Організація роботи державної податкової інспекції м. Вознесенська

Відповідно до ст.30 Кодексу України про надра платежі за видобуток корисних копалин визначаються з урахуванням геологічних особливостей родовищ та умов їх експлуатації.

Розміри платежів за користування надрами континентального шельфу і в межах виключної економічної зони визначаються залежно площі ділянки, що надається у користування, глибини моря та мети користування надрами.

Нормативи плати за користування надрами та порядок їх справляння встановлюються КМУ.

На сьогодні справляння плати за користування надрами для видобування корисних копалин регламентується постановою КМУ від 12.09.97р. №1014 «Про затвердження базових нормативів плати за користування надрами для видобування корисних копалин та Порядку справляння плати за користування надрами для видобування корисних копалин» (із змінами і доповненнями), наказом Мінекобезпеки України, ДПА України, Мінпраці України, Держкомгеології України від 30.12.97р. №207/472/51/157 «Про затвердження Інструкції про порядок обчислення і справляння платежів за користування надрами для видобування корисних копалин», наказом Мінекобезпеки України, ДПА України, Мінпраці України, Держкомгеології України від 07.04.99р. №79/187/51/57 «Про затвердження Методики розрахунку платежів за користування надрами для видобування урану, сировини ювелірної, ювелірно-виробної, виробної і внесення змін до Інструкції про порядок обчислення та справляння платежів за користування надрами для видобування корисних копалин, затвердженої наказом Мінекобезпеки, ДПА, Держкомекології, Мінпраці від 30.12.97р. №207/472/51/157 та зареєстрованої в Мінюсті 16.01.98р. за №20/2460».

Платниками платежів за користування надрами для видобування корисних копалин є усі суб`єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, які здійснюють видобування корисних копалин, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями.

Об`єктами обчислення плати є обсяг фактично погашених у надрах балансових та позабалансових запасів корисних копалин, обсяг фактично видобутих з надр корисних копалин, вартість мінеральної сировини чи продукції її первинної переробки, віднесена до обсягу видобутку чи обсягу погашених в надрах запасів корисних копалин.

Якщо користувачі надр видобувають позабалансові обсяги запасів корисних копалин, плата за відповідні обсяги запасів визначається як за балансові обсяги запасів і справляється з коефіцієнтом 0,5.

За розробку техногенних родовищ плата розраховується за нормативами, встановленими для відповідних видів корисних копалин, з коефіцієнтом 0,5.

Надрокористувачі обчислюють повну суму плати після закінчення першого кварталу, півріччя, 9 місяців і року наростаючим підсумком з початку року виходячи з фактичного обсягу погашених в надрах запасів, обсягу видобутку або вартості видобутої мінеральної сировини чи продукції її первинної переробки.

Сплата платежу за користування надрами для видобування корисних копалин провадиться платниками щокварталу не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Платежі за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення перераховуються платниками в розмірі 100% до державного бюджету.

Платежі за користування надрами для видобування корисних копалин місцевого значення перераховуються платником до місцевого бюджету в повному обсязі.

Контроль за правильністю обчислення, своєчасністю сплати до бюджетів платежів за користування надрами для видобування корисних копалин здійснюється державними податковими органами за місцезнаходженням родовища корисних копалин.

При проведення камеральної перевірки інспектором перш за все перевіряється своєчасність подання розрахунку (додаток 16), платники щокварталу складають розрахунки за встановленими формами для кожного виду корисних копалин та подають їх органам ДПС за місцезнаходженням родовища корисних копалин не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом, та 15 лютого року, що настає за звітним. В разі порушення строків подання розрахунку накладається адміністративний штраф на керівника підприємства та відповідальну особу у розмірі 10 нмгд. та штраф у розмірі 10% від суми що підлягає сплаті. Перевіряється правильність розрахунку в межах нормативів. В разі виявлення понад нормативного використання надр платник повинен сплатити збору у двократному розмірі. Перевіряють правильність заповнення розрахунку, арифметичні підрахунки. Перевіряють правильність визначення пільг.

При виявлені несвоєчасного перерахунку збору, нараховується пеня в розмірі 120% облікової ставки НБУ. В разі недоїмки стягується штраф у розмірі 100% донарахованої за результатами перевірки суми збору.

Документальна перевірка правильності обчислення і своєчасності перерахування до відповідних бюджетів платежів за користування надрами для видобування корисних копалин здійснюється державними податковими органами за місцезнаходженням родовища корисних копалин. До перевірок, за необхідності, залучаються органи Держгеології, Мінекобезпеки та державного гірничого нагляду.

