Налоговое администрирование деятельности предприятий топливно-энергетического комплекса
Правовые основы деятельности предприятий топливно-энергетического комплекса и их место в налоговой системе России. Деятельность субъектов налогового администрирования по обеспечению собираемости налогов с предприятий топливно-энергетического комплекса.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.04.2014 |
| Размер файла | 4,1 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Таким образом, анализируя в целом состояние правового обеспечения статуса хозяйствующих субъектов нефтедобывающего комплекса, необходимо отметить, что законодательство в этой сфере еще не является полностью сформированным. Оно нуждается в восполнении пробелов в урегулировании предпринимательской деятельности по добыче нефти, обновлении существующей нормативно-правовой базы, устранении противоречий и несогласованности, которые имеют в нем место.
Заключение
Подводя итог представленной работы, необходимо подчеркнуть, что налоговое администрирование предприятий топливно-энергетического комплекса имеет важное значение как для экономики России в целом, так и для пополнения доходной части бюджета в частности.
В целях правого регулирования хозяйствующих субъектов, разработаны нормативные правовые акты, освещающие как общие вопросы организации деятельности предприятий ТЭК и его отдельных отраслей, так и вопросы в отношении их положения в системе налогов и сборов, а также проведения в отношении организаций проверочных мероприятий.
В сфере ТЭК существует множество способов ухода от налогообложения, различных по своему содержанию, методам, приемам и признакам, но преследующих единые цели: неперечисление в бюджет причитающихся сумм налогов с сокрытием объектов налогообложения и представление расчетов, скрывающих или занижающих размеры таких объектов. Необходимость совершенствования налогового администрирования предприятий ТЭК объясняется непрерывным развитием и расширяющимся разнообразием схем и способов ухода от налогообложения, основными из которых являются занижение налоговой базы по налогу на прибыль, неправомерное исчисление НДС при экспортных операциях, уклонение от уплаты акцизов, а также искажение количественных и ценовых показателей при реализации продукции, что значительно снижает налоговые поступления от НДПИ.
Рассмотренные нарушения осуществляются на различных этапах деятельности предприятий ТЭК начиная от добычи, и заканчивая транспортировкой и реализацией продукции. При этом сложная структура указанных субъектов затрудняет осуществление проверочных мероприятий их деятельности.
Специфика налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков ТЭК на стадии осуществления налогового контроля подчеркивает важное значение определенных группы принципов, определяющих природу и сущность взаимодействия налоговых инспекций с предприятиями топливно-энергетического комплекса.
При осуществлении налогового администрирования предприятий ТЭК необходимо уделять повышенное внимание такой его форме, как проведение мероприятий налогового контроля.
В связи с этим совершенствование налогового администрирования предприятий ТЭК должно осуществляться в соответствии с основополагающими принципами и ориентироваться на выявление признаков нарушений, то есть быть ориентированным на их предупреждение и пресечение, что позволит значительно снизить затраты на проведение мероприятий налогового контроля по раскрытию нарушений налогового законодательства и, следовательно, является одним из основных направлений повышения эффективности налогового администрирования.
Следующим направлением совершенствования налогового администрирования рассматриваемых субъектов должно стать непрерывное совершенствование деятельности органов и адаптацию существующих методик к современным условиям, а также разработку новых возможностей контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов:
- необходимо более тщательно проверять зависимые компании и наиболее значимых контрагентов, а также организовывать проверку банков;
- внедрить и использовать методику предпроверочного анализа, а также совершенствовать механизм запроса первичных документов и информации;
- создать единую информационную базу данных, обобщающую информацию о предприятиях ТЭК, получаемую как из внешних, так и из внутренних источников;
- усилить контроль за проведением налогового администрирования на федеральном уровне;
- необходимо, проводить осмотры источников получения сырья и продукции (проводить осмотры месторождений, особенно месторождений, находящихся в разработке), а также разработать информационную систему, позволяющую проследить путь продукции от места добычи до конечной точки ее реализации.
