Налоговая система Республики Казахстан, становление и перспективы ее развития

- В Китай экспортировано продукции в текущем году в количестве - 2

157,8 тыс. тонн (17,9%) на сумму - 33 562 090,5 тыс. тенге или 23,6% от общего объема товарной продукции. По сравнению с прошлым годом больше в натуральном выражении - на 1 162,8 тыс. тонн, в суммарном выражении на 15 369 521,4 тыс. тенге.

В октябре 2009 года реализовано руды в количестве 260,9 тыс. тонн, что меньше на 7,6 тыс. тонн реализации августа текущего года.

По данным Департамента таможенного контроля по состоянию на 23.10.2009 г. отгружено всего 1 270,6 тыс. тонн на сумму 16 109 235,5 тыс. тенге, в том числе в Китай - 257,1 тыс. тонн, на сумму 4 780 878,2 тыс. тенге, Россию - 1 013,5 тыс. тонн, на сумму 11 328 357,3 тыс. тенге.

Прогноз 2009 года по акцизам составил - 473 896 тыс. тенге, фактически поступило 506 719,6 тыс. тенге, что составляет 107%. В разрезе доходных источников исполнение составляет: алкогольная продукция - 106%, бензин - 111%, дизельное топливо - 122%, табачные изделия - 110%.

Динамика поступления акцизов по итогам 4 квартала 2009 года в сравнении с аналогичным периодом прошлого года увеличилась и составила 106% (13 233 тыс. тенге). За год - 92,3% (506 709 тыс. тенге).

Исполнение поручения по увеличению объемов реализации спирта и водки на 30% в 2009 году не было выполнено.

Поступление акцизов от реализации спирта и водок в 2009 году снизилось в сравнении с прошлым годом на 11%. Объемы реализации спирта и водок снизились на 25%. Использование производственных мощностей предприятий-производителей водок в целом по Костанайской составляет - 17% , из них ТОО «Арай-91» - 6%, ЛФ ТОО «Innova» - 5%, ТОО «Лидер-2» - 21,5 %.

Снижение вышеуказанных показателей, включая и производственные мощности, обусловлены рядом объективных причин:

- приостановка деятельности производителя этилового спирта и водок ЛФ ТОО «Innova», которое в свою очередь начало производственную деятельность только с 14 марта 2009 года, и фактически произвело и реализовало спирта 14,48 тыс. дал, водок - 19,1 тыс. дал. Из-за сложившейся на предприятии критической ситуации (недостаток финансовых ресурсов, в связи с необходимостью погашения займов в банках), производственная деятельность приостановлена с мая по июль, а также сентябрь 2009 г. предприятие не работает. В тоже время ранее действовавший субъект ТОО «FOX Co», не испытывал подобных затруднений, соответственно за 9 месяцев 2009 года им было произведено и реализовано спирта - 42,6 тыс. дал и водок - 84,1 тыс. дал, т.е. в 3 раза больше. Общее время простоя ЛФ ТОО «Innova» составило - 195 дней (6,5 месяцев), в случае если предприятие работало бы на уровне 2008 года, то общий объем реализации составил бы 395 тыс. дал, соответственно темп роста к аналогичному периоду 2009 года составил - 102% (т.е. 2 % -увеличение), процент загрузки производственных мощностей при нормальной работе предприятия составил бы 20%.

- Кроме того, один из крупных производителей в области ТОО «Арай-91» в мае месяце приостановил деятельность, в связи со строительством нового производства по переработке барды (демонтаж котельного оборудования, переключение технологических трубопроводов) спиртзавод был приостановлен на реконструкцию (снижение по спирту на 38%). Также в связи с приобретением, последующим монтажом и запуском новой линии розлива более дорогих видов водок и ликероводочных изделий (усовершенствованный дизайн, высокое качество) сокращены объемы производства и реализации водок (снижение по водке на 24 %, по ЛВИ на 79,4%), новая линия по розливу водок и ЛВИ запущена в сентябре.

Согласно представленных предприятиями планируемых объемов реализации к концу 2009 года ожидалось стопроцентное исполнение откорректированного прогноза по поступлениям акцизов. Однако, учитывая сложившуюся ситуацию на предприятиях-производителях, а также ситуацию 2008 года, когда предприятия увеличили объемы производства спирта и водки на 10%, в сравнении с 2007 годом, поручение по увеличению объемов реализации водки на 30% не может быть исполнено, так как произвести и реализовать объем в 794 тыс. дал (2,5 млн. литров спирта + 10 млн. бут водки) не представляется возможным за оставшийся период.

В целях выявления резервов и обеспечения контроля по производству спирта и водки Налоговым департаментом был проведен анализ затрат электроэнергии, тепла и воды при производстве спирта и алкогольной продукции на предприятиях-производителях области (ТОО «Арай-91», ЛФ ТОО «Innova», ТОО «Лидер-2»). По итогам анализа выявлено незначительное превышение нормативных показателей, что допускается требованиями паспортов производства.

Следует отметить, что единственный производитель спирта и водок, обеспечивший увеличение объемов реализации за 2009 год это ТОО «Лидер-2». Объемы реализации спирта по ТОО «Лидер-2» увеличились на 22%, водок - на 24%. Процент загрузки производственных мощностей на 2 заводах составил - 21,5 %, несмотря на то, что производство водки осуществляется только в г. Рудный. Костанайский филиал ТОО «Лидер-2» бездействовал в 2008 году и в течение 2009 года по причине реконструкции.

По итогам 2009 года в сравнении с прошлым годом объемы реализации отдельных видов нефтепродуктов увеличены на 16 %, в том числе по бензину на 19 %, по дизельному топливу на - 15 %. Исполнение прогноза составило бензин 111% и дизельное топливо - 122 %.

Увеличение достигнуто в результате ежемесячного анализа динамики поступлений акцизов по каждому субъекту, реализующего ГСМ.

Подводя итог, хотелось бы отметить, что в целом поступления налогов и других обязательных платежей по Костанайской области являются стабильными. Перевыполнение прогнозных данных дает тому ясное подтверждение. Наиболее проблемным вопросом в 2009 году было увеличение объема реализации спирта и водки.

