Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно підприємству, яке є платником податку. Усі складені примірники підписуються особою, уповноваженою платником податку та скріплюється печаткою такого платника податку.

Податкова накладна видається в разі продажу товарів покупцю на вимогу. У будь-якому випадку видається товарний чек, інший розрахунковий або платіжний документ, що підтверджує передачу товарів, або прийняття платежу із зазначеними сумою податку.

Податкова накладна не виписується, якщо обсяг разового продажу товарів не більший 20 гривень.

У всіх випадках, надання послуг, включаючи продаж за готівку, за бартерним обміном, в обов'язковому порядку складаються рахунки-фактури, накладні реєстри, в яких сума податку зазначається окремим рядком і обов'язково вказуються: дата складання, назви і адреси постачальника і покупця. Кількість, ціна і сума ПДВ повинні вказуватися по кожній позиції окремо.

У розрахункових (платіжних) документах за реалізовані товари (роботи, послуги) сума податку зазначається окремим рядком, а при звільнені їх від податку у зазначених документах робиться позначка “Без ПДВ”

Для обліку податку на прибуток підприємства первинними є ті документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Наприклад: прибутковий і видатковий касові ордери, розрахунково-платіжна відомість, розрахункова відомість, книга обліку придбання товарів, книга обліку продажу товарів даним підприємством не застосовуються.

Для обліку прибуткового податку з громадян своєрідним первинним документом є книга обліку доходів і витрат, що є підставою для заповнення декларації про доходи, що підлягають оподаткуванню, а також особовий рахунок кожного з працівників.

Для обліку збору на обов'язкове соціальне страхування, збору на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття та збору на обов'язкове державне пенсійне страхування використовуються такі первинні документи: особовий рахунок, наказ про надання допомоги чи відпустки, табель обліку використання робочого часу, відомість про спискову чисельність працюючих, платіжна відомість.



3.2 Синтетичний і аналітичний облік розрахунків за податками та платежами

Бухгалтерський облік розрахунків за податками і платежами ведуть на балансовому рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами", який призначено для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються у дохід бюджету.

Порядок справляння таких платежів регулюється чинним законодавством України.

За кредитом рахунка 64 "Розрахунки за податками й платежами" відображаються нараховані платежі до бюджету, за дебетом - належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

Рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами" має такі субрахунки:

641 "Розрахунки за податками";

642 "Розрахунки за обов'язковими платежами";

643 "Податкові зобов'язання";

644 "Податковий кредит".

На субрахунку 641 "Розрахунки за податками" ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства України (податок на прибуток, податок на додану вартість, інші податки).

На субрахунку 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" ведеться облік розрахунків за зборами (обов'язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства України та облік яких не ведеться на рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням".

На субрахунку 643 "Податкові зобов'язання" ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню).

На субрахунку 644 "Податковий кредит" ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов'язання.

Аналітичний облік розрахунків за податками й платежами ведеться за їх видами.

Облік платежів ведуть окремо по кожному податку.

Схема обліку за цим розрахунком така. На підставі відповідних первинних документів - податкових накладних з податку на додану вартість, розрахунків встановленої форми з інших податків - проводять записи у розмірі кожного податку чи платежу у реєстрах аналітичного обліку рахунків з бюджетом.

Облік розрахунків за податками і платежами організований таким чином, щоб за кожним із них окремо можемо мати дані про нараховані і сплачені суми, заборгованість на кінець місяця. Тому до перших двох субрахунків відкриті аналітичні рахунки за назвою податків і платежів.

Зокрема до рахунку 64 Субрахунку 641 “Розрахунки за податками” треба відкрити такі аналітичні рахунки:

6411 “ Розрахунок з податку на додану вартість”

6412 “Розрахунки з податку на прибуток”

6413 “Розрахунки з прибутково податку громадян”

6414 “Розрахунки з комунального податку”

6415 “Розрахунки з інших податків”



Таблиця 3.2

Кореспонденція рахунків за податками та платежами

№ з/п	Зміст операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1	Нараховано податок на прибуток	98	641
2	Сума ПДВ, включена постачальниками, різними кредиторами і дебіторами в рахунок на придбання матеріальних цінностей (одержання послуг), якщо сума ПДВ включається до податкового кредиту (при оплаті коштами спеціального фонду)	641 (субрахунок 641/1)	361, 362, 364,67
3	Нараховано збір на обов'язкове державне пенсійне страхування від ФОП	65, 23	84
4	Нараховано збір на обов'язкове соціальне страхування з доходів фіз осіб.	66	653
5	Утримано податок з доходів фізичних осіб із заробітної плати працівника підприємства.	661	641
6	Нарахувано збір на обов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття на зароботню плату працівників підприємства.	23	661
7	Утримано збір на обов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття із заробітної плати працівників підприємства.	661	661
8	Перераховано податки до бюджету	641	311

Для обліку розрахунків з бюджетом використовують Журнал-ордер №ЗГ с.-г. і відомість аналітичного обліку за рахунком №64 (ф. №3.5Г с.-г.), де зобов'язання записують за їх видами за місяць і з початку року. У відомості на кожний вид платежів відводять рядок.

Підсумки відомості заносять у Журнал-ордер №ЗГ с.-г., з якого загальний підсумок переносять у Головну книгу.