На основании анализа проблем, возникающих в процессе налогового администрирования предприятий топливно-энергетического комплекса, выявлена необходимость параллельного совершенствования некоторых аспектов налогового законодательство, регламентирующих деятельность предприятий ТЭК. При этом необходимо учитывать все особенности предприятий топливно-энергетического комплекса, особенно при выборе методов оценки налогового потенциала организаций и контроле правильности исчисления и своевременности уплаты налогов:
- упорядочить обширные особенности налогового администрирования, представленные в рекомендациях и указаниях Минфина РФ и ФНС РФ, отразить их в Налоговом кодексе РФ, что позволит их стабилизировать;
- определить в соответствующих статьях Налогового кодекса РФ место постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, место подачи ими налоговых деклараций и другие спорные моменты, касающиеся налогообложения и налогового контроля предприятий ТЭК;
- законодательно упорядочить процедуру контроля правильности исчисления и полноты уплаты налогов, а также механизм привлечения к ответственности за нарушения законодательства.
Реализация указанных направлений позволит сделать налоговое администрирование рассмотренных субъектов более эффективным, увеличить объемы налоговых поступлений в бюджет и одновременно упорядочить деятельность предприятий в топливно-энергетической сфере.
Список использованной литературы
Нормативные правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями от 9 марта 2010 г.) / СПС «Гарант»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 5 апреля 2010 г.) / СПС «Гарант»
3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2009 г.) / СПС «Гарант»
4. Федеральный закон Российской Федерации от 31 марта 1999 г. № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации» (с изменениями от 30 декабря 2008 г.) / СПС «Гарант»
5. Федеральный закон Российской Федерации от 26 марта 2003 г. № 35-ФЗ «Об электроэнергетике» (с изменениями от 23 ноября 2009 г.) / СПС «Гарант»
6. Федеральный закон Российской Федерации от 14 апреля 1995 г. № 41-ФЗ «О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации» (с изменениями от 23 ноября 2009 г.) / СПС «Гарант»
7. Федеральный закон Российской Федерации от 17 августа 1995 г. № 147-ФЗ «О естественных монополиях» (с изменениями от 25 декабря 2008 г.) / СПС «Гарант»
8. Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» (с изменениями от 30 декабря 2008 г.) / СПС «Гарант»
9. Федеральный закон Российской Федерации от 27.07.06 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» / Консультант Плюс
10. Закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах» (с изменениями от17 июля 2009 г.) / СПС «Гарант»
11. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 28 августа 2003 г. № 1234-р «Об утверждении энергетической стратегии России на период до 2020 года» / Российская газета 7 октября 2003 г.
12. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» (с изменениями от 18.09.2006) / Консультант Плюс
13. Приказ Минфина России от 09.08.2005 № 101н «Об утверждении положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» / «СПС Гарант»
14. Приказ Федеральной налоговой службы от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@ «О внесении изменений в приказ МНС России от 16.04.2004 № САЭ-3-30/290@» / «СПС Гарант»
Учебно-методическая и научная литература
15. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: Учебно-методическое пособие - М.: КноРус - 2009, 446 с.
16. Денишенко М. Н.Содержание налогового администрирования, его формы и методы / Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1
17. Камалиев Т.Ш. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков газовой отрасли. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва 2009
18. Милякина Е. В. Выявление и документирование преступлений, совершаемых путем незаконного возмещения НДС на внутреннем рынке / Практика борьбы с преступностью в сфере экономической деятельности: Сборник аналитических и методических материалов. М., 2008
19. Минеев Р. Н. Выявление экономических преступлений и правонарушений, связанных с уклонением от уплаты акцизов, и предложения по совершенствованию действующего законодательства / Теневая экономика: проблемы диагностики и нейтрализации: доклад Всероссийской научно-практической конференции Екатеринбург, 2008
20. Миронова О. А., Ханафеев Ф. Ф.Налоговое администрирование - М.: Омега-Л, 2008. - 288 с.
