Механизм возврата НДС при экспортных операциях и разработка предложений по совершенствованию практики возврата

Виды налогов и сборов. Налог на добавленную стоимость (НДС). Реализация бюджетных полномочий налоговыми органами. Механизм возмещения НДС налоговыми органами. Совершенствование деятельности налоговых органов по возмещению НДС при экспортных операциях.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 06.11.2011
Размер файла 405,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1.Роль налогов в экономическом развитии страны

1.1 Виды налогов и сборов

1.2 НДС в налоговой системе Российской Федерации

1.3 Порядок получения права на применение нулевой налоговой ставки

по НДС

Глава 2. Налог на добавленную стоимость при экспортных операциях

2.1 Характеристика Свердловской области и анализ поступления доходов в бюджеты бюджетной системы региона

2.2 Реализация бюджетных полномочий налоговыми органами на примере ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга

2.3 Механизм возмещения НДС налоговыми органами Российскими экспортерам

2.4 Порядок применения камеральной налоговой проверки обоснованности применения налоговой ставки 0% при экспорте товаров

Глава 3. Совершенствование взаимоотношений налоговых органов и российского бизнеса при налогообложении экспортных операций

3.1 Совершенствование деятельности налоговых органов по обоснованному возмещению НДС при экспортных операциях

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А

Приложение Б

Приложение В

Приложение Г

Введение

Ни одна из проблем в условиях рыночных отношений в экономики не считается такой важной и сложной, как проблема налоговых отношений. Она связана с формированием ресурсов на разных уровнях, затрагивает экономические интересы всех налогоплательщиков, определяет характер взаимоотношений государства и всех хозяйствующих субъектов.

Налоговая система является одним из наиболее активных рычагов государственного регулирования. С помощью послабления или утяжеления налогового бремени развиваются приоритетные отрасли экономики, с помощью распределительных отношений налоговая система сохраняет социальную стабильность в обществе, а также обеспечивает рост и укрепление доходной базы государственного бюджета.

Любое государство вынуждено взимать налоги с товаропроизводителей и населения, так как налоговые поступления образуют основной источник покрытия государственных расходов на содержание аппарата управления, образование, на поддержку производства, обеспечение безопасности, социальные нужды. Обеспечение требуемых налоговых поступлений возможно только при систематическом получении налогов в бюджет. Одним из главных источников доходов для российского бюджета является налог на добавленную стоимость

Настоящая дипломная работа посвящена изучению применения НДС в практике российского экспорта. Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления и возмещения налога на добавленную стоимость при экспортных операциях очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

Целью данной дипломной работы является: изучение действующего механизма возврата НДС при экспортных операциях, выявление проблем и разработка предложений по совершенствованию практики возврата.

Для осуществления этих целей в работе решаются следующие задачи:

- рассмотреть экономическую сущность налога на добавленную стоимость в налоговой системе РФ;

- рассмотреть порядок начисления и механизм возмещения НДС при экспортных операциях;

- проанализировать работу налоговых органов по контролю за соблюдением механизма возмещения на основании данных ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга;

- выявить проблемы контроля налоговых органов;

- сформулировать основные направления совершенствования деятельности налоговых органов по контролю за обоснованным возмещением НДС при осуществлении экспортных операций.

Дипломная работа состоит из введения, 3 глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.

В первой главе представлены теоретические аспекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость, особенностей его исчисления налогоплательщиками, изложены установленные законом порядок, сроки и способы расчетов с бюджетом. Во второй главе рассмотрен механизм возмещения НДС при экспортных операциях. В третьей главе обозначены проблемы контроля налоговых органов за обоснованным возмещением НДС при экспортных операциях, предложены мероприятия по совершенствованию возврата налога экспортерам.

В заключении обобщены основные проблемы, стоящие перед существующей ныне системой возмещения НДС, предложены пути усовершенствования.

Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок возмещения НДС; нормативные акты, инструктивные материалы и документы ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга.

Глава 1. Роль налогов в экономическом развитии страны

1.1 Виды налогов и сборов в Российской Федерации

Налоги - основная форма доходов государства в современном цивилизованном обществе. Суть налоговой системы заключается в изъятии в пользу государства части дохода самостоятельно хозяйствующего субъекта, причем части, заранее определенной, установленной в законодательном порядке. Налоги - финансовый источник экономической самостоятельности государства.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.[15]

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).[2]

В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные ) и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым Кодексом и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, представительные власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также определяют форму отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым Кодексом.

Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом (Таблица 1).

В России состав федеральных, региональных и местных налогов в период 1992 - 2005 гг. утверждался законом о бюджете на соответствующий финансовый год, а потому постоянно изменялся. В настоящее время распределение налогов между уровнями бюджетов бюджетной системы закрепляется Бюджетным Кодексом РФ. Проводимая административная и налоговая реформа обусловливает дальнейшее изменение состава федеральных, региональных и местных налогов. Ряд налогов переведен в разряд неналоговых поступлений, в частности, таможенные пошлины, платежи по природопользованию.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым Кодексом и являются обязательными для исполнения юридическими и физическими лицами на всей территории Российской Федерации.

