Алле М. Условия эффективности в экономике / Пер. с франц. М.: Н-изд. центр «Наука для общества», 2008.

Алексеев П.В., Панин А.В. Философия. М., 2006.

Аронов А.В. Налоги: реформы и эффективность. М.: ДИС, 2009.

Аронов В.А. Методы налогового контроля. М.: ДИС, 2011.

Ашмарина Е.М. Некоторые проблемы современного налогового права России М.: ДИС, 2010.

Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства М.: ДИС, 2009.

Банхаева Ф. Современные концепции налогообложения и их влияние на реформирование налоговой системы. М.: Налоги. 2009.

Барсукова С.Ю. Методы оценки теневой экономики М.: Финансы, 2007.

Бахрах Д.Н. Административное право России. М.: Экзамен, 2008.

Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов. М.: Финансы, 2009.

Брызгалин А. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике М.: ДИС, 2007.

Будилов-Неттельман Н.Ф. Налогообложение международной предпринимательской деятельности как объект исследования в ФРГ и России СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2009.

Быкова С.Н. Контрольная функция налоговых органов. М.: Налоги, 2010.

Быкова С.Н. Налогообложение прибыли организаций и предпринимательская активность. М.: Финансы, 2009.

Воронцова И. Налоговая реформа. М.: Налоги, 2008.

Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М., 2010.

Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. - Ростов-н/Д: Феникс, 2005.

Джахарян А.А. Конституционно-правовые основы государственного контроля в Российской Федерации. М. «ДИС», 2009.

Жидкова Е.Ю. Снижение налоговой нагрузки на российские предприятия на основе дифференцированного подхода по взысканию пени за несвоевременную уплату налогов. М.: Финансы, 2009.

Кириенко А.П. Направления и методические особенности системы сбора налогов. Иркутск, 2012.

Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России. М., 2008.

Комментарий к налоговому кодексу РФ / Под ред. Ю.Ф. Кваши. М., 2009.

Крохина Ю.А. Финансовое право России. М., 2004.

Кузнецов С.А. Большой толковый словарь русского языка. СПб. 1998.

Кучеров И.И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. М., 2007.

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2009.

Митрофанов Р.А. Налоговый контроль М.: ДИС, 2011.

Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации. М.: Финансы, 2005.

Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. B.C. Барда, Л.П. Павловой. М.: Кнорус, 2004.

Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2010.

Нелюбин Д.Е. Система налогового контроля в РФ: теория и практика правового регулирования, актуальные проблемы и направления реформирования. М. ДИС, 2008.

Николаев М., Махотаева Н. Концепция реформирования налоговой системы. М.: Экономист. - 2009.

Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб., 2006.

Орлов М. Фискальные игры. М.: Экономика, 2004.

Официальный сайт Федеральной налоговой службы: Режим доступа: http://www.fns.ru

Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М. Финансы и статистика, 2005.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.:МЦФЭР, 2009.

Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: МЦФЭР, 2010.

Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ЮРАЙТ, 2005.

Пинская М.Р. Теория налогов и налогообложения. М.: Палеотип, 2004.

Подпорин Ю.В. Налог на прибыль. Исчисление, уплата и ответственность. М., 2005. (Приложение к журналу «Налоговый вестник»).

Пороло Е.В. Налоговый контроль: методы проведения. М. ДИС, 2006.

Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России. М.: Финансы. 2008.

Родионова В.М., Шлейников В.И. М.: Финансовый контроль. 2002.

Романов М., Суслов Д. Налоговые резервы России переходного периода. М.: Налоги. 2008.

Российский статистический ежегодник. 2004. М., 2005.

Россия в цифрах, 2005. М., 2009.

Смирнов И.Е. О налоге на имущество организаций. М.: Аудитор. - 2004.

Суворов М.А. Правовые принципы проведения налоговых проверок. М.: ДИС. 2003.

Тарасов А.Н. Государственный контроль: сущность, содержание, современное состояние. М.: Финансы. 2005.

Тодосийчук А. Модель налоговой системы и экономический рост. М.: Финансы. 2007.

Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М.: Юристъ, 2008.

Хашева З.М., артеменко Д.А, белокрылова О.С. Налоговое администрирование и налоговый контроль. Краснодар, 2009.