3.3 Контроль розрахунків за податками та платежами

Контроль за правильністю нарахування і сплати до бюджету податків здійснюють органи Державної податкової адміністрації (податкової інспекції) України.

Згідно із Законом України «Про державну податкову службу в Україні» від 05.02.1998р. №83/98 з наступними змінами та доповненнями органи державної податкової служби в установленому порядку мають право:

· Здійснювати на підпримствах, в установах та організаціях незалежно від форм власності, у громадян, в тому числі громадян-суб'єктів підприємницької діяльності, перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій, товарно-касових книг, показників електронних контрольно-касових апаратів, що застосовуються для розрахунків готівкою зі споживачами, та інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків;

· Одержувати від підприємств копії документів про фінансово-господарську діяльність, одержані доходи, витрати підприємств, установ незалежно від форм власності та громадян про поточні, валютні та інші рахунки; інформацію про наявність в обігу коштів на цих рахунках;іншу інформацію, пов'язану з обчисленням і сплатою податків;

· Одержувати необхідні дані для формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів;

· Одержувати від митних органів щомісячні звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних товарів і справляння при цьому податків, інших платежів, а також інформацію про експортно-імпортні операції, здійснені резидентами та нерезидентами;

· Обстежувати будь-які виробничі, складські, торгові, та інші приміщення підприємств, якщо вони використовуються як юридична адреса суб'єкта підприємницькоі діяльності, а також для одержання доходів;

· Вимагати від керівників та інших посадових осіб підприємств, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства про підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання;

· Припиняти операції платників податку, інших платежів на рахунках в установах банків, інших фінансово-кредитних установах, за вийнятком операцій зі сплати податків, інших платежів;

· Застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції;

· Вилучати (копії залишати) на підприємствах, в установах і організаціях документи, які свідчать про приховування (зменшення) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів, і вилучати у громадян

· Суб'єктів підприємницької діяльності, що порушують порядок здійснення підприємницької діяльності, реєстраційні свідоцтва або спеціальні дозволи;

· Стягувати до бюджету і державних цільових фондів донараховані за результатами перевірок суми податків, інших платежів, а також суми штрафів та інших санкцій;

· За несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінансово-кредитними установами розпоряджень органів державної служби про беззаперечне стягнення податків, мають право зтягувати з установ банків пеню за кожний день прострочення (включаючи день сплати) у розмірах, які обумовлені законодавством щодо таких видів платежів;

· накладати адміністративні штрафи;

· користуватися беззаперечно в службових цілях засобами зв'язку,які належать підприємствам.

Виявляючи зловживання у процесі здійснення контролю за надходженням валютноі виручки, проведення розрахунків із споживачами з використанням товарно-касових книг, а також під час контролю за додержанням лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари,роботи, послуги, представники податкових органів можуть давати доручення органам державної контрольно-ревізійної служби на проведення ревізій.

У процесі перевірки представники податкових органів мають право вимагати від керівників підприємств, установ та організацій, що перевіряються, проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і розрахунків, а за потреби опечатувати каси,склади та архіви.

Згідно із Законом України «Про державну податкову службу в Україні» податкова інспекція зобов'язана не менш як один раз на рік перевіряти стан бухгалтерського обліку, здійснювати на підприємствах перевірку грошових документів , бухгалтерських книг, декларацій та інших документів, пов1язаних з розрахунком і сплатою податків.У разі відмови від проведення документальної перевірки вилучати у підприємств документи, що свідчать про приховування, неоплату податків, накладати адміністративні штрафи і застосовувати фінансові санкції.

Податкові інспекції здійснюють перевірку правомірності відображення у звітності фінансових результатів. Особлива увага приділяється перевірці правильності надання пільг. Прицьому податковий інспектор вимагає обгрунтування надання пільг з сплати податків.

Під час перевірки порядку розрахунку і строку сплати податку акцентують на своєчасності сплати податку , а також правильності і повноти сплати планових внесків.

Податковий інспектор перевіряє договори, передбачені при здійсненні спільної діяльності окремих видів робіт, правильність розподілу одержаного доходу між учасниками спільної діяльності; при цьому визначається міра участі кожного підприємства.[16,176]

3.4 Розкриття інформації по за податками та платежами у фінансовій звітності

Нараховані та сплачені суми податків за звітний період знаходять відображення у Балансі підприємства наступним чином.

У Пасиві Балансу підприємства на звітну дату в розділі IV "Поточні зобов'язання" у статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом" (рядок 550) відображається заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства.

В Активі Балансу підприємства на звітну дату в розділі II "Оборотні активи" у статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом" (рядок 170) показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету, а в рядку 460 - сума відстрочених податкових зобов'язань.

У Звіті про фінансові результати підприємства в розділі І "Фінансові результати" відображаються: - у вільному рядку Звіту (рядок 025) -- сума інших зборів або платежів з обороту, які сплачують підприємства;- у статті "Податок на прибуток від звичайної діяльності" (рядок 180) - сума податків на прибуток від звичайної діяльності, що визнана згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток".

Порядок складання декларації про прибуток підприємства застосовується всіма платниками податку на прибуток підприємства, крім страховиків, банківських установ та підприємств, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції і для яких встановлений окремий порядок складання декларацій.