9.3 Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду

Справляння збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду регламентується постановою КМУ від 20.01.97р. №44 «Про затвердження такс на деревину лісових порід, що відпускається на пні, і на живицю», постановою КМУ від 06.07.98р. №1012 «Про затвердження Порядку справляння збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду», постановою КМУ від 29.07.99р. №1378 «Про затвердження Правил відпуску деревини на пні», наказом Державного комітету лісового господарства України, Міністерства фінансів України, Міністерства економіки України, Міністерства охорони навколишнього природного середовища та ядерної безпеки України, ДПА України від 15.10.99р. №91/241/129/236/565 «Про затвердження Інструкції про механізм справляння збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду».

Платниками збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду є юридичні та фізичні особи, яким надано в постійне або тимчасове користування земельні ділянки лісового фонду, тобто лісокористувачі.

Об`єктом обчислення збору є деревина, що відпускається на пні, живиця, другорядні лісові матеріали, продукти побічного користування та окремі земельні ділянки лісового фонду.

Спеціальне використання лісових ресурсів провадиться за умови наявності спеціального дозволу - лісорубного квитка (ордера) або лісового квитка.

Усі лісокористувачі (за винятком громадян, які отримали ордери на дрібний відпуск деревини чи лісові квитки; підприємств, організацій, установ, об`єднань громадян, релігійних організацій, іноземних юридичних і фізичних осіб, якщо сума збору в лісорубному чи лісовому квитках не перевищує п`яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; лісокористувачів з іншої області) з 1 січня 2000року повинні щокварталу сплачувати збір до бюджетів рівними частинами: до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня і 20 січня.

Якщо у встановлений термін заготівлі деревини (з 1 січня по 31 грудня) лісокористувач заготовив усю деревину, дозволену для заготівлі, і загальна кількість заготовленої ним деревини не перевищує кількості, зазначеної у лісорубному квитку, то сплата збору здійснюється без перерахунку.

Якщо загальна кількість фактично заготовленої деревини під час її відпуску з обліком за площею перевищує зазначену в лісорубному квитку кількість більше ніж на 10%, то суми збору підлягають перерахунку, а лісокористувач обчислює і сплачує середньозважену таксову вартість додатково заготовленої деревини.

Платники подають до ДПІ щокварталу до 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом розрахунок збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду. (додаток 17)

Органи ДПС здійснюють контроль за правильністю обчислення, своєчасністю та повнотою сплати до бюджетів збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового. В разі несвоєчасного перерахунку збору нараховується пеня у розмірі 120% облікової ставки НБУ. З цією метою інспектор звіряє суми відображені в податковій інспекції по сплаті збору, з платіжними документами, що знаходяться у платника. В разі виявлення недоїмки стягується штраф у розмірі 100% донарахованої за результатами перевірки суми збору. За несвоєчасне внесення сум збору чи несвоєчасне надання звітності стягується штраф у розмірі 10% від суми збору, що підлягає сплаті до фонду за місцем адміністративного розташування ділянок лісового фонду. Також здійснюється перевірка правильності застосування пільг, також перевіряють арифметичні підрахунки, та правильність заповнення розрахунку (наявність реквізитів).

Документальні перевірки здійснюються спільно з органами охорони навколишнього природного середовища та лісового господарства.

9.4 Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету

Згідно Постанови Кабінету Міністрів України “Про затвердження прядку встановлення нормативів збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету” від 29.01.1998 року №115, встановлені єдині правила розрахунку і стягнення зазначеного збору.

Платниками даного виду збору є користувачі надрами всіх форм власності.

Розмір відрахувань визначається платниками самостійно, виходячи з вартості добутої мінеральної сировини.

Вартість добутої мінеральної сировини визначається, виходячи з ціни одиниці реалізованих мінеральних ресурсів за відповідний період. Ціна одиниці реалізованої мінеральної сировини визначається шляхом ділення отриманої виручки від реалізації мінеральної сировини (без врахування плати за спеціальне використання надр при видобуванні корисних копалин, рентних платежів, доданої вартості) на об`єм реалізації за звітний період.

Об`єм добутих корисних копалин визначається по маркшейдерським замірам, а підземних вод - на основі даних первинного обліку та за показниками лічильників.

Сума збору за геологорозвідувальні роботи відноситься на собівартість продукції.

Розрахунок збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету подається до податкової інспекції до 15 числа місяця наступного за звітним кварталом.(додаток 18) Розрахунок подається щокварталу за наростаючим підсумком з початку року. Сплата збору проводиться до 20 числа місяця наступного за звітним кварталом.

