Анализ и оценка финансовой деятельности ТОО "ТрейдКом-1"

4. Дебиторская и кредиторская задолженности по скорости прироста приблизительно должны быть равны.

5. Собственные средства по отношению к оборотным активам должны составлять более 10%.

6. Баланс не должен содержать такую статью, как «Непокрытый убыток».

Ликвидность предприятия заключается в возможности быстрой мобилизации имеющихся средств (активов), для того, чтобы в срок оплатить свои обязательства. Необходимость в анализе ликвидности организации появляется, когда необходимо дать оценку платежеспособности предприятия, т.е. посмотреть способно ли оно своевременно и полностью рассчитаться со всеми своими обязательствами.

Для проведения анализа ликвидности баланса необходимо сравнить средства по активу, которые сгруппированы по степени убывающей ликвидности, с обязательствами по пассиву, которые сгруппированы по степени срочности их погашения.

Исходя из степени ликвидности, все активы подразделяются:

А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства, с помощью которых можно немедленно погасить текущие расчеты. Также эта группа содержит и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), приравниваемые к деньгам.

А2 - быстро реализуемые активы - превращение данных активов в денежные средства требует определенного времени. Данная группа состоит из дебиторской задолженности и прочих активов.

А3 - медленно реализуемые активы. Данная группа состоит из запасов, долгосрочной дебиторской задолженности, текущих налоговых активов.

А4 - трудно реализуемые активы - активы, предназначенные для продолжительного использования. Это итог раздела II актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Исходя из срочности оплаты, пассивы баланса разделяются:

П1 - наиболее срочные обязательства. Данная группа состоит из кредиторской задолженности, прочих краткосрочных обязательств, а также ссуды, не погашенных в срок.

П2 - краткосрочные пассивы. Данная группа состоит из краткосрочных кредитов и займов, а также ссуд для работников.

П3 - долгосрочные пассивы. Состоят из долгосрочных кредитов и займов.

П4 - постоянные пассивы. К данной группе относятся все статьи раздела V пассива баланса "Собственный капитал".

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:

А1 > П1

А2 > П2

АЗ > ПЗ

А4 < П4

Достаточным для признания баланса ликвидным считается выполнение первых трех условий, оно влечет за собой выполнение четвертого условия. Но с другой стороны, четвертое неравенство является балансирующим и несет определенный экономический смысл. Если оно выполняется, то организация имеет в наличии собственные оборотные средства, а это в свою очередь является минимальным условием для финансовой устойчивости организации. Если хотя бы одно из неравенств не выполняется, то ликвидность предприятия в определенной степени уже не считается абсолютной.

Текущая ликвидность определяется как соотношение наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными обязательствами. Для определения перспективной ликвидности необходимо сравнить медленно реализуемые активы и долгосрочные обязательства.

Текущая ликвидность отвечает за платежеспособность (или неплатежеспособность) организации на момент анализируемого периода. Перспективная ликвидность же отвечает за прогноз платежеспособности на будущее, исходя из рассмотрения будущих поступлений и платежей.

Платежеспособность организации - это одно из важнейших мерил ее финансовой устойчивости и в связи с этим, постоянно связано с ней. Это способность юридического или физического лица своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства перед кредиторами и бюджетами всех уровней. [8] Она подразделяется на текущую и ожидаемую (перспективную).

Определение текущей платежеспособности происходит на дату формирования баланса. Если при анализе баланса выясняется, что организация не имеет просроченной задолженности поставщикам, просроченных банковских ссуд и других расчетов, то данную организацию можно считать платежеспособной.

Определение ожидаемой (перспективной) платежеспособности происходит на конкретную предстоящую дату и производится, как сравнение суммы его платежных средств со срочными обязательствами организации на эту дату.

Коэффициент платежеспособности показывает насколько предприятие независимо от кредиторов, а также сколько денежных средств было вложено в имущество собственниками организации. Расчет данного коэффициента производится по информации из бухгалтерского баланса.

Нормой коэффициента платежеспособности являются значения от 0,5 до 0,7. Если коэффициент меньше нормы, то организация зависит от внешних источников финансирования и ее финансовое положение считается неустойчивым. Но существуют варианты, когда коэффициент платёжеспособности меньше 0,5, а финансовое состояние предприятия остается достаточно устойчивым. Такие варианты развития ситуации допустимы, если предприятие имеет высокую оборачиваемость активов, производимая продукция имеет стабильный спрос, налажены каналы сбыта, снабжения, предприятие имеет достаточно низкий уровень постоянных затрат. Если коэффициент платежеспособности имеет значение выше нормы, то организация обладает высокой платежеспособностью.

Для оценки платежеспособности предприятия обычно используют три показателя:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности.

2. Коэффициент быстрой ликвидности.

3. Коэффициент текущей ликвидности.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности () позволяет предприятию оплатить свои краткосрочные обязательства за счет собственных наиболее мобильных активов, а его величина показывает, какая доля этих обязательств может быть погашена немедленно. [17]

Норма показателя: 0,2-0,5.

Расчитывается по формуле:

или , (1)

где ДС - денежные средства,

КФВ - краткосрочные финансовые вложения,

КО - краткосрочные обязательства.

Данный вид коэффициента отвечает за то, насколько предприятие готово погасить свои текущие обязательства только за счет ликвидных активов. Также он отражает те текущие обязательства, которые могут быть погашены незамедлительно.

2. Коэффициент быстрой ликвидности () характеризует ожидаемую возможность предприятия по оплате своих краткосрочных обязательств за счет привлечения не только не только денежных средств, но и ожидаемых их поступлений от дебиторов за отгруженную продукцию, услуги и работы.[17]

Рассчитывается по формуле:

или , (2)

где КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность

Норм показателя: 0,7-0,8. Если коэффициент срочной ликвидности достаточно высок, то это показывает низкий финансовый риск и хорошую возможность, чтобы привлечь дополнительные средства со стороны.

Данный вид коэффициента показывает насколько предприятие готово погасить текущие обязательства, используя только оборотные активы. Коэффициент срочной ликвидности и коэффициент общей ликвидности отличаются тем, что при расчете первого используются только высоко и средне ликвидные текущие активы.

