Підвищення платоспроможності та ліквідності підприємства на базі ТОВ "Молочний Дім"

Основну увагу при цьому необхідно приділити питанням ресурсозберігання: впровадження прогресивних норм, нормативів і ресурсозберігаючих технологій, використання вторинної сировини, організації дієвого обліку і контролю за використанням ресурсів, вивчення і впровадження передового досвіду в здійсненні режиму економії, матеріального і морального стимулювання працівників за економію ресурсів і скорочення непродуктивних витрат і втрат [43].

Велику допомогу у виявленні резервів поліпшення платоспроможності підприємства може надати маркетинговий аналіз по вивченню попиту і пропозиції, ринків збуту і формування на цій основі оптимального асортименту і структури виробництва і реалізації продукції підприємства.

3.3 Рекомендації щодо збільшення ліквідності та

платоспроможності ТОВ «Молочний Дім»

Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства ТОВ «Молочний Дім» за 2006, 2007 и 2008 роки дозволяє говорити про нестійкий, стан підприємства. Головна причина тому - попереджуючий ріст запасів у зрівнянні з основним джерелом їх покриття (оборотними засобами, довгостроковими зобов'язаннями, короткостроковими кредитами та займами). З розрахунку коефіцієнтів ліквідності та платоспроможності нашого підприємства видно, що у нього велика недостача грошових коштів та йому дуже тяжко погашати свої борги.

Хоча коефіцієнти за 2008 рік значно вищі, ніж за 2006 та 2007 роки, все одно необхідно надати певні рекомендації, що сприяють підвищенню ліквідності та платоспроможності підприємства. Його проблеми можливі через помилки в політиці, недооцінці ринку, недоліків в аналітичній роботі й інших причин, тому необхідно прибігати до термінових заходів.

По-перше, підприємству з хитким положенням можна порадити поліпшити організаційну структуру, тобто приділити увагу розвитку керування.

По-друге, необхідно оцінювати ліквідність та платоспроможність балансу шляхом розрахунків коефіцієнтів ліквідності та платоспроможності. У процесі аналізу балансу на ліквідність та платоспроможність можуть бути виявлені відхилення убік як зниження мінімально припустимих значень, так і їх істотне перевищення. У першому випадку підприємствам потрібно за місяць привести показники у відповідність із нормативними значеннями. Це можливо за рахунок скорочення насамперед кредитів, заборгованості й інших видів залучених ресурсів, а також за рахунок збільшення власних засобів.

З іншого боку, для будь-якого підприємства загальною основою ліквідності та платоспроможності виступає забезпечення прибутковості виробничої діяльності. Таким чином, якщо фактичне значення основного нормативного коефіцієнта ліквідності та платоспроможності виявляється набагато більше, ніж установлене мінімально припустиме, то діяльність такого підприємства буде негативно оцінюватися, з погляду невикористаних можливостей, для одержання прибутку.

По-третє, допоможе також попереднє вивчення господарських і фінансових умов на місцевому ринку, специфіки клієнтури, можливостей виходу на нові ринки. Вивчення всього цього, а також прогнозування допоможе підприємству більш точно визначити необхідну частку ліквідних засобів в активі. При цьому підприємство повинне опиратися на свій досвід.

По-четверте, підтримка ліквідності та платоспроможності на необхідному рівні здійснюється за допомогою проведення певних операцій. Підприємству слід розширювати своє виробництво з як можна меншими витратами.

При цьому в керуванні активами підприємства слід звернути увагу на те, що керування грошовими засобами повинне бути більш ефективним, тобто необхідно планувати припливи й відтоки грошей.

У керуванні пасивами підприємства не можна допускати перевищення пасивів над активами.

У цілому ж, для розпізнавання ризиків незбалансованості ліквідності та платоспроможності ТОВ «Молочний Дім» потрібне створення спеціальної системи щоденного контролю над рівнем показників, аналізу факторів, що впливають на їхню зміну.

Суть рекомендації полягає в наступному: потреби підприємства в засобах і рішень щодо їхнього розміщення повинні постійно аналізуватися з метою запобігання надлишку і дефіциту засобів. Зайві засоби, які не реінвестуються в той же день, ведуть до втрат доходів підприємства, у той час як їхній дефіцит повинен бути швидко ліквідований щоб уникнути несприятливих наслідків.

3.4 Прогнозне підвищення ліквідності та платоспроможності ТОВ

«Молочний Дім»

ліквідність платоспроможність фінансовий рентабельність

В 2009 році прогнозується зниження обсягу продаж для молочної промисловості на 5%. Але за рахунок збільшення інфляції в країні на 19%, виручка рід реалізації збільшилася на 13%. Тому можна прогнозувати діяльність підприємства на 2009 рік.

Перш за все було зроблено прогноз звіту про фінансові результати. Головна мета цієї частини прогнозу - визначення величини прибутку, який одержить підприємство і потім утримає його у виробництві для реінвестування протягом планового року.