Всі новостворені підприємства з числа резидентів, незалежно від форм власності, повинні у 20-денний термін після одержання свідоцтва про державну реєстрацію звернутися до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням для постановки на податковий облік. Декларацію про прибуток підприємства складають за формою, затвердженою ДПА України.

У декларації вказують передбачені формою показники. У разі не заповнення того чи іншого рядка через відсутність операції, в ньому ставлять прочерк. Якщо окремі рядки декларації не заповнюють через відсутність операцій, підприємство не подає податковому органу додатки, передбачені відповідним рядком декларації. Декларацію заповнюють чорнилом, кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації та інших засобів, що забезпечують збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності. У декларації не повинно бути жодних підчищень, непомітних виправлень, помарок. Виправлення помилок у декларації роблять з дотриманням

Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку. Помилки в первинних документах, облікових реєстрах і звітах, створених ручним способом, виправляють коректурним способом, тобто неправильний текст або цифри закреслюють і над ними надписують правильний. Закреслення роблять однією рискою, так, щоб можна було прочитати виправлене. Виправлення помилки підтверджують надписом «виправлено» та завіряють підписами осіб, що раніше підписали цей документ, із зазначенням дати виправлення.

Державний податковий орган не приймає до розгляду декларацію: * якщо має підчищення або дописки, закреслені слова (цифри), а також написані олівцем; * текст або цифри неможливо прочитати через пошкодження, наприклад документи, залиті чорнилом, потерті тощо; * з порваними аркушами; * аркуші якої не прошнуровано, не пронумеровано, кількість прошнурованих аркушів не завірена підписом посадової, уповноваженої на це особи та печаткою установи, підприємства, організації. Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" передбачено, що податкові декларації контролюючий орган приймає без попередньої перевірки зазначених у них показників.

Декларацію заповнюють у тисячах гривень з одним десятковим знаком. Дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватися первинними документами, даними фінансового обліку й відповідати податковому обліку (звітності).

Достовірність інформації у податковій декларації підтверджують підписи керівника підприємства і головного бухгалтера, а за відсутності на підприємстві бухгалтерської служби -- спеціаліста, який веде облік, та засвідчують печаткою. Оригінал декларації про прибуток підприємства платник подає до податкового органу за його місцезнаходженням. Подання ксерокопії не допускають.

Декларація про прибуток підприємства складають із заголовної та семи основних частин і сімнадцяти додатків. У заголовній частині декларації записують повну назву підприємства (відповідно до установчих документів), зареєстрованого у встановленому порядку, вказують форму власності, ідентифікаційний код, назву органу, у підпорядкуванні якого перебуває підприємство (якщо він є), місцезнаходження та номер телефону платника.

У першій частині (рядки з 1 по 11) визначають загальну суму валових доходів платника податку, отриманих (нарахованих) від усіх видів діяльності протягом податкового періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за її межами, а також відображають суму скоригованого валового доходу, яку визначають зменшенням загальної суми валового доходу на суму доходів, які підлягають виключенню зі складу валових доходів з метою оподаткування.

У другій частині (рядки з 12 по 33) визначають загальну суму валових витрат виробництва та обігу, яка складається з будь-яких витрат у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), що придбаваються (виготовляються) платником податку для подальшого використання у власній господарській діяльності.

У цій частині відображають також витрати, які за своїм змістом виключаються із загальної суми валових витрат з метою оподаткування.

У третій частині (рядки з 34 по 35) визначають загальну суму нарахованих амортизаційних відрахувань за основними фондами і нематеріальними активами та суму амортизаційних відрахувань за витратами, пов'язаними з видобутком корисних копалин.

У четвертій частині (рядки з 36 по 40) визначають суму прибутку, що підлягає оподаткуванню за загальною ставкою, а також сума прибутку, що оподатковують за іншими ставками.

У п'ятій частині (рядки з 41 по 42) визначають податкове зобов'язання платника податку та зменшення такого зобов'язання у податковому періоді.

У шостій частині (рядки з 43 по 45) визначають податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету або віднесенню в рахунок наступних платежів чи поверненню платнику податку

У сьомій частині (рядок 46) відображають зобов'язання платника щодо утримання та перерахування до бюджету податку з доходів у джерела їх виплати за рахунок цих виплат. Для визначення оподатковуваного прибутку та суми податку на прибуток підприємства самостійно ведуть облік валових доходів, валових витрат та амортизаційних відрахувань і відображають їх у відповідних рядках декларації.

3.5 Шляхи удосконалення обліку розрахунків за податками та платежами

Податкова система країни безпосередньо впливає на стабільність та ефективність функціонування як народного господарства в цілому так його окремих галузей. Розглядаючи еволюцію розвитку системи податкових розрахунків, слід зазначити, що численні зміни у податковому законодавстві не привели до якісних змін в оподаткуванні. Тому питання удосконалення організації та обліку податкових розрахунків є актуальним.

Податкова система є різновидом динамічної відкритої системи, її відкритість означає необхідність аналізу передусім зовнішніх чинників, під впливом яких відбувається її становлення. Останнє є специфічним поєднанням об'єктивного і суб'єктивного. Оскільки податки - це продукт еволюції економіки і держави, остільки податкова система формується перш за все під впливом об'єктивних чинників. Водночас у сучасній демократичній правовій державі запровадження тих чи інших форм оподаткування є результатом волевиявлення членів парламенту, компромісу інтересів різних політичних груп, що у свою чергу представляють інтереси різних верств суспільства.