3. Проблемы налогообложения в Казахстане и пути их решения

3.1 Проблемы налоговой системы Республики Казахстан

Начать эту «проблемную» главу хотелось бы с того, что идеальной, максимально эффективно сформированной налоговой системы (как впрочем, и всего остального) в мире нет и быть не может, в силу огромного количества неподвластных нам (любому государству) факторов, и с этим не поспоришь. И говоря об идеальной налоговой системе, нам, как уже принято, представляется проработанная на 90% - 95% система налогообложения. И пусть даже налоговые поступления за определенный период времени составляют 120% запланированного объема, конечно же, это хорошо, но всем также хорошо известно, что в идеале их должно быть больше, и от этого, к сожалению, никуда не деться.

Принципы налогообложения, являясь первоначалом, фундаментом построения налоговой системы, также являются и носителями проблем. В связи с тем, что, как уже говорилось выше, принципы не могут быть реализованы одновременно в полной мере, и, уделяя большее внимание одному, мы оставляем в меньшем - остальные. Таким образом, налоговая система строится в жестком компромиссе между принципами налогообложения и необходимостью общественных расходов, финансируемых за счет налогов.

Кроме того, то «огромное» количество принципов, которые указаны в Налоговом Кодексе РК являются показателем не совсем устойчивой, непроработанной налоговой системы. А принципы, которые указаны в нем, не в полной мере предусматриваются. Так, например, всеми нами предпочитаемый принцип удобства, который гласит, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее соответствуют соображениям удобства для налогоплательщиков.

Между тем, анализ налогового законодательства и налоговой деятельности государства показывает, что этот принцип пока выражает лишь некую заветную мечту налогоплательщиков. Достаточно упомянуть громоздкие, запутанные и сложные формы деклараций по уплате подоходного налога, в которых не может разобраться даже самый образованный человек и которые невозможно заполнить без помощи специалиста. На самом же деле при организации и осуществлении налогообложения имеет место не принцип удобства налогоплательщику, а принцип удобства для самого государства.

Словом, налоги придумывает само государство, и оно придумывает их такими, чтобы они были удобны для самого государства, и, хотелось бы заметить, что это проблема не только нашей налоговой системы.

Также проблемой налоговой системы Республики Казахстан является то, что она не предусматривает законодательного права налогоплательщика на информацию. Как сказал Мадсен Пири, президент Института Адама Смита: «Люди понимают, что правительства тратят деньги менее осмотрительно и менее эффективно, чем они могли бы это сделать сами». То есть наша система налогообложения не показывает (либо показывает не в полной мере) населению того, сколько стоят различные мероприятия государства, которые совершаются в разных масштабах, с тем, чтобы решение политиков, как и на что, тратить деньги, подкреплялось бы готовностью налогоплательщиков платить за эти практические действия.

Нечеткость механизма налогообложения, некорректность деятельности многих работников приводит к развитию спекуляции (в самом негативном смысле этого слова), уклонение от налогов, коррупции и взяточничеству.

Несмотря на наличие многочисленных теорий, согласно которым налог есть продукт договора между нацией (населением, гражданами в их совокупности) и государством, то есть согласованного волеизъявления двух сторон, совершенно очевидно, что в юридическом смысле государство, устанавливая налог, не согласовывает этот вопрос ни с каждым налогоплательщиком в отдельности, ни с отдельными их группами, ни с представителями народа, имеются специальные оговорки о том, что по налоговым законам референдум не проводится.

Такой же порядок установлен и в Казахстане. Идею договорного характера налогов (хотя бы в смысле «общественного договора») не спасает, на наш взгляд, и конструкция, предложенная П.М. Годме, по мнению которого, согласие на установление налога дает Парламент, являющийся представителем нации в целом.

Безусловно, Парламент, в силу его формирования, является тем местом, где голос народа звучит громче всего. И неслучайно в большинстве демократических стран законы о введении налогов принимает именно он. Но Парламент - это не общественное формирование граждан, это государственный орган, то есть часть государства. При этом необходимо иметь в виду, что субъектом установления налога выступает государство в целом, а не какой-нибудь его орган (хотя, бесспорно, что правовой акт, устанавливающий налог, будет принят конкретным органом). Поэтому налог не является продуктом договора между, скажем, Правительством и Парламентом, хотя в реальной жизни именно Правительство (с подачи финансового ведомства) может выступать с инициативой введения нового налога, а Парламентарии, прислушиваясь к голосу своих избирателей, могут проголосовать против него.

Конечно же, нельзя забывать о всемирной проблеме уклонения от уплаты налогов. Данная проблема сегодня в условиях «жесточайшего в истории планеты кризиса» (как сказал Н. Назарбаев) становится все более актуальней.

Рассмотрим отчет об исполнении доходов Государственного Бюджета по части налоговых поступлений, предоставленный Министром финансов Республики Казахстан Б. Жамишевым от 2 февраля 2010 г.

Доходов поступило 4 034,4 млрд. тенге, или 99,6% (темп роста в сравнении с 2009 годом составил 139,7%), при этом, без учета экспортной пошлины исполнение государственных доходов составило бы лишь 91,9% с отклонением от плана в 326,3 млрд. тенге, а темп прироста к прошлому году лишь 1,5%. Таким образом, принятое решение Правительством о введении с мая месяца прошлого года ставки экспортной таможенной пошлины на нефть, оказалось оправданным, и бюджет пополнился на 310,3 млрд. тенге. [40]

Последствия мировых экономических проблем отразились на экономике Казахстана и во втором полугодии начали замедляться темпы основных показателей, а в 4 квартале резко снизились цены на экспортные товары. Замедление бизнес активности не могло не сказаться на поступлениях налогов, и проведенный анализ по крупным налогам показал, что динамика их поступлений стала замедляться либо развиваться в разрез традиционным темпам.

