Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СУРГУТА
• 1.1 Краткая характеристика города
• 1.2 Факторы экономического развития города
• 2. Налоговые и неналоговые доходы бюджета города
• 2.1 Налог на доходы физических лиц
• 2.2 Налоги на совокупный доход
• 2.3 Налог на имущество
• 2.3.1 Налог на имущество физических лиц
• 2.3.2 Земельный налог
• 2.4 Государственные пошлины
• 2.5 Неналоговые доходы
• 2.5.1 Доходы бюджета
• 2.5.2 Источники финансирования дефицита бюджета
• 2.6 Расходы бюджета
• 3. ЭФФЕКТИВНОСТЬ РАСХОДОВАНИЯ БЮДЖЕТА ГОРОДА
• 3.1 Оценка эффективности бюджетных расходов на основе коэффициента бюджетной обеспеченности

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СУРГУТА

1.1 Краткая характеристика города

В основе экономики Сургута доминирует сектор энергетики, а именно, нефтегазодобыча, её доля составляет около 90%. Промышленный сектор доминирует и на рынке труда, почти треть населения Сургута занято в экономике.

Таблица 1

Стурктура занятости населения МО Сургут в 2013 г.

Динамика структуры занятости по видам экономической деятельности:	Ед. изм	2013 г.
добыча полезных ископаемых	%	10,5
обрабатывающие производства	%	3,3
производство и распределение электроэнергии,газа,воды	%	5,5
сельское, лесное хозяйство	%	0,2
строительство	%	12,5
транспоpт	%	13,1
связь	%	1,7
торговля, ремонт автотранспорта, бытовых изделий и предметов личного пользования	%	18,3
гостиницы и рестораны	%	2,6
финансовая деятельность	%	2,4
операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	%	5,6
здравоохранение, соцуслуги	%	7,7
обpазование	%	8,7
другие	%	7,8



Рис. 1 Стурктура занятости населения МО Сургут в 2013 г.

Нефтегазодобывающая компания «Сургутнефтегаз» - одно из крупнейших предприятий нефтяной отрасли России. На его долю приходится около 13% объемов добычи нефти в стране и 25% газа, добываемого нефтяными компаниями России. На протяжении многих лет предприятие является лидером отрасли по разведочному, эксплуатационному бурению и вводу в эксплуатацию новых добывающих скважин. Основными направлениями бизнеса компании являются:

- Разведка и добыча углеводородного сырья,

- Переработка газа и производство электроэнергии,

- Производство и маркетинг нефтепродуктов, товарного газа, продуктов газопереработки,

- Выработка продуктов нефтехимии.

Таблица 2

Основные показатели по газо- и нефтедобычи ОАО «Сургутнефтегаз»

Показатели	Ед. изм.	2004 год	2005 год	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
Добыча нефти	млн. т	59.6	63.9	65.6	64.5	61.7	59.6	59.5	60.8	61.4	62.5
Выручка от продажи продукции, работ, услуг	млн. руб.	288 064	428 741	500 510	595 882	546 695	503 306	591 649	754 431	815 574	814 188

Очевидно, что объемы нефтедобычи за последние 10 лет выросли на 4,86%, соответственно выручка от продажи углеводородного сырья возросла 526124 млн руб. Это является важным показателем, так как предприятие является градообразующим, в его структуре состоят более 100000 человек.

В Сургуте наблюдается рост промышленного производства, в рейтинге городов город занимает третье место после Москвы и Санкт-Петербурга. Произведено промышленной продукции более чем на трлн рублей.

Демографическая ситуация в Сургуте на протяжении последнего периода характеризуется положительной динамикой. Населения в Сургуте стало больше на 9 тысяч человек. Около 4,5 тысяч из них пришлось на долю естественного прироста - рождаемости. Остальная часть увеличившегося населения - миграция. На данный момент население составляет 325500 чел. Город занимает 57 место по численности населения. Численность мужчин больше численности женщин и выражается в соотношении 51% и 49%.

