Финансовая оценка эффективности функционирования предприятия

1,87

0,36

-0,4

Фондоёмкость

0,52

0,43

0,60

-0,09

0,17

Среднесписочная численность персонала

285

215

220

-70

5

Фондовооружённость

759,84

970,27

1196,76

210,43

226,48

Производительность труда, тысяч тенге

1454,10

2243,73

2002,03

789,63

-241,70

Оборачиваемость дебиторской задолженности также снижается в течение анализируемого периода, что негативно, так как её погашение производится в большие сроки. Так в 2018 году оборачиваемость дебиторской задолженности составила 11,31 оборотов в год, в 2019 году - 8,11 оборота, а в 2020 - 3,15 оборота. Таким образом, погашение дебиторской задолженности в начале рассматриваемого периода производилось один раз в месяц, а в конце - один раз в квартал.

Данные таблицы 6 показывают также замедление оборачиваемости товарно-материальных запасов и кредиторской задолженности благодаря наращиванию их объёмов. Оборачиваемость товарно-материальных запасов снизилась с 5,13 оборота до 3,64 оборота.

Оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась с 2,42 до 1,81 оборота. В 2019 году наблюдается небольшой подъём показателей, вызванный увеличением выручки от реализации, но достигнутый эффект не был удержан.

Сопоставляя оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей, можно говорить о том, что у предприятия имеется небольшой запас прочности, так как погашение дебиторской задолженности происходит чаще, чем погашение кредиторской.

Кроме оборачиваемости оборотных средств, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности и товарно-материальных запасов деловую активность можно оценить с помощью таких показателей как фондоотдача, фондоёмкость, фондовооружённость и производительность труда.

Производительность труда на предприятии в 2018 году составила всего 1454,10 тысяч тенге, в 2019 году - 2243,73 тысяч тенге, а в 2020 году - 2002,03 тысяч тенге. То есть наибольшей эффективности использования живого труда предприятие добилось в 2019 году, когда произошло увеличение выручки от реализации и сокращение штата персонала.

Также, благодаря сокращению штата персонала и росту производственной базы на предприятии наблюдается увеличение фондовооружённости персонала с 759,84 тысяч тенге до 1196,76 тысяч тенге. Это ещё раз подтверждает тот факт, что производительность труда прямо пропорционально зависит от технического обеспечения сотрудников. Фондоотдача основных производственных фондов упала в 2018-2020 годах, что говорит о снижении эффективности использования основных средств предприятия.

Для правильного вывода о динамике и уровне платежеспособности предприятия необходимо принимать в расчет следующие факторы:

- характер деятельности предприятия. Например, у предприятий промышленности и строительства велик удельный вес запасов и мал удельный вес запасов и мал удельный вес денежных средств; у предприятий розничной торговли высока доля денежных средств, хотя значительны и размеры товаров для перепродажи и т.д. [45, с. 88].

- условия расчетов с дебиторами. Поступление дебиторской задолженности через короткие промежутки времени после покупки товаров (работ, услуг) приводит к небольшой доле в составе оборотных активов долгов покупателей, и наоборот;

- состояние запасов. У предприятия может быть излишек или недостаток запасов по сравнению с величиной, необходимой для бесперебойной деятельности;

- состояние дебиторской задолженности: наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадежных долгов.

Отметим, что на основании только этих показателей нельзя безошибочно оценить финансовое состояние предприятия, так как данный процесс очень сложный, и дать ему полную характеристику 2-3 показателями нельзя. Коэффициенты ликвидности - показатели относительные и на протяжении некоторого времени не изменяются, если пропорционально возрастают числитель и знаменатель дроби. Само же финансовое положение за это время может существенно измениться, например, уменьшиться прибыль, уровень рентабельности, коэффициент оборачиваемости и др.

Таким образом, в завершение анализа деловой активности можно говорить о её затухании на протяжении анализируемого периода.

Целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям её деятельности: производственной, сбытовой, финансовой и инвестиционной [46, с. 39].

Анализ прибыльности и рентабельности также характеризуется абсолютными и относительными показателями (см. таблицу 7). Предприятие считается рентабельным, если результаты производства и реализации услуг, покрывают издержки производства и образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования фирмы.

Таблица 7 - Анализ финансовых результатов ТОО «Сп Кокше трейд»

Показатели	2018	2019	2020	Изменения
				гр.3-гр.2	гр.4-гр.3
1	2	3	4	5	6
Чистая прибыль (убыток), тысяч тенге	72452	-38092	-9	-110544	38083
Доход от реализации продукции и оказания услуг, тысяч тенге	414419	482403	440447	67984	-41956
Затраты на производство и реализацию продукции, тысяч тенге	341967	520495	440456	178528	-80039
Рентабельность активов	0,200	-0,100	0,00	-0,300	0,100
Рентабельность текущих активов	0,613	-0,296	0,00	-0,909	0,296
Рентабельность собственного капитала	0,379	-0,214	0,00	-0,594	0,214
Рентабельность основной деятельности	0,231	-0,099	0,00	-0,331	0,099
Рентабельность реализованной продукции	0,175	-0,079	0,00	-0,254	0,079
Рентабельность объема продаж	0,245	0,205	0,325	-0,039	0,120

Рентабельность активов рассчитывается как отношение чистой прибыли к средней величине активов. Данный показатель показывает, что рентабельность активов на 2018 год составила 0,2 и снизилась к 2019 году до -0,1. В 2020 году прибыльность активов была нулевая. Данные говорят о низкой рентабельности активов, неэффективности их использования в производственном процессе. Отрицательная рентабельность говорит о получении убытков при использовании активов.