За истекший год:

- резко снизилось поступление сборов за различные виды регистрации (на 24,3%, или 1,4 млрд. тенге);

- 138 крупных предприятий ухудшили свои показатели (из 238-ми, их доля в общей уплате по стране составляет около 70%);

- 85 крупных предприятий сократили выручку на более чем 800 млрд. тенге;

- 4 тыс. экспортеров (63% от численности) снизили свой экспорт в сумме на 2,2 млрд. долл. США.

Все вышеназванные факторы повлияли на недоисполнение основных видов налогов. Так, корпоративный подоходный налог не исполнен на 23,8 млрд. тенге, что объясняется уменьшением авансовых платежей в ноябре - декабре по предприятиям горнорудного сектора почти в 10 раз (с 47,0 млрд. тенге до 4,6 млрд. тенге). НДС не исполнен на 109,4 млрд. тенге, в сравнении с 2008 годом прирост поступлений НДС составил лишь 1,9%, тогда как по плану прирост должен был составить 19%.

Таможенных платежей и налогов в бюджет поступило в сумме 939,6 млрд. тенге, или 106,1% (к плану 885,4 млрд. тенге). Темп роста по таможенным платежам и налогам составил 147,6%. Перевыполнение плана на 54,2 млрд. тенге связано с введением ставки на экспортную таможенную пошлину на сырую нефть (с мая прошлого года)…

По состоянию на 1 января 2010 года недоимка по налогам и платежам в бюджет в целом по республике составила 80,9 млрд. тенге, по сравнению с началом года недоимка увеличилась на 34,3 млрд. тенге (на 1 января 2009 года - 46,6 млрд. тенге). Следует отметить, что 63,5% (или 51,4 млрд. тенге) от общей суммы недоимки образовалось за счет доначисленных сумм по актам проверок налогоплательщиков с признаками лжепредприятий, [27].

В целях создания эффективных механизмов для противодействия переводу денежных средств в «теневой» оборот и их последующей легализации, совместно с заинтересованными государственными органами разработан проект Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам пресечения лжепредпринимательства». В настоящее время законопроект для рассмотрения внесен в Мажилис Парламента Республики Казахстан.

Другим вопросом, требующим совершенствования на законодательном уровне и в части администрирования, является государственное регулирование производства и реализации алкогольной продукции.

Принимается все необходимые меры для обеспечения принятия нового Закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» и планируется до конца 1 квартала текущего года разработать совместно с финансовой полицией план мероприятий по выявлению нелегальной подакцизной продукции».

Проблема уклонения от уплаты налога, либо сокрытие физическими и юридическими лицами какого-либо дохода или имущества существовала, и будет существовать.

Аналитики утверждают, что искоренить данную «болезнь» общества практически невозможно. «В любой стране есть люди, которые уклоняются от налогов тем или иным способом. Вопрос только в масштабах. Когда это большая часть общества - это одно, когда это десять процентов - это другое. Это не значит, что даже против десяти процентов не надо бороться, но десять процентов, как правило, всегда остается, хотя люди меняются, одни уходят, другие приходят. В разных странах по-разному, есть страны, где это пятнадцать процентов, есть страны, где это пять процентов. Например, в Скандинавии - меньше, а в Италии - больше».

Таким образом, рассмотрев основные вопросы дипломной работы, рассмотрев проблемы исполнения доходной части бюджета, можно сделать следующие выводы.

С принятием нового Налогового кодекса Республики Казахстан налоговая система должна была стать действеннее и эффективнее. Для того, чтобы узнать, действительно ли проведенные с принятием НК Республики Казахстан изменения в законодательстве усовершенствовали налоговую систему, необходим сравнительный анализ налоговых поступлений до введения НК РК и после, в динамике.

Анализ поступлений в государственный бюджет по Информации об исполнении прогноза поступлений в государственный бюджет Республики Казахстан за 2009 год в сравнении за период действия Налогового Кодекса Республики Казахстан показал следующее. Налоговая система после принятия Налогового Кодекса развивается стабильно, налоговые поступления стабильно растут рост за период 2007-2009 гг. составил более 200%. Также на протяжении этого периода сохраняется удельный вес налоговых поступлений в составе доходов бюджета республики на уровне 80-90%.

3.2 Пути совершенствования налоговой системы Казахстана

К.Бендукидзе - (Главный управляющий народной нефтяной инвестиционной промышленной Евро-Азиатской корпорации НИПЕК)- считает, что на счёт не идеальной, но приемлемой налоговой системы есть разные теории. Первая гласит, что облагать налогами надо факторы производства…. Другая, которая мне более понятна, говорит, что налог - это плата за услуги государства. Какие услуги мы покупаем у него? В первую очередь - безопасность личности, затем - удовлетворение чувства мести и, наконец, охрана нашего имущества. Из этого следует, что налоговые отношения должны возникать между гражданами и государством, а не между корпорациями и государством. Второе следствие: налоги должны уплачиваться с двух типов объектов - с личности как таковой и с ее имущества. Соответственно, возникают два налога: подушная подать и налог с имущества. Если государство занимается обеспечением безопасности, то меня надо охранять так же, как и вас. Поэтому подушная подать должна быть единой. Затраты на охрану имущества надо финансировать пропорционально стоимости этого имущества. Этим определяется наличие и ставка соответствующего налога. Наконец, возможно еще одно соображение: допустим, меня надо охранять больше, потому что я больше зарабатываю и поэтому существует большая угроза моей безопасности, не компенсируемая более тщательной охраной моего имущества. Поэтому можно признать некоторые основания и для подоходного налогообложения. Таким образом, если отвлечься от политических реалий, то налоговая система должна состоять из трех основных налогов - подушного, подоходного и налога на имущество. Такая система понятна и прозрачна…

…То, что я описала, - это идеальная структура налоговой системы. Но мы живем в реальном государстве, которое имеет устоявшуюся структуру расходов. Их невозможно внезапно сократить, хотя они и бессмысленны. Я считаю, что не меньше трети консолидированного бюджета тратится совершенно бесполезно, неоправданно, нерационально, просто разворовывается. Но если говорить о реальной ситуации, то мы сейчас не можем внезапно взять и сократить долю бюджетных расходов в ВВП с 35 до 15 процентов. Так не бывает. К этому нужно идти в течение ряда лет, постепенно сокращая отдельные виды расходов и переводя соответствующие виды деятельности в частный сектор».

