). // Российская газета. - 1993. - 25 декабря. - № 237; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - № 4. - Ст. 145.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ (в ред. от 6 апреля 2011г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1994. - №32. - Ст.3301; Российская газета. - 2011. - 8 апреля.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая / Федеральный закон от 26 января 1996г. № 14-ФЗ (в ред. от 19 октября 2011г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - №5. - Ст.410; Российская газета. - 2011. - 21 октября.

4. Бюджетный кодекс РФ / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (ред. 01.12.2011) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - №31. - Ст. 3823; http://www.pravo.gov.ru. - 2011. - 1 декабря.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая / Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 243-ФЗ (ред. 30.11.2011) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - №32. - Ст. 3340; http://www.pravo.gov.ru. - 2011. - 30 ноября.

6. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» / Федеральный закон от 27.11.2010 № 306?ФЗ; http://www.pravo.gov.ru. - 2010. - 27 ноября.

7. О внесении изменений в Закон Чувашской республики «О бюджете Чувашской республики на 2009 год» / Закон Чувашской республики от 01.08.2009 № 48-ЗЧувашской республики // Чувашской республики . - 2009. - 4 августа.

8. О мерах по реализации Закона Чувашской республики «О бюджете Чувашской республики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» / Постановление Кабинета Министров №10/1 от 14.01.2009 // Чувашской республики . - 2009. - 15 января.

9. О мерах по реализации Закона Чувашской республики «О бюджете Чувашской республики на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» / Постановление Кабинета Министров № 1122 от 27.12.2010 / Чувашской республики . - 2010. - 30 декабря.

10. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=105756.

11. Анисимов, С.А. Социально-экономические аспекты бюджетной политики. / С.А. Анисимов // Финансы. - 2010. - №11. - С.24-28.

12. Анисимов, С.А. Бюджетная политика как источник экономического роста / С.А. Анисимов // Финансы. - 2011. - №1. - С.22-24.

13. Александров, И. М. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / И. М. Александров - М.: Дашков и Ко, 2010. - 488с.

14. Афанасьев, М.П. Основы бюджетной системы: учебное пособие / М.П. Афанасьев. - М.: Юрайт, 2009. - 605 с.

15. Бабич, А.М. Государственные и муниципальные финансы: учеб. для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 567 с.

16. Брызгалина, А.В. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / А.В. Брызгалина. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 466 с.

17. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие / М.В. Романовский, М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт, 2010. - 561 с.

18. Белозеров, С. А. Финансы: учеб. - 2-е изд., перераб. и доп. / С. А. Белозеров, С. Г. Горбушина / под ред. В.В. Ковалева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 512 с.

19. Бегчин, Н.А. Проблемы оптимизации расходов бюджетов субъектов Российской Федерации в условия кризиса / Н.А. Бегчин // Финансы и кредит. - М., 2011. - № 32 (368). - С. 78-85.

20. Бегчин, Н.А. Современный взгляд на управление расходами бюджетов субъектов федерации / Н.А. Бегчин // Вестник Финансовой академии. - М., 2010. - № 5 (59). - С. 61-65.

21. Богомолов, С.В. Совершенствование методологии определения бюджетной устойчивости территорий и оценки результативности бюджетных расходов. Монография / О.И. Курылева, Н.И. Яшина, С.В. Богомолов.- Н.Новгород: ВГИПУ, 2009. - 276 с.

22. Болтинова, О.В. Бюджетное право. Учебное пособие /О.В. Болтинова. - М.: Норма, 2009. - 564 с.

23. Бюджетное право: учебное пособие для студентов высших учебных заведений / Под ред. М. В. Карасевой. М.: Эксмо, 2010. - 522 с.

24. Бюджетная система России : учебник для вузов / под ред. проф. Г. Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ, 2012. -703 с.

25. Врублевская, О.В. Бюджетная система РФ: учеб. пособие / О.В. Врублевска. - М.: Юрайт-Издат, 2011. - 838 с.

26. Гаскаров, А.Р. Финансовая устойчивость экономики региона - субъекта Российской Федерации в рыночных условиях хозяйствования / А.Р. Гаскаров. - М.: ИЭ РАН, 2012. - 222 с.

27. Гиляровская, С.В. Самостоятельность территориальных бюджетов в контексте реализации принципов бюджетной системы РФ / С.В. Гиляровская // Вестник СГСЭУ. - 2011. - №15(1). - С.102-108.

28. Годин, А.М. Бюджетная система России: учеб. пособие / А.М. Гордин. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2012. - 562 с.

29. Горбунова, О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России / О.Н. Горбунов. - М: Профобразование, 2009. - 655 с.

30. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. Ю. А. Крохина. М.: Юрайт, 2012. - 722 с.

31. Жукова, С.С. Доходы бюджета: учебное пособие /С.С. Жуков. Тюмень, 2010. - 462 с.

32. Жукова, С.С. Бюджетное право и бюджетный процесс. Практикум / С.С. Жуков. Тюмень, 2011. - 488 с.

33. Зенченко, С.В. Анализ методов оценки финансового потенциала региона // Сборник науч- ных трудов СевКав ГТУ. Сер. «Экономика». 2009. № 8. URL: http/vvww.ncstu.ru

34. Иванов, В. В. Муниципальный менеджмент: учебное пособие / В.В. Иванов. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 250 с.

35. Иптышева, Н. С. Бюджет субъекта федерации как инструмент социально-экономического развития региона: дис. ... канд. экон. наук / Н.С. Иптышева. - Москва, 2009 - 157 c.

36. Корчагин Ю.Д. Три основные проблемы России, ее регионов и механизмы их решения / Ю.Д. Корчагин. - Воронеж: ЦРЭИ, 2012. - 146 с.

37. Макаров, А.В. Цели и задачи бюджетной политики государства/А.В. Макаров. - М.: Юрист, 2011. - №10. - С.26-28.

38. Сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru/.

39. Сайт Федеральной налоговой службы (ФНС России) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/.

40. Сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gks.ru.

41. Сайт Федерального Казначейства России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.roskazna.ru.

42. Сайт Федерального казначейства по Чувашской республике [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://21.roskazna.ru.

43. Сайт УФНС по Чувашской республике [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.r21.nalog.ru.

44. Сайт Министерства финансов по Чувашской республике [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://minfin.21.ru.

Размещено на Allbest.ru