Налог на доходы физических лиц

______________________________________________________________________________________________________________________________

Размещено на http://www.allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

Кафедра налогообложения и налогового менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

2014

Содержание

Введение 3

1. Теоретическая часть: Проблемы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц 4

1.1 Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц 4

1.2 Особенности учета налога на доходы физических лиц

Заключение

2. Расчетная часть по основным налогам РФ

Список использованной литературы

Приложения 22

Введение

Налоги являются основным экономическим рычагом, с помощью которого государство, оказывает влияние на экономику. Налоговая политика является регулятором, который позволяет снизить негативное влияние рынка, путем предоставления налоговых льгот тем организациям, в развитии которых государство наиболее сильно заинтересовано. С другой стороны налоговые доходы являются основным источником финансирования расходов бюджета. За счет данных средств финансируются различные социальные программы, содержатся органы государственного управления и так далее.

Таким образом, размер бюджета зависит от размера налогов и данная взаимосвязь называется фискальной, что составляет фискальную функцию налогов.

С помощью налогов государство создает наиболее благоприятные условия для одних субъектов и менее благоприятные для других.

Налоги также определяют взаимоотношения предпринимателей и организаций с бюджетами разных уровней, банками.

Налоги регулируют и внешнеэкономическую деятельность, создавая условия благоприятные для иностранных инвестиций.

Основной целью курсовой работы является изучение начисления основных налогов, действующих на территории Российской Федерации, получение теоретические знаний и практических навыков расчета основных видов налогов.

Для достижения поставленной цели в ходе написания курсовой работы необходимо решить следующие основные задачи:

- изучить и обобщить информацию о налоге на доходы физических лиц,

- произвести необходимые расчеты по начислению основных налогов.

Цели и задачи курсовой работы определили ее содержание. Данная курсовая работа состоит из введения, теоретической части, заключения, расчетной части, списка используемой литературы и приложений.

1. Теоретическая часть: Проблемы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

1.1. Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц является основным видом удержаний из заработной платы работников предприятия.

Плательщиком данного налога являются физические лица, которые являются резидентами РФ, и не резиденты, которые имеют доход от источников в РФ.

Особенностью уплаты данного налога является то, что его уплачивает не сам плательщик налога, а его налоговый агент.

В соответствии с действующим законодательством налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц являются организации и предприниматели, которые имеют отношения с плательщиком налогов.

При этом базой для налогообложения являются все доходы, которые начисляются плательщику налога его налоговым агентом. При этом исключение составляют те доходы, которые самостоятельно уплачиваются плательщиком налога.

Особенностью исчисления данного налога является то, что данный налог рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода за каждый месяц для доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, и зачитываются ранее удержанные суммы в предыдущие месяцы.

В соответствии с Налоговым кодексом объектом для обложения налогом на доходы физических лиц:

- физические лица - резиденты, которые получают доход в РФ;

- физические лица - нерезиденты, которые получают доход в РФ.

Для расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы плательщика налогов, которые ими получаются в натуральной и денежной форме.

Для расчета налога налоговая база определяется по каждому виду дохода отдельно, в случае, если для разных доходов налогоплательщика установлены разные налоговые ставки.

При расчете НДФЛ установлен налоговый период, который составляет один год.

При расчете доходов, по которым установлена ставка 13%, расчетным периодом является один месяц.

При расчете налога следует иметь в виду следующие виды доходов, которые налогом не облагаются:

- все виды государственных пособий за исключением пособий, которые выплачиваются по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, а также другие выплаты, которые выплачиваются для социальной поддержки населения государством: пособия по беременности и родам, пособия по безработице;

- государственные пенсии, которые назначены в соответствии с действующим законодательством, а также различные виды социальных доплат к пенсиям;

- компенсационные выплаты, которые установлены законодательством РФ, субъектами РФ, а также органами местного самоуправления, которые связаны с возмещением вреда здоровью, предоставлением бесплатных помещений под жилье и возмещения коммунальных услуг, оплатой натурального довольствия или денежных средств взамен его; оплатой питания и снаряжения для спортсменов и работников физкультурно-спортивных организаций, которые необходимы для проведения тренировок и соревнований, компенсация, выдаваемая при увольнении, компенсация в связи с гибелью военнослужащих при исполнении ими служебных обязанностей, компенсация, выданная при выполнении трудовых обязанностей, которая связана с переездом в другую местность.