Для удобства населения с первого квартала 2009 года Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан запустил web-кабинет налогоплательщиков, то есть через Интернет станет возможным зайти на свой лицевой счет, посмотреть, какие налоги необходимо платить, что уже уплачено, когда и что предстоит оплатить. В первом квартале запускается первый этап программы и к концу года планируется ее автоматизация до той степени, что налогоплательщикам представится возможность через web-кабинет сдавать формы налоговой отчетности. Таким образом, упрощается процесс передачи информации от налогоплательщика Налоговому комитету, то есть им больше не придется посещать Налоговый комитет и напрямую общаться с сотрудниками, [26].

При этом, как заявляет Председатель Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан Даулет Ергожин: «Если мы говорим, что мы тратим миллиарды тенге на автоматизацию, значит, мы должны говорить о какой-то отдаче от этой информатизации за счет сокращения бюджетных расходов, за счет увеличения налогооблагаемой базы, то есть выведения того объема теневой экономики, которая находится в настоящее время у нас. По официальным данным, она составляет 19%, то есть мы должны речь вести об этих цифрах. Если мы поставили себе задачу реформироваться, значит должно получиться так, что теневая экономика, а она в любом случае будет присутствовать и связано это не столько с какими-то недоработками, сколько с таким жизненным процессом, по официальным данным, должна сократиться примерно на 4% - 5%. Увеличение налоговой базы и собираемости налогов на одного сотрудника должно увеличиться еще на сколько-то базисных пунктов, и это должно быть ощутимо».

Сегодня «тайная» манипуляция государственными органами денежными средствами налогоплательщиков, поступившими в бюджет государства в виде налогов и других обязательных платежей, на фоне коррупционной обстановки в нашей структуре власти, вызывает лишь большее недоверие со стороны населения по отношению ко всему государственному аппарату, что в дальнейшем приведет к еще более масштабным уклонениям от уплаты налогов. В этой связи необходимо предусмотреть законодательное право налогоплательщика на информацию относительно расходования денежных средств государства на те или иные мероприятия. Опубликовывать либо огласовывать данную информацию в СМИ.

Нечеткость механизма налогообложения, некорректность деятельности многих работников приводит к развитию спекуляции (в самом негативном смысле этого слова), уклонение от налогов, коррупции и взяточничеству.

В этой связи налоговая система требует комплексного совершенствования, причем следует в корне изменить подход к налогообложению, как к методу государственного регулирования, с тем, чтобы она выполняла все необходимые для рыночной экономики функции. Именно, исходя из сложившегося на сегодняшний день экономической ситуации в Казахстане, концепция налогообложения в первую очередь должна решить следующие основные задачи:

- устойчивость и сбалансированность государственного бюджета;

- формирование антиинфляционного механизма и обеспечения стабильности собственной валюты;

- обеспечение широкомасштабных инвестиций, как внутренних, так и иностранных;

- всемерное стимулирование деловой активности всех субъектов хозяйствования независимо от форм собственности.

Решение этих задач позволит достичь более стабильной экономической и социальной обстановки в Республике.

Как уже было описано выше, на 1.01.2010 года образовалась огромная недоимка в размере 80,9 млрд. тенге, что на 34,3 млрд. тенге больше, чем это было на 1.01.2009 года. Данная ситуация образовалась, прежде всего, «благодаря» нынешнему кризису, вследствие чего участились случаи уклонения от выплаты налогов.

На этом этапе, в первую очередь необходимо выработать четкую правовую базу налоговой системы, ужесточить статью за уклонение от налогов применительно к злостным неплательщикам, принять положение о статусе налоговых инспекторов, при этом предоставляя отсрочки тем, у кого просто нет средств для выплаты налогов.

В соответствии со статьей 154 Закона о налогах, в случае неуплаты налогов в сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан, органы налоговой службы имеют право взимать со счетов налогоплательщиков средства в пределах образовавшейся задолженности, если налогоплательщик согласен с уплатой такой задолженности.

При взимании налога с физических лиц необходимо учитывать материальное, социальное и семейное положение. Так в ряде стран, например, такие как Канада, США, Великобритания, Италия, Франция, Германия, сумма налогов зависит от того, кто является плательщиком: супружеская пара, одинокий человек, а также от того, какое количество детей имеет плательщик (чем больше детей, тем налог меньше, увеличивается необлагаемый минимум).

Государство должно уделять всему внимание, фискальные интересы государства не должны идти в разрез с интересами налогоплательщиков, только в таком случае налоги будут выплачиваться.

Нужно придерживаться принципа увеличения поступлений налогов в бюджет не путем увеличения их видов или повышения ставок, а посредством совершенствования механизма и методов налогового администрирования. Расширение налогообложения, в частности налогооблагаемой базы в нашей стране необходимо производить посредством облегчения налогового пресса на налогоплательщиков.

Необходимо еще добиться снижения налогов для малого бизнеса. Потому что снижение налогов в РК в сфере малого бизнеса будет способствовать переливу в эту сферу капитала из остальных отраслей, оживление инвестиционной и производственной активности. Финансовые ресурсы государства будут ущемлены в наименьшей степени, поскольку оно оставляет за собой основной источник налоговых поступлений в бюджет - отчисления средних и крупных предприятий.

Сокращение налогов на малый бизнес вызовет увеличение налоговых поступлений по причине быстрого роста производства в данной сфере. Ничто так не стимулирует производство, как быстрое увеличение реальных доходов предпринимателей.

То есть мы видим, что налоги, это мощный механизм регулирования экономики государства. Но налоговая система в РК должна быть более модернизирована, чтобы выполнять в полной мере присущие ей функции.