Ставки податків, порядок їх нарахування та сплати визначаються податковим законодавством. Підприємство самостійно нараховує податки за визначеними ставками та перераховує їх у бюджет. Податковим періодом з нарахування окремих податків є місяць, квартал або рік.

У бухгалтерському обліку всі розрахунки з бюджетом (за рахунок прибутку, по податках з робітників і службовців та інших платежах) відображають на рахунку № 64 "Розрахунки за податками й платежами". На кредиті цього рахунка нараховують суми платежів до бюджету (податкові зобов'язання), а на дебеті - належні до відшкодування бюджету податки, їх сплата, списання тощо. Кредитове сальдо показує заборгованість підприємства перед бюджетом, тобто суму, яку підприємство має перерахувати до бюджету. Дебетове сальдо за рахунком № 64 означає переплату бюджету (податковий кредит), тобто надлишкове перераховану суму до бюджету, яку необхідно зарахувати в рахунок чергових платежів або повернути підприємству.

Облік розрахунків за податками і платежами треба організувати таким чином, щоб за кожним із них окремо можна було мати дані про нараховані і сплачені суми, заборгованість на кінець місяця.

Аналітичний облік розрахунків за податками й платежами ведуть за їх видами.

Рахунок № 64 "Розрахунки за податками й платежами" має субрахунки за видами платежів до бюджету. На підприємствах застосовують такі субрахунки: № 641 "Розрахунки за податками"; № 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами"; № 643 "Податкові зобов'язання"; № 644 "Податковий кредит". Аналітичний облік на рахунку № 64 здійснюють за видами платежів до бюджету. Це дає можливість перевірити правильність розрахунків за кожним видом платежу.

Пріоритетним напрямом удосконалення обліку податкових розрахунків є застосування автоматизованої форми обліку. Основу машинно-орієнтованих форм бухгалтерського обліку складає інформація первинних документів. Подвійний запис, що є основним способом відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку, зберігається і в умовах обробки бухгалтерської інформації за допомогою ЕОМ.

До основних напрямів удосконалення податкових відносин слід віднести: реформування організації та законодавчої бази вітчизняної системи оподаткування; узгодження норм Бюджетного кодексу України і податкового законодавства; вирішення проблем відшкодування ПДВ, а також упорядкування системи пільг з ПДВ; подальший розвиток альтернативних систем оподаткування аграрних підприємств; підвищення якості роботи податкових органів;

В Україні доцільно було б запозичити окремі аспекти закордонного досвіду оподаткування, враховуючи при цьому особливості свого економічного і соціального розвитку.

Таким чином, основними шляхами удосконалення організації та обліку податкових розрахунків діяльності є обов'язкове дотримання вимог нормативно-законодавчої бази України щодо ведення бухгалтерського обліку, застосування нових форм журнально-ордерної форми обліку підвищення кваліфікації робітників бухгалтерії, а також автоматизація обліку.

Висновок до розділу 3

В третьому розділі курсової роботи було досліджено сучасний стан організації облікового процесу розрахунків за податками перед бюджетом та виявлено особливості відображення в обліку на підприємстві.

Також у цьому розділі була наведена кореспонденція рахунків для ведення обліку розрахунків по податках, зборах і платежах за новим планом рахунків.

Аналітичний облік розрахунків за податками й платежами ведуть за їх видами. Облік платежів веде окремо по кожному податку.

Контроль за правильністю нарахування і сплати до бюджету податків здійснюють органи Державної податкової адміністрації (податкової інспекції) України.

У наш час-час прогресивної комп'ютеризації - підприємство використовує пограмний продукт такий, як «1С-Підприємство» що значно полегшує роботу бухгалтера і зменшує виплати сплати санкцій і пені за неправильно здійснений облік, дозволяє вчасно здавати звітність до пених установ.



РОЗДІЛ 4. КОМП'ЮТЕРНИЙ ОБЛІК РОЗРУХУНКІВ ЗА ПОДАТКАМИ ТА ПЛАТЕЖАМИ ЗА ДОПОМОГОЮ ПРОГРАМИ «1С:БУХГАЛТЕРІЯ»

4.1 Завдання і джерела інформації комп'ютерного обліку розрахунків за податками і платежами

Введення в практику автоматизованих систем обліку дозволяє комплексно вирішувати задачі не тільки щодо обліку, але й, щодо контролю, аналізу, аудиту. За допомогою таких систем можна здійснювати оцінку фактичного стану підприємства, а також прогнозувати і моделювати управлінськими рішеннями.

На ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ» використовується “1С: Бухгалтерія”.

