Анализ динамики финансового состояния предприятия ООО "Центр финансовых консультаций" с целью установления наличия признаков преднамеренного или фиктивного банкротства

12

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Частное образовательное учреждение

высшего образования

Южный институт менеджмента

Центр повышения квалификации и

дополнительного профессионального образования

ВЫПУСКНАЯ АТТЕСТАЦИОННАЯ РАБОТА

(ДИПЛОМНАЯ РАБОТА)

на тему: «Анализ динамики финансового состояния предприятия ООО «Центр финансовых консультаций» с целью установления наличия признаков преднамеренного или фиктивного банкротства»

Слушатель: Богаткин А.А.

Руководитель: Н.Э. Макеева

Консультант: Е.А.Ярушкина

Нормоконтролер: Л.Н.Богомолова

Краснодар 2014

Реферат

СУДЕБНО-ЭКСПЕРТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, СУБЪЕКТ ЭКСПЕРТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЪЕКТЫ ЭКСПЕРТИЗЫ (ЭКСПЕРТНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ), СУДЕБНАЯ ЭКСПЕРТИЗА, ЗАДАЧА КОНКРЕТНОГО ЭКСПЕРТНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ, ВИД ЭКСПЕРТИЗЫ, РОД ЭКСПЕРТИЗЫ, ВИД ЭКСПЕРТИЗЫ, ПОДВИД ЭКСПЕРТИЗЫ, ЗАДАЧА РОДА, ВИДА, И ПОДВИДА СУДЕБНОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ, СУДЕБНАЯ СТРОИТЕЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА (ССТЭ), ПРЕДМЕТ ССТЭ, ЗАДАЧИ ССТЭ, ОБЪЕКТЫ ССТЭ, ОБЪЕКТ ЭКСПЕРТНОГО ПОЗНАНИЯ, НАЗНАЧЕНИЕ ССТЭ, ЭКСПЕРТНЫЙ ОСМОТР, ЭКСПЕРТНОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ, ЭТАПЫ ЭКСПЕРТНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ, МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, СРЕДСТВА ИССЛЕДОВАНИЯ, ЭКСПЕРТНЫЕ ОБРАЗЦЫ, ОБОСНОВАННОСТЬ ВЫВОДОВ СУДЕБНОГО ЭКСПЕРТА, ЗАКЛЮЧЕНИЕ ЭКСПЕРТА, ОБОСНОВАННОСТЬ ЗАКЛЮЧЕНИЯ СУДЕБНОГО ЭКСПЕРТА, ВОССТАНОВИТЕЛЬНЫЙ РЕМОНТ, СТОИМОСТЬ ВОССТАНОВИТЕЛЬНОГО РЕМОНТА, ФАКТ АВАРИИ, АКТ О ЗАТОПЛЕНИИ,ОЦЕНКА СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛОВ,ЭКСПЕРТИЗА НАНЕСЕННОГО УЩЕРБА, ЭКСПЛИКАЦИЯ, АКТ БТИ, ПРОЕКТНО-СМЕТНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ.

Целью выпускной аттестационной работы является закрепление теоретических знаний при освоении цикла специальных дисциплин, полученных слушателем в процессе обучения. Закрепление теоретических знаний осуществляется посредством подготовки и защиты выпускной аттестационной работы по исследованию жилого объекта недвижимости - квартиры, поврежденной заливом, с целью определения стоимости ее восстановительного ремонта и составления Заключения эксперта по форме и структуре, предъявляемой законодательством в области судебно-экспертной деятельности. Автором проведено исследование жилого объекта недвижимости - помещений квартиры, поврежденных заливом, и сделаны выводы по поставленной задаче. Заключение эксперта содержит вводную, исследовательскую и заключительную часть (выводы) по поставленной задаче.

В работе использовались расчетно-конструктивный, аналитический и статистический методы исследований.

Теоретически изучено законодательство, регулирующее судебно-экспертную деятельность, ценообразование в строительстве и сметное дело в строительстве. Практически оформлено обследование объекта и составлен акт осмотра помещений, поврежденных заливом. Определены объемы ремонтных работ и строительных материалов, составлен акт о заливе, произведена оценочная стоимость работ, выполнен расчет обоснований материалов и технологий, произведена оценка соответствия объекта проектно-сметной документации, в том числе экспертиза объемов и стоимости строительно-монтажных работ.

ВВЕДЕНИЕ

Борьба с правонарушениями в сфере экономики является одной из важных проблем, нуждающихся в специальном исследовании. На нынешнем этапе актуальность ее с каждым днём значительно возрастает, поэтому возникает острая необходимость использования новых подходов в деятельности судебно-экспертных служб, определения приоритетных направлений их развития.

Современные тенденции таковы, что финансовые, кредитные, налоговые и некоторые другие правоотношения требуют не просто глубокого, но и научно обоснованного исследования. Правоохранительные органы нуждаются во всестороннем анализе финансово-хозяйственной деятельности организации, в которой совершено преступление. При этом по большинству дел о хищениях, должностных и хозяйственных преступлениях прибегают к возможностям судебно-бухгалтерской экспертизы. Для успешной борьбы с экономическими преступлениями необходимо совершенствовать существующие методы их выявления и профилактики. С этой целью прежде всего необходимо исследовать механизм совершения экономических преступлений, обоснованно классифицировать их с точки зрения причин и способов совершения, выявить внешние признаки, позволяющие обнаружить их возникновение, и на этой основе дать методику профилактики и раскрытия.

Правонарушения в сфере экономики, как правило, совершаются путем использования различных хозяйственных операций, исследование которых требует применения комплекса знаний из различных экономических наук. Сталкиваясь с необходимостью исследовать какие-либо хозяйственные операции или экономические показатели, следователь и суд зачастую прибегают к помощи экспертов-бухгалтеров, которые, являясь универсальными специалистами, могут ответить на вопросы, применяя комплекс различных видов экономических знаний. В этих условиях одним из направлений в деятельности экспертных служб становится не только выявление, но и прогноз криминально значимых экономических ситуаций, сопутствующих осуществляемым реформам хозяйствования. В дальнейшем этот прогностический материал целесообразно использовать для создания социально-экономической основы по предупреждению правонарушений в различных сферах экономики.