3.3 Перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан

26 августа 2009 года состоялось заседание Правительства Республики Казахстан, на котором был одобрен «Прогноз социально-экономического развития и бюджетных параметров Республики Казахстан на 2010 - 2013 годы». Данный прогноз социально-экономического развития и бюджетных параметров на 2010 - 2013 годы разработан в соответствии с новой системой планирования, определенной в Концепции по внедрению системы государственного планирования, ориентированного на результаты. Прогноз социально-экономического развития и бюджетных параметров содержит прогноз макроэкономических показателей, прогноз социальных параметров, тенденции и приоритеты социально-экономического развития Республики Казахстан, основные направления налогово-бюджетной политики на пять лет, прогнозы государственного, республиканского бюджетов и Национального фонда, прогнозируемые объемы расходов по администраторам республиканских бюджетных программ, [28].

Прогноз социально-экономического развития и бюджетных параметров является основой для разработки Стратегических планов развития центральных и местных государственных органов, а также республиканского и местных бюджетов на 3-х летний период.

В соответствии с данным документом фискальная политика в предстоящем среднесрочном периоде (2010 - 2013 г.г.) будет направлена на обеспечение стабильности национальной экономики.

Для достижения целей сбалансированного и качественного роста экономики в области фискальной политики предусматривается:

- эффективное использование фискальных инструментов (расходы бюджета, регулирование налоговой нагрузки, размера гарантированного трансферта из Национального фонда и дефицита бюджета и др.) с целью достижения заданных параметров развития страны (см. Приложение Ж), а также оперативного реагирования на изменения ситуации;

- совершенствование налогового и бюджетного законодательства;

- установление четких приоритетов бюджетных расходов по основным социально-экономическим направлениям;

- развитие стратегического планирования в государственных органах, взаимоувязанного с приоритетами развития на среднесрочный период.

В условиях перехода к управлению экономическим ростом будет обеспечена тесная увязка расходов бюджета с прогнозируемыми параметрами развития отраслей, обеспечивающими выполнение целевых установок по росту экономики.

В соответствии с Посланием Главы государства народу Казахстана от 29 января 2010 года «Повышение благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики», а также в целях реализации Стратегии индустриально-агропромышленного комплекса развития Республики Казахстан на 2003 - 2015 годы для создания конкурентной налоговой системы, которая позволит усилить конкурентоспособность страны, модернизацию и диверсификацию экономики, обеспечения устойчивого экономического роста, стимулирования конкурентоспособности бизнеса, выхода бизнеса из «тени» и дальнейшего совершенствования налогового администрирования основными направлениями налоговой политики станут:

- создание конкурентной налоговой системы, которая позволит

усилить конкурентоспособность страны;

- приведение налоговой системы в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана, которая должна способствовать модернизации и диверсификации экономики;

- оптимизация льгот и соответственно снижение налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики, приведение налогообложения юридических лиц в соответствие с международными стандартами;

- приведение налога на добавленную стоимость в соответствие с лучшей мировой практикой;

- унифицирование ставок акцизов на импорт и на внутреннее производство;

- реформирование системы налогообложения недропользователей;

- упрощение процедур администрирования, повышение качества налоговых услуг и прозрачности налоговых процедур, сокращение количества налоговой отчетности, упорядочение налоговых проверок.

Решение вышеуказанных задач по совершенствованию налогового законодательства должно оказать влияние на создание благоприятного инвестиционного климата, стимулирование развития бизнеса в несырьевом секторе экономики в условиях усиления международной конкуренции и наличия свободного перетока капитала между странами, развитие конкуренции, увеличение ВВП, доходной части бюджета и роста экономической активности населения.

Прогноз поступлений доходов государственного бюджета на 2010 - 2014 годы ( Таб. 1, Приложения В-Е) определены на базе прогнозных параметров макроэкономических показателей на среднесрочный период с учетом положений нового Налогового кодекса, предусматривающего снижение налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики.

В расчетах доходов учитывалось повышение заработной платы работникам государственного управления и госучреждений в 2009 году и в 2010 году на 25 %, в 2011 году на 30 % и снижение поступлений социального налога в результате увеличения отчислений в Государственный фонд социального страхования с 3 % до 4 % в 2009 году и до 5 % в 2010 году и увеличения минимальной заработной платы в2009-2013 годах(Приложение Ж).

Таблица 1 Доходы государственного бюджета в % к ВВП

Наименование показателей	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год
Доходы	16,7	16,2	16,1	16,0	15,8
налоговые поступления	16,1	15,6	15,6	15,5	15,3
неналоговые поступления	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3
поступления от продажи основного капитала	0,3	0,3	0,2	0,2	0,2

Прогноз объемов поступлений в бюджет, направляемых в Национальный фонд, на 2010 - 2013 годы составлен на основе прогнозируемых параметров макроэкономических показателей: добычи нефти, мировой цены на нефть, курса тенге к доллару США, а также динамики поступлений за предыдущие годы, анализа текущей ситуации (График 3).

В 2010 году поступления прямых налогов в Национальный фонд прогнозируются на уровне - 8,1 % к ВВП, в 2011 году - 7,0 %, в 2012 году - 6,0 %, в 2013 году - 5,4 %, в 2014 году- 4,7 %, [28].



Рисунок 3. Прогноз поступлений прямых налогов в Национальный фонд Республики Казахстан на 2010 - 2014 годы

В результате реформирования системы налогообложения ожидается увеличение поступлений в Национальный фонд недропользователей 55%, несырьевого экспорта с 27% до 45%, обрабатывающей промышленности не менее 13%, экспортный потенциал аграрной отрасли с 4% до 8%, экспорта металлургической продукции на 70% .

Заключение

Проследив за становлением налоговой системы нашего молодого государства, можно отметить, что за последние годы Казахстан, несомненно, достиг качественного роста в совершенствовании налоговой системы.

Ответственная государственная политика, согласованная с политическими и экономическими реалиями, одно из достоинств организации современного налогового процесса в Казахстане.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоговая система является одним из главных и неотъемлемых элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Республики Казахстана была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

С принятием нового Налогового кодекса, пересмотр ставок налога (НДС, КПН) в сторону снижения, сокращения их количества, льгот и т. д. несомненно, играет положительную роль на современном этапе развития казахстанской экономики. Все это создает благоприятные условия для привлечения иностранных и отечественных инвестиции в сферу производства, способствует увеличению налоговой базы.