21. Покаместов А. В. Выявление и раскрытие преступлений в сфере транспортировки и реализации нефти и нефтепродуктов / Практика борьбы с преступностью в сфере экономической деятельности: Сб. аналитических и методических материалов. М., 2008
22. Проблемы налогообложения нефтяной отрасли России. Аналитический доклад Института проблем рынка РАН. 21 марта 2006 года
23. Самсонов В.С., Вяткин М.А. Экономика предприятий энергетического комплекса: Учебник для вузов - 2-е издание - М.: Высшая школа, 2008. - 416
24. Фонова И.В. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва - 2008
Материалы периодических изданий и электронно-информационных ресурсов
25. Аксенов Р.Г. Налоговые преступления в сфере топливно-энергетического комплекса / Журнал «Уголовный процесс» 5 марта 2009 года
26. Бобкин, А. Е. Актуальные вопросы налогового администрирования / Журнал «Закон и право» -2010. - № 1
27. В прокуратуре Ямало-Ненецкого автономного округа состоялось координационное совещание руководителей правоохранительных органов по вопросам противодействия коррупции и преступности в сфере ТЭК. 23.09.2008 / Официальный сайт прокуратуры Ямало-Ненецкого автономного округа http://www.prokyanao.ru/831.php
28. Вестник ТЭК: Правовые вопросы: Бюллетень оперативной правовой информации в области недропользования, экологии и энергетики. № 1 (94), 16 декабря 2008 г. - 20 января 2009 г.-М. :Нефть, Газ и Право,2009. -44 с. - (Вестник ТЭК: Правовые вопросы; № 1)
29. Журавлев А. Эффективность бюджетно-налогового администрирования 06.05.2009 / Экономический портал http://institutiones.com/general/1097-effektivnost-byudzhetno-nalogovogo-administrirovaniya.html
30. Лебедев К.К. Добыча газа уже растет, но риски так же велики / Институт финансовых исследований 05 ноября 2009 года http://www.ifs.ru/upload/051109-gas.pdf
31. Лебедев К.К. С прогнозами МЭА на мировой рынок газа можно поспорить / Институт финансовых исследований 1ноября 2009 года http://www.ifs.ru/upload/121109-gas.pdf
32. МВД России обсудило проблемы преступлений в сфере топливно-энергетического комплекса. 12 сентября 2008/ Информационное агентство Аи92 http://www.au92.ru/msg/20080912_8091205.html
33. Нефтегазовый комплекс / Официальный сайт Министерства энергетики Российской Федерации http://minenergo.gov.ru/activity/oilgas/
34. Нефтегазовый комплекс / Официальный сайт Министерства энергетики Российской Федерации http://minenergo.gov.ru/activity/oilgas/index.php
35. Новости ТЭК: Налоговое администрирование: вопросы и ответы / Арктикшельф Нефтегаз http://www.ashng.ru/news/tek/page154/0000003204/
36. О состоянии рынка нефти в январе-сентябре 2009 года / Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ http://www.gks.ru/bgd/free/b04_03/IssWWW.exe/Stg/d03/227.htm
37. ОАО «МРСК Северо-Запада» переведено на администрирование специализированным налоговым органом для крупнейших предприятий ТЭК / Первое отраслевое электронное СМИ 03.08.2009 http://www.ruscable.ru/news/2009/08/03/MRSK
38. Одобрен проект энергетической стратегии России на период до 2030 года/ Российский налоговый курьер
http://www.rnk.ru/news/tax/document102432.phtml
39. Передернин А.В. Налоговое администрирование: терминологические, правовые и психологические аспекты / Журнал «Налоги. Инвестиции. Капитал.» № 4-6, 2006
40. Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды за январь-октябрь 2008-2009 гг. Материалы опубликованы 24.11.2009 Официальный сайт ФНС России http://www.nalog.ru/index.php?topic=budjet
41. Столярова, Л. В., Голованова, А. Е. Актуальные проблемы правового регулирования качества нефтяного моторного топлива / Журнал «Нефть, Газ и Право» - 2008. - № 2
42. Угольная промышленность / Официальный сайт Министерства энергетики Российской Федерации http://minenergo.gov.ru/activity/coalindustry/
43. Шевцова Т.В.: Нужно сокращать издержки налогоплательщиков, связанные с исполнением налоговых обязательств. Интервью - Журнал «Российский налоговый курьер», № 24, 2007
44. Электроэнергетика / Официальный сайт Министерства энергетики Российской Федерации
http://minenergo.gov.ru/activity/powerindustry/powersector/
45. Яновский Ф. Б., Михайловa С. А. Энергетическая стратегия и развитие теплоснабжения России / Энергосбережение № 6/2003
Приложения
Приложение 1
Структура топливно-энергетического комплекса Российской Федерации