Бухгалтерский баланс выступает в качестве источника информации, точно также, как и в случае с коэффициентом общей ликвидности, за исключением из активов материально-производственных запасов.

3. Коэффициент текущей ликвидности () характеризует возможность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и реализации готовой продукции, но и продажи запасов и долгосрочных активов. [17]

Рассчитывается по формуле:

или , (3)

где ОА - оборотные активы,

КО - краткосрочные обязательства

Норма показателя: 2-2,5. Данный коэффициент показывает насколько предприятие готово погасить текущие обязательства, используя только оборотные средства. Платежеспособность в данном случае будет выше, если выше сам коэффициент, и наоборот. Коэффициент ликвидности показывает платежеспособность организации, как на определённый период времени, так и на момент чрезвычайных ситуаций.

Другим способом проверки достаточности текущих активов является вычисление быстрой ликвидности. Этим показателем интересуются банки, поставщики, акционеры, поскольку компания может столкнуться с обстоятельствами, в которых она немедленно должна будет оплатить какие-то непредвиденные расходы. Значит, ей понадобятся вся ее денежная наличность, ценные бумаги, дебиторская задолженность и другие средства оплаты, т. е. часть активов, которая может быть прекращена в наличность.

Финансовая стабильность предприятия является основополагающим условием для его выживания и развития. Если предприятие финансово устойчиво, то оно в состоянии «выдержать» неожиданные изменения в сложившейся рыночной обстановке, и не обанкротиться. Более того, предприятия с наибольшей стабильностью могут рассчитывать на получение кредита и на привлечение внешних инвестиций в свой бюджет. Финансово устойчивое предприятие своевременно рассчитывается по своим обязательствам с государством, внебюджетными фондами, персоналом, контрагентами.

В зависимости от того, насколько предприятие зависит от заемных средств, как свободно оно может пользоваться своим собственным капиталом, не рискуя при этом выплачивать лишние проценты и пени за неуплату, и не увеличивая невыплату кредиторской задолженности вовремя.

Данная информация имеет важность, прежде всего, для поставщиков сырья и потребителей продукции (работ, услуг) организации. Для них важно знать о прочности финансового обеспечения бесперебойного процесса деятельности организации, с которой они сотрудничают.

Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние его денежных средств, которое обеспечивает его рост и развитие за счет собственных источников финансовых ресурсов. [17]

Коэффициент финансовой устойчивости - доля чистых активов в совокупных активах компании. [18] Другими словами, коэффициент финансовой устойчивости показывает, сколько активов предприятие может финансировать из собственного капитала. Нормой данного коэффициента является значение от 0,5 до 0,7.

Устойчивость предприятия представлена следующими коэффициентами:

1. Коэффициент автономии (). Он показывает, сколько активов предприятия сформированы за счет собственного капитала. Данный коэффициент показывает насколько организация зависит от заемных средств. Чем больше коэффициент автономии, тем более, финансово устойчиво предприятие, тем оно стабильнее и независимо от внешних кредиторов. Увеличение данного коэффициента обычно происходит за счет прибыли, которая остается в распоряжении предприятия.

или , (4)

где СК - собственный капитал,

ИО - итог пассива баланса

Норма: ?0,5.

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств () отвечает за то, сколько заемных средств организация привлекает на один тенге собственного капитала.

Рассчитывается по формуле:

или , (5)

где ЗС - сумма земных средств,

СК - собственный капитал

Рекомендуемое значение: ?1. Это означает, что на один тенге собственного капитала организация должна использовать не более одного тенге заемных средств. Если значение данного коэффициента снижается, то можно говорить о том, что финансовая зависимость организации от внешних источников финансирования также уменьшается.

3. Собственный оборотный капитал (СОК) - показывает, какая сумма краткосрочных (текущих) активов сформирована за счет собственного капитала. Долгосрочные и текущие активы имеют свои источники формирования. В формировании долгосрочных активов обычно участвуют собственный капитал и долгосрочные заемные средства (долгосрочные обязательства). В формировании текущих активов участвуют как собственный капитал, так и заемные средства, а именно краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства.

Рассчитывается по формуле:

СОК = (СК + ДО) - ДА, (6)

где СК- собственный капитал,

ДО- долгосрочные обязательства,

ДА- долгосрочные активы.

4. Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными средствами () отвечает за формирование оборотного капитала за счет собственного капитала.

Формула расчета данного коэффициента:

или , (7)

где КА - краткосрочные активы.

Нормой считается: ?1. Т.е. за счет собственного капитала должно быть сформировано не меньше 10% текущих активов. Финансовое состояние организации считается хорошей, если данный коэффициент достаточно высок.

5. Коэффициент маневренности собственных средств предприятия () отвечает за использование собственного капитала для финансирования текущих активов и долгосрочных активов.

Рассчитывается по формуле:

или , (8)

где СОК - собственный оборотный капитал,

СК - собственный капитал.

Нормой считается: ?0,2-0,5. Т.е. за счет собственного капитала должно быть сформировано не менее 20 - 50% текущих активов. Данный коэффициент отвечает за уровень мобильности использования собственных средств организации.

6. Коэффициент финансовой устойчивости () отвечает за то, сколько активов финансируется за счет собственного капитала, а сколько за счет долгосрочных обязательств, т.е. устойчивых пассивов.

Расчет данного коэффициента производится по формуле:

или , (9)

где СК - собственный капитал,

ДО - долгосрочные обязательства,

ДА - долгосрочные активы,

КА - краткосрочные активы.

Чем выше данный коэффициент, тем устойчивее финансовое положение организации.

Нормой считается: ?0,75-0,9. Т.е. для обеспечения наиболее устойчивого финансирования хозяйственной деятельности организации, необходимо, чтобы за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств было сформировано не менее 75 - 90% активов.

Также, для более точного анализа финансовой устойчивости организации необходимо определить тип финансовой ситуации. В связи с этим, необходимо выяснить обладает ли организация излишком, либо недостатком средств для формирования запасов. Исходя из расчетов можно выделить следующие типы финансовых ситуаций.

