Финансовая система государства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Финансовая система государства

План

финансовый система бюджет налогообложение

1. Понятие финансов и финансовой системы

2. Государственный бюджет как главный элемент государственных финансов

2.1 Содержание и структура государственного бюджета

2.2 Проблема сбалансированности государственного бюджета. Дефицит и профицит государственного бюджета

3. Государственный долг и его урегулирование

4. Налоговая система государства

4.1 Налоги и их функции. Принципы и элементы налогообложения

4.2 Виды налогов

4.3 Налоговая политика

5. Фискальная политика государства

5.1 Содержание и формы фискальной политики

5.2 Основные концепции фискальной политики

Литература



1. Понятие финансов и финансовой системы

Финансы - это система экономических отношений по образованию, распределению и использованию фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения ВВП (ВНД). В экономической жизни общества постоянно возникают многообразные финансовые отношения, в том числе между:

- государством и предприятиями (организациями) в форме уплаты налогов в бюджеты, отчислений в различные фонды, предоставления льгот, применения санкций;

- предприятиями и организациями по поводу заключения хозяйственных договоров, уплаты пени, штрафов, неустоек, премий;

- государством и отдельными гражданами при уплате налогов, страховых платежей, получении пенсий, пособий, стипендий;

- отдельными звеньями бюджетной системы;

- государствами при получении займов.

Финансы выступают в денежной форме, но не все денежные отношения относятся к финансовым. Для финансов характерен распределительный характер отношений, означающий отсутствие эквивалентного обмена, имеющего место при купле-продаже товаров. Финансы обладают таким признаком, по которому их можно безошибочно выделить среди других денежных отношений: они всегда опосредованы правовыми актами, регулирующими денежные отношения.

Сущность финансов проявляется в их функциях, то есть в той "работе", которую они выполняют:

1.Аккумулирующая функция состоит в создании материальной основы функционирования государства, как органа власти.

2. Распределительная функция проявляется в обеспечении хозяйствующих субъектов необходимыми финансовыми ресурсами; при распределении и перераспределении национального дохода формируются доходы в материальной и нематериальной сферах производства.

3. Стабилизационная состоит в том, что государство с помощью системы финансовых рычагов (налогов, государственных расходов, трансфертов и т.д.) может оказывать воздействие на развитие предприятий и целых отраслей в нужном обществу направлении.

4. Контрольная функция заключается в том, что с помощью финансовых рычагов государство осуществляет контроль за деятельностью хозяйствующих субъектов (контролирует их финансовую состоятельность).

Финансовая система- это форма организации финансовых отношений в рамках национальной экономики. Она включает в себя следующие звенья:

- государственные финансы, в том числе муниципальные финансы;

- финансы хозяйствующих субъектов (предприятий и организаций);

- финансы населения.

Государственные и муниципальные финансы охватывают ту часть денежных отношений, касающуюся распределения и перераспределения ВВП, которая аккумулируется в руках органов государственной власти и местного самоуправления для покрытия расходов, необходимых для выполнения государством и муниципалитетами своих функций. Важнейшими элементами в системе государственных финансов являются бюджеты различных уровней (подробнее об этом в разделе 2), государственные внебюджетные фонды социального и экономического назначения, которые используются для социальной защиты граждан и развития экономики. Выделение таких фондов в качестве отдельных звеньев финансовой системы обусловлено необходимостью обеспечения гарантий в целевом использовании денежных средств, формируемых главным образом за счёт обязательных целевых отчислений. В состав государственных внебюджетных фондов в нашей стране входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, связанных с формированием и распределением денежных доходов и накоплений и их использованием на различные цели: выполнение обязательств перед государством и собственными работниками банковской системой. Эти отношения выражаются в налогах, финансировании затрат по социальному обслуживанию и материальному стимулированию работников, выплате дивидендов, арендной плате и др. Финансы предприятий являются ведущим звеном в финансовой системе, так как именно на уровне предприятий происходит формирование источников финансовых ресурсов государства и населения.

Финансы населения связаны с формированием доходов граждан и использованием их на текущие расходы, приобретение имущества, создание финансового портфеля.

Все звенья финансовой системы тесно взаимосвязаны между собой и постоянно взаимодействуют. Центральным звеном финансовой системы является государственный бюджет.



2. Государственный бюджет как главный элемент государственных финансов

2.1 Содержание и структура государственного бюджета

Слово "бюджет" переводится с английского языка как " сумка и её содержимое". Бюджетом называли денежный портфель министра казначейства. Государственный бюджет можно рассматривать с двух позиций: как экономическую категорию и как финансовый план.

По своей экономической сущности государственный бюджет представляет собой денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими лицами по формированию и использованию централизованного фонда денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода.

Государственный бюджет выполняет следующие функции:

- перераспределение национального дохода;

- государственное регулирование и стимулирование экономики, в том числе стимулирование НТП;

- финансовое обеспечение социальной политики;

- контроль над образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Бюджетное устройство характеризует организацию бюджетной системы, принципы её построения и функционирования. Бюджетное устройство определяется государственным устройством: в унитарных государствах существуют два звена бюджетной системы ( государственный и местный бюджеты), в федеративных - три ( ещё и бюджеты субъектов федерации).

