Исследование экономической сущности финансов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Кемеровский государственный сельскохозяйственный институт»

Кафедра «Финансы и кредит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

Выполнила: студентка экономического

факультета СОП 3 семестр

«Финансы и кредит»

Позднякова Анастасия Дмитриевна

Научный руководитель:

к.э.н., доцент Черниченко С.Г.

Кемерово - 2014



Содержание

Введение

1. Содержание, значение и задачи финансовой политики

2. Денежные отношения, составляющие содержание финансов кредитных учреждений

3. Сущность и специфические признаки государственного бюджета

4. Налоговая система США

Список литературы



Введение

Финансы - это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе формирования и распределения вновь созданной стоимости.

Становление финансов было непосредственно связано с формированием и развитием государства в качестве хозяйствующего субъекта, функционирование которого обеспечивало общество путём перераспределения части национального дохода в его пользу.

Специфические признаки финансов. Развиваясь в качестве обособленного раздела макроэкономической теории, финансы, в конечном счете, приобрели определённое количество специфических отличительных признаков, чтобы выделиться в виде теории финансов.

1) Обязательным условием существования финансов являются деньги. Для появления финансов необходимы: высокий уровень развития денежного хозяйства, постоянный оборот денег в больших размерах, четкое формирование и использование функций денег. Поэтому важным признаком финансов является их денежный характер.

2) Все финансовые операции обычно предполагают перемещение средств от одних экономических субъектов к другим: от организаций и домохозяйств к государству и, наоборот; между организациями; между организациями и домохозяйствами и т.п. С помощью такого перемещения происходит распределение стоимости валового внутреннего продукта, а также доходов от внешнеэкономической деятельности. Таким образом, областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса (стадии воспроизводственного процесса: 1. производство, 2. распределение, 3. обмен, 4. потребление), на которой происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и по субъектам хозяйствования, каждый из которых должен получить свою долю в произведенном продукте.

Поэтому важным признаком финансов как экономической категории является распределительный характер финансовых отношений. Однако и этого признака недостаточно для полной характеристики сущности финансов, так как распределительными категориями являются также кредит, цена, заработная плата.

3) В отличие от других распределительных категорий распределение стоимости с помощью финансов сопровождается движением денежных средств, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы, выступая материальными носителями финансовых отношений, позволяют выделить финансы из всей совокупности категорий, участвующих в стоимостном распределении. Ни одна из них, кроме финансов, не характеризуется таким материальным носителем. Отсюда важным специфическим признаком финансов, отличающим их от других распределительных категорий, является то, что финансовые отношения всегда связаныс формированием денежных доходов и накоплений, принимающих форму финансовых ресурсов.

4) Еще одной характеристикой финансов является двойственный характер данной категории. С одной стороны, будучи частью производственных отношений, финансы относятся к экономическому базису. Формирование чистого дохода как части совокупного продукта, отражающей финансовые отношения, -- явление объективное, ибо без него немыслимо расширенное воспроизводство. С другой стороны, распределение (и перераспределение) чистого дохода носит субъективный характер и зависит от понимания властными структурами государства экономических законов развития общества, что может замедлить или ускорить развитие экономики.

Определение финансов. Исследование экономической сущности финансов выявление специфических черт этой категории позволяет дать следующее определение:

Взаимосвязь финансов с другими денежными категориями в процессе стоимостного распределения. В процессе стоимостного распределения обнаруживается взаимосвязь финансов с другими категориями, имеющими распределительный характер, такими как заработная плата, цена, кредит и др.

При этом важным является определение последовательности, в которой эти категории вступают в распределительный процесс, и специфики их функционирования.

Прежде чем начнется процесс распределения с участием финансов и ВВП станет объектом распределения, необходима подготовительная работа по формированию определенных пропорций распределения в соответствии с факторами производства.

Данная работа выполняется такой экономической категорией, как цена, благодаря которой общественный продукт получает денежное выражение.

Таким образом, цена -- исходная основа стоимостного распределения.

Цена, с одной стороны, подготавливает условия для функционирования финансов и предопределяет пропорции будущего распределения; а с другой сама является инструментом распределения.