Первый тип - абсолютная устойчивость финансового положения.

Второй тип - нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая платежеспособность.

Третий тип - неустойчивое финансовое состояние. Наблюдается нарушение платежеспособности организации, но остается возможность восстановить равновесие, если пополнить источники собственных средств.

Четвертый тип - кризисное финансовое состояние. В данном случае наблюдается самое низкое финансовое положение, организация находится на грани банкротства, т.к. нет возможности покрыть кредиторскую задолженность и просроченные суды за счет денежных средств, краткосрочных ценных бумаг и дебиторской задолженности.

Одним из наиболее важных элементов анализа финансового состояния организации является деловая активность и ее оценка. Результаты вычисления деловой активности говорят о том, в какой степени организация использует свой производственный потенциал и о тенденциях развития. Деловая активность, это, прежде всего, скорость оборота его средств. Для проведения анализа деловой активности исследуются уровни и динамика коэффициентов оборачиваемости, которые позволяют определить эффективность использования предприятием своих средств.

Скорость оборота средств влияет на размер годового оборота. Также, от размеров оборота зависит относительная величина условно-постоянных расходов: чем скорость оборота больше, тем меньше расходов приходится на каждый оборот. Если скорость оборота увеличивается на той или иной стадии кругооборота средств, то происходит увеличение скорости и на других стадиях. От быстроты превращения средств, вложенных в активы, в реальные деньги, зависит платежеспособность предприятия.

На то, как долго средства будут находиться в обороте, влияют различные внешние и внутренние факторы.

Внешние факторы включают в себя:

- отраслевую принадлежность;

- сферу деятельности предприятия;

- масштабы деятельности предприятия;

- влияние инфляционных процессов;

- характер хозяйственных связей с партнерами.

Внутренние факторы включают в себя:

- эффективность стратегии управления активами;

- ценовую политику предприятия;

- методику оценки запасов.

Оценка деловой активности происходит за счет расчета определенных коэффициентов.

1. Коэффициент оборачиваемости капитала () - отражает скорость оборота совокупного капитала предприятия.[18]

Рассчитывается по формуле:

или (10)

где В - выручка,

К - среднегодовая стоимость капитала

Данный коэффициент отвечает за количество оборотов капитала организации за отчетный период, т.е. скорость оборота капитала. Если рост данного коэффициента вызван не только ростом цен, то он оценивается положительно.

2. Коэффициент оборачиваемости текущих активов () - это отношение выручки от реализации продукции к средней за период стоимости оборотного капитала предприятия (). [18]

Рассчитывает производится по формуле:

или (11)

где В- выручка,

- среднегодовая стоимость оборотного капитала

Среднегодовая стоимость оборотного капитала рассчитывается по формуле

, (12)

где - стоимость текущих активов на начало периода;

- стоимость текущих активов на конец периода

Коэффициент оборачиваемости текущих активов отвечает за скорость оборота оборотного капитала. Рост данного коэффициента считается положительным, если он сочетается с ростом оборачиваемости запасов.

3. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств () отражает число оборотов товарно-материальных запасов предприятия за анализируемый период. [18]

Расчёт производится по формуле:

; (13)

, (14)

где, - стоимость материальных оборотных средств на начало периода;

- стоимость материальных оборотных средств на конец периода.

Если данный показатель уменьшается, то увеличиваются производственные запасы организации, увеличивается незавершенное производство и снижается спрос на готовую продукцию. Другими словами, от того, насколько высок показатель оборачиваемости материальных запасов, будет зависеть насколько меньше средств используется в данной наименее ликвидной статье оборотных активов, насколько будет высока ликвидная структура оборотных активов и насколько устойчивым будет финансовое положение организации.

4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности () - показывает, сколько раз за год обернулись средства, вложенные в расчеты. [17]

Расчет производится по формуле:

, (15)

(16)

где - дебиторская задолженность на начало периода;

- дебиторская задолженность на конец периода.

Как правило, чем выше этот показатель, тем лучше, потому что предприятие скорее получает оплату по счетам. С другой стороны, предоставление покупателям товарного кредита является одним из инструментов стимулирования сбыта, поэтому важно найти оптимальную продолжительность кредитного периода.

Используя этот коэффициент, можно рассчитать более наглядный показатель - период инкассации, т.е. время, в течение которого дебиторская задолженность перейдет в средства. Для этого необходимо разделить продолжительность анализируемого периода на коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

5. Средний срок оборота дебиторской задолженности () -- показывает в течение скольких дней должна быть погашена дебиторская задолженность.

Расчет производится по формуле:

, (17)

- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Чем ниже данный показатель, тем лучше для организации. Если рассматривается год, то в числителе ставим значение 365, а если квартал, то ставим значение 90.

6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности () - показывает увеличение или уменьшение коммерческого кредита, который предоставляется организации.

Расчет производится по формуле:

, (18)

, (19)

где - кредиторская задолженность на начало периода;

- кредиторская задолженность на конец периода.

Если коэффициент увеличивается, то увеличивается и скорость, с которой предприятие оплачивает свои задолженности. Если коэффициент уменьшается, то увеличивается и рост приобретения товара в кредит.

7. Средний срок оборота кредиторской задолженности ( ) - средний срок погашения кредиторской задолженности в днях.

Рассчитывается по формуле:

(20)

где - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Данный коэффициент отвечает за средний срок возвращения долгов организацией (кредиторской задолженности).

8. Фондоотдача долгосрочных активов () - показывает эффективность использования основных средств на предприятии.

Рассчитывается по формуле:

; (21)

; (22)

где - долгосрочные активы по балансу на начало периода;

- долгосрочные активы по балансу на конец периода

Фондоотдача долгосрочных активов отвечает за то, сколько выручки от реализации приходится на один тенге долгосрочных активов, т.е. показывает насколько эффективно используются долгосрочные активы.

9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала () показывает долю выручки от реализации продукции в собственном капитале организации.

Расчет производится по формуле:

; (23)

, (24)

где - собственный капитал по балансу на начало периода;

- собственный капитал по балансу на конец периода.