Податкова інспекція перевіряє правильність заповнення розрахунку, арифметичні підрахунки. Також перевіряється своєчасність подання розрахунки, якщо розрахунок подано не своєчасно на відповідальні особи накладається адміністративний штраф у розмірі 10 нмдг. За несвоєчасну сплату податку до бюджету нараховується пеня у розмірі 120% ставки НБУ за кожен день прострочки. При виявленні недоїмки нараховується штраф.

9.5 Збір за забруднення навколишнього природного середовища

Справляння збору за забруднення навколишнього природного середовища регламентується постановою КМУ від 01.03.99р. №303 «Про затвердження Порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору» (із змінами та доповненнями), наказом Міністерства охорони навколишнього природного середовища та ядерної безпеки України, ДПА України від 19.07.99р. №162/379 «Про затвердження Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища», зареєстрованої у Мінюсті України 09.08.99р. №544/3837 (зі змінами та доповненнями).

З 1 січня 2010 року збір за забруднення навколишнього природного середовища справляється за:

? викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення;

? викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення;

? скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об`єкти;

? розміщення відходів.

Платниками збору є особи, що здійснюють хоча б один з перелічених вище видів забруднення природи.

На підставі фактичних обсягів викидів, скидів , розміщення відходів і використаного пального, нормативів збору, корегуючих коефіцієнтів до них, доведених лімітів платники зобов`язані самостійно обчислювати суму збору.

Крім цього, платники зобов`язані скласти і подати до органів ДПІ розрахунки збору:

? попереднє щорічний розрахунок збору, що підлягає сплаті в наступному році, у термін до 1 липня поточного року, за попереднім погодженням з органами Мінекобезпеки;

? розрахунок збору , що підлягає щоквартальній сплаті, у термін до 15 числа місяця ,що настає за звітним кварталом;

? розрахунок збору за четвертий квартал (остаточний розрахунок збору за звітний рік) з обов`язкове попереднім погодженням з органами Мінекобезпеки у 10-денний термін після подання юридичними та фізичними особами річної статистичної звітності про кількість викидів, скидів, розміщення відходів та використаного пального, не пізніше 20 січня.

Завершальним етапом для платників є перерахування сум збору, яке здійснюється щокварталу до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом.

Платники, які не подають річної статистичної звітності провадять остаточний розрахунок збору за звітний рік і сплачують його за довідками про фактичні обсяги викидів, що подаються до 15 січня органам ДПІ за попереднім погодженням з органами Мінекобезпеки.

Органи ДПІ здійснюють контроль за своєчасністю та повнотою сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища та документальні перевірки спільно з органами Мінприроди за місцем перебування платника збору. Приклад Розрахунку збору про забруднення навколишнього природного середовища наведено в додатку (додаток 19).

10. Контроль за справлянням місцевих податків та зборів

Система місцевих податків і зборів в Україні є складовою частиною податкової системи держави і відповідає інтересам органів місцевого самоврядування, оскільки розглядається як самостійне джерело доходів місцевих бюджетів.

Діючим нині Законом України від 18.02.97р. №77/97-ВР «Про систему оподаткування» встановлено, що в Україні стягуються загальнодержавні податки та збори і місцеві податки та збори (обов`язкові платежі).

Згідно ст. 15 даного Закону, до місцевих податків і зборів віднесено два види місцевих податків та 14 видів місцевих зборів і визначено, що механізм стягнення і порядок їх уплати встановлюється сільськими, селищними та міськими Радами у співвідношенні з переліком і в межах граничних розмірів ставок, встановлених законами України, крім збору за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує закордон, який встановлюється обласними Радами.

Декретом КМУ від 20.05.93р. №56-93 «Про місцеві податки та збори» визначені види місцевих податків та зборів, їх граничні розміри, об`єкти оподаткування та джерела уплати. Особливістю цього Декрету є те, що він передбачає введення місцевих податків та зборів рішенням органу місцевого самоврядування. Цей же орган по кожному платежу розробляє і затверджує положення, яким визначається порядок уплати і перерахування в місцевий бюджет податків і зборів у відповідності з переліком і в межах встановлених граничних ставок.

10.1 Податок з реклами

Фізичні та юридичні особи, які замовляють рекламу сплачують податок з реклами в розмірі 0,1% вартості послуг за розміщення одноразової реклами та 0,5% вартості послуг за розміщення багаторазової реклами.

Сплата податку проводяться під час сплати послуг за розміщення реклами з виділенням податку в платіжних документах окремим рядком.