Следующим показателем является рентабельность текущих активов, рассчитываемый делением чистой прибыли на текущие активы. На начало периода она составила 0,613, в 2018 году - (-0,296), а в 2019 году - 0. То есть прибыль предприятия на 1 тенге текущих активов составила в 2018 году 61,3 тиын, в 2019году - (-29,6 тиын), а в 2020 году - 0 тиын.

Снизилась также и рентабельность собственного капитала, который равен отношению чистой прибыли к собственному капиталу. В 2018 году ТОО «Сп Кокше трейд» получило 37,9 тиын чистой прибыли на 1 тенге собственного капитала, в 2019 году - (-21,4) тиын убытков. В 2020 году оно сработало с нулевым результатом. Низкая эффективность использования собственного капитала в процессе производства может в конечном итоге привести к сужению производственной базы, собственных оборотных средств и грозит ухудшением финансовой устойчивости в будущем.

Рентабельность основной деятельности показывает какова доля прибыли от реализации продукции основного вида деятельности в сумме затрат на производство. Данные таблицы 7 показывают, что прибыль на 1 тенге произведенной продукции составила 23,1 тиын на начало периода, в 2019 году в результате получения убытков рентабельность основной деятельности отрицательна, а в 2020 году - она нулевая. Таким образом, затраты на производство в 2019-2020 году не окупаются и не приносят прибыли.

Одновременное использование всех приемов (методов) дает возможность наиболее объективно оценить финансовое положение предприятия, ее надежность как делового партнера, перспективу развития.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованием самофинансирования предприятий. Он является основой самостоятельности и независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, если востребованность продукции предприятия носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать.

Кроме того, следует иметь в виду, если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечивать более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные услуги, то, привлекая заемные средства, оно может повысит рентабельность собственного капитала [47, с. 87].

В то же время, если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным возвратом их и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Следовательно, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.

Рентабельность реализованной продукции исчисляется отношением чистой прибыли к выручке от реализации продукции и оказания услуг. Из полученных результатов видно, что размер чистой прибыли на 1 тенге реализованной продукции снизился с 17,5% до (-7,9%) и 0% в 2018, 2019 и 2020 годах соответственно. То есть снижение эффективности и прибыльности производства от реализации произошло в большей степени за счёт наращивания объемов общих и административных расходов, а также расходов на реализацию и выплату процентов, что является отрицательным для деятельности фирмы.

Рентабельность объёма продаж, рассчитанная отношением чистой прибыли к выручке от реализации продукции и оказания услуг, показывает 24,5 % выручки предприятия от реализации продукции на начало периода, 20,5 % - в 2019 году и 32,5% получено в виде валовой прибыли от реализации продукции.

На основе всех полученных данных можно сделать вывод о том, что рентабельность снижается на протяжении анализируемого периода, а в 2019 году - отрицательна совсем. То есть предприятию необходимо срочно увеличивать объемы прибыли как за счет наращивания выручки, так и путем сокращения расходов.

В заключении анализа результатов деятельности ТОО «Сп Кокше трейд» можно провести оценку вероятности банкротства организации по методу американского экономиста
Эдварда Альтмана. Для этого необходимо воспользоваться формулой (11). Все данные для анализа представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Оценка вероятности банкротства

Факторы	2018	2019	2020
К1	0,326	0,336	0,600
К2	0,200	-0,100	0,000
К3	1,115	1,626	0,717
К4	1,140	1,262	0,670
К5	0,279	0,259	0,218
Z	3,4	3,4	2,5

Так как в 2018, 2019 году Z>3, то вероятность банкротства низкая, в 2020 году Z<2,675, то вероятность банкроства высокая. На основе графика 1 можно рассмотреть динамику вероятности банкротства.

График 3 - Динамика вероятности банкротства

В результате анализа финансовой деятельности ТОО «Сп Кокше трейд» были сделаны следующие выводы о его финансовом состоянии.

1. За 2018-2020 годы произошло увеличение валюты баланса предприятия в результате роста оборотного капитала, где преимущественно преобладает дебиторская задолженность, а финансирование этого наращивания произошло за счёт увеличения обязательств;

2. Финансовая устойчивость предприятия является критической на конец анализируемого периода;

3. Ликвидность баланса очень низкая, а предприятие является неплатежеспособным;

4. Рентабельность деятельности предприятия снижается на протяжении анализируемого периода, а в 2020 году - отрицательна совсем.

5. Вероятность банкроства высокая.



3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТОО «СП Кокше трейд»

3.1 Разработка мероприятий повышения эффективности финансовой деятельности ТОО «СП Кокше трейд»

При оптимизации плана продаж нужно учитывать три аспекта:

- в процессе принятия решения на любом из временных отрезков, следует принимать во внимание, во-первых, возможные состояния внешней среды на последующих этапах и, во-вторых, влияния решения об объеме продаж в данный временной отрезок на объемы продаж в оставшиеся отрезки цикла;

- модель сбыта необходимо строить на субъективных ожиданиях цен на продукцию;

- маркетинговые решения, которые принимаются на каждом из этапов периода от урожая до урожая, представляют собой выбор между «продавать при данной цене», что означает ясно определенный размер дохода, и неопределенной перспективой “придержать товар”. Поэтому отношение менеджера (лица, принимающего решение) к риску с учетом текущего финансового состояния предприятия имеет, решающее - значение при - осуществлении выбора.