Таблиця 4.1

Склад задач, що розв'язуються при обліку податків і платежів на

ПАТ “ЖИТОМИРГАЗ”

Назва задачі	Призначення задачі	Інформація
		Вхідна	Вихідна
Облік нарахування ПДВ	Для контролю нарахування ПДВ	Вхідні і вихідні податкові накладні, чеки, акти виконаних робіт тощо	Реєстр отриманих і виданих податкових накладних, декларація з податку на додану вартість, журнал реєстрації господарських операцій, звіт про основні показники діяльності підприємства.
Облік нарахування податку з прибутку підприємства	Для контролю нарахування податку з прибутку підприємства	Вхідні і вихідні податкові накладні, чеки, акти виконаних робіт, платіжні доручення, розрахунки амортизації, накладні, платіжні відомості та інші	Звіт про фінансові результати, Декларація з податку на прибуток,розрахунок амортизації, оборотна відомість, реєстр первинних документів, журнал реєстрації господарських операцій, звіт про основні показники діяльності підприємства.
Облік нарахування податку з доходів фізичних осіб	Для контролю нарахування податку з доходів фізичних осіб	Табель обліку робочого часу, лікарняні листи, особові рахунки, грошові чеки, виписки банку.	Платіжна відомість, журнал реєстрації господарських операцій, 1ДФ, звіт про основні показники діяльності підприємства.
Облік сплати податків	Для контролю сплати податків	Платіжне доручення	Декларація з податку на додану вартість Декларація з податку на прибуток 1ДФ

На підприємстві використовуються наступні словники:

- словник “План рахунків”. Він є найвикористовуванішим з усіх словників без якого не можливо здійснювати бухгалтерські проводки, і призначений для зберігання плану рахунків, що включає як синтетичні так і аналітичні рахунки;

- словник “Шаблони документів” призначений для організації зберігання шаблонів для друку документів. Шаблон представляє собою бланк документу, який містить усі необхідні надписи та інші необхідні реквізити. Користувач має змогу створити новий бланк документу власноруч;

- слоаник “Контрагенти” призначений для організації зберігання інформації про контрагентів, матеріально відповідальних осіб;

- словник “Зразки” дозволяє користувачу створювати необхідну кількість шаблонів господарських операцій для подальшого їх використання;

- словник “Константи” служить для організації зберігання і використання значень типу “число”, “рядок”, “дата”.

Облік розрахунків за податками і платежами організований таким чином, що за кожний із них окремо може мати дані про нараховані і сплачені суми, заборгованість на кінець періоду. Реєстри аналітичного і синтетичного обліку відповідають своєму призначенню, дозволяють оперативно і без помилок узагальнити інформацію, отриману з первинних документів.

За допомогою автоматизованої обробки інформації, щодо бухгалтерського обліку і бухгалтерської інформації використовують набагато ширші можливості ніж при ручній обробці даних.

Оскільки в основному автоматизація і комп'ютеризація бухгалтерського обліку на малих підприємствах ведеться на основі програмних продуктів, найбільш поширеним і придатним програмним продуктом на мою думку є “1С: Бухгалтерія”.

4.2 Процес здійснення обліку розрахунків за податками та платежами

Людино-машинна взаємодія при роботі на АРМ бухгалтера по обліку податків і платежів на ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ» організується по декількох етапах.

На першому етапі здійснюється введення дати (поточної і розрахунковий) і пароля бухгалтера.

На другому етапі на екран монітора виводиться головне меню, що відбиває список функцій, виконуваних на АРМБ.

На третьому етапі здійснюється конкретизація виду робіт обраної функції зі списку головного меню.

На четвертому етапі здійснюється заповнення первинної інформації, розрахунок, вибір вихідної чи інформації виконуються відповідні програмні модулі.

Дата необхідна для контролю набору фактичної інформації, контролю коректувань бази даних і контролю розрахунків на визначену дату.

Перед введенням будь-яких господарських операцій визначається План рахунків, за яким буде вестись бухгалтерський облік.

План рахунків -- програма бухгалтерських рахунків, що передбачає їх кількість, групування і цифрове позначення залежно від об'єктів і мети обліку. Програма рахунків залежить від облікової політики підприємства. Саме шляхом налагодження Плану рахунків організовується потрібна система обліку.

Загальна кількість планів рахунків, які можуть бути створені в програмі "1С: Бухгалтерія", з технічної точки зору, необмежена і визначається виходячи з реальних вимог обліку. Так "багатоплановий" облік ведеться на спільних підприємствах, які ведуть облік одночасно за двома чи більше планами рахунків бухгалтерського обліку. До того ж для кожного Плану рахунків може будуватись довільна ієрархія субрахунків великої вкладеності. У Планах рахунків можна здійснювати довільну нумерацію рахунків, використовуючи як цифри, так і літери.

Об'єкт "План счетов" створюється в режимі "Конфигуратор". При цьому частина рахунків може бути введена на етапі конфігурування. Такі рахунки, як правило, мають суттєве значення при роботі різних елементів конфігурації -документів, звітів тощо. Рахунки, введені па етапі конфігурування, підлягають редагуванню і знищенню лише в цьому режимі. Решта рахунків вводяться безпосередньо при веденні бухгалтерського обліку.

На підприємстві до субрахунка (рахунка другого порядку) 641 «Розрахунки за податками» відкриваються такі аналітичні рахунки (рахунки третього порядку) за кожним видом податкового платежу:

· 6411 - «Розрахунки за податком на додану вартість»;

· 6412 - «Розрахунки за податком на прибуток підприємств»;

· 6413 - «Податок з доходів фізичних осіб»

Програма "1С: Бухгалтерия 8.3" дозволяє виконувати реєстрацію облікової інформації кількома способами:

Ш введення проводок вручну;

Ш використання механізму типових операцій;

Ш введення документів з наступним формуванням проводок.