Таблица 1. Виды налогов.

Федеральные налоги

Региональные налоги

Налоги местных бюджетов

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3.налог на доходы физических лиц;

4.единый социальный налог;

5.налог на прибыль организаций;

6.налог на добычу полезных ископаемых;

7.водный налог;

8.сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

9.государственная пошлина.

1.налог на имущество организаций;

2.налог на игорный бизнес;

3.транспортный налог.

1.земельный налог;

2.налог на имущество физических лиц.

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории субъекта Российской Федерации.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

1.2 Налог на добавленную стоимость в налоговой системе Российской Федерации

Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации на определенной основе. Выделяются прямые и косвенные налоги. К прямым налогам относятся - налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. К косвенным налогам относятся - акцизы, налог на добавленную стоимость(НДС). Кроме того, отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить содержание и суть данного налога. Наиболее существенным из косвенных налогов является НДС.

Считается, что добавленная стоимость представляет собой часть стоимости товара (работ, услуг), которая создана живым трудом и включает в себя заработную плату и прибыль. Но, в свою очередь, налог взимается из прибыли и дважды из заработной платы: непосредственно от физического лица в виде налога на доход (НДФЛ) и с юридического лица в виде отчислений в единый социальный налог. До настоящего времени не существует в законодательстве и литературе четкого определения, что такое НДС и как охарактеризовать данный вид налога. Если представляется возможность накопленное в процессе производства изъять из результатов работы механизма, станка, паровоза, самолета, парохода, а не на стадиях купли-перепродажи, то можно говорить о НДС.

Данный вид налога изначально был предложен в 1954 г. французским экономистом Лоре, который впоследствии стал популярным ввиду быстрого изъятия денежных средств у налогоплательщиков и распространился в странах капитала. В начале 90-х годов США и страны Европейского экономического сообщества (ЕЭС) обязали и Россию ввести данный налог при включении России в Европейское сообщество.[22]

Введение в России НДС было продиктовано необходимостью замены действовавшего до 01.01.1992 года налога с оборота, для которого была характерна строгая регламентация фиксированных цен, широкий выбор налоговых ставок и взимание налога лишь по готовому изделию, вместо рассредоточения уплаты налога на каждом предприятии, участвующим в производстве этого изделия. Главным недостатком налога с оборота было то, что он порождал тенденцию к концентрации производства, что в свою очередь вело к нарушению принципов конкуренции.[18]

Налоговая реформа 1991 года потребовала быстрой замены применяемого в тот период налога с оборота на рыночный налог, способный обеспечить поступление доходов в консолидированный бюджет в условиях перехода к рыночным отношениям. Таким налогом стал налог на добавленную стоимость, роль которого в объеме бюджетного потенциала российской налоговой системы, весьма значительна.

В Налоговом кодексе РФ дано четкое и однозначное определение НДС, где сказано, что налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. Налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным налогом и, следовательно, истинным плательщиком данного налога является потребитель.[17]

Достоинством данного налога является то, что практически все предприятия платят его по одной ставке (за исключением отдельных видов товара). Это позволяет практически полностью исключить искажения структуры спроса. Являясь косвенным налогом, НДС нейтрален по отношению к результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Однако предоставление льготы повышает конкурентоспособность предприятия, т.к., это позволяет снижать цены на продукцию и получать дополнительную прибыль. Отдельные категории товаров и плательщиков освобождаются от НДС. Льготы устанавливаются, в основном, в отношении социально значимых товаров (работ, услуг) в целях ограничения роста цен этих товаров. Перечень этих льгот является единым для всей территории РФ и не может быть изменен решениями местных органов власти.[19]

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Налог имеет универсальный характер, поскольку взимается со всех товаров, работ и услуг в течение всего производственного цикла - от завода-изготовителя до места реализации. Причем каждый промежуточный участник процесса уплачивает налог.

Добавленная стоимость представляет собой часть стоимости товаров, работ и услуг, которая создается трудом и включает в себя заработную плату и прибыль. Поэтому законодательно определено, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы и услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщиками за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.[19]

Налог на добавленную стоимость нашел применение в налоговых системах большинства стран мира. Наличие НДС является обязательным условием членства страны в Европейском Союзе. В большинстве стран ЕС налог на добавленную стоимость является единственным налогом на потребление и одним из основных источников пополнения бюджета. Это обусловлено тем, что по сравнению с другими видами налогов данный налог обладает рядом существенных преимуществ как для государства, так и для производителей. С одной стороны, для государства он обеспечивает регулярность налоговых поступлений в бюджет и их автоматический рост в условиях инфляции, с другой - он не затрагивает непосредственных интересов производителя, который в данном случае выступает лишь в качестве сборщика налога с потребителей. Налоговая база достаточно легко контролируется, и с налогом на добавленную стоимость, как правило, связано меньше всего нарушений со стороны налогоплательщиков. Однако, являясь косвенным налогом на потребителя, НДС существенно отражается на жизненном уровне населения.[16]