В дальнейшем при анализе проблемы внимание фокусируется на оптимизации, политики продаж зерна, поскольку в Северном Казахстане зерно является основной товарной сельскохозяйственной культурой. Однако принципиальная схема анализа задачи может быть применена для исследования аналогичной проблемы в экономике других видов продукции сельского хозяйства.

Пути повышения эффективности деятельности предприятия весьма разнообразны. Основные способы, позволяющие увеличить прибыль организации, сводятся к следующему:

- снижение затрат, добиться которого можно путём сокращения ценовых условий по закупкам, оптимизации производства, сокращения персонала или уровня оплаты труда [48. с. 65];

- модернизация процессов или всего производства, которая позволяет добиться повышения производительности труда, снижения объёмов перерабатываемого сырья, отходов, автоматизации большинства операций;

- изменения в организационной системе, способные затрагивать структуру управления, принципы обслуживания клиентов, коммуникации и т. д.;

- усиление маркетинговых коммуникаций, когда задачей является максимальный рост объёмов сбыта товара, изменение отношения к организации, нахождение новых возможностей для производства.

Каждое из этих направлений может быть детализировано и имеет свои методы работы. Вся система управления в компании должна быть настроена так, чтобы на любом уровне сотрудники выступали с инициативой, приводящей к повышению экономической эффективности.

Зачастую комплекс мероприятий, которые должны повысить эффективность работы, затрагивает сразу все блоки деятельности. Такой системный подход позволяет использовать синергетический эффект [49. с. 102].

Если руководство предприятия заинтересовано в том, чтобы добиваться улучшенных результатов, оно должно анализировать информацию о состоянии внешней и внутренней среды. Тогда будет понятно, какие из существующих факторов необходимо использовать во благо будущему стратегическому развитию. К ним можно отнести:

- минимальное задействование ресурсов. Чем меньше используются технологии, оборудование, персонал при сохранении объёмов выпуска продукции, тем эффективнее организация;

- повышение эффективности персонала за счёт оптимизации структуры, повышения квалификации и обучения, поиска более компетентных кадров, изменения мотивационной системы;

- повышение эффективности персонала за счёт его оздоровления, улучшения условий труда. Мероприятия, направленные на решение этих задач, приводят к сокращению числа больничных (экономия средств работодателя), повышению производительности и лояльности сотрудников;

- усиление социально-психологических факторов. Использование инструментов децентрализации в управлении может стать хорошим толчком для развития [50. с. 31];

- применение результатов научно-технического прогресса. Игнорирование современных технологий или отговорки от их внедрения в связи с необходимостью инвестиций приводят к снижению конкурентоспособности и возможной ликвидации впоследствии. Опасаясь неблагоприятной экономической ситуации в текущем периоде, компании часто закрывают себе дорогу для развития в будущем;

- использование диверсификации, кооперации и других стратегий, позволяющих применять существующие ресурсы в разных проектах;

- привлечение инвестиционного капитала и других механизмов стороннего финансирования. Даже приватизация способна открыть пути повышения эффективности деятельности предприятия.

Все эти факторы приводят не только к росту экономической, но и управленческой эффективности. Чтобы отслеживать результативность проводимой работы, следует наметить сроки контроля и показатели, которые будут проверяться.

Чтобы понять, какие работы нужно провести, чтобы повысить эффективность производства, следует провести тщательный анализ. У руководителя компании должно быть обоснование для будущих управленческих решений, поэтому требуется:

- собрать статистику за предыдущие годы по выпуску продукции, её продажам, количеству сотрудников в штате, фонду оплаты труда, рентабельности и т. д.;

- узнать среднеотраслевые показатели или показатели конкурентов;

- провести сравнение экономической результативности предприятия и других участников рынка;

- в зависимости от того, какой показатель больше отстаёт, провести анализ факторов, который привёл к такому результату;

- определить ответственных лиц за разработку мероприятий, которые должны изменить ситуацию, и сроки для достижения новых показателей.

Даже если руководство видит смысл в изменениях, которые должны привести к повышению эффективности компании, результатов может не быть. Как ни странно, проблемы заключаются в психологическом восприятии управленческих изменений, а также в их юридическом сопровождении.

Решение задачи основывается на предположении, что плановый период конечен. То есть, переход запасов продукции в следующий цикл не предусматривается. Эта мысль вполне допустима, поскольку цена на зерно имеет свойство (при прочих равных условиях) расти устойчиво до момента начала поступления на рынок продукции следующего урожая, после чего она резко падает.

Наступает очередной цикл в экономике продукции. Кроме того, предполагается, что каждое отдельно взятое предприятие не в состоянии диктовать цены на рынке.

Это допущение имеет важное для методики решения задачи следствие: изменение рыночных, цен в период от уборки до уборки не зависит от распределения продаж продукции отдельно взятых хозяйств. Это допущение также имеет право на жизнь, поскольку на современном казахстанском рынке зерна отдельно взятое предприятие лишь принимает -- но не определяет - цену на свой товар.

3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий

Для выбора периода реализации необходимо сделать одно важное замечание - расценки на хранение и отгрузку продукции оговариваются заранее на весь период пользования услугами элеватора.

Ниже приведем таблицу 9, в которой указана приблизительная цена пшеницы за 2019-2020 гг. и стоимость услуг элеватора. Годовая инфляция взята на уровне 7,5%.