Худяков А.Н. Нологовое право Республики Казахстан. Общая часть. Алматы, 2009.

Шакиров С., Шакиров И. Оптимизация налоговой системы М.: Финансы. 2009.

Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (постатейный). М.: МЦФЭР, 2008.

Приложение

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 декабря 2010 г.

Организация: ООО «Аква-Софт»

Идентификационный номер налогоплательщика: 2311084487

Вид деятельности: торговля

Организационно-правовая форма собственности ООО

Местонахождение: 350059, Россия, г Краснодар, ул. 40 лет Победы, 39

Единица измерения тыс руб

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1. Внеоборотные активы
Основные средства	120	3899	5123
Незавершенное строительство	130	2460	947
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Итого по разделу 1	190	6359	6070
II. Оборотные активы
Запасы	210	904	2869
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	493	752
затраты в незавершенном производстве	213	78	201
готовая продукция и товары для перепродажи	214	300	1890
Расходы будущих периодов	216	33	26
Налог на добавл. стоимость по приобрет. ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2595	3686
в том числе: покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	250	367	708
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	2963	4394
БАЛАНС	300	9322	10464
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III Капитал и резервы
Уставный капитал	410	11	11
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	462	868
в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	519	743
Итого по разделу III	490	992	1622
IУ Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Итого по разделу IV	590
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	8330	8842
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624
прочие кредиторы	625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Итого во разделу V	690	8330	8842
БАЛАНС	700	9322	10464

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 декабря 2011 г.

Организация: ООО «Аква-Софт»

Идентификационный номер налогоплательщика: 2311084487

Вид деятельности: торговля

Организационно-правовая форма собственности ООО

Местонахождение: 350059, Россия, г Краснодар, ул. 40 лет Победы, 39

Единица измерения тыс руб

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1. Внеоборотные активы
Основные средства	120	5123	5819
Незавершенное строительство	130	947	335
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Итого по разделу 1	190	6070	6154
II. Оборотные активы
Запасы	210	2869	3313
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	752	271
затраты в незавершенном производстве	213	201	298
готовая продукция и товары для перепродажи	214	1890	2700
Расходы будущих периодов	216	26	44
Налог на добавл. стоимость по приобрет. Ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3686	3968
в том числе: покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	250	708	38
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	4394	4006
БАЛАНС	300	10464	10160
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III Капитал и резервы
Уставный капитал	410	11	11
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	868	1278
в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	743	931
Итого по разделу III	490	1622	2209
IУ Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Итого по разделу IV	590
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	8842	7951
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624
прочие кредиторы	625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Итого во разделу V	690	8842	7951
БАЛАНС	700	10464	10160

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за период с 1 января по 31 декабря 2010 г.

Организация: ООО «Аква-Софт»

Идентификационный номер налогоплательщика: 2311084487

Вид деятельности: торговля

Организационно-правовая форма собственности ООО

Местонахождение: 350059, Россия, г Краснодар, ул. 40 лет Победы, 39

Единица измерения тыс руб

Показатель	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	44988	46145
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(37367)	(39222)
Валовая прибыль	029	7621	6923
Управленческие расходы	040	(226)	(241)
Прибыль (убыток) от продаж	050	7395	6682
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	22	31
Проценты к уплате	070	(144)	(168)
Прочие доходы	090	45	67
Прочие расходы	100	(6340)	(5929)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	978	683
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	235	164
Налог на прибыль прошлых периодов	180
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	743	519
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за период с 1 января по 31 декабря 2011 г.

Организация: ООО «Аква-Софт»

Идентификационный номер налогоплательщика: 2311084487

Вид деятельности: торговля

Организационно-правовая форма собственности ООО

Местонахождение: 350059, Россия, г Краснодар, ул. 40 лет Победы, 39

Единица измерения тыс руб

Показатель	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	46980	44988
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(38741)	(37367)
Валовая прибыль	029	8239	7621
Управленческие расходы	040	(1045)	(226)
Прибыль (убыток) от продаж	050	7194	7395
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	11	22
Проценты к уплате	070	(945)	(144)
Прочие доходы	090	33	45
Прочие расходы	100	(5362)	(6340)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	931	978
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150		235
Налог на прибыль прошлых периодов	180
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	931	743
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200

Общество с ограниченной ответственностью

«Аква-Софт»

ПРИКАЗ № 109

От «29» декабря 2011 года

Краснодар,

Прикубанский район

Об учетной политике ООО

«Аква-Софт» на 2012 год.