Юридичні особи, які здійснюють рекламу і справляють податок, перераховують податок до міського бюджету та подають розрахунок суми податку з реклами до податкової інспекції не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Штрафні санкції передбачають стягнення 100% (або 200% у разі повторного порушення на протязі року) донарахованої за результатами перевірки суми податку та 10% суми податку, що підлягає сплаті, у випадку несвоєчасного їх внесення або надання звітності.

Пеня із розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, нарахованої від суми недоїмки за весь час її існування.

10.2 Комунальний податок

Платниками є суб`єкти підприємницької діяльності всіх форм власності, які вважаються юридичними особами.

Від сплати комунального податку звільняються бюджетні, планово-дотаційні установи, організації та установи, які утримуються за рахунок добровільних внесків.

Комунальний податок встановлюється в розмірі 10% річного фонду оплати праці, обчисленого із неоподаткованого мінімуму доходів громадян (НМДГ). Податок одчислюється щомісячно виходячи із фактичної кількості працюючих та розміру НМДГ.

Сплата податку проводиться щомісячно не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним.

Термін подачі звітності (розрахунок комунального податку) до ДПІ - не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом (додаток 20).

Штрафні санкції передбачені аналогічно податку з реклами.

Адміністративний штраф - від 5 до 10 НМДГ.

10.3 Збір за видачу ордеру на квартиру

Громадяни, що отримують квартири, сплачують збір за видачу ордера на квартиру в розмірі 30% НМДГ на час оформлення ордера на квартиру.

Відділ по обліку та розподілу житлової площі міськвиконком видає ордер на квартиру лише після пред`явлення квитанції Ощадбанку про сплату збору.

10.4 Збір за видачу дозволу на розміщення об`єктів торгівлі

Даний збір - плата за оформлення та видачу дозволів на торгівлю у спеціально відведених для цього місцях.

Суб`єктами збору є фізичні та юридичні особи, які реалізують сільськогосподарську, промислову продукцію та інші товари одноразово за кожну торгову одиницю до дня її відкриття.

Ставки збору за видачу дозволу на розміщення об`єктів торгівлі :

? 20 НМДГ для суб`єктів, що постійно здійснюють торгівлю у спеціально відведених для цього місцях;

? 1 НМДГ - за одноразову торгівлю.

Для юридичних осіб встановлені таки ставки

? лотки - 5 нмдг;

? кіоски - 10 нмдг;

? магазини - 20 нмдг.

Торговий відділ міськвиконкому видає дозвіл на розміщення об`єкту торгівлі лише після пред`явлення квитанції або платіжного доручення про сплату збору.

Штрафні санкції передбачено аналогічно комунальному податку.

Збір за право використання суб`єктів підприємницької діяльності приміщень, пов`язаних з їх діяльністю, що знаходиться у центральній частині населеного пункту та у будинках, що є пам`ятниками історії та культури.

Платниками даного збору є юридичні особи всіх форм власності, а також фізичні особи - суб`єкти підприємницької діяльності, які отримали відповідний дозвіл на право використання зазначених приміщень.

Ставки збору встановлюються за один квадратний метр площі приміщення, за використання якого встановлено цей збір, з розрахунку за рік у розмірі 0,5 нмдг.

Збір справляється під час видачі дозволу на право використання вище наведених приміщень.

За несвоєчасну сплату до бюджету нараховується пеня від ставки НБУ за кожен день прострочки.

10.5 Готельний збір

Громадяни, що проживають у готелі сплачують готельний збір у розмірі 15% добової вартості найманого житла.

Збір сплачується одночасно з розрахунками за проживання, з виділенням вказаного збору в платіжних документах окремим рядком.

Перерахування збору до міського бюджету проводиться щомісячно не пізніше 15 числа наступного за звітним місяцем. За порушення терміну сплати нараховується пеня згідно чинного законодавства.

У строк не пізніше 15 числа наступного місяця по закінченні кварталу розрахунок платежів до бюджету готельного збору подається до податкової інспекції.

Штрафні санкції передбачено аналогічно комунальному податку.

10.6 Збір за парковку автотранспорту

Платниками даного податку є юридичні особи та громадяни, які паркують автотранспорт в спеціально обладнаних або відведених для цього місцях.

Ставка збору за парковку за одну годину парковки і становить 3% від неоподатковуваного мінімуму доходу громадян в спеціально обладнаних місцях і 1% у відведених місцях.

Збір сплачується водіями на місці парковки.