Прогноз звіту про фінансові результати на 2009 рік представлено в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1 - Звіт про фінансові результати на 2009 рік

Стаття	2009 р.
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт)	263223,3
Податок на додану вартість	43870,56
Інші вирахування з доходу	(3368,30)
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, послуг)	219352,7
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	(186517,8)
Валовий:
прибуток	32384,97
Інші операційні доходи	30722,49
Адміністративні витрати	(7803)
Витрати на збут	(26238,1)
Інші операційні витрати	(14264,2)
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	15664,99
Інші фінансові доходи	523,19
Інші доходи	757,1
Фінансові витрати	(7299,01)
Втрати від участі в капіталі	0,00
Інші витрати	(80,23)
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	9566,036
збиток	0,00
Податок на прибуток від звичайної діяльності	2391,51
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	0
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	7174,53
збиток	0
Чистий:
прибуток	7174,53
збиток	0

З метою збільшення коефіцієнтів ліквідності та платоспроможності доцільно запропонувати саме збільшення активів, таких як обсяги готової продукції, товарів та незавершене виробництво. Якщо бути точніше, то це всі наші запаси - виробництво молока, кефіру, сметани, сирків та ін. Вважаю доцільним їх збільшення приблизно на 20%. Якщо обсяг продажу продукції підприємства повинен зрости, то й активи також мають збільшитися. Якщо зростає продаж, то зростатиме і закупівля сировини, що автоматично приведе до збільшення кредиторських рахунків.

Розрахунок прогнозу балансу зведений в таблиці 3.2

Таблиця 3.2 - Прогноз балансу ТОВ «Молочний Дім» на 2009 рік

Актив	2009 рік
1	2
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	384,2
первісна вартість	481,9
накопичена амортизація	97,7
Незавершене будівництво	1 022
Основні засоби:
залишкова вартість	17 317,10
первісна вартість	23 525,90
знос	6 208,80
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	60
інші фінансові інвестиції	0
Довгострокова дебіторська заборгованість	0
Відстрочені податкові активи	0
Інші необоротні активи	0
Усього за розділом І	18 783,30
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	8 857,32
тварини на вирощуванні та відгодівлі	0
незавершене виробництво	797,4
готова продукція	1 967,40
товари	14 721,12
Векселі одержані	733,7
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	33 406,50
первісна вартість	33 406,50
резерв сумнівних боргів	0
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	1 630,40
за виданими авансами	4 741,40
з нарахованих доходів	0
із внутрішніх розрахунків	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	4 685,80
Поточні фінансові інвестиції	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	1 121,50
в іноземній валюті	27,9
Інші оборотні активи	61,4
Усього за розділом ІІ	72 751,84
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	0
Баланс	91 535,14
Пасив	2009 рік
І. Власний капітал
Статутний капітал	14
Пайовий капітал	0
Додатковий вкладений капітал	0
Інший додатковий капітал	0
Резервний капітал	0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	7 174,53
Неоплачений капітал	0
Вилучений капітал	0
Усього за розділом І	7 174,53
Частка меншості	0
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	0
Інші забезпечення	0
Вписуваний рядок - сума страхових резервів	0
Вписуваний рядок - сума часток перестраховиків у страхових резервах	0
Цільове фінансування	0
Усього за розділом ІІ	0
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	13 115,30
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	33 990
Відстрочені податкові зобов'язання	225,57
Інші довгострокові зобов'язання	7 274
Усього за розділом ІІІ	53 604,73
ІV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	2 090,70
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	3 253,20
Векселі видані	0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	21 245
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	354,5
з бюджетом	428,4
з позабюджетних платежів	0
зі страхування	477,6
з оплати праці	1 025,70
з учасниками	0
із внутрішніх розрахунків	0
Інші поточні зобов'язання	626,1
Усього за розділом ІV	29 501,20
V. Доходи майбутніх періодів	0
Баланс	91 280,46

За даними розрахованого балансу був зроблений аналіз балансу (табл. 3.3), який складається зі статей активу та пасиву. Зіставивши їх було розраховано коефіцієнти ліквідності, які зведені в табл. 3.4. Також розраховано коефіцієнти платоспроможності підприємства, результати яких занесені у табл. 3.5.

Таблиця 3.3 - Аналіз ліквідності балансу ТОВ «Молочний Дім»

Стаття активу	2009 рік	Стаття пасиву	2009 рік
1) Найбільш ліквідні активи	1149,4	1) Найбільш срочні зобов'язання	21245
2) Активи, що швидко реалізуються	61886	2) Короткострокові пасиви	8256,2
3) Активи, що повільно реалізуються	9716,1	3) Довгострокові пасиви	53604,7
4) Активи, що важко реалізуються	18 783	4) Постійні пасиви	7174,53
Баланс	91535	Баланс	91280,4

Таблиця 3.4 - Розрахунок коефіцієнтів ліквідності

Показники	2009 рік
1) Коефіцієнт загальної (поточної) ліквідності	2,46
2) Коефіцієнт проміжньої ліквідності	2,14
3) Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,03

Таблиця 3.5 - Розрахунок коефіцієнтів платоспроможності

Показники	2009 рік
1) Коефіцієнт платоспроможності (автономії)	0,08
2) Коефіцієнт фінансування	11,58
3) Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами	0,6
4) Коефіцієнт маневрування власного капіталу	6,03

Результати досліджень добре видно на графіках ліквідності та платоспроможності підприємства (рисунки 3.1 та 3.2 відповідно).

Рисунок 3.1 - Аналіз коефіцієнтів ліквідності підприємства



Рисунок 3.2 - Аналіз коефіцієнтів платоспроможності підприємства

З цих розрахунків можна зробити висновок, що обраний мною спосіб підвищення ліквідності та платоспроможності був вірним. Тому що на відміну від попередніх показників коефіцієнти ліквідності знаходяться у межах оптимальних значень, а коефіцієнти платоспроможності хоча і не є задовільними, але все ж таки значно покращилися. Це говорить про можливе покращення фінансового стану підприємства, тепер нього з'явиться більше можливостей розраховуватись по своїм зобов'язанням.