Руководствуясь нормативными актами по бухгалтерскому учету, требованиями налогового и гражданского законодательства в Российской Федерации и учитывая отраслевую специфику предприятия ООО «Аква-Софт»: организация, добыча и поставка питьевой воды,

ПРИКАЗЫВАЮ:

Утвердить учетную политику по налоговому и бухгалтерскому учету (Приложение № 1) и рабочий план счетов ООО «Аква-Софт» на 2012 год.

Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера.

Руководитель А. Ю. Болотов

Приложение № 1

к приказу по ООО

«Аква-Софт»

от 29.12.2011 г. № 109

Учетная политика на 2012 год

Общество с ограниченной ответственностью«Аква-Софт»

в целях организации бухгалтерского и налогового учета.

1. Общие положения

1.1. Учетная политика, действующая с 01.01.2012 года, основана на принципах преемственности и сохранения действующего порядка организации и ведения бухгалтерского учета согласно ранее действующей учетной политики. Изменения и дополнения внесены в ранее действующую учетную политику, связаны с изменениями в законодательстве и принятием изменений в ранее действующий план счетов.

1.2. Бухгалтерский учет ведется самостоятельным структурным подразделением по бухгалтерскому учету и отчетности (в дальнейшем бухгалтерией) и подчиняется непосредственно руководителю.

1.3. Налоговый учет ведется параллельно с бухгалтерским учетом силами бухгалтерии, с закреплением в должностных инструкциях бухгалтеров их функциональных обязанностей.

1.4. Составление налоговой отчетности производится экономистом по налоговому учету, входящим в состав бухгалтерии.

1.5. Бухгалтерский учет и отчетность в ООО «Аква-Софт» ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996года №129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 года № 34н, действующими положениями по ведению бухгалтерского учета (ПБУ), рабочим планом счетом, разработанным на основе типового плана счетов, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000 года №94н.

1.6. Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерских программ.

2 Организационные аспекты учетной политики

2.1. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом генерального директора.

2.2. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств, контроль за оформлением первичных документов. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

2.3. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного на то лица, денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные операции считаются не действительными и не должны приниматься к исполнению.

2.4. В случае разногласия между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и отчетность.

2.5. С главным бухгалтером согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц.

2.6. На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь т.п.) права и обязанности переходят к заместителю главного бухгалтера, а при отсутствии последнего _ к другому должностному лицу, о чем объявляется приказом по предприятию.

3 Технические аспекты учетной политики

3.1. На предприятии применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета с применением бухгалтерской программы.

Содержание регистров бухгалтерского учета является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение пяти лет.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, а так же формами, разработанными предприятием самостоятельно.

3.5. Налоговый учет ведется с применением регистров бухгалтерского учета, а так же в регистрах, разработанных организацией самостоятельно, в соответствии с требованиями НК РФ.

3.6. Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95.№49.

3.7. В целях обеспечения достоверных данных бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризация имущества производится в следующие сроки: основных средств _ 1 раз в год; нематериальных активов, материально-производственных запасов, финансовых вложений _ 1 раз в год; дебиторской и кредиторской задолженности _ ежеквартально, денежных средств в кассе _ ежемесячно, объектов учета, числящихся на забалансовых счетах _ один раз в год.

3.8. Проведение инвентаризации обязательно: при смене материально-ответственных лиц; при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при передаче имущества в аренду; в других случаях предусмотренных законодательством РФ.

4. Методические аспекты учетной политики

Доходы и расходы учитываются методом начисления, т.е. в том отчетном периоде, в котором они произведены, не зависимо от даты оплаты.

4.1. Нематериальные активы

4.1.1. Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов», ПБУ 14/2007, утвержденным Минфином РФ от 27.12.2007г. № 153н.