За последние 10 лет в Сургуте коэффициент рождаемости увеличился примерно на 70 %. Смертность заметно снизилась. Сургут считается городом молодежи, так как основную часть жителей составляют лица до 25-35 лет. В 2012 году численность трудоспособного населения Сургута составила 205 900 человек. Средняя продолжительность жизни сургутян составляет 69 лет, у мужчин этот показатель -- 67 лет, а у женщин -- 75 лет. Численность населения старше трудоспособного возраста -- 15 %, численность населения моложе трудоспособного возраста -- 21 %. Уровень безработицы -- 0,25 %.

Среднемесячный денежный доход на душу населения за отчётный год составил 44,3 тыс. рублей, среднемесячная заработная плата одного работающего по крупным и средним организациям - 65,0 тыс. рублей, среднемесячная трудовая пенсия по старости - 14,9 тыс. рублей. Покупательная способность доходов населения увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 7,6 %, в том числе заработной платы - на 7,6 %, трудовой пенсии - на 6,6 %. Значительный рост обусловлен как более низкими темпами инфляции в отчётном году (2012 год - 103,3 %, 2011 год - 106,8), так и более высокими темпами роста заработной платы (2012 год - 111,2 %, 2011 год - 109,0 %). Среднедушевой доход обеспечил 4,7 прожиточных минимума, заработная плата - 6,4 прожиточных минимума трудоспособного населения, трудовая пенсия по старости - 2 прожиточных минимума пенсионера. Численность пенсионеров всех категорий за год увеличилась на 5,3 % и составила 78,6 тысяч, в том числе пенсионеров по старости - 69,9.

В целом за посткризисный период реальная заработная плата в муниципальном образовании увеличилась на 6,3 %, что соответствует основным направлениям социальной политики, определённым Указом Президента РФ от 07.05.2012 № 597. (Источник: Администрация)

В Сургуте высокий уровень автомобилизации. По данным интернет-ресурса Autorambler.ru, Сургут вновь стал вторым городом России по уровню автомобилизации. В нашем городе 377 автомобилей приходится на тысячу жителей.

Город Сургут; крупнейший транспортный узел Среднего Приобья, в настоящее время располагает всеми видами современного транспорта: железнодорожным, автомобильным, водным (речным) и воздушным. Сургут расположен на 700-м километре однопутной железнодорожной линии Тюмень - Сургут - Нижневартовск с ответвлением на 758-м километре на г. Уренгой. Основной станцией железнодорожного узла является ст. Сургут, которая наряду с переработкой транзитного потока и обслуживанием предприятий города, выполняет и пассажирскую работу. Здание железнодорожного вокзала, построенное в 1989 году, рассчитано на единовременное обслуживание 700 пассажиров. В целом Сургутский железнодорожный узел не оказывает негативного влияния на градостроительную ситуацию в городе и имеет территориальные резервы для своего дальнейшего развития.

Сеть внешних автомобильных дорог г.Сургута представлена автодорогой Федерального значения Сургут - Нефтеюганск, подходящая к городу с запада по Нефтеюганскому шоссе и автодорогой местного значения подходящей к городу с севера со стороны пос. Новофедоровский по Аэрофлотской улице. Обе автодороги имеют асфальтобетонное покрытие и развязки в разных уровнях с железнодорожными путями и между собой. Город Сургут связан междугородными и пригородными автобусными маршрутами с городами Ханты - Мансийск, Нефтеюганск, Лянтор, поселками Белый Яр, Барсово, Солнечный, Новофедоровский и целым рядом месторождений. Центральный автовокзал ОАО «Сургутнефтегаз», расположенный в западной части города у перекрестка улиц Профсоюзной и Аэрофлотской, имеет 98 посадочных платформ и здание вместимостью 500 человек.