Данный коэффициент отвечает за скорость оборота собственного капитала. Если выручка растет, то, как правило, растет данный коэффициент. Таким образом, доля собственного капитала в общей сумме источников должна уменьшаться.

Таким образом, анализ баланса состоит из 6 этапов:

Первый этап - анализ динамики и структуры баланса.

Второй этап - анализ финансовой устойчивости предприятия.

Третий этап - анализ ликвидности баланса и платежеспособности.

Четвертый этап - анализ состояния активов.

Пятый этап - анализ деловой активности.

Шестой этап - диагностика финансового состояния предприятия. [19]

баланс ликвидность рентабельность устойчивость

2. Учет финансовых результатов и анализ финансово-хозяйственной деятельности в ТОО «ТрейдКом-1»

2.1 Организационная и экономическая характеристика предприятия

Наименование предприятия: Товарищество с ограниченной ответственностью «ТрейдКом-1». ТОО является самостоятельным юридическим лицом и прошло перерегистрацию Департаментом Юстиции Акмолинской области 18 октября 2011 года за № 9827-1902-ТОО.

Товарищество является субъектом малого предпринимательства.

ТОО «ТрейдКом-1» отвечает по всем своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Учредитель не несет ответственности по обязательствам ТОО, но несет риск убытка, связанного с его деятельностью, в пределах стоимости внесенного им вклада (уставного капитала). Единственным участником товарищества является физическое лицо - гражданин РК.

Юридический адрес предприятия: Акмолинская область, г. Кокшетау, ул. Ауельбекова, 179а.

Общая численность работников составляет 7 человек.

Для обеспечения деятельности Предприятия за счет вкладов и взносов Договаривающихся сторон образован Уставной фонд в размере 100 000 (сто тысяч) тенге.

Внесение уставного капитала обычно происходит в денежной форме в порядке и в сроки, предусмотренные действующим законодательством Республики Казахстан.

Уставом ТОО «ТрейдКом-1» предусмотрены следующие виды деятельности:

1. закуп, производство, переработки и реализация сельхозпродукции;

2. производство высококачественной продукции растениеводства и животноводства;

3. предоставление услуг по уборке сельскохозяйственной продукции;

4. ремонт и обеспечение сельскохозяйственной техникой;

5. внешнеэкономическая деятельность, включая экспортно - импортные операции, в соответствии с законодательством РК;

6. реализация товаров, работ и услуг (кроме подакцизных товаров);

7. торгово-закупочная, посредническая деятельность (кроме подакцизных товаров);

8. добыча песка, древесины, гравия, щебня;

9. другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РК.

Единоличный исполнительный орган, который руководит деятельностью товарищества - директор. Он ответственен перед обществом за убытки, которые были причинены обществу во время его руководства. Его действия должны быть добросовестными и разумными и соблюдаться в рамках интересов общества.

Если директором были совершены действия, нарушающие условия делового оборота или иные обязательства, то участник имеет право обратиться в суд с иском о возмещении убытков.

Директор организации имеет право:

- действовать добросовестно и разумно без доверенности от имени организации и в его интересах в соответствии с законодательством и уставом, представлять интересы ТОО в отношениях с государственными органами РК, юридическими и физическими лицами;

- организовывать работу товарищества;

- утверждать организационно-штатную структуру товарищества;

- назначать на должность и освобождать от должности своих заместителей и главного бухгалтера;

- нанимать и увольнять работников в соответствии с законодательством о труде Республики Казахстан и условиями трудовых договоров (контрактов);

- заключать договора от имени организации;

- выдавать доверенности, открывать в банках расчетные и другие счета;

- издавать приказы и давать указания, обязательные для всех работников организации;

- в соответствии с законодательством и Правилами внутреннего трудового распорядка применять меры поощрения и дисциплинарного воздействия к работникам организации;

- определять формы, системы и размеры оплаты труда работников организации, руководителей его филиалов и представительств, дочерних предприятий;

- нести персональную ответственность за сохранность имущества и его эффективное использование;

- определять объем и характер сведений, которые составляют коммерческую тайну организации, а также относятся к государственному секрету;

- подписывать от имени организации учредительные документы, в создании которых участвует само товарищество;

- выступать от имени товарищества в коллективных договорах с работниками организации.

Управленческое звено ТОО «ТрейдКом-1» включает в себя: зам. директора, бухгалтера, офис-менеджера, менеджера по отгрузкам.

Зам. директора выполняет все должностные обязанности директора. Бухгалтерия обеспечивает ведение бухгалтерского учета по всей фирме. Ведет и контролирует весь документооборот по сделкам. Офис-менеджер отвечает за бесперебойную работу офиса. Менеджер по отгрузкам отвечает за процесс отгрузки товара, за поставку вагонов, за сертификацию.

Основной целью деятельности предприятия является извлечение чистого дохода посредством экспорта товара в основном в Афганистан, Таджикистан Узбекистан, Германию.

Основной профиль деятельности - зерно, мука высшего 1, 2 сортов, семена льна масличного, отруби, ячмень, зерноотходы.

Отношения Товарищества с другими организациями и гражданами (с юридическими и физическими лицами) в любой сфере хозяйственной деятельности организовываются на основе договоров.

Товарищество продает свою продукцию по ценам и тарифам, которые установлены самостоятельно, либо по договору, а также в случаях, предусмотренных законодательством РК, по ценам и тарифам, регулируемым государством.

Организация бухгалтерского учета и финансовой отчетности в ТОО «ТрейдКом-1» происходит в соответствии с нормативно-правовыми документами:

- Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 234-III от 28.02.2007г. (с изменениями и дополнениями);

- Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО);

- СБУ РК в части не урегулированный МСФО;

- Рабочий план счетов бухгалтерского учета ТОО «ТрейдКом-1»;

- нормативные акты, методические рекомендации, инструкции к вышеназванным документам и другие нормативные акты по организации бухгалтерского учета;

- Учетная политика ТОО «ТрейдКом-1».

Ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерией. Обязанности работников бухгалтерии определены должностными инструкциями. Главный бухгалтер является уполномоченным лицом, которое может вести бухгалтерский учет. Он возглавляет бухгалтерию и подчиняется непосредственно директору товарищества.