4.1.2. Нематериальные активы, приобретенные за плату, оцениваются в сумме фактических расходов на приобретение.

4.1.3. Нематериальные активы, полученные по договорам дарения, оцениваются исходя из рыночной стоимости, определенной посредствам привлечения независимого лицензированного оценщика, на дату принятия к бухгалтерскому учету на основании экспертного заключения.

4.1.4. На предприятии применяется линейный способ начисления амортизации, исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизационных отчислений, исчисленной исходя из срока полезного использования объектов нематериальных активов.

4.1.5. Срок полезного использования по каждому виду нематериальных активов, при их постановке на учет устанавливается исходя из: срока действия патента, свидетельства или других ограничений срока полезного использования объектов интеллектуальной собственности; ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого ООО «Аква-Софт» может получать экономические выгоды, при этом срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется специально созданной комиссией и утверждается генеральным директором.

4.1.6. Амортизация по нематериальным активам отражается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

4.2. Основные средства

4.2.1. К основным средствам относятся активы, используемые в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд предприятия в течение срока полезного использования продолжительностью более 12 месяцев.

4.2.2. Инвентарным объектом основных средств признается конструктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

4.2.3. По степени использования ведется учет ОС находящихся на: консервации, в стадии достройки, реконструкции, в запасе, в эксплуатации.

4.2.4. ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости. При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление.

4.2.5. При получении основных средств, в качестве вклада в уставный капитал, первоначальной стоимостью признается стоимость, согласованная с учредителями денежная оценка основных средств.

4.2.6. При получении основных средств по договору дарения и в иных аналогичных случаях первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость на дату оприходования.

4.2.7. В первоначальную стоимость объектов основных средств, независимо от способа приобретения, включаются также фактические затраты на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

4.2.8. Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки основных средств.

4.2.9 Переоценка групп основных средств производится в порядке, установленном государством. Общество может не чаще одного раза в год (на 01 января текущего года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникших разниц на балансовые счета 83 «Добавочный капитал» или 91 «Прочие доходы и расходы», в соответствии с ПБУ 6/01.

4.2.10. Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.

4.2.11. По объектам основных средств, переданных во вклад в уставный капитал, стоимостью менее 10000 рублей амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

4.2.12. По объектам основных средств, приобретенных за плату, стоимость которых менее 10000 рублей амортизация не начисляется, и такие объекты списываются на затраты в полном объеме. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в ООО «Аква-Софт» организуется контроль над их движением.

4.2.13. Начисление амортизации по объектам ОС производится линейным способом, исходя из срока полезного использования этого объекта.

4.2.14. По объектам основных средств, переданных в аренду, амортизация начисляется арендодателем. Указанное положение не распространяется на объекты основных средств переданных в лизинг. Амортизация объектов основных средств, переданных в лизинг, производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от того, на чьем балансе числятся указанные объекты в соответствии с договором лизинга.

4.2.15. Амортизация не начисляется:

-- по объектам жилого фонда;

-- по объектам благоустройства и другим аналогичным объектам;

-- по объектам основных средств, потребление которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования;

-- по полностью амортизированным основным средствам;

-- по объектам основных средств, переведенным по решению руководителя на консервацию с продолжительностью более 3-хмесяцев.

4.2.16. 3атраты на проведение всех видов ремонтов включаются в себестоимость того отчетного периода, в котором они были произведены. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается.

4.2.17. Доходы и расходы от списания основных средств с бухгалтерского учета во всех случаях, за исключением ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях подлежать зачислению в состав операционных доходов и расходов. Расходы от списания основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях подлежат зачислению в состав чрезвычайных расходов.

4.3. Материально-производственные запасы.

4.3.1. К материально-производственным запасам относятся активы, удовлетворяющие критериям, установленным Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов, ПБУ 5/01». Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются в составе производственных запасов на счете 10 «Материалы».

4.3.2. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения или изготовления.

4.3.3. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по себестоимости первых повремени приобретения материалов (метод ФИФО).

4.3.4. Стоимость инструментов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей списывает на затраты в полном размере при их передаче в эксплуатацию. В целях обеспечения их сохранности организуется надлежащий контроль (ведется учет в количественном выражении).