Таблица 9 - Состояние цен на пшеницу и стоимость услуг элеватора

Месяц	Цена, тенге/т	Стоимость услуг, тенге/т	Инфляция
Сентябрь	8981	190	190	0,6
Октябрь	9341	190	190	1,3
Ноябрь	8263	190	190	1,9
Декабрь	9341	190	190	2,5
Январь	10566	190	190	3,1
Февраль	9738	190	190	3,8
Март	10271	190	190	4,4
Апрель	8640	190	190	5
Май	8682	190	190	5,6
Июнь	8584	190	190	6,3
Июль	8736	190	190	6,9
Август	10349	190	190	7,5

Допустим, что предприятие собирается хранить на элеваторе 2000 тонн пшеницы.

Для расчета стоимости услуг элеватора можно применить формулу (14):

С = P • Q • V + D • V (14)

где, Р - цена хранения, тенге/т;

Q - количество месяцев;

V - объем хранимого зерна, т;

D - расценка на отгрузку продукции, тенге/т.

Допустим, предприятие решило хранить зерно до марта месяца, тогда стоимость услуг элеватора будет равна:

С = 190 • 2000 • 6 + 190 • 2000 = 2660000 тенге.

В таблице 10 представлена общая стоимость услуг элеватора за хранение зерна.

Таблица 10 - Общая стоимость услуг элеватора за хранение зерна.

Месяц	Стоимость услуг элеватора, тенге
Сентябрь	760000
Октябрь	1140000
Ноябрь	1520000
Декабрь	1900000
Январь	2280000
Февраль	2660000
Март	3040000
Апрель	3420000
Май	3800000
Июнь	4180000
Июль	4560000
Август	4940000

Теперь приведем таблицу 9 оптимизации продаж с учетом представленных выше цен и расценок. Для этого необходимо ввести следующую формулу (15):

В = Ц • V - С (15)

где, В - выручка от реализации, тенге;

Ц - цена реализации, тенге/т;

V - объем продаж.

Если предприятие решит продать зерно сразу после уборки, выручка составит:

В = 8981 • 2000 = 17962000 тенге.

Таблица 11 - Дополнительная прибыль от реализации зерна

Месяц	Стоимость услуг элеватора, тенге	Выручка от реализации
Сентябрь	760000	17202000
Октябрь	1140000	17542000
Ноябрь	1520000	15006000
Декабрь	1900000	16782000
Январь	2280000	18852000
Февраль	2660000	16816000
Март	3040000	17502000
Апрель	3420000	13860000
Май	3800000	13564000
Июнь	4180000	12988000
Июль	4560000	12912000
Август	4940000	15758000
Всего	34200000	188784000

Исходя из таблицы видно, что наиболее благоприятным месяцем для реализации является январь. В этом месяце выручка предприятия составит 18852000 тенге.

Здесь надо также учитывать поведение менеджера на предприятии: менее предрасположенный к риску менеджер будет, скорее всего реализовывать продукцию сразу, более рисковый менеджер постарается выбрать наиболее выгодные периоды продаж.

Предложение по замене устаревшего оборудования с целью увеличения выпуска продукции и снижения доли переменных затрат в себестоимости.

Важным источником увеличения выпуска продукции, сокращения затрат и увеличения суммы прибыли является оптимальный подбор оборудования. Это может быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация оборудования, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий научно-технического прогресса.

Известно, что источником снижения себестоимости является увеличение объема производства продукции и сокращения затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, сокращение производственного брака.

На сегодняшний день устаревшая база технологического оборудования, оснащенность рабочих мест инструментом и вспомогательным материалом не соответствует требованиям технологии и качества.

Следовательно, правильно подобранное оборудование позволит решить проблему повышения эффективности деятельности предприятия.

Например, фасовка колбасных изделий на предприятии осуществляется на оборудовании Kerher, который фасует 225 штук колбасных изделий в час.

Для увеличения выпуска колбасных изделий целесообразно было бы использовать автомат голандской фирмы SEBEKO. Производительность новой машины 375 штук колбасных изделий в час, что в 1,5 раза выше производительности существующих машин.

Рассчитаем экономическую эффективность замены оборудования в ТОО «Сп Кокше трейд» (таблица 12).

Таблица 12 - Исходные данные для расчета

Оборудование	Производи-тельность шт/час	Выпуск в год тыс. шт	Цена, тг	Стоимость товарной продукции тыс. тг
Автомат Kerher	225	177300	520	92196,0
Автомат SEBEKO	375	295500	520	153660,0
Отклонение	+ 150	+118200		+61464,0



Установка нового оборудования SEBEKO увеличит прибыль от реализации продукции на 61464,0 тыс. тенге и позволит не только увеличить объем товарной продукции, но и снизить затраты на единицу продукции.

Согласно, технических характеристик оборудования, расход электроэнергии за один час работы составляет:

Автомат Kerher - 5 Квт/час.

Автомат SEBEKO - 5 Квт/ч.

Стоимость 1Квт электроэнергии - 7,05 тг.

Рассчитаем затраты электроэнергии на единицу продукции:

Автомат Kerher - (5Квт/ч · 7,05 тг) / 225штук = 0,16 тг.

Автомат SEBEKO - (5Квт/час · 7,05 тг) / 375штук = 0,09 тг.

Следовательно, резерв снижения себестоимости составит 0,07 тг. (0,09 - 0,16).

Так как одна формировочная машина SEBEKO способна заменить две существующие на предприятии формовочные машины, то экономия электроэнергии составит (5 · 2) - 5 = 5 Квт/ч или 35,25 тг. в час. На единицу готовой продукции экономия электроэнергии от использования формовочной машины составит примерно 0,09 тг.

В целом от использования нового оборудования экономия на электроэнергии составит 0,16 тг. (0,07 + 0,09).