Бухгалтерский учет в ТОО «ТрейдКом-1» ведется автоматизированным способом на базе программного обеспечения.

На предприятии бухгалтерская информация хранится и уничтожается в соответствии с требованиями, указанными в Законе Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и нормативными документами, которые регламентируют документирование, делопроизводство и архивное дело в РК.

Учетная политика ТОО «ТрейдКом-1» разработана таким образом, чтобы обеспечить соответствие финансовой отчетности всем требованиям, определённым Международным стандартом финансовой отчетности.

ТОО «ТрейдКом-1» раскрывает в отчетности все основные элементы применяемой учетной политики. Учетная политика товарищества - это внутренний элемент системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Она применяется строго в комплексе, в единой системе с действующими официальными, государственными нормативными актами.

В 2012 году ТОО «ТрейдКом-1» получило выручку от реализации товаров и продукции в размере 311864 тысячи тенге. По сравнению с 2011 годом она уменьшилась на 365358 тысяч тенге. Это связано с тем, что 2012 год, по сравнению с 2011 годом, был неурожайным. В 2010 году ситуация очень похожа на 2012 год и выручка составила 200259 тысяч тенге. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг ив 2012 году составила 257954 тысячи тенге, что на 266645 тысяч тенге меньше чем в 2011 году, но на 130444 тысячи тенге больше чем в 2010 году. Пропорциональное уменьшение выручки от реализации и себестоимости свидетельствует об уменьшении объемов реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с 2011 годом на 54%. Если сравнивать 2011 год и 2010 год, то выручка увеличилась на 476963 тысячи тенге, что составило 238,18%.

Стоимость текущих активов на конец 2012 года составляет 368265 тысяч тенге. В их составе основную часть занимают денежные средства - 184822 тысячи тенге.

Заемные средства, которые представлены кредиторской задолженностью поставщикам и подрядчикам по сравнению с 2011 годом уменьшились на 149518 тысяч тенге и составили на конец 2012 года - 207039 тысяч тенге. В 2011 году кредиторская задолженность составляла 356557 тысяч тенге и по сравнению с 2010 годом увеличилась на 322461 тысячу тенге.

Собственный капитал в 2012 году представлен уставным капиталом в сумме 130 тысяч тенге и нераспределенной прибылью в сумме 2050 тысяч тенге.

По итогам работы предприятия за 2012 год сумма прибыли увеличилось по сравнению с 2010 годом на 338 тысяч тенге (68,01%), а по сравнению с 2011 годом - уменьшилась на 143 тысячи тенге (17,13%).

2.2 Анализ бухгалтерского баланса ТОО «ТрейдКом-1»

Первым этапом анализа деятельности предприятия является анализ бухгалтерского баланса как основной формы годовой бухгалтерской отчетности.

Финансовое состояние любого субъекта хозяйствования во многом зависит от того, насколько оптимальна структура активов предприятия, в первую очередь соотношение основного и оборотного капитала, а также от того, как соотносятся собственные и заемные средства.

К активам относится вся стоимость, отражающаяся в активе баланса и принадлежащая самой организации. В активе баланса отображается размещение капитала, которым обладает организация, вид конкретное имущество и материальные ценности данный капитал вложен, все расходы организации на производство и реализацию продукции, а также показываются остатки свободных денежных средств.

Каждой отдельной статье баланса соответствует определенный вид размещенного капитала:

- долгосрочному капиталу (внеоборотным активам) соответствуют такие виды, как нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и основные средства;

- оборотному (рабочему) капиталу соответствуют денежная наличность, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, запасы.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, а также денежная наличность предприятия представляют собой средства, которые предприятие использует за своими пределами.

Группировка статей актива происходит по основному признаку - степени их ликвидности, т.е. по тому, с какой быстротой они превращаются в деньги. Исходя из этого признака все активы баланса можно представить в виде долгосрочных или основного капитал (I раздел) и текущих или оборотного капитал (II раздел).

От того, как будут размещены средства организации, будет зависеть эффективность финансовой деятельности. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от вложений, от соотношения средств, вложенных в сферу производства и в сферу обращения, от денежной и материальной формы, от оптимальности их соотношения.

В связи с этим для анализа активов организации в первую очередь изучаются изменения в составе активов и в их структуре, дается оценка им.

Для этого по данным бухгалтерского баланса составляются аналитические таблицы (таблица 1 и таблица 2), в которых могут отражаться средние данные за несколько смежных лет или данные годового (квартального) баланса.

Таблица 1

Аналитический баланс предприятия (актив)

Наименование	Код строки	2010 г.	2011 г.	2012 г.
		состав, тыс. тенге	%	состав, тыс. тенге	%	состав, тыс. тенге	%
1	2	3	4	5	6	7	8
I.Внеоборотные активы Основные средства	24	-	-	-	-	-	-
Незавер. строительство	292	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	20	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу I.	200	-	-	-	-	-	-
II.Оборотные активы Запасы	13	643	2,59	4792	1,34	88959	24,15
в т.ч. сырье и материалы	131	-	-	-	-	1483	0,40
в т.ч. товары	133	643	2,59	4792	1,34	87476	23,75
НДС по приобретенным ценностям	14	14268	57,45	62012	17,32	23718	6,44
Дебиторская задолженность (долгосрочная)	21	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	12	1425	5,74	131147	36,62	70766	19,22
Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)	11	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	10	8497	34,22	160157	44,72	184822	50,19
Прочие оборотные средства	16	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу II.	100	24833	100	358108	100	368265	100
Баланс по активу		24833	100	358108	100	368265	100

Таблица 2

Аналитический баланс предприятия (Пассив)

Наименование	Код строки	2010 г.	2011 г.	2012 г.
		состав, тыс. тенге	%	состав, тыс. тенге	%	состав, тыс. тенге	%
1	2	3	4	5	6	7	8
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	50	130	0,52	130	0,04	130	0,03
Резервный капитал	53	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года	541	398	1,6	779	0,21	668	0,18
Нераспределенная прибыль предыдущих лет	542	205	0,83	603	0,17	1382	0,38
Итого по разделу III	500	733	2,95	1512	0,42	2180	0,59
IV. Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные пассивы
Займы и кредиты	311	-	-	-	-	159000	43,18
Обязательства по налогам	32	-	-	19	0,01	21	0,006
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам	33	4	0,02	20	0,01	25	0,007
Кредиторская задолженность	34	24096	97,03	356557	99,56	207039	56,22
Прочие обязательства краткосрочного свойства	36	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу V	300	24100	97,05	356596	99,58	366085	99,41
Баланс по активу		24833	100	358108	100	368265	100

Увеличение пассива в 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло за счет увеличения кредиторской задолженности. На конец 2012 года она составила 356557 тыс. тенге, в процентном соотношении увеличение произошло на 1379,6%.