При введении в нашей стране в 1992 году налога на добавленную стоимость его ставка, была установлена на уровне 28%. Конечно, данная ставка являлась очень высокой. При такой высокой ставке фискальная функция налога вступает в очевидное противоречие с задачей стимулирования предпринимательской и экономической активности. Помимо этого, высокий уровень ставки этого налога означает существенное ограничение потребления для отдельных категорий граждан. В 1993 году были приняты изменения -- была введена ставка налога, которая приблизилась к мировому уровню.

Начиная с 1 января 2001г. исчисление НДС производится в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ в полном объеме в федеральный бюджет. В настоящее время ставки НДС, установлены в следующих размерах (статья 164 НК РФ):

0% - при экспорте

10% - по продовольственным товарам, кроме подакцизных и по товарам для детей согласно перечням, установленным законом;

20% - по остальным товарам. С 1 января 2004 г. ставка НДС снижена до 18 %.

Необходимо отметить, что налог на добавленную стоимость имеет очень устойчивую базу обложения, которая к тому же не зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства, задолго до того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции (работ, услуг). Они продолжают поступать и при любой перепродаже готового изделия, уклониться от уплаты налога довольно сложно, хотя это иногда и случается. Однако, выделение налога отдельной строкой во всех банковских и прочих, расчетных документах усложняет эти попытки и позволяет налоговым органам эффективно контролировать уплату налога. Плательщик налога не несет на себе налогового бремени, связанного с взиманием НДС при покупке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, поскольку компенсирует свои затраты, перекладывая их на покупателя. Лишь на последнем потребителе продукции процесс переложения налога заканчивается.

С учетом возможных потерь в связи с налоговыми нововведениями и необходимости сохранения стабильности в поступлении доходов в бюджет часть вторая Налогового кодекса (глава 21) не предусматривает радикальных изменений по НДС. При сохранении существующей ставки 18% бремя НДС для товаропроизводителей сопровождается отменой налогов с оборота, что фактически означает снижение ставки НДС по причине единой базы исчисления налога.

Еще одно изменение - предприниматели без образования юридического лица вновь, как и 10 лет назад, стали плательщиками НДС, в связи с этим НДС приобретает всеобщий характер.

Таким образом, налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему РФ. Он имеет свои достоинства и недостатки, НДС в сегодняшней ситуации реформирования налоговой системы занимает одно из лидирующих мест в доходной части государственного бюджета. В структуре доходов федерального бюджета он составил в 2006г. 47,2%.[27]

Существенной является и регулирующая функция НДС. Предоставление различного рода льгот при исчислении НДС способствует деловой активности хозяйствующих субъектов и, как следствие, увеличению поступлении от других налогов.

Плательщиками НДС являются предприятия и организации, имеющие в соответствии с законодательством РФ статус юридических лиц, полные товарищества, индивидуальные (семейные) частные предприятия и другие обособленные подразделения предприятий, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги).

В соответствии с законодательством в качестве объектов обложения этим налогом определены все обороты по реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретаемых на стороне.

В облагаемый оборот включается стоимость реализованной продукции (выручка от реализации), исчисленная без включения в нее налога на добавленную стоимость, а также обороты: внутри предприятия для нужд собственного производства; по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги); по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам; по реализации предметов залога.

НДС определяется установленным процентом от облагаемого оборота. По товарам, с которых взимаются акцизы, в облагаемый оборот включается и сумма акцизов. При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных работ, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских и других работ.

При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания: услуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению; услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу; посреднических услуг; услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг; услуг физической культуры и спорта; услуг по выполнению заказов предприятиями торговли; рекламных услуг; инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению; других платных услуг, кроме сдачи в аренду земли.

Предприятия, приобретая материалы по ценам, в которые входит НДС, во внутреннем учете разделяют уплаченные суммы на две части, одна из которых представляет собой сумму НДС по приобретенным и оплаченным материалам (НДС мат.), а другая - стоимость непосредственно материалов (М), включаемую в издержки производства и обращения.

Реализуя свои товары (работы, услуги), предприятия включают их в стоимость НДС, определенный процентом от облагаемого оборота (выручки от реализации). В результате полученная предприятием выручка содержит и налог на добавленную стоимость по реализованной продукции - так называемый “НДС начисленный” (НДС нач.).

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет (к уплате) - так называемый “НДС уплаченный” (НДС упл.) - определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, работы или услуги, и суммами налога по материальным ресурсам, стоимость которых фактически отнесена (списана) на издержки производства и обращения, то есть:

НДС упл. = НДС нач. - НДС мат.