Приложение 2
Энергетическая стратегия России на период до 2020 года Яновский Ф. Б., Михайловa С. А. Энергетическая стратегия и развитие теплоснабжения России / Энергосбережение №6/2003
Прогнозная динамика роста ВВП и энергопотребления России на период до 2020 года и по отношению к уровню 2000 года
Динамика ВВП России и его энергоемкости с 2000 по 2020 год (в процентах от 2000 года)
Динамика структуры и объемов внутреннего потребления первичных топливно-энергетических ресурсов в России
Производство первичных топливно-энергетических ресурсов в России
Приложение 3
Характеристика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
|
Элемент налога |
Характеристика |
Основание |
|
|
Налогоплательщики |
Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется: 1. По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. (территория субъекта(ов) РФ, на которой расположен участок) 2. По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осущетвляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых. |
Ст. 334, 335 НК РФ |
|
|
Объект налогообложения |
1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; 2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; 3. Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых). Ряд полезных ископаемых не признается объектом налогообложения. |
Ст. 336, 337 НК РФ |
|
|
Налоговая база |
Определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В отношении полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. |
Ст. 338-340 НК РФ |
|
|
Налоговый период |
Календарный месяц. |
Ст. 341 НК РФ |
|
|
Налоговые ставки |
Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых |
Ст. 342 НК РФ |
|
|
Исчисление налога |
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого. |
Ст. 343 НК РФ |
|
|
Уплата налога и отчетность |
Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения каждого участка недр. По полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, налог уплачивается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Обязанность представления налоговой декларации возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика. |
Ст.344, 345 НК РФ |
Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых
|
Ставка налога |
Применяется при добыче: |
|
|
Ставка 0% |
· полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. · попутного газа; · подземных вод, содержащих полезные ископаемые; · полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; · полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств; · минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях; · подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях. · нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр. · сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр. |
|
|
Ставка 3,8% |
· калийных солей; |
|
|
Ставка 4,0% |
· торфа; · угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; · апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд; |
|
|
Ставка 4,8% |
· кондиционных руд черных металлов; |
|
|
Ставка 5,5% |
· сырья радиоактивных металлов; · горно-химического неметаллического сырья; · неметаллического сырья; · соли природной и чистого хлористого натрия; · подземных промышленных и термальных вод; · нефелинов, бокситов; |
|
|
Ставка 6,0% |
· горнорудного неметаллического сырья; · битуминозных пород; · концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; · иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки; |
|
|
Ставка 6,5% |
· концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота); · драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота); · кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья; |
|
|
Ставка 7,5% |
· минеральных вод; |
|
|
Ставка 8,0% |
· кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); · редких металлов; · многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов; · природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; |
|
|
Ставка 419 рублей за 1 тонну |
· добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр |
|
|
Ставка 17,5% |
· газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; |
|
|
Ставка 147 рублей за 1 000 кубических метров газа |
· газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. |
Определение коэффициентов при расчете НДПИ
Приложение 4
Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях.
