Становление и развитие прямого налогообложения

30,02%

29,82%

29,93%

29,78%

Исходя из результатов таблицы 3.4, можно сделать вывод, что наиболее оптимальным путем снижения налогового бремени предприятия ЗАО «Втормет СПб» будет являться замена покупки дорогостоящего оборудования на лизинг в совокупности с нелинейным методом начисления амортизации на остальное имущество. Выгода при этом составит 67 157,312 рублей.

Проделанный анализ и предложения по проведению мероприятий по оптимизации налогообложения наглядно показывают перспективы снижения налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки, за счет чего произойдет высвобождение части финансовых ресурсов организации и будут созданы условия для дальнейшего функционирования и развития предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства, необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной и других. Как составная часть производственных отношений налоги относятся к экономическому базису. Они являются объективной необходимостью, так как обусловлены потребностями поступательного развития общества.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предприятий независимо от их организационно-правовой формы, ведомственной подчиненности и формы собственности. С помощью налогов определяются взаимоотношения предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Формирование налоговой системы и ее институтов, определение их количества, структуры и обязанностей зависит во многом от экономической ситуации в стране.

Начало 90-х годов прошлого века в РФ связано с переходом российской экономики к рыночным отношениям, появлением новых институтов власти и способов управления. Все это привело к необходимости решения проблем, связанных со степенью государственного регулирования субъектов народного хозяйства регионов и страны в целом, разработки совершенно иных, более эффективных экономических стимулов.

Изменение форм собственности, правового статуса предприятий и организаций требовало немедленной ломки существовавшей системы налогообложения, которая должна была строиться так, чтобы отвечать требованиям рыночной экономики.

Разработка законов, приспособленных под новую экономическую политику, достаточно наглядно проявилась в различных формах налогообложения: для малых предприятий, акционерных обществ, товариществ с ограниченной ответственностью, совместных предприятий, предприятий коммерческого типа, государственных.

Коммерческие структуры формировались на базе национализированных предприятий с использованием государственного капитала. Смена собственности шла на фоне экономического и финансового кризисов, нарастающей инфляции. Правительство не управляло ситуацией, иссякал бюджет, падали объемы производства. Отношения собственности имели еще слабую правовую защищенность, несмотря на полную обособленность некоторых предприятий от государства. Финансовая система в этот период была наиболее специфичной, чем за все время ее существования в России. Созданная налоговая система была более жесткой структурой по сравнению с ранее действующей, все последующие изменения были направлены на совершенствование механизма налоговой системы, в том числе видовую оптимизацию налогов, применяемых на практике.

Переходный период в экономике принципиально по-новому определил в российской налоговой системе значение и положение прямых налогов, юридическая суть которых состоит в отчуждении собственности налогоплательщика.

Исследование, выполненное в настоящей работе, по проблеме становления и развития прямого налогообложения организаций в РФ, позволяет сделать вывод, что в России преобладает все-таки косвенное налогообложение. Однако в изучаемый период отмечался рост налога на прибыль организаций, что могло быть вызвано многими причинами, в частности, внесением серьезных поправок в Налоговый Кодекс РФ, касаемо ставок налога на прибыль организаций.

Рассмотрение практического механизма прямого налогообложения осуществлялось на примере конкретного предприятия закрытого акционерного общества «Втормет СПб». На основании анализа бухгалтерской и налоговой документации организации и проведенных расчетов были выявлены основные тенденции и закономерности в его функционировании, вычислена величина налоговой нагрузки предприятия. Это позволило сделать выводы о необходимости проведения мероприятий по оптимизации налоговых платежей организации, подобрать наиболее актуальные и эффективные методы, как это сделать и применить полученные выводы, рассчитав выгоды для предприятия.

Грамотная оптимизация налогообложения - это использование всей силы закона для обеспечения прав предприятия при исполнении всех обязанностей перед государством.

Налоговая оптимизация по какому-либо налогу подобна решению математической задачи. Сначала выясняется сущность этого налога, то есть определяются все условия, при которых возникает обязанность уплачивать этот налог. Затем определяются пути возможного уменьшение налога. После, исходя из этих направлений, рассматриваются все способы: применение договоров, корректировка учетной политики, применение льгот, по которым возможна оптимизация налогов.