Город расположен на правом берегу крупнейшей судоходной реки

Западной Сибири - р.Обь, в среднем ее течении. С вводом в действие железнодорожной линии Тюмень - Сургут - Нижневартовск и ответвления на север Ульт-Ягун-Уренгой - Ямбург Сургутский речной порт работает как перевалочный и занимает ведущее место по перевозке грузов среди портов Среднего Приобья. Расположение речного порта выше селитебной зоны по течению реки с градостроительной точки зрения не очень удачное, но оно исторически обусловлено близостью судоходного русла р. Обь именно в данной части г. Сургута. На скоростных пассажирских линиях, связывающих Сургут с Ханты - Мансийском, Нижневартовском, Локосово, Тундрино и Сытомино, работают теплоходы «Линда» и «Заря». В перспективе предлагается перенести грузовые операции Сургутского речного порта на площадку, расположенную ниже по течению р. Оби относительно города. Возможен перевод грузо- и пассажироперевозок на круглогодичную схему работы, используя для этого суда на воздушных подушках, при этом в Сургуте может быть обеспечено их техническое обслуживание, ремонт, не исключена и сборка этих судов для обеспечения транспортной работы по всему среднему и нижнему течению р. Оби и ее протокам.

Аэропорт города Сургута относится к классу I «Б» и располагается в 10 км севернее города. Аэропорт осуществляет внешние воздушные связи города как на федеральных воздушных линиях, так и на местных. Связь аэропорта с городом осуществляется автомобильным транспортом (автобусы, такси, индивидуальный легковой транспорт). Время сообщения находится в пределах 40 минут.

Таким образом, объекты внешнего транспорта, обслуживающие г. Сургут, с одной стороны способствуют его развитию, как народнохозяйственного объекта, с другой стороны, не оказывают негативного влияния на формирование полноценной городской среды. Направления развития внешнего транспорта вытекают из роли города в системах расселения как крупного транспортного узла. Они предполагают увеличение грузо- и пассажироперевозок, повышение их надежности, скоростей коммуникации и достижение круглогодичного использования транспортной инфраструктуры.

Общая протяженность улиц и дорог города Сургута в настоящее время составляет 202 км. Плотность улично-дорожной сети в застроенной части города близка к проектному показателю (2,7 км/км2) и составляет в настоящее время 2,3.

Все улицы и дороги имеют усовершенствованное покрытие. К настоящему времени построены и функционируют следующие транспортные развязки:

· автодорожный путепровод через магистральную железнодорожную линию Тюмень - Сургут - Нижневартовск на Нефтеюганском шоссе (в районе пос. Белый Яр);

· путепроводная развязка на пересечении Нефтеюганского шоссе и ул. Аэрофлотской;

· путепроводная развязка на пересечении ул.Грибоедова и Нефтеюганского шоссе;

· путепровод через железную дорогу по ул.Аэрофлотской;

· железнодорожный путепровод через Нефтеюганское шоссе.

В настоящее время наблюдается дефицит пропускной способности улично-дорожной сети на ряде направлений, недостаток транспортных развязок и пешеходных переходов в разных уровнях.

Городской транспорт города Сургута представлен автобусами, грузовыми и легковыми автомобилями. Пассажирские перевозки в городе осуществляются автобусами, таксомоторами и легковыми автомобилями индивидуального пользования. В городе работают 23 автобусных маршрута. Согласно опросу, проведенному социологической службой Информационно-аналитического Управления администрации Сургута, при поездках на работу и учебу 45% населения используют автобус, 19% - личный автомобиль, при поездках с культурно - бытовыми целями 39% используют автобус, 37% - личный автомобиль, при поездках на дачу и за город 19% используют автобус, 51% - личный автомобиль.

Отмечается «перегруз» в работе городского общественного транспорта, нерациональное размещение объектов технического обслуживания, потребность в создании троллейбусной сети.

В перспективе возможно использование железной дороги для организации пассажирских перевозок в Сургутском промузле.

1.2 Факторы экономического развития города

Сургут изначально сформирован для обслуживания нефтегазовой отрасли Западной Сибири, данный статус Сургут сохраняет по сей день.