|
I. Показатели финансово-экономической деятельности. |
|||
|
К организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, относятся организации, у которых один из перечисленных ниже показателей финансово-экономической деятельности за отчетный год имеет следующее значение: |
1.1. суммарный объем начислений федеральных налогов согласно данным налоговой отчетности свыше 1 миллиарда рублей; |
для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг связи, а также по реализации и (или) предоставлению в пользование технических средств, обеспечивающих оказание услуг связи, - свыше 300 миллионов рублей; |
|
|
для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания транспортных услуг - свыше 50 миллионов рублей. |
|||
|
1.2. суммарный объем выручки (дохода) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" годовой бухгалтерской отчетности, код показателя 010) и операционных доходов (форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 060, 080, 090, 120) превышает 20 миллиардов рублей; |
|||
|
1.3. активы превышают 20 миллиардов рублей. |
|||
|
2. К организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, относятся организации оборонно-промышленного комплекса, у которых один из перечисленных ниже показателей имеет следующие значения: |
2.1. сумма по заключенным контрактам по экспортным поставкам стратегической продукции которых составляет более 27 000 000 рублей в год; |
||
|
2.2. сумма выручки по экспортным поставкам стратегической продукции составляет более 20 процентов от общей суммы выручки; |
|||
|
2.3. среднесписочная численность работающих свыше 100 человек; |
|||
|
2.4. доля вклада учредителя (государство) составляет свыше 50%. |
|||
|
3. К организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, может быть отнесена организация, включенная в утвержденный в установленном порядке перечень стратегических предприятий, организаций и стратегических акционерных обществ, у которых один из перечисленных ниже показателей имеет следующие значения: |
3.1. сумма по заключенным контрактам по экспортным поставкам стратегической продукции которых составляет более 27 000 000 рублей в год; |
||
|
3.2. сумма выручки по экспортным поставкам стратегической продукции составляет более 20 процентов от общей суммы выручки; |
|||
|
3.3. среднесписочная численность работающих свыше 100 человек; |
|||
|
3.4. доля вклада учредителя (государство) составляет свыше 50%. |
|||
|
4. К кредитным и страховым организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, относятся организации, у которых один из перечисленных ниже показателей финансово-экономической деятельности имеет следующее значение: |
4.1. суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов, согласно данным налоговой отчетности, свыше 300 миллионов рублей; |
||
|
4.2. объем чистых активов на конец года составляет не менее 25 миллиардов рублей (Положение Центрального банка Российской Федерации от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капиталов) кредитных организаций"; |
|||
|
4.3. сумма страховых премий за отчетный период составляет не менее 2 миллиардов рублей (форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателей 010, 080). |
|||
|
5. К организациям, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне, относятся организации, у которых один из перечисленных ниже показателей финансово-экономической деятельности имеет следующее значение: |
5.1. суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности в пределах от 75 миллионов рублей до 1 миллиарда рублей включительно; |
для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг связи, - от 75 миллионов рублей до 300 миллионов рублей включительно; |
|
|
для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания транспортных услуг, - от 30 миллионов рублей до 50 миллионов рублей включительно; |
|||
|
5.2. суммарный объем выручки (дохода) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" годовой бухгалтерской отчетности, код показателя 010) и операционных доходов (форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателей 060, 080, 090, 120) находится в пределах от 1 миллиарда рублей до 20 миллиардов рублей включительно; |
|||
|
5.3. активы находятся в пределах от 1 миллиарда рублей до 20 миллиардов рублей включительно. |
|||
|
6. Некоммерческие организации не относятся к организациям - крупнейшим налогоплательщикам. 7. Организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям. При реорганизации крупнейшего налогоплательщика организация (организации), образовавшаяся в результате реорганизации, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика в течение трех лет, включая год реорганизации. |
|||
|
II. Взаимозависимость между организациями. |
|||
|
Организации, отношения с которыми могут в соответствии со статьей 20 части первой Налогового кодекса Российской Федерации оказывать влияние на условия или экономические результаты основного вида деятельности организации, имеющей показатели, указанные в разделе I Критериев, относятся к категории крупнейших налогоплательщиков и подлежат администрированию на уровне, соответствующем уровню администрирования взаимозависимого с ними налогоплательщика, имеющего показатели, указанные в разделе I Критериев. |
Приложение 5
Состояние рынка нефти О состоянии рынка нефти в январе-сентябре 2009 года / Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ http://www.gks.ru/bgd/free/b04_03/IssWWW.exe/Stg/d03/227.htm
Добыча, реализация на внутреннем рынке, импорт и экспорт нефти:
1) Включая газовый конденсат.