Таким образом, при продаже товара, предприятия компенсируют свои затраты в связи с этим налогом (НДС мат. и добавляют налог на вновь созданную на самих предприятиях стоимость (НДС упл.)). Эта часть налога на добавленную стоимость, включаемая в продажную цену, и перечисляется государству (после оплаты продукции потребителем).

Соответственно, вся тяжесть налога ложиться на того, кто находится последним в этой технологической цепочке, то есть на конечного потребителя.

При приобретении предприятиями основных средств и нематериальных активов в цену приобретения включается и налог на добавленную стоимость. Так как предприятия являются только сборщиками налога, то должен быть и механизм возмещения НДС, уплаченного при приобретении этих средств. В настоящее время действует следующий порядок. Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, вычитаются в полном объеме из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов. При оформлении расчетных документов сумма НДС в обязательном порядке должна выделяться отдельной строкой. Расчетные документы, в которых она не выделена (или не сделана пометка “без НДС”), учреждениями банка к исполнению приниматься не должны.

К преимуществам НДС относятся механизм его взимания (при каждом акте купли-продажи), обеспечивающий немедленное поступление налога в бюджет. Кроме того, как всякому косвенному налогу ему присуща высокая налоговая дисциплина, что приводит к меньшим экономическим нарушениям.

Наряду с этим налогу присущи и некоторые негативные стороны. При отсутствии на рынке достаточной товарной массы, когда не развита конкуренция производителей и расстроено финансовое хозяйство страны, данный налог усиливает инфляцию, приводя к дополнительному повышению розничных цен.

Оценка места и роли НДС неоднозначна: практики полагают, что этот налог как нельзя лучше обеспечивает бюджетные потребности, а аналитики критикуют этот налог за излишнюю фискальность, не отработанность налоговой базы и чрезмерно высокие ставки, поскольку НДС не адаптирован к отечественной экономике на современном этапе.

Следует отметить, что до введения в действие НК РФ действовал Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.1991 № 1992-1 (далее - Закон «О НДС») и разъясняющие его действие Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (далее - Инструкция № 39). Вышеуказанными нормативными правовыми актами такого правового механизма как применение нулевой налоговой ставки предусмотрено не было. Существовало предусмотренное статьей 5 Закона РФ «О НДС» освобождение от уплаты НДС, которое в этой и иных статьях именовалось как льгота. От уплаты НДС освобождались согласно пункту «а» этой статьи экспортируемые товары как собственного производства, так и приобретенные, экспортируемые работы и услуги, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию Российской Федерации. Статьей 164 НК РФ (налоговые ставки) выделены 3 вида основных налоговых ставок (налоговая ставка 0%, налоговая ставка 10%, налоговая ставка 18%).

Так, пунктом 1 статьи 164 установлено, что налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта;

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов семей.

8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов.

Перечень операций, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 0 процентов, является закрытым. Общим условием для применения налоговой ставки 0 процентов является подтверждение соответствующего права на ее применение.

Применение налоговой ставки 0 процентов является новым налоговым механизмом, основывающимся на положении пункта 9 статьи 165 НК РФ. В соответствии, с которым, если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита, налогоплательщик не представил в налоговый орган по месту его учета документы (их копии), предусмотренные статьей 165 НК РФ, операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг), вывезенных за пределы таможенной территории в режиме экспорта, подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10 процентов или 20 процентов. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов согласно перечню статьи 165 НК РФ, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 НК РФ.

Общим для операции, облагаемых по налоговой ставки 0 процентов и операции, освобождаемых от налогообложения, имеют то, что по ним НДС в бюджет не уплачивается. Вместе с тем по операциям, облагаемым по нулевой ставке, суммы (входящего) НДС, уплаченного поставщикам, подлежат вычету (возмещению). А по операциям, освобожденным от налогообложения, суммы (входящего) НДС относятся на себестоимость.

Следовательно, применение налоговой ставки 0 процентов налогоплательщику необходимо подтвердить в течение указанных 180 дней путем представления в налоговый орган по месту учета налогоплательщика документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ и налоговой декларации.

1.3 Порядок получения права на применение нулевой налоговой ставки по НДС

Право на применение нулевой ставки по НДС считается подтвержденным при одновременном осуществлении следующих фактов:

1) предоставление в налоговые органы налоговой декларации. C 1 января 2007 года действует форма по КНД 1151001, утвержденная Приказом Министерства финансов РФ от 07.11.2006 N 136н.

2) предоставление в налоговые органы документов, подтверждающих факт реального экспорта товаров (п.3 ст.172 НК РФ)

Экспорт - это таможенный режим, при котором фирма вывозит товары за пределы России без обязательства ввезти их обратно (ст. 165 Таможенного кодекса РФ). Для оформления и учета таких сделок необходимо подготовить документы:

- справку о валютной операции, ее форма и порядок заполнения включены в Приложение А к Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. N 117-И (далее - Инструкция N 117-И). Справка оформляется каждый раз, когда валютная выручка поступает на счет экспортера. Сделать это нужно не позднее семи рабочих дней с момента поступления денег на счет;

- внешнеэкономический контракт с иностранным партнером;

- грузовые таможенные декларации (ГТД) и международные транспортные накладные;

- паспорт сделки и коммерческий инвойс.