В результате отклонения цены от стоимости либо средства накапливаются у хозяйствующего субъекта, и тогда увеличиваются суммы налогов, либо общественный продукт разрастается, что приводит к высвобождению ресурсов, которые перемещаются в отрасли с наиболее высокой нормой прибыли.

Финансы, опираясь на пропорции, сложившиеся под влиянием цены, являются инструментом, реализующим эти пропорции, в то же время, видоизменяя их, приспосабливая к существующим потребностям (к пропорциям потребления), -- в этом и проявляется взаимодействие данных категорий.



1. Содержание, значение и задачи финансовой политики

Изменение цели развития экономики обусловливает необходимость изменения финансовых отношений в ее отраслях, сферах деятельности, пересматриваются источники формирования финансовых ресурсов и формы их использования. В этих условиях государство вырабатывает соответствующую финансовую политику, представляющую собой совокупность целенаправленных мер государства в области управления финансами с целью определения наиболее эффективных, отвечающих современным условиям мероприятий для создания финансовой основы реализации экономической политики государства.

Финансовая политика как часть (подсистема) экономической политики государства представляет собой особую сферу его деятельности, направленную на мобилизацию финансовых ресурсов, рациональное распределение и использование которых служит средством для осуществления государством своих функций.

Субъекты и объекты финансовой политики. Субъектами финансовой политики являются органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, которые определяют и утверждают основные направления развития финансовых отношений, разрабатывают конкретные пути их организации в интересах субъектов хозяйствования, населения и государства.

Объектами финансовой политики является совокупность финансовых отношений и финансовых ресурсов, образующих сферы и звенья финансовой системы государства.

Содержание финансовой политики предопределяет финансовые отношения, которые заключаются в отношениях между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования финансовых ресурсов и их использования (при этом выступая их основой).

Теория и практика хозяйствования выработали научно обоснованные требования, предъявляемые к финансовой политике, а именно:

научный подход к выработке финансовой политики, который предполагает ее соответствие закономерностям экономического развития общества, постоянный учет выводов финансовой теории;

учет специфики конкретных исторических условий, особенностей внутреннего положения и международной обстановки, реальных экономических и финансовых возможностей государства;

тщательное изучение опыта предшествующего хозяйственного и финансового строительства, новых тенденций и прогрессивных явлений, мирового опыта, что позволяет в короткие сроки и с меньшими потерями решить задачи, стоящие перед государством;

обеспечение тесной взаимосвязи между основными частями финансовой политики;

повышение эффективности использования финансовых ресурсов как результат действенности финансовой политики (в противном случае происходит распыление средств, сокращение источников финансирования потребностей государства);

прогнозирование результатов и последствий проведения мероприятий финансового характера;

наличие обширной и достоверной информации о финансовом потенциале, объективных возможностях государства, о состоянии дел в экономике и др.

Цели финансовой политики. Результативность финансовой политики тем выше, чем больше она учитывает потребность общественного развития, интересы всех слоев общества, конкретно-исторические условия. Основными целями финансовой политики государства являются:

наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения потребностей государства;

изыскание резервов и обеспечение благоприятных условий для развития малого бизнеса и предпринимательской деятельности;

определение рациональных форм изъятия доходов предприятия в пользу государства;

определение степени участия населения в формировании финансовых ресурсов.

Задачи финансовой политики направлены:

1. на обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

2. установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов;

3. организацию регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами;

4. выработку финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;

5. создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами.

2. Денежные отношения, составляющие содержание финансов кредитных учреждений

Объективными предпосылками возникновения финансов явились товарно-денежные отношения, что послужило развитием возможностей использования финансов в общественном воспроизводстве. Исходным условием возникновения финансов является товарное производство, опосредованное денежными отношениями.

Началом финансовых отношений является создание прибавочного продукта в сфере производства и последующее его распределение. Обычный воспроизводственный процесс может обеспечиваться только в результате первичного распределения прибавочного продукта и направления его на восполнение израсходованной части средств производства и стоимости рабочей силы.

Объективный характер финансовых отношенийс государством носит уже вторичный перераспределительный характер, связанный с выполнением государством своих функций. Прибавочный продукт в данном случае является объектом формирования централизованных денежных фондов государства.