На публічному акціонерному товаристві “ЖИТОМИРГАЗ” для обліку податків та платежів використовуються облікові регістри такі як: реєстр отриманих і виданих податкових накладних, журнал господарських операцій (журнал проводок), відомості по рахунках641,1; 614.2; 641.3; Головна книга.



Рис.1 «Операція оподаткування ПДВ»

Рис.2 «Податкова накладна»

Податкові накладні реєструються у «Реєстрі отриманих і виданих податкових накладних», який є основою для відображення податкових забов'язань, а також для заповнення декларації по ПДВ.

"Журнал проводок" є засобом перегляду введених господарських операцій у вигляді списку бухгалтерських проводок. Якщо в журналі операцій можна переглянути основні дані по операціях в списку, а також проводки по поточній операції, то в журналі проводок відображаються проводки, що відповідають різним операціям.

"Журнал проводок'' - це таблиця, кожен рядок якої є кореспонденцією рахунків. "Журнал проводок" може мати різну форму, що задається при конфігуруванні програми. Більше того, може бути декілька форм журналу проводок. Використання тієї або іншої форми визначається тільки зручністю перегляду проводок в журналі.

Основними реквізитами журналу проводок є: дата операції (документу); час операції (документу); назва виду документа, якому належить операція. Якщо операція вводилася вручну, то вона належить документу спеціального виду - "Операция" і містить наступне: номер операції (документа), зміст операції, числове значення, що відображає загальну або основну суму операції, номер за порядком проводки, що входить в операцію; назва Плану рахунків, якому належать рахунки дебету і кредиту проводки; рахунок дебету проводки та рахунок кредиту проводки; субконто проводки (на практиці може існувати декілька таких рядків, що залежить від кількості розрізів аналітики, які ведуться по дебету і кредиту рахунків), при визначенні в конфігурації валютного обліку - назва валюти проводки та сума проводки у валюті, кількість об'єктів обліку, сума проводки.

Використання номера журналу дозволяє поділити всі проводки на групи за їх належністю: проводки, що стосуються тільки розрахунку по податка і платежах; проводки, що відображають облік заробітної плати тощо.

Операції в журналі зберігаються та виводяться на екран в хронологічній послідовності. Всередині дати операції упорядковані за часом їх введення. Обсяг інформації, що виводиться для перегляду в журналі, можна обмежити двома способами:

Ш часовим інтервалом;

Ш умовою відбору.

При перегляді журналу в ньому будуть відображатись тільки ті операції, дати яких входять до встановленого інтервалу.

Пошук записів в журналі операцій можна здійснити за допомогою команд:

"Действия"- "Отбор по значению" - "Отобрать".

В програмі реалізовано можливість роботи як з регламентованими, так і зі стандартними звітами.

В типову конфігурацію включено набір стандартних звітів. Стандартні звіти -- це цілісна система, яка дозволяє формувати одні звіти на підставі інших, деталізуючи дані звіту. Вони призначені для отримання даних за підсумками по бухгалтерських проводках в різних розрізах. Такі звіти можуть бути складені при використанні Плану рахунків бухгалтерського обліку, що використовується в програмі, незалежно від змісту та призначення конкретних рахунків. Стандартні звіти можуть застосовуватись для отримання як узагальненої, так і детальної інформації по будь-яких ділянках обліку.

Облік розрахунків за податками і платежами організований таким чином, що за кожний із них окремо можемо мати дані про нараховані і сплачені суми, заборгованість на кінець періоду. Реєстри аналітичного і синтетичного обліку відповідають своєму призначенню, дозволяють оперативно і без помилок узагальнити інформацію, отриману з первинних документів.

За допомогою автоматизованої обробки інформації, щодо бухгалтерського обліку і бухгалтерської інформації використовують набагато ширші можливості ніж при ручній обробці даних.

Оскільки в основному автоматизація і комп'ютеризація бухгалтерського обліку на малих підприємствах ведеться на основі програмних продуктів, найбільш поширеним і придатним програмним продуктом на мою думку є “1С: Бухгалтерія”.

Висновок до розділу 4

В четвертому розділі курсової роботи було досліджено процес здійснення обліку розрахунків за податками та платежами який включає в себе 4 етапи.

На публічному акціонерному товаристві “ЖИТОМИРГАЗ” для обліку податків та платежів використовуються облікові регістри такі як: реєстр отриманих і виданих податкових накладних, журнал господарських операцій (журнал проводок), відомості по рахунках641,1; 614.2; 641.3; Головна книга.

За допомогою автоматизованої обробки інформації, щодо бухгалтерського обліку і бухгалтерської інформації використовують набагато ширші можливості ніж при ручній обробці даних.

Що стосується комп'ютерного обліку розрахунків за податками та платежами то ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ» не скупується на програмно-технічну базу «1С:Бухгалтерія», так як при першій же можливості перейшли на версію 8.3., що на момент написання цієї роботи є останньою версією.

«1С:Бухгалтерія 8.3» включила в себе три найважливіші програми на ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ»:

1. Облік кубів по реалізації та зберіганні природного газу;

2. Облік договорів придбання та реалізації природного газу;

3. Бухгалтерський облік (1С:Бухгалтерія).



Висновки та пропозиції

Публічне підприємство “ЖИТОМИРГАЗ” є заснованим на колективній формі власності, діє на підставі Статуту та установчого договору, основною діяльністю якого є постачання та транспортування природного газу в Житомирі та Житомирській області.