Кроме того, чтобы оформить экспортируемые товары, на таможню нужно представить документы, перечень которых утвержден Приказом ГТК России от 16 сентября 2003 г. N 1022, в него включены:

- доверенность на имя сотрудника (договор с таможенным брокером), которая подтверждает его полномочия;

- таможенная декларация (ГТД);

- учредительные документы фирмы и свидетельство о ее госрегистрации;

- разрешения, лицензии, сертификаты и т.д.

Особенностью является то, что при разных таможенных режимах нужен свой набор документов.

Рассмотрим подробнее, как оформить паспорт сделки и инвойс.

Паспорт сделки - это один из основных документов, необходимых при экспорте продукции. Форма паспорта утверждена Инструкцией N 117-И.

Паспорт оформляется на каждый экспортный контракт, если сумма договора больше 5000 долл. США, то при меньшей сумме контракта паспорт сделки оформлять не нужно (п. 1.2 Положения N 258-П и п. 3.2 Инструкции N 117-И).

При заключении контракта не в долларах США, а в другой валюте, сумма договора пересчитывается в рубли, а затем в доллары. Расчет проводят исходя из тех курсов, которые действовали на дату подписания внешнеэкономического договора.

Как правило, паспорт сделки оформляют в банке, в котором у фирмы открыт валютный счет. Исключение только одно, если российская организация проводит платежи со своего счета открытого за рубежом, в этом случае оформлять паспорт нужно в отделении Банка России по месту госрегистрации фирмы.

Паспорт составляется в двух экземплярах и передается в банк вместе с экспортным контрактом. Обычно в банк представляют оригинал и копию контракта. Проверив оригинал, банк вернет его обратно организации, а копию оставит у себя. Как правило, банки требуют, чтобы копия была заверена печатью и подписью руководителя фирмы-экспортера. Если контракт составлен на иностранном языке, нужно также представить в банк его заверенный перевод.

Поданные документы в банк проверяются не более трех дней. Если документы составлены верно, банк подписывает их и заверяет печатью. При выявлении неточностей документы возвращаются для исправления ошибок. Коммерческий инвойс (commercial invoice, коммерческий счет, счет-фактура) - это счет, который продавец выписывает покупателю, аналогичный счет, который используют предприятия в соответствии с Гражданским Кодексом РФ.

Экспортер должен выписать инвойс одновременно с отгрузкой товаров и направить иностранному покупателю, этот документ является основанием для перечисления денег.

Если по контракту иностранный покупатель должен перечислить аванс, экспортер обычно выписывает проформу-инвойс (proforma invoice). Отличие его от коммерческого инвойса состоит в том, что некоторые данные в проформе-инвойсе - предварительные.

Инвойс составляется на любом языке, понятном для обоих партнеров. Как правило, это английский язык. В инвойсе обязательно нужно указать наименование организации-экспортера и ее юридический адрес. Международная практика не требует, чтобы инвойс обязательно был подписан, хотя в некоторых случаях такое требование обязательно.

Данные о наименовании товара, количестве и цене за единицу базовые условия поставки товара берутся из контракта. Общая сумма товара к оплате должна быть указана в валюте цены, предусмотренной контрактом. Если в контракте цена указана в одной валюте, а платить иностранный покупатель будет в другой, необходимо указать, по какому курсу и на какую дату будет осуществляться пересчет.

Для обозначения валюты цены пользуются буквенным кодом валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК 014-2000 (утв. Постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. N 405-ст).

В графе "Условия платежа" указываются банковские реквизиты, в частности номер счета, наименование и адрес банка, его S.W.I.F.T.-код, номер корреспондентского счета, а также срок оплаты и другие детали платежа, которые зависят от формы расчетов.

При вывозе товара из России, фирма-экспортер должна заплатить таможенные платежи, в соответствии со ст. 318 Таможенного кодекса РФ к ним относят вывозную таможенную пошлину и таможенные сборы за оформление, и сопровождение товаров. При их расчете следует руководствоваться Таможенным кодексом РФ и Законом РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе".

При этом таможенная пошлина не взимается в двух случаях:

1. Вывозимые товары освобождены от таможенных пошлин на основании российских законов. Полный перечень товаров, которые освобождены от таможенных пошлин, приведен в Законе N 5003-1 (ст. ст. 35, 37), в него входят:

- транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров;

- российская и иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей) и ценные бумаги;

- товары, вывозимые в качестве гуманитарной помощи, а также для ликвидации последствий аварий, катастроф и стихийных бедствий;

- учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений.

