Анализ конечных финансовых результатов деятельности организации, пути их улучшения в условиях инновационной экономики (на материалах СООО "Ингман мороженое")

Конечные финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль организации получают главным образом от производства и реализации продукции (работ, услуг), а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных средств, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Частное унитарное предприятие «Гомельская фабрика мороженного» создано в 2005 г. путем реорганизации открытого акционерного общества «Гомельская фабрика мороженного» и включением вновь созданной организации в состав открытого акционерного общества «Румянцевское» в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Открытое акционерное общество «Гомельская фабрика мороженого» в свою очередь было создано путем преобразования государственного арендного предприятия «Гомельская фабрика мороженого» в 1994 г. в соответствии с законодательством об акционерных обществах и о разгосударствлении и приватизации государственной собственности в Республике Беларусь.

Совместное общество с ограниченной ответственностью «Ингман мороженое» создано путем реорганизации Частного производственного унитарного предприятия «Гомельская фабрика мороженого».

Отраслевая принадлежность организации -- пищевая промышленность, специализация - производство мороженого. Общество производит широкий ассортимент мороженого, которое реализуется преимущественно на рынке г. Гомеля и Гомельской области.

Приоритетными направлениями развития организации являются:

- выпуск конкурентоспособной продукции;

- укрепление и расширение рыночных позиций;

- поддержание и дальнейшее развитие имиджа организации;

- укрепление кадрового потенциала.

Объем реализации продукции возрос на 76,2 % по сравнению с 2011 г., а объем производства продукции на 85,7 %, а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. темп роста объем производства продукции был ниже темпа роста объема реализации (соответственно 175,3 % и 176,9 %).

Это с отрицательной стороны характеризует деятельность промышленного производства, т.к. все больше остатков произведенной продукции остаются на складах организации.

Для того, чтобы провести комплексную оценку эффективности функционирования организации, необходимо оценить на сколько эффективно использовались ресурсы организации-основные средства, оборотные средства, трудовые ресурсы.

Говоря об эффективности использования имеющихся ресурсов, следует отметить тот факт, что наименее эффективно используются трудовые ресурсы в 2012 г. по сравнению с 2011 г. Об этом говорит соотношение темпов роста средней выработки и средней заработной платы, при этом выработка росла более медленными темпами, чем средняя заработная плата в 2012 г. по сравнению с 2011 г. (177,7 % и 190,2 %). Обратное соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда работников по СООО «Ингман мороженое» наблюдалось в 2012 г. по сравнению с 2010 г. - 292,9 % и 274,2 % соответственно. Таким образом, мы видим, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. эффективность использования трудовых ресурсов в организации снизилась.

Основным показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача. Снижение фондоотдачи свидетельствует об уменьшении эффективности использования основных средств в 2011 г. и в 2012 г. Это объясняется тем, что в 2011-2012 гг. среднегодовая стоимость основных средств растет более быстрыми темпами, чем объем произведенной продукции. При этом стоимость основных средств растет за счет поступления стоимости средств.

Отрицательным моментом при оценке эффективности использования основных средств является также сокращение фондоотдачи активной части основных средств, которая в 2011 г. снизилась на 0,095 р. и составила 2,55 р. В отчетном году фондоотдача активной части основных средств составила 2,15 р.

Увеличение стоимости основного и оборотного капиталов, а также рост фонда заработной платы повлекли за собой увеличение стоимости всего экономического потенциала организации. Так, в 2012 г. по сравнению с 2010 г. экономический потенциал организации возрос на 212,7 % или на 49289,4 млн р., а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. - на 95,4 % или на 35372,9 млн р. соответственно.

Обобщающими показателями эффективности функционирования организации являются ресурсоотдача и затратоотдача.

С положительной стороны характеризует деятельность организации рост таких показателей как ресуроотдача. Увеличение этих показателей говорит о том, что при использовании 1 р. имеющихся ресурсов организация получает все больший объем производства продукции. Изменение данного показателя составило в 2012 г. по сравнению с 2010 г. соответственно 0,04 р., а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. ресурсоотдача сократилась на 0,05 р. Это было вызвано тем, что темпы роста стоимости экономического потенциала организации были выше темпов роста объемов производства продукции на протяжении всего периода.

Все эти изменения говорят о снижении эффективности хозяйственной деятельности СООО «Ингман мороженое». При этом организация имеет достаточный потенциал для дальнейшего улучшения состояния.

Основными финансовыми результатами деятельности любой промышленной организации являются объем выручки от реализации и прибыль.

В 2012 г. по сравнению с 2011 г. себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) увеличилась на 65,6 %, а в целом за период (с 2010 г. по 2012 г.) она увеличилась в 2,7 раза. Прирост объема выручки от реализации продукции (работ и услуг) составил - соответственно 72,5 %, а прирост объема выручки в 2012 г. по сравнению с 2010 г. составил 204,8 %.

В связи с тем, что на протяжении всего периода (с 2010 г. по 2012 г.) наблюдается опережение темпов роста всего объема выручки над темпами роста налогов и отчислений, уплачиваемых за счет выручки, следует отметить, что выручка за минусом налогов и отчислений росла более быстрыми темпами, чем увеличивался общий объем выручки от реализации работ, услуг.

В связи с тем, что выручка от реализации увеличивалась более быстрыми темпами, чем себестоимость, все меньшая часть выручка направлялась на покрытие себестоимости реализованной продукции (работ и услуг). Доля себестоимости в выручке сократилась с 71,7 % в 2010 г. до 62,7 % в 2012 г.