Увеличение пассива баланса в 2012 годом произошло за счет заемных источников (краткосрочные банковские займы) в размере 159000 тысяч тенге, а также за счет кредиторской задолженности, которая составила 207039 тыс. тенге. Хотя по сравнению с 2011 годом кредиторская задолженность снизилась на 149518 тыс. тенге.

Исходя из данных Таблицы 1 можно сделать вывод о том, что по сравнению с 2010 годом в 2012 году общий прирост источников составил 1383% или 343432 тысяч тенге. Увеличение данных источников произошло за счет привлеченных источников, в 2012 году они увеличились на 159000 тысяч тенге, а так же дебиторской задолженности, которая увеличилась на 69341 тысячу тенге. Если сравнивать начало периода и конец, т.е. 2010 год и 2012 год, то разница выходит достаточно значительной. Это связано с тем, что 2010 год был неурожайный, экспорт товаров был минимальным. В то время как 2011 год - 2012 год принес очень хороший урожай, что позволило экспортировать большой объем продукции.

Данные Таблицы 2 показывают, что в основном собственный капитал содержит нераспределенную прибыль, ее увеличение происходит каждый год: 2010 -2011 г.г. - на 779 тысяч тенге (на 129,2%), 2011-2012 г.г. - 668 тысяч тенге (на 48,34%). Данные цифры, а точнее их постоянное увеличение, говорит об улучшении финансового состояния предприятия по сравнению с 2010 годом. Вместе с тем в 2011 году, произошло увеличение заемных средств, которые представлены кредиторской задолженностью поставщикам: 2010-2011 г.г. - на 332461 тыс. тенге (на 1379,7%). Данное увеличение оказывает негативное влияние, как на платежеспособность организации, так и на ее финансовую устойчивость. Это обусловлено увеличением спроса на продукцию и необходимостью закупа большего количества товара. В 2012 году кредиторская задолженность снизилась на 149518 тысяч тенге (на 41,94%), но все равно является существенной и снижает уровень платежеспособности предприятия.

После того, как была произведена оценка динамики состава и структуры имущества, возникает необходимость в детальном изучении состояния, движения и причин изменения каждого вида имущества организации.

Так как в балансе ТОО «ТрейдКом-1» отсутствуют долгосрочные активы, то им не будет уделяться внимание. Рассмотрим и проанализируем оборотные средства предприятия по данным таблицы 3 и таблицы 4.

В таблицах 3 и 4 отображена информация о том, какую долю основные средства составляют в общей стоимости имущества. Анализируя данные этих таблиц, можно сказать следующее: на начало 2010 года запасы составляли 2,59% от стоимости оборотных активов; доля дебиторской задолженности в общей сумме имущества составляла 5,74%, денежные средства - 34,22%, текущие налоговые активы - 57,45%. За последние два года 2010-2012 в структуре оборотных средств произошли определенные изменения. Так запасы, которые представлены товарами для дальнейшей перепродажи, в 2011 году увеличились на 4149 тысяч тенге, при этом их удельный вес сократился на 1,25 процентных пункта. В 2012 году по сравнению с 2011 годом запасы увеличились на 84167 тысяч тенге (на 22,82 %) и составили 88959 тысяч тенге.

Таблица 3

Анализ структуры оборотных средств ТОО «ТрейдКом-1» за 2010 - 2011гг.

Наименование статей	Абсолютные величины	Относительные величины	Изменения
	2010	2011	2010	2011	в абсолютных величинах	в относительных величинах	в % к величинам на начало года	в % к итого
Оборотные активы
Денежные средства	8497	160157	34,22	44,72	151660	10,5	1784,87	45,51
Дебиторская задолженность	1425	131147	5,74	36,62	129722	30,88	9103,30	38,92
Краткосрочные финансовые инвестиции	-	-	-	-	-	-
Запасы	643	4792	2,59	1,34	4149	-1,25	645,26	1,24
Текущие налоговые активы	14268	62012	57,45	17,32	47744	-40,13	334,62	14,33
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого оборотных активов	24833	358108	100	100	333275	0	1342,06	100,00

Таблица 4

Анализ структуры оборотных средств ТОО «ТрейдКом-1» за 2011 - 2012гг.

Наименование статей	Абсолютные величины	Относительные величины	Изменения
	2011	2012	2011	2012	в абсолютных величинах	в относительных величинах	в % к величинам на начало года	в % к итого
Оборотные активы
Денежные средства	160157	184822	44,72	50,19	24665	5,47	15,40	242,84
Дебиторская задолженность	131147	70766	36,62	19,22	-60381	-17,40	-46,04	-594,48
Краткосрочные финансовые инвестиции	-	-	-		-	-
Запасы	4792	88959	1,34	24,16	84167	22,82	1756,41	828,66
Текущие налоговые активы	62012	23718	17,32	6,44	-38294	-10,88	-61,75	-377,02
Прочие оборотные активы	-	-	-		-	-
Итого оборотных активов	358108	368265	100	100	10157	0,00	2,84	100,00

Таким образом за 2 года происходило постоянное увеличение запасов, т.е. товаров для дальнейшей перепродажи. Увеличилась доля денежных средств: с 2010 года по 2011 год на 151660 тысяч тенге или 1784,87 %, с 2011 года по 2012 год - на 24665 тысяч тенге (на 5,47 %). Такой большой скачок за 2011 год произошел из-за хорошей урожайности, что позволило продавать большее количество товара и тем самым иметь большее количество денежных средств. При этом в 2010-2011 годах возросла доля дебиторской задолженности на 129722 тысячи тенге или на 30,88 %. В 2011 - 2012 годах доля дебиторской задолженности снизилась на 60381 тыс. тенге или на 17,40%. Дебиторская задолженность на конец 2011 года составляет один из наибольших показателей в оборотных активах предприятия - 36,62 % и она выражена задолженностью покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию. Это говорит о том, что в нынешних условиях конкуренции организация вынуждена давать коммерческий кредит покупателям и заказчикам и обеспечивать тем самым для них наиболее льготные условия приобретения продукции.