4. Охорона праці та навколишнього середовища на ТОВ

«Молочний Дім»

4.1 Загальні положення

При значній інтенсифікації праці, яка спостерігається при переході до ринкових відносин, не повинні залишатися осторонь питання збереження здоров'я людей, використаних у виробництві. Впровадження нових видів техніки і нових технологій потребує постійної уваги до питань забезпечення безпечних і високовиробничих умов праці.

Охорона праці - система правових, соціально-економічних, організаційно-технічних, санітарно-гігієнічних заходів і засобів, спрямованих на збереження здоров'я і працездатності людини в процесі праці. Законодавство про охорону праці складається з Закону України «Про охорону праці» [1], Кодексу законів про працю України, Закону України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» та прийнятих відповідно до них нормативно-правових актів. В сучасних умовах рішення основних задач охорони праці пов'язано з ефективністю діяльності підприємства.

ТОВ «Молочний Дім» здійснює наступні види діяльності:

1) торгово-закупівельна і посередницька діяльність;

2) маркетингова діяльність;

3) організація оптової і роздрібної торгівлі, а також шляхом створення комерційних магазинів у встановленому законом порядку;

4) підприємство має право здійснювати будь-які види діяльності, не заборонені законодавством та зазначені в статуті.

Питання охорони праці в даному розділі розглядаються стосовно менеджерів організації підприємства. У приміщенні працюють робітники, які виконують роботу з використанням ПЕОМ, де основними частинами є монітор, процесор, клавіатура, принтер.

4.2 Управління охороною праці на підприємстві ТОВ «Молочний

Дім»

Дія Закону «Про охорону праці» поширюється на всіх юридичних та фізичних осіб, які відповідно до законодавства використовують найману працю, та на всіх працюючих.

У відповідності ст. 13 цього закону відповідальність за створення в кожному структурному підрозділі і на робочому місці умов праці відповідно до вимог нормативних актів покладена на роботодавця. Тому на торговельному підприємстві ТОВ «Молочний Дім» забезпечено функціонування системи управління охороною праці, для чого створені відповідні служби які організують:

- забезпечення підрозділів нормативно-правовими актами та актами з охорони праці, що діють в межах підприємства, посібниками, навчальними матеріалами з цих питань;

- роботи кабінету з охорони праці, підготовки інформаційних стендів, кутків з охорони праці тощо;

- нарад, семінарів, конкурсів тощо з питань охорони праці;

- пропаганди з питань охорони праці з використанням інформаційних засобів.

На підприємстві передбачена система управління охороною праці яка дозволяє в першу чергу визначити обов'язки працівників та їх відносини поміж собою. Загальні принципові положення з охорони праці взяті на базі Системи захисту здоров'я “ОНSAS-2001”.

Головним напрямком даної системи є розробка політики підприємства з складання умов поліпшення роботи працівникам. І на цій базі розробляється ціла низка заходів спрямованих на створення безпеки при виконанні робот.

Схема управління охороною праці у загальному вигляді в економічній структурі представлена на рисунку 4.1.

Рисунок 4.1 - Схема управління охороною праці у ТОВ «Молочний

Дім»

Як бачимо із схеми, управління охороною праці на підприємстві підпорядковано безпосередньо роботодавцю.

4.3 Промислова санітарія

Розділ розроблено стосовно до робочого місця економіста-менеджера.

Працівники, як користувачі ПЕОМ, піддаються впливу небезпечних факторів виробничого середовища, електромагнітних полів, статичної електрики, шумів. Оператори зазнають психоемоційної напруги.

Мікроклімат

Мікроклімат виробничих приміщень - це клімат внутрішнього середовища приміщень, що визначається впливаючими на організм людини з'єднаннями температури, вологості і швидкості руху повітря, а також температурою навколишніх поверхонь.

Мікроклімат визначають наступні параметри: температура (°С), рухливість повітря (м/с), відносна вологість повітря (%) і інтенсивність теплового випромінювання.

За затратами енергії робота характеризується напруженою розумовою працею (так само як і сидяча робота, витрати енергії якої складають 116 кКал/г) та згідно з ГОСТ 12.1.005 - 88. ССБТ [4] визнається, як категорія важкості - 1а.

У таблиці 4.1 наведено обрані оптимальні параметри мікроклімату у відповідності до вимог ГОСТ 12.1.005-88[4].

Таблиця 4.1 - Оптимальні параметри мікроклімату

Категорія роботи по енергозатратам	Пора року	Температура повітря, °С	Відносна вологість повітря,%	Швидкість руху повітря, м/с
легка 1а	Холодна	22-24	40-60	0,1
	Тепла	23-25

Для забезпечення прийнятих умов мікроклімату у приміщені, відповідно до вимог СНіП 2.04.05-92 [5], передбачені кондиціонери, які забезпечують температурний режим, чистоту та відносну вологість повітря. Система опалення у зимовий період централізована, носієм тепла є вода.

Освітлення

При освітленні виробничих приміщень використовується сумісне освітлення, що складається з природного та штучного. Штучне прийняте комбіноване, складається з загального та місцевого. У приміщенні використовується бічне природне освітлення, яке забезпечується коефіцієнтом природної освітленості (КПО), яке складає не нижче 1,5%, згідно з ДБН В. 2.5-28-2006 [6].