Расчет увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции подсчитаем следующим образом: выявленный резерв снижения себестоимости продукции умножим на возможный объем ее продаж с учетом резервов роста. (Таблица 13).

Р П_с = ( Р С(VРП_ф + РVРП) = 0,16 · 295500 =47290 тг.



Таблица 13 - Расчет увеличения прибыли за счет снижения затрат на единицу продукции

Вид продукции	Снижение затрат на единицу продукции, тг.	Возможный объем реализации продукции, шт.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс.тг.
Колбасные изделия	0,16	295500	47290

Кроме увеличения объема выпущенной продукции использование нового оборудования отразится на ассортименте и качестве колбасных изделий. Высокое качество формирование колбасных изделий обеспечит стабильную фактуру изделий и привлекательный внешний вид. В целом это позволит предприятию усилить конкурентоспособность своей продукции.

Улучшение качества товарной продукции является существенным резервом роста прибыли. Рассчитаем резерв роста прибыли за счет улучшения качества товарной продукции следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции. (Таблица 14).

Р П = (Удi · Цi) / 100 (VРП_фi +Р VРП) = 2 · 295500 = 591000 тыс. тг.

Таблица 14 - Расчет увеличения суммы прибыли за счет улучшения качества продукции колбасных изделий

Сорт продукции	Отпускная цена за единицу, тг.	Удельный вес,%	Изменение средней цены реализации
		факт	возможный	+, -
I	520	92,7	100	+7,3	+38
II	490	7,3		-7,3	-36
Итого		100	100		+2



В связи с увеличением удельного веса продукции первого сорта и сокращения удельного веса второго сорта средняя цена реализации возрастет на 2 тг., а сумма прибыли за возможный объем реализации на 591000 тг. Для расчета были взяты средние цены на существующий ассортимент колбасных изделий. Обновление ассортимента и улучшение качества продукции дадут возможность предприятию не только повысить цены на продукцию, но и освоить новые рынки сбыта.

Обобщим все показатели увеличения прибыли (Таблица 15).

Таблица 15 - Сводная таблица по предложенной рекомендации

Источник увеличения	Сумма, тыс. тг.
От хранения и реализации зерна	222984000
Прибыль от увеличения объема продаж	61464000
Снижение себестоимости продукции	47290
Повышение качества продукции	591000
Итого	285086290

Сумма прибыли от предложенных мероприятий на ТОО «Сп Кокше трейд» может составить в 2021 году 285086290 тенге, рентабельность предприятия увеличится на 71%.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Особое внимание предприятие ТОО «Сп Кокше трейд» должно сосредоточить на анализе структуры и динамики основных средств, показателей, характеризующих техническое состояние их (коэффициентов износа, годности, обновления), на определении эффективности использования активной части основных средств, повышение которой достигается как экстенсивным, так и интенсивным путем. Для их характеристики исчисляют коэффициенты экстенсивной нагрузки.

По данным отчетности были составлены и проанализированы сравнительные аналитические балансы. В ходе работы было обнаружено следующее: показатели фондоотдачи снижаются. Это значит, что предприятию для получения большей прибыли необходимо вкладывать больше средств в производство. Фондоотдача может уменьшиться из-за неэффективного использования оборудования.

Коэффициент имущества производственного назначения соответствует своему нормированному значению, это значит, что у предприятия хватает производственных фондов и оно в состоянии производить больший объем продукции. Коэффициент реальной стоимости основных средств уменьшается. Это говорит о том, что предприятие не значительно увеличивает основные средства, что приводит к недопроизводству и уменьшению прибыли. Коэффициент износа основных средств значительный, что свидетельствует об их невысокой производительности и пригодности.

Для повышения эффективности сельскохозяйственного производства необходимо не только наращивать производство продукции, но и рационально использовать ее в хозяйстве и распределять по каналам реализации. В процессе реализации продукции хозяйствам перечисляется выручка, которая должна возмещать произведенные затраты и обеспечивать получение прибыли, необходимой для дальнейшего расширенного воспроизводства. Важнейшие результаты деятельности каждого предприятия - прибыль и рентабельность, которые зависят, в основном, от реализации продукции. На каждом предприятии реализация продукции должна происходить в соответствии с планом по ее объему, ассортименту и срокам.

Придание самостоятельности сельскохозяйственным предприятиям, широкое развитие арендных отношений создают возможности в будущем закупать на договорных началах те виды сельскохозяйственной продукции и в тех объемах, которые необходимы для формирования государственного продовольственного фонда. Дисциплину закупок тесно увязывают с выполнением взаимных договорных обязательств на основе экономической ответственности как производителей продукции, так и ее заготовителей. После выполнения обязательств по договору оставшуюся часть продукции производитель может реализовать по своему выбору.

В предоставленной работе были рассмотрены:

организационно-правовая форма предприятия;

формирование финансов предприятий в Республике Казахстан;

был проведен анализ использования основных средств предприятия и были внесены предложения по ее усовершенствованию.

Из проделанной работы можно сделать вывод, что предприятие на сегодняшний день работает довольно успешно и достаточно твердо стоит «на ногах». В данный момент предприятие достигло значительных успехов по сравнению с несколькими годами ранее. Стоимость основных средств предприятия увеличивается, что свидетельствует о том, что основные средства приобретались и не продавались. Заметно сократились на предприятии товарно-материальные запасы, что говорит о том, что предприятие лучше реализует производимую продукцию. Оно самостоятельно обеспечивает свою деятельность, постепенно на предприятие поступает новая техника.