Еще одним наибольшим показателем оборотных средств в 2011 году являются денежные средства - 160157 тысяч тенге. Что касается 2012 года, то оборотные средства в большинстве своем представлены денежными средствами - 184822 тысячи тенге, а также дебиторской задолженностью - 70766 тысяч тенге и запасами - 88959 тысяч тенге. По сравнению с 2011 годом увеличение запасов значительно. Это говорит о том, что продажи в 2012 году идут более медленными темпами, чем в 2011 году.

Незначительное количество остатков товаров на складе свидетельствует о том, что предприятие осуществляет отгрузку продукции на основании предварительно полученных от покупателей заказов.

Денежные средства занимают на анализируемом предприятии 34,42%, 44,72% и 50,19% от стоимости оборотных активов соответственно на 2010, 2011, 2012 года. Причем остатки денежных средств с каждым годом увеличивались: за 2010-2011 год - на 10,5%, а за 2011-2012 год - на 5,47%. Такое положение дает основание для предположения о достаточном уровне ликвидности, анализ которой будет рассмотрен ниже.

По изменению состава источников образования имущества организации выясняем причины его увеличения или уменьшения. Имущество может поступать, приобретаться или создаваться за счет собственных и заемных средств (капитала). И уже исходя из соотношения этих средств мы можем судить о финансовом состоянии организации. Если доля заемных средств увеличилась, то с одной стороны, это говорит о том, что произошло усиление финансовой нестабильности организации и повышение степени ее финансовых рисков, а с другой стороны, что произошло активное перераспределение (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику.

Оценка динамики состава и структуры источников собственных и заемных средств производится по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» в таблице 5.

Как видно из таблицы, возрастание стоимости имущества предприятия за период с 2010 г. по 2011 г. на 333275 тысяч тенге или на 1342,06 % обусловлено увеличением заемных средств на 332496 тысяч тенге или 1338,93 %. В 2011-2012 году увеличение имущества на 10157 тысяч тенге или 2,84% произошло за счет увеличения заемных средств, а именно за счет увеличения краткосрочных кредитов и займов.

Увеличение собственных средств за 2010-2012 года обусловлено главным образом увеличением нераспределенной прибыли: с 2010 по 2011 года - на 779 тысяч тенге (3,14%), а с 2011 по 2012 года - на 668 тысяч тенге (0,19%). Сумма уставного капитала осталась без изменения.

Рост заемных средств в 2011 году произошел в основном за счет роста кредиторской задолженности на 332461 тысяч тенге или 1338,79 %, в 2012 году - за счет краткосрочных кредитов и займов на 159000 тысяч тенге или 44,40%.

Таблица 5 Анализ состава и структуры источников средств ТОО «ТрейдКом-1» за 2010-2012гг.

Наименование статей пассива	Абсолютные величины	Относительные величины	Изменения
	2010	2011	2012	2010	2011	2012	в абсолютных величинах 2010-2011 г.г.	в абсолютных величинах 2011-2012 г.г.	в относительных величинах 2010-2011 г.г.	в относительных величинах 2011-2012 г.г.	в % к величинам на начало года 2010-2011 г.г.	в % к величинам на начало года 2011-2012 г.г.
Собственные средства
Уставный капитал	130	130	130	0,52	0,04	0,04	0	0	-0,49	0	0	0
Дополнительный неоплаченный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенный доход	603	1382	2050	2,43	0,39	0,56	779	668	-2,04	0,17	3,14	0,19
ИТОГО собственных средств	733	1512	2180	2,95	0,42	0,59	779	668	-2,53	0,17	3,14	0,19
Краткосрочные кредиты и займы	0	0	159000	0,00	0,00	43,18	0,00	159000	0	43,18	0	44,40
Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам	24096	356557	207039	97,03	99,57	56,22	332461	-149518	2,53	-43,35	1338,79	-41,75
Обязательства по налогам	0	19	21	0	0,01	0,01	19,00	2,00	0,01	0,00	0,08	0,001
Прочие пассивы	4	20	25	0,02	0,01	0,01	16,00	5,00	-0,01	0,00	0,06	0,001
ИТОГО заемных средств	24100	356596	366085	97,05	99,58	99,41	332496	9489	2,53	-0,17	1338,93	2,65
ВСЕГО пассивов	24833	358108	368265	100	100	100	333275	10157	0	0	1342,06	2,84

Темп роста источников собственных средств предприятия в 2011 году составил 206,3 %, в 2012 году - 14,33 %. Темп роста заемных источников в 2011 году составил 1479,66 %, а в 2012 году - 102,66 %.

Львиную долю в 2011 и 2012 году (99,57% и 56,22% соответственно) заемных источников предприятия составляет кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками. За 2011 год она увеличилась на 332461 тысячу тенге, за 2012 год она хоть и уменьшилась на 149518 тысяч тенге, но все же составляет огромную часть заемных средств.

В целях углубления анализа характера кредиторской задолженности и финансового состояния предприятия следует выявить неоправданную задолженность и проанализировать ее динамику, показатели оборачиваемости кредиторской задолженности и причины, влияющие на их ухудшение. Оценка состояния расчетов с кредиторами приводится в таблице 6.

Таблица 6

Оценка состояния расчетов с кредиторами в ТОО «ТрейдКом-1» за 20010-2012 гг.