Бюджетная система РФ включает три уровня:

- федеральный бюджет;

- бюджеты субъектов РФ;

- местные бюджеты.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга, то есть бюджеты субъектов РФ не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.

Финансовые отношения между различными звеньями бюджетной системы строятся на основе принципа бюджетного федерализма, предусматривающего:

- самостоятельность бюджетов различных уровней;

- разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между бюджетами различных уровней;

- межбюджетное регулирование, то есть возможность обеспечения сбалансированности нижестоящих бюджетов за счёт вышестоящих.

Межбюджетное регулирование осуществляется следующими методами:

- зачисление в доход определённого бюджета части доходов субъектов (обычно устанавливается процент отчислений от федеральных налогов);

- субвенция - это денежная сумма, которая выдаётся из вышестоящего бюджета нижестоящему для покрытия дефицита, для финансирования социальных или экономических проблем, в том числе - это долевое участие вышестоящего бюджета в целевых мероприятиях нижестоящего;

- кредитные ресурсы - это средства, передаваемые на возмездной основе под проценты или без них.

Как финансовый план государственный бюджет состоит из доходов и расходов.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в пользу государства в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством. Они могут носить налоговый и неналоговый характер. В доходах бюджета различных государств налоги составляют 80-90%. Неналоговые доходы бюджета образуются:

- в результате экономической деятельности самого государства (функционирования государственной собственности);

- от продажи объектов государственной собственности (приватизации);

- реализации государственных запасов;

- получение процентных платежей по займам, которые предоставляло государство в предшествующие периоды и других источников.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства.

Расходы государственного бюджета можно классифицировать по двум признакам: во-первых, с точки зрения влияния расходов на процесс расширенного воспроизводства, во-вторых, с точки зрения функционального назначения расходных статей.

В рамках первой классификации все государственные расходы подразделяются на: текущие и капитальные расходы.

Текущие расходы включают следующие направления:

- командировки и служебные разъезды, заработная плата чиновников и государственных служащих;

- приобретение предметов снабжения и расходных материалов, и оплата услуг;

- различного рода субсидии, социальные трансфертные платежи, дотации;

- выплаты по займам и другие.

Капитальные расходы - это денежные затраты государства, направленные на финансирование инновационной и инвестиционной деятельности. Сюда относятся:

- капитальное строительство, в том числе производственное, культурное, жилищное;

- капитальные вложения в основные фонды, а именно приобретение оборудования и предметов длительного пользования;

- расходы на капитальный ремонт;

- создание государственных запасов и резервов, приобретение земель и другие.

Вторая классификация с точки зрения функционального назначения расходов предполагает их деление на:

- расходы на общественные и социальные нужды, то есть расходы на образование, здравоохранение и т.п.;

- расходы на хозяйственные нужды или расходы по вмешательству государства в экономику; к ним относятся: расходы по государственным инвестиционным программам, субсидии, дотации, ассигнования на НИОКР;

- административные расходы, то есть расходы на содержание органов власти;

- расходы по обеспечению стратегической безопасности, то есть расходы на оборону, на содержание посольств и консульств, таможенных органов, милиции;

- платежи по государственному долгу и другие.

Структура государственных расходов, то есть соотношение между перечисленными группами расходов в бюджете государства не одинакова в разных странах и даже в одной стране в разные периоды её развития. Структура расходов меняется под влиянием как внешних, так и внутренних факторов. Эти факторы могут быть экономическими, военными, социальными, политическими. У ряда стран высока доля военных расходов, наблюдается постоянный рост расходов на управление страной.

Государственные расходы имеют важное предназначение, а именно выполняют различные функции:

- Социальная функция предполагает, что государственные расходы могут смягчить социальную дифференциацию и обеспечить нормальные условия жизни нетрудоспособному и незанятому населению, ибо государственные расходы должны обеспечить приобщение определенных слоев общества к получению знаний и медицинской помощи. А, следовательно, расходы государственного бюджета содействуют обеспечению народного хозяйства страны квалифицированной и здоровой рабочей силой.

- Регулирующая функция заключается в том, что расходы государственного бюджета могут стимулировать или сдерживать совокупный спрос и влиять на совокупное предложение, в том числе под воздействием государственных расходов могут происходить изменения в отраслевой и региональной структуре общественного производства.

- Административная функция означает, что государственные расходы должны создавать нормальные условия для выполнения государственными управленческими и правоохранительными органами своих задач.

Действенность государственных расходов зависит от следующих факторов: от абсолютных размеров денежных средств, выделяемых по тому или иному направлению; от структуры этих расходов, то есть от доли определенных статей расходов в общих расходах государственного бюджета; от эффективности использования каждой единицы расходуемых сумм.

2.2 Проблемы сбалансированности государственного бюджета. Дефицит и профицит государственного бюджета

Государственный бюджет может иметь следующие состояния:

1. Сбалансированный бюджет, когда доходы бюджета равны его расходам.

2. Дефицит - когда расходы превышают доходы бюджета.

3. Профицит - когда доходы превышают расходы бюджета.