Сельскохозяйственные предприятия заинтересованы в быстрой реализации своей продукции, так как это оказывает прямое влияние на финансовое состояние хозяйства, способствует укреплению его экономики, улучшению условий труда и быта работников.

Работа содержит и проект мероприятий по увеличению прибыли предприятия за счет оказания услуг по хранению зерна и его реализации на 222984000 тенге. А также предложение о замене устаревшего оборудования по фасовке колбасных изделий с целью увеличения выпуска продукции на 118200 штук в год что составляет 61464000 тенге и снижения доли переменных затрат в себестоимости на 47290 тенге, а также улучшение качества продукции принесет предприятию прибыль в размере 591000 тенге.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности» 28 февраля 2020 года № 234 -II (с изменениями и дополнениями на 02.01.2021г.) https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=30092011

2. Закон Республики Казахстан от 21 января 1997 года №67-1 «О банкротстве» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 21.06.2020 г)

3. Стандарт бухгалтерского учёта №30 «Представление финансовой отчётности». Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 17 января 2008 года №11. https://tengrinews.kz/zakon/pravitelstvo_respubliki_kazahstan_premer_ministr_rk

4. Методические рекомендации по применению Международного стандарта бухгалтерского учёта «Представление финансовой отчётности».2019 г. https://online.zakon.kz/

5. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис; Издание 3-е, перераб. и доп., 2018. - 272 c.

6. Алексеенко Бюджетно-финансовая работа сельских и поселковых Советов народных депутатов / Алексеенко, М.М. и. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 268 c.

7. Амблер, Тим Маркетинг и финансовый результат. Новые метрики богатства корпорации / Тим Амблер. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 248 c.

8. Антонова, Н.Р. Аудит учета финансового результата и распределения прибыли / Н.Р. Антонова. - Москва: Огни, 2020. - 495 c.

9. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов / В.Г. Артеменко. - М.: Омега-Л; Издание 2-е, 2019. - 270 c.

10. Аскери Международные стандарты финансовой отчетности / Аскери и др. - М.: Аскери АССА, 2018. - 865 c.

11. Башарин, Г.П. Начала финансовой математики / Г.П. Башарин. - М.: ИНФРА-М, 2020. - 160 c.

12. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 224 c.

13. Бочаров, В.В. Комплексный финансовый анализ / В.В. Бочаров. - М.: СПб: Питер, 2018. - 432 c.

14. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет производства, капитала, финансовых результатов и финансовая отчетность. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 352 c.

15. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организаций. Учебное пособие / А.И. Нечитайло и др. - М.: Феникс, 2019. - 288 c.

16. Гиляровская, Л.Т. Бухгалтерский учет финансовых резервов предприятия / Л.Т. Гиляровская, Л.А. Мельникова. - М.: СПб: Питер, 2019. - 192 c.

17. Ержанов М.С., Нурумов А.А. Финансовая отчетность казахстанских предприятий, 2018. - 145 с.

18. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности. - А., Каржы - каражат, 2019. - 214 с.

19. Карлин Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP) / Карлин, Макмин Томас; Альберт. - М.: ИНФРА-М, 2019. - 445 c.

20. Катасонов, В.Ю. Инвестиционный потенциал хозяйственной деятельности. Макроэкономический и финансово - кредитный аспекты / В.Ю. Катасонов. - М.: МГИМО(У) МИД Росси, 2018. - 320 c.

21. Машинистова, Г.Е. Бухгалтерский финансовый учет / Г.Е. Машинистова. - М.: Эксмо, 2020. - 416 c.

22. Миллер, Мария Анализ финансовых результатов в условиях применения МСФО / Мария Миллер. - Москва: ИЛ, 2019. - 808 c.

23. Михайлов, Д.М. Мировой финансовый рынок. Тенденции развития и инструменты / Д.М. Михайлов. - М.: Экзамен, 2018. - 768 c.

24. Морозова, Ж.А. Международные стандарты финансовой отчетности / Ж.А. Морозова. - М.: Бератор-Пресс, 2020. - 256 c.

25. Перло, В. Империя финансовых магнатов / В. Перло. - М.: Иностранная литература, 2020. - 541 c.

26. Рожнова, О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие для вузов / О.В. Рожнова. - М.: Экзамен; Издание 2-е, перераб. и доп., 2018. - 256 c.

27. Савенок В. Как реализовать личный финансовый план, или Сколько денег нужно для счастья / Савенок, Владимир. - М.: СПб: Питер, 2019. - 240 c.

28. Савенок, В. Как составить личный финансовый план. Путь к финансовой независимости / В. Савенок. - М.: СПб: Питер, 2019. - 160 c.

29. Савенок, В.С. Как составить личный финансовый план / В.С. Савенок. - М.: Питер, 2019. - 176 c.

30. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. - М: ИНФРА-М, 2018. - 326 с.

31. Стайнер Ключевые рыночные концепции. 100 основных финансовых терминов / Стайнер, Боб. - М.: СПб: Нева, 2018. - 250 c.

32. Фридман Аудит: контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции / Фридман, Пол. - М.: Аудит, Юнити, 2018. - 286 c.

33. Фридман, П. Аудит. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции / П. Фридман. - М.: Аудит, 2018. - 286 c.

34. Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования / В.Е. Хруцкий, В.В. Гамаюнов. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 464 c.

35. Четыркин, Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов / Е.М. Четыркин. - М.: Дело, 2020. - 320 c.

36. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2019. - 176 c.