Использование специальных познаний экспертов-бухгалтеров в судебно-следственной практике позволяет в полной мере установить и оценить признаки искажений экономической информации, определить и количественно измерить возникшие в результате этого негативные экономические явления и ситуации, выявить степень их влияния на финансовые результаты деятельности субъекта хозяйствования.

На современном этапе развития экономико-правовых знаний судебно-бухгалтерская экспертиза нуждается в развитии существующей системы общих понятий в использовании единой руководящей концепции для укрепления ее научных основ. Особенно важно это для оптимизации практической деятельности экспертов-бухгалтеров, которая отличается особенностями отдельных объектов судебно-бухгалтерской экспертизы. Ее современная практика представляет собой синтез правовых и криминалистических понятий, а в практической деятельности - методов и методик.

В специальной литературе в основном разрабатывались вопросы организации и программы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. В то же время методы профилактики, выявления и пресечения хозяйственных правонарушений в условиях реформирования бухгалтерского учета изучены недостаточно полно. До настоящего времени проводились в должном объеме комплексные исследования, охватывающие как правовые, так и экономические аспекты судебно-бухгалтерской экспертизы. Между тем переход к рыночной экономике, а также переход к международным стандартам бухгалтерского учета и финансовой отчетности делают эту проблему злободневной.

Книга посвящена исследованию и совершенствованию научных основ судебно-бухгалтерской экспертизы и рассчитана на широкий круг читателей - экспертов-бухгалтеров, аудиторов, научных работников, сотрудников правоохранительных органов, студентов и всех, интересующихся проблемами организации и производства судебно-бухгалтерской экспертизы в России.

кредитоспособность заемщик банкротство

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СУДЕБНОЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

1.1 Правовое регулирование судебно-экспертной деятельности в РФ

Правовой основой государственной судебно - экспертной деятельности являются Конституция Российской Федерации, Федеральный закон №73 от 31.05.2001г., Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации, Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, Уголовно - процессуальный кодекс Российской Федерации, Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации, Таможенный кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, законодательство Российской Федерации о здравоохранении, другие федеральные законы, а также нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы.

1.2 Основные понятия и положения судебной финансово-экономической и бухгалтерской экспертизы хозяйствующего субъекта

Судебная экспертиза - это процессуальное действие, предусмотренное уголовно-гражданским законодательством. Сущность его заключается в исследовании вещественных доказательств и других материалов уголовного либо гражданского дела, которое производится компетентным лицом по вопросам требующим специальных познаний в областях науки, техники, искусства и ремесла.

Классификация С.Э. - деление экспертиз в зависимости от научных и практических целей по отрасли знаний или научному определению трех ее существенных признаков - предмета, объекта, методики (классы, роды, виды, подвиды).

Класс экспертиз - множество экспертных исследований объединенных общностью знаний, служащих источником формирования теоретических и методических основ судебной экспертизы.

Всего 10 классов:

1. Криминалистические.

2. Медицинские и психофизиологические.

3. Биологические.

4. Инженерно-транспортные.

5. Бухгалтерские и планово-экономические.

6. Инженерно-технические.

7. Инженерно-технологические.

8. Сельскохозяйственные.

9. Экологические.

10. Искусствоведческие.

Род экспертиз - подмножество экспертиз определенного класса, выделяемые по общему для них предмету, объекту, методике экспертного исследования.

Вид экспертиз - элемент рода экспертизы, отличающийся специфичностью, предмета исследования в общем для рода.

Подвид экспертиз - разновидность экспертиз, отличающихся своеобразной группой задач, характерной для предмета данного вида экспертизы и комплексами методов исследования.

Предмет С.Э. - фактические данные (факты, обстоятельства), устанавливаемые на основе специальных научных познаний при исследовании материалов уг., либо гр. дела.

Предмет С.Э. определяется - объектом экспертного исследования и вопросами следователя (суда).

Объекты С.Э. - материализованные, определенные УПК и ГПК, источники информации, материалы уг., либо гр. дела.

В качестве объектов экспертизы выступают: вещественные доказательства, фрагменты места, сведения, содержащиеся в различных материалах.

Судебная финансово экономическая и бухгалтерская экспертиза проводится в соответствии со следующими требованиями:

требования арбитражного законодательства к судебно-бухгалтерской экспертизе

требования гражданского законодательства к судебно-бухгалтерской экспертизе

требования уголовного законодательства к судебно-бухгалтерской экспертизе



1.3 Процессуальный порядок и организационные вопросы назначения и производства судебной финансово-экономической и бухгалтерской экспертизы хозяйствующего субъекта

В уголовном судопроизводстве бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по делу существенные вопросы. Такая необходимость может возникнуть как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного разбирательства.

Основания для назначения СБЭ определяются конкретными обстоятельствами дела, а именно:

· необходимостью документального подтверждения показаний свидетелей, обвиняемых или фактов, установленных экспертами других специальностей;

· обоснованными возражениями обвиняемого против выводов документальной ревизии, если для проверки нужны специальные знания в области бухгалтерского учета и не требуется проводить повторную ревизию;

· несоответствием выводов проведенной по требованию следователя ревизии и других материалов дела.

Назначение СБЭ не относится к первоочередным следственным действиям уголовного процесса.

Следователь, прежде чем назначить экспертизу, собирает и изучает нужные доказательства. Признав необходимость СБЭ, следователь составляет постановление, в котором указывает основание для ее назначения и перечисляет вопросы, поставленные перед экспертом-бухгалтером. Содержание вопросов зависит от специфики расследуемого дела, но существуют требования, которые должны соблюдаться при постановке этих вопросов:

· нельзя ставить вопросы, выходящие за пределы компетенции эксперта-бухгалтера;

· нельзя ставить вопросы, для разрешения которых необходимо проведение ревизий или других экспертиз;

· нельзя ставить вопросы, касающиеся правовой оценки преступления;

· необходимо избегать множественности и повторяемости вопросов.

Признав необходимость назначения СБЭ, следователь выносит об этом постановление (ст. 195 УПК РФ), где указывает:

· основание для назначения экспертизы;

· фамилию, имя, отчество эксперта-бухгалтера, его должность или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть произведена СБЭ;

· вопросы к эксперту-бухгалтеру;

· материалы, предоставленные в распоряжение эксперта-бухгалтера.