Для 4-го кліматичного поясу знаходимо КПО за формулою:

= m c, (4.1)

де: m - коефіцієнт світового клімату і приймається m = 0,9,

с - коефіцієнт сонячності клімату і дорівнює с = 0,8, вікна орієнтовані на захід.

Розряд зорової роботи, працюючих з використанням ПЕОМ, приймається виходячи із мінімального розглянутого об'єкту від 0,3 до 0,5 мм та відноситься до ІІІ розряду.

При боковому освітленні КПО = 2%

= 2 * 0,9 * 0,8 = 1,44%

Характеристики освітлення подано у таблиці 4.2.

Таблиця 4.2 - Характеристика освітлення

Найменування приміщень	Розряд зорової роботи	Площа підлоги, м2	Освітлення
			Природне	Штучне
			вид освітлення	КПО,%	Нормоване освітлення, лк
Робоче місце менеджера	ІІІ	35	бокове	1,44	300

Штучне освітлення приміщення обладнане системою загального рівномірного освітлення. Допускається також вживання системи комбінованого освітлення - використовуються місцеві світильники. Світильники по світорозділу використані класу П - прямого світла, укомплектовані високочастотними пускорегулювальними апаратами.

Виробничий шум

Приміщення, обладнані ПЕОМ, по рівню звукового тиску повинні відповідати вимогам ГОСТ 12.1.003-83 [7]. Рівні шуму на робочих місцях осіб, що працюють з відеотерміналами, визначені ДСанПін 3.3.2-007-98 [17] і не перевищують 50 дБА - для програмістів. Для забезпечення нормованих рівнів шуму у виробничих приміщеннях та на робочих місцях застосовуються шумопоглинальні засоби, вибір яких обґрунтовується спеціальними інженерно-акустичними розрахунками. Рівень вібрації по віброшвидкості не повинен перевищувати 92 дБ, що відповідає вимогам ГОСТ 12.1.003-83 [7].

Випромінювання від ПЕОМ

Існує декілька типів випромінювання від персонального комп'ютера відповідно до НПАОП 0.00-1.31-99 [16], у тому числі: гамма, рентгенівське, радіочастотне, мікрохвильове, видиме, ультрафіолетове й інфрачервоне випромінювання. Рівні цих випромінювань достатньо низькі та не перевищують діючих норм. В зв'язку з тим, що електромагнітні випромінювання шкідливо впливають на організм, питання організації захисту безпеки персоналу, що обслуговує, набуває великого значення. Засоби захисту забезпечують зниження інтенсивності електромагнітних випромінювань на робочих місцях до санітарних норм. В залежності від умов дії електромагнітних полів використовують різні методи захисту. Відповідно до НПАОП 0.00-1.31-99 [16] кількість іонів в 1 см³ повітря при оптимальному значенні повинно дорівнювати наступним значенням: n⁺ = 1500 - 3000; n^- = 3000 - 5000. Для підтримки оптимальних значень концентрації позитивних та негативних іонів необхідно установлювати прилади зволоження або штучної іонізації повітря.

4.4 Електробезпека

Оскільки комп'ютер увімкнений до мережі, то при роботі з комп'ютером особливу небезпеку являє електрика,. Електричний струм - змінний. Електрична мережа - трифазна чотирьох провідна із глухо заземленою нейтраллю. Напруга - 380\220 В, частота 50 Гц. Захист людини при пробої на корпус - занулення у відповідності до ГОСТ 12.1.030-81[12]. Захист від доторкання до струмоведучих частин - надійна ізоляція проводів.

Електробезпека забезпечується:

а) конструкцією електрообладнання. Безпека обчислювальної техніки забезпечується спеціальною конструкцією корпусів ЕОМ, офісної техніки.

б) технічними способами, засобами захисту. Для забезпечення електробезпеки використовуються окремо або спільно один з одним наступні технічні засоби:

- Захисне заземлення;

- Занулення;

- Мала напруга;

- Електричне розділення мереж;

- Захисне відключення;

- Ізоляція токопровідних частин;

в) організаційно - технічними заходами. До них відносяться:

- Залучення до роботи з електроустаткуванням лише тих людей, що пройшли інструктаж і навчання безпечним методам праці і перевірку знань;

- Призначення осіб, відповідальних за організацію і проведення робіт.

4.5 Пожежна безпека

Приміщення з пожежонебезпечної категорії відноситься до категорії - В. Ступінь вогнестійкості будинку - ІІ, відповідно до ДБН В 1.1-7-2002. [18], помешкання по вибухонебезпечній зоні має клас 20, а по пожежонебезпечній зоні складає клас П-ІІа. Пожежна безпека на вимоги ГОСТ 12.1.004-91 [13] забезпечується системами запобігання пожежі, пожежного захисту, організаційно-технічними заходами.

Система, запобігання пожежі:

контроль і профілактика ізоляції;

наявність плавких вставок і запобіжників в електронному устаткуванні;

для захисту від статичної напруги використовується заземлення;

захист від блискавок будівель і устаткування.

Причинами, що можуть викликати пожежу у приміщенні, є:

несправність електропроводки і приладів;

коротке замикання електричних ланцюгів;

перегрів апаратури;

блискавка.

