Оценка качества бюджетного планирования муниципальных финансов

Отдел доходов и расходов по ТЭР обеспечивает разработку и реализацию комплекса мер по привлечению дополнительных финансовых ресурсов в экономику Закаменского района, составление проекта местного бюджета и его исполнение, организацию и осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств местного бюджета по курируемым вопросам отдела.

Отдел учета и отчетности осуществляет бюджетный учет и отчетность в целях обеспечения надлежащего исполнения бюджета, формирование учетной политики, качественное и своевременное выполнение целей, задач и функций, возложенных на отдел в части работы с бухгалтерскими документами.

Контрольно-ревизионный отдел осуществляет контроль за исполнением, целевым и эффективным использованием средств бюджета муниципального района и проведение ревизий, проверок бюджетов поселений, получающих финансовую помощь из районного бюджета.

Функции и задачи Финансового управления

Задачи финансового управления:

- Реализация на территории Закаменского района основных направлений единой государственной финансовой политики.

- Обеспечение принципов единой бюджетной системы и межбюджетных отношений, установленных бюджетным законодательством.

- Разработка и реализация совместно с исполнительными органами местного самоуправления комплекса мер по привлечению дополнительных финансовых ресурсов в экономику Закаменского района.

- Составление проекта местного бюджета и его исполнение.

- Достижение оптимальных пропорций доходной и расходной частей бюджета и обеспечение активного воздействия территориальных финансов на социально-экономическое развитие.

- Организация и осуществление в пределах компетенции государственного финансового контроля за целевым и эффективным использованием средств местного бюджета.

Функции Финансового управления

В соответствии с возложенными на него задачами Финансовое управление осуществляет следующие функции:

- Подготавливает предложения и реализует меры по совершенствованию бюджетной системы местного самоуправления;

- Участвует в установленном порядке в разработке прогнозов социально-экономического развития Закаменского района на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективы;

- Участвует в разработке и осуществлении мер по финансовому оздоровлению и структурной перестройке экономики, поддержке и защите местных товаропроизводителей, исполнителей работ и услуг;

- Участвует в подготовке предложений по основным направлениям кредитной, денежной политики района, улучшению состояния расчетов и платежей в экономике;

- Участвует в пределах своей компетенции в формировании и осуществлении единой политики цен;

- Участвует в подготовке республиканских и районных целевых программ, обеспечивает в установленном порядке их финансирование за счет средств республиканского и местного бюджетов;

- Разрабатывает меры, направленные на формирование и реализацию активной инвестиционной политики, участвует в разработке и финансировании районных инвестиционных программ и Бюджета развития Закаменского района;

- Проводит единую техническую политику в области информатизации территориальных структур;

- Разрабатывает прогноз консолидированного бюджета на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу;

- Исполняет в пределах своей компетенции местный бюджет, составляет отчет об исполнении консолидированного бюджета Закаменского района, анализирует исполнение бюджета по доходам, в разрезе отраслей и готовит предложения по увеличению налогооблагаемой базы района;

- Осуществляет контроль за целевым использованием средств республиканского и местного бюджета;

- Подготавливает предложения и реализует меры, направленные на совершенствование структуры государственных расходов;

- Участвует в разработке предложений по совершенствованию системы органов исполнительной власти и их структуры, подготавливает предложения о предельной численности работников аппарата органов исполнительной власти района и размере ассигнований на содержание аппаратов этих органов, принимает участие в подготовке предложений по совершенствованию системы оплаты труда работников бюджетных организаций;

- Совершенствует методы бюджетного планирования и порядок бюджетного финансирования, осуществляет методическое руководство в этой сфере, а также в области составления и исполнения местного бюджета Закаменского района;

- Координирует в пределах своей компетенции политику республиканских органов исполнительной власти на территории района, на которые возложена ответственность за обеспечение своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в республиканский бюджет;

- Участвует в разработке порядка и осуществления контроля за поступлением доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

- Участвует в установленном порядке в управлении находящимся ведении района муниципальным имуществом;

- Осуществляет лицензирование проведения общереспубликанских денежно-вещевых, денежных лотерей юридическими и физическими лицами на территории республики;

- Разрабатывает и реализует единую политику формирования муниципальных заимствований вЗакаменском район;

- Осуществляет государственную регистрацию предприятий с участием иностранных инвестиций и ведение реестра предприятий с участием иностранных инвестиций;

- Подготавливает предложения по формированию и использованию средств целевых бюджетных фондов, контролирует в установленном порядке рациональное и целевое использование их средств;

- Подготавливает предложения и реализует меры по методологическому руководству бухгалтерским учетом и отчетностью в районе;

- Контролирует порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности об исполнении бюджета, смет расходов бюджетных организаций;

- Организует и проводит в пределах своей компетенции ревизии и тематические проверки поступлений и расходования бюджетных средств;

- Организует ревизии и финансовые проверки в бюджетных организациях по обращениям органов местного самоуправления.

2.2 Процесс планирования бюджета муниципального образования Закаменского района

финансы планирование бюджетный муниципальный

Бюджетный процесс в муниципальном образовании Закаменского района в обобщенном виде делится на четыре этапа: 1) составление проекта бюджета; 2) рассмотрение и утверждение бюджета; 3) исполнение бюджета; 4) отчет об исполнении бюджета.

Составление проекта бюджета. Бюджет муниципального образования Закаменского района составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

Составление проекта бюджета находится в компетенции администрации Закаменского района. Администрация проводит эту работу под руководством главы муниципального образования (главы администрации). Непосредственное составление проекта бюджета на очередной финансовый год осуществляет финансовый орган, исполняющий бюджет муниципального образования.