Розрахунки подаються до ДПІ щоквартально до 25 числа місяця наступного за звітним кварталом. Авансові внески сплачуються до бюджету за підсумки першого та другого місяця кварталу до 20 числа другого та третього місяця кварталу відповідно. Розрахунки авансових внесків платники здійснюють самостійно, без подання податкової звітності. Штрафні санкції за відхилення розмірів сплачених авансових внесків, перерахованих за результатами звітного кварталу не застосовується.

За несвоєчасну сплату до бюджету місцевих податків і зборів нараховується пеня за кожен день прострочки залежно від ставки НБУ.

11. Валютний контроль

Одним з основних напрямків роботи підрозділів валютного контролю державних податкових органів є проведення перевірок суб`єктів підприємництва та застосування штрафних санкцій у разі виявлення порушень валютного законодавства.

У Вознесенській ОДПІ зареєстровані організації, що займаються зовнішньоекономічною діяльністю, та подають до ОДПІ декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами (додаток 21). Контроль за додержанням валютного законодавства регламентується Законом України “Про зовнішньоекономічну діяльність” та Законом України “Про ведення розрахунків в іноземній валюті”. Контроль здійснює валютний відділ.

Виручка резидентів підлягає зарахуванню на їх рахунки в банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 90 календарних днів з дати оформлення ВМД (за договором консигнації -попередньої ВМД, оформленої відповідно до митного режиму "експорт при ордерних поставках") на продукцію, що експортується, а у разі експорту робіт (послуг, прав інтелектуальної власності) - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності.

Відлік законодавчо встановленого строку розрахунків банк починає з наступного календарного дня після дня оформлення МВД або підписання акта (іншого документа).

Банк знімає експортну операцію резидента з контролю після зарахування виручки за цією операцією (або частини - у разі здійснення обов'язкового продажу) на поточний рахунок останнього.

Допускається зменшення суми валютної виручки на розмір комісійних винагород, які утримали банки - нерезиденти за проходження платежу через їх рахунки, якщо оплата резидентом таких винагород передбачена договором та підтверджена відповідним банківськім документом (підтвердження не вимагається, якщо комісійна винагорода не перевищує 50 доларів США або еквівалент цієї суми в іншій іноземній валюті) .

Якщо відповідно до чинного законодавства ВМД (у сумі до 100 доларів США) на продукцію, яка вивозиться з митної території України, не оформлюються, то банк, після надходження згідно з експортним договором виручки за цю продукцію на користь резидента, знімає таку експортну операцію з контролю.

Імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевішує 90 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу, виставлення векселя на користь постачальника товару, що імпортується, або при застосуванні розрахунків у формі документального акредитива з моменту здійснення банком платежу на користь нерезидента, потребують одержання ліцензії.

Відлік законодавчо встановленого строку розрахунків банк починає з наступного календарного дня після дня здійснення операцій. При застосуванні розрахунків у формі документального акредитива моментом здійснення платежу на користь нерезидента вважається дата списання коштів з рахунку банку. При цьому банк повинен надати клієнту належним чином оформлене письмове повідомлення про списання коштів з рахунку банку на користь нерезидента, яке зобов'язане містити таку інформацію: назва нерезидента та банк нерезидента, N договору та N акредитива, валюта платежу та сума списаних коштів, дата списання коштів з рахунку банку.

Банк знімає імпортну операцію резидента з контролю після пред'явлення останнім акта (іншого документа) що засвідчує поставку нерезидентом продукції, виконання робіт, отримання послуг, що оплачені резидентом. У разі пред'явлення резидентом ВМД банк знімає імпортну операцію з контролю лише після отримання реєстру ВМД від відповідного митного органу згідно з вимогами постанови Кабінету Міністрів Україні і Національного банку України від 26 грудня 1995 року N 1044 "Про заходи щодо забезпечення валютного контролю" (зі змінами) .

Для підтвердження факту отримання резидентом послуг від міжнародних інформаційних систем та міжнародних платіжних систем використовуються відповідні договори, рахунки на оплату послуг. документи, які формує платіжна система після здійснення взаєморозрахунків, тощо.

При оплаті передплатних періодичних поліграфічних видань підставою для перерахування коштів нерезиденту можуть бути належним чином оформлена передплатна квитанція або виставлений до оплати рахунок -незалежно від фактичного строку, за який здійснюється передплата (але не більше 1 року). Якщо резидент не оформлює акт ( або інший документ, що засвідчує отримання резидента передплачених видань), то банк знімає таку імпортну операцію з контролю.