В случае, когда работодатель производит оплату налогоплательщику расходов на командировки не только на территории Российской Федерации, но и за пределами РФ в доход, который подлежит налогообложению, не будут включаться суточные, которые выплачивают согласно законодательству Российской Федерации, но их размер не должен превышать 700 рублей в расчете на каждый день за время нахождения в командировке в пределах территории РФ, и не больше 2,5 тыс. рублей в расчете на каждый день нахождения в командировке за приделами территории РФ, произведенные расходы должны быть фактически произведены и подтверждены документально. Кроме того, это же относится и к целевым расходам на проезд до места назначения командировки и обратно, сумма сборов за услуги аэропортов, суммы комиссионных сборов, расходы, вязанные с проездом на вокзал или в аэропорт в местах отправления, пересадок или назначения, расходы на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплаченные услуги связи, расходы, вязанные с получением и регистрацией служебного заграничного паспорта, а так же с получением виз, расходы на покупку наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

В случае если налогоплательщиком не предоставляются документы, которые подтверждают размер расходов по найму жилого помещения, тогда в соответствии с законодательством Российской Федерации от налогообложения освобождаются суммы такой оплаты в размере не больше 700 рублей в расчете на каждый день пребывания в командировке в пределах территории Российской Федерации и не больше 2,5 тыс. рублей в расчете на каждый день пребывания в заграничной командировке.

4) вознаграждения, которые получают доноры за сданную кровь, материнское молоко и другую помощь;

5) алименты, которые получают налогоплательщики;

6) суммы, которые получают налогоплательщики в виде грантов (безвозмездной помощи), которые предоставляются в целях поддержания науки и образования, искусства и культуры в Российской Федерации международными, иностранными и российскими организациями, перечень таких организаций, утвержден Правительством Российской Федерации;

7) суммы, которые получены налогоплательщиками в качестве премий международного, иностранного или российского характера за выдающиеся достижения в области науки и техники, культуры, образования, искусства и литературы, средств массовой информации по перечню премий, который утвержден Правительством РФ, в том числе премии, которые присуждаются высшими должностными лицами субъектов РФ (которыми являются руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, согласно перечню премий, который утвержден высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации);

8) суммы единовременных выплат (включая единовременные выплаты в виде материальной помощи), которые осуществляются:

- налогоплательщикам в случае стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в том числе налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, которые погибли в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в качестве возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;

- работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, который вышел на пенсию, или работнику, бывшему работнику, который вышел на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- налогоплательщикам в качестве гуманитарной помощи, благотворительной помощи, которые оказываются российскими и иностранными благотворительными организациями, которые зарегистрированы в установленном порядке, согласно с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в РФ;

- налогоплательщикам, которые относятся к категории малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в качестве сумм адресной социальной помощи, которая оказывается за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов по программам, которые ежегодно утверждаются соответствующими органами государственной власти;

- налогоплательщикам, которые пострадали от террористических актов на территории РФ, в том числе и налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, которые погибли в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;

- работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.

9) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;

10) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;

11) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

12) призы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях;

13) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

14) доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;

15) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации и др.

При определении размера налоговой базы работники предприятия в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса имеют право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

- налоговый вычет в размере 1 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка у налогоплательщиков,

- налоговый вычет в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на третьего и последующих детей у налогоплательщиков.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Сумма налога на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Но - В) * Нс / 100%,

Где Но - налогооблагаемая база, руб.,

В - налоговые вычеты, предоставляемые работнику, руб.,

Нс - налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц, %.

Суммы налога исчисляются налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем дохода, в отношении который применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Применительно к дохода, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, сумма налога исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.

Налог на доходы физических лиц чаще всего удерживается с заработной платы работников.

1.2 Особенности учета налога на доходы физических лиц

Для расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на предприятии использует счет 68 «Расчеты с бюджетом», по кредиту которого отражается начисление налогов, которые предприятие платит в бюджет, а по дебету этого счета отражаются суммы уплаченного налога.