Следователь знакомит с постановлением о назначении СБЭ подозреваемого, обвиняемого или его защитника и разъясняет их права:

· знакомиться с постановлением о назначении судебной экспертизы;

· заявлять отвод эксперту или ходатайствовать о производстве судебной экспертизы в другом экспертном учреждении;

· ходатайствовать о привлечении в качестве экспертов указанных ими лиц либо о производстве судебной экспертизы в конкретном экспертном учреждении;

· ходатайствовать о внесении в постановление о назначении судебной экспертизы дополнительных вопросов эксперту;

· присутствовать с разрешения следователя при производстве судебной экспертизы, давать объяснения эксперту;

· знакомиться с заключением эксперта или сообщением о невозможности дать заключение, а также с протоколом допроса эксперта.

Об этом составляется протокол, который подписывают следователь и лица, ознакомленные с постановлением.

При производстве СБЭ в экспертном учреждении следователь направляет руководителю этого учреждения постановление о назначении экспертизы и материалы, необходимые для ее производства (ст. 199 УПК РФ).

Если СБЭ производится вне экспертного учреждения, то следователь вручает постановление и необходимые материалы эксперту-бухгалтеру, сам разъясняет ему права и ответственность (ст. 199 УПК РФ).

Во время проведения бухгалтерской экспертизы следователь может выявить новые обстоятельства дела, требующие специальных познаний, В таких случаях возникает необходимость проведения дополнительной экспертизы.

В соответствии с нормами Уголовно-процессуального кодекса, на стадии предварительного расследования или судебного разбирательства может назначаться комиссионная, комплексная, дополнительная или повторная экспертиза.

На стадии судебного следствия суд по ходатайству сторон или по собственной инициативе может назначить СБЭ (ст.283 УПК РФ). В этом случае председательствующий предлагает сторонам представить в письменном виде вопросы эксперту-бухгалтеру. Вопросы должны быть оглашены, и по ним заслушивается мнение участников судебного разбирательства. Рассмотрев указанные вопросы, суд своим определением или постановлением отклоняет те, которые не относятся к уголовному делу или к компетенции эксперта-бухгалтера. Суд по ходатайству сторон или по собственной инициативе может назначить повторную или дополнительную экспертизу в случае наличия противоречий между заключениями экспертов, которые не могут быть устранены путем их допроса.

В арбитражном суде для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле.

Арбитражный суд может назначить экспертизу по своей инициативе в случае, если ее назначение предписано законом или предусмотрено договором либо необходимо для проверки заявления о фальсификации представленного доказательства, либо если необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы. Круг и содержание вопросов, по которым должна быть проведена экспертиза, определяются арбитражным судом.

Судья назначает экспертизу и эксперта для ее проведения, а также разрешает вопрос о привлечении к участию в процессе специалиста, переводчика при подготовке дела к судебному разбирательству.

Стороны, третьи лица, иные лица, участвующие в деле, вправе представить в арбитражный суд вопросы, которые должны быть разъяснены при проведении экспертизы. Отклонение вопросов, представленных лицами, участвующими в деле, суд обязан мотивировать.

О назначении экспертизы или об отклонении ходатайства о назначении экспертизы арбитражный суд выносит определение.

В определении о назначении экспертизы указываются основания для назначения экспертизы; фамилия, имя и отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть проведена экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом; материалы и документы, предоставляемые в распоряжение эксперта; срок, в течение которого должна быть проведена экспертиза и должно быть представлено заключение в арбитражный суд.

В определении также указывается на предупреждение эксперта об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

В гражданском судопроизводстве при возникновении в процессе рассмотрения дела вопросов, требующих специальных знаний в различных областях науки, техники, искусства, ремесла, суд назначает экспертизу.

Судья назначает экспертизу и эксперта для ее проведения, а также разрешает вопрос о привлечении к участию в процессе специалиста, переводчика при подготовке дела к судебному разбирательству.

Каждая из сторон и другие лица, участвующие в деле, вправе представить суду вопросы, подлежащие разрешению при проведении экспертизы. Окончательный круг вопросов, по которым требуется заключение эксперта, определяется судом. Отклонение предложенных вопросов суд обязан мотивировать.

В определении о назначении экспертизы суд указывает наименование суда; дату назначения экспертизы; наименования сторон по рассматриваемому делу; наименование экспертизы; факты, для подтверждения или опровержения которых назначается экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом; фамилию, имя и отчество эксперта либо наименование экспертного учреждения, которому поручается проведение экспертизы; предоставленные эксперту материалы и документы для сравнительного исследования; особые условия обращения с ними при исследовании, если они необходимы; наименование стороны, которая производит оплату экспертизы.

В определении суда также указывается, что за дачу заведомо ложного заключения эксперт предупреждается судом или руководителем судебно-экспертного учреждения, если экспертиза проводится специалистом этого учреждения, об ответственности, предусмотренной Уголовным кодексом РФ.

При рассмотрении и разрешении дел об административных правонарушениях нередко возникает необходимость применения специальных познаний. В случаях если при производстве по делу об административном правонарушении возникает необходимость в использовании специальных познаний в науке, технике, искусстве или ремесле, судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, выносят определение о назначении экспертизы. Определение обязательно для исполнения экспертами или учреждениями, которым поручено проведение экспертизы.

Определение о назначении экспертизы может быть вынесено, в частности, при подготовке дела об административном правонарушении к рассмотрению (ст.29.4 КоАП РФ).

В определении указываются:

· основания для назначения экспертизы;

· фамилия, имя, отчество эксперта или наименование учреждения, в котором должна быть проведена экспертиза;

· вопросы, поставленные перед экспертом;

· перечень материалов, предоставляемых в распоряжение эксперта.

Кроме того, в определении должны быть записи о разъяснении эксперту его прав и обязанностей и о предупреждении его об административной ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта.

До направления определения для исполнения судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело об административном правонарушении, обязаны ознакомить с ним лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, и потерпевшего, разъяснить им права, в том числе право заявлять отвод эксперту, право просить о привлечении в качестве эксперта указанных ими лиц, право ставить вопросы для дачи на них ответов в заключении эксперта.

2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СУДЕБНОЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА.

2.1 Методы и методики, используемые при решении задач судебной финансово-экономической и бухгалтерской экспертизы хозяйствующего субъекта

Судебная финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза представляет собой совокупность приемов, которые применяются при экспертном исследовании операций, отраженных в системе учета. Наиболее распространенными процедурами являются:

· Формальная проверка - это внешний осмотр учетного документа, изучение и взаимное сопоставление его реквизитов.