Система пожежного захисту включає:

- аварійне відключення і переключення апаратури;

наявність первинних засобів пожежогасіння, вогнегасників ВВК-5, тому що вуглекислота має погану електропровідність, або порошкових вогнегасників;

система оповіщення, світлова і звукова сигналізація;

захист легкозаймистих частин устаткування, конструкцій захисними матеріалами;

використання негорючих матеріалів для акустичної обробки стін і стель.

Для даного класу будівель і місцевості із середньою грозовою діяльністю 10 і більше грозових годин у рік, встановлена категорія захисту від блискавок “В”. Ступінь захисту електрообладнання і устаткування відповідно класу приміщення П-Па становить - ІР44, для світильників - ІР2Х. Для успішної евакуації персоналу при пожежі розміри дверей робочого помешкання повинні бути наступними: ширина дверей не менше 1,5 м., висота дверей не менше 2,0 м., ширина коридору 1,8 м.; робоче помешкання повинно мати два виходи; відстань від найбільше віддаленого робочого місця не повинне перевищувати 100 м.

У відділі менеджерів встановлено пожежну сигналізацію, а також первинні засоби захисту від пожежі у виді 2-х вогнегасників типу ВВК-5.

4.6 Охорона навколишнього середовища

Основним законом є Закон України «Про охорону навколишнього середовища», який було прийнято 25 червня 1991 року [2]. Закон визначає правові, економічні, соціальні основи охорони навколишнього середовища. Завдання Закону полягає в регулюванні відносин в області охорони природи, використанні й відтворенні природних ресурсів, забезпеченні й ліквідації наслідків негативного впливу на навколишнє середовище господарської й іншої діяльності людини, збереження природних ресурсів, генетичного фонду нації, ландшафтів і інших природних об'єктів. При масовому використанні моніторів і комп'ютерів не можна не враховувати їхній вплив на навколишнє середовище на всіх стадіях: при виготовленні, експлуатації й після закінчення їхнього терміну служби. Сьогодні діють екологічні стандарти., які визначають вимоги до виробництва й матеріалів, використовуваним у конструкції приладів. Вони не повинні містити фреонів, хлоридів, бромідів (ВS 7750) ТСО 95. У стандартах ТСО '99 закладено обмеження з кадмію у світлочутливому шарі екрану дисплея та ртуті в батарейках. Апарати, тара й документація повинні проходити нетоксичну переробку після використання. Міжнародні стандарти, починаючи з ТСО '92 включають вимоги зниженого енергоспоживання.

Утилізація відходів (паперової, дерев'яної та іншої тари) проводиться за згодою між комунальними службами міста.

Висновки

Аналіз діяльності підприємства ТОВ «Молочний Дім» показав, що майновий стан підприємства знаходиться в незадовільному стані, це означає що йому необхідно збільшити об'єми виробництва продукції та зменшити об'єми своєї фінансової залежності від кредиторів.

Проаналізувавши баланс підприємства ТОВ «Молочний Дім» з точки зору його ліквідності та платоспроможності можна дійти висновку, що він є не ліквідним та не платоспроможнім. Аналіз роботи підприємства на протязі 2006, 2007 та 2008 років показує, що підприємство мало нестачу найбільш ліквідних оборотних активів - грошових коштів для покриття найбільш термінових зобов'язань. Для того, щоб більш повно прослідкувати стан ліквідності підприємства, було додатково розраховано ряд показників ліквідності. Також збільшилась кількість позик, кредиторських заборгованостей та векселів.

Проаналізувавши ліквідність підприємства, можна сказати, що у нього достатньо обігових коштів для погашення боргів, ліквідувати короткострокову заборгованість. Про це свідчить збільшення у 2008р. більш, ніж у два рази відповідно до 2007 року коефіцієнта поточної ліквідності, який склав 2,3. Коефіцієнти платоспроможності є незадовільними, та дуже сильно відхиляються від оптимальних показників, хоча у 2008 році вони також, як і коефіцієнти ліквідності, стали краще, але не досягли допустимих норм. Отже, можна зробити висновок, що фінансовий стан аналізованого підприємства є незадовільним для здійснення його господарської діяльності. Необхідно звернути увагу на вирішення проблем його ліквідності та платоспроможності. Саме з цією метою в дипломній роботі була запропонована методика, яка дозволила підвищити необхідні показники. А саме було підвищено виготовлення продукції за рахунок заключення договору з поставщиками. Їм було запропоновано знижки на товари, але за умови, що ми розрахуємося з ними пізніше. Їм це вигідно тому що продукція, яку виготовляє ТОВ «Молочний Дім» за своєю якістю і ціною складає конкуренцію на внутрішньому, а також і на зарубіжних ринках.

В результаті виявилося, що ТОВ «Молочний Дім» може значно покращити свій стан, що необхідно зробити, адже підприємство повинне без труднощів розраховуватися за своїми зобов'язаннями, а кредиторів цікавить можливість позичальників вчасно та повністю повертати позичені кошти, тому якщо не вирішувати цю проблему, то у майбутньому підприємству важко буде отримати банківську позику та розраховуватись за своїми зобов'язаннями. Отже підприємство має можливість вийти з такого незадовільного стану. Довести це на практиці і було завданням мого дипломного проекту.

Список джерел інформації

1. Савицька В. Актуальні проблеми розвитку ринку молока і молочних продуктів // Економіка АПК. - 2002. - №11. - с. 102-138.