2. Вывозимые товары помещаются под определенные таможенные режимы, а именно:

- транзит;

- переработка товаров на таможенной территории (при вывозе продуктов переработки);

- переработка товаров под таможенным контролем (при вывозе продуктов переработки);

- отказ в пользу государства.

Если товары помещены под режим временного вывоза, фирме может быть предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты таможенной пошлины. Случаи полного освобождения от уплаты таможенных пошлин указаны в Постановлении Правительства РФ от 16 августа 2000 г. N 599. В иных случаях может применяться частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин.

Экспорт товаров, как и большинство других операций, облагается НДС. Однако в этом случае ставка налога отличается от обычной и составляет 0 процентов.

Следует обратить внимание, что покупателем экспортного товара обязательно должна быть иностранная фирма. В случае, если товары проданы российской компании, такая операция экспортом не считается. При Этом иностранной считается любая фирма, которая не зарегистрирована в России.

Нулевая ставка означает, что отгруженные на экспорт товары освобождены от налога условно. Иными словами, чтобы использовать нулевую ставку, факт экспорта нужно подтвердить.

Суммы "входного" НДС, которые уплачены поставщикам и которые непосредственно относятся к затратам на производство и реализацию экспортируемых товаров, в этом случае возмещаются из бюджета. Общий порядок применения вычета НДС при экспортных операциях установлен п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ. Вычет сумм "входного" НДС возможен только при представлении в налоговую инспекцию документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

- контракт с иностранным покупателем;

- документы, подтверждающие, что фирма действительно вывезла товар за границу. (ГТД и товаросопроводительные документы, например, накладная);

- документы, подтверждающие получение валютной выручки.

Следует обратить внимание что, данные документы в налоговую инспекцию предоставляются одновременно с налоговой декларацией по НДС по ставке 0 процентов за отчетный период, в котором собран весь комплект документов (п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ). Для этого у фирмы есть 180 дней с момента таможенного оформления товара.

Отметим, что новая редакция ст. 165 Налогового кодекса РФ, вступившая в силу с 1 января 2006 г., содержала требование представить еще один документ - контракт с резидентом особой экономической зоны (ОЭЗ), причем это требование формально распространилось на всех экспортеров без исключения.

Следуя такому новшеству, налоговые органы смогли бы отказать в нулевой ставке абсолютно всем экспортерам, у которых не оказалось подобных контрактов.

Еще 12 января 2006 г. Минфин России в Письме N 03-04-08/10 сообщил, что контракт с резидентами ОЭЗ должны представлять только те компании, которые поставляют товары в такие зоны.

С целью окончательного решения проблемы потребовалось внести изменения в пп. 5 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ, в котором четко прописано, что контракт с резидентом ОЭЗ нужно нести в инспекцию только в том случае, если товары помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны. И, несмотря на весь ажиотаж, который возник вокруг контрактов с резидентами ОЭЗ, поправка, внесенная Федеральным законом от 28 февраля 2006 г. N 28-ФЗ, по сути, стала технической.

Глава 2. Налог на добавленную стоимость при экспортных операциях

2.1 Характеристика Свердловской области и анализ поступления доходов в бюджеты бюджетной системы региона

Свердловская область связана с производственной кооперацией крупных предприятий машиностроения и металлообработки, которые в процессе конверсии, перенося высокие технологии из оборонного производства в производство гражданской продукции, имеют наилучшие перспективы в экономике округа. Малый бизнес выполняет функции демпфера в вопросах занятости населения при падении спроса на отдельные виды продукции, так как для большинства территорий округа характерна моноструктура промышленности (75-90 процентов работающих). Хорошие перспективы имеют малые предприятия, имеющие высокотехнологические производства и работающие в сотрудничестве с предприятиями с высоким инновационным потенциалом в городе Нижний Тагил, Новоуральском городском округе, Верхнесалдинском городском округе. Международные связи Свердловской области в различных сферах деятельности. Среднее и малое предпринимательство в регионе. Территориальный аспект размещения производительных сил. Проблемы крупных городов, рабочих поселков и малых городов Свердловской области. Градообразующий характер промышленных предприятий.

Экономическая структура любого общества не может функционировать без нормально организованного потока денежных средств между государством и производственными структурами, государством и различными слоями населения, между регионами и отдельными государствами. Реализуются финансовые связи через финансовую систему, которая включает в себя бюджеты различных уровней, внебюджетные фонды, валютные резервы государства, финансы предприятий и организаций и прочие денежные фонды.

Ведущим звеном финансовой системы является государственный бюджет - годовой план доходов государства и его расходов.

Структура бюджетных доходов и расходов, в которой проявляется сущность бюджета любого государства, находит свое отражение в бюджетном плане.

Доходы бюджета классифицируются:

- по источникам образования они делятся на налоги с юридических лиц, налоги с физических лиц, займы, поступления от реализации государственной собственности;

- по методам взимания на налоговые и неналоговые доходы;

- по видам налогов - налог на прибыль организаций, НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и др.