· Нормативная проверка содержания отдельного документа предусматривает его изучение с точки зрения соответствия действующим на момент составления документа законам.

· Арифметическая проверка отдельного документа заключается в проверке правильности итоговых числовых показателей по горизонтальным строкам и вертикальным графам, либо выполнение экспертом самостоятельных расчетов.

· Встречная проверка - это сопоставление разных экземпляров одного и того же документа или его частей.

· Метод взаимного контроля заключается в использовании в любом сочетании самых различных документов, прямо или косвенно отображающих исследуемую хозяйственную операцию.

· Сущность метода контрольного сличения заключается в том, что данные об остатке товара по инвентаризационной описи на конец исследуемого периода сопоставляется с итоговыми данными о движении этого товара за весь период, начиная от предыдущей инвентаризации.

· Обратная калькуляция - контрольный пересчет готовых изделий в сырье.

· Сравнительный анализ, заключается во взаимном сопоставлении и содержании разных (по одинаковой форме) документов, отображающих аналогичные операции.

2.2 Заключение эксперта, его структура и содержание

Заключение эксперта-бухгалтера можно представить в нескольких блоков:

Вводная часть содержит следующую информацию:

1. Наименование экспертизы и ее номер

2. 2.Основание для производства экспертизы (постановление следователя, определение суда)

3. 3. Задание на производство экспертизы

4. 4. Сведения об эксперте

5. 5. Дата поступления материалов на экспертизу

6. 6.Наименование поступивших на экспертизу материалов

7. 7. Обстоятельства дела и исходные данные, имеющие значение для дачи заключения

8. 8. Сведения о лицах, присутствующих при производстве экспертизы

9. 9. Место производства экспертизы

10. 10. Вопросы, поставленные на разрешение эксперта-бухгалтера

В исследовательской части последовательно описываются:

1) имеющиеся исходные фактические данные бухгалтерского учета (материалы ревизии) по поставленным перед экспертом вопросам;

2) методы, применяемые при исследовании поставленного вопроса;

3) фактические данные, установленные экспертом-бухгалтером, с указанием состояния учета и его соответствия нормативным актам

Заключительная часть (выводы): Объективно, кратко, ясно, в логической и хронологической последовательности приводятся краткие выводы, основанные на документальном обосновании всех изложенных фактов.

Выводы сопровождаются ссылками на законы, инструкции, приказы, правила учета.

Большие по объему таблицы, графики, схемы оформляются в виде приложения к заключению, подписываются экспертом-бухгалтером и являются неотъемлемой частью заключения

3. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (наименование предприятия)

3.1 Анализ показателей по отчету о прибылях и убытках

Следующим этапом нашего исследования будет анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия на основе отчета о прибылях и убытках.

Анализ каждого элемента прибыли имеет важное значение для руководства предприятия, его учредителей, кредиторов и т.д. Для руководителей подобный анализ позволяет определить перспективы развития предприятия, так как прибыль является одним из источников финансирования капитальных вложений и пополнения оборотных средств. Для учредителей прибыль выступает источником получения дохода на вложенный ими в конкретное предприятие капитал. Кредиторы получают возможность оценить перспективу погашения предоставленного предприятию кредитов или займов, в том числе и процентов по ним.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия состоит из следующих этапов:

1) изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным (горизонтальный анализ);

2) структурный анализ соответствующих статей (в процентах);

3) изучение динамики изменения показателей за ряд периодов (год, квартал) - трендовый анализ;

4) исследование влияния отдельных факторов на прибыль (факторный анализ).

Расчет аналитических показателей по Отчету о прибылях и убытках представлен в таблице.

Анализ прибыли предприятия по отчету о прибылях и убытках

Наименование показателей	За предыдущий год, тыс.руб.	За отчетный год, тыс.руб.	Отклонения (+ или -), тыс.руб.	Удельный вес за прошедший год, %	Удельный вес за отчетный год, %	Отклонения (+ или -), %
1	2	3	4	5	6	7
Выручка	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
Себестоимость проданных товаров,продукции работ, услуг	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
Валовая прибыль	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
Коммерческие расходы	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
Управленческие расходы	0.0	20.0	20.0	0.0	20.0	20.0
Прибыль (убыток) от продаж	0.0	-20.0	-20.0	0.0	-20.0	-20.0
Проценты к получению	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
Проценты к уплате	0.0	2879.0	2879.0	0.0	2879.0	2879.0
Доходы от участия в других организациях	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
Прочие операционные доходы	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
Прочие операционные расходы	7.0	7.0	0.0	7.0	7.0	0.0
Внереализационные доходы	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
Внереализационные расходы	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
Прибыль (убыток) до налогообложения	-7.0	-2906.0	-2899.0	-7.0	-2906.0	-2899.0
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	1.0	581.0	580.0	1.0	581.0	580.0
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	-6.0	-2325.0	-2319.0	-6.0	-2325.0	-2319.0

Наибольший рост приходился на показатель проценты к уплате - 2879.0 тыс.руб. Далее следовали: налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи - 580.0 тыс.руб.; управленческие расходы - 20.0 тыс.руб.

Наибольшее уменьшение отмечалось такого показателя как прибыль (убыток) до налогообложения - (-2899.0) тыс.руб. Далее следовали: чистая прибыль (убыток) отчетного периода - (-2319.0) тыс.руб.; прибыль (убыток) от продаж - (-20.0) тыс.руб.

В течение анализируемого периода не изменились такие показатели как себестоимость проданных товаров,продукции работ, услуг - 0.0 тыс.руб.; валовая прибыль - 0.0 тыс.руб.; коммерческие расходы - 0.0 тыс.руб.; проценты к получению - 0.0 тыс.руб.; доходы от участия в других организациях - 0.0 тыс.руб.; прочие операционные доходы - 0.0 тыс.руб.; прочие операционные расходы - 0.0 тыс.руб.; внереализационные доходы - 0.0 тыс.руб.; внереализационные расходы - 0.0 тыс.руб.

Наибольший удельный вес за предыдущий год отмечался у такого показателя как прочие операционные расходы - 7.0%. Далее следовали: налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи - 1.0%.