На протяжении анализируемого периода наибольший удельный вес занимают материальные затраты и расходы на оплату труда. Удельный вес материальных затрат в 2012 г. по сравнению с 2010 г. возрос на 1,8 % и составил 66,6 %. При этом на протяжении всего анализируемого периода данная группа затрат занимает существенную долю в составе общих затрат организации. Удельный вес материальных затрат в 2012 г. к 2011 г. сократился на 1,6 %. В 2010 г. расходы на оплату труда занимали 14,1 % всех расходов, а в 2012 г. значение этого показателя снизилось на 1,7 % и составило 12,4 %. Незначительные изменения произошли с удельным весом прочих затрат (увеличение 0,8 %), незначительное увеличение удельного веса наблюдается по амортизации основных средств и нематериальных активов (рост на 0,1 %).

Обобщая вышесказанное следует отметить тот факт, что на протяжении всего анализируемого периода (с 2010 г. по 2012 г.) наиболее существенными статьями затрат на производство продукции по СООО «Ингман мороженое» явились материальные затраты и расходы на оплату труда. При чем, доля расходов на оплату труда уменьшилась на протяжении всего периода на 1,7 %. На это необходимо обратить внимание при изыскании резервов оптимизации и снижения затрат.

В целом увеличение затрат на производство продукции в 2012 г. по сравнению с 2011 г. составило 31848 млн р., в т. ч. за счет роста объема продукции затраты возросли на 33898,5 млн р., за счет уменьшения удельных постоянных затрат увеличились на 12429,7 млн р. Снижение уровня переменных затрат способствовало уменьшению расходов на производство продукции на 14480,2 млн р.

Себестоимость реализованной продукции из года в год увеличивается. Так, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. себестоимость реализованной продукции возросла на 64,8 % . Таким образом, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. выручка от реализации продукции увеличивалась быстрее себестоимости реализованной продукции, что оценивается положительно, так как повышается прибыльность хозяйственной деятельности. Так, при росте выручки от реализации продукции за минусом налогов и отчислений в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 76,9 %, себестоимость реализованной продукции увеличилась на 64,8 %. Таким образом, СООО «Ингман мороженое» получило прибыль от реализации в 2011 г. в сумме 5503 млн р. или 12,9 % к выручке от реализации за минусом налогов и отчислений.

В СООО «Ингман мороженое» наблюдается устойчивая тенденция роста выручки от реализации продукции в 2012 г. по сравнению с 2011 г. Так, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. выручка от реализации продукции возросла - на 76,2 %.Следует отметить, что более значительный рост выручки от реализации продукции наблюдалось в 2012 г. по сравнению с 2011 г. Однако и себестоимость реализованной продукции из года в год увеличивается.

Так, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. себестоимость продукции возросла на 65,6 %. Таким образом, не только в 2011 году по сравнению с 2010 годом выручка от реализации продукции увеличивалась быстрее себестоимости реализованной продукции, что оценивается положительно, так как повышается прибыльность хозяйственной деятельности. Таким образом, при росте выручки от реализации продукции в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 76,2 %, себестоимость реализованной продукции увеличилась на 65,6 %. Кроме того, в 2012 г. себестоимость реализованной продукции составляла 62,73 % выручки от реализации за минусом налогов и отчислений.

Таким образом, СООО «Ингман мороженое» получило валовую прибыль в 2012 г. в сумме 28005 млн р. или 37,27 % к выручке от реализации за минусом налогов и отчислений. В связи с тем, что в 2012 г. сумма управленческих расходов составляла 25064 млн р., прибыль от реализации продукции, работ и услуг составила 2941 млн р. или 3,91 % к объему выручки и 90,13 % в общей сумме прибыли до налогообложения. Как положительное в деятельности СООО «Ингман мороженое» следует отметить следующее. По итогам хозяйственной деятельности за 2011 -- 2012 гг. были получены доходы и расходы по текущей деятельности. При этом сумма доходов по текущей деятельности значительно превышала сумму понесенных расходов по текущей деятельности, что позволило увеличить сумму прибыли по текущей деятельности до 2300 млн р. Как положительное следует отметить, что в анализируемом периоде организация получила прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности в сумме 963 млн р., что ведет к росту прибыли до налогообложения.

Под влиянием всех этих факторов по итогам хозяйственной деятельности СООО «Ингман мороженое» в 2012 г. была получена прибыль до налогообложения в сумме 3263 млн р. или 4,34 % к выручке от реализации за минусом налогов и отчислений.

Следовательно, основной причиной высокой рентабельности реализации продукции в 2012 г. явился невысокий уровень себестоимости на производство и реализацию продукции. Поэтому практический интерес представляет анализ себестоимости. Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта. Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости продукции.

Сокращение затрат возможно за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов и т. д.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта. Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости продукции.

За счет определенных в процессе анализа резервов сумма прибыли увеличится в 2013 г. на 49,3 млн р.

Освоение резервов роста прибыли на имеющихся производственных мощностях без дополнительных капитальных вложений, а, следовательно, и без увеличения суммы постоянных затрат, позволит увеличить не только рентабельность работы организации, но и запас ее финансовой прочности.

Таким образом, при достижении объема реализации в 2013 г. в размере 48697 млн р. будет обеспечен безубыточный объем, а при достижении объема реализации в размере 54952 млн р. и запланированных затрат будет получена прибыль в размере 11500 млн р. При этом запас финансовой прочности составит 11,4 %, т. е. при снижении объема реализации более чем на 11,4 % приведет с получению убытков от реализации продукции.

Таким образом, мероприятия, направленные на улучшение финансовых результатов деятельности СООО «Ингман мороженое» заключаются в увеличении объемов выручки от основного вида деятельности, сокращении затрат на производство продукции за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, экономия затрат по оплате труда в результате снижения трудоемкости оказываемых услуг и предполагаемого сокращения численности работников.

Список использованных источников