Статьи кредиторской задолженности	2010	2011	2012	В том числе по срокам образования
				Срок оплаты не наступил за 2010-2011 г.г.	Срок оплаты не наступил за 2011-2012 г.г.	Неоплаченные в срок
						от 1 до 30 дней	от 31 до 90 дней	от 91 до 180 дней	свыше 180 дней
Краткосрочные банковские займы	-	-	159000	159000
Поставщики и подрядчики	2406	356557	207039	207039		-	-	-	-
по оплате труда	-	-	-	-		-	-	-
по социальному страхованию и обеспечению	2	10	12,5	12,5		-	-	-
перед бюджетом	2	10	12,5	12,5		-	-	-
прочие кредиторы	-	19	21	21		-	-	-
ИТОГО	2410	356596	366085	366085		-

Из данной таблицы следует, что на анализируемом предприятии отсутствует неоправданная кредиторская задолженность.

В 2011 году основную долю - 356557 тыс. тенге составляет задолженность поставщикам и подрядчикам по причине того, что условиями договоров, заключенных с поставщиками продукции предусмотрена отсрочка платежей по мере реализации продукции.

2012 году кредиторская задолженность выражена не только задолженностью поставщикам и подрядчикам - 207039 тысяч тенге, но и краткосрочными банковскими займами - 159000 тысяч тенге.

Основной причиной столь существенных изменений кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи, а также наличие банковского займа.

Это подтверждают и данные сравнительного анализа кредиторской и дебиторской задолженности (таблица 7).

Таблица 7

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на конец 2012 года

Расчеты	Дебиторская задолженность, тыс. тенге	Кредиторская задолженность,	Превышение задолженности, тыс. тенге
			Дебиторской	Кредиторской
Краткосрочные банковские займы	-	159000	-	159000
Расчеты с покупателями и заказчиками за отгруженные товары, работы, услуги (расчеты с поставщиками и подрядчиками)	70766	207039	-	136273
Расчеты по оплате труда	-	-	-	-
Расчеты с бюджетом и ФСЗН	-	25	-	25
С прочими	-	21	-	21
Итого	70766	207085	-	295319

Дебиторская задолженность составляла на конец года 70766 тысяч тенге, а превышение ее кредиторской задолженностью - 295319 тысяч тенге Взаимные неплатежи играют большую роль, но не самую основную. Такая ситуация может повлечь а собой ухудшение финансового положения, так как дебиторская задолженность никак не может покрыть кредиторскую задолженность, таким образом финансовое состояние ТОО «ТрейдКом-1» достаточно нестабильно.

2.3 Оценка ликвидности баланса предприятия

Для проведения анализа ликвидности баланса необходимо сравнить средства по активу, которые сгруппированы по степени убывающей ликвидности, с обязательствами по пассиву, которые сгруппированы по степени срочности их погашения.

Исходя из степени ликвидности, все активы подразделяются:

А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства, с помощью которых можно немедленно погасить текущие расчеты. Также эта группа содержит и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), приравниваемые к деньгам.

А2 - быстро реализуемые активы - превращение данных активов в денежные средства требует определенного времени. Данная группа состоит из дебиторской задолженности и прочих активов.

А3 - медленно реализуемые активы. Данная группа состоит из запасов, долгосрочной дебиторской задолженности, текущих налоговых активов.

А4 - трудно реализуемые активы - активы, предназначенные для продолжительного использования. Это итог раздела II актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Исходя из срочности оплаты, пассивы баланса разделяются:

П1 - наиболее срочные обязательства. Данная группа состоит из кредиторской задолженности, прочих краткосрочных обязательств, а также ссуды, не погашенных в срок.

П2 - краткосрочные пассивы. Данная группа состоит из краткосрочных кредитов и займов, а также ссуд для работников.

П3 - долгосрочные пассивы. Состоят из долгосрочных кредитов и займов.

П4 - постоянные пассивы. К данной группе относятся все статьи раздела V пассива баланса "Собственный капитал".

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:

А1 > П1

А2 > П2

АЗ > ПЗ

А4 < П4 [8]

Анализ ликвидности баланса по ТОО «ТрейдКом-1» за 2010-2012 г.г. представлен в таблице 8, 9.

Таблица 8

Анализ ликвидности баланса за 2010-2011 года

АКТИВ	2010 г., тыс. тенге	2011 г., тыс. тенге	ПАССИВ	2010 г., тыс. тенге	2011 г., тыс. тенге	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
						2010г.	2011г.
А 1	8497	160157	П1	24100	356596	-15603	-196439
А 2	1425	131147	П2	-	-	+1425	+131147
А 3	643	4792	П3	-	-	+643	+4792
А 4	14268	62012	П4	733	1512	+13535	+60500
ИТОГО	24833	358108	ИТОГО	24833	358108	0	0

По вычисленным данным можно сказать, что баланс анализируемого предприятия не является абсолютно ликвидным, так и в 2011 году и в 2012 году А1<П1, А4>П4, что не соответствует требованиям. На начало и на конец года 2011 и 2012 годов наиболее ликвидных активов недостаточно для погашения срочных обязательств. Это говорит о том, что организация из-за недостаточной обеспеченности денежными средствами является временно неплатежеспособной.

Таблица 9

Анализ ликвидности баланса за 2011-2012 года

АКТИВ	2011 г., тыс. тенге	2012 г., тыс. тенге	ПАССИВ	2011 г., тыс. тенге	2012 г., тыс. тенге	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
						2011г.	2012г.
А 1	160157	184822	П1	356596	207085	-196439	-22263
А 2	131147	70766	П2	-	159000	+131147	-88234
А 3	4792	88959	П3	-	-	+4792	+88959
А 4	62012	23718	П4	1512	2180	+60500	+21538
ИТОГО	358108	36865	ИТОГО	358108	368265	0	0

Также видно, что краткосрочные пассивы покрываются быстро реализуемыми активами, но быстро реализуемые активы в свою очередь не покрывают платежный недостаток по наиболее ликвидным активам: в 2010 году на - 14118 тыс. тенге, в 2011 году на - 65292 тыс. тенге. В 2012 году ситуация еще более усложняется и быстро реализуемые активы не покрывают краткосрочные пассивы на -22263 тыс. тенге, а также не покрывают платежный недостаток по наиболее ликвидным активам.