Наибольший удельный вес за отчетный год отмечался у такого показателя как проценты к уплате - 2879.0%. Далее следовали: налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи - 581.0%; управленческие расходы - 20.0%; прочие операционные расходы - 7.0%.

В наибольшей степени в течение анализируемого периода увеличился удельный вес такого показателя как проценты к уплате - 2879.0%. Далее следовали: налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи - 580.0%; управленческие расходы - 20.0%.

В наибольшей степени в течение анализируемого периода уменьшился удельный вес такого показателя как прибыль (убыток) до налогообложения - (-2899.0)%. Далее следовали: чистая прибыль (убыток) отчетного периода - (-2319.0)%; прибыль (убыток) от продаж - (-20.0)%.

Не изменился удельный вес таких показателей как себестоимость проданных товаров,продукции работ, услуг - 0.0%; валовая прибыль - 0.0%; коммерческие расходы - 0.0%; проценты к получению - 0.0%; доходы от участия в других организациях - 0.0%; прочие операционные доходы - 0.0%; прочие операционные расходы - 0.0%; внереализационные доходы - 0.0%; внереализационные расходы - 0.0%.

Относительно прибыли рассматриваемого предприятия можно сделать следующие основные выводы.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) осталась на прежнем уровне - 0.0 тыс.руб.

Валовая прибыль осталась на прежнем уровне - 0.0 тыс.руб.

Прибыль (убыток) от продаж уменьшилась на -20.0% - c 0.0 до -20.0 тыс.руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения уменьшилась на 41414.29% - c -7.0 до -2906.0 тыс.руб.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода уменьшилась на 38650.0% - c -6.0 до -2325.0 тыс.руб.

3.2 Анализ бухгалтерской прибыли предприятия

Для более фундаментального анализа прибыли необходимо рассмотреть источники формирования бухгалтерской прибыли (до налогообложения). Анализ бухгалтерской прибыли состоит в исследовании ее динамики и структуры - всего и по отдельным ее структурным составляющим. Для этого составляется таблица.

Анализ бухгалтерской прибыли предприятия

Наименование показателей	Сумма в базовый год, тыс.руб.	В % к итогу в базовом году	Сумма в отчетный год, тыс.руб.	В % к итогу в отчетном году	Отклонение отчетного периода от базисного, тыс.руб.	Отклонение в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7
Валовая прибыль	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
Коммерческие расходы	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
Управленческие расходы	0.0	0.0	20.0	0.69	-20.0	20.0
Прибыль (убыток) от продаж	0.0	0.0	-20.0	0.69	-20.0	-20.0
Операционные доходы	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
Операционные расходы	7.0	100.0	2886.0	99.31	-2879.0	41228.57
Внереализационные доходы	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
Внереализационные расходы	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
Прибыль (убыток) до налогообложения	-7.0	100.0	-2906.0	100.0	-2899.0	41514.29

На основе данных, отраженных в табл.8 можно сделать следующие основные выводы.

Далее следовали:

Наибольший рост в отчетном году в % к базовому приходился на показатель прибыль (убыток) до налогообложения - 41514.29 %. Далее следовали: операционные расходы - 41228.57 %.

Наименьшее уменьшение в отчетном году в % к базовому отмечалось по такому показателю как управленческие расходы - 20.0 %. Далее следовали: валовая прибыль - 0.0 %; коммерческие расходы - 0.0 %; операционные доходы - 0.0 %; внереализационные доходы - 0.0 %; внереализационные расходы - 0.0 %; - 0.0 %.

Наибольшим в структуре бухгалтерской прибыли являлся в отчетном году показатель прибыль (убыток) до налогообложения - -2906.0 тыс.руб. (100.0 %). Далее следовали такие доходы как: операционные расходы - 2886.0 тыс.руб. (99.31 %); управленческие расходы - 20.0 тыс.руб. (0.69 %); прибыль (убыток) от продаж - -20.0 тыс.руб. (0.69 %).

Далее следовали:

Наибольшим в структуре бухгалтерской прибыли являлся в базовом году показатель операционные расходы - 7.0 тыс.руб. (100.0 %). Далее следовали такие доходы как: прибыль (убыток) до налогообложения - -7.0 тыс.руб. (100.0 %).

Далее следовали:

В структуре бухгалтерской прибыли в течение анализируемого периода произошло увеличение удельного веса следующих показателей - прибыль (убыток) от продаж - (0.0%) - (0.69%), операционные расходы - (100.0%) - (99.31%).

В структуре бухгалтерской прибыли в течение анализируемого периода произошло уменьшение удельного веса следующих показателей: управленческие расходы - (0.0%) - (0.69%).

В структуре бухгалтерской прибыли в течение анализируемого периода не изменился удельный вес следующих показателей - валовая прибыль - (0.0%) - (0.0%), коммерческие расходы - (0.0%) - (0.0%), операционные доходы - (0.0%) - (0.0%), внереализационные доходы - (0.0%) - (0.0%), внереализационные расходы - (0.0%) - (0.0%).

3.3 Анализ экономической эффективности

Следующим этапом нашего исследования будет анализ экономической эффективности деятельности предприятия, которая выражается показателями рентабельности (доходности).

На практике различают показатели экономической и финансовой рентабельности. Экономическая рентабельность - показатель, определяемый на основе прогнозной, т.е. потенциальной прибыли, отражаемой в бизнес-планах. В свою очередь, финансовая рентабельность рассчитывается на базе фактической прибыли, которая отражается в бухгалтерской отчетности предприятия. Расчет основных показателей рентабельности представлен в табл.