2. Чабан Г.В. Молочна промисловість: стан, проблеми і перспективи // Економіка АПК. - 2003. - №5. - с. 51-56.

3. ЗУ «Про молоко і молочні продукти»

4. Промышленность Украины: статьи // Бизнес. - 1998. - 14 декабря. - №50. - с. 27-32.

5. Кононенко О. Аналіз фінансової звітності. - 2-ге вид., перероб. і доп. - X.: Фактор, 2003. - 148 с.

6. Костырко Р.А. Финансовый анализ: Учеб. пособ. - Х.: Фактор, 2007. - 784 с.

7. Шеремет О.О. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник для вузів. - Київ: Кондор, 2005. - 196 с.

8. Долгоруков Ю.О. Пофакторний аналіз фінансового стану малого підприємства в регіоні / Ю.О. Долгоруков // Фінанси України. - Київ, 2006. №10. - С. 129-139.

9. Економіка підприємства: Навч. посібник для вузів / Шегди А.В., Літвіненко Т.М., Нахаба М.П., та інші, за ред. А.В. Шегди. - 2002. - 520 с.

10. Економіка підприємства: Підручник / За заг. ред. С.Ф. Покропивного. - Вид. 2-ге, перероб. та доп. - К.: КЕШУ, 2001. - 528 с.

11. Економічна енциклопедія. [Еолова ред. ради Гаврилишин Б.Д.] - Е. 2. - Київ: Вид. центр „Академія", 2001. - 540 с.

12. Котляр М.Л. Оцінка фінансової стійкості підприємства на базі аналітичних коефіцієнтів. // Фінанси України. - 2005. - №1. - С. 113-117.

13. Енциклопедія Кирила та Мефодія - 2002.

14. Кулішов В.В. Економіка підприємства: теорія і практика:

15. Фінанси підприємств:. Філімоненков О.С. Навч. посібник - 2-ге вид. - К.: МАУП, 2004. - 328 с.

16. Фінансово-економічний аналіз: Підручник для вузів економічних спеціальностей. / Буряк П.Ю., Римар М.В., Бець М.Т. та ін. - К.: „Професіонал", 2004. - 528 с.

17. Закон України «Про охорону праці», від 21 листопада 2002 року.

18. Закон України «Про охорону навколишнього природного середовища», від 1 липня 1991 року.

19. ГОСТ 12.0.003-74. ССБТ. Опасные и вредные производственные факторы. Классификация. - Введен 01.01.76.

20. ГОСТ 12.1.005-88. ССБТ. Общие санитарно-гигиенические требования к воздуху рабочей зоны. - Введен 01.01.89.

21. СНиП 2.04.05-91. Нормы проектирования. Отопление, вентиляция и кондиционирование. - М.: Стройиздат. - 1988. - 64 с.

22. ДБН В 2.5-28-2006 Природне і штучне освітлення. - К.:Мінбуд України, 2006.

23. ГОСТ 12.1.003-83. ССБТ. Шум. Общие требования безопасности. - Введен 01.07.83.

24. ГОСТ 12.1.012-90. ССБТ. Вибрация. Общие требования безопасности. - Введен 01.01.90.

25. Правила устройства электроустановок. ПУЭ-87 Минэнерго СССР. - М.: Энергоатомиздат, 1987. - 648 с.

26. ГОСТ 14254-96. Аппараты электрические напряжением до 1000 В. Оболочки. Степени защиты.

27. ГОСТ 12.2.007.0-75. ССБТ. Изделия электротехнические. Общие требования безопасности. - Введен. 01.01.78.

28. ОСТ 12.1.030-81. ССБТ. Электробезопасность. Защитное заземление. Зануление. - Введен 01.01.82.

29. ГОСТ 12.1.004-91. ССБТ. Пожарная безопасность. Общие требования. - Введен 01.07.91.

30. СНиП 2.09.02-85. Производственные здания промышленных предприятий. Нормы проектирования. - М.: Стройиздат, 1987. - 16 с.

31. НАОП 0.03.-3.01-71 Санітарні норми проектування промислових підприємств СН 245-71.

32. ПАОП 0.00-1.31-99 Правила охорони праці під час експлуатації електронно-обчислювальних машин. - Діє з 01.01.00.

33. СанПін 3.3.2-007-98 Державні санітарні правила і норми роботи з візуально дисплейними терміналами електронно-обчислювальних машин. - Діє з 01.01.99.

34. БН В.1.1.-7-2002 - Захист від пожежі. Пожежна безпека об'єктів будівництва. - К.: 2002. - 41 с.