Бюджетный дефицит - это сумма, на которую в данном году расходы бюджета превышают его доходы. В современном мире нет государства, которое в те или иные периоды своей истории не сталкивалось бы с бюджетным дефицитом.

Причины дефицита могут быть различными:

- низкая эффективность общественного производства, его спад;

- нерациональная структура бюджетных расходов (огромные военные расходы, крупные государственные инвестиции, " раздутые" социальные программы);

- массовый выпуск "пустых денег";

- оборот "теневого" капитала в огромных масштабах;

- чрезвычайные ситуации (войны, природные катаклизмы, стихийные бедствия) и др.

Нередко дефицит может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики. В этом случае он отражает не кризисное течение общественных процессов, а стремление обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного производства. Ещё Дж.Кейнс обосновал возможность допущения опережающего роста государственных расходов над доходами на определённых этапах развития общества.

Однако дефицит может отражать кризисные явления в экономике, её развал, неэффективность финансово-кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае дефицит - явление чрезвычайно тревожное, требующее принятия срочных и действенных экономических мер по стабилизации экономики и её финансовому оздоровлению.

Бюджетная политика- это мероприятия государства по управлению доходами и расходами бюджета, а также бюджетным дефицитом. В экономике известны следующие концепции бюджетной политики государства.

Основу первой концепции составляет ежегодно сбалансированный бюджет. Ещё совсем недавно такой бюджет считался целью финансовой политики, что должно было обеспечить стабильность экономического развития страны. Но такое состояние бюджета исключает или в значительной степени уменьшает эффективность финансовой политики государства. Например, в экономике наблюдается длительный период безработицы, когда доходы населения падают. При этом налоговые поступления автоматически сокращаются. Если целью финансовой политики является ежегодно сбалансированный бюджет, то правительство должно либо повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо использовать комбинацию в виде двух мер. Следствием указанных мероприятий будет ещё больше сокращение совокупного спроса, а, значит, более значительное падение производства и увеличение безработицы. Стремление ежегодно балансировать бюджет может стимулировать и инфляцию, в условиях которой повышение денежных доходов увеличивает и налоговые поступления. Для того чтобы доходы бюджета не превышали расходы, правительство должно либо снизить ставки налогов, либо увеличить правительственные расходы, либо использовать комбинацию этих двух мер. Следствие этого будет лишь увеличение темпов инфляции.

Основу второй концепции бюджетной политики составляет бюджет, сбалансированный в ходе экономического цикла, а не ежегодно, то есть государство осуществляет антициклическое регулирование и одновременно стремится сбалансировать бюджет. В период кризиса снижаются налоги и увеличиваются государственные расходы, то есть создаётся временный дефицит бюджета. Во время подъёма налоги повышаются, а государственные расходы сокращаются. Возникший бюджетный профицит может быть использован на покрытие дефицита, образованного в период спада.

Третья концепция бюджетной политики базируется на обеспечении сбалансированности экономики, а не бюджета. При этом в экономике может наблюдаться как устойчивый профицит, так и устойчивый дефицит бюджета, то есть стабильность экономики и её устойчивое развитие являются главной задачей, а сбалансированность бюджета - второстепенной.

Российская бюджетная политика длительное время базировалась на первой концепции: требование бездефицитности бюджета было обязательным. В настоящее время правительство страны в большей степени ориентируется на положения второй концепции - сбалансирование бюджета в ходе экономического цикла.

Любое государство стремиться если не покрыть полностью, то частично уменьшить дефицит бюджета следующими способами:

1. Государственные займы. Этот способ покрытия дефицита бюджета не приводит к увеличению инфляции, сохраняет устойчивость денежного обращения. Во многих странах займы превратились в такой же постоянный элемент дохода, как и налоги. Займы государства могут осуществляться через:

- выпуск государственных ценных бумаг, как в собственной, так и в иностранной валюте: ГКО (Государственные краткосрочные облигации), КО (Казначейские обязательства), облигации внутреннего валютного государственного облигационного займа, ОФЗ (Облигации федеральных займов), государственные сберегательные займы, золотые сертификаты, евробонды и др.;

- заимствование средств как у отечественных банков, так и у внешних кредиторов (других государств, международных частных банков, международных финансовых организаций, например, Международного валютного фонда - МВФ, группы Всемирного банка - ВБ, Европейского банка реконструкции развития - ЕБРР и др.);

- ссуды, полученные от бюджетов других уровней.

2. Ужесточение налогообложения. Повышение налогов может привести к увеличению доходов бюджета, но в дальнейшем эта мера может повлиять на экономическую активность экономических субъектов, снизить стимулы к предпринимательской деятельности и увести часть предпринимателей в "теневой" сектор экономики, а следовательно, может явиться фактором сдерживания экономического роста.

3. Эмиссия денег является самым быстрым способом покрытия бюджетного дефицита, но в то же время самым инфляционным. Выпуск в обращение необеспеченных денег практически всегда приводит к росту инфляции.

4. Секвестирование - пропорциональное сокращение расходных статей бюджета на определенную величину в рамках определенного финансового года (нередко на ежемесячной основе). Эта мера даёт текущий эффект;

Чтобы получить более долговременный эффект, необходимо использовать различные виды экономической политики по оздоровлению экономики.