Расчет показателей рентабельности

№ п/п	Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменения (+ или -)
1	2	3	4	5
1.1	Выручка	0.0	0.0	0.0
1.2	Полная себестоимость реализованной продукции	0.0	20.0	20.0
1.3	Прибыль от реализации (от продаж)	0.0	-20.0	-20.0
1.4	Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения)	-7.0	-2906.0	-2899.0
1.5	Чистая прибыль	-6.0	-2325.0	-2319.0
1.6	Средняя стоимость основных средств	-	0.0	-
1.7	Средняя стоимость внеоборотных активов	-	51429.5	-
1.8	Средняя стоимость материально-производственных запасов	-	0.0	-
1.9	Средняя стоимость оборотных активов	-	427.5	-
1.10	Средняя стоимость активов	-	51857.0	-
1.11	Средняя стоимость собственного капитала	-	-4878.5	-
1.12	Средняя стоимость инвестиций	-	5121.5	-
2	Расчет показателей рентабельности, %
2.1	Рентабельность реализованной продукции	0.0	-100.0	-100.0
2.2	Рентабельность производства	-7.0	-2906.0	-2899.0
2.3	Рентабельность активов	-0.11	-5.6	-5.49
2.4	Рентабельность внеоборотных активов	-0.11	-5.65	-5.54
2.5	Рентабельность оборотных активов	-1.59	-679.77	-678.18
2.6	Рентабельность собственного капитала	0.16	47.66	47.5
2.7	Рентабельность инвестиций	-0.1	-45.4	-45.3
2.8	Рентабельность продаж	-7.0	-2906.0	-2899.0

На основе данных, отраженных в табл.9 можно сделать следующие основные выводы.

Наибольшая рентабельность на начало анализируемого года отмечалась по такому показателю как рентабельность собственного капитала - 0.16%.

Далее следовали: рентабельность реализованной продукции - 0.0%.

Наибольшая отрицательная рентабельность на начало анализируемого года отмечалась по такому показателю как рентабельность производства - (-7.0)%.

Далее следовали: рентабельность продаж - (-7.0)%; рентабельность оборотных активов - (-1.59)%; рентабельность активов - (-0.11)%; рентабельность внеоборотных активов - (-0.11)%; рентабельность инвестиций - (-0.1)%.

Наибольшая рентабельность в течение анализируемого года отмечалась по такому показателю как рентабельность собственного капитала - 47.66%.

Наибольшая отрицательная рентабельность в течение анализируемого года отмечалась по такому показателю как рентабельность производства - (-2906.0)%.

рентабельность активов - (-5.6)%.

В наибольшей степени рентабельность в течение анализируемого года возросла по такому показателю как рентабельность собственного капитала - (+47.5)%.

Больше всего в течение анализируемого года снизилась рентабельность по такому показателю как рентабельность производства - (-2899.0)%.

Далее следовали: рентабельность продаж - (-2899.0)%; рентабельность оборотных активов - (-678.18)%; рентабельность реализованной продукции - (-100.0)%; рентабельность инвестиций - (-45.3)%; рентабельность внеоборотных активов - (-5.54)%; рентабельность активов - (-5.49)%.

В случае недостатка информации (имеется бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за один год) можно оценить рентабельность на начало и конец анализируемого периода. При составлении и анализе предыдущей таблицы использовались средние величины.

Расчет показателей рентабельности (на начало и конец периода)

№ п/п	Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения (+ или -)
1	2	3	4	5
2.1	Рентабельность реализованной продукции	0.0	-100.0	-100.0
2.2	Рентабельность производства	-7.0	-2906.0	-2899.0
2.3	Рентабельность активов	-0.11	-2.99	-2.88
2.4	Рентабельность внеоборотных активов	-0.11	-3.0	-2.89
2.5	Рентабельность оборотных активов	-1.59	-701.93	-700.34
2.6	Рентабельность собственного капитала	0.16	38.49	38.33
2.7	Рентабельность инвестиций	-0.1	-58.73	-58.63
2.8	Рентабельность продаж	-7.0	-2906.0	-2899.0

На основе данных, отраженных в табл.10 можно сделать следующие основные выводы.

Наибольшая рентабельность на начало анализируемого года отмечалась по такому показателю как рентабельность собственного капитала - 0.16%.

Далее следовали: рентабельность реализованной продукции - 0.0%.

Наибольшая отрицательная рентабельность на начало анализируемого года отмечалась по такому показателю как рентабельность производства - (-7.0)%.

Далее следовали: рентабельность продаж - (-7.0)%; рентабельность оборотных активов - (-1.59)%; рентабельность активов - (-0.11)%; рентабельность внеоборотных активов - (-0.11)%; рентабельность инвестиций - (-0.1)%.

Наибольшая рентабельность на конец анализируемого года отмечалась по такому показателю как рентабельность собственного капитала - 38.49%.

Наибольшая отрицательная рентабельность на конец анализируемого года отмечалась по такому показателю как рентабельность производства - (-2906.0)%.

Наибольшая отрицательная рентабельность на конец анализируемого года отмечалась по такому показателю как рентабельность производства - (-2906.0)%. Далее следовали: рентабельность продаж - (-2906.0)%; рентабельность оборотных активов - (-701.93)%; рентабельность реализованной продукции - (-100.0)%; рентабельность инвестиций - (-58.73)%; рентабельность внеоборотных активов - (-3.0)%; рентабельность активов - (-2.99)%.

В наибольшей степени рентабельность в течение анализируемого года возросла по такому показателю как рентабельность собственного капитала - (+38.33)%.

Больше всего в течение анализируемого года снизилась рентабельность по такому показателю как рентабельность производства - (-2899.0)%.

Далее следовали: рентабельность продаж - (-2899.0)%; рентабельность оборотных активов - (-700.34)%; рентабельность реализованной продукции - (-100.0)%; рентабельность инвестиций - (-58.63)%; рентабельность внеоборотных активов - (-2.89)%; рентабельность активов - (-2.88)%.

При анализе рентабельности важным аспектом является оценка влияния на нее таких факторов как цены прoдукции и ее себестоимость. Чтобы провести подобный анализ, необходимо составить следующую аналитическую таблицу.

Факторный анализ рентабельности

№ п/п	Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменения (+ или -)
1	2	3	4	5
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	0.0	0.0	0.0
2	Полная себестоимость реализованной продукции	0.0	20.0	20.0
3	Прибыль от реализации (от продаж)	0.0	-20.0	-20.0
4	Рентабельность реализованной продукции	0.0	-100.0	-100.0

На основе данных табл.11 можно осуществить расчет влияния изменения цены и себестоимости продукции, используя метод цепных подстановок.

За счет изменения выручки от реализации рентабельность продаж изменилась на 0.0%.

За счет изменения себестоимости реализованной продукции в базовом и отчетном периодах рентабельность продаж изменилась на -20.0%.

Совокупное влияние двух факторов равно -20.0%.

4. АНАЛИЗ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ (наименование предприятия) (примерная методика Сбербанка РФ)

При оценке кредитоспособности заемщика (юридического лица) использовалась рейтинговая оценка, при которой анализировались 5 коэффициентов и их динамика. Это такие показатели как: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент соотношения собственных и заемных средств, рентабельность основной деятельности.