Сегодня происходит качественное усиление влияние экономики города на экономику страны в целом. Сургут является точкой локализации, которая обеспечивает участие региона в глобальном процессе добычи нефти и транзита энергоресурсов. Нефтегазодобывающая и энергетическая отрасли являются фактором стабильности, базовым ресурсом развития и обуславливает выход территории на первый план по основным экономическим показателям. Согласно оценкам экспертов «пик» нефтегазодобычи городом еще не пройден. В ХМАО сконцентрировано 50% запасов нефти России.

Меняется структура отрасли нефтегазодобычи, рассмотрим какие же процессы происходят в отрасли.

1. Изменение ресурсной базы - открытие новых месторождений, освоение шельфа.

2. Развитие транспортной инфраструктуры.

3. Внедрение новых высоких технологий - переход на новые горизонты, «доразведка», «умные скажины» и т.д.

4. Процесс кластеризации:

· разделение обслуживающего и добывающего секторов,

· развитие смежных отраслей;

В ситуации появления предпосылок и развития новых технологий в

нефтегазодобыче появляется новый запрос на развитие новых направления, участвующих в процессе:

ь подготовка кадров;

ь необходимость в проектных организациях;

ь возникновение транспортно-экспидиционных компаний.

Для инфраструктурного обеспечения данного сектоя сохраняет значение

обеспеченность электроэнергией. Сургут является центром выработки электроэнергии микрорегиона. Доля Сургута в регионе 94%, в целом по стране около 7%. Электроэнергию вырабатывают две крупнейшие электростанции -- Сургутская ГРЭС-1 и Сургутская ГРЭС-2. Энергосистема Тюменской области, в которую входит Сургутская ГРЭС-1, -- одна из крупнейших в России. Она обеспечивает централизованное электроснабжение на территории более 1 млн кв. км. Основными потребителями электроэнергии генерирующих мощностей являются нефтегазодобывающие компании, расположенные на территории Тюменской области. (http://www.ogk2.ru)

Начинает складываться система транспортно логистических узлов России и Урала, третий по масштабу узел -Екатеринбург, за ним Тюмень. Сургут пока лишь выполняет функции лишь вспомогательного центра.

Существенно изменит пространственную структуру Урала и Западной структуру программа «Урал промышленный - Урал полярный» (проект «Урал промышленный -Урал полярный». В рамках проекта строительство транспортного коридора по восточному склону Полярного и Приполярного Урала. Таким образом, с железной дороги будут отвлечены убыточные перевозки грузов, а также автомобильными подъездами будут обеспечены промышленные производства. Но в свою очередь двухпутная дорога не обойдется значительного потока электроэнергии.

Также существует проект по усилению железнодорожных путей, которые используются наиболее интенсивно Тобольск-Сургут, Сургут - Усть-Ягун (2008-2015г).

Также существую и проекты с более длительным сроком реализации (до 2030 г.) :

ь строительство железной дороги Сургут-Ханты-Мансийск, с последующим проложение до п. Приобье (около 200 км);

ь Северо-Сибирская железнодорожная магистраль, Севсиб -- проект железной дороги длиной около 2 тысяч километров, которая должна соединить железнодорожную сеть Ханты-Мансийского автономного округа -- Югры с Байкало-Амурской магистралью. (http://sib.adme.ru/)

Развитие автомобильного транспорта в части развития автомобильных

дорог предполагает следующие проекты:

ь Завершение к 2015 г. формирования ряда автодорожных маршрутов Пермь-Серов-Ивдель-Ханты-Мансийск-Нефтеюганск-Сургут-Нижневартовск-Томск, а также Тюмень-Сургут-Новый Уренгой-Надым-Салехард;

ь Окончание строительства межрегиональной автомобильной дороги Тюмень-Нижняя Тавда-Урай-Нягань-Надым и автомобильные дороги Агириш Няксимволь - Саранпалуль - Обская.

ь Завершение к 2020 г. строительства и реконструкции автомобильных дорог связывающих воедино все центры автономного округа.

ь Совершенствование сети автомобильных дорог, обеспечивающих повышение скоростей и снижение аварийности по дорожным условиям.