Бюджетным профицитом называется такое состояние бюджета, когда доходы государства превышают его расходы. Основными причинами профицита государственного бюджета являются:

- экономический рост в стране, так как в данном случае даже без изменения системы налогообложения существенно могут вырасти налоговые поступления, которые составляют основную долю доходов бюджета;

-благоприятная конъюнктура мирового рынка по товарам, являющимся основными статьями экспорта данной страны;

- уменьшение "теневого" сектора экономики.

Если бюджетный профицит вызван экономическим ростом, то дополнительные доходы государство может использовать на различные цели, и это не будет вызывать инфляционных процессов в экономике. Бюджетный профицит, вызванный благоприятной конъюнктурой на мировом рынке, может наполнять денежное обращение излишней денежной массой, поэтому встаёт вопрос о его правильном использовании.

Как правило управление бюджетным профицитом предполагает следующие меры:

- повышение определенных расходных статей бюджета;

- кредитование других государств или бюджетов других уровней;

- создание Стабилизационного (Резервного) фонда.

Оживление российской экономики и благоприятные цены на мировом рынке на основные товары нашего экспорта (нефть, газ) сказались на государственных доходах. Начиная с 2002 года Федеральный бюджет РФ сводится с профицитом. Правительством было принято решение об использовании профицита бюджета для погашения государственного долга РФ и о создании финансового резерва государства.

1 января 2004 года был создан Стабилизационный фонд РФ, который является частью бюджета государства. Он призван обеспечивать сбалансированность федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой. Фонд должен способствовать стабильности экономического развития страны, явиться одним из основных инструментов связывания излишней ликвидности, уменьшать инфляционное давление, снижать зависимость национальной экономики от неблагоприятных колебаний поступлений от экспорта сырьевых товаров.

1 февраля 2008г. Стабилизационный фонд был поделен на две части - Резервный фонд и фонд Национального благосостояния. Разделение Стабилизационного фонда на две части предполагало возможность вложения части средств в более рискованные, но и более доходные проекты (в том числе акции частных компаний).

Резервный фонд сосредоточил в себе большую часть бывшего Стабилизационного фонда. Целью существования Резервного фонда является: покрытие дефицита бюджета при понижении цены на нефть, стерилизация избыточных денежных средств на финансовом рынке России. Предусмотрена возможность использования средств Резервного фонда в целях погашения внешней государственной задолженности.

Министерство финансов может управлять этими средствами следующим образом:

- размещать деньги на счетах Центрального банка в разрешенной валюте (американские доллары, евро, фунты стерлингов);

- приобретать долговые обязательства других государств;

- приобретать долговые обязательства государственных агентств и Центральных банков;

- размещать в качестве депозитов на счетах иностранных банков и кредитных организаций.

Минфин имеет право вкладывать средства фонда в государственные банки и негосударственные кредитные организации, но при этом предпочтение отдается приобретению государственных долговых обязательств.

Порядок управления средствами фонда Национального благосостояния отличается от порядка управления Резервным фондом лишь возможностью вложения этих средств в инновационные фонды (такие, как государственные корпорации). Формирование фонда Национального благосостояния будет проводиться за счет перечисления всех средств, которые останутся от заполнения резервного фонда до 10% от ВВП. За счет средств этого фонда планируется покрывать дефицит Пенсионного фонда РФ, а также проводить софинансирование добровольных пенсионных накоплений граждан.



3. Государственный долг и его урегулирование

Если бюджетный дефицит носит хронический характер, то это приводит к появлению и увеличению государственного долга. Так как займы государства в основном носят среднесрочный и долгосрочный характер, в том числе государственные долговые ценные бумаги выпускаются на срок, превышающий один год, то задолженность государства накапливается и превращается в государственный долг.

Государственный долг:

- это сумма накопленных за определённый период времени бюджетных дефицитов за вычетом бюджетных профицитов;

- это задолженность государства перед внутренними и внешними кредиторами, накопленная на определённый период времени;

- это обязательства государства, возникшие в результате государственных займов, а также его гарантий по обязательствам третьих лиц.

Различают внутренний и внешний государственный долг. Государственным внутренним долгом являются обязательства, возникшие перед внутренними кредиторами, а государственным внешним долгом - обязательства перед иностранными кредиторами. Также различают капитальный и текущий государственный долг. Капитальный долг представляет собой всю сумму выпущенных и не погашенных государством долговых обязательств и гарантированных им обязательств других лиц, включая начисленные проценты, которые должны быть, выплачены по этим обязательствам. Текущий долг составляет предстоящие расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам, принятым на себя государством, и по погашению обязательств, срок оплаты которых наступил.

Государственный долг может оказывать позитивное и негативное влияние на социально-экономические процессы. Положительное значение обслуживания государственного долга посредством государственных заимствований состоит в том, что они являются неинфляционным источником финансирования дефицита бюджетов различных уровней. Выпуская долговые обязательства, предназначенные для покупки физическими и юридическими лицами, государство воздействует на процесс организации сбережений населения и инвестирования хозяйствующими субъектами временно свободных финансовых ресурсов (в рамках реализации государственных инвестиционных программ). Обычно государственные ценные бумаги являются самыми надёжными и высоколиквидными, поэтому они охотно покупаются юридическими и физическими лицами. Население получает удобный и доходный способ организации своих сбережений, а хозяйствующие субъекты - высоколиквидные активы, приносящие доход. Втягивая деньги в казну посредством рынка государственных долговых обязательств, государство может способствовать нормализации денежного обращения в стране.