Налоговые поступления являются основным источником доходов, формирующих бюджеты всех уровней. Значимость налогов в формировании бюджетов: свыше 65 % общего объема доходов консолидированного бюджета РФ формируется за счет налогов и сборов, взимаемых с юридических и физических лиц. Это положение и определяет значимость налогового контроля в масштабе государства. (Диаграмма 1)

Диаграмма 1 Структура доходной части бюджета.

Доходная часть за период 2005-2007 гг. в основном формировалась за счет налоговых поступлений.

Поступающие доходы в бюджеты бюджетной системы РФ по Свердловской области за 2005-2007 гг. составили следующее соотношение:

· налоговые доходы - 52,4 %

· неналоговые доходы - 7,5 %

· безвозмездные перечисления - 37,6 %

Поступления основных налогов в бюджетную систему РФ приведены в Таблице 2.

Таблица 2. Структура поступлений платежей в бюджетную систему РФ по Свердловской области в 2005-2007 гг.

Показатели

Удельный вес, в %

Абсолютное изменение,

Годы

«+», «-»

2005

2006

2007

2006 к 2005

2007 к 2006

2007 к 2005

Поступление платежей, всего:

100

100

100

-

-

-

в том числе:

Налог на прибыль организаций

29,4

31,7

41,6

2,3

9,9

12,2

Налог на доходы физических лиц

24,1

29,5

17,6

5,4

-11,9

-6,5

Налог на добавленную стоимость

29,9

20,0

27,3

-9,9

7,3

-2,6

Акцизы

7,8

8,6

0,2

0,8

-8,4

-7,6

Налоги на имущество

8,8

10,2

13,3

1,4

3,1

4,5

Основным источником формирования доходов бюджетной системы в области является налог на прибыль организаций, удельный вес которого составил 29,4% в 2005 году. Налога на добавленную стоимость собрано 19 233,5 млн. руб., что составило 29,9% в структуре доходов федерального бюджета. Удельный вес налога на доходы физических лиц в структуре доходов областного бюджета составил 24,1%, собрано 13 049,9 млн. руб. Поступления акцизов в доходах областного бюджета составили 7,8% или 3 234,8 млн. руб. Налога на имущество получено в бюджет области 3 650,3 млн. рублей. Удельный вес данного вида платежа в совокупных доходах областного бюджета составил 8,8%.

В 2006 году налога на доходы физических лиц составило 29,5% в структуре доходов бюджетов муниципальных образований. Налога на добавленную стоимость собрано 24 265,8 млн. руб., что составило 20,0% в структуре доходов федерального бюджета. В общих поступлениях областного бюджета налог на прибыль организаций составил 31,7 процента. Доля акцизов, направленных в бюджет области, составила 8,6%.

В 2007 году налога на добавленную стоимость мобилизовано 25 078,3 млн. руб., что составило 27,3% в структуре доходов федерального бюджета. Доля акцизов в доходах федерального бюджета составила 0,2%. В общих поступлениях областного бюджета налог на прибыль организаций составил 41,6 процента. Удельный вес налога на доходы физических лиц в поступлениях областного бюджета составил 17,6 процента. Налогов на имущество собрано в бюджет области 10 033,1 млн. руб. или 13,3 %.

С целью объективной оценки контрольной деятельности Инспекции по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга проведен анализ основных показателей налогового контроля по показателям мобилизации налоговых и других поступлений в бюджетную систему России, а так же показателям имеющейся задолженности плательщиков перед бюджетом.

Основная часть доходов консолидированного бюджета в 2005 году была сформирована за счет пяти основных видов налогов: НДС (32,8%), НДФЛ (25,7%), налога на прибыль (15,6%), акцизов (7,4%), имущественных налогов (6%). Данные налоги обеспечили 87,5% от всех поступлений. В 2006 году доля данных налогов в общих поступлениях уменьшилась и составила 80,4%. Это объясняется тем, что в связи со значительным возмещением НДС по ставке 0 процентов, преобладающим источником формирования консолидированного бюджета в 2005 году стал НДФЛ, который составил 27,3%, НДС - 23,6%, налог на прибыль - 15,1%, акцизы - 10%, имущественные налоги - 4,4%(Таблица 3)

Таблица 3.Структура поступлений платежей в бюджетную систему РФ по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в 2005-2007 гг.