Приоритетные направления развития водного транспорта (http://www.depdorhoz.admhmao.ru):

-переоснащение флота судами мирового уровня малой энергоемкости, оборудованных спутниковыми системами;

-обустройство речного вокзала в Сургуте;

- повышение технической оснащенности аварийно-спасательных служб.

Основной задачей развития авиационного траспорта - полное удовлетворение платежеспособного спроса населения на воздушные перевозки:

ь Укрепление технической базы авиатранспорта и обновление тех. средств;

ь приведение парка судов к современным требованиям рынка;

ь реконструкция и ремонт объектов, обслуживающих пассажирские перевозки.

( ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ПРОБЛЕМАМ ПЕРСПЕКТИВНОГО РАЗВИТИЯ

АЭРОПОРТА «СУРГУТ» И РАЗМЕЩЕНИЯ НОВОГО ГОРОДСКОГО КЛАДБИЩА В ПРИАЭРОДРОМНОЙ ТЕРРИТОРИИ)

Общий объем финансирования 4553,8 млн руб, в том числе за счет средств федерального бюджета 1646,6 млн руб, бюджетов субъектов РФ 284 млн руб, внебюджетных источников 2423,2 млн руб. (ФЦП «Развитие транспортной системы России (2010-2015гг.)»

Таким образом, совокупность процессов развития транспортной инфраструктуры позволит осуществить полную интеграцию Сургута и ХМАО в макрорегионы и Российское пространство. Однако Сургуту требуется разработка стратегии для занятия лидирующей позиции, чтобы занять лидирующее место в обслуживании транспортных потоков, идущих на Ямал и Норильск.

Сургут обладает необходимыми предпосылками для развития транспортной логистики, так как является центром пересечения меридиональных и широтных и транспортных коридоров.

Для принятия функций транспортно-логистического комплекса городу требуется серьезное развитие внутригородской инфраструктуры.

В городе отсутствуют складские зоны, оказывающие транспортно-логистические структуры. Рынок складской недвижимости отсутствуют. Небольшие проекты, реализуемые малыми компаниями на рынок не попадают. Складская недвижимость расположена в промышленных зонах.

Сфера торговли в городе переживает этапы качественного роста. В настоящее время город является центром торговли, так как в городе высокие доходы и значительная численность населения (50% потребительского рынка ХМАО).



Рис. 2 Этапы развития и форматы рынка логистических и складских структур

Объем потребительского рынка города и его положение в танспортной системе являются основными факторами благоприятствующими размещению в Сургуте торгово-развлекательных объектов. Также город является привлекательным для развития сетевой торговли. Проекты торговли ориентированы на локальный городской рынок, ориентированы на привычные форматы торговли, они не привлекательны для инвесторов, крупных арендаторов.

Город обладает высоким социально-экономическим потенциалом, а также высоким уровнем производственных управленческих связей, имеющим зону влияния до 1000 км. Если город и дальше будет выстраивать связи, то имеет шанс стать сомасштабным городам Урала и Западной Сибири.



Рис. 3 Этапы развития и форматы рынка розничной торговли

Не стоит забывать, что город выполняет также и районообразующую функцию, здесь зона его влияния около 300 км. Групповая система расселения охватывает 70% населения округа (около 980 тыс. чел).

Здесь имеет место следующие факторы:

ь остановлен рост городов из-за демографического сжатия;

ь обострение конкуренции за ключевые ресурсы развития - кадры и инвестиционный капитал;

ь демократизация общества;

ь снижение занятых в промышленном производстве в результате появления новых видов деятельности.

В Сургуте со временем приобретает статус старожильческого населения, что вызывает некоторые сложности, так как изначально город был «выстроен» на другие возрастные категории, в связи с чем возникает вызов социальной системе города.



Рис. 5 Сургутская групповая система населения (Генплан города)

Рис. 6 Прогноз численности населения МО Сургут

Для Сургута характерна интенсивная миграция, которая ранее имела волнообразную структуру. Город привлекает мигрантов благоприятными условиями жизни, возможностью найти работу. Город привлекателен по уровню доходов, но уступает качеству жизни крупным городам Урала, Сибири.