Составление бюджета основывается на: бюджетном послании Президента РФ; бюджетном послании главы субъекта РФ; прогнозе социально-экономического развития территории муниципального образования на очередной финансовый год; основных направлениях бюджетной и налоговой политики на территории муниципального образования на очередной финансовый год; прогнозе сводного финансового баланса по территории муниципального образования на очередной финансовый год; плане развития муниципального сектора экономики на очередной финансовый год.

Одновременно с проектом бюджета муниципального образования Закаменского района на очередной финансовый год администрацией и финансовым органом, исполняющим бюджет муниципального образования, составляют следующие документы и материалы:

- методика формирования бюджета;

- о предоставлении средств бюджета на возвратной основе;

- о муниципальных гарантиях на очередной финансовый год;

- оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот;

- оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий финансовый год; об адресных инвестициях на очередной финансовый год;

- иные документы и материалы, предусмотренные законодательством, решениями представительного органа.

Указанные документы представляются главой Закаменского района (главой администрации) в представительный орган до 1 ноября текущего года.

Прогноз социально-экономического развития территории разрабатывается администрацией Закаменского района на основе данных о социально-экономическом развитии территории за последний отчетный период, прогноза социально-экономического развития территории до конца базового года и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год в срок до 1 июля базового года. Разработка прогноза социально-экономического развития территории предшествует составлению проекта бюджета. Прогноз социально-экономического развития территории на предстоящий год должен включать:

· краткую характеристику положенных в основу прогноза сценарных условий;

· оценку экономического и социального развития муниципального образования за предыдущий год, состояние экономического и социального развития муниципального образования в текущем году и основные прогнозные показатели на предстоящий год;

· прогноз социально-экономического развития по отдельным отраслям и сферам экономики муниципального образования;

· прогноз уровня жизни, занятости, экологической обстановки, демографических тенденций, инвестиций за счет всех источников, структуры денежных доходов и расходов населения, структуры трудовых ресурсов;

· прогноз сводного финансового баланса муниципального образования.

План развития муниципального сектора экономики разрабатывается администрацией Закаменского района до 1 июля базового года и включает: сводный план финансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарных предприятий;

· программу приватизации (продажи) муниципального имущества и приобретения имущества в муниципальную собственность;

· сведения о предельной штатной численности муниципальных служащих.

В план развития муниципального сектора экономики Закаменского района включается в форме сводного плана по главным распорядителям бюджетных средств план предоставления муниципальных услуг бюджетными учреждениями. Городские целевые программы разрабатываются органами местного самоуправления и утверждаются представительным органом местного самоуправления. Формирование перечня целевых программ Мо Закаменского района осуществляется в соответствии с прогнозом социально-экономического развития территории, определяемыми на основе этого прогноза приоритетами, планом развития МО Закаменского района.

Основные направления бюджетной и налоговой политики территории МО закаменского района разрабатываются администрацией до 1 июля текущего года и включают в себя:

особенности формирования налоговых и не налоговых доходов бюджета на очередной финансовый год (в том числе особенности, связанные с установлением или отменой местных налогов и сборов, изменением отдельных элементов налогообложения и обложения сборами, управлением объектами муниципальной собственности), а также основные меры, направленные на увеличение поступления доходов в бюджет; особенности формирования финансовых обязательств муниципального образования на очередной финансовый год (в том числе об особенностях, связанных с сокращением или увеличением отдельных видов расходов бюджета, формированием текущих и капитальных расходов бюджета), а также основных мерах, направленных на эффективное использование средств бюджета;

особенности привлечения средств из источников финансирования дефицита бюджета и особенностях управления муниципальным долгом в очередном финансовом году, а также основные меры, направленные на обеспечение своевременного погашения долговых обязательств муниципального образования и выплаты процентов по ним;

планируемый дефицит (профицит) бюджета в очередном финансовом году либо его отсутствие, а также предполагаемое увеличение или уменьшение размера муниципального долга в очередном финансовом году;

иные показатели, определенные бюджетным и налоговым законодательством.

Глава МО Закаменского района (глава администрации) принимает решение о начале работы по составлению проекта бюджета не позднее чем за шесть месяцев до начала очередного финансового года. Порядок и сроки составления проекта бюджета администрацией, а также порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом местного бюджета, определяются главой МО Закамнского района (главой администрации).

Финансовый орган, исполняющий бюджет, на основании прогноза социально-экономического развития территории муниципального образования, основных направлений бюджетной и налоговой политики МО Закаменского района, плана развития муниципального сектора экономики, иных нормативно предусмотренных документов и сведений формирует расчетные объемы доходной и расходной частей местного бюджета, направляет их главе МО Закаменского района (главе администрации), который в порядке, установленном законодательством, представляет указанные документы в уполномоченный орган по управлению средствами бюджета субъекта РФ (финансовое управление, министерство финансов).

После получения от уполномоченного органа по управлению средствами бюджета субъекта РФ контрольных цифр расчетного проекта бюджета на очередной финансовый год, финансовый орган, исполняющий местный бюджет, в случае необходимости готовит обоснованные разногласия по данным контрольным цифрам с расчетами. Указанные разногласия рассматриваются местной администрацией с участием депутатов представительного органа и направляются главой МО Закамнского района (главой администрации) в уполномоченный орган по управлению средствами бюджета субъекта РФ.