Показатели

Удельный вес, в %

Абсолютное изменение,

Годы

«+», «-»

2005

2006

2007

2006 к 2005

2007 к 2006

2007 к 2005

Поступление платежей, всего:

100

100

100

-

-

-

в том числе:

Налог на прибыль организаций

15,6

15,1

22,9

-0,5

7,8

7,3

Налог на доходы физических лиц

25,7

27,3

29,9

1,6

2,6

4,2

Налог на добавленную стоимость

32,8

23,6

21,0

-9,2

-2,6

-11,8

Акцизы

7,4

10,0

10,6

2,6

0,6

3,2

Налоги на имущество

6,0

4,4

3,2

-1,6

-1,2

-2,8

Земельный налог

2,6

2,9

3,6

0,3

0,7

1,0

Прочие налоги и сборы

9,9

16,7

8,8

6,8

-7,9

-1,1

Таким образом, поступления платежей в бюджетную систему РФ по Свердловской области и по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга формируются главным образом их трех основных видов налогов: НДС, НДФЛ и налога на прибыль организаций.

2.2 Реализация бюджетных полномочий налоговыми органами на примере ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации субъектами налогового контроля, или органами, осуществляющими контроль, являются Федеральная налоговая служба по налогам и сборам РФ и его подразделения, Таможенный комитет РФ и его подразделения, органы управления государственных внебюджетных фондов, другие органы исполнительной власти. При этом основным звеном среди участников налоговых правоотношений со стороны государства выступают налоговые органы, на которые возложены главные задачи по реализации налогового законодательства.

Федеральная налоговая служба России является органом исполнительной власти. Базовыми нормативными актами, регулирующими деятельность налоговых органов, являются Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ вступивший в силу с 01 января 1999 года, Закон РФ «Об основах государственной гражданской службы РФ» от 27.07.2004г. № 79, а также Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03. 91 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

Инспекция Федеральной налоговой службы по Орджоникидзевскому району города Екатеринбурга (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Свердловской области и подконтрольна ФНС России, осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция ФНС России по Орджоникидзевскому району города Екатеринбурга осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет интересы бюджета в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. В своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Структура Инспекции ФНС России по Орджоникидзевскому району города Екатеринбурга показана на рисунке 1.

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1.Осуществляет контроль и надзор за:

1.1. соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

1.2. фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

1.3. осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями.

1.4. соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств.

1.5 за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей.

Начальник Инспекции

Зам. начальника Зам. начальника Зам. начальника


Подобные документы

  • Виды налогов и сборов в современной России, предусмотренные Налоговым кодексом и администрируемые налоговыми органами. Сущность установления специальных налоговых режимов. Основные направления дальнейшего совершенствования системы налогообложения.

    контрольная работа [26,2 K], добавлен 01.12.2010

  • Понятие налога на добавленную стоимость, его назначение и принципы начисления при совершении экспортно-импортных операций. Порядок исчисления и взимания налога при экспортный и импортных операциях, его отражение в балансе предприятия и сроки уплаты.

    реферат [16,5 K], добавлен 08.12.2010

  • Взыскание налогов и сборов налоговыми органами и порядок применения принудительных мер. Виды налоговых ставок и их применение в налогообложении. Виды ответственности за налоговые правонарушения, основные нормы по НК РФ. Возникновение налога и его природа.

    шпаргалка [62,3 K], добавлен 16.12.2008

  • Сущность налога на добавленную стоимость (НДС) и анализ действующего порядка его возмещения из бюджета. История возникновения и развития НДС. Динамика возмещения НДС из бюджета: практика и основные проблемы. Пути урегулирования механизма возврата НДС.

    курсовая работа [991,6 K], добавлен 23.12.2014

  • Особенности исчисления налога на добавленную стоимость при осуществлении экспортных операций. Применение налоговых ставок. Место реализации товаров, работ и услуг. Выполнение функций налоговых агентов. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет.

    курсовая работа [169,2 K], добавлен 22.03.2015

  • Организационно-экономическая характеристика деятельности инспекции. Анализ основных показателей налогового контроля. Взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений.

    курсовая работа [49,2 K], добавлен 20.04.2017

  • Изучение теоретических основ и анализ действующей практики исчисления и уплаты косвенных налогов, определение дальнейшего пути их развития. Виды косвенных налогов, взимаемых налоговыми органами РФ. Перспективы развития системы косвенного налогообложения.

    курсовая работа [244,2 K], добавлен 28.04.2015

  • Правовое регулирование процесса инвентаризации, проводимой налоговыми органами. Инвентаризация отдельных видов имущества налогоплательщиков и ее результаты. Финансовые вложения, ТМЦ, незавершенное производство, другие средства и документации расчетов.

    курсовая работа [24,9 K], добавлен 20.07.2008

  • Порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при перемещении товаров. Импорт товаров из Российской Федерации и уплата налога на добавленную стоимость; товары, освобождаемые от обложения НДС. Порядок подачи налоговой декларации.

    реферат [23,2 K], добавлен 26.11.2009

  • Сущность и функции налога на добавленную стоимость (НДС), его история и роль в налоговой системе России. Порядок налогообложения экспортных и импортных операций. Совершенствование принципов взимания и механизма расчета НДС с учетом зарубежного опыта.

    дипломная работа [121,4 K], добавлен 23.12.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.