Разные возрастные группы населения города также мигрирют в другие регионы страны, так население в возрасте 17 -20 лет переезжают в Тюмень, Екатеринбург, Томск, Санкт - Петербург, Москва для получения достойного образования; население в возрасте 23-35 в Тюмень, Екатеринбург, Башкирию, Татарстан, Самару, Москву в поисках качественной среды жизни, условий для бизнеса; 35-45 лет в Краснодарский Край, Россию, Москву - с целью переезда в более комфортные условия, а также возвращаясь к прежним местам жительства. (ЦСР «Северо-Запад» по данным офиц. статистики).

В условиях роста населения меняется организация деятельности и структура свободного времени и структура свободного времени. Возникает вопрос на специализированные бытовые услуги (мелкого ремонта, прачечные и химчистки, уборки). Самым активным образом развивается сфера услуг. К сожалению, пока город не обеспечивает растущий спрос на развитие сферы услуг. Не сформирована сфера досуга и развлечения.

2. Налоговые и неналоговые доходы бюджета города

2.1 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) -- основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. (Аксенов С., 2010)

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. (НК РФ).

К доходам относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

(см. текст в предыдущей редакции)

5) доходы от реализации:

Ш недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

Ш в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

Ш в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

Ш прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

Ш иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации; выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. (НК РФ).

Основная налоговая ставка -- 13 %.Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам

Ставка в 35 %:

· стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

· процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

· суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы[2], за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на жилого дома, квартиры или долей (при наличии права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ.).

Ставка в 9 % взымается с доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов; налог в размере 15 % взымается с нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций; подоходный налог в размере 30 % относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации. (НК РФ).

2.1. Налоги на совокупный доход

Упрощённая система налогообложения (УСНО) -- специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) -- налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) -- замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на имущество организаций.

Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ была принята новая редакция главы 26.1 НК РФ (схему-конспект предлагаемой системы налогообложения для сельхозпроизводителей см. на с. 4 «ЭЖ» N 52, 2003 г.) На всем протяжении периода реформирования экономики государство пыталось создать для сельскохозяйственных товаропроизводителей механизм налогообложения, максимально учитывающий особенности их производства.

В результате было принято решение о переводе их на единый сельскохозяйственный налог, воплотившееся в главе 26.1 НК РФ, принятой Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. N 187-ФЗ. При этом введение такого режима предусматривалось законодательными актами субъектов РФ (ст. 346.1 Кодекса). Однако из-за сложности применения нового механизма налогообложения единый сельскохозяйственный налог (далее -- ЕСХН) ввели только несколько регионов. Это было связано с тем, что исчислять налог предлагалось с кадастровой стоимости 1 га сельскохозяйственных угодий, которая во многих регионах не была разработана. Поэтому Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ принята новая редакция главы 26.1 НК РФ, принципиально отличающаяся от ранее действующей. При ее разработке были в значительной степени учтены положения главы 26.2 Кодекса об упрощенной системе налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Правила, предусмотренные настоящей главой 26.1 «СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ», распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства. Сельскохозяйственными товаропроизводителями считаются производители с/х продукции и выращивающие рыбу, ее переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции и выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %.

Патентная система налогообложения введена с 2013 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменяет действующую до конца 2012 года Упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Патентная система налогообложения (далее ПСН) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

2.2 Налог на имущество

2.2.1 Налог на имущество физических лиц

Общие положения по налогу, объекты налогообложения, предельные ставки налога и льготы по налогу установлены Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица -- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, то есть те лица,кто указан в свидетельстве о праве собственности.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6.

Все перечисленное относится к недвижимому имуществу.