Также хотелось бы отметить, несмотря на то, что существующая сегодня в Казахстане налоговая система отличается достаточной стабильностью, тем не менее, осуществляемые в экономике преобразования приводят к необходимости ее эволюционного реформирования в соответствии с изменяющимися условиями. Тем более, когда наша экономика (как и, пожалуй, все остальные) проходит кризисную фазу развития, налоговая система должна обеспечивать не только фискальные интересы государства, но и стимулировать развитие производства, эффективное использование природных ресурсов страны и приток широкомасштабных инвестиций.

Ключевыми вопросами совершенствования налоговой политики должны стать устранения недостатков налогового законодательства, которые, скорее всего, вытекут в ходе дальнейшего его использования, диспропорций в налоговых поступлениях. И все это возможно лишь при условии нормального, эффективного функционирования, в первую очередь, Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.

Сегодня, все страны мира уделяют огромное внимание проблемам, возникшим вследствие Глобального финансового и экономического кризиса. Как заметил Н. Назарбаев в своем Послании: «На его преодоление ведущие экономики мира уже затратили более 10 триллионов долларов США, то есть практически 15 процентов всего мирового ВВП. Но ситуация к лучшему пока еще не меняется…. Судя по всему, он будет затяжным. Как говорят аналитики, мировая экономика в своем падении еще не достигала дна…

В целом в экономику страны в антикризисных целях дополнительно направлено свыше 2-х триллионов 900 миллиардов тенге».

Реформы, проводимые странами для преодоления данного кризисного явления, не оставили без изменений и их налоговые системы. На современном этапе развития с введением нового Налогового кодекса налоговая система Казахстана становится одним из важнейших компонентов в социально-экономическом развитии общества, смягчающий разрушительные удары кризиса. Сегодня, понижение ставок некоторых налогов должно высвободить хоть какие-то средства из бюджета населения, итак переживающего нелегкое время.

Список использованных источников

1. Абдулкадыров Шамиль. От налога, как от судьбы // Ковчег от 18 ноября 2006.

2. Бабкина С. Новая налоговая политика // Финансы Казахстана 2005.- №8-с. 17-19

3. Булгакбаев Б. Налоги, которые мы выбираем и от которых бежим: [Налоговая система в Казахстане] // Юридическая газета от 17 июля 2006.

4. Дуканич Л. В. «Налоги и налогообложение». -Ростов-на-Дону: Феникс, 2000.- с. 132

5. Есенбаев М. Залог благополучия страны: (Налоги: территория и практика) // Финансы Казахстана 2006.-№8 - 156с.

6. Есенбаев М. На пути к новой налоговой системе: [Беседу с начальником инспекции, первым зам. Министром финансов. [Записала Мустафина С.] // Казахстанская правда от 2 февраля 2006.

7. Каможнова Е. Налоговая система: какой же она должна быть? // Казахстан: Экономика и жизнь 2005.-№6-245-257с.

8. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. - Алматы: 2004.

9. Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 15.02.2010 года № 1156 (с и изменениями и дополнениями).

10. Закон Республики Казахстан. О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона «О налогах и др. обязательных платежах в бюджет». //Казахстанская правда от 15 февраля 2010.

11. Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. -Алматы: «Каржы Каражат», 2006. с.287

12. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко 2005. - №7- 268-297с.

13. Прохоров Е. Основы государства и права Республики Казахстан. Алматы, 2007.

14. Сабиров И. Уты. Налоговый кодекс: не лучше ли его доработать? [Проект] // Экспресс от 28 марта 2005.

15. Худяков А. И. Налоговые правонарушения //- Алматы: ТОО Баспа, 2007.

16. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан //-Алматы: ЖЕТI ЖАРFЫ, 2008.

17. Федосеев В.М. Налоги в экономике современного капитализма.- Киев: Высшая школа, с.166

18. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение,- М. Учебник- М.: Инфра-М, 2003.-с.254

19. Вестник МГД Республики Казахстан 2000.-№5- с.333

20. Основы государства и права Республики Казахстан 2007.

21. Журнал «Финансы и кредит» 2006.-№23-166-198с.

22. Д. Кейнс «Общая теория занятости, процента и денег» М., 2000.-с.222

23. Усоскин М.В. ««Денежный мир» Милтона Фридмена» М., 2004.-с.266

24. Глухов В.В., Дольде И.В. «Налоги: теория и практика» СПб., 2006.

25. «Налоги и финансы» 1(14) Январь. 2010.

26. Форум налогоплательщиков Казахстана www.f2.kz.

27. Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2009. №-IV ЗРК.

28. «Прогноз социально-экономического развития и бюджетных параметров Республики Казахстан на 2010 - 2013 годы» Протокол №32 от 26 августа 2008.

29. Закон Республики Казахстан от 04.12.2009. №96-IV «О республиканском бюджете на 2010- 2012 годы» с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением ПРК от 24 марта 2010 №390.

30. Прохоров Е. Основы государства и права РК.- Алматы:2006.-с.256

31. Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет// -Алматы: БИКО, 2009.-с.432

32. Доклад Министра экономики и бюджетного планирования Бахыта Султанова по проектам Кодекса о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) и сопутствующих законов от 08.10.08.

33. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001.

34 .Есенбаев М. Налоги-плата за цивилизацию // Финансы Казахстана Каржы-Каражат- Алматы: 2005.-321-340с.

35 .Зейнельгабдин А.Б. Финансовая система: экономическое содержание и механизм использования -Алматы: 2003.-с.185

36. Нурхалиева Д. М. и другие. Налоги и налогообложение в Республике Казахстан: Учебник для вузов/ Нурхалиева Д. М., Омирбаев С. М., Омирбаева Ш. А.- Астана: «Сарыарка», 2007.- с. 6- 12

37. Статистический бюллетень Министерства финансов Республики

Казахстан , 2008.-№1 -5-8с.

38. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс).- Алматы: ЮРИСТ, 2009.- 496 с.