37. Шредер, Н.Г. Анализ финансовой отчетности / Н.Г. Шредер. - М.: Челябинск: Альфа-Пресс, 2020. - 176 c.

38. Винокурова О.А. Изменение функции бухгалтера-аналитика в современных условиях хозяйствования // Сегодня и завтра рос. экономики. - 2020. - № 26. - С. 109-112.

39. Зубкова Т.В. Функции бухгалтера-аналитика // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория, практика : материалы VII Всерос. науч.- практ. конф. - Пенза, 2020. - С. 99-101.

40. Коломийцева Д.С. Роль бухгалтера-аналитика в организации управленческого учета // Актуальные проблемы гуманитар. и естественных наук. - 2019. - № 5-2. - С. 70-72.

41. Лыкова О.С. Нормы профессионального поведения и функции бухгалтера-аналитика / О.С. Лыкова, М.И. Лыкова // В мире научных открытий : материалы I Междунар. науч.-практ. конф. - Краснодар, 2019. - С. 98-101.

42. Антюфеева В.В. Роль бухгалтера-аналитика в современных условиях / В.В. Антюфеева, Е.В. Колесникова // Экономика и упр. : анализ тенденций и перспектив развития. - 2020. - № 12. - С. 145-148; [Электронный ресурс]. - URL: http://portfolio.vvsu.ru/files/65707EB2-E1A5-46F6-8A45-3A68A2DB62F0.pdf#page=145

43. Маслова С.В. Управленческий учет, его сущность, взаимосвязь с финансовым учетом: особенности функционала бухгалтера-аналитика по управленческому учету // Вестн. магистратуры. - 2019. - № 12-2. - С. 74-76; То же [Электронный ресурс]. -URL: http://www.magisterjournal.ru/docs/VM51_2.pdf

44. Brealey R.A., Myers S.C. Principles of corporate finance. McGraw-Hill, 2019. - 254 с.

45. Erich A. Helfert financial analysis: tools and techniques. A guide for managers. McGraw-Hill, 2020. - 137 с.

46. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. И. Бариленко [и др.] ; под ред. В. И. Бариленко. -- М. : Издательство Юрайт, 2018. -- 455 с. --

47. Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности в 2 ч. Часть 2 : учебник и практикум для академического бакалавриата / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. -- 3-е изд., пер. и доп. -- М. : Издательство Юрайт, 2018. -- 182 с.

48. Жилкина, А. Н. Финансовый анализ : учебник и практикум для академического бакалавриата / А. Н. Жилкина. -- М. : Издательство Юрайт, 2018. -- 285 с. -- (Серия : Бакалавр. Академический курс). -- ISBN 978-5-534-02401

49. Основы экономической теории : учебник и практикум для СПО / Г. Е. Алпатов [и др.] ; под ред. Г. Е. Алпатова. -- М. : Издательство Юрайт, 2018. -- 299 с. -- (Серия : Профессиональное образование). -- ISBN 978-5-534-09461-9.

50. Экономика для юристов. Учебное пособие / ред. Рязанова О. Е., Ивашковский С. Н. М.: МГИМО. 2020. 434 с.



ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Группировка статей актива баланса по степени ликвидности и пассива по степени срочности их оплаты

Актив	Пассив
1. Наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения) - А1	1. Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и кредиты, не погашенные в срок) - П1
2. Быстрореализуемые активы (готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность) - А2	2. Краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты) - П2
3. Медленнореализуемые активы (производственные запасы, незавершённое производство) - А3	3. Долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы) - П3
4. Труднореализуемые активы (долгосрочные активы) - А4	4. Постоянные обязательства (собственный капитал) - П4

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Оценка деловой активности

Показатели	Формулы
1. Коэффициент оборачиваемости текущих активов (в оборотах)	(доход от реализации продукции и оказания услуг) Ч (среднегодовую стоимость текущих активов)
2. Коэффициент оборачиваемости текущих активов (в днях)	360 Ч (среднегодовая стоимость текущих активов) Ч (доход от реализации продукции и оказания услуг)
3. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности (в оборотах)	(доход от реализации продукции и оказания услуг) Ч (среднегодовую величину краткосрочной дебиторской задолженности)
4. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности (в днях)	360 Ч (среднегодовую величину краткосрочной дебиторской задолженности) Ч (доход от реализации продукции и оказания услуг)
5. Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов (в оборотах)	(доход от реализации продукции и оказания услуг) Ч (среднегодовая стоимость товарно-материальных запасов)
6. Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов (в днях)	360 Ч (среднегодовая стоимость товарно-материальных запасов) Ч (доход от реализации продукции и оказания услуг)
7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах)	(доход от реализации продукции и оказания услуг) Ч (среднегодовая величина кредиторской задолженности)
8. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в днях)	360 Ч (среднегодовая величина кредиторской задолженности) Ч (доход от реализации продукции и оказания услуг)
9. Фондоотдача	(стоимостной объём производства продукции) Ч (средняя остаточная стоимость основных средств)
10. Фондоёмкость	(средняя остаточная стоимость основных средств) Ч (стоимостной объём производства продукции)
11. Фондовооружённость	(средняя остаточная стоимость основных средств) Ч (среднесписочная численность персонала)
12. Производительность труда	(доход от реализации продукции и оказания услуг) Ч (среднесписочная численность персонала)