Взаимные долговые обязательства разных стран являются фактором укрепления международного сотрудничества и взаимопонимания. При высоком развитии международных долговых отношений все становятся экономически заинтересованы во всеобщей стабильности в мире.

Негативные аспекты влияния государственного долга на социально-экономические процессы проявляются в том, что при чрезмерном увеличении государственного долга правительство ограничивает инвестиционные возможности в национальном хозяйстве. Это происходит потому, что, привлекая заёмные средства, государство снимает с рынка часть финансовых ресурсов, которые могли бы быть направлены на инвестиции в реальный сектор экономики. Высокий уровень заимствований, если он к тому же сочетается с высокой доходностью государственных бумаг, ведёт к большим бюджетным расходам по обслуживанию государственного долга. Часто бремя по обслуживанию долга перекладывается на будущие поколения, что может привести к снижению их благосостояния.

Увлечение внешними заимствованиями ведёт к тому, что государство не только попадает в чрезмерную зависимость состояния отечественных финансов от состояния финансов международных, но и теряет политическую независимость.

В условиях значительного роста государственной задолженности и нарастающих бюджетных трудностей государство может прибегнуть к рефинансированию государственного долга.

Под рефинансированием понимается погашение старой задолженности путём осуществления новых займов, в том числе процесс эмиссии новых серий государственных ценных бумаг, выручка от которой идет на выплату процентов и погашения долга по предыдущим сериям государственных ценных бумаг.

Рефинансирование государственного долга - это достаточно распространенное явление в практике проведения фискальной политики государства. Однако государство должно использовать этот рычаг очень взвешенно, то есть должно стремиться обеспечить оптимальное сочетание между краткосрочными, среднесрочными и долгосрочными займами.

Совершая постоянное рефинансирование долга, государство может выстроить "финансовую пирамиду", которая может на определённом этапе развития рухнуть. Тогда может возникнуть ситуация дефолта.

Дефолт (англ. default - невыполнение обязательств) - невыполнение договора займа, то есть не оплата своевременно процентов или основного долга по долговым обязательствам, или по условиям договора о выпуске облигационного займа. Дефолт может объявляться как компаниями, частными лицами, так и государствами («суверенный дефолт»), неспособными обслуживать все или часть своих обязательств.

Основными причинами дефолта России в августе 1998 года были огромный государственный долг России, порождённый обвалом азиатских финансовых рынков, кризис ликвидности, низкие мировые цены на сырьё, составлявшее основу экспорта России, а также популистская экономическая политика государства и строительство пирамиды ГКО. Собственно датой дефолта является 17 августа 1998 года. Его последствия серьёзно повлияли на развитие экономики страны в целом, как отрицательно, так и положительно. Курс рубля по отношению к доллару упал за полгода более чем в 3 раза: с 6 рублей за доллар перед дефолтом до 21 рубля за доллар 1 января 1999 года. Было подорвано доверие населения и иностранных инвесторов к российским банкам и государству. Разорилось большое количество малых предприятий, лопнули многие банки. Банковская система оказалась в кризисе минимум на полгода. Население потеряло значительную часть своих сбережений, упал уровень жизни. Тем не менее, девальвация рубля позволила российской экономике стать более конкурентоспособной, увеличив возможности экспорта и уменьшив в параметре импорта, а следовательно, расширив внутренний спрос.

Государство в 1998 году имело три возможности для выхода из кризиса:

-напечатать деньги и выплатить ГКО, запустив механизм инфляции;

-объявить дефолт по внешнему долгу;

-объявить дефолт по внутреннему долгу.

Был выбран третий вариант. Предполагаемые причины следующие: опыт гиперинфляции начала 90-х годов был достаточно свеж, запуск новой инфляционной спирали не считался допустимым. Невыплаты по внешнему долгу также считались неприемлемыми для России, так как грозили выводом из международных организаций, прекращением получения внешних займов и иностранных инвестиций, арестом зарубежных активов государства.

Возникает вопрос: может ли внутренний государственный долг привести к банкротству государства? Ответ на этот вопрос однозначен - нет, так как правительство всегда может прибегнуть к рефинансированию долга, ужесточению налогообложения и выпуску новых денег для покрытия суммы долга.

Государство может также прибегнуть к реструктуризации (переоформлению) задолженности. Это один из методов управления государственным долгом, используя который должник добивается пересмотра первоначального графика погашения и обслуживания государственного долга. В соответствии с новым графиком должнику предоставляется льготный период, в течение которого уплачиваются только проценты, и увеличивается срок погашения суммы основного долга. Реструктуризация может сопровождаться списанием части суммы основного долга, консолидацией (изменением сроков) ранее выпущенных долговых обязательств.Реструктуризация задолженности используется преимущественно как метод управления в ситуации долгового кризиса. При этом появляются дополнительные финансовые ресурсы для обеспечения экономического роста и погашения государственного долга в будущем, однако одновременно ограничивается доступ к источникам финансовых ресурсов, особенно к международным финансовым рынкам.