39. Байдусенов А. Налоговая система Казахстана//?аржы-?аражат (Финансы Казахстана).-2007.-N 4.-с.23-31

40. Доклад Министра финансов Республики Казахстан Б.Б. Жамишева «Об

итогах исполнения государственного бюджета за 2009 год и задачах на первый квартал 2010 года» от 2 февраля 2010.

41. Послание Президента к народу Казахстана от 29 января 2010

42.Байдусенов А. Налоговая система Казахстана//?аржы-?аражат (Финансы Казахстана).-2007.-N 4.-с.23-31

Приложение А

Кривая Лоренца

Рисунок 1. Кривая Лоренца

Приложение Б

Зависимость А. Лаффера

Рисунок 2. Кривая Лаффера

Приложение В

Республиканский бюджет на 2009 год, газета Казахстанская правда

Категория				Наименование	Сумма, тыс. тенге
	Класс
		Подкласс
1	2	3
					I. Доходы	2 821 894 548
1					Налоговые поступления	1 455 613 715
	01				Подоходный налог	659 770 200
		1			Корпоративный подоходный налог	659 770 200
	05				Внутренние налоги на товары, работы и услуги	656 600 378
		1			Hалог на добавленную стоимость	572 983 801
		2			Акцизы	22 782 841
		3			Поступления за использование природных и других ресурсов	59 374 710
		4			Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности	1 459 026
	06				Hалоги на международную торговлю и внешние операции	127 016 668
		1			Таможенные платежи	113 857 736
		2			Прочие налоги на международную торговлю и операции	13 158 932
	07				Прочие налоги	10 950
		1			Прочие налоги	10 950
	08				Обязательные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами	12 215 519
		1			Государственная пошлина	12 215 519
2					Неналоговые поступления	58 813 022
	01				Доходы от государственной собственности	42 347 631
		1			Поступления части чистого дохода государственных предприятий	916 151
		3			Дивиденды на государственные пакеты акций, находящиеся в государственной собственности	9 593 356
		4			Доходы на доли участия в юридических лицах, находящиеся в государственной собственности	34 643
		5			Доходы от аренды имущества, находящегося в государственной собственности	24 470 597
		6			Вознаграждения за размещение бюджетных средств на банковских счетах	154 290
		7			Вознаграждения по кредитам, выданным из государственного бюджета	1 478 801
		9			Прочие доходы от государственной собственности	5 699 793
	02				Поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета	1 901 000
		1			Поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета	1 901 000
	03				Поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета	41 785
		1			Поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета	41 785
	04				Штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан	3 663 215
		1			Штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора	3 663 215
	05				Гранты	1 593 038
		2			Финансовая помощь	1 593 038
	06				Прочие неналоговые поступления	9 266 353
		1			Прочие неналоговые поступления	9 266 353
3					Поступления от продажи основного капитала	15 056 048
	01				Продажа государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями	200 000
		1			Продажа государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями	200 000
	02				Продажа товаров из государственного материального резерва	14 856 048
		1			Продажа товаров из государственного материального резерва	14 856 048
4					Поступления трансфертов	1 292 411 763
	01				Трансферты из нижестоящих органов государственного управления	101 411 763
		1			Трансферты из областных бюджетов, бюджетов городов Астаны и Алматы	101 411 763
	04				Трансферты из Национального фонда	1 191 000 000
		1			Целевые капитальные трансферты	1 191 000 000

Приложение Г

Объемы поступлений в бюджет на 2010 год, направляемые в Национальный фонд Республики Казахстан

Категория	Наименование	2009 год
Класс
Подкласс
	1			2	3
				ВСЕГО	1 192 774 264
1				Налоговые поступления	1 189 674 264
	01			Подоходный налог	590 336 436
		1		Корпоративный подоходный налог	590 336 436
	05			Внутренние налоги на товары, работы и услуги	599 337 828
		3		Поступления за использование природных и других ресурсов	599 337 828
2				Неналоговые поступления	800 000
	04			Штрафы, пеня, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета ( сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан	0
		2		Штрафы, пеня, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета ( сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан, на организации нефтяного сектора	0
	06			Прочие неналоговые поступления	800 000
		1		Прочие неналоговые поступления	800 000
3				Поступления от продажи основного капитала	2 300 000
	03			Продажа земли и нематериальных активов	2 300 000
		1		Продажа земли	2 300 000
6				Поступления от продажи финансовых активов государства	0
	01			Поступления от продажи финансовых активов государства	0
		1		Поступления от продажи финансовых активов внутри страны	0

Приложение Д

Республиканский бюджет на 2011 год

Категория				Наименование	Сумма, тыс. тенге
	Класс
		Подкласс
1	2	3
					I. Доходы	3 184 694 375
1					Налоговые поступления	1 932 331 128
	01				Подоходный налог	740 542 300
		1			Корпоративный подоходный налог	740 542 300
	05				Внутренние налоги на товары, работы и услуги	976 542 943
		1			Hалог на добавленную стоимость	780 291 437
		2			Акцизы	37 610 611
		3			Поступления за использование природных и других ресурсов	157 065 147
		4			Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности	1 575 748
	06				Hалоги на международную торговлю и внешние операции	201 501 421
		1			Таможенные платежи	180 104 167
		2			Прочие налоги на международную торговлю и операции	21 397 254
	07				Прочие налоги	11 826
		1			Прочие налоги	11 826
	08				Обязательные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами	13 732 638
		1			Государственная пошлина	13 732 638
2					Неналоговые поступления	58 408 814
	01				Доходы от государственной собственности	41 132 354
		1			Поступления части чистого дохода государственных предприятий	1 003 681
		3			Дивиденды на государственные пакеты акций, находящиеся в государственной собственности	10 948 748
		4			Доходы на доли участия в юридических лицах, находящиеся в государственной собственности	29 155
		5			Доходы от аренды имущества, находящегося в государственной собственности	21 295 713
		6			Вознаграждения за размещение бюджетных средств на банковских счетах	250 811
		7			Вознаграждения по кредитам, выданным из государственного бюджета	1 405 269
		9			Прочие доходы от государственной собственности	6 198 977
	02				Поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета	2 309 895
		1			Поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета	2 309 895
	03				Поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета	45 128
		1			Поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета	45 128
	04				Штрафы, пеня, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан	3 933 337
		1			Штрафы, пеня, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора	3 933 337
	05				Гранты	422 139
		2			Финансовая помощь	422 139
	06				Прочие неналоговые поступления	10 565 961
		1			Прочие неналоговые поступления	10 565 961
3					Поступления от продажи основного капитала	26 720 210
	01				Продажа государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями	68 750
		1			Продажа государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями	68 750
	02				Продажа товаров из государственного материального резерва	26 651 460
		1			Продажа товаров из государственного материального резерва	26 651 460
4					Поступления трансфертов	1 167 234 223
	01				Трансферты из нижестоящих органов государственного управления	91 534 223
		1			Трансферты из областных бюджетов, бюджетов городов Астаны и Алматы	91 534 223
	04				Трансферты из Национального фонда	1 075 700 000
		1			Целевые капитальные трансферты	1 075 700 000