35. http://www.smіda.gov.ua

36. http://molochnіy-dіm.busіness-guіde.com.ua

37. http://harkіvskіy-molochnіy-kombіnat.busіness-guіde.com.ua

38. http://www.fіnman.ru

39. http://student.km.ru

40. http://www.econfіn.ru

41. www.economіcs.com.ua

42. http://fіnance.ua

43. www.mіnfіn.gov.ua

Додаток А

Таблиця А1. - Баланс підприємства ТОВ «Молочний Дім» за 2006,

2007 та 2008 роки

Актив	На кінець 2006 року	На кінець 2007 року	На кінець 2008 року
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	173,6	205,3	384,2
первісна вартість	220,5	273,8	481,9
накопичена амортизація	46,9	68,5	97,7
Незавершене будівництво	262	364,9	1 022
Основні засоби:
залишкова вартість	15 292,60	15 588,80	17 317,10
первісна вартість	17 098,40	19 390,90	23 525,90
знос	1 805,80	3 802,10	6 208,80
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	60,00	60	60
Довгострокова дебіторська заборгованість	0	0	0
Усього за розділом І	15 788,20	16 219	18783,30
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	7 668,30	5 665,80	7 381,10
тварини на вирощуванні та відгодівлі	0	0	0
незавершене виробництво	1 458,60	2 710,90	664,5
готова продукція	904	1 208,60	1 639,50
товари	5 332,90	15 12,40	12 67,60
Векселі одержані	0	733,7	733,7
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	17 20,80	20 40,50	33 06,50
первісна вартість	17 720,80	20 440,50	33 406,50
резерв сумнівних боргів	0,00	0	0
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	443,10	1 568,80	1 630,40
за виданими авансами	1 669,50	2 372,10	4 741,40
із внутрішніх розрахунків	0	0	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	66,50	32,8	4 685,80
Поточні фінансові інвестиції	0	0	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	137,60	383,5	1 121,50
в іноземній валюті	0	0	27,9
Інші оборотні активи	351,00	1 098,40	61,4
Усього за розділом ІІ	35 751,90	52027,50	68361,30
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	0	0	0
Баланс	51 540,10	68246,50	87144,60
Пасив
І. Власний капітал
Статутний капітал	14	14	14
Пайовий капітал	0	0	0
Додатковий вкладений капітал	0	0	0
Інший додатковий капітал	0	0	0
Резервний капітал	0	0	0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1 313,30	2 597,10	4 615,10
Неоплачений капітал	0	0	0
Вилучений капітал	0	0	0
Усього за розділом І	1 327,30	2 611,10	4 629,10
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів		0	0
Забезпечення виплат персоналу	0
Цільове фінансування	0	0	0
Усього за розділом ІІ	0	0	0
ІІІ. Довгострокові зобов'язання		0	0
Довгострокові кредити банків	0	0	0
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	0	0	0
Інші довгострокові зобов'язання	2 240	10448,10	12733,30
Усього за розділом ІІІ	2 240	0	33 000
ІV. Поточні зобов'язання		107	219
Короткострокові кредити банків	21 510,30	5 880	7 062
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	0	16435,10	53 014,30
Векселі видані	0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	25 371,10	15539,40	2 090,70
Поточні зобов'язання за розрахунками:		0	3 253,20
з одержаних авансів	166,6	0	0
з бюджетом	214,3	30631,40	21 245
з позабюджетних платежів	0
зі страхування	159,3	119,9	354,5
з оплати праці	327,9	1 589	428,4
з учасниками	0	0	0
із внутрішніх розрахунків	0	396,9	477,6
Інші поточні зобов'язання	223,3	767,8	1 025,70
Усього за розділом ІV	47 972,80	49200,30	68361,30
V. Доходи майбутніх періодів	0	0	0
Баланс	51 540,10	68246,50	87144,60

Таблиця А2. - Звіт про фінансові результати ТОВ «Молочний Дім»на

2006, 2007 та 2008 роки

Стаття	За 2006 рік	З 2007 рік	За 2008 рік
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	131 950	147991,50	232 941
Податок на додану вартість	-21 473,80	-24 339,90	-37 861,10
Акцизний збір	0	0	0
Інші вирахування з доходу	-231,8	-1 525,60	-3 368,30
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	110 245	122 126	191 711,60
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	-93 894,80	-102 061	-165 060
Валовий:
прибуток	16 349,80	20 065	26 651,60
збиток	0	0	0,00
Інші операційні доходи	6 860,60	6 028,60	27 866,20
Адміністративні витрати	-4 296	-5 936,80	-7 500,00
Витрати на збут	-6 189,60	-11 646,30	-25 219,20
Інші операційні витрати	-8 607,20	-3 489	-13 710,30
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	4 117,60	5 021,50	8 088,30
збиток	0	0	0
Доход від участі в капіталі	0	0	0
Інші фінансові доходи	0,1	0,1	463
Інші доходи	151,8	384,1	670
Фінансові витрати	-3 628,90	-3 562,70	-6 459,30
Втрати від участі в капіталі	0	0	0,00
Інші витрати	-156,6	-131,3	-71
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	484	1 711,70	2 690,60
збиток	0	0	0,00
Податок на прибуток від звичайної діяльності	121	427,9	672,6
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	0	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	363	1 283,80	2 018,00
збиток	0	0	0
Надзвичайні:
доходи	0	0	0,00
витрати	0	0	0,00
Податки з надзвичайного прибутку	0	0	0
Чистий:
прибуток	363	1 283,80	2 018
збиток	0	0	0