Порядок, условия и сроки проведения реструктуризации государственного внутреннего долга в РФ определяются решениями органов государственной власти и местного самоуправления после переговоров и консультаций с кредиторами. Согласно Бюджетному кодексу РФ под реструктуризацией внутреннего долга понимается погашение долговых обязательств путем выпуска новых долговых обязательств в объёме погашаемых с установлением иных условий обслуживания и сроков погашения размещаемого займа. Реструктуризация займа может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга. Условия реструктуризации внешней задолженности определяются, как правило, международными финансовыми организациями. К ним в частности, относятся: нахождение государства на грани банкротства; согласие на принятие программы экономии, стабилизации, одобренной и финансируемой Международным валютным фондом; недопустимость дискриминации кредиторов. При этом главным принципом реструктуризации является «равный подход» к долгам государства-должника перед кредиторами (государствами, банками, др. финансовыми институтами). В 1997г. Россия достигла договоренности о реструктуризации государственного долга с Парижским клубом кредиторов, а в феврале 2000 года Россия достигла договоренности о реструктуризации государственного долга с Лондонским клубом кредиторов.



4. Налоговая система государства

4.1 Налоги и их функции. Принципы и элементы налогообложения

Налоговый кодекс РФ определяет налог как "обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований" (ст.8). Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на выполнение его основных функций. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Сейчас налоги - важнейший источник средств государственного бюджета (примерно 90% всех поступлений). От того, насколько правильно построена налоговая система, организован сбор налогов, зависит эффективное функционирование национальной экономики.

Варьирование налогами позволяет воздействовать на динамику и структуру экономики, на капиталовложения и занятость, темпы развития НТП, осуществление социальной политики, обеспечение соответствующего распределения доходов и богатства.

Социально-экономическая сущность налогов проявляется через их функции:

1.Фискальная функция означает формирование государст-венных доходов путём аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимых потребностей.

2.Регулирующая функция предполагает влияние системы налогообложения на инвестиционный процесс, предпринимательскую деятельность, рост и структуру производства.

3.Социальная функция проявляется в поддержании социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Налоговая система государства представляет собой форму организации налоговых отношений, в том числе элементы налогообложения, совокупность взимаемых в государстве налогов, принципы, порядок и методы их взимания, а также перечень организаций, которые занимаются сбором налогов и контролем за их исполнением.

К основным элементам налоговой системы относятся:

- Объект налога - имущество или доход, подлежащие налогообложению.

- Субъект налога (налогоплательщик), - физическое или юридическое лицо, которое облагается налогом; иногда субъект, облагаемый налогом, и конечный налогоплательщик не совпадают; такая ситуация имеет место при косвенных налогах.

- Источник налога - доход, из которого выплачивается налог.

- Ставка налога - величина налога с единицы объекта налога; различают следующие налоговые ставки:

· прогрессивные - величина ставки налога возрастает по мере увеличения дохода (при помощи этой ставки снижают степень дифференциации в обществе);

· регрессивные - величина ставки налога уменьшается по мере роста дохода;

· пропорциональные - величина ставки действует в одинаковом процентном отношении к объекту налога и не изменяется, даже если увеличивается величина дохода (такая ставка более выгодна гражданам с высокими доходами, и она увеличивает степень дифференциации в обществе).

- Налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога. Налоговые льготы могут предоставляться налогоплательщикам, которые занимаются благотворительностью, ведут инновационную деятельность, либо вновь созданным предприятиям на какой-то период времени.

Налоговый опыт подсказал главный принцип налогообложения: "нельзя резать курицу, которая несёт золотые яйца", то есть как бы велики не были потребности в финансовых средствах на покрытие государственных расходов, налоги не должны подрывать заинтересованности налогоплательщиков в своей хозяйственной деятельности.

А.Смит сформулировал основополагающие принципы налогообложения, которые могут использоваться в любой экономической системе:

- подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно получаемому ими доходу;

- сумма налога, которую обязан уплатить отдельный субъект налога, должна быть точно определена;

- каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, как это удобно плательщику.

Современная налоговая система кроме выше указанных принципов справедливости, реальности, простоты и понятности, основана также на принципах всеобщности, ответственности, сочетания стабильности и гибкости.

4.2 Виды налогов

Налоги можно классифицировать по нескольким признакам:

1. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги уплачиваются непосредственно субъектами налога с дохода или имущества. К ним относятся: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль корпораций, социальные налоги, земельный налог и т.д. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Несмотря на то, что эти налоги устанавливаются на конкретных субъектов налога, в том числе производителей товаров, однако в результате того, что этот налог входит в цену товара, то он возвращается им после продажи товара. Следовательно, конечными плательщиками косвенного налога выступают покупатели данного товара. К косвенным налогам относят: акцизы, налог на добавленную стоимость НДС, таможенные пошлины.

2. По целевому назначению налоги подразделяются на общие и целевые. Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий, то есть не имеют строго целевого назначения (НДФЛ, НДС и др.). Специальные налоги имеют строго определённое назначение, например, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, транспортный налог.