Таблица 1

Ставка налога на недвижимое имущество (НК РФ)

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, руб.	Ставка налога, %
До 150 000 включительно	0,05
Свыше 150 000 до 300 000 включительно	0,1 процента
Свыше 300 000 до 400 000 включительно	0,2
Свыше 400 000 до 500 000 включительно	0,3
Свыше 500 000 до 1 000 000 включительно	0,5
Свыше 1 000 000 до 1 500 000 включительно	0,8
Свыше 1 500 000 до 2 000 000 включительно	1
Свыше 2 000 000	2

налог доход бюджет город

2.2.2 Земельный налог

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ. В городах Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается и вводится в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

Земельный налог -- уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации собственностью граждан и юридических лиц являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3 ст. 391 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Плательщиками земельного налога не признаются организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (ст. 396 НК РФ) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ.

Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом:

Земельный налог = (НС х КС) : 100,

где НС -- налоговая ставка;

КС -- кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база).

2.3 Государственные пошлины

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

В целях настоящей главы выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ)

Плательщики государственной пошлины

1. Плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются:

1) организации;

2) физические лица.

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины

1. Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

2) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов);

5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;

5.1) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов - не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;

5.2) при обращении за совершением юридически значимых действий, указанных в подпунктах 21 - 33 пункта 1 статьи 333.33 настоящего Кодекса, - до подачи заявлений на совершение юридически значимых действий либо в случае, если заявления на совершение таких действий поданы в электронной форме, после подачи указанных заявлений, но до принятия их к рассмотрению;

6) при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в подпунктах 1 - 5.2 настоящего пункта, - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

Положения пункта 2 статьи 333.18, подпункта 20 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации в системе действующего правового регулирования не могут рассматриваться как предполагающие уплату государственной пошлины за регистрацию договора участия в долевом строительстве в установленном подпунктом 20 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации размере (Определение Конституционного Суда РФ от 15.01.2008 N 294-О-П).

2. Государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное не установлено настоящей главой.

В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с настоящей главой освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты в соответствии с настоящей главой. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств устанавливаются статьями 333.20, 333.22, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32 и 333.34 настоящего Кодекса.

Государственная пошлина не уплачивается плательщиком в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или) должностного лица, осуществившего выдачу документа, при совершении этим органом и (или) должностным лицом юридически значимого действия.

(абзац введен Федеральным законом от 27.12.2009 N 374-ФЗ)

3. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком подтверждается также с использованием информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".

(абзац введен Федеральным законом от 28.07.2012 N 133-ФЗ)

При наличии информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, дополнительное подтверждение уплаты плательщиком государственной пошлины не требуется.

4. Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены настоящей главой соответственно для организаций и физических лиц.

5. Перечень и формы документов, необходимых для совершения юридически значимых действий, предусмотренных подпунктом 6 пункта 1 настоящей статьи, а также порядок их представления устанавливаются федеральными законами.

2.4 Неналоговые доходы

Доходы бюджетов разных уровней формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также доходов целевых внебюджетных фондов. Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливается в соответствующих бюджетах.

Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

* средства, получаемые в виде арендной платы либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

* средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

* средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

* средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муниципальным гарантиям;

* плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

* доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;

* часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей;

* другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

* средства от продажи уставного капитала организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности;

* средства от продажи акций, находящихся в собственности государства;

* доходы от реализации государственных запасов и резервов;

* доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, земли и нематериальных активов;

* иные доходы.

3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти. Органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

6. Иные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций -- Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. За федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов и прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами.

В структуре неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, а вторыми по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности.

Резервом роста неналоговых доходов является увеличение доходов от имущества, находящегося в собственности государства, в частности, в виде дивидендов по акциям, от сдачи в аренду объектов недвижимости. С этой целью в соответствии с Постановлением Правительства № 685 «О мерах по обеспечению поступлений в федеральный бюджет доходов по использованию федерального имущества» утвержден порядок проведения инвентаризации федеральной собственности и план поступлений доходов от использования федерального имущества. В соответствии с этим Постановлением поступления средств в федеральный бюджет от аренды объектов федерального имущества установлены в сумме 1,6 млрд. руб., дивиденды от находящихся в федеральной собственности акций акционерных обществ -- 1,35 млрд. руб.

2.5 Исполнение бюджета города Сургута 2012-2013 гг.