4.1 Анализ коэффициента абсолютной ликвидности (K1)

Расчет коэффициента абсолютной ликвидности (K1)

№ п/п	Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения (+ или -)	Изменения (%)
1	2	3	4	5	6
1	Краткосрочные финансовые вложения	0.0	0.0	0.0	0.0
2	Денежные средства	60.0	33.0	-27.0	55.0
3	Наиболее ликвидные активы	60.0	33.0	-27.0	55.0
4	Наиболее срочные обязательства	0.0	0.0	0.0	0.0
5	Краткосрочные кредиты и займы	296.0	93175.0	92879.0	31478.04
6	Прочие краткосрочные обязательства	0.0	0.0	0.0	0.0
7	Краткосрочные пассивы	296.0	93175.0	92879.0	31478.04
8	Коэффициент абсолютной ликвидности	0.2027	0.0004	-0.2023	0.17

На основе данных, отраженных в табл.12 можно сделать следующие основные выводы.

Задача анализа ликвидности баланса в процессе рассмотрения финансового состояния предприятия возникает в связи с необходимостью оценивать кредитоспособность предприятия или его возможности своевременно и в полном объеме рассчитываться по всем собственным обязательствам. Поэтому ликвидность определяют как способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

К наиболее ликвидным активам предприятия относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. На начало анализируемого периода ликвидные активы составляли величину (60.0 тыс.руб.), на конец периода - (33.0 тыс.руб.), изменение - (-27.0 тыс.руб.).

К наиболее срочным обязательствам предприятия относится кредиторская задолженность. На начало анализируемого периода наиболее срочные обязательства составляли величину (0.0 тыс.руб.), на конец периода - (0.0 тыс.руб.), изменение - (0.0 тыс.руб.).

К краткосрочным пассивам предприятия относятся краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы. На начало анализируемого периода краткосрочные пассивы составляли величину (296.0 тыс.руб.), на конец периода - (93175.0 тыс.руб.), изменение - (92879.0 тыс.руб.).

Коэффициент абсолютной ликвидности (K1) показывает, какая часть кредиторской задолженности может быть погашена в ближайшее, к моменту составления баланса, время. При этом, чем выше данный показатель, тем больше текущей задолженности предприятия может быть погашена в течение короткого периода времени.

Kоэффициент абсолютной ликвидности (K1) на начало анализируемого периода (0.2027) был выше нормативного значения (0,2), что свидетельствует о нормальной способности предприятия погашать текущую задолженность.

На конец анализируемого периода данный показатель (0.0004) был ниже нормативного значения (0,2), что свидетельствует о недостаточной способности предприятия погашать текущую задолженность.

Изменение коэффициента абсолютной ликвидности (K1) (-0.2023) является величиной отрицательной, что свидетельствует о его негативной динамике в течение анализируемого периода.

4.2 Анализ промежуточного коэффициента покрытия (K2)

Расчет промежуточного коэффициента покрытия (K2)

№ п/п	Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения (+ или -)	Изменения (%)
1	2	3	4	5	6
1	Дебиторская задолженность (краткосрочная)	381.0	381.0	0.0	100.0
2	Краткосрочные финансовые вложения	0.0	0.0	0.0	0.0
3	Денежные средства	60.0	33.0	-27.0	55.0
4	Наиболее срочные обязательства	0.0	0.0	0.0	0.0
5	Краткосрочные кредиты и займы	296.0	93175.0	92879.0	31478.04
6	Прочие краткосрочные обязательства	0.0	0.0	0.0	0.0
7	Краткосрочные пассивы	296.0	93175.0	92879.0	31478.04
8	Текущий коэффициент покрытия	1.4899	0.0044	-1.4854	0.3

На основе данных, отраженных в табл.13 можно сделать следующие основные выводы.

На начало анализируемого периода краткосрочная дебиторская задолженность составляли величину (381.0 тыс.руб.), на конец периода - (381.0 тыс.руб.), изменение - (0.0 тыс.руб.).

Текущий коэффициент покрытия (K2) показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может быть погашена в ближайшее, к моменту составления баланса, время при условии полного погашения дебиторской задолженности. При этом, чем выше данный показатель, тем больше текущей задолженности предприятия может быть погашено в течение относительно короткого периода времени.

Текущий коэффициент покрытия (K2) на начало анализируемого периода (1.4899) был выше нормативного значения (0,8), что свидетельствует о нормальной способности предприятия погашать текущую задолженность при условии полного погашения дебиторской задолженности.

На конец анализируемого периода данный показатель (0.0044) был ниже нормативного значения (0,8), что свидетельствует о недостаточной способности предприятия погашать текущую задолженность даже при условии полного погашения дебиторской задолженности.

Изменение текущего коэффициента покрытия (K2) (-1.4854) является величиной отрицательной, что свидетельствует о его негативной динамике в течение анализируемого периода.

4.3 Анализ коэффициента текущей ликвидности (K3)

Расчет коэффициента текущей ликвидности (K3)

№ п/п	Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения (+ или -)	Изменения (%)
1	2	3	4	5	6
1	Краткосрочные финансовые вложения	0.0	0.0	0.0	0.0
2	Денежные средства	60.0	33.0	-27.0	55.0
3	Наиболее ликвидные активы	60.0	33.0	-27.0	55.0
4	Дебиторская задолженность (краткосрочная)	381.0	381.0	0.0	100.0
5	Прочие оборотные активы	0.0	0.0	0.0	0.0
6	Быстро реализуемые активы	381.0	381.0	0.0	100.0
7	Запасы	0.0	0.0	0.0	0.0
8	НДС по приобретенным ценностям	0.0	0.0	0.0	0.0
9	Дебиторская задолженность (долгосрочная)	0.0	0.0	0.0	0.0
10	Расходы будущих периодов	0.0	0.0	0.0	0.0
11	Медленно реализуемые активы	0.0	0.0	0.0	0.0
12	Наиболее срочные обязательства	0.0	0.0	0.0	0.0
13	Краткосрочные кредиты и займы	296.0	93175.0	92879.0	31478.04
14	Прочие краткосрочные обязательства	0.0	0.0	0.0	0.0
15	Краткосрочные пассивы	296.0	93175.0	92879.0	31478.04
16	Коэффициент текущей ликвидности	1.4899	0.0044	-1.4854	0.3

На основе данных, отраженных в табл.14 можно сделать следующие основные выводы.