У разі повернення резиденту коштів, що були перераховані на адресу нерезидента за імпортним договором у зв'язку з тим, що взаємні зобов'язання за цим договором частково або повністю не виконані. резидент самостійно передає банку, якій за дорученням резидента здійснив платіж на користь нерезидента, копії документів які однозначно підтверджують повернення коштів (за умови, що кошти повернуто на рахунок резидента в іншому банку). Відповідальність за порушення цієї умови покладається на резидента.

Факти порушення валютного законодавства службова особа органу ОДПІ оформляє актом документальної перевірки, в якому чітко викладається зміст порушення з обґрунтуванням порушених норм законодавчих актів та вказуються конкретні пункти і статті цих актів.

Керівники та головні бухгалтери юридичних осіб, фізичні особи при перевірці, що проводиться органами ДПС, зобов`язані давати письмові пояснення по всім виникаючим питанням, підписати акт про проведення перевірки та виконувати вимоги органів ДПС відносно усунення виявлених порушень валютного законодавства.

Акт перевірки не пізніше наступного дня після його складання реєструється в спеціальній книзі і разом з матеріалами перевірки подаються до розгляду керівнику органу ДПІ. У випадку недотримання вказаних вимог відповідно складання акту перевірки, а також при відсутності заключення перевіряючих на обґрунтовані зауваження при здійсненні перевірки керівник органу ДПС зобов`язаний прийняти міри по усуненню цих недоліків або призначити повторну перевірку.

Штрафні санкції зараховуються в Державний бюджет України на рахунки органів Державного казначейства України.

Суми донарахованих штрафних санкцій, не внесених у встановлений строк, стягуються органами ДПІ з резидентів і нерезидентів у встановленому діючим законодавством порядку.

12. Ознайомлення з автоматизованими робочими місцями в ОДПІ м. Вознесенська

Для забезпечення повного оперативного контролю за охопленням платників оподаткування, своєчасним і повним надходженням податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджетів усіх рівнів і використовується система електронної обробки даних, яка функціонує на базі АРМ.

На даний час у Вознесенській ОДПІ інстальовано і працює понад 40 АРМів різного призначення. Інстальовано мережу з сервером баз даних РЕМТІЦМ 166 під операційною системою МОУЕЬЬ 3,12 з СУБД РОХРКО з структурованими кабельними системами на тонкому ВМС.

Електронна обробка даних функціонує на базі слідуючих АРМів:

* "Держдоходи юридичних осіб". АРМ "Держдоходи юридичних осіб" використовуються у мережевому варіанті. Бази даних знаходяться на сервері, до нього підключено 5 робочих місць у відділі обліку та звітності для забезпечення роботи з юридичними особами.

* "Облік платників податків". АРМ використовуються для обліку юридичних осіб - платників податків в мережевому варіанті. Для вводу інформації постійно підключене 1 робоче місце.

В разі необхідності підключається ще 4 місця. АРМ "Облік платників податків" інстальовано у відділі оподаткування доходів підприємств на 1 комп'ютері та у відділі обліку та звітності на 4-х комп'ютерах для роботи інспекторів.

З метою більш повного обліку платників податку проводиться щоквартальна звірка даних щодо реєстрації юридичних осіб в ДПІ м. Ірпінь, органах статистики, установах банку.

* "Податки з фізичних осіб". За допомогою АРМу відділом справляння податків з фізичних осіб ведеться постанова на облік суб'єктів підприємницької діяльності, квартиро-наймачів, сумісників, нарахування податків, нарахування по платникам, аналіз своєчасності сплати. АРМ розташований на трьох комп ютерах: дві машини використовуються відділом обліку і аудиту.

В експлуатації АРМа використовуються усі режими. Впроваджено мережевий варіант.

* "Пільги".

АРМ "Пільги" використовуються для впровадження звітності щодо отриманих пільг по оподаткуванню. Експлуатується мережевий варіант АРМу. При необхідності вводу інформації в системі строки підключаються до двох робочих станцій.

* "Аудит", "Касові апарати".

АРМи "Аудит" розташовані на комп'ютері, на якому працюють чотири підрозділи: відділ документальної перевірки прямих податків, відділ по контролю за застосуванням ЕККА, управління валютного контролю. Планується поліпшення роботи за допомогою введення більшої кількості комп'ютерів.

* "Земля" (фізичнф особи).

За допомогою АРМу інспектори проводять облік землекористувачів Приірпіння. АРМ знаходиться на стадії впровадження за браком техніки.