Государство уже на заре своего становления выполняло ряд общественно-политических и экономических функций, таких как охрана границ и общественного порядка, постройка и содержание общественных зданий, ведение войн и обеспечение дипломатических миссий и т.п. Для выполнения данных функций были необходимы определенные ресурсы. Эти ресурсы государство аккумулировало в форме сборов (налогов), первоначально взимаемых в натуральной, а позднее в денежной форме.

Исторический характер финансов позволяет сделать вывод, что любое государство создает систему формирования и использования фондов, необходимых как для реализации своих функций, так и для целей расширенного воспроизводства.

Методы и формы образования и использования фондов могут существенно отличаться друг от друга. Однако источники образования фондов всегда ограничены, и не одно правительство не может изобрести новые источники доходов для покрытия своих нужд. Наличие государства, функционирование государственных органов управления требуют концентрации определенной части национального дохода (НД) и создания централизованного денежного фонда.

Следует заметить также, что не все денежные отношения являются финансовыми. Финансы -- часть денежных отношений. По мнению А.Г. Грязновой и Е.В. Маркиной , реальное движение денежных средств происходит на второй и третьей стадиях воспроизводственного процесса -- в распределении и обмене. Однако характер движения стоимости (в денежной форме) на этих стадиях различен, что не позволяет относить их к сфере функционирования финансов.

На второй стадии движения стоимость в денежной форме осуществляется обособленно от движения товаров и характеризуется ее отчуждением (переходом из рук одних владельцев в руки других) или целевым обособлением каждой части стоимости (в руках одного владельца). На третьей стадии распределения стоимость (в денежной форме) обменивается на товарную форму, т.е. совершаются акты купли-продажи. Отчуждения самой стоимости здесь не происходит; она лишь меняет свою форму -- с денежной на товарную.

Таким образом, на второй стадии воспроизводства имеет место одностороннее (без встречного эквивалента) движение денежной формы стоимости; на третьей -- двустороннее (встречное) движение стоимости, одна из которых находится в денежной форме, а другая -- в товарной.

На третьей стадии воспроизводственного процесса постоянно совершаемые обменные операции обслуживаются двумя категориями: во-первых, деньгами как всеобщим эквивалентом, выступающим посредником обменных актов (Т - Д и Д - Т);

во-вторых, ценой, на основе которой происходит количественное соизмерение обменивающихся стоимостей, находящихся в разных формах -- товарной или денежной. Никакого иного общественного инструмента здесь больше не требуется.

Виды финансовых отношений. Появление новых видов финансовых отношений в условиях рынка. На первом этапе своего развития финансовые отношения приравнивались к бюджетным отношениям, и лишь впоследствии, по мере развития товарно-денежных отношений, возникли новые формы финансовых отношений.

К основным группам финансовых отношений относятся взаимоотношения между:

хозяйствующими субъектами по поводу распределения доходов (совместные фонды, долевое участие, штрафные санкции и др.);

хозяйствующими субъектами и населением, с одной стороны, и государством, с другой стороны, по поводу образования бюджета и внебюджетных фондов и выделения средств из этих фондов;

страховыми организациями, с одной стороны, и хозяйствующими субъектами и населением, с другой стороны, по поводу образования и использования страховых фондов;

хозяйствующими субъектами и вышестоящими организациями по поводу образования и распределения фондов денежных средств, создаваемых вышестоящей организацией;

* взаимоотношения внутри предприятий, учреждений, организаций по распределению выручки, формированию денежных доходов, накоплений, фондов денежных средств и их использованию.

В рамках финансовых отношений хозяйствующих субъектов выделяют следующие уровни (виды) финансовых отношений.

1. Финансовые отношения между предприятиями: с поставщиками; с покупателями; с обслуживающими производственный процесс предприятиями (ремонтно-техническими, транспортными, строительно-монтажными предприятиями, почтой и телеграфом и т.п.); с иностранными фирмами. Это -- самая большая по объему денежных платежей группа. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль. Организация этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности.

2. Финансовые отношения внутри предприятия: с работниками предприятия; между учредителями предприятия; между производственными подразделениями предприятия. Роль их состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств.

3. Финансовые отношения внутри производственного объединения: с вышестоящими организациями; между предприятиями-участниками объединения. Финансовые отношения предприятий с вышестоящими организациями включают отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночных отношений являются объективной необходимостью. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансирования импортных операций, научных исследований, в том числе и маркетинговых. Производственные объединения создаются с целью объединения финансовых усилий в направлении развития и поддержки производства, получения максимального финансового результата: централизованные денежные фонды, коммерческий кредит, финансовая помощь.