К счету 68 предприятие открывает следующие субсчета:

- субсчет 68.1 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»,

- субсчет 68.2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»,

- субсчет 68.4 «Расчеты по налогу на прибыль предприятия»,

- субсчет 68.8 «Расчеты по налогу на имущество предприятия»,

- субсчет 68.13 «Расчеты по транспортному налогу».

Учет по начислению и уплате налога на доходы физических лиц предприятие осуществляет по чету 68 субсчет 1. Сальдо на начало месяца по этому счету может быть как по дебету, так и по кредиту этого счета (чаще по кредиту). Кредитовое сальдо по данному субсчету означает задолженность предприятия в бюджет по не перечисленному налогу на доходы физических лиц на начало месяца. Дебетовое сальдо по данному субсчету означает излишне перечисленные суммы налога НДФЛ в бюджет. По кредиту данного субсчета отражаются суммы начисленного налога на доходы физических лиц, которые подлежат уплате в бюджет. По дебету счета 68.1 отражаются суммы налога перечисленного в бюджет за отчетный период.

Начисленный налог на доходы физических лиц на предприятии отражается следующей проводкой:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К 68/1 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц» на сумму 1155 руб.

Уплата налога на доходы физических лиц отражается следующей проводкой:

Д 68/1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

К 51 «Расчетный счет» на сумму 1155 руб.

Аналитический учет на предприятии ведется по каждому работнику отдельно. На каждого работника открывается индивидуальная карточка, в которой отражаются ежемесячно все полученные работником предприятия доходы по их видам и ежемесячно производится расчет суммы налога на доходы физических лиц, который подлежит удержанию из заработной платы работника. Все суммы, удержанного НДФЛ, нарастающим итогом за год отражаются в лицевых счетах, данные которых используются для предоставления ежегодного отчета по налогу на доходы физических лиц в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия.

Динамику расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц проведем в таблице 1.

Таблица 1

Динамика налога на доходы физических лиц

Наименование показателя	Стоимостная оценка, тыс. руб.	Темп роста, %
	2011	2012	2013	2012/ 2011	2013/ 2011
Фонд оплаты труда работников предприятия	7915	8247	8892	104,19	112,34
Ставка налога на доходы физических лиц	13,0	13,0	13,0	100,00	100,00
Налог на доходы физических лиц	1028	1071	1155	104,18	112,35

Из данных таблицы видно, что за анализируемый период фонд оплаты труда работников предприятия увеличился с 7915 тыс. руб. в 2011 году до 8892 тыс. руб. в 2013 году или на 12,34%, в том числе за 2012 год на 4,19% и за 2013 год на 8,15%.

Рост фонда оплаты труда работников предприятия привел к росту налога на доходы физических лиц с 1028 тыс. руб. в 2011 году до 1155 тыс. руб. в 2013 году на 12,35%, в том числе за 2012 год на 4,18% и за 2013 год на 8,17%.

Таким образом, можно сделать вывод, что налог на доходы физических лиц вырос на 12,35% в результате роста фонда заработной платы работников предприятия.

Заключение

Написав теоретическую часть данной курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. Налог исчисляется со всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются самостоятельно налогоплательщиком.

3. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

4. Суммы налога исчисляются налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем дохода, в отношении который применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налог на доходы физических лиц чаще всего удерживается с заработной платы работников.

5. Для расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на ООО «Формула комфорта» к счету 68 открыт субсчет 1 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц».

2. Расчетная часть по основным налогам РФ

Вариант 10.

В таблице 2 приведены исходные данные для выполнения расчетной части курсовой работы.

налог доход удержание

Таблица 2

Исходные данные для выполнения расчетной части курсовой работы

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.
	Вариант 10
1.Выручка от реализации собственной продукции (включая НДС)	24000
2. Доходы, полученные от размещения временно свободных средств: а) в государственные ценные бумаги, б) в акции сторонних российских организаций	6000 1000
3. Затраты на производство продукции, в т. ч.: а) материальные расходы б) расходы на оплату труда в) амортизационные отчисления г) прочие расходы, из них представительские расходы	4400 ? 600 5560 150
4. Количество детей, принимаемое к учету при расчете налога с доходов Сидорова С. П.	3
5. Начислена основная заработная плата работникам предприятия, всего за налоговый период: в т. ч. заработная плата Сидорова С.П. (ежемесячно равными долями)	3040 156
6. Начислена премия за производственные результаты всего за налоговый период: в т. ч. Сидорову С. П. в январе	20 10
7. Доход Сидорова С. П. от продажи квартиры, находившейся в собственности два года	5000
8. НДС, по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам	1792,8
9. Предварительная оплата, поступившая от покупателей в текущем квартале	5900
10. Отгружено товаров в счет предварительной оплаты предыдущего квартала	2300
11. Поступили на расчетный счет штрафные санкции от покупателя по договору поставки товаров	1,8