* "Свідоцтво ПДВ" (фізичні та юридтчні особи). Даний АРМ впроваджено в червні для роботи по реєстрації платників ПДВ, встановлений у локальному варіанті. Використовуючи існуючу конфігурацію АРМу один користувач здійснює введення свідоцтв, індексацію БД, резерви копіювання, оновлення версій АРМів, оновлення довідників, обробка файлів Головного управління, формування щотижневих звітів по акумульованих та виданих свідоцтвах. АРМ працює згідно з діючим законом "Про ПДВ".

Електронна система оперативно-бухгалтерського обліку автоматизує такі функції:

1. Функція "Облік податкових нарахувань і платежів":

* авансових платежів;

* облік пільг по сплаті податків;

* облік фінансових санкцій;

* облік недоїмки і переплат.

2. Функція "Контроль за податковими нарахуваннями та платежами":

* контроль за правильністю розрахунків податків;

* контроль за сплатою штрафів та пені;

* контроль за погашенням недоїмки.

3. Функція "Формування стратегічних звітів":

* формування звітів по обліку платників податків;

* формування звітів по недоїмці;

* по фінансовим санкціям та ін.

За допомогою АРМів по юридичних особах автоматично обробляються 16 платежів. Кількість карток особових рахункіів становить 1200. По фізичним особам автоматично обробляється 4 платежі, кількість карток особових рахунків підприємців - 1862, громадян, що здають в найм житло -21; адвокати і нотаріуси - 25, сумісники - 2954.

Таким чином прикладні програми забезпечують автоматизацію найбільших трудоємких операцій обліку платежів, обліку платників податків, контролю за зввітністю, аудиту та ін.

Але, поряд з цим існують і проблеми. ДІЛ в м. Ірпінь не забезпечена ліцензійними програмними продуктами WINDOWS 95, OFFICE 95.

Висновки

В результаті проходження практики та проведеного аналізу при написанні звіту можна зробити висновок, що податки в руках держави повинні стати основним інструментом державного регулювання економіки, формування доходів бюджету, стимулювання науково-технічного прогресу, обмеження росту цін та інфляції.

Податкова система зобов'язана забезпечити гарантоване і стабільне надходження доходів до бюджету, а також забезпечити державі можливість впливу на всі сторони соціально-економічного розвитку суспільства.

Податкова система повинна включати в себе такі податки, які б забезпечували б стабільну фінансову базу держави, без чого держава не в змозі безперервно фінансувати свої видатки. Найкращими помічниками держави в цьому плані є непрямі податки (податок на додану вартість, акцизний збір, мито), а також такі прямі податки, як податок на прибуток підприємств, прибутковий податок з громадян, плата за землю.

Характерною особливістю діючої податкової системи сьогодні є її недосконалість: неузгодженість та суперечливість окремих податкових законів, нестабільність законодавства, надмірне податкове навантаження на платників, безсистемне й невиправдане надання пільг, перекручування економічної сутності окремих податків та непристосування до переходу від адміністративно-командних методів управління господарством до господарювання в умовах демократичної правової держави - все це й обумовлює необхідність реформування податкової системи України шляхом створення єдиного всеохоплюючого Закону - Податкового кодексу.

Виходячи із прогнозних розрахунків підприємств міста у 2010 році можливий приріст обсягів промислового виробництва за сприятливих умов становитиме 1,1% проти попереднього року.

Реконструкція виробничих потужностей, встановлення нового обладнання та зміна асортименту продукції в минулому році АТ «Возко» надасть можливість збільшити випуск продукції в 2011 році.

Прогнозні розрахунки можливо виконати при умові:

- подолання кризового становища на підприємствах, шляхом розробки інвестеційних проектів та пошуку інвесторів, впровадження нових технологій, організації маркетингової діяльності;

- досягнення минулорічних обсягів виробництва на підприємствах;

- подальшої співпраці великих приватних підприємств з державним лізінговим фондом;

- проведення заходів, щодо передачі об'єктів соціально-побутового призначення до комунальної власності, з метою зменьшення величини питомих витрат на виробництво;

- проведення модернізації існуючих та встановлення нових виробничих потужностей та придбання сучасного технологічного обладнання при умові залучення інвестиційних коштів в 2000 році на підприємствах. Прогнозуємий обсяг виробництва товарів народного споживання в 2010 році збільшиться на 5% за рахунок збільшення обсягів промислового виробництва.

Реалізація державної політики розвитку малого підприємництва, виконання заходів Цільової програми підтримки малого підприємництва в місті дало певні результати у розвитку малого бізнесу. Виручка від реалізації продукції склала 42 млн. грн., що становить 100,5 % в порівнянні з 1998 роком.

Однією з причин такого стану є подальший спад виробництва товарів народного споживання, несвоєчасна виплата заробітної плати, а також недостатність обігових коштів на підприємствах торгівлі.