Местная администрация, финансовый орган, исполняющий местный бюджет, дорабатывают и направляют главе МО Закаменского района (главе администрации) проект бюджета для представления его в представительный орган муниципального образования. Глава МО закаменского района (глава администрации) не позднее определенного срока (к примеру, не позднее 30 дней со дня вступления в силу закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год) вносит на рассмотрение представительного органа проект решения о бюджете муниципального образования на очередной финансовый год.

В проекте решения о местном бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета. К ним относятся: общий объем доходов бюджета, общий объем расходов бюджета, дефицит бюджета. В проекте решения о местном бюджете должны содержаться также:

· прогнозируемые доходы бюджета по группам, подгруппам, статьям и подстатьям классификации доходов бюджета;

· нормативы отчислений от регулирующих доходных источников, установленных законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на соответствующий год;

· расходы бюджета по следующим показателям: по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ;

· по группам, подгруппам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов РФ;

· общий объем капитальных и текущих расходов бюджета;

· распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям, распорядителям и прямым получателям бюджетных средств (в соответствии с ведомственной структурой расходов бюджета с указанием разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов функциональной классификации; групп, подгрупп расходов, предметных статей, подстатей и элементов расходов экономической классификации);

· расходы и доходы целевых муниципальных фондов, если они образуются; объемы финансовой помощи из других уровней бюджетной системы (дотации, субвенции, субсидии);

· перечень целевых муниципальных программ, финансируемых из местного бюджета;

· перечень целевых муниципальных программ, правовых актов, финансирование которых приостанавливается либо производится частично (с указанием соответствующих объемов финансирования);

· иные показатели, определенные бюджетным законодательством.

В проекте решения о местном бюджете должны быть определены:

· источники финансирования дефицита бюджета;

· верхний предел муниципального долга по состоянию на первое января года, следующего за очередным финансовым годом, а также другие предельные значения, предусмотренные законодательством;

· размер и структура муниципального долга, объем и структура расходов на его обслуживание, программа (порядок) его погашения;

· предельные объемы предоставляемых муниципальных гарантий, субсидий и субвенций;

· перечень муниципальных гарантий на сумму, превышающую 0,01% расходов местного бюджета, предоставляемых отдельным юридическим лицам; цели, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, лимиты их предоставления на срок в пределах года и на срок, превышающий пределы финансового года;

· лимиты предоставления отсрочек и рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов по уплате налогов в части сумм, поступающих в местный бюджет.

Рассмотрение и утверждение бюджета МО Закаменского района. Рассмотрение, утверждение местного бюджета осуществляется представительным органом муниципального образования в одном или нескольких чтениях. Представительный орган рассматривает на своем заседании проект решения о бюджете на очередной финансовый год не позднее чем через 30 дней со дня его внесения в представительный орган главой МО Закаменского района (главой администрации).

При принятии бюджета в первом чтении ею утверждаются:

· доходы бюджета в целом и по группам, подгруппам, статьям классификации доходов бюджетов РФ;

· общий объем расходов бюджета на очередной финансовый год;

· дефицит (профицит) бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам бюджета на очередной финансовый год, источники покрытия дефицита бюджета.

Проект решения о бюджете МО Закаменского района в течение одного дня после поступления в Думу направляется председателем Думы в постоянные депутатские комиссии Думы, комиссию по бюджету и экономической политике и в Счетную палату города (контрольный орган города). В течение 10 дней с момента поступления в комиссии проекта решения о бюджете комиссии Думы рассматривают предложения депутатов по проекту решения о бюджете и готовят заключения, которые направляют в комиссию по бюджету. Заключение Счетной палаты на проект решения о бюджете города направляется во все комиссии в течение семи дней с момента его поступления в Счетную палату. На основании заключений комиссий, Счетной палаты и предложений депутатов, комиссия по бюджету в течение семи дней сводит воедино направленные поправки, рассматривает их на заседании (заседаниях), выносит решение по каждой поправке, готовит таблицы поправок, по которым выработано положительное решение и по которым согласованного решения не принято. Комиссия по бюджету оформляет заключение, направляемое главе МО Закаменского района, который вправе в двухдневный срок со дня его получения внести в городскую Думу доработанный проект решения о бюджете.

В период рассмотрения проекта бюджета администрация, финансовый орган, исполняющий бюджет, обязаны в трехдневный срок со дня получения запросов депутатов, депутатских комиссий, контрольного органа МО закаменского предоставить им всю необходимую информацию для осуществления предварительного финансового контроля.

Проекты решений о внесении изменений и дополнений в местный бюджет вносятся на рассмотрение представительного органа главой МО завкаменского района (главой администрации). Рассматриваются и принимаются они в порядке, аналогичном порядку рассмотрения и принятия решения о местном бюджете.

Исполнение бюджета МО Закаменского района. Утвержденный бюджет МО Закаменского района подлежит исполнению. По поручению главы МО Закаменского района (главы администрации) на финансовый орган, исполняющий местный бюджет, возлагается организация исполнения бюджета. Данный орган осуществляет процедуру подтверждения бюджетных обязательств;

- определяет и регулирует объемы и сроки принятия бюджетных обязательств;

- совершает разрешительные надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств;

- осуществляет платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению получателей бюджетных средств через систему лицевых счетов распорядителей и получателей бюджетных средств, открытых в финансовом органе, исполняющем местный бюджет;

- является кассиром всех получателей бюджетных средств и осуществляет платежи за счет бюджетных средств от их имени и по поручению;

- в пределах своей компетенции издает приказы и утверждает инструкции, определяющие порядок финансирования расходов бюджета и ведения лицевых счетов при казначейской системе исполнения местного бюджета;

- ведет учет операций на лицевых счетах распорядителей и получателей средств бюджета в соответствии с законодательством.

Исполнение местного бюджета по доходам предусматривает:

· перечисление и зачисление доходов на счет местного бюджета;

· возврат излишне уплаченных в местный бюджет сумм доходов;

· учет доходов местного бюджета и составление отчетности о доходах местного бюджета в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Исполнение бюджета МО Закаменского района осуществляется финансовыми органами на основе бюджетной росписи. Бюджетная роспись - документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ. Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств, распорядителем бюджетных средств по получателям бюджетных средств и прямым получателем бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ с поквартальной разбивкой и представляется в финансовые органы муниципального образования в течение установленного срока (например, в течение 10 дней со дня утверждения бюджета).

Главный распорядитель средств местного бюджета - орган местного самоуправления, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям средств местного бюджета, определенные ведомственной классификацией расходов соответствующего бюджета. Распорядитель муниципальных бюджетных средств - орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств. В роли главных распорядителей, распорядителей средств местного бюджета могут выступать представительный орган, местная администрация, отделы, управления местной администрации.

На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств, распорядителей бюджетных средств финансовый орган, исполняющий местный бюджет, составляет сводную бюджетную роспись в течение установленного срока (например, в течение 15 дней после утверждения местного бюджета). Сводная бюджетная роспись утверждается руководителем финансового органа, исполняющего местный бюджет, и направляется для сведения главе МО Закаменского района, в представительный и контрольный органы муниципального образования.

Отчет об исполнении бюджета МО Закаменского района. Глава МО Закаменского района (глава администрации) представляет в представительный орган муниципального образования годовой отчет об исполнении местного бюджета, информацию об исполнении местного бюджета за квартал, полугодие, девять месяцев текущего года. Годовой отчет об исполнении бюджета должен быть составлен в соответствии с той же структурой и бюджетной классификацией, которые применялись при утверждении местного бюджета на отчетный год, и представлен в представительный орган в форме проекта решения в течение определенного срока. Годовой отчет об исполнении бюджета МО Закаменского района подлежит утверждению представительным органом и вносится в представительный орган главой МО Закаменского района (главой администрации) со следующими дополнительными документами и материалами:

· отчетом об обслуживании и погашении муниципального долга; отчетом о

· внутренних заимствованиях (по видам заимствований);

· отчетом о доходах, полученных от использования муниципального имущества;

· отчетом о предоставлении и погашении бюджетных кредитов, а также о других расходах, по которым утверждены лимиты верхнего предела;

· отчетом о выданных муниципальных гарантиях по всем получателям указанных гарантий, об исполнении этими получателями обязательств, обеспеченных указанными гарантиями, и осуществлении платежей по выданным гарантиям;

· информацией о расходовании средств резервного фонда главы МО Закаменского района (главы администрации); информацией о заблокированных расходах в течение финансового года.

Кроме того, глава МО Закаменского района (глава администрации) информирует представительный орган об исполнении бюджета за квартал, полугодие, девять месяцев текущего года.



2.3 Анализ исполнения доходов и расходов бюджета за 2011-2013 года

Комплексный анализ доходов бюджета МО «Закаменский район» за 2011-2013г.

Таблица 4 - Доходы бюджета МО Закаменского района за 2011-2013 года

Наименование показателей	2011г.	2012г.	2013г.	Темп роста % 2013г. к 2011г.
	Сумма тыс. руб.	Уд. в%	Сумма тыс. руб.	Уд. в%	Сумма тыс. руб.	Уд. в%
Налоговые доходы	51 626	6,1	56 074	6,7	62 076	4,1	120,2
Неналоговые доходы	21 228	2,5	23 686	3,1	20 449	1,5	96,3
Безвозмездные поступления	775 137	91,4	753 382	90,2	1 434 981	94,4	185,1
Итого доходов	847 991	100	835 006	100	1 518 569	100	179,1

Источник: составлено автором на основании данных http://минфинрб. рф

Анализируя структуру доходов бюджета МО Закаменского района необходимо отметить, что темп роста по налоговым доходам в 2013г. в сравнении 2011г. составил -120,2% 62076 тысяч рублей, по неналоговым - 96.3% 51626 тысяч рублей.

В структуре доходов бюджета МО Закаменского района на 2011 год налоговые доходы поступили в размере 51626 тысяч рублей (6,1%), неналоговые доходы - 21228 тысяч рублей (2,5%) и безвозмездные поступления (91,4%) - 775137 тысяч рублей, а в 2012 налоговые доходы составили 56074 тыс. рублей (6,7%), неналоговые доходы 23686 тыс. рублей (3,1%) и безвозмездные поступления 753382 тыс. рублей.

В 2013 году безвозмездные поступления составил 1 434 981 тысяч рублей. Темп роста составил в 2013 году по сравнению к 2011 годом 185,1%. Таким образом, видим, что доходы обеспечиваются в основном за счет безвозмездных поступлений и является на более чем на 90% дотационным и находится в полной зависимости от бюджета вышестоящего уровня.

Таблица 5 - Структура налоговых доходов МО Закаменского района за 2011-2013гг.

Наименования показателя	2011г.	2012г.	2013г.	Темп роста % 2013г. к 2011г.
	Сумма тыс. руб.	Уд. в%	Сумма тыс. руб.	Уд. в%	Сумма тыс. руб.	Уд. в%
Налоговые доходы	51 626	100	56 074	100	62 076	100	120,2
налоги на прибыль, доходы	40 452	78,4	46 132	82,3	52 728	84,3	130,3
Налоги на совокупный доход	5 086	9,9	5825	10,4	5 305	10,1	104,3
Налоги на имущество	2 519	4,9	3 127	5,6	3 158	4,1	125,3
Государственная пошлина	3 527	6,7	984	1,6	881	1,4	24,9
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам и сборам и иным обязательным платежам	39	0,1	3	0,1	1	0,1	2,6

Источник: составлен автором на основании данных http://минфинрб. рф

В структуре налоговых доходов наибольший удельный вес занимают налоги на прибыль.

Поступление налога на прибыль составило в 2013 году 52 728 тыс. рублей. По сравнению с 2011 годом поступление налога увеличилось на 12276 тыс. рублей или на 130,3%, что обусловлено ростом налоговой базы.

Исполнение по налогу на совокупный доход в бюджет составил 5 305 тыс. рублей или 104,3% при котором удельный вес составляет 10,1%, по сравнению 2011 годом сумма увеличилась на 219 рублей. На объем поступлений налога на доходы в бюджет повлияло установление дифференцированных нормативов отчислений от налогов на доходы физическим лицам в местные бюджеты взамен дотации (части дотации) на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов.

Налог на имущество поступил в бюджет в 2013 г. на 3 158 тыс. руб. больше чем в 2011 г. что составило рост на 125,3%, в связи с увеличением количества налогоплательщиков и с оформлением права собственности на имущество и земельные участки.

Государственная пошлина за 2013 год поступила в сумме 881 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом поступление уменьшилось на 24,9% что составляет 2646 тыс. руб.

Как видно из таблицы поступления возрастают с каждым годом. Динамику удельного веса налоговых доходов можно оценить как средне положительную, отражающую процесс упорядочения изменений налогового законодательства, изменений порядка зачисляемых платежей по уровням бюджетной системы РФ.

В структуре неналоговых доходов наибольшие суммы поступлений в 2011 году обеспечиваются за счет доходов от использования муниципального имущества 5897 тыс. руб. в 2012 году увеличилось до 6962 тыс. руб. а в 2013 году увеличилось до 7476 тыс. рублей что составило рост 126,7% увеличение доходов объясняется тем, что увеличивается арендная плата, было реализовано имущество муниципальной собственности, продажа земельных участков и сдача в аренду муниципального имущества. Самую не значительную часть по удельному весу занимает прочие не налоговые доходы которые составляет 215 тыс. руб. 1 % изменение к 2013 году составило 1017,8% 2 197 тыс. руб.

Доходы от оказания платных услуг увеличиваются к 2013 году на 164,5%, это 1182 руб. по сравнению с 2011 годом на 464 тыс. руб.

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов в 2013 году поступили в сумме 7 317 тыс. руб. или 35,8% по сравнению с 2011 годом поступление уменьшилось на 756 тыс. рублей.

Штрафы, санкции, возмещение ущерба поступили в 2011 году на 5 770 тыс. рублей а 2013 году 3 008 тыс. рублей это в связи с изменением законодательства, увеличением размеров штрафов и связи с этим уменьшилось правонарушения.

Таблица 6 - Структура неналоговых доходов бюджета Закаменского района

Наименование показателей	2011г.	2012г.	2013г.	Темп роста % 2013г.к 2011г.
	тыс. руб	Уд.в%	тыс. руб	Уд.в%	тыс. руб	Уд.в%
Неналоговые доходы	21 228	100	23 686	100	20 449	100
Доходы от использования муниципального имущества	5 897	27,8	6 962	29,4	7 476	36,6	126,7
Платежи при пользовании природными ресурсами	552	2,6	729	3,1	329	1,6	59,5
Доход от оказания платных услуг	718	3,4	3 231	13,6	1182	5,8	164,5
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	8 073	38	9 139	38,6	7 317	35,8	90,6
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	5 770	27,2	2 314	9,8	3 008	14,7	52,1
Прочие не налоговые доходы	215	1	3 171	13,4	2 197	10,7	1017,8
ДББС РФ. От возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов имеющих целевое назначение, прошлых лет			-		-
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов имеющих целевое назначение прошлых лет			-1 862	-7,9	-1 061	-5,2	21,2

Источник: составлен автором на основании данных http://минфинрб. рф

Таблица 7. - Объем безвозмездных поступлений МО Закаменского района

Наименование показателей	2011г.	2012г.	2013г.	Темп роста % 2013г. К 2011г.
	тыс. руб.	Уд.в%	тыс. руб.	Уд.в%	тыс. руб	Уд.в%
Безвозмездные поступления	775 137	100	753 382	100	1 434 981	100	185,1
Дотации бюджетам	209 249	27,1	183 452	24,4	177 547	12,4	84,8
Субсидии бюджетам	339 318	43,8	273 479	36,3	965 930	67,3	284,7
Субвенции бюджетам	170 356	22,1	244 106	32,4	202 849	14,1	119,1
Иные межбюджетные трансферты	42 134	5,4	51 929	6,9	79 002	5,5	187,5
Прочие безвозмездные поступления	9 667	1,2	2660	0,4	10 463	0,7	108,2
ДББС РФ. Возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение прошлых лет	9433	1,2
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов имеющих целевое назначение, прошлых лет	-5023	-0,6	-1862	-0,2	-1 061	-0,1	21,1

Источник: составлен автором на основании данных http://минфинрб. рф

Местный бюджет МО Закаменского района находится практически в полной зависимости от бюджета вышестоящего уровня, район является на более чем на 90% дотационным. Финансовая помощь складывается из дотаций, субвенций, субсидии и иных межбюджетных трансфертов. По данной таблице видно, что финансирование дотации для выравнивания бюджета в 2011-2013 г. проводилось в соответствии с индексацией уровня зарплаты, потребительских цен на обеспечение нужд социальных учреждений.

В бюджет поступали субсидии на целевое софинансирование на строительство объектов для обеспечения планомерного развития учреждений образования и медицинского обслуживания и на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства за счет средств, поступивших от государственной корпорации «Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства». Финансирование по субвенции на выполнение передаваемых местному бюджету государственных полномочий субъектов РФ за анализируемый период сохранялось на уровне без резких изменений. По проведенному анализу видно, что район по своему экономико-географическому положению испытывает осложнения и ограничения хозяйственной деятельности на территории. Это обусловливает низкие собственные доходы и высокую дотационность.

Комплексный анализ расходов бюджета за 2011-2013 года

Рассмотрим таблицу - 6. Из данных таблицы видно, что в 2013 году консолидированный бюджет района имеет социальную направленность: в общей структуре расходов бюджета района наибольший удельный вес занимают расходы на социальную сферу - 75%, в том числе образование - 89,2%, культура - 4,6%, социальная политика - 0,4%, физическая культура - 5%.

Второй по объему расходов показатель - расходы на жилищно-коммунальное хозяйство - 12,2% от общего объема расходов.

Существенна также доля расходов на общегосударственные вопросы - 6,8%, национальную экономику - 4,7%.

Таблица 8 - Расходы местного бюджета МО Закаменского района

Наименование	2011 год	2012 год	2013 год	темп. роста 2013 к 2011, %	темп. роста 2013 к 2012, %
	Тыс. руб.	уд. вес, %	Тыс. руб.	уд. вес, %	Тыс. руб	уд. вес, %
Общегосударственные вопросы	67 863	8,2	79 706	9,2	84275	6,8	124,2	105,7
Национальная оборона	1 382	1,2	1 366	0,2	1485	1,3	107,6	108,7
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	3 701	0,4	337	0,0	368	0,0	9,9	109,1
Национальная экономика	30 264	3,6	91 343	10,5	50413	4,7	166,6	55,1
Жилищно-коммунальное хозяйство	136 777	16,7	115873	13,3	132701	12,2	97	114,5
Социальная сфера, всего	585286	70,8	580768	66,8	807240	75	137,9	138
в том числе:
Образование	430826	73,6	381873	65,8	720552	89,2	167,2	188,7
Культура, кинематография	53 702	9,1	47580	8,2	36792	4,6	68,5	77,3
Здравоохранение	92 082	15,7	74582	12,8	-
Социальная политика	3198	0,5	5874	1	7259	0,9	227	123,6
Физическая культура и спорт	3657	0,6	68188	11,7	40325	5	1102,7	59,4
Средства массовой информации	1 800	0,3	2165	0,3	1676	0,3	93,1	77,4
Обслуживание государственного и муниципального долга	18	0,2	503	0,2	636	0,0	3533,3	126,4
Всего расходов	825 276	100	869 495	100	1076486	100	130,4	123,8

Источник: составлен автором на основании данных http://минфинрб. рф

Культура исполнение на 4,6% от плана в связи с поздним поступлением средств резервного фонда финансирования непредвиденных расходов Правительства РБ по распоряжению от 26.12.2013 г № 953-р на проведение работ по усилению части стен здания автономного учреждения «Закаменский районный дворец культуры» в сумме 2453,7 тыс. рублей.

Национальная оборона. В данном разделе отражаются расходы поселений по первичному воинскому учету (на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты) за счет субвенций из республиканского бюджета. Исполнение по разделу составило 1485 тыс. рублей, при плане 1485 тыс. рублей или 1,3%. На конец года имеется остаток неиспользованной субвенции в сумме 0,1 тыс. рублей.

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность исполнение расходов по разделу составило 368 тыс. рублей или 0,1% плановых назначений.

Национальная экономика составило в 2013 году 50413тыс. рублей или 4,7% на 20149 тыс. рублей больше чем в 2011году.

Жилищно-коммунальное хозяйство бюджета района за 2013 год составило 132701 тыс. рублей или 12,2% годового планового назначения

Жилищное хозяйство расходы составили 48043 тыс. рублей том числе:

- 42 тыс. рублей - техническое обследование дома по ул. Юбилейной, 4

- 141,5 тыс. рублей - ремонт муниципального жилья

- 72123,9 тыс. рублей - переселение граждан из ветхого аварийного жилья согласно программе «Переселение граждан из ветхого и аварийного жилья», в том числе за счет Фонда содействия и реформирования ЖКХ -69050,2 тыс. рублей, 1964,2 тыс. рублей - долевое софинансирование из республиканского бюджета, 1109,5 тыс. рублей - софинансировапние из местного бюджета.

Образование составило 720552 тыс. рублей, или 89,2%

- Дошкольное образование составили 63895,1 тыс. рублей или 99,9%.

- Общее образование» кассовое исполнение составило 240606,0 тыс. рублей или 97,8% Расходные обязательства по дополнительному образованию составили 29346,7 тыс. рублей (уд. вес - 12,2%)

Культура, кинематография по данному разделу исполнение составило 36792 тыс. рублей или 68,5%.

1. местного бюджета в сумме 9332,8 тыс. рублей, в том числе по статьям расходов:

- оплата труда с начислениями 6479,9 тыс. рублей,

- оплата коммунальных услуг 1731,7 тыс. рублей,

- капитальные расходы 419,7 тыс. рублей,

- материальные расходы 701,5 тыс. рублей.

2. республиканского бюджета в сумме 258,6 тыс. рублей. Средства субсидии направлены на модернизацию здравоохранения в части укрепления материально-технической базы, а именно на ремонт зданий главного корпуса и роддома ЦРБ.

3. федерального бюджета в сумме 17418,3 тыс. рублей. Средства направлены на модернизацию здравоохранения в части укрепления материально-технической базы в сумме 17368,3 тыс. рублей, в части внедрения современных информационных систем в сумме 50,0 тыс. рублей.

Социальная политика по данному разделу составило 3198,9 тыс. рублей или 99,7% годового назначения.

- Пенсионное обеспечение составило 644,7 тыс. рублей или 100% планового назначения. В данном разделе отражаются расходы на выплаты доплаты к пенсии муниципальным служащим.

- Социальное обеспечение населения произведено в сумме 1390,6 тыс. рублей или 99,4% от плана. В данном подразделе отражены следующие расходы:

1. Материальная помощь из резервных фондов Администрации МО, поселений по распоряжениям главы района, поселений в сумме 297,5 тыс. рублей.

2. расходы на обеспечение жильем молодых семей в сумме 1093,1 тыс. рублей, из них федеральные средства 597,7 тыс. рублей, республиканские средства - 247,7 тыс. рублей, средства местного бюджета - 247,7 тыс. рублей. Расходы произведены за счет: 1) остатка на начало года федеральных средств в сумме 264,6 тыс. рублей, республиканских средств в сумме 44,1 тыс. рублей, 2) поступления субсидии в 2011 году из федерального бюджета в сумме 333,1 тыс. рублей, из республиканского бюджета в сумме 203,6 тыс. рублей.

Рассмотрим таблицу 9. Анализируя таблицу индикаторов по направлению характеризующие качество бюджетного планирования видим что удельный вес расходов бюджета муниципального района Закаменского района формируемых в рамках муниципальных (республиканских) целевых программ, в общем объеме расходов бюджета (за исключением расходов, осуществляемых за счет субвенций из республиканского бюджета) за три года увеличивается это говорит о том что расходы бюджета муниципального образования Закаменского района формируемых в рамках РЦП увеличиваются. Индикатор характеризующий утверждение бюджета муниципалитета на очередной финансовый год и плановый период показывает то что за три года Бюджет муниципального образования Закаменского района составлен и утвержден в указанные сроки на очередной финансовый год и плановый период.

Таблица - 9 Индикаторы по направлению, характеризующему качество бюджетного планирования

МО Закаменский район	Индикаторы по направлению, характеризующему качество бюджетного планирования
	Удельный вес расходов бюджета муниципального района (городского округа) (далее - муниципалитет), формируемых в рамках муниципальных (республиканских) целевых программ, в общем объеме расходов бюджета (за исключением расходов, осуществляемых за счет субвенций из республиканского бюджета). В%	Утверждение бюджета муниципалитета на очередной финансовый год и плановый период	Исполнение бюджета муниципалитета по доходам без учета безвозмездных поступлений к первоначально утвержденному уровню	Наличие результатов ежегодной оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных представительными органами местного самоуправления муниципалитетов в соответствии с порядком, утвержденным муниципальным правовым актом муниципалитета	Соотношение недополученных доходов по местным налогам в результате действия налоговых льгот, установленных представительными органами местного самоуправления муниципалитетов к общему объему поступивших местных налогов	Разработка, реализация и мониторинг эффективности реализации ведомственных и долгосрочных целевых программ, а также наличие процедуры изменения (корректировки) или досрочного прекращения данных программ с учетом фактических результатов их реализации в соответствии с действующим муниципальным правовым актом муниципалитета
2011	0,01	да	0,16	нет	0	нет
2012	0,13	да	0,43	нет	0	нет
2013	0,25	да	0,32	нет	0	нет

Источник: http://минфинрб. рф

По исполнению бюджета муниципалитета по доходам без учета безвозмездных поступлений к первоначально утвержденному уровню видим что в 2011году составило 0,16% а в 2013 году 0,32 почти в два раза больше это говорит о том что исполнение бюджета по собственным доходам увеличивается.

Наличие результатов ежегодной оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных представительными органами местного самоуправления муниципалитетов в соответствии с порядком, утвержденным муниципальным правовым актом муниципалитета за три года планируемых к предоставлению налоговых льгот не наблюдается.

По индикатору соотношения недополученных доходов по местным налогам в результате действия налоговых льгот, установленных представительными органами местного самоуправления муниципалитетов к общему объему поступивших местных налогов видно что за три года недополученных доходов по местным налогам в результате действия налоговых льгот к общему объему местных налогов не было.

Разработка, реализация и мониторинг эффективности реализации ведомственных и долгосрочных целевых программ, а также наличие процедуры изменения (корректировки) или досрочного прекращения данных программ с учетом фактических результатов их реализации в соответствии с действующим муниципальным правовым актом муниципалитета в течении трех лет произведено не было.

В Республике Бурятия за 2013 год этот индикатор рассматривали 9 районов и город Улан удэ.



3. Повышение эффективности бюджетного планирования и качества управления муниципальными финансами Закаменского района

3.1 Эффективная бюджетная политика как источник экономического роста

Бюджетная политика в свою очередь играет значительную роль в обеспечении условий для экономического роста. На основе проведенного ранее анализа сбалансированности бюджета можно сделать вывод, что в бюджетной политике первичной является политика расходов, а политика доходов должна определяться исходя из конкретных экономических условий в районе и приоритетов в политике расходов. Однако сегодня налоги образуют самостоятельную систему, причём бюджетные расходы планируются в зависимости от прогнозов налоговых поступлений.