4. Финансовые отношения с финансово-кредитной системой (с государством, с бюджетами всех уровней, с внебюджетными фондами, со страховым сектором, с фондовым рынком, с банковской системой, с парабанковской системой, с судебной системой, с инвестиционными компаниями и фондами и т.п.). Эти финансовые отношения проявляются через: приобретение и осуществление операций с государственными ценными бумагами, получение доходов по ним; выплату налогов, сборов, пошлин в бюджеты всех уровней; формирование и распределение средств внебюджетных фондов; формирование и использование страховых фондов; выпуск и размещение собственных ценных бумаг на фондовом рынке, проведение операций с ценными бумагами посторонних эмитентов; хранение свободных денежных средств в банках, размещение денег в депозиты, получение кредитов в банках и т.п.; получение и оплату услуг финансово-кредитных учреждений специализированного (парабанковского) сектора; оплату судебных издержек и государственной пошлины и т.п.

3. Сущность и специфические признаки государственного бюджета

Государственный бюджет - это основной финансовый план страны, отражающий смету доходов и расходов государства за определенный период.

1. Доходы государственного бюджета:

Специфичность бюджета заключается в том, что обязательным участником бюджетных отношений является государство.

При всем многообразии взглядов разных экономистов на сущность бюджетных отношений общим для них является их денежный и распределительный характер.

Бюджетные отношения представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих между органами государственной власти и местного самоуправления, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами -- с другой, по поводу перераспределения валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, с целью образования фондов денежных средств, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления и используемых ими на удовлетворение общественных потребностей в рамках возложенных на данные органы функций и задач.

Таким образом, формирование бюджетного фонда происходит путем вычленения из стоимости ВВП и других объектов распределения части денежных средств и их последующей концентрации в распоряжении органов власти и местного самоуправления для удовлетворения общественных потребностей.

Основными принципами построения государственного бюджета являются:

принцип единства бюджетной системы РФ (единство бюджетного законодательства РФ, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, единый порядок формирования доходов и осуществления расходов бюджетов, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов и бюджетных учреждений);

принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ (закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств);

принцип самостоятельности бюджетов (право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств; на соответствующем уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс);

принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований (определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов региональных и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными бюджетным кодексом);

принцип полноты отражения (все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, предусмотренные налоговым и бюджетным законодательством, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме);

принцип сбалансированности бюджета (объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита; при составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета);

принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств (при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить, из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств);

принцип общего (совокупного) покрытия расходов (все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита; доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ);

принцип гласности (обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полнота представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных органов государственной власти, органов местного самоуправления);

принцип достоверности бюджета (надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета);

принцип адресности и целевого характера бюджетных средств (бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей).

4. Налоговая система США

Налоговая система США считается одной из наиболее развитых систем налогообложения. США - страна, ориентирующаяся на либеральную модель экономики и являющаяся федеративным государством. Здесь используется трехуровневая налоговая система: федеральные налоги, налоги штатов, местные налоги.

Для современной налоговой системы США характерна такая черта, как параллельное использование основных видов налогов федеральным правительством, правительствами штатов, а также местными органами власти. В результате чего население государства уплачивает два вида поимущественного налога, три вида подоходного налога и два вида универсального акциза. Наиболее весомыми в современной налоговой системе на федеральном уровне являются личные подоходные налоги, на уровне штатов - универсальный и специальный акцизы, а на местных уровнях - поимущественный налог.

Личный подоходный налог - самый крупный источник доходов федерального бюджета. Взимается он с личного дохода населения, включая доход от индивидуального бизнеса. Подоходный налог предполагает наличие необлагаемого минимума и определенных скидок, а также разнообразных личных расходов (например, транспортные издержки, взносы в благотворительные фонды, расходы по уходу за детьми, расходы на медицинское обслуживание в определенных пределах и др.).Ставки налога прогрессивные, после реформы Клинтона они составляют для семейных пар: при доходе до 36,9 тыс. долл. - 15 %; 36,9 - 89,2 тыс. долл. - 28 %; 89,2 - 140 тыс. долл. - 31 %; 140 - 250 тыс. долл. - 36 %; свыше 250 тыс. долл. - 39,6 %.