В недалёком прошлом проблемы оптимизации налогообложения интересовали сравнительно узкий круг профессионалов. Сегодня эти вопросы являются важными практически для всех: руководителей предприятий и главных бухгалтеров; администрации каждого территориального образования; многочисленного числа налогоплательщиков; специалистов финансовой и налоговой систем. Государству необходимо соединить несоединимое: обеспечить надёжную финансовую базу для выполнения своих функций; создать налоговый режим, обеспечивающий стабильное развитие предприятий; убедить налогоплательщиков в необходимости полной и своевременной уплаты налогов; обеспечить эффективный контроль налоговых процедур.

Итогом исследования является выбор основных способов оптимизации, которые позволят уменьшить совокупное налогообложение предприятия в зависимости от принятой им стратегии.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. - М.: Ассоциация авт. и изд. «Тандем», 1999. - 48 с.

2. Бюджетный кодекс РФ: федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

3. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации: федер. закон: принят Гос. Думой 23 окт. 2002 г. : одобр. Советом Федерации 30 окт. 2002 г. // Новый гражданский процесс. кодекс РФ. - М., 2003. - 166 с.

4. Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

5. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

6. О налогах с предприятий, объединений и организаций: Закон СССР от 14.06.1990 № 1560-1 // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение/ ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

7. О налоге на имущество: Закон РФ от 13.12.1991 № 2030-1 // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение/ ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

8. О налоге на прибыль: федеральный закон от 27.12.1991 № 2116-1 // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение/ ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

9. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение/ ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

10. О бухгалтерском учете: Закон РФ от 21.11.1996 № 121-ФЗ // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение/ ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс] : еженед. пополнение/ ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

12. Российский статистический ежегодник. 2007: Стат.сб./ Росстат. - М., 2007. - 826 с.

13. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения / Э.В. Абрамова // Налоговое планирование. - 2006. - № 4. - С. 17-30.

14. Астапов К.М. Приоритеты налоговой реформы в РФ / К.М. Астапов // Экономист. - 2006. - № 2. - С. 54-59.

15. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях / В.А.Бабанин // Финансовый менеджмент. - 2007. - № 1. - С. 20-33.

16. Басалаева Е.В. О координации и гармонизации налоговой реформы / Е.В. Басалаева // Финансы. - 2007. - №2 - С. 27-30.

17. Вишневская Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе / Н.Г. Вишневская // Налоговый вестник. - 2007. - №10. - С. 58-59.

18. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы / К.В. Горский // Финансы. - 2006. - №2. - С. 22-26.

19. Демин А.В. Налоговое право : учеб. пособие / А.В. Демин. - 4-е изд. - М.: РИОР, 2008. - 157 с.

20. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения / Е.Н. Евстигнеев. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 236 с.

21. Злыгостев Н.Н. Платить налоги - это выгодно для предприятия / Н.Н. Злыгостев // Финансовый менеджмент. - 2006. - №6. - С. 83-87.

22. Качур О.В. Оптимизация налоговых выплат как фактор управления стоимостью организаций / О.В. Качур // Финансовый менеджмент. - 2007. - №1. - С. 71-81.

23. Пархачева М.А. Самые опасные налоговые схемы / М.А. Пархачева. - М.: Эксмо, 2008. - 416 с.

24. Паскачев А.Б. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / А.Б. Паскачев, В.А. Кашин. - М. : Гелиос АРВ, 2002. - 596 с.

25. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов / В.М. Пушкарева. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 192 с.

26. Ржыницына В.С. Формирование налоговой политики организации / В.С. Ржыницына // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 22. - С. 29-34.

27. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. - М.: Ось-89, 2001. - 256 с.

28. Толкушкин А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. - М.: Юристъ, 2005. - 432 с.

29. Тяжких Д.С. Налогообложение предприятий: общие вопросы / Д.С. Тяжких. - СПб.: Михайлова, 2006. - 112 с.

30. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение / В.В. Худолеев. - М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2005. - 256 с.

31. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике / Д.Г. Черник. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004. - 383 с.

32. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. - М.: Наука, 2007. - 457с.

Размещено на Allbest.ru