Бухгалтерський облік на підприємстві організований згадно «положення про організацію бухгалтерського обліку і Україні»

В першому розділі курсової роботи було розглянуто нормативну спеціальну літературу по обліку розрахунків за податками та платежами, на підставі чого можна сказати, що ця тема розглядається дуже широко в різних видах літератури як у книжках, так і в журналах.

Підприємство сплачує девять податків (Податок на додану вартість, Податок з доходів фізичних осіб, Єдиний соціальний внесок, Податок на прибуток, Екологічний податок, Земельний податок, Збір за користування радіочастотним ресурсом України, Збір за спеціальне використання води, Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.)

В другому розділі була наведена облікова політика ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ», також було розглянуто структуру підприємства, було складено динаміку основних показників господарської діяльності ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ» за 2011-2013 роки на підставі звітів про фінансові результати відповідних років.

В третьому розділі були розглянуті основні форми первинних документів для обліку розрахунків за податками та платежами, такі як податкова накладна, товаротранспортна накладна, платіжне доручення, податкові декларації. Всі первинні документи ведуться за дотриманням встановлених вимог до оформлення та змісту.

Аналітичний облік розрахунків за податками та платежами підприємство веде за їх видами. Облік платежів веде окремо по кожному податку.

Також у курсовій роботів третьому розділі була наведена кореспонденція рахунків для ведення обліку за податками та платежами за новим планом рахунків. На підприємстві ведеться бухгалтерська і податкова звітність, що подається до податкової інспекції і інших органів у відповідні строки, за певною формою згідно з чинним законодавством.

У наш час-час прогресивної комп'ютеризації - підприємство використовує програмний продукт такий, як «1С-Бухгалтерія 8,3» що значно полегшує роботу бухгалтера і зменшує випадки сплати санкцій, пені за неправильно здійснений облік, дозволяє вчасно подавати звітність до певних установ.

В четвертому розділі курсової роботи було досліджено процес здійснення обліку розрахунків за податками та платежами та шляхи їх удосконалення.

Під час виконання курсової роботи я систематизував, розширив та закріпив теоретичні знання на практиці навички ведення бухгалтерського обліку, набуті під час вивчення курсу «Фінінсовий облік ІІ»; Перевірив вміння застосовувати ці знання для оцінки постановки обліку на ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ» і розробки пропозицій щодо її вдосконалення, розвинув навички самостійної роботи і використання отриманих знань з організації і методики наукових досліджень у вирішенні завдань поставлених у курсовій роботі.

Робота над курсовою роботою дала можливість досконало вивчити порядок нарахування і сплати податків, їх первинний, аналітичний і синтетичний облік, а також порядок подання звітності по податках.



Список використаної літератури

1. Закон України від 16.07.99 р. №996-ХIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".

2. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капігалу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і організацій та розроблена до нього Інструкція із застосування, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291.

3. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 283/97-ВР від 22 травня 1997 р. від 22.05.1997р. №283/97-ВР з усіма змінами і доповненнями, у т.ч. внесеними Законом України від 24.12.2002р. №349-IV та від 01.07.2004р. №1957-IV.

4. Податковий кодекс України Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, № 13-14, № 15-16, № 17, ст.112.

5. Закон України “Про порядок погашення зобовязань платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000р.

6. Закон України “Про податок з доходу фізичних осіб” від 22.05.03р. №889

7. Інструкція “Про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів ” від 13.05.1999 р. №304/3597

8. Порядок складання декларації про прибуток підприємства, затверджений наказом ДПАУ від 29.03.2003 №143.

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати"

10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 "Зобов'язання"

11. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 "Дохід"

12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 "Витрати"

13. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток"

14. Чебанова Н.В., Василенко Ю.А. "Бухгалтерський фінансовий облік". Посібник. Видавничий центр «Академія». Київ-2002 р.,672с.

15. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник/за редакцією Ф.Ф.Бутинця. - Житомир 2000 р.,608 с.

16. Податкова система: Підоучник/за редакцією С.М.Онисько.Видавництво «Магнолія Плюс». Львів- 2004 р.,312 с.

17. Усач.Ф.С. "Контроль і ревізія". Підручник. 4-те видання «Знання-Прес», Київ-2002 р.,356 с.

18. Н.Павленко "Допомога бухгалтеру-початківцю".Видавництво «Фактор». Харків-2000 р.157с.

19. Періодичне видання “Вісник податкової служби України” №5, №7 лютий 2010 р.

20. Методичні вказівки по оформленню курсових робіт з дисципліни “Бухгалтерський облік”. ХПКК, 2009 р.

21. . Бабіч В.В. Фінансовий облік (облік активів): навч. посіб. / В.В. Бабіч, С.В. Сагова. - 2-ге вид., без змін. - К.: КНЕУ, 2007. - 288 с.

22. . Богатко Н.Г. Финансовыйучет: Вопросы, задачи, тесты: учеб. пособие / Н.Г. Богатко, Л.П. Толстова, А.А. Самсонова. - К.: А.С.К., 2004. - 664с.

23. . Бухгалтерський фінансовий облік: підруч. / Ф.Ф. Бутинець та ін.; за заг. ред. Ф.Ф. Бутинця. - 8-е вид., доп. і перероб. Житомир: ПП: «Рута», 2009. - 912с.