Налоги, взимаемые с фонда заработной платы - это взносы в фонд социального страхования. Данные налоги являются своего рода отчислениями, которые дают право на получение государственных пенсии и выплат по нетрудоспособности.

Благодаря тому, что платежи в систему социального страхования в США не являются добровольными, то их принято относить больше к налогам, чем к страховым взносам. Они взимаются как с работодателей, так и с работников.

Налог на прибыль корпораций - это налог на доходы акционерных обществ. Широкое распространение налог получил после Второй мировой войны. Обложению подлежит чистая прибыль, то есть валовая прибыль, уменьшенная на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот. Налог является прогрессивным. Этот налог взимается ступенчато, что имеет большое значение для малых и средних предприятий с невысокими валовыми доходами. Фирма платит 15 % за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25 % за последующие 25 тыс. долл., 34 % за следующие 25 тыс. долл., 39 % за следующие 235 тыс. долл., и при превышении дохода 335 тыс. долл. фирма будет платить 34%.

Налоговые системы развитых стран используют налоги в качестве средства поддержания и стимулирования бизнеса. С этой целью существуют определенные льготы для предпринимателей. Важнейшими льготами являются: ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит и скидка на "истощение недр". Система налоговых кредитов является одной из наиболее распространенных льгот бизнесу. Этим термином принято обозначать вычеты, которые производятся непосредственно из начисленной суммы налога, в отличие от вычетов и исключений, разрешенных при определении налоговой базы. Различают три части инвестиционного кредита: регулярный налоговый кредит (стимулирует частные вложения), инвестиционный налоговый кредит на восстановление старых зданий и энергетический налоговый кредит. Опыт показал, что его отмена уменьшает инвестиции и конкурентоспособность, что замедляет экономический рост.

Поимущественные налоги взимаются со стоимости движимого и недвижимого имущества (предприятий, домов, земли, ценных бумаг). Плательщиками выступают физические и юридические лица. Ставки налога обычно пропорциональны и невелики (от 1,6 до 3 %).

Косвенные налоги в США занимают значительно меньшую долю по сравнению с прямыми. Среди косвенных налогов предпочтение отдается налогу с продаж и акцизам.

Акцизы вводятся на определенные товары. На федеральном уровне - на алкогольные напитки, на табачные изделия, телефонные переговоры, авиабилеты и др. НДС в США не практикуется, хотя в европейских государствах он является основным источником доходов государства.

В целом налоговая система США является мало прогрессивной и не играет существенной роли в перераспределении доходов. В странах с преобладанием социально-ориентированной модели, таких, как Германия, Швеция и другие, налоговые ставки в целом выше и государство играет более активную роль в распределении доходов.

кредитный бюджет финансовый налоговый



Список литературы

1. Общая теория финансов. / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы и статистика, 2009.

2. Берлин С.И. Теория финансов. Учебное пособие. - М.: Приор, 2012.

3. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник для вузов./ Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009.

4. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. - М.: Юрайт-Издат, 2012.

5. Финансы : учебник / под.ред. Л.А. Дробозиной. М. : ЮНИТИ; Финансы, 2009.

6. Денисова И.П. Страхование. - М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2009. - 288 с.

7. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч. 2, гл. 48.

8. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. №4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 17 мая 2007 г.).

9. Основы страховой деятельности: Учебник / Отв. ред. проф. Т.А. Федорова. М.: Издательство БЕК, 2008. - 768 с.

10.Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф. Страхование: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 312 с.

11. Страхование: Учебник / под ред. В.В. Шахова, Ю.Т. Ахвледиани. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 511 с.

12. Федулова С.Ф. Финансы: учебное пособие. 2-е изд., пнерераб. и доп. / С.Ф. Федулова. --М.: КНОРУС, 2009.

13. Финансы: учебник. / под ред. Романовского М.В., Врублевской Е.В., Сабанти Б.М. - М.: Перспектива, Юрайт, 2009.

14. Финансы: учебное пособие / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. -- М.: Финансы и статистика, 2011.

Размещено на Allbest.ur