3. По уровню установления различают федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги устанавливаются парламентом страны и являются едиными на всей её территории. К ним относятся: НДС, акцизы, таможенные пошлины, НДФЛ, единый социальный налог, налог на прибыль, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и т.д.

Региональные налоги устанавливаются на региональном уровне, утверждаются в РФ Законодательным собранием и предусмотрены для всех налогоплательщиков данного региона. К ним относят: налог на имущество предприятий, лесной налог, налог на игорный бизнес, налог на вменённый доход, транспортный налог.

Местные налоги устанавливаются на уровне муниципалитетов. К ним относят: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу, курортный сбор.



4.3 Налоговая политика

Манипулируя видами налогов, их количеством, налоговыми ставками и налоговыми льготами, государство стремится реализовать те или иные задачи, решать те или иные проблемы. Комплекс этих задач и проблем определяет выбор налоговой политики.

Налоговая политика может иметь в качестве первоочередной цели - фискальную цель. В данном случае государство главной проблемой считает дефицит государственного бюджета и высокий государственный долг. В этих условиях правительство может принимать такую меру как повышение предельной величины налоговой ставки.

Если главной проблемой является экономический спад и сопровождающая его высокая безработица, то правительство использует процедуру снижения налогового бремени путём уменьшения налоговых ставок, упрощения системы налогообложения и отказа от взимания определённых налогов.

Налоговая политика может быть рассмотрена в следующих основных аспектах:

- с точки зрения соотношения прямых и косвенных налогов;

- с точки зрения распределения налоговой нагрузки на физических и юридических лиц;

- с точки зрения роли отдельных налогов в формировании общей величины доходов бюджетной системы;

- с точки зрения распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней.

С точки зрения проблем макроэкономического регулирования роль прямых и косвенных налогов существенно различается. Прямые налоги могут использоваться в качестве встроенных стабилизаторов, и они чутко реагируют на смену фаз экономической конъюнктуры, и представляют собой нестабильный источник налоговых доходов. Косвенные налоги более устойчивы к колебаниям экономической конъюнктуры. Экономисты считают, что чем выше уровень демократических начал в государстве, тем выше роль прямых налогов в формировании доходов бюджета. Это обстоятельство отражает тот факт, что в случае с прямыми налогами субъекты непосредственно взаимодействуют с государством в лице налоговых служб при уплате налогов. Поэтому формируется их более активная позиция относительно контроля за действием государства по поводу установления и использования этих налогов. Поступление косвенных налогов обезличено, и государство чувствует свою бесконтрольность со стороны общества. Для России в отличие от других стран с рыночной экономикой более значима роль косвенных налогов (здесь более высокие ставки НДС и таможенные пошлины).

НДС - налог на добавленную стоимость применяется в большинстве стран с рыночной экономикой. Он представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации. Этот налог охватывает практически все виды товаров и услуг, поэтому пополняет казну лучше других налогов, от него трудно уклониться. В России этот налог применяется с 1992 года, ставка налога составляла 20%. В 2004 году ставка налога была снижена до 18%, и высказываются предложения по дальнейшему снижению данной ставки.

Наиболее важными видами прямых налогов являются налог на прибыль предприятий и налог на доходы физических лиц. В России с 2002 года применяется ставка налога на прибыль в размере 24%, а до этого ставка налога на прибыль для промышленных предприятий была 35%, а для банков - даже 45%. В настоящее время действующая ставка налога на прибыль является одной из самых низких среди стран с рыночной экономикой.

С 2001 года в РФ налог на доходы физических лиц выплачивается по единой ставке 13% (ранее существовала прогрессивная шкала налогообложения).

В США, Японии, Германии, Великобритании лидирующее положение в формировании доходов государства занимает подоходный налог с физических лиц, во Франции - НДС и подоходный налог с физических лиц, в России - налог на прибыль предприятий, налог на добычу полезных ископаемых и таможенные пошлины.

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

К современным тенденциям налоговой политики в России можно отнести:

- сокращение налогов путём их укрупнения;

- облегчение налогового бремени производителей товаров и услуг;

- упрощение системы налогообложения для мелкого бизнеса;

- сохранение высокой доли косвенных налогов в доходах бюджета, снижение доли прямых налогов;

- развитие налогового федерализма, то есть установление долей поступления доходов от каждого налога в бюджет разных уровней;

- сокращение налоговых льгот.



5. Фискальная политика государства

5.1 Содержание и формы фискальной политики

Фискальная политика государства - это политика воздействия на макроэкономические параметры (совокупный спрос, совокупное предложение, реальный ВВП, уровень цен, темп инфляции, занятости и др.) путём изменения налоговых отчислений и государственных расходов.

С точки зрения решаемых основных задач фискальная политика может быть двух видов (Табл.1):

1. Стимулирующая фискальная политика. Она включает комплекс мер, направленных на увеличение реальных объёмов ВВП, расширение деловой активности и увеличение занятости. Даная политика применяется в период экономического спада, поэтому считается политикой экономического роста. Она предусматривает рост государственных расходов и снижение налогового бремени.