Ріст роздрібного товарообігу в 2010 році планується досягти за рахунок розширення торгівельної мережі та збільшення реалізації непродовольчих товарів.

Основні цілі та конкретні заходи по збільшенню надходжень в ДПІ м . Ірпеня:

1. Збільшення надходжень по прямих податках

- проведення камеральних перевірок по податку на прибуток,

- застосування фінансових санкцій, засобів адміністративного впливу;

- відбір платників на документальні перевірки;

- визначити перелік ндйбільш вагомих платників по податку на прибуток, аналізувати структуру їх ВД і ВВ, вплив основних фінансово-економічних факторів на результативність виробничої діяльності вищевказаних підприємств;

- з метою збільшення надходжень по платі за торговий патент, контролювати діяльність платників, що займаються торгівлею;

- проводити роз'яснювальну роботу з плдтниками податків щодо впровадження та переходу на спрощену систему обліку і звітності суб"єктів малого підприємництва з метою постійного поповнення бюджету;

2. Збільшення надходжень по ПДВ

-проведення попередніх перевірок по ПДВ;

- застосування фінансових санкцій, засобів адміністративного впливу;

- вибір платників на документальні перевірки;

3.Збільшення надходжень по додатково нарахованих сумах податків підприємств з іноземними інвестиціями

-вибір платників на документальні перевірки;

- застосування фінансових санкцій, засобів адміністративного впливу;

4. Збільшення надходжень до зведеного бюджету по прибутковому податку з громадян

- проведення документальних перевірок юридичних і фізичних осіб з питань дотримання нових вимог ДКМУ "Про прибутковий податок з громадян"

5. Збільшення надходжень по єдиному податку з юридичних і фізичних осіб - зміни ставок єдиного податку.

Список використаної літератури

Конституція України

Закон України «Про систему оподаткування» від 18.02.97р. №77/97-ВР.

Закон України «Про податкову службу України» від 24 грудня 1993р.

Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97р. № 283/97-ВР.

5. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97р. №168/97-ВР.

Закон України «Про плату за землю» від 19.09.96р. № 378/96-ВР.

Закон України «Про іноземні інвестиції» від 13.03.92р. № 2198-XII

Закон України «Про місцеве самоврядування в Україні» зі змінами та доповненнями від 06.10.98р. № 163-XIV.

Закон України «Про підприємництво» від 07.02.91р. № 698-XII

Закон України «Про власність» від 21.03.91р. № 887-XII.

Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність”

Закон України «Про ведення розрахунків в іноземній валюті”

Декрет КМУ від 20.05.93р. «Про місцеві податки і збори»

Декрет КМУ від 26.12.92р. № 13-92 «Про прибутковий податок з громадян».

Інструкція «Про прибутковий податок з громадян» від 21.04.93р. №13-92.

Інструкція «Про порядок обліку платників податків» від 19.02.98р. №80.

Інструкція «Про механізм справляння збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду»

Азаров М.Я. Все про плату за землю // Бібліотека журналу Вісник ПСУ, Київ , 2009р.

Безпалий Ю. Особливості застосування органами податкової служби штрафних санкцій за порушення валютного законодавства// Вісник ПСУ №8`2009р.

Бондаренко Н.Д. Местные налоги и сборы. Исчисление, уплата, нормативная база // Справочно-практическое издание, Донецк: «Сталкер»,2009г.

Горохова В.П. Джерело доходів місцевих бюджетів// Вісник ПСУ №26`2009р.

Гривняк К. Плата за землю// Вісник ПСУ №7`2009р.

Кабанец О. Порядок применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства // Бизнес, №45 (356) 2009г.

Лапшин Ю.В. Нормативне супроводження збору за забруднення навколишнього природного середовища // Вісник ПСУ, №10`2000р.

Лапшин Ю.В. Нормативне супроводження плати за користування надрами для видобування корисних копалин// Вісник ПСУ №10`2008р.

Мороз З. Тимохіна К. Громадянам, які працюють на підприємствах та в організаціях засобів масової інформації//Вісник ПСУ №12`2008р.

Мороз З. Податок з власників транспортних засобів// Вісни5к ПСУ №45`2009р.

Петреченко О. Збір за спеціальне використання водних ресурсів // Вісник ПСУ №10`2009р.

Петрусенко І. Фіксований податок //Вісник ПСУ №14`2009р.

Чорноус Н. Нормативне супроводження збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду // Вісник ПСУ №10`2010р.

Размещено на Allbest.ru