2) По данным ФТС России, включая данные по Республике Беларусь.
Удельный вес экспорта нефти в общем объеме российского экспорта в январе-сентябре 2009г. составил 33,4%, в экспорте топливно-энергетических товаров - 50,5% (в январе-сентябре 2008г., соответственно, 36,0% и 51,8%).
Сравнительные данные о добыче нефти в Российской Федерации и ведущих странах-экспортерах нефти: тыс. баррелей в день
1) Без газового конденсата
2) По данным публикации ОПЕК "Market indicators as at end:September-2009"
Поступление валютных средств на счета организаций от экспорта нефти:
Приложение 6
Особенности предприятий топливно-энергетического комплекса как крупнейших налогоплательщиков Камалиев Т.Ш. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков газовой отрасли. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва 2009
Приложение 7
Классификация информации для целей налогового администрирования по источникам получения
Классификация информации для целей налогового администрирования по периодичности поступления
Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2010-2011 гг.
|
млрд. рублей |
||||
|
январь-февраль 2010 года |
январь-февраль 2011 года |
в процентах к 2010 году |
||
|
Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации |
976,8 |
1 107,7 |
113,4 |
|
|
в том числе: |
||||
|
в федеральный бюджет |
573,8 |
632,6 |
110,3 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
403,1 |
475,1 |
117,9 |
|
|
из них: |
||||
|
Налог на прибыль организаций |
73,6 |
123,4 |
167,8 |
|
|
в федеральный бюджет |
10,6 |
15,7 |
148,2 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
63,0 |
107,7 |
171,0 |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
||||
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
218,2 |
240,4 |
110,2 |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
||||
|
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации |
283,6 |
282,2 |
99,5 |
|
|
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации |
5,0 |
12,3 |
244,0 |
|
|
Акцизы |
68,8 |
79,0 |
114,8 |
|
|
в федеральный бюджет |
19,2 |
31,1 |
162,1 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
49,7 |
47,9 |
96,5 |
|
|
из них: |
||||
|
на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию |
1,0 |
0,8 |
80,0 |
|
|
в федеральный бюджет |
0,5 |
0,4 |
76,9 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
0,5 |
0,4 |
83,4 |
|
|
на табачную продукцию |
18,2 |
20,3 |
111,7 |
|
|
в федеральный бюджет |
18,2 |
20,3 |
111,7 |
|
|
акцизы на нефтепродукты |
28,6 |
31,6 |
110,7 |
|
|
в федеральный бюджет |
Х |
9,5 |
Х |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
28,6 |
22,2 |
77,5 |
|
|
акцизы на пиво |
6,3 |
10,9 |
171,5 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
6,3 |
10,9 |
171,5 |
|
|
акцизы на алкогольную продукцию (за исключением вин) |
13,3 |
13,4 |
100,6 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
13,3 |
13,4 |
100,6 |
|
|
Имущественные налоги |
43,7 |
48,7 |
111,4 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
43,7 |
48,7 |
111,4 |
|
|
из них: |
||||
|
Налог на имущество физических лиц |
1,1 |
1,0 |
91,1 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
1,1 |
1,0 |
91,1 |
|
|
Налог на имущество организаций |
11,9 |
11,8 |
99,9 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
11,9 |
11,8 |
99,9 |
|
|
Транспортный налог |
11,7 |
12,6 |
107,3 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
11,7 |
12,6 |
107,3 |
|
|
из него: |
||||
|
Транспортный налог с организаций |
6,1 |
6,6 |
108,7 |
|
|
Транспортный налог с физических лиц |
5,6 |
6,0 |
105,7 |
|
|
Земельный налог |
19,0 |
23,2 |
122,1 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
19,0 |
23,2 |
122,1 |
|
|
Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