Основными налогами плательщиком, которых является данное предприятия служат:

1. Налог на доходы физических лиц,

2. Налог на добавленную стоимость,

3. Налог на имущество.

Рассчитаем налог на доходы физических лиц, который необходимо удержать с Сидорова С.П.

Налогооблагаемой базой для расчета налога на доходы физических лиц являются:

- начисленная основная заработная плата в размере 156 000 руб.,

В том числе за январь - 13000 руб.

февраль - 13000 руб.

март - 13000 руб.

апрель - 13000 руб.

май - 13000 руб.

июнь - 13000 руб.

июль - 13000 руб.

август - 13000 руб.

сентябрь - 13000 руб.

октябрь - 13000 руб.

ноябрь - 13000 руб.

декабрь - 13000 руб.

- начисленная премия за производственные результаты в размере 10 000 руб.

В том числе в январе 10 000 руб.

Тогда доход Сидорово за налоговый период оставит:

январь - 13000 + 10000 = 23000руб.

февраль - 13000 руб.

март - 13000 руб.

апрель - 13000 руб.

май - 13000 руб.

июнь - 13000 руб.

июль - 13000 руб.

август - 13000 руб.

сентябрь - 13000 руб.

октябрь - 13000 руб.

ноябрь - 13000 руб.

декабрь - 13000 руб.

Итого: 166000 руб.

Так как сидоров имеет троих несовершеннолетних детей, то на каждого ребенка ежемесячно предоставляется налоговый вычет в размере:

- на первого ребенка 1400 руб.

- на второго ребенка 1400 руб.

- на третьего ребенка 3000 руб.

Итого ежемесячный вычет составит 5800 руб.

Налогооблагаемая база по налогу на доходы физического лица Сидорова С.П. составит:

январь - 23000 - 5800 = 17200 руб.

февраль - 13000 -5800 = 7200 руб.

март - 13000 - 5800 = 7200 руб.

апрель - 13000 - 5800 = 7200 руб.

май - 13000 - 5800 = 7200 руб.

июнь - 13000 - 5800 = 7200 руб.

июль - 13000 - 5800 = 7200 руб.

август - 13000 - 5800 = 7200 руб.

сентябрь - 13000 - 5800 = 7200 руб.

октябрь - 13000 - 5800 = 7200 руб.

ноябрь - 13000 - 5800 = 7200 руб.

декабрь - 13000 - 5800 = 7200 руб.

Итого налогооблагаемая база - 96400 руб.

Удержания из зарплаты НДФЛ составят:

январь - 17200 *13% / 100% = 2236 руб.

февраль - 7200 *13% / 100% = 936 руб.

март - 7200 *13% / 100% = 936 руб.

апрель - 7200 *13% / 100% = 936 руб.

май - 7200 *13% / 100% = 936 руб.

июнь - 7200 *13% / 100% = 936 руб.

июль - 7200 *13% / 100% = 936 руб.

август - 7200 *13% / 100% = 936 руб.

сентябрь - 7200 *13% / 100% = 936 руб.

октябрь - 7200 *13% / 100% = 936 руб.

ноябрь - 7200 *13% / 100% = 936 руб.

декабрь - 7200 *13% / 100% = 936 руб.

Итого НДФЛ с дохода полученного на предприятии составит 12532 руб.

Кроме того Сидоров С.П. должен заплатить налог с дохода полученного от продажи квартиры:

5 000 000 * 13% / 100% = 650 000 руб.

Рассчитаем налог на добавленную стоимость которое предприятие должно уплатить в бюджет по окончании налогового периода.

Налог на добавленную стоимость с выручки от реализации собственной продукции составит:

24 000 000 / 118% * 18% = 3 661 017 руб.

Налог на добавленную стоимость с предварительной оплаты, поступившей от покупателя в текущем квартале:

5 900 000 / 118% * 18% = 900 000 руб.