4.3.5. Аналитический учет материально-производственных запасов ведется оперативно-бухгалтерским методом, а при небольшом количестве - с применением материального отчета ответственного лица.

4.3.6. Затраты на оплату процентов по заемным средствам на приобретение материально-производственных запасов, произведенные до принятия указанных запасов к учету, включаются в стоимость запасов, а после принятия относятся на операционные расходы.

4.3.7. Фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

4.4. Расходы будущих периодов.

4.4.1. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, учитываются в бухгалтерском учете и отражаются в балансе отдельной строкой как расходы будущих периодов.

4.4.2. В состав расходов будущих периодов включаются:

-- расходы, связанные с уплатой арендной платы, в том числе по земле _ в течение срока договора;

-- расходы, связанные с оплатой за абонементное обслуживание _ в течение срока договора;

-- расходы на приобретение лицензий, или каких либо прав на срок указанный в лицензии;

-- расходы, связанные с приобретением программных продуктов и баз данных по договорам купли _ продажи или договорам мены, если эти активы не соответствуют условиям, установленным для нематериальных активов (п. 3 ПБУ 14/2007) _ в течение срока договора;

-- расходы на страхование ОС _ на период срока договора;

-- другие расходы, относящиеся к расходам будущих периодов _ в месяц к которому они относятся.

4.4.3. Расходы будущих периодов подлежат списанию по видам расходов равномерно в течение периода, к которому они относятся.

4.4.4. Расходы будущих периодов списываются в состав капитальных вложений или на соответствующий вид расходов (по обычным видам деятельности, прочие расходы) в зависимости от своего назначения.

4.4.5. Аналитический учет расходов будущих периодов ведется по видам на счете 97 «Расходы будущих периодов».

4.5. Затраты на производство.

4.5.1. Учет затрат по обычным видам деятельности ООО «Аква-Софт» осуществляется на балансовых счетах 20 «Основное производство», 23«Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

4.5.2. Все затраты разделяются на:

-- прямые _ относимые в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

-- косвенные _ относимые в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».

4.5.3. Определение затрат по видам продукции и по видам деятельности производится путем суммирования прямых затрат по каждому виду и распределения затрат пропорционально прямым затратам.

4.5.4. Учет затрат на производство каждого вида деятельности осуществляется по де-ту затратных счетов в разрезе номенклатуры и вида деятельности.

4.5.5. Затраты по счету 26 «Общехозяйственные расходы» распределяются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» пропорционально заработной плате ( как отношение суммы заработной платы работников конкретного участка к сумме прямой заработной платы всего персонала, начисленной за отчетный период).

4.5.6. Учет затрат на ремонт основных производственных средств (всех видов) осуществляется путем списания фактических затрат в себестоимость текущего отчетного периода по мере выполнения работ.

4.5.7. Учет затрат подсобных и непромышленных хозяйств ведется на балансовом счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» по каждому виду хозяйств (растениеводство, общежития, детские сады, столовая и т.п.).

4.6. Расчеты с дебиторами и кредиторами.

4.6.1. Все операции, связанные с расчетами за приобретение материальных ценностей, принятые работы или потребленные услуги, отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», независимо от времени оплаты. Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов, в счет взаимных расчетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

4.6.2. Операции, связанные с расчетами с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, отражаются на балансовом счёте 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» по сумме выставленных покупателям счетов по обоснованным ценам и тарифам. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и др. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на отдельном субсчете.

4.6.3. Расчеты по прочим дебиторам и по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из, предусмотренных договорами, и сложившихся остатков по расчетам.

4.6.4. Кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам учитывается в сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств, согласно расчетным документам. Кредиторская задолженность по неотфактурованным поставкам учитывается в сумме поступивших ценностей, определенной исходя из цены и условий, предусмотренных договором.

4.7. Финансовые вложения.

4.7.1. Все финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат. По ценным долговым бумагам не производится отнесение на финансовые результаты разницы между суммой фактических затрат и номинальной стоимостью.

4.7.2. Финансовые вложения в ООО «Аква-Софт» подразделяются на долгосрочные и краткосрочные, исходя из предполагаемого срока их использования.