Приложение Е

Республиканский бюджет на 2012 год

Категория				Наименование	Сумма, тыс. тенге
	Класс
		Подкласс
1	2	3
					I. Доходы	3 455 287 693
1					Налоговые поступления	2 092 825 277
	01				Подоходный налог	824 869 500
		1			Корпоративный подоходный налог	824 869 500
	05				Внутренние налоги на товары, работы и услуги	1 040 078 056
		1			Hалог на добавленную стоимость	836 673 190
		2			Акцизы	43 952 772
		3			Поступления за использование природных и других ресурсов	157 758 164
		4			Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности	1 693 930
	06				Hалоги на международную торговлю и внешние операции	213 102 423
		1			Таможенные платежи	190 401 588
		2			Прочие налоги на международную торговлю и операции	22 700 835
	07				Прочие налоги	12 713
		1			Прочие налоги	12 713
	08				Обязательные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами	14 762 585
		1			Государственная пошлина	14 762 585
2					Неналоговые поступления	60 697 470
	01				Доходы от государственной собственности	42 155 602
		1			Поступления части чистого дохода государственных предприятий	1 078 957
		3			Дивиденды на государственные пакеты акций, находящиеся в государственной собственности	11 594 913
		4			Доходы на доли участия в юридических лицах, находящиеся в государственной собственности	35 692
		5			Доходы от аренды имущества, находящегося в государственной собственности	21 295 713
		6			Вознаграждения за размещение бюджетных средств на банковских счетах	250 471
		7			Вознаграждения по кредитам, выданным из государственного бюджета	1 289 206
		9			Прочие доходы от государственной собственности	6 610 650
	02				Поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета	2 483 137
		1			Поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета	2 483 137
	03				Поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета	48 513
		1			Поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета	48 513
	04				Штрафы, пеня, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан

Подобные документы

• Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан

  Экономическая сущность налогов и их классификация. Понятие и задачи налоговой системы Республики Казахстан, ее роль и функции в экономической системе общества. Основные проблемы, недостатки и перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан.
  
  курсовая работа [73,1 K], добавлен 28.09.2010
  

• Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан

  Общая характеристика налогов и налоговой системы в Республике Казахстан, их экономическая сущность и классификация. Понятие, задачи, роль и функции налоговой системы государства в экономической системе общества. Пути совершенствования налоговой системы.
  
  курсовая работа [73,5 K], добавлен 12.04.2012
  

• Налоговая система в Республике Казахстан

  Становление налоговой системы, ее структура в Республике Казахстан. Основные этапы налоговой реформы. Общая характеристика основных видов налогов, действующих в стране. Законодательные и нормативные акты, регулирующие деятельность налоговой системы.
  
  курсовая работа [69,0 K], добавлен 07.06.2011
  

• Налоговая система Республики Казахстан

  Анализ поступлений прямых налогов в государственный бюджет Республики Казахстан. Состав и структура прямых налогов в доходах бюджетов всех уровней. Проблемы организации налоговой системы государства. Методы повышения налоговой грамотности населения.
  
  курсовая работа [173,3 K], добавлен 10.04.2014
  

• Налоговая система Республики Казахстан

  Понятие налоговой системы как реального инструмента государственного регулирования, требования к ней. Элементы налога и налоговой системы. Характеристика этапов формирования налоговой системы Республики Казахстан, ее международная конкурентоспособность.
  
  презентация [119,5 K], добавлен 12.10.2016
  

• Налоговая система Республики Казахстан

  Реформа налоговой системы РК, этапы и ее развития. Необходимость налоговых реформ и основные этапы налоговой реформы в Республику Казахстан. Основные направления в реформе налоговой системы РК и ее влияние на развитие экономики.
  
  курсовая работа [35,2 K], добавлен 05.05.2007
  

• Налоги и организация налоговой системы Республики Казахстан

  Элементы и признаки налогов, их роль в формировании государственного бюджета. Налоговая система Республики Казахстан: принципы организации, механизм функционирования, источники регулирования. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства.
  
  курсовая работа [79,2 K], добавлен 21.07.2015
  

• Налоговая политика Республики Казахстан

  Сущность и функции налогов. Специальные налоговые режимы. Подакцизные виды деятельности. Основные бюджетообразующие налоги. Становление и развитие налоговой системы Республики Казахстан. Налог на прибыль (доход) юридических лиц и прочие налоги и сборы.
  
  курсовая работа [43,7 K], добавлен 21.04.2013
  

• Налоговая политика Республики Казахстан

  Значение и виды налогов. История развития налогов в Казахстане. Действующая налоговая система. Специальные налоговые режимы. Новые реформы в налоговом кодексе. Налоговая система в Республике Казахстан: проблемы реформирование и тенденции развития.
  
  презентация [1,1 M], добавлен 30.11.2012
  

• Налоговая система и основные направления ее совершенствования

  Сущность, функции и классификация налогов. Понятие налоговой системы, её основные экономические характеристики. Влияние налогов на экономику страны. Анализ эффективности развития налоговой системы Республики Беларусь и перспективы ее совершенствования.
  
  курсовая работа [308,8 K], добавлен 17.11.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам