Анализ функционирования финансов некоммерческой организации на примере Новосибирской Государственной Академии водного транспорта

- по транспортным услугам - на 1 718 тыс. руб., (26,1%);

- по услугам по содержанию имущества - на 5 596 тыс. руб., (20,1%);

- по операциям с активами расходы сократились на 223 тыс. руб. (на 57, 3%).

Таблица 2.1 Анализ доходности НГАВТ

Показатели	Предыдущий период, тыс.руб.	Отчетный период, тыс.руб.	Отклонение, тыс.руб.	Изменение, %
1	2	3	4	5
Доходы поступления из бюджета	322148	344468,2	22320,2	6,9
Расходы в т.ч.:	260214	364730	104516	40,2
- оплата труда с начислениями	215430	310486	95056	44,1
- приобретение услуг	44395	54078	9683	21,8
- услуги связи	7800	9097	1297	16,6
- транспортные услуги	6587	8305	1718	26,1
- услуги по содержанию имущества	27 840	33 436	5596	20,1
- прочие услуги	2168	3240	1072	49,4
- по операциям с активами	389	166	-233	42,7
Прочие расходы	80	94	14	17,5
Чистый операционный результат	61 934	28 330	-33 604	45,7
Операции с нефинансовыми активами	51 731	63 885	12 154	23,5
Чистое поступление основных средств в т.ч	12 410	14 050	1 640	13,2
-увеличение стоимости основных средств	13 540	21 680	8 140	60,1
- уменьшение стоимости основных средств	1 130	7 630	6 500	75,2
Чистое поступление материальных запасов в т.ч	32 450	49 835	17 385	53,6
- увеличение стоимости материальных запасов	43 254	57 555	14 301	33,1
- уменьшение стоимости материальных запасов	10 804	7 720	3 084	71,5
Доходы поступления из бюджета	322 148	344 468,2	22320,2	6,9
Расходы	260 214	364 730	104 516	40,2

В целом в 2015 году чистый операционный результат сократился на 33 604тыс. руб., (54,3%).

Далее по данным таблицы 2.2 проведем сравнительный анализ по данным баланса исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета.

По проведенному анализу в таблице 2.2 видно, что основную долю активе баланса исполнения бюджета наибольшую долю составляют: в 2014 году - нефинансовые активы (основные средства) - 88% и финансовые активы (расчеты с дебиторами - 4,1%); в 2015 году доля основных средств составляет 91,8%, что на 3,8% больше, а также академией приобретены материальные активы - 10 тыс. руб., и осуществлялись вложения в нефинансовые активы - 77 тыс. руб., (0, 5%); на долю финансовых активов приходится на 1 204тыс. руб. меньше (42,4%).

Также видно, что сохраняется тенденция к сокращению расчетов по оплате труда: в 2015 году на 27 тыс. руб., (12,7%). В 2015 году появились расчеты по платежам в бюджет в сумме 176 тыс. руб., (доля - 8,2%).

Таблица 2.2 Сравнительный аналитический баланс

Показатели	На 01.01.2015 г.	На 01.01.2016	Итого	Изменение к сумме на начало периода
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
Нефинансовые активы
Продолжение таблицы 2.2
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Основные средства	29 407	88	30 501	91,8	1 094	3,8	103,7
2.Материльные запасы	-	-	10	0,6	10	0,6	-
Итого	30 593	91,5	31 774	95,6	1 181	4,1	103,9
Финансовые активы	2 842	8,5	1 6,38	4,9	- 1 204	- 3,6	57,64
1.Денежные средства учреждения	260	0,78	120	0,4	- 140	- 0,4	46,15
2.Расчеты с дебиторами	1 370	4,1	875	2,6	- 495	- 1,5	63,87
3.Расчеты по выданным авансам	944	2,82	468	1,4	- 476	- 1,4	49,58
4. Расчеты с подотчетными лицами	268	0,8	175	0,5	- 93	-0,3	- 65,3
Баланс	33435,00	100,0	33 237,00	100,0	- 23,0	0,195	99,41
ПАССИВ
Обязательства	3 157	100,0	2 151	100,00	1 006	0,0	68,13
1.Расчеты с поставщиками подрядчиками в т.ч	6420,6		17 883,5		11 462,9	27,6	6,5
2.Расчеты по оплате труда	213	6,75	186	8,6	- 27	1,9	87,32
3.Расчеты по коммунальным услугам	260	8,3	392	49,6	130	41,3	531,3
4..Расчеты по оплате услуг по содержанию имущества	110	17	124	6,9	14	-10,1	112,4
5. Расчеты по прочим услугам	61	1,9	384	3,9	320	2,01	37,7
6. Расчеты по приобретенным материальным запасам	-	-	200	9,3	200	9,3	-
7.Расчеты по платежам в бюджет	-	-	176	8,2	176	8,2	-
8.Прочие расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение	2 511	79,5	189	8,8	- 2322	- 70,8	7 527
Финансовый результат учреждения	30 567	10	28 330	100	- 2236,8	0,0	92,68
БАЛАНС	33724	100	30481	100	3243,0	0,0	90,3

Далее проведем анализ состава и движения кредиторской задолженности за 2015 г.(табл.2.3).



Таблица 2.3 Анализ состава и движения кредиторской задолженности Академии за 2015 год

Виды КЗ	01.01.2015	Возникло обязат тыс.руб	Погашено обязат. тыс.руб	01.01.2016 г	Изменения
	тыс. руб.	в % к итогу			тыс.руб.	в % к итогу	тыс. руб	% к итогу	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Расчеты с постав- щиками и подряд- чиками в т.ч	645	19,88	1547,4	407,4	1786	78,3	1140	276,5	58,5
В-расчеты по оплате труда	213	6,75	186	8,6	- 27	1,9	87,32
-расчеты по коммунальным услугам	260	8,3	392	49,6	130	41,3	531,3
- расчеты по оплате услуг по содерж имущ-ва	110	17	124	6,9	14	-10,1	112,4	473,7	2,73
Продолжение таблицы 2.3
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
- расчеты по прочим услугам	61	1,9	30	7	84	8,2	23	137,7	6,3
- расчеты по приобретенным материальным запасам	-	-	200	-	200	3,7	-	200	3,7
- расчеты по платежам в бюджет	368	192	176	7,7	176	8,2	-
- прочие расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение	2 511	77,29	3120	5442	189	8,3	2 322	7,5	-71,8
Итого:	3249	100	5150,4	6119,4	2280	100	-939	70,2	0,0

По проведенному анализу кредиторской задолженности видно, что наибольшую долю на начало года приходилось на прочие расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение - 77,3%, что на 69 % меньше на конец года несмотря на увеличение в стоимостном показателе на 2 322 тыс. руб. (снижение доли за счет увеличения итога по обязательствам). Возникли обязательства по платежам в бюджет на 176 тыс. руб. (7,7%) и расчетам по материальным запасам на 200 тыс. руб. (3,7%).

Далее в таблице 2.4 проведем анализ дебиторской задолженности за 2015 год.

Таблица 2.4 Анализ состава и движения дебиторской задолженности академии

Виды ДЗ	01.01.2015	Возникло обязат тыс.руб	Погашено обязат. тыс.руб	01.01.2016 г	Изменения
	тыс. руб.	в % к итогу			тыс.руб.	в % к итогу	тыс. руб	% к итогу	%
ДЗ, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.после отчетной даты
Покупатели и заказчики	1370	53,1	300	645	875	57,6	-495	63,87	4,6
Прочие дебиторы	268	10,4	175	-	175	11,5	-	-	-
Авансы выданные	944	36,6	12	14	468	30,8	-476	49,58	- 5,7
Итого:	2582	89,6	312	659	1518	100,0	-1064	58,79	10,4

По проведенному анализу дебиторской задолженности в 2015 году видно, что на начало года наибольшая доля приходится на покупателей и заказчиков - 53,1% , а на конец года возросла еще на 4,5%. Остальная доля приходится на авансы выданные: в 2014 году - 36.6%, в 2015 году - меньше на 5.8%.

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности учреждения

Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства. Кредитоспособность - это способность предприятия своевременно и полностью рассчитаться по своим долгам. Ликвидность активов - это величина, обратная времени, необходимому для превращения их в деньги т.е. чем меньше времени понадобится для превращения активов в деньги тем активы ликвиднее. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами срок превращения, которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Далее проведем анализ ликвидности и платежеспособности учреждения.

Таблица 2.5 Анализ показателей ликвидности и платежеспособности академии

Показатели	Значение показателя	Отклонение	Норматив
	01.01.2015	01.01.2016
1	2	3	4	5
1.Краткосрочная задолженность	3249	2280	-939	-
2.Оборотные активы в т.ч.	2842	1638	- 1204	-
- запасы	0	10	10	-
Дебиторская задолженность ожи- даемыми платежами в теч.12 мес.	2582	1518	-1064	-
Денежные средства	260	120	140	-
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1	0,1	0,0	0,2-0,25
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,9	0,7	-0,2	0,6-0,8
Коэффициент текущей ликвидности	0,9	0,7	0,2
Собственные оборотные средства	2735	1463	-1272,0

Для наглядности на рисунке 1 схематично изобразим изменение коэффициентов платежеспособности в 2015 году.

Рис. 1. Динамика изменения коэффициентов текущей ликвидности в 2015 году в академии

По проведенному анализу в таблице 2.5 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности остался неизменным - 0,1. т.е. Академия своими абсолютно ликвидными средствами может покрывать лишь на 10% текущие обязательства. На начало года Академия был обеспечен собственными оборотными средствами на 90%, но на конец года в связи с образовавшимися отрицательным результатом по собственным оборотным средствам у учреждения коэффициент обеспеченности собственными средствами сложился отрицательный.

Проведем анализ ликвидности баланса в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Анализ ликвидности баланса, тыс.руб.

АКТИВ	01.01. 2015	01.01. 2016	ПАССИВ	01.01.2015	01.01.2016	Отклонение	Платеж-ный излишек или недоста- ток	В % к итогу группы пассива
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Наиболее ликвидные активы	260	120	Наиболее срочные обязательств	3249	2280	2989	2160	9,7	6,9
Быстро реализуемые активы	53	86	Краткосрочные активы	-	-	53	86	8,0	18,4
Медленно реализуе-мые активы	2 417	1 307	Долгосроч-ные обязательст-ва	-	-	-2417	-1307	0,0	0,0
Труднореализуемые активы	30700	31774	Постоянные пассивы	30186	30957	-514	+-817	90,3	93,1
БАЛАНС	33 435	33 237	БАЛАНС	33 435	33 237	0	0	100	118,4

По проведенному анализу ликвидности в таблице 2.6 видно, что актив состоит из различных по степени ликвидности средств, которые в 2015 году сократились на 198 тыс. руб.. Источники средств представлены в виде наиболее срочных обязательств, которые на конец года сократились на 969 тыс. руб. и постоянных пассивов, которые увеличились на конец года на 771 тыс. руб.



ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ НГАВТ

3.1 Мероприятия по совершенствованию формирования финансов академии

В результате проведенного исследования в главы 2. Основным мероприятием по совершенствованию финансовой деятельности НГАВТ станет усовершенствование финансовой политики организации.

Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности.

Предприятия в условиях высокой инфляции и существующей налоговой политики государства могут иметь различные интересы в вопросах формирования и использования прибыли, выплаты дивидендов, регулирования издержек производства, увеличения имущества и объемов продаж (выручки от реализации).

Все эти аспекты деятельности предприятия, отраженные в финансовом, налоговом и управленческом типах учета, поддаются управлению с помощью методов, наработанных мировой практикой, совокупность которых и составляет систему управления финансами.

В сегодняшних условиях для большинства предприятий характерна реактивная форма управления финансами, т.е. принятие управленческих решений как реакции на текущие проблемы, или так называемое «латание дыр». Такая форма управления порождает ряд противоречий: между интересами предприятия и фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; рентабельностью собственного производства и рентабельностью финансовых рынков; интересами производства и финансовой службы ит.д.

Одной из задач реформы предприятия является переход к управлению финансами на основе анализа финансово экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. Результаты деятельности любого предприятия интересуют как внешних рыночных агентов (в первую очередь инвесторов, кредиторов, акционеров, потребителей и производителей), так и внутренних (руководителей предприятия, работников административно-управленческих структурных подразделений. работников производственных подразделений). некоммерческий доход ликвидность

При проведении реформы предприятия стратегическими задачами разработки финансовой политики предприятия являются:

- максимизация прибыл и предприятия;

- оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

- достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятий для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов;

- обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

- создание эффективного механизма управления предприятием:

- использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

В рамках этих задач рекомендуется выполнить следующие мероприятия по ряду направлений в области управления финансами:

- проведение рыночной оценки активов;

- проведение реструктуризации задолженности по платежам в бюджет;

- разработка мер по снижению не денежных форм расчетов;

- проведение анализа положения предприятия на рынке и выработка стратегии развития предприятия;

- проведение инвентаризации имущества и осуществление реструктуризации имущественного комплекса предприятия.

При разборке эффективной системы управления финансами постоянно возникает основная проблема совмещения интересов развития предприятия, наличия достаточного уровня денежных средств для проведения указанного развития и сохранения высокой платежеспособности предприятия.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансы организаций (предприятий) - это относительно самостоятельная сфера системы финансов государства, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств. Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов, которые в последующем по различным каналам перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным источником экономического роста и социального развития общества.

Существование финансов неразрывно связано с наличием товарно-денежных отношений и регулирующей ролью государства. Значительная часть финансовых отношений предприятий регламентирована гражданским законодательством: величина и порядок формирования уставного и резервного капитала для предприятий различных организационно-правовых форм; порядок размещения и выкупа акций; приватизация; ликвидация; банкротство; порядок очередности списания средств с расчетного счета; состав затрат, относимых на себестоимость продукции; варианты учетной политики; объекты и ставки налогообложення и ряд других отношений. Материальной основой финансов предприятий служит кругооборот капитала, который в условиях товарно-денежных отношений принимает форму денежного оборота. В условиях перехода к рыночным отношениям, получения предприятиями (кроме унитарных и казенных) полной самостоятельности практически во всех областях предпринимательства (ведения бизнеса) принципы организации финансов предприятий должны обеспечивать принятие эффективных стратегических и тактических финансовых решений. На их основе разрабатывается финансовая политика предприятия, т.е. формирование собственного и заемного капитала, вложений в активы, способов увеличения имущества и объемов продаж, формирования и использования прибыли, оптимизации денежных потоков.

Источниками формирования имущества института, в том числе финансовых средств, являются:

- имущество, переданное институту в оперативное управление;

- бюджетное финансирование;

- материальные ценности, поступившие в порядке централизованного снабжения;

- добровольные взносы (пожертвования) организаций и граждан, сделанные в установленном порядке;

- доходы, полученные от разрешенных академией видов деятельности;

- иные источники, предусмотренные законодательством Российской Федерации для бюджетного учреждения.

Академия вправе осуществлять в соответствии с законодательством Российской Федерации и в порядке, установленном Правительством Российской Федерации и Министерством профессионального образования, сдачу в аренду находящихся в его оперативном управлении основных фондов и имущества. Арендная плата за пользование федеральным движимым и недвижимым имуществом, закрепленным за академией, учитывается и расходуется в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

Для осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, финансовым отделом академии составляется и директором института утверждается смета доходов и расходов по внебюджетным средствам академии на соответствующий финансовый год. Проект сметы до ее утверждения рассматривается на ученом совете академии.

Академия может иметь в собственности денежные средства (доходы) от осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в том числе в области образования и в других областях и приобретенное на эти доходы имущество, а также денежные средства, движимое и недвижимое имущество, переданные ему физическими или юридическим и лицами в форме дара, пожертвования или по завещанию в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Материальные и финансовые средства, находящиеся у академии в собственности, учитываются отдельно и используются академией в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации и Министерства обороны.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. М.: Омега-Л, 2011 - 508 с.

Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник. Изд. 8-е, доп. и перераб. - М.: Ростов-на-Дону, «МарТ», 2010. - 832 с.

Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учет: учебник. - М.: «Юнити-Дана», 2010. - 527 с.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 7-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2011 - 112 с.

Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта - М.: Финансы и статистика, 2011. - 416 с.

Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. -М.: ИНФА-М, 2012. - 222 с.

Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: ИНФА-М, 2011. - 215 с.

Бочаров В.В. Финансовый анализ. Учебник - СПб: Питер, 2010,- 240 с:

Бочкарев И.И., Быков В.А. (и др.) под ред. Соколова Я.В. - 2-е изд., перераб. и доп.. Бухгалтерский учет: Учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011.-776 с.

Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие для студентов вузов. -3-е изд., стер. -М.: Инфра-М, 2010 -240 с.

Глушков И.Д. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности, - 14 изд. -М.: Кронус; Новосибирск: Экор-Книга, 2011. -944 с.

Грузинов В.П, Грибов В.Д. Экономика предприятия - М.: Финансы и статистика, 2010. - 203с.

Гуськов, СВ. Оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности организаций [Текст] / С.В.Гуськов, Г.Ф. Графова. -М.: Академия, 2010. - 192 с.

Ермасова, Н.Б. Финансовый менеджмент: Конспект лекций /Н.Б.Ермасова. - М.: Эксмо, 2011 - 388 с.

Ефисова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. -146 с.

Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. Учебник. М.: Инфра-м, 2010.-465 с.

Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. -6-изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М., 2011. - 358 с.

Караванова, Б.П. Разработка стратегии управления финансами организации: Учебное пособие /Б.П.Караванова. - М.: Финансы и статистика, 2012.-128 с.

Караева Ф.Е., Жанатаева А.Х. Максимизация прибыли как один из факторов конкурентной борьбы хозяйствующего субъекта// Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - №22 - С.36-39.

Климова Н.В. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет в анализе формирования и использования экономической прибыли// Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - №1. - С.34-38.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 560 с.

В.В. Основы теории финансового менеджмента. Учебное пособие. - М.: Проспект, 2011 - 544 с.

Ковалёва А. М., Лапу ста М. Г. Сканай Л. Г. Финансы фирмы: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 2010.-416 с.

Коласс Б. Н. Управление финансовой деятельностью предприятия, проблемы концепции и методы.: учеб. пособ. / пер. с франц. под ред. проф.

Соколова Я.В. -М.: Финансы, Юнити, 2011.-471 с.

Корпоративное управление и эффективность деятельности компаний /В.А.Клейнер //Вопросы экономики. - 2012. - №10. - С.62-66

Куранова, А.В. Управление финансами:Учебное пособие /А.В.Куранова - 3VL: Приор-Издат, 2010. - 176 с.

Литвин, М. И. Финансовый менеджмент /М.И.Литвин. - М.: Издательство «Финпресс», 2011. - 140 с.

Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 440 с.

Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.: учеб. пособие для студентов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2010. - 448 с.

Музыченко А.А. Использование данных бухгалтерской отчетности в анализе финансовых результатов и рентабельности продаж предприятия // Все для бухгалтера. - 2010. - №9. - 48-51.

Никонова И.Ю. Формирование информации о доходах, расходах и финансовых результатах// Бухгалтерский учет. - 2011. - №17. - С.75-76.

Остапенко, В .В. Финансы предприятия [Текст]: Учебник /В.В.Остапенко. -М.: Омега-Л, 2013. - 304 с.

Оценка эффективности деятельности предприятия через использование финансовых и нефинансовых показателей / А.П.Гурышев // Менеджмент в России и за рубежом. -2013. -№5.-С.99-105.

Павлова Л.П. Финансы предприятий: учеб. пособие для ВУЗов. -М.: Финансы, Юнити, 2011. - 639 с.

Парментер, Д. Ключевые показатели эффективности /Д.Пармендтер; пер. с нем. Н.Г.Гапонова. - М.: Олимп, 2011. - 264 с.

Пласкова Н.С. Финансовые критерии оценки результативности бизнеса// Финансы и кредит. - 2011. - №6 - С.61-63.

Просветов, Г.И. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебник /Г.И.Просветов. - М.: Альфа-Пресс, 2010. - 340 с.

Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: «Новое знание», 2011. - 651 с.

Самкнула Г.М. Экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности. - М.: ЛП,. 2010. - 368 с.

Сергеев, И.В. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие, 3-е изд., перераб.и доп. /И.В.Сергеев. - М.: Финансы и статистика, 2011.--576 с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. -М.: Инфра-М. 2012. - 75 с.

Размещено на Allbest.ru