4.8. Распределение и использование прибыли.

4.8.1. Использование прибыли ООО «Аква-Софт», остающейся в распоряжении после начисления налога на прибыль и иных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения, утверждается общим собранием акционеров.

4.8.2. ООО «Аква-Софт» не создает каких-либо фондов за счет прибыли, остающейся в его распоряжении, за исключением случаев, когда создание таких фондов предусмотрено учредительными документами. В этом случае порядок их создания и использования определяется на основании решения собрания акционеров.

4.8.3. В бухгалтерском балансе и в отчете о прибылях и убытках финансовый результат отчетного периода отражается как чистая прибыль (нераспределенная прибыль), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и других обязательных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

4.9. Кредиты и займы.

4.9.1. Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается обособленно и отражается в отчетности с учетом причитающихся процентов. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

4.10. Резервы предстоящих расходов и платежей.

4.10.1. ООО «Аква-Софт» не создает резервы предстоящих расходов и платежей.

4.11. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

4.11.1. Выручка от продажи продукции, товаров (работ, услуг) определяется по моменту отгрузки продукции, выполнения работ, оказания услуг и предъявления покупателю к оплате расчетных документов.

4.11.2. Учет выручки от продаж продукции и товаров, поступлений, связанных с выполнением работ и оказанием услуг ведется по видам деятельности. При этом доходами от обычных видов деятельности в ООО «Аква-Софт» являются выручка от реализации: питьевой воды.

4.11.3. Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности признаются прочими.

4.11.4. Для определения выручки от продажи питьевой воды применяется понятие «дека лтры». Выручка от реализации питьевой воды на ООО «Аква-Софт» текущего месяца определяются исходя из количества дека литров, проведенных каждым получателем и заказчиком, а так же из продажной цены каждой упаковки питьевой воды, т.е. выручка от выполненных работ, оказанных услуг с длительным циклом приготовления (переходящие упаковки питьевой воды) признается в бухгалтерском учете по мере выполнения работ, оказания услуг в том месяце, в котором эти доходы имели место.

4.12. Прочие доходы и расходы.

4.12.1. Операционными доходами являются:

-- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

-- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

-- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникших из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности;

-- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств ООО «Аква-Софт», а так же проценты за пользование банком денежными средствами, находящихся на счете ООО «Аква-Софт» в этом банке;

-- другие поступления.

4.12.2. Внереализационными доходами являются:

-- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

-- активы, полученные безвозмездно;

-- поступления в возмещение причиненных убытков;

-- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

-- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

-- курсовые разницы;

-- прочие внереализационные доходы.4

4.12.3. Операционными расходами являются:

-- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникших из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности;

-- расходы, связанные с участием в. уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

-- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств(кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

-- проценты, уплаченные ООО «Аква-Софт» за предоставление ему во временное пользование денежных средств (кредитов, займов);

-- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

-- прочие операционные расходы.

4.12.4. Внереализационными расходами являются:

-- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

-- активы, полученные безвозмездно;

-- возмещение причиненных ООО «Аква-Софт» убытков;

-- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

-- сумм дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

-- курсовые разницы;

-- расходы на социальное потребление: доплаты к пенсиям неработающим пенсионерам, оздоровительные мероприятия, финансирование объектов социальной сферы и другие социальные расходы;

-- расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурного характера и иных аналогичных мероприятий;

-- прочие внереализационные расходы.

4.13. События после отчетной даты.

4.13.1. Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности ООО «Аква-Софт» и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

4.13.2. Событием после отчетной даты признается объявление годовых дивидендов в установленном порядке по результатам работы за отчетный год.

4.13.3. Для оценки в денежном выражении события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета.

4.13.4. События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем раскрытия соответствующей информации в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

4.14. Информация об аффелированных лицах.

4.14.1. Организация включает в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности, в виде отдельного раздела об аффелированных лицах. При этом указанные данные не применяются при формировании отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения и для кредитной организации, либо иных специальных целей.

5. Налоговые аспекты учетной политики.

5.1. Организация налогового учета.