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Вертикальный анализ баланса

Статьи баланса	2018	2019	2020
Активы	тысяч тенге	%	тысяч тенге	%	тысяч тенге	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Долгосрочные активы 1.1 Основные средства, всего в том числе земля здания и сооружения машины и оборудование прочие основные средства незавершённое строительство накопленный износ остаточная стоимость	6510 68160 142831 14184 27593 15130 216555	1,8 18,81 39,41 3,91 7,61 4,17 59,75	6510 68160 143008 14184 45087 23253 208609	1,7 17,83 37,41 3,71 11,80 6,08 54,57	6510 130622 143613 14902 -- 32360 263287	0,99 19,88 21,85 2,27 -- 4,92 40,07
Итого по разделу 1	244148	67,37	253696	66,37	263287	40,07
2. Текущие активы 2.1Товарно-материальные запасы, всего в том числе материалы незавершённое производство готовая продукция 2.2 Краткосрочная дебиторская задолженность 2.3 Денежные средства	80711 37494 4583 38634 36628 923	22,27 10,35 1,26 10,66 10,11 0,25	45921 26558 3416 15947 82283 344	12,01 6,95 0,89 4,17 21,53 0,09	196048 147746 5038 43264 197475 328	29,83 22,48 0,77 6,58 30,05 0,05
Итого по разделу 2	118262	32,63	128548	33,63	393851	59,93
Баланс	362410	100,00	382244	100,00	657138	100,00
1	2	3	4	5	6	7
Пассивы	тысяч тенге	%	тысяч тенге	%	тысяч тенге	%
3. Собственный капитал 3.1 Уставный капитал 3.2 Дополнительный неоплаченный капитал 3.3 Резервный капитал 3.4 Нераспределённый доход	49110 39632 6977 95373	13,55 10,94 1,93 26,32	83375 30291 6725 57281	21,81 7,92 1,76 14,99	83375 30291 4270 56508	12,69 4,61 0,65 8,60
Итого по разделу 3	191092	52,73	177672	46,48	174444	26,55
4. Долгосрочные обязательства 4.1 Долгосрочные кредиты	--	--	95358	24,95	239648	36,47
Итого по разделу 4	--	--	95358	24,95	239648	36,47
5. Текущие обязательства 5.1 Краткосрочная кредиторская задолженность, всего в том числе счета и векселя к оплате дивиденды к выплате авансы полученные 5.2 Расчёты с бюджетом 5.3 Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) организациям 5.4 Прочая кредиторская задолженность	78475 39321 36279 2875 12945 74062 5836	21,65 10,85 10,01 0,79 3,57 20,44 1,61	60664 37029 -- 23635 7065 36220 5265	15,87 9,69 -- 6,18 1,85 9,48 1,38	215692 215692 -- -- 13436 -- 13918	32,82 32,82 -- -- 2,04 -- 2,12
Итого по разделу 5	171318	47,27	109214	28,57	243046	36,99
Баланс	362410	100,00	382244	100,00	657138	100,00



ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Горизонтальный анализ баланса

Статьи баланса	2018	2019	2020
Активы	тысяч тенге	%	тысяч тенге	%	тысяч тенге	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Долгосрочные активы 1.1 Основные средства, всего в том числе земля здания и сооружения машины и оборудование прочие основные средства незавершённое строительство накопленный износ остаточная стоимость	6510 68160 142831 14184 27593 15130 216555	100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00	6510 68160 143008 14184 45087 23253 208609	100,0 100,0 100,1 100,0 163,4 153,7 96,33	6510 130622 143613 14902 -- 32360 263287	100,00 191,64 100,42 105,06 -- 139,16 126,21
Итого по разделу 1	244148	100,00	253696	104	263287	103,78
2. Текущие активы 2.1Товарно-материальные запасы, всего в том числе материалы незавершённое производство готовая продукция 2.2 Краткосрочная дебиторская задолженность 2.3 Денежные средства	80711 37494 4583 38634 36628 923	100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00	45921 26558 3416 15947 82283 344	56,9 70,83 74,54 41 224,7 37,27	196048 147746 5038 43264 197475 328	427 556 147 271 240 95
Итого по разделу 2	118262	100,00	128548	108,7	393851	306
Баланс	362410	100,00	382244	105,5	657138	171,92
1	2	3	4	5	6	7
Пассивы	тысяч тенге	%	тысяч тенге	%	тысяч тенге	%
3. Собственный капитал 3.1 Уставный капитал 3.2 Дополнительный неоплаченный капитал 3.3 Резервный капитал 3.4 Нераспределённый доход	49110 39632 6977 95373	100,00 100,00 100,00 100,00	83375 30291 6725 57281	169,8 76,43 96,39 60,06	83375 30291 4270 56508	100,00 100,00 63,49 98,65
Итого по разделу 3	191092	100,00	177672	92,98	174444	98,18
4. Долгосрочные обязательства 4.1 Долгосрочные кредиты	--	--	95358	--	239648	251,31
Итого по разделу 4	--	--	95358	--	239648	251,31
5. Текущие обязательства 5.1 Краткосрочная кредиторская задолженность, всего в том числе счета и векселя к оплате дивиденды к выплате авансы полученные 5.2 Расчёты с бюджетом 5.3 Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) организациям 5.4 Прочая кредиторская задолженность	78475 39321 36279 2875 12945 74062 5836	100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00	60664 37029 -- 23635 7065 36220 5265	77,3 94,17 -- 822,1 54,58 48,9 90,22	215692 215692 -- -- 13436 -- 13918	355,56 582,49 -- -- 190,18 -- 264,35
Итого по разделу 5	171318	100,00	109214	63,75	243046	222,54
Баланс	362410	100,00	382244	105,5	657138	171,92

Размещено на Allbest.ru