2.5.1 Доходы бюджета

Доходы бюджета поступили в объеме 18 млрд. 118 млн. рублей (97,8% к плану), что выше на 8%, чем в 2012 году (16,6 млр руб), в 2014 году предполагаемые доходы города составят 1- млр руб. Незначительное отклонение от плана доходов бюджета 2013 обусловлено получением финансовой помощи из бюджетов вышестоящего уровня в меньшем объеме в основном в связи несостоявшимися аукционами (конкурсами) по размещению муниципального заказа.

Рис. 1 Доходы бюджета МО Сургут 2012 -2014 гг.

Таблица

Параметры исполнения бюджета Сургута

Наименование	План, млн. руб.	Исполнение, млн. руб.	Процент исполнения, %
Доходы	18 520	18 118	97,8
Расходы	21 490	19 896	92,6
Источники финансирования дефицита бюджета	2 970	1 778	59,8

Собственные доходы города в виде налоговых и неналоговых поступлений составили 11 млрд. 31 млн. рублей - в прогнозируемых объемах - 99,6%.

Основной объём данных доходов 2013 г. обеспечен налогом на доходы физических лиц. Поступления от него составили 7 млрд. 36 млн. рублей (96 % к плану), в 2012 г. этот показатель составил 6 млрд 64 млн руб. Отмечается незначительное отклонение от плановых параметров (в 2013г), что обусловлено снижением достигнутого показателя по росту совокупного фонда оплаты труда по отношению к оценке, учтенной в прогнозе социально-экономического развития.

Таблица 2

Налоговые и неналоговые доходы	Млн. руб
Налог на доходы физических лиц	7 036
Налог на совокупный доход	1 264
Имущественные налоги	1 097
Доходы от использования имущества	991
Итого:	11031

Субъектами малого и среднего предпринимательства за отчётный год в бюджет города перечислено в виде налогов на совокупный доход 1 млрд. 264 млн. рублей (102,7% к плану), превысив уровень 2012 года на 9% (1 млрд150 млн).

Имущественные налоги - это платежи юридических и физических лиц за принадлежащее им имущество поступили в объеме 1 млрд. 97 млн. рублей (119,3% к плану) - основной объем обеспечен поступлениями транспортного налога (более 660 млн. рублей), в 2012 г. доходы от данного налога составили 890 млн,

Перевыполнение плановых показателей объясняется увеличением как объектов обложения, так и уплатой налогоплательщиками задолженности прошлых лет.

В отчетном 2013 году Администрацией города совместно с соответствующими федеральными органами продолжилась индивидуальная работа с организациями и физическими лицами - должниками по налоговым платежам, проводилась масштабная разъяснительная работа о сроках и необходимости уплаты налогов.

Неналоговые поступления, сформированные за счет доходов от аренды и реализации муниципальной собственности, составили 1 млрд. 583 млн. рублей (101,2% к плану, в 2012 году данная цифра составляла 1млрд 9 млн руб, т.е. снижение неналоговых доходов города составило 20 %.

По данным доходам также проводилась в течение года работа с должниками по погашению задолженности, в том числе в судебном порядке. Однако, общий объём дебиторской задолженности перед бюджетом города остаётся достаточно высоким.

Финансовая помощь из иных бюджетов в различных формах поступила в объеме 7 млрд. 189 млн. рублей (96,8% к плану), из них:

- субвенции 5 млрд. 857 млн. рублей (99,6%)

- субсидии 1 млрд. 176 млн. рублей (84,7%)

- дотации 103 млн. рублей (100%)

Финансовая помощь из федерального и окружного бюджетов в 2012 поступила в объеме 8,1 млрд.рублей в форме дотаций, субвенций на реализацию муниципалитетом переданных государственных полномочий, субсидий на софинансирование инвестиционных программ и иных межбюджетных трансфертов, и по этому показателю произошло снижение почти на 10%.

В 2013 году дополнительно была получена дотация из округа в объеме 28,6 млн. рублей в форме поощрения по результатам мониторинга качества организации и осуществления бюджетного процесса.