5.1.1. ООО «Аква-Софт» исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с законом РФ о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

5.1.2. Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговой отчетности по налогам и сборам в отношении налогов и сборов, уплачиваемых централизовано, осуществляет бухгалтерия ООО «Аква-Софт» на основании первичных документов и налоговых регистров (допускается применение в налоговом учете бухгалтерских регистров).

5.1.3. Порядок составления налоговой отчетности, формы регистров налогового учета и порядок их ведения, порядок формирования налоговой базы, расчета и уплаты налогов и сбором регулируется настоящим Приказом об учетной политике, а так же внутренними документами о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, основанными на действующем законодательстве.

5.2. Ответственность за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности.

5.1.1. Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, взноса на обязательное страхование от несчастных случаев в части, исчисляемой и уплачиваемой ООО «Аква-Софт», несет главный бухгалтер.

5.1.1. Порядок документооборота, связанного с налоговым учетом, сроки подготовки и предоставления документов (регистров, справок), необходимых для исчисления налоговой базы и расчетов налогов и сборов, а так же ответственность за правильное составление указанных документов регламентируются отдельными внутренними документами организации (должностными инструкциями и др.), утверждаемыми в установленном порядке.

5.3. Налог на прибыль.

5.3.1. ООО «Аква-Софт» применяет способы и формы ведения налогового учета в целях формирования налоговой базы и налога на прибыль на основании главы 25 Налогового кодекса РФ и в соответствии с настоящей учетной политикой в целях налогообложения.

5.3.2. ООО «Аква-Софт» исчисляет налоговую базу по итогам каждого месяца на основе данных налогового учета, если главой 25 НКРФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете.

5.3.3. Первичными документами для целей налогового учета служат первичные документы бухгалтерского учета, которые регистрируются в налоговых регистрах, на их основе производится расчет налогооблагаемой базы.

5.3.3а. Налоговый учет доходов и расходов для определения налогооблагаемой базы и исчисления налога на прибыль ведется с применением метода начисления.

Налоговый учет доходов от реализации.

5.3.4. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются на день перехода права собственности на товары покупателям, результатов выполненных работ заказчикам, безвозмездного оказания услуг, определенный в соответствии с условиями заключенных договоров.

5.3.5. В случае реализации товаров через комиссионера, доходы от продаж признаются на дату реализации на основании извещения комиссионера о реализации принадлежащего ООО «Аква-Софт» имущества.

5.3.6. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается для целей налогообложения за вычетом налога на добавленную стоимость, предъявленного покупателям.

5.3.7. Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств и иного имущества (за исключением ценных бумаг, доход от реализации которых, определяется в порядке, установленном НК РФ) учитываются на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц.

5.3.8. Для целей налогообложения, доходы от обычных видов деятельности признаются, равными доходам от реализации по бухгалтерскому учету, за вычетом налогов, предъявляемых покупателям.

5.3.9. Доходы от сдачи имущества в аренду, и отражаемые в бухгалтерском учете и отчетности как выручка от реализации, признаются в целях налогового учета доходами от реализации.

5.3.10. Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. Указанные доходы признаются в налоговом учете на день их отражения в бухгалтерском учете, но не позднее последней даты месяца, к которому они относятся.

Налоговый учет затрат, связанных с созданием объектов амортизируемого имущества.

5.3.11. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.

5.3.12. В целях налогообложения обеспечивается раздельный учет затрат, включаемых в первоначальную стоимость объектов амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете, и затрат, не участвующих в формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества по правилам налогового учета:

-- процентов по заемным средствам (подлежат включению в состав внереализационных расходов);

-- платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (подлежат включению в состав косвенных расходов).

-- суммовых разниц.

5.3.13. В целях налогообложения основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал, стоимостью менее 10 000 рублей подлежат единовременному списанию на дату ввода этих основных средств в эксплуатацию (по бухгалтерскому учету).

Налоговый учет основных средств

5.3.14. Срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ от 01.01.2002 года №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

5.3.15. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определяемых Правительством РФ, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями .и рекомендациями организации-изготовителя.

5.3.16. По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данных объектов основных средств у предыдущих собственников окажется равным или превышающим его срок полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, срок полезного использования определяется самостоятельно исходя из требований техники безопасности и др. факторов.