2. Сдерживающая фискальная политика. Применяется в период экономического бума с целью избежания кризиса перепроизводства и сдерживания инфляции, возникающей вместе с избыточным спросом. Эта политика предусматривает снижение государственных расходов и повышение налоговых отчислений.

Таблица 1

Виды фискальной политики

Ситуация в экономике: спад, депрессия		Ситуация в экономике: подъём, инфляция, вызванная избыточным спросом
Стимулирующая фискальная политика		Сдерживающая фискальная политика
1.Увеличение государственных расходов 2.Снижение налогов 3. Сочетание 1и 2 - движение в направлении бюджетного дефицита		1. Уменьшение государственных расходов 2. Увеличение налогов 3. Сочетание 1 и 2 - движение в направлении бюджетного профицита

Понятие фискальной политики как реального инструмента государственного регулирования экономики связано с именем Дж. М. Кейнса и кейнсианцами (А. Пигу, Р. Харрод, Э, Хансен). С точки зрения кейнсианской теории, сущность фискальной политики состоит в управлении в определенных целях совокупным спросом посредством манипулирования налогами, трансфертами и правительственными закупками. Современные экономисты, даже подвергающие критике позиции кейнсианцев, в основном таким же образом подходят к сущности фискальной политики. Задачами современной фискальной политики являются создание и сохранение единого экономического пространства, сглаживание неравенства между регионами, а также стимулирование эффективности производства и социальной сферы.

Основными рычагами фискальной политики являются изменения:

- налоговых ставок;

- базы налогообложения;

- видов налогов;

- их количества;

- размеров государственных расходов или их направлений.

С точки зрения характера и способов осуществления фискальной политики выделяют 2 формы: дискреционная и недискреционная.

Дискреционная фискальная политика представляет собой сознательное манипулирование налогами и правительственными (государственными) расходами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Анализ равновесного объема национального продукта и манипулирования государственными расходами позволяет с позиций роста совокупных расходов выявить, что включение в них государственных расходов вызывает сдвиг кривой совокупного спроса AD вверх и ведет к росту национального продукта, причем здесь срабатывает эффект мультипликатора.

Мультипликатор государственных расходов показывает, во сколько раз изменяется объём ВВП в результате изменения государственных расходов. Он рассчитывается следующим образом:

?Y

Mg =

?G

В этой формуле:

Mg - мультипликатор государственных расходов

?Y - прирост совокупных доходов (прирост ВВП);

?G - прирост государственных расходов;

Следует помнить, что мультипликатор находится в обратной зависимости от предельной склонности к сбережению (MPS) и в прямой зависимости от предельной склонности к потреблению (MPC). Поэтому формула мультипликатора может иметь следующий вид.

1 1

Mg = =

MPS 1- MPC

Налоги также оказывают воздействие на изменение ВВП. Увеличение налоговых ставок приводит к сокращению совокупных доходов, а, следовательно, и совокупных расходов. В этом случае совокупный спрос уменьшается, и объём реального ВВП также уменьшается. Изменение налогов, подобно инвестициям и государственным расходам, приводят к мультипликационному эффекту.

Представим ситуацию, что для балансирования бюджета государство одновременно увеличивает государственные расходы и налоговые поступления на величину 20 миллиардов условных единиц ( государственные расходы ?G = 20 млрд. у.е., прирост налоговых поступлений ?Т = 20 млрд.у.е.)

Зададимся вопросом, к каким социально-экономическим последствиям приведёт рост государственных расходов и налоговых отчислений.

1. Если государство увеличивает расходы ?G на 20 млрд.у.е., то результатом этих действий государства будет рост реального ВВП и рост совокупных доходов ?Y с учётом действия мультипликатора совокупного спроса. Как известно, величина мультипликатора зависит от предельной склонности к сбережению MPS и предельной склонности к потреблению MPC; при этом MPS + MPC = 1.

Например, деление доходов на потребляемую и сберегаемую часть находится в соотношении 4: 1, тогда MPC = 0,8, а MPS= 0,2, следовательно, мультипликатор совокупного спроса MAD = 1/ MPS = 1/ (1- MPC) в нашем примере будет равен 5.

В результате прироста государственных расходов и действия мультипликационного эффекта прирост реального ВВП и совокупных расходов составит:

?Y_?G = MAD х ?G = 5 х 20 млрд.у.е = 100 млрд.у.е

2. Если налоговые отчисления увеличатся и составят ?Т = 20 млрд.у.е, то это повлияет на снижение совокупных потребительских расходов (- ?С) и повлияет на уменьшение реального ВВП и совокупных доходов (-Y). Но это уменьшение произойдёт с учётом действия налогового мультипликатора.

?С = ?Т х MPC = 20 млрд.у.е. х 0,8 = -16 млрд.у.е

В целом совокупные доходы уменьшатся с учётом потребительских расходов и параметров мультипликатора совокупного спроса (который действует в обратную сторону) на следующую величину:

?Y_?Т = ?C х MAD = ?T х MPC х MAD = -16 х 5= -80 млрд.у.е

Налоговый мультипликатор - коэффициент, показывающий, во сколько раз изменяются совокупные доходы под влиянием изменения налогов.

?Y

Mт =

?T

где Мт - налоговый мультипликатор,

?Т - изменение налогов,