234,8 |
294,5 |
125,4 |
|
|
в федеральный бюджет |
230,4 |
289,6 |
125,7 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
4,4 |
4,8 |
110,0 |
|
|
в том числе: |
||||
|
налог на добычу полезных ископаемых |
227,8 |
287,3 |
126,1 |
|
|
в федеральный бюджет |
223,8 |
282,9 |
126,4 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
4,0 |
4,4 |
110,1 |
|
|
из него нефть: |
203,5 |
257,4 |
126,5 |
|
|
в федеральный бюджет |
203,5 |
257,4 |
126,5 |
|
|
газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья |
16,7 |
21,7 |
129,7 |
|
|
в федеральный бюджет |
16,7 |
21,7 |
129,7 |
|
|
газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья |
1,5 |
1,4 |
98,2 |
|
|
в федеральный бюджет |
1,5 |
1,4 |
98,2 |
Размещено на Allbest.ur
Подобные документы
Сущность, цели и функции налогового администрирования, его задачи в повышении собираемости налогов. Анализ системы и субъектов налогообложения Республики Казахстан: принципы, формы и методы; законодательно-правовое регулирование и налоговый контроль.
курсовая работа [71,8 K], добавлен 25.11.2015Понятие и экономическая сущность налогового администрирования как системы управления налоговыми отношениями. Определение целей налогового администрирования как координирующей деятельности государственных налоговых органов в условиях рыночных отношений.
курсовая работа [61,5 K], добавлен 09.02.2014Финансовая деятельность государства по получению налогов как одного из суверенных прав государства. Сущность, особенности осуществления и организация налогового администрирования в РФ, ее роль в налоговой системе. Понятие и порядок исчисления налогов.
курсовая работа [42,7 K], добавлен 15.11.2009Понятие, сущность налогового и принципы налогового администрирования как инструмента налоговой политики государства. Анализ состояния и пути реформирования налогового администрирования в России. Эффективность контрольной работы налоговых органов РФ.
курсовая работа [37,0 K], добавлен 11.12.2014Место и роль налоговых органов в финансовой системе государства. Основа формирования налогового администрирования в федеративных государствах. Особенности налогового администрирования в Соединенных Штатах Америки, Германии и Российской Федерации.
реферат [47,0 K], добавлен 07.01.2015Теоретические основы налогового администрирования косвенного налогообложения. Сущность налогов и принципы налогообложения, косвенные налоги. Фискальная значимость акцизов. Акцизы как вид косвенных налогов, ставки акцизов и определение налоговой базы.
курсовая работа [43,0 K], добавлен 18.09.2010Понятие и функции налогового администрирования. Анализ учета налогоплательщиков и планирования налоговых поступлений, осуществляемых МИ ФНС России №1 по РХ. Анализ осуществления налогового контроля и регулирования налогов и сборов МИ ФНС России №1 по РХ.
дипломная работа [713,1 K], добавлен 11.04.2012Налоговая система, как важнейшее звено финансовой системы Росийской Федерации. Основные полномочия и функции Федеральной Налоговой Службы. Сущность налогового администрирования как деятельности по обеспечению поступления налогов в бюджетную систему.
курсовая работа [210,1 K], добавлен 28.05.2015Понятие налогового планирования, его классификация, роль и место в системе управления финансами предприятий. Анализ учетной политики, порядок исчисления и уплаты налогов. Объект управления и совершенная система налогового планирования как его функция.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 18.01.2012Сущность, цели и место налогового администрирования, роль планирования и учета в данном процессе. Принципы контроля и регулирования в исследуемой системе. Определение существующих проблем и пути совершенствования налогового администрирования в России.
курсовая работа [35,7 K], добавлен 28.04.2014