5.3.17. В случае если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. В случае если на момент реализации основного средства фактический срок эксплуатации объекта превышает нормативный срок его полезного использования, убыток от реализации основных средств включается в состав расходов единовременно непосредственно в момент реализации данного объекта.

5.3.18. По всем объектам ОС начисление амортизации осуществляется линейным методом, исходя из норм, исчисленных в соответствии со ст.259 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

5.3.19. В случае если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств произошло увеличение срока его полезного использования, то срок полезного использования увеличивается на основании распорядительных документов ООО «Аква-Софт» в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

5.3.20. Убытки в виде остаточной стоимости ликвидируемых ОС, при их выводе из эксплуатации, учитываются в целях налогообложения.

5.3.21. Основные средства, стоимостью менее 10 000 рублей не являются амортизируемым имуществом и подлежат единовременному списанию и учитываются в составе материальных расходов (пп. 3 п.1 ст.254 НК РФ).

5.3.22. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал, признается остаточная стоимость в налоговом учете объектов основных средств у передающей стороны.

5.3.23. Срок полезного использования по объектам ОС, переданных в счет вклада в уставный капитал, определяется специально созданной комиссией с учетом их фактического использования в передающей организации, требований техники безопасности, технического состояния и других факторов.

Налоговый учет нематериальных активов.

5.3.24. Срок полезного использования объектов НМА определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ, а так же исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

5.3.25. Ко всем объектам нематериальных активов применяется линейный метод начисления амортизации.

5.3.26. К НМА не относятся научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие положительного результата НИОКР, стоимость которых ранее была учтена в составе расходов в соответствии со ст.262 НК РФ. В случае, если по окончании таких работ был образован НМА, его стоимость в целях налогового учета формируется как сумма затрат, которые еще не были включены в состав расходов.

Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией

5.3.27. Расходы связанные с производством и реализацией подразделяются на прямые и косвенные. 5.3.28. К прямым расходам относятся:

-- материальные расходы, предусмотренные пп.1 п.1 ст.254 НК РФ;

-- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (работ, услуг), а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;

-- амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг).

Прямые расходы включают расходы, которые могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, и признаваемые таковыми в целях налогового учета, но которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности.

5.3.29. В целях налогового учета применяется следующая классификация видов деятельности ООО «Аква-Софт» по производству и реализации товаров (услуг): упаковки питьевой воды, питание, аренда, реализация воды, прочие виды деятельности, в т.ч. реализация услуг ЖКХ (проживание, реализация воды населению, оплата коммунальных услуг), питание сотрудников и др.

5.3.30. Прямые расходы, относящиеся к конкретному виду деятельности в целях налогового учета включаются в расходы по соответствующему виду деятельности в порядке, принятом ООО «Аква-Софт» для целей бухгалтерского учета таких расходов.

5.3.31. Прямые расходы, которые не могут быть отнесены к одному конкретному виду деятельности распределяются по видам деятельности в целях налогового учета в порядке принятом ООО «Аква-Софт» для целей бухгалтерского учета таких расходов.

5.3.32. В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно-материальных ценностей, используемых при производстве продукции (работ, услуг), применяется метод оценки по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство.

5.3.33. Для целей налогообложения материальные расходы учитываются на основе данных бухгалтерского учета за исключением суммовых разниц.

5.3.34. Для целей налогообложения расходы на оплату труда учитываются, за исключением сумм взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемых в пользу работников на основе данных бухгалтерского учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в регистрах налогового учета.

5.3.35. Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в состав прямых расходов, считаются косвенными, за исключение расходов, признаваемых внереализационными, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на добровольное и обязательное страхование имущества и иные расходы, в соответствии с НК РФ. Состав затрат, включаемых в указанные статьи косвенных расходов, определяется в порядке, принятом ООО «Аква-Софт» бухгалтерского учета аналогичных расходов с учетом предельных норм и нормативов, установленных НК РФ для отдельных статей расходов.

5.3.36. Расходы на ремонт ОС, признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета.

5.3.37. Косвенные расходы не распределяются по видам деятельности, а в полной сумме списываются на уменьшение доходов отчетного периода.