К быстро реализуемым активам предприятия относятся дебиторская задолженность и прочие оборотные активы. На начало анализируемого периода быстро реализуемые активы составляли величину (381.0 тыс.руб.), на конец периода - (381.0 тыс.руб.), изменение - (0.0 тыс.руб.).

К медленно реализуемым активам предприятия относятся запасы без расходов будущих периодов и долгосрочные финансовые вложения. На начало анализируемого периода медленно реализуемые активы составляли величину (0.0 тыс.руб.), на конец периода - (0.0 тыс.руб.), изменение - (0.0 тыс.руб.).

Коэффициент покрытия или текущей ликвидности (К3) показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. При этом, чем выше данный показатель, тем в большей степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

Kоэффициент покрытия или текущей ликвидности (К3) на начало анализируемого периода (1.4899) был равен нормативному значению (1,0-2,0), что свидетельствует о нормальной способности предприятия погашать краткосрочные обязательства.

4.4 Анализ коэффициента соотношения собственных и заемных средств (К4)

Расчет коэффициента соотношения собственных и заемных средств (К4)

№ п/п	Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения (+ или -)	Изменения (%)
1	2	3	4	5	6
1	Собственный капитал	-3716.0	-6041.0	-2325.0	162.57
2	Краткосрочные пассивы	296.0	93175.0	92879.0	31478.04
3	Долгосрочные пассивы	10000.0	10000.0	0.0	100.0
4	Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	-0.3609	-0.0586	0.3024	16.22

На основе данных, отраженных в табл.15 можно сделать следующие основные выводы.

На начало анализируемого периода собственный капитал равнялся (-3716.0 тыс.руб.), на конец периода - (-6041.0 тыс.руб.), изменение - (-2325.0 тыс.руб.).

К долгосрочным пассивам предприятия относятся долгосрочные кредиты и займы. На начало анализируемого периода долгосрочные пассивы составляли величину (10000.0 тыс.руб.), на конец периода - (10000.0 тыс.руб.), изменение - (0.0 тыс.руб.).

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств служит для определения того, насколько деятельность предприятия зависит от заемных средств. При этом, чем выше данный коэффициент, тем в большей степени предприятие осуществляет свою деятельность за счет собственных средств.

Kоэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) на начало анализируемого периода (-0.3609) был меньше нормативного значения (1,0), что свидетельствует о ненормативном соотношении заемных и собственных средств.

На конец анализируемого периода данный коэффициент (-0.0586) был меньше нормативного значения (1,0), что свидетельствует о ненормативном соотношении заемных и собственных средств.

Изменение коэффициента соотношения собственных и заемных средств (К4) (0.3024) является величиной положительной, что свидетельствует о его положительной динамике в течение анализируемого периода.

На конец анализируемого периода данный коэффициент (-0.0586) был меньше нормативного значения (0,6), что свидетельствует о ненормативном соотношении заемных и собственных средств.

4.5 Анализ рентабельности (К5)

Расчет рентабельности (К5)

№ п/п	Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения (+ или -)	Изменения (%)
1	2	3	4	5	6
1	Выручка	0.0	0.0	0.0	0.0
2	Прибыль (убыток) от продаж	0.0	-20.0	-20.0	-20.0
3	Рентабельность основной деятельности	0.0	-20.0	-20.0	-20.0

На основе данных, отраженных в табл.16 можно сделать следующие основные выводы.

На начало анализируемого периода выручка от реализации составляла (0.0 тыс.руб.), на конец периода - (0.0 тыс.руб.), изменение - (0.0 тыс.руб.).

Прибыль (убыток) от продаж на начало анализируемого периода составляла (0.0 тыс.руб.), на конец периода - (-20.0 тыс.руб.), изменение - (-20.0 тыс.руб.).

Показатель рентабельности служит для определения того, сколько прибыли приходится на 1 руб. продаж. При этом, чем выше данный коэффициент, тем более эффективно функционирует предприятие.

Показатель рентабельности (К5) на начало анализируемого периода (0.0) был меньше нормативного значения (0,15), что свидетельствует о неэффективности функционирования предприятия.

На конец анализируемого периода данный коэффициент (-20.0) был меньше нормативного значения (0,15), что свидетельствует о неэффективности функционирования предприятия.

Изменение показателя рентабельности (К5) (-20.0) является величиной отрицательной, что свидетельствует о его негативной динамике в течение анализируемого периода.

4.6 Анализ кредитоспособности

После определения расчетных коэффициентов, каждый из них соотносится с той или иной категорией в зависимости от значения.

Определение категории показателей

Расчетные коэффициенты	1 категория	2 категория	3 категория	На начало периода	На конец периода
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (K1)	0,2 и выше	0,15 - 0,2	менее 0,15	0.2027	0.0004
2. Текущий коэффициент покрытия (K2)	0,8 и выше	0,5 - 0,8	менее 0,5	1.4899	0.0044
3. Kоэффициент текущей ликвидности (К3)	2,0 и выше	1,0 - 2,0	менее 1,0	1.4899	0.0044
4. Kоэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) (кроме торговли)	1,0 и выше	0,7 - 1,0	менее 0,7	-0.3609	-0.0586
5. Kоэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) (для торговли)	0,6 и выше	0,4 - 0,6	менее 0,4	-0.3609	-0.0586
6. Показатель рентабельности (К5)	0,15 и выше	0,0 - 0,15	менее 0	0.0	-20.0

На основе данных, отраженных в табл.17 можно сделать следующие основные выводы.

Анализируемое предприятие по коэффициенту абсолютной ликвидности (K1) на начало периода относилось к первой группе 0.2027 >= 0.2.

На конец анализируемого периода - к третьей группе 0.0004 < 0.15.

По текущему коэффициенту покрытия (K2) на начало периода относилось к первой группе 1.4899 >= 0.8.

На конец анализируемого периода - к третьей группе 0.0044 < 0.5.

По коэффициенту текущей ликвидности (К3) на начало периода относилось ко второй группе 1.0 <= 1.4899 < 2.0.

На конец анализируемого периода - к третьей группе 0.0044 < 1.0.