Организация учета и налогообложение расчетов по единому социальному налогу

Рекомендуемый критерий для коэффициента финансовой устойчивости составляет не ниже 0,5. Рекомендуемый критерий для К5 - не ниже 0,5. На анализируемом предприятии этот коэффициент выше. Коэффициенты К5 и К6 вместе составляют 1 (или 100%). Коэффициент финансовой зависимости имеет тенденцию роста в анализируемом периоде. Его значение, равное 0,83 свидетельствует о том, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходится 83 копеек заемных средств. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств соответствует нормативному значению <0.7, и имеет тенденцию роста.

Деловая активность характеризует эффективность текущей деятельности предприятия и связана с результативностью использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов предприятия, а также с показателями оборачиваемости. Анализ показателей деловой активности приведен в табл.8.

Данные табл. 8 свидетельствуют о росте производительности труда, что является позитивной тенденцией, которая достигнута за счет увеличения выручки от реализации. О повышении эффективности использования основных средств свидетельствует рост фондоотдачи, который также достигнут за счет роста выручки от реализации.

Коэффициент оборачиваемости запасов составил в 2010 году 12,13 оборота, что является удовлетворительным показателем деловой активности ОАО «Дорэкс». Увеличение оборачиваемости запасов на 2,44 оборота является положительной тенденцией, свидетельствующей об эффективности использования запасов на предприятии.

Снижение кредиторской задолженности отразилось на оборачиваемости кредиторской задолженности, а именно, уменьшилась ее продолжительность на 12,6 дня. На анализируемом предприятии наметилась отрицательная тенденция увеличения оборачиваемости дебиторской задолженности в днях, это напрямую связано с увеличением задолженности основного заказчика работ акционерного общества МУ «Управление ЖКХ и Б», как указывалось ранее, сумма доходов от выполнения муниципального заказа, в общей сумме доходов составляет порядка 94%. Уменьшилась скорость оборачиваемости собственного капитала предприятия при относительно стабильном значении показателя собственного капитала на 0,33 единицы, это произошло за счет уменьшения величины собственного капитала, а именно изъятием из хозяйственного ведения ОАО «Дорэкс», в 1 квартале 2010 года, производственной базы, расположенной по адресу: ул.Б.Хмельницкого, д.3.

Таким образом, за анализируемый период времени (2009-2010г.г.) финансовую ситуацию ОАО «Дорэкс» можно оценить как удовлетворительную. Предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств, а также долгосрочных и заемных средств, при этом общая величина основных источников формирования запасов и затрат имеет тенденцию роста. Управленческие решения должны быть направлены на увеличение показателей СОС, СДОС.

2.2 Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов

Для расчета страховых взносов доход по договорам, связанным с интеллектуальной собственностью, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы. Если расходы не подтверждены документально, то доход можно уменьшить на сумму нормативного вычета (п. 7 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). С 2010 года регрессивные ставки не действуют.

Для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2011 г. В базу для начисления страховых взносов включаются все выплаты и вознаграждения, относящиеся к объекту обложения (п. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Она определяется по каждому физическому лицу отдельно. Рассчитывают базу нарастающим итогом с начала расчетного периода за каждый календарный месяц.

Доходы, не отражаемые в базе по страховым взносам, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. К ним, в частности, относятся:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством;

- установленные законодательством компенсации, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам согласно законодательству, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

- плата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

- суммы, выплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на покупку или строительство жилого помещения и т. д.

- Отдельно стоит сказать о единовременной материальной помощи. Она не облагается страховыми взносами, если выплачена (подп. 3 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

- гражданам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью, а также гражданам, пострадавшим от террористических актов в России;

- работнику в связи со смертью члена его семьи;

- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Заметим, материальная помощь должна быть выдана в течение первого года после рождения или усыновления (удочерения) ребенка. В противном случае она включается в базу по страховым взносам в общем порядке.

Материальная помощь, оказанная по другим основаниям, не отражается в базе в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника за расчетный период (подп. 11 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Эти тарифы применяют с 1 января 2011 года, а для некоторых категорий плательщиков - с 2015 года. Новый порядок уплаты взносов предусматривает переходный период, в течение которого сумма взносов во внебюджетные фонды для большинства компаний равна ставке ЕСН.

"Льготники" перечислены в пункте 2 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ, а для пенсионных взносов - в пункте 29 статьи 27 Федерального закона N 213-ФЗ.

К ним, в частности, относят:

- фирмы, применяющие УСН и ЕНВД;

- предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД;

- работодателей граждан-инвалидов I, II или III группы, - в отношении выплат по трудовым договорам этим гражданам;

- общественные организации инвалидов, состоящие на 80% и более из инвалидов;

- фирмы, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, численность инвалидов в которых от 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - от 25%.

Для "льготников" в 2010 году установлены ставки (табл. 2.7):

Таблица 2.13

Таблица 2.14 Выплаты сотрудникам ОАО «Дорэкс», работающим по трудовым договорам, за январь -- март 2011 года