24. . Бухгалтерський фінансовий облік в Україні: навч. посіб. / В.М. Домбровського та ін.; за ред. В.М. Домбровського. - К.: А.С.К., 2009. - 976с.

25. . Верхоглядова Н.І. Бухгалтерський фінансовий облік: теорія та практика: навч. посіб. /Н.І. Верхоглядова. - К.: ЦУЛ, 2010. - 536с.

26. . Волкова І.А. Фінансовийоблік - 2: навч. посіб. / І.А. Волкова. - К.: УЛ, 2009. - 224с.

27. . Гавриловська Л.М. Фінансовий облік - 1: навч.-метод. посіб. / Л.М. Гавриловська, А.С. Ларіонова. - К.: КНЕУ, 2006. - 320с.

28. . Гавриловська Л.М. Фінансовий облік - 2: навч.-метод. посіб. / Л.М. Гавриловська, Т.В. Головко, А.С. Ларіонова. - К.: КНЕУ, 2008. - 280с.

29. . Гладких Т.В. Фінансовийоблік: навч. посіб. / Т.В. Гладких - К.: УЛ, 2007. - 480с.

30. . Голов С.Ф. Фінансовий облік: підруч. / С.Ф. Голов, В.М. Костюченко, І.Ю. Кравченко, Г.А. Ямборко. - К.: Лібра, 2005. - 976с.

31. . Кобилянська О.І. Фінансовий облік: навч. посіб. / О.І. Кобилянська. - 2-ге вид., випр. і доп. - К.:Знання, 2007. - 471с.

32. . Лень В.С. Фінансовий облік в Україні: задачі, тести, відповіді: навч. посіб. / В.С. Лень. - К.: ЦУЛ, 2006. - 320с.

33. . Лень В.С. Фінансовийоблік: навч. посіб. / В.С. Лень. - К.: Академія, 2011. - 608с.

34. . Лишиленок О.В. Фінансовий облік: підруч. / О.В. Лишиленко. - 2-ге вид., переробл. і доп. - К.: ЦНЛ, 2008. - 556с.

35. . Нашкерська Г.В. Фінансовий облік: навч. посіб. / Г.В. Нашкерська. - К.: Кондор, 2009. - 502 с.

36. 6. Пушкар М.С. Фінансовийоблік: підруч. / М.С. Пушкар. - Тернопіль: Карт-бланш, 2004. - 628 с.

37. . Сук Л.К. Фінансовий облік: навч. посіб. / Л.К. Сук, П.Л. Сук - К.: Ун-т «Україна», 2007. - 453 с.

38. . Сук Л.К. Фінансовий облік: навч. посіб. / Л.К. Сук, П.Л. Сук - К.: Знання, 2010. - 631 с.

39. . Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: підруч. / Н.М.Ткаченко. - 3-є вид., доп. і переробл. - К.: Алерта, 2008. - 926 с.

40. . Фінансовийоблік: навч. посіб. / за ред.. В.К. Орлової, М.С. Орлів, С.В. Хоми. - 2-ге вид, доп. і перероб. - К.: ЦУЛ, 2010. - 510 с.

41. . Фінансовий облік: навч. посіб. / О.П. Скирпан, М.С. Палюх. - Тернопіль: ТНЕУ, 2008. - 407 с.

42. . Фінансовий облік: первинна документація та облікова реєстрація: навч. посіб. / М.Р. Лучко, М.Я. Остап'юк, Й.Я. Даньків та ін. - К.: Знання, 2005. - 319с.

43. .Чабанова Н.В. Бухгалтерський фінансовий облік: навч. посіб. / Н.В. Чабанова, Ю.А. Василенко. - К.: Академія, 2002. - 672 с.

44. . Чабанова Н.В. Фінансовий облік: підруч. / Н.В. Чабанова, Т.І. Єфімова. - К.: Академія, 2007. - 704 с.

45. . Шот А.П. Фінансовий облік: Зб. задач: навч. посіб. / А.П. Шот. - К.: ЦУЛ, 2004. - 165с.

46. . Єрмак О.І. Фінансовий облік - 1 (облік активів): навч. посіб. / О.І. Єрмак. - К.: Слово, 2008. - 376 с.

47. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» Х« 996 -XIV ВР від 16.07.1999р.

48. . Жолнер І. В. Фінансовий облік за міжнародними та національними стандартами: навч. посібник / І. В. Жолнер. - К.: Центр учбової літератури, 2012. - 368 с.

49. .Бутинця Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік /за ред. - Житомир: Рута, 2001.- С. 672.

50. .Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку / Підручник. - К.:А.С.К., 2007. - С. 30.

51. .Пушкар М.С. Фінансовий облік / Підручник. - Тернопіль: Карт-бланш, 2002.-628 с., С.420.

52. .Свідерський Є.І. Бухгалтерський облік в галузях економіки. Навч. посібник / за ред.- К.: Знання, 2009, - С. 233.

53. 36.Хом'як Р.О. Бухгалтерський облік в Україні / Хом'як Р.О., Лемішовський Л.В.// - Львів: Бухгалтерський центр "Ажур", 2010. - С. 439.

54. 37.Шеремет О. О. Фінансовий аналіз / Навчальний посібник / - К., 2008. - С. 840.

Размещено на Allbest.ru