Кроме того, налоговая система выполняет помимо фискальных функций, необходимых для обеспечения бюджета денежными средствами, также другие функции, при этом функции, нецелевые с фискальной точки зрения, создают негативный инвестиционный климат, не способствующий экономическому росту.

Таким образом, средством повышения эффективности бюджетной политики как источника экономического роста являются целевые программы, в которых целевые расходы планируются на основе результативных моделей финансового управления и должны быть привязаны к конкретным результатам исполнения самих целевых программ.

Целевые программы являются эффективным средством реализации муниципального образования поставленных целей и широко используются в бюджетной политике. Их разработка должна производиться в соответствии с конкретными потребностями общества в тот или иной период его развития.

Приоритетными обычно являются целевые программы в области науки, образования, здравоохранения, поддержки малого и среднего бизнеса, социальные и другие программы, отвечающие актуальным приоритетам муниципального образования.

Огромное влияние на современную экономику оказывает развитие информационных технологий и информатики, что особенно актуально для муниципального образования Закаменского района с её нехваткой квалифицированных кадров на местах. Возможность немедленного и непосредственного участия в экономической активности сегодня предоставляет сеть Интернет, беспрепятственный доступ к которой для всего населения может быть обеспечен только за счёт государственных инвестиций. Целевые программы в области информатизации и информационных технологий должны быть одним из приоритетов бюджетной политики.

Подводя итоги, можно заключить, что бюджетная политика играет значительную роль как источник экономического роста, причём первичной является политика расходов, а политика доходов должна разрабатываться исходя из конкретных условий всей экономики и стоящих перед районом целей. Большое значение имеют целевые программы, с помощью которых муниципальное образование может, решая конкретные задачи, создавать условия для экономического роста в районе.

3.2 Предложения по совершенствованию бюджетного планирования и качества управления муниципальными финансами Закаменского района

В концепции ежегодно сбалансированного федерального бюджета можно выделить основные блоки задач, решение которых будет иметь первостепенное значение для совершенствования процесса бюджетного планирование:

· повышение активности муниципального образования в области регулирования экономических процессов, обеспечивающих сбалансированное соотношение

· совершенствование форм и методов долгосрочной стратегии бюджетных отношений, которые должны быть ориентированы на стимулирование инвестиций и расширение совокупного общественного спроса;

· усиление внимания к развитию налогооблагаемой базы и соответственно бюджетного потенциала на основе повышения общего уровня налогоспособности. В данном случае речь идет и о целевых механизмах сокращения масштабов перераспределения бюджетных потоков;

· обеспечение согласованности механизма финансовой поддержки района с целями и задачами общегосударственной финансово-экономической политики с учетом комплексного подхода к социально-экономическому развитию каждого из районав;

· обеспечение эффективного протекания процессов коммерциализации технологий, которая требует проведения целенаправленных и системных действий как со стороны органов государственной власти (законодательной и исполнительной), так и со стороны частного сектора. Как уже отмечалось, нужен благоприятный экономический и правовой климат, а, значит, нужны новые законы и механизмы их реализации. Для обеспечения широкомасштабного протекания инновационных процессов необходима развитая инновационная инфраструктура.

В муниципальном образовании важным условием повышения эффективности бюджетного планирования, а так же повышения эффективности бюджета и его динамики являются определенные организационные изменения в самом бюджетном процессе, в бюджетном планировании. Применительно к муниципальному образованию Закаменского района важным моментом является сам порядок определения будущих расходов. Без существенных изменений бюджетного планирования не удастся выработать подход к определению конкретных результатов бюджетного финансирования. Ведь так называемое «сметное планирование» бюджетных расходов, когда в основу будущих расходов берутся отчетные данные по этим же статьям за прошлый год, фактически обходит проблему определения результатов финансирования.

Точнее говоря, сами затраты и выступают, как результаты. В этих условиях невозможно определить эффективность бюджетного финансирования. Единственное, что можно сделать, это обеспечить так называемое «целевое расходование» средств и сопоставить плановую и фактическую сумму финансирования. Вещи, разумеется, полезные в рамках существующей системы финансирования, но не имеющие почти никакого отношения к определению эффективности бюджета. При таком подходе отчетная смета почти механически порождает плановую, и это чередование может длиться сколь угодно долго.

Плохая совместимость сметного метода планирования бюджетных расходов и определения эффективности этих расходов предполагает значительное расширение горизонта планирования бюджетных расходов, совершенствование среднесрочного его планирования. Это также предусмотрено начавшейся бюджетной реформой. Речь идет о существенном расширении горизонта планирования. Годовой бюджет, разумеется, остается, как главное средство распределения государственных финансовых ресурсов по выбранным направлениям, но он возникает не как результат разового штурма и срочного решения всех проблем, а как естественное следствие ранее разработанных и уточненных прогнозов.

Бюджет района должен обязательно учитывать уже сложившиеся длительные тенденции и по возможности учитывать перспективные изменения в экономике и социальной обстановке. Поэтому современный годовой бюджет должен формироваться как составная часть более или менее длительного плана-прогноза, в рамках которого учтены по возможности устойчивые долговременные тенденции и приближение к каким-то ранее поставленным целям.

При таком планировании важное значение имеют два момента: определение срока плана-прогноза и установление преемственности между разработанными планами-прогнозами на один и тот же календарный год в рамках последовательных ежегодных циклов и составления всего среднесрочного плана.

Точность прогноза должна быть такова, чтобы прогноз бюджета, сделанный в прошлом году, мог быть использован как база составления проекта реального бюджета в текущем году. Именно такой точности и добились финансисты других стран.