Итого общая сумма НДС составит:

3 661 017 + 900 000 = 4 561 017 руб.

Налог на добавленную стоимость подлежащий вычету составит:

- НДС, по приобретенным товаро-материальным ценностям и услугам в размере 1 792 800 руб.

- НДС по отгруженным товарам в счет предварительной оплаты предыдущего квартала составит:

2 300 000 / 118% * 18% = 350 848 руб.

Итого НДС к вычету : 1 792 800 + 350 848 = 2 143 648 руб.

Тогда НДС подлежащий уплате в бюджет составит:

4 561 017 - 2 143 648 = 2 417 369 руб.

Рассчитаем налог на прибыль, который предприятие должно заплатить в бюджет по окончании года.

Выручка от реализации собственной продукции без учета НДС составит:

24 000 000 - 3 661 017 = 20 338 983 руб.

Себестоимость реализованной продукции составит:

- материальные расходы - 4 400 000 руб.

- расходы на оплату труда - 3 040 000 + 20 000 = 3 060 000 руб.

- отчисления на социальные нужды - 3 060 000 * 30% / 100% = 918 000 руб.

- амортизационные отчисления - 600 000 руб.

- прочие расходы - 5 560 000 руб.

Итого себестоимость - 14 538 000 руб.

Прибыль от продаж составит:

20 338 983 - 14 538 000 = 5 800 983 руб.

Налог на прибыль составит:

5 800 983 *20% / 100% = 1 160 197 руб.

Чистая прибыль предприятия составит:

5 800 983 - 1 160 197 = 4 640 784 руб.

Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Часть вторая. - М.: Омега-Л, 2010. - 704с.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н

Агафонова В.М. Налог на имущество до и после вступления в силу главы 30 НК РФ // Налоговые известия московского региона. - 2009. -№ 10.

Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2010. -525с.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 641с.

Волошин Д.А. Все новое о налоге на прибыль. - М.: Главбух, 2009. - 200с.

Викторова Н.Г. Налоговое право. - СПб.: Питер, 2010. - (Серия «Краткий курс»).

Голикова Е. Налог на добавленную стоимость в инвестиционном процессе // Финансовая газета. - 2007. - №22.

Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. - М.: СО Анкил, 2009. - 347с.

Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. - Ростов - н/д: Феникс, 2011. - 325 с.

Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. - М.: Проспект, 2012.

Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 6-е изд. - СПб.: Питер, 2009. - (Серия «Краткий курс»).

Иванов М. Налог на имущество: правила упрощаются //Учет. Налоги. Право - Урал. - 2011. - № 16.

Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Форум: ИНФРА - М, 2008. - 365 с.

Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2010.- 464с.

Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. - М., 2010. - 800 с.

Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2009. - 720 с.

Козлова Е. П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика. 2011. - 560 с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -М.: Инфра -М., 2009. - 584с.

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 432 с.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. -М.: МЦФЭР, 2006. - 352 с.

Пархачева М.А. Налог на прибыль и НДС: время перемен. - М.: ЭКСМО, 2011. - 324с.

Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 324 с.

Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2010. - 256 с.

Приложение 1

Декларация по налогу на добавленную стоимость предприятия за налоговый период

Показатели	Значение
	тыс. руб.
Реализация товаров, а также передача имущественных прав	20 338 983
В том числе - по ставке 18%	20 338 983
- по ставке 10%	0
Сумма НДС с реализованных товаров	3 661 017
В том числе - по ставке 18%	3 661 017
- по ставке 10%	0
Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей отгрузке товаров	5 900 000
В том числе - по ставке 18%	5 900 000
- по ставке 10%	0
Сумма НДС с авансов, всего	900 000
В том числе - по ставке 18%	900 000
- по ставке 10%	0
Итого исчислено НДС	4 561 017
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету	1 792 800
Сумма налога, исчисленная с суммы оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки товаров	350 848
Общая сумма НДС, подлежащая вычету	2 143 648
Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет	2 417 369

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах

Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Выручка от продажи товаров (работ, услуг)	20 338 983
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	14 538 000
Валовая прибыль	5 800 983
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж	5 800 983
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения	5 800 983
Текущий налог на прибыль	1 160 197
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	4 640 786

Размещено на Allbest.ru