Додаток Б

Таблиця Б1. - Баланс підприємства ЗАТ "Куп'янський

молочноконсервний комбінат" за 2006, 2007 та 2008 роки

Актив	На кінець 2006 року	На кінець 2007 року	На кінець 2008 року
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	0	0	0
первісна вартість	2,7	2,7	2,7
накопичена амортизація	2,7	2,7	(2,7)
Незавершене будівництво	6 594	2 098,30	5197,6
Основні засоби:
залишкова вартість	6 453,50	6 747,90	6589,7
первісна вартість	9 435,40	10 448,10	10990,1
знос	2 981,90	3 700,20	(4400,4)
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	0	0
інші фінансові інвестиції	0	0	0
Довгострокова дебіторська заборгованість	0	5 457,10	0
Усього за розділом І	13 047,50	14 303,30	17244,1
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	4 577	5 274,40	6806.9
тварини на вирощуванні та відгодівлі	0	0	0
незавершене виробництво	0	0	302.8
готова продукція	386,9	1 773,10	2248
товари	332,6	0	230.7
Векселі одержані	3	3	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	9 848,50	8 873,80	7203.2
первісна вартість	9 848,50	8 873,80	7203.2
резерв сумнівних боргів	0	0
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	0	0	0
за виданими авансами	0	0
з нарахованих доходів	0	0	0
із внутрішніх розрахунків	0	0	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	350,5	198,8	1246.8
Поточні фінансові інвестиції	0	0	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	109	42,3	13,6
в іноземній валюті	0	0
Інші оборотні активи	4 479,70	4 219,50	972,8
Усього за розділом ІІ	20 087,20	20 384,90	19024,8
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	651,6	0	2890,9
Баланс	33 786,30	34 688,20	39160,1
Пасив
І. Власний капітал
Статутний капітал	56,3	56,3	56,3
Пайовий капітал	0	0	0
Додатковий вкладений капітал	0	0	0
Інший додатковий капітал	7 640,40	7 331,40	7065,4
Резервний капітал	2 329	2 329	2329
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	19,8	50,1	337,8
Неоплачений капітал	0	0	0
Вилучений капітал	0	0	0
Усього за розділом І	10 045,50	9 766,80	9788,5
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	0	0	0
Інші забезпечення	0	0	0
Цільове фінансування	0	0	0
Усього за розділом ІІ	0	0	0
ІІІ. Довгострокові зобов'язання			0
Довгострокові кредити банків	7 747,80	8 320	7679,1
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	0	0	0
Відстрочені податкові зобов'язання	0	0	0
Інші довгострокові зобов'язання	0	0	0
Усього за розділом ІІІ	7 747,80	8 320	7679,1
ІV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	2 958,50	3 184,10	977,6
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	0	0	0
Векселі видані	0	0	0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	11 253,30	11 487,10	17803.5
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	0	0	0
з бюджетом	106,8	154,2	626,7
з позабюджетних платежів	385,5	0	0
зі страхування	142,4	180,6	202,5
з оплати праці	0	523,2	248,1
з учасниками	0	0	0
із внутрішніх розрахунків	0	0	0
Інші поточні зобов'язання	1 146,50	1 072,20	1834,1
Усього за розділом ІV	15 993	16 601,40	21692,5
V. Доходи майбутніх періодів	0	0	0
Баланс	33 786,30	34 688,20	39160,1

Таблиця Б2. - Звіт про фінансові результати ЗАТ "Куп'янський

молочноконсервний комбінат" на 2005, 2006 та 2007 роки

Стаття	За 2006 р.	За 2007 р.	За 2008 р.
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	75 478	89 406,30	128518,2
Податок на додану вартість	-12 579,50	-14 363,80	(21100.8)
Акцизний збір	0	0	0
Інші вирахування з доходу	-4 967,30	-3 224,70	(1907.4)
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	57 931,20	71 817,80	105510
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	-58 279,90	-67 130,50	(99928.4)
Валовий:
прибуток	0	4 687,30	5581.6
збиток	-348,7	0	0
Інші операційні доходи	6 000,50	6 068,20	1868.2
Адміністративні витрати	-1 561,70	-2 820,20	(2791.4)
Витрати на збут	-355,5	-542,8	(570.1)
Інші операційні витрати	-2 483,90	-5 254,40	(1828.2)
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	1 250,70	2 138,10	2260.1
збиток	0	0	0
Доход від участі в капіталі	0	0	0
Інші фінансові доходи	0	0	0
Інші доходи	0	207,3	300
Фінансові витрати	-1 047,40	-2 150,20	(1725.7)
Втрати від участі в капіталі	0	0	0
Інші витрати	0	-119,9	(496.7)
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	203,3	75,3	337.7
збиток	0	0	0
Податок на прибуток від звичайної діяльності	47,5	45	(50)
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	0	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	155,8	30,3	287,7
збиток	0	0	0
Надзвичайні:
доходи	0	0	0
витрати	0	0	0
Податки з надзвичайного прибутку	0	0	0
Чистий:
прибуток	155,8	30,3	287.7
збиток	0	0	0

Додаток В

Таблиця В1. - Порівняльний аналіз показників ліквідності та

платоспроможності ТОВ «Молочний Дім» та ВАТ ЗАТ "Куп'янський

молочноконсервний комбінат" за 2008 рік

Показник	ТОВ «Молочний Дім»	ЗАТ "Куп'янський молочноконсервний комбінат"
Коефіцієнт загальної ліквідності	2,30	1,50
Коефіцієнт швидкої ліквідності	2,04	1,00
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,04	0,69

Таблиця В2. - Порівняльний аналіз показників платоспроможності та

платоспроможності ТОВ «Молочний Дім» та ВАТ ЗАТ "Куп'янський

молочноконсервний комбінат"за 2008 рік

Показники	ТОВ «Молочний Дім	ЗАТ "Куп'янський молочноконсервний комбінат"
Коефіцієнт платоспроможності (автономії)	0,05	0,28
Коефіцієнт фінансування	17,83	2,55
Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами	0,57	0,19
Коефіцієнт маневрування власного капіталу	8,39	0